Bài giảng môn luật tài chính chương 1 đh cần thơ

Chương 1: Những vấn đề chung luật thuế Khái niệm thuế Phân loại thuế Các nguyên tắc xây dựng luật thuế Những yếu tố luật thuế Vi phạm xử lý vi phạm PL thuế Nguồn luật thuế Khái niệm, đặc điểm thuế •Khái niệm: nhiều quan điểm ≠ nhau thuế -là khoản thu nộpt/c bắt buộctổ chức+ cá nhânđủ đk địnhnộpNN -hình thức động viên bắt buộc NN=PLtập trung phận thu nhậpcá nhân+tổ chức NSNNđ/ứng nhu cầu chi tiêu NN+phục vụ lợi ích công cộng phạm trù phân phối •Đặc điểm: -Có t/c bắt buộc nvụ đóng góp CD + ghi nhận = hiến pháp -Là khỏan thu NSNNt/c không hòan trả trực tiếp,không đối giá: +không gắn trực tiếplợi ích cụ thể người nộp thuế hưởnghàng hóa công cộng NN cung cấp +cá nhân, tổ chức nộp thuế không có quyền đòi hỏi NN cung cấp trực tiếp  lượng hàng hóa dịch vụ cụ thể - Vai trò thuế •là công cụ chủ yếu  tập trung nguồn lực TCđ/ứng nhu cầu chi tiêu NN •Thực điều chỉnh vĩ mô kinh tế: + NN ban hành hệ thống PL thuế thống nhấtbình đẳng cạnh tranhthúc đẩy sản xuất phát triển + NN thu thuế  chi NS phúc lợi XH + NN ký kết hiệp ước thuếđẩy mạnh hợp tác đầu tư, giao lưu KTgiảm tình trạng thu thuế chồng lắp + SD tiền thuế  tài trợ, trợ cấp DN sx KD ngành nghề, hh khuyến khích phát triển (cần cung cấp  vùng khó khăn  đầu tư trực tiếp  c/trình trọng điểm QG, lvực tư nhân không muốn (không có khả năng) làm + = thuế NN định hướng đầu tư sx, KD ngành nghề, mặt hàng  định hướng phát triển KT NN -Phân loại thuế *Dựa đối tượng tính thuế: - Thuế đánh vào tài sảnđánh vào thân TS,không đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản (thuế nhà đất, thuế vốn, thuế chuyển nhượng TS) - Thuế đánh vào thu nhậpad  đối tượng có gt thặng dư phát sinh từ TS, sức lao động -Thuế tiêu dùngđánh vào phần thu nhập  mang vào tiêu dùng (thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt ) *Dựa mục đích điều tiết: -Thuế trực thu: người nộp thuế = người chịu gánh nặng thuế không thể chuyển gánh nặng sang cho người khác -Thuế gián thu: người nộp thuế thường không gánh chịu gánh nặng thuếthuế đánh hàng hóa dịch vụ Các nguyên tắc xây dựng luật thuế •Nguyên tắc công -Về KT: công theo chiều ngang-theo chiều dọc -Về plý: cá nhân  bình đẳng trước PL, không phân biệt đối xử •Nguyên tắc khả thi tính đến khả đóng thuế người dâncách thức điều chỉnh thích hợpthi hành luật thuế •Nguyên tắc rõ ràng, đơn giản dễ hiểu •Nguyên tắc ổn địnhluật thuế  ban hành+thực thi khỏang thời gian thích hợp hạn chế sđ bskhi thay đổi có kế họach, thời hạn để đối tượng có liên quan chuẩn bị •Nguyên tắc hiệu quảthuế điều chỉnh, định hướngsự vận động nguồn lực XH đảm bảo phát triển KT bền vững, hiệu quả,công 4 Những yếu tố luật thuế 4.1 Người nộp thuế, người chịu thuế •Người nộp thuế: -Cá nhân, tổ chứcđối tượng nộp thuếPL thuế -Tổ chức, cá nhânkhấu trừ,nộp thuế thay cho đối tượng nộp thuế •Người chịu thuế: cá nhân, tổ chứcchịu gánh nặngmột, số lọai thuế *Quyền,nghĩa vụ người nộp thuế, người chịu thuế: - Được hướng dẫn t/hiện PL thuế, cung cấp thông tin, tài liệu thực nghĩa vụ thuế - Yc cq q/lý thuế giải thích vv tính thuế, ấn định thuế + giám định số lượng, chất lượng hh XK, NK theo thẩm quỳên - Hưởng ưu đãi thuế, hòan thuế theo quy định PL - Được khiếu nại, khởi kiện QĐ hành chính, hvi hành qlý thuế+ tố cáo hvi trái PLcông chức thuế, hải quan,tổ chức cá nhân - Phải đăng ký mã số thuế theo quy định - Phải khai thuế xác, đầy đủ nộp thuế thời hạn -Chấp hành quy định NN chế độ kế tóan, chế độ qlý, SD hóa đơn, chứng từ -C/cấp xác, đầy đủ thông tin, tài liệu xđ nvụ thuế 4.2 Căn tính thuế tiêu chí, số lượng cụ thểxđ số thuế phải nộp xđ= đ/tượng chịu thuế+ mức thuế suất đ/tượng chịu thuế *Đối tượng chịu thuế:  đ/tượng khách quan phải thu thuếccứ PL thuế vật chuẩn NN thu số tiền thuế định (thu nhập, kết hđ KD,TS) *Thuế suất: Căn xđ NN thu thuế từ đ/tượng chịu thuế bị chi phối  chế độ kế tóan, tỉ giá hối đóai, ưu đãi thuếThuế suất thực tế Các hình thức thuế suất: -Thuế suất luỹ tiến: tăng lên tương ứng nhịp tăng tiến đ/tượng chịu thuế -Thuế suất lũy thóai: thuế suất giảm thu nhập cao -Thuế suất cố định: cố định theo tỉ lệ % số tiền Xử lý vi phạm pháp luật thuế -Kn: hvi làm trái quy định PL thuế t/chức, cá nhân thực (cố ý, vô ý) thiệt hạitrật tự công cộng - Các dấu hiệu VPPL thuế: + Chủ thể: tổ chức, cá nhânliên quan hđ thu thuế + Hvi VPPL thuếhvi trái PL + Phản ánh mức độ lỗi người thực  ... giao lưu KTgiảm tình trạng thu thuế chồng lắp + SD tiền thuế  tài trợ, trợ cấp DN sx KD ngành nghề, hh khuyến khích phát triển (cần cung cấp  vùng khó khăn  đầu tư trực tiếp  c/trình trọng... NN -Phân loại thuế *Dựa đối tượng tính thuế: - Thuế đánh vào tài sảnđánh vào thân TS,không đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản (thuế nhà đất, thuế vốn, thuế chuyển nhượng TS) - Thuế... khả đóng thuế người dâncách thức điều chỉnh thích hợpthi hành luật thuế •Nguyên tắc rõ ràng, đơn giản dễ hiểu •Nguyên tắc ổn định luật thuế  ban hành+thực thi khỏang thời gian thích hợp hạn