xây dựng hệ thống thông tin và lập báo cáo tài chính tại các công ty thương mai có nhiều đơn vị thành viên

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ QUỐC BÌNH Xây Dựng Hệ Thống Thông Tin & Lập Báo Cáo Tài Chính Tại Các Công Ty Thương Mại Có Nhiều Đơn Vị Thành Viên LUẬN ÁN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ Thành Phố Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2000 BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ QUỐC BÌNH Xây Dựng Hệ Thống Thông Tin & Lập Báo Cáo Tài Chính Tại Các Công Ty Thương Mại Có Nhiều Đơn Vị Thành Viên Chuyên ngành : Kế Toán Tài Vụ & Phân Tích Hoạt Động Kinh Tế Mã số : 02 11 LUẬN ÁN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : TIẾN SĨ LÊ NGỌC TÁNH Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2000 LỜI CÁM ƠN Trước hết, Tôi xin chân thành cám ơn quý thầy cô Khoa Kế toán – Kiểm Toán Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh giúp đỡ hoàn thành luận án Đặc biệt xin chân thành cám ơn Tiến só Lê Ngọc Tánh – Người thầy giáo, Người hướng dẫn khoa học - nhiệt tình hướng dẫn, sữa chữa luận án để đến hoàn thiện ngày hôm Xin chân thành cám ơn tất bạn bè, đồng nghiệp trao đổi, thảo luận, giải vấn đề khó khăn trình xây dựng luận án, cung cấp cho tài liệu quý giá để có điều kiện nghiên cứu, lọc kiến thức cần thiết thực luận án Xin chân thành cám ơn tất thành viên gia đình tạo điều kiện thuận lợi mặt để tâm vào công việc nghiên cứu thời gian qua đồng thời động viên lớn cho vượt qua khó khăn thử thách trình làm việc Bản luận án chắn nhiều thiếu sót nhiều vấn đề cần phải nghiên cứu, thảo luận thêm Do đó, xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp quý báu có liên quan đến đề tài nghiên cứu để hoàn thiện luận án nâng cao tính thực vận dụng vào thực tiễn Một lần xin chân thành cám ơn kính chúc tất người dồi sức khỏe Trân trọng kính chào MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Sự Cần Thiết Nghiên Cứu Đề Tài Mục Đích Nghiên Cứu Của Luận n Phương Pháp Nghiên Cứu .3 Bố Cục Của Luận Aùn CHƯƠNG1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNHERROR! BOOKMARK NOT 1.1 KẾ TOÁN VÀ QUY TRÌNH KẾ TOAÙN .4 1.1.1 Chứng Từ Ban Đầu: 1.1.2 Ghi Nhật Ký .5 1.1.3 Ghi Sổ Cái 1.1.4 Thực Hiện Các Bút Toán Điều Chỉnh Cuối Kỳ: 1.1.5 Khóa Sổ .6 1.2 HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 1.2.1 Nguyên Tắc Xây Dựng Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 1.2.2 Chu Trình Doanh Thu 1.2.3 Chu Trình Chi Phí 12 1.2.4 Chu Trình Chuyển Đổi 13 1.2.5 Chu Trình Tài Chính 16 1.3 GHI CHÉP KẾ TOÁN TRONG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 17 1.3.1 Hồ Sơ Ghi Nhận Các Bút Toán Trong Quá Trình Hạch Toán 17 1.3.2 Phương Pháp Hạch Toán Trong Điều Kiện Có Sử Dụng Các Hệ Thống ng Dụng 18 1.4 BAÙO CAÙO TÀI CHÍNH 20 1.4.1 Nguyên Tắc Lập Báo Cáo Tài Chính 21 1.4.2 Phương Pháp Lập Báo Cáo Tài Chính 22 1.4.3 Một Số Báo Cáo Phụ Trợ Trong Quy Trình Kế Toán 23 CHƯƠNG2 : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN .24 2.2 THỰC TRANG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN Ở CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN 25 2.2.1 Đặc Điểm Chung 25 2.2.2 Phân Tích Các Ưu Nhược Điểm Của Hệ Thống Thông Tin Kế Toán Thường Được Sử Dụng Các Công Ty Thương Mại Có Nhiều Đơn Vị Thành Viên Hiện Nay 27 2.3 THỰC TRẠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 30 2.3.1 Quy Trình Lập Báo Cáo Tài Chính 30 2.3.2 Phân Tích Các Ưu, Nhược Điểm Trong Việc Lập Báo Cáo Tài Chính Các Công Ty Thương Mại Có Nhiều Đơn Vị Thành Viên 31 CHƯƠNG3 : ĐỊNH HƯỚNG XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN & LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊNERROR! BOOKMARK N 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN, LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ 35 3.1.1 Mục Tiêu 35 3.1.2 Phương Hướng Hoàn Thiện Hệ Thống Thông Tin Kế Toán Và Lập Báo Cáo Tài Chính, Báo Cáo Quản Trị 36 3.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN 37 3.2.1 Báo Cáo Tài Chính Theo Quyết Định 1141 TC/QĐ/CĐKT 37 3.2.2 Một Số Báo Cáo Quản Trị 41 3.3 XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN 52 3.3.1 Tạo Lập Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 52 3.3.2 Hồ Sơ Cập Nhật Thông Tin Của Hệ Thống 54 3.3.3 Một Số Hoạt Động Quan Trọng Của Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 54 KẾT LUẬN 57 PHỤ LỤC : SƠ ĐỒ CÁC CHU TRÌNH, HỒ SƠ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN, BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO QUYẾT ĐỊNH 1141 TC/QĐ/CĐKT NGÀY 01/11/1995 58 PHỤ LỤC : MỘT SỐ BÁO CÁO QUẢN TRỊ 93 Bảng 28 : Thực bút toán hợp 93 Bảng 29 : Một số báo cáo tài theo giá 97 Bảng 30 : Báo cáo tổng hợp doanh thu từ ngày Đến ngày 103 Bảng 31 : Biểu đồ phân tích doanh thu quy mô toàn c.ty 105 Bảng 32 : Biểu đồ phân tích theo quy mô đơn vị thành viên toàn công ty .106 Baûng 33 : Cơ cấu doanh thu theo sản phẩm chủ lực công ty (ĐVTV) từ ngày Đến ngày 107 Baûng 34 : Bảng cân đối dự trữ - tiêu thụ sản phẩm a đơn vị xyz 108 Bảng 35 : Phân tích nhu cầu khả toán 109 Bảng 36 : Báo cáo tình hình thực dự toán thu nhập đến ngày 111 Bảng 37 : Báo cáo tình hình thực dự toán doanh thu đến ngày .113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán MỞ ĐẦU SỰ CẦN THIẾT NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Sau 10 năm thực đổi quản lý kinh tế quốc dân, môi trường hoạt động Doanh nghiệp Việt Nam có chuyển biến mới, đặc thù Vì vậy, hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp phải có chuyển biến thích hợp với tình hình thực tiễn Mối quan hệ thể rõ nét qua điểm sau đây: • Sự phát triển kinh tế, đa dạng hóa hình thức sở hữu dẫn đến cạnh tranh gay gắt kinh doanh Do đòi hỏi phải xây dựng hệ thống thông tin tốt nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu quản trị cấp bậc quản lý doanh nghiệp nói chung Công ty thương mại nói riêng • Cùng với việc mở cửa hội nhập vào ASEAN, AFTA, ASEM tới WTO, doanh nghiệp Việt Nam đã, tiếp tục đối diện với khái niệm mới, : Khách hàng, Sự cạnh tranh Sự thay đổi Do đòi hỏi doanh nghiệp phải kịp thời có phương án hợp lý nhằm điều chỉnh hoạt động cho phù hợp với nội dung nêu Muốn làm việc đó, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống thông tin kế toán tốt • Sự phát triển trình độ Khoa học kỹ thuật giới tạo nhiều hội cho doanh nghiệp việc nâng cao trình độ quản lý Vấn đề lại chỗ doanh nghiệp vận dụng thành tựu vào việc xây dựng hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp • Những ưu đãi chế quản lý doanh nghiệp Nhà nước ngày đi, thay vào việc tự hóa kinh doanh Do đó, doanh nghiệp muốn phát triển tốt, tạo lợi kinh doanh, tạo niềm tin cho đối tác, cho khách hàng phải xây dựng hệ thống báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán, từ nâng cao độ tin cậy tình hình tài doanh nghiệp • Cơ cấu nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp không đơn trước nguồn vốn nhà nước cấp phát chủ đầu tư cung ứng Trong thời gian tới, với hình thành phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam, nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp đa dạng Nó không vốn ngân sách cấp, vốn chiếm dụng, vốn tín dụng thương mại mà trái phiếu, cổ phiếu Tuy nhiên, để làm Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán việc đó, doanh nghiệp phải đáp ứng số chuẩn mực định điều phải có hệ thống báo cáo tài lành mạnh, trung thực tạo niềm tin cho khách hàng nhà đầu tư tiềm • Hiện doanh nghiệp phải tự lập, tự công bố tự chịu trách nhiệm số liệu báo cáo tài Do đó, chức năng, nhiệm vụ nhà quản trị cấp cao doanh nghiệp ngày nặng nề Điều đòi hỏi phân công rõ ràng cấp quản lý bắt buộc phải xây dựng hệ thống chuẩn mực cụ thể để kết nối báo cáo chi tiết thành báo cáo tổng thể toàn doanh nghiệp Tất vấn đề nêu đòi hỏi doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài cách hoàn chỉnh để đáp ứng yêu cầu nhiều đối tượng sử dụng khác MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN Việc nghiên cứu luận án nhằm vào mục tiêu yếu sau : • Xem xét nguyên tắc, phương pháp xây dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài Công ty thương mại có nhiều đơn vị thành viên • Phân tích, đánh giá thực trạng xây dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài Công ty Thương mại có nhiều đơn vị thành viên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh • Phân tích ưu khuyết điểm trình lập báo cáo tài Công ty thời gian vừa qua • Đề xuất phương pháp lập báo cáo tài công ty thương mại có nhiều đơn vị thành viên • Đề xuất phương pháp lập khai thác số báo cáo quản trị để nâng cao vai trò kế toán giai đoạn • Đề xuất giải pháp xây dựng hệ thống thông tin kế toán sở lý luận sẵn có phương pháp lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị công ty thương mại có nhiều đơn vị thành viên Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trong trình nghiên cứu để xây dựng luận án, dựa nhiều phương pháp khác nhau, chủ yếu : • Phương pháp nghiên cứu chủ yếu sử dụng phương pháp biện chứng vật • Vận dụng nguyên tắc toàn diện để xem xét toàn hệ thống thông tin kế toán Công ty Thương mại có nhiều đơn vị thành viên, không tách rời khâu với khâu khác trình phân tích hệ thống • Vận dụng nguyên tắc hệ thống để xem xét nhân tố cấu thành hệ thống thông tin kế toán, tác động, ảnh hưởng hệ thống thông tin kế toán với hệ thống thông tin khác toàn doanh nghiệp • Vận dụng nguyên tắc phát triển để xem xét vấn đề theo xu hướng chuyển động từ thấp đến cao, từ đơn giản đến phức tạp, từ tảng lý luận đến biến chuyển linh hoạt cho phù hợp với thực tiển • Bên cạnh số phương pháp khác : phương pháp lịch sử logic; phương pháp cụ thể trừu tượng; phương pháp diễn giải quy nạp; phương pháp phân tích tổng hợp; phương pháp so sánh đối chiếu BỐ CỤC CỦA LUẬN ÁN Luận án xây dựng bao gồm khoản mục sau : • Mục lục • Mở đầu • Chương : Cơ sở lý luận Xây dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài • Chương : Thực trạng hệ thống thông tin lập báo cáo tài Công ty Thương mại có nhiều đơn vị thành viên • Chương : Định hướng xây dựng hệ thống thông tin lập báo cáo tài Công ty Thương mại có nhiều đơn vị thành viên • Kết luận • Phụ lục • Tài liệu tham khảo Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán CHƯƠNG I Cơ Sở Lý Luận Về Xây dựng Hệ Thống Thông Tin & Lập Báo Cáo Tài Chính Trong phần trình bày đây, sâu sở lý luận trình xây dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài Việc trình bày thực theo trình tự sau đây: • Trình bày khái niệm kế toán quy trình kế toán doanh nghiệp nói chung công ty thương mại có nhiều đơn vị thành viên nói riêng • Từ chất, nội dung, phương pháp quy trình công tác kế toán, sâu phân tích chu trình kế toán, hệ thống chu trình hồ sơ có liên quan để công tác kế toán thực nhanh chóng, sai sót đáp ứng yêu cầu đặt • Trên sở hệ thống thông tin chuẩn, nghiên cứu việc thực hạch toán kế toán từ việc khai thác hệ thống, lập Sổ chi tiết, nhật ký Sổ lập báo cáo tài 1.1 KẾ TOÁN VÀ QUY TRÌNH KẾ TOÁN Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đòi hỏi phải hình thành máy kế toán hoàn chỉnh, nhằm ghi chép, tập hợp, phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quá trình việc lập chứng từ ban đầu, đối chiếu, kiểm tra hoàn thành báo cáo tài định kỳ sở thực phối hợp phương pháp, nguyên tắc kế toán chấp nhận Như vậy, thấy yếu tố cấu thành công tác kế toán thường bao gồm: (1) Hệ thống chứng từ ban đầu; (2) Ghi nhật ký; (3) Ghi Sổ cái; (4) Thực bút toán điều chỉnh vào cuối kỳ kế toán; (5) Khóa sổ 1.1.1 CHỨNG TỪ BAN ĐẦU: Chứng từ ban đầu hồ sơ mang tính chất pháp lý để định đến việc hạch toán, phân loại sở để giải tranh chấp phát sinh (nếu có) Chứng từ ban đầu phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất nhập kho, hồ sơ toán Chứng từ ban đầu tài liệu thiếu quy trình kế Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Một Sốù Chỉ Tiêu Đánh Giá Khái Quát Tình Hình Hoạt Động Của Doanh Nghiệp ĐẦU KỲ CHỈ TIÊU CUỐI KỲ Sổ sách Quy đổi Sổ sách Quy đổi Bố Trí Cơ Cấu Vốn + Tài sản cố định / tổng số tài sản(%) + Tài sản lưu động / tổng tài sản (%) Tình Hình Tài Chính: + Tủy lệ nợ phải trả so với toàn tài sản (%) + Khả toán :(%) + Tổng quát : Tài sản lưu động/nợ ngắn hạn + Thanh toán nhanh: Tiền có /nợ ngắn hạn Đáânh giá tổng quát tiêu Lập ngày…………… /……………………./ Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 101 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán ĐƠN VỊ : XYZ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Báo cáo sử dụng cho nhà quản trị tham khảo – Không có giá trị mặt pháp lý) Năm ………………… Đvt : Đồng Việt Nam Mã Số Chỉ Tiêu − Tổng doanh thu Trong đó: doanh thu hàng xuất − Các khoản giảm trừ (04 + 05 + 06 + 07) − Chiết khấu − Giảm giá − Giá trị hàng bán bị trả lại − Thuế doanh thu, thuế XK phải nộp Doanh thu thuaàn (01 – 03) 01 02 03 04 05 06 07 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi tức gộp (10 – 11) 20 Chi phí bán hàng 21 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 Lợi tức từ hoạt động kinh doanh (20 – (21 + 22)) − Thu nhập hoạt động tài 30 − Chi phí hoạt động tài 40 41 42 Lợi tức bất thường (41 – 42) 50 Lợi tức thay đổi giá trị tài sản 10 Tổng lợi tức trước thuế (30 + 40 + 50 + 51) * Naêm 31 32 Lợi tức hoạt động tài (31 – 32) − Các khoản thu nhập bất thường − Chi phí bất thường * Năm trước 51 60 Lợi tức thay đổi giá trị tài sản tính sau : − − Đối với tài sản mua sắm năm : Khoản lợi tức chênh lệch giá trị sổ sách giá trị thực tế Đối với tài sản diện từ đầu kỳ đến cuối kỳ kế toán : (chẳng hạn bất động sản) Khoản lợi tức chênh lệch giá trị thực tế cuối kỳ đầu kỳ kế toán 102 Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 30 : BÁO CÁO TỔNG HP DOANH THU TỪ NGÀY ĐẾN NGÀY STT Tên sản phẩm/đơn vị tạo doanh thu Lũy kế đầu kỳ kế toán Số lượng Phát sinh kỳ Lũy kế cuối kỳ kế toán Đơn giá Tổng Số Đơn giá Tổng doanh Số Đơn giá Tổng bình quân doanh thu lượng bình quân thu lượng bình quân doanh thu Tên sản phẩm X (hoặc nhóm sản phẩm X) Đơn vị A Đơn vị B Tên sản phẩm Y (hoặc nhóm sản phẩm Y) Đơn vị A Đơn vị B Tổng doanh thu Đơn vị A Đơn vị B xxxx Ghi chú: Việc thống kê số liệu báo cáo theo tiêu chuẩn: - Toàn sản phẩm có phát sinh doanh thu công ty Trường hợp lựa chọn khối lượng thông tin báo cáo tản mạn, không tập trung - Trên số sản phẩm xây dựng chủ yếu công ty Trường hợp thường áp dụng Trên số sản phẩm có phát sinh khối lượng kinh doanh lớn công ty kỳ kế toán 103 Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán - Trên số sản phẩm có doanh thu lớn công ty kỳ kế toán 104 Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 31 : BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH DOANH THU TRÊN QUY MÔ TOÀN CÔNG TY 105 Đơn vị Đơn vị B Đơn vị Mốc thời gian Đơn vị A Toàn công ty Mốc thời gian Đơn vị B Đơn vị A Toàn công ty Đơn vị Đơn vị A Đơn vị B Toàn công ty Đơn vị Đơn vị B Đơn vị A Mốc thời gian Toàn công ty Chỉ tiêu phân tích (sản lượng, đơn giá, doanh thu theo sản phẩm, nhóm sản phẩm) Mốc thời gian Thời gian (tuần, tháng, quý, năm ) Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 32 : BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH THEO QUY MÔ MỖI ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN HOẶC TOÀN CÔNG TY Chỉ tiêu phân tích (sản lượng, đơn giá, doanh thu theo sản phẩm, nhóm sản phẩm) Mốc thời gian Mốc thời gian Mốc thời gian Mốc thời gian Biểu đồ kỳ phân tích Biểu đồ kỳ năm trước 106 Mốc thời gian Mốc thời gian Thời gian (tuần, tháng, quý, năm ) Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 33 : CƠ CẤU DOANH THU THEO SẢN PHẨM CHỦ LỰC CỦA CÔNG TY (ĐVTV) TỪ NGÀY ĐẾN NGÀY Ki1% Tỷ trọng doanh thu kỳ báo cáo sản phẩm i tổng doanh thu Công ty (ĐVTV) Sp A : Ki1% (Ki0%) Sp B : Ki1% (Ki0%) Sp C : Ki1% (Ki0%) Sp E : Ki1% (Ki0%) Sp khaùc : Ki1% (Ki0%) Ki0% Tỷ trọng doanh thu kỳ trước sản phẩm i tổng doanh thu Công ty (ĐVTV) 107 Sp D : Ki1% (Ki0%) Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 34 : BẢNG CÂN ĐỐI DỰ TRỮ - TIÊU THỤ SẢN PHẨM A CỦA ĐƠN VỊ XYZ Trong : S dt : Tổng số lượng sản phẩm tiêu thụ khoản thời gian báo cáo : Dự trữ cuối khoản thời gian báo cáo sản phẩm Mốc thời gian Mốc thời gian 108 D1 Stt D1 Mốc thời gian D1 D1 Stt S dt Stt Stt Sdt Sdt Sdt S tt D1 : Tổng số lượng sản phẩm dự trữ khoản thời gian báo cáo Mốc thời gian Thời gian (tuần, tháng, quý, năm ) Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 35 : PHÂN TÍCH NHU CẦU VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN Hạng mục/Thời gian Ngân lưu Thanh toán cho khách hàng Công nợ đến hạn toán Trả lãi vay Trả vốn vay theo hợp đồng Thanh toán công nợ phải trả Nhập hàng toán Nộp ngân sách Thanh toán Đâu tư Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Chi phí hoạt động thường xuyên Lương Thưởng Các khoản phải nộp Chi phí khác Thanh toán khác Ngân lưu vào Doanh thu tiền dự kiến Thu nợ đến hạn toán Thu nợ kỳ trước chuyển sang 109 TỔNG CỘNG Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 35 : PHÂN TÍCH NHU CẦU VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN Hạng mục/Thời gian Thu nợ phát sinh kỳ Thu nợ nội Thu khác Ngân lưu ròng Các khoản tài trợ Kết dư ngân lưu kỳ trước Nhận điều vốn nội công ty Vay tín dụng Cân đối ngân lưu ròng khoản tài trợ Ghi : Thời gian tính theo tuần, tháng, quý 110 TỔNG CỘNG Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 36 : BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NHẬP ĐẾN NGÀY STT Chỉ tiêu Số liệu phát sinh thực tế Số liệu dự toán Tỷ lệ % Thực so với Dự toán Trong Luỹ kế từ Trong Luỹ kế từ Trong Luỹ kế từ tháng đầu năm tháng đầu năm tháng đầu năm Doanh thu Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm Tỷ trọng so với D thu Giá vốn hàng bán Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm Tỷ trọng so với D thu Lãi gộp Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm Tỷ trọng so với D thu Chi phí bán hàng Khấu hao TSCĐ Tỷ trọng so với D thu Chi phí nhân công Tỷ trọng so với D thu 111 Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 36 : BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NHẬP ĐẾN NGÀY STT Chỉ tiêu Số liệu phát sinh thực tế Số liệu dự toán Tỷ lệ % Thực so với Dự toán Trong Luỹ kế từ Trong Luỹ kế từ Trong Luỹ kế từ tháng đầu năm tháng đầu năm tháng đầu năm Chi phí khác Tỷ trọng so với D thu Chi phí QLDN Khấu hao TSCĐ Tỷ trọng so với D thu Chi phí nhân công Tỷ trọng so với D thu Chi phí khác Tỷ trọng so với D thu Lợi tức từ SXKD Tỷ trọng so với D thu 112 Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 37 : BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TOÁN DOANH THU ĐẾN NGÀY Giá trị Trong : DTCT TTCT TT/DT DT (i)n TT (i)n K(i)/TDTn K (i)/TTTn : Dự toán doanh thu nhóm sản phẩm i (i có giá trị từ đến n) : Giá tri doanh thu thực tế nhóm sản phẩm i (i có giá trị từ đến n) : Tỷ trọng % doanh thu nhóm sản phẩm i tổng doanh thu dự toán : Tỷ trọng % doanh thu nhóm sản phẩm i tổng doanh thu thực tế : Doanh thu dự toán toàn công ty kỳ báo cáo : Doanh thu thực tế toàn công ty kỳ báo cáo : Tỷ trọng % tổng doanh thu thực tế so với dự toán toàn công ty DT (i)2 TT (i)2 K(i)/TDT2 K (i)/TTT2 DT (i) TT (i)1 K(i)/TDT1 K (i)/TTT1 DT(i) n TT (i) n K (i)/TDT n K (i)/TTT n DTCT TT CT TT/DT Doanh thu 113 Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO TÊN TÀI LIỆU TÁC GIẢ NHÀ XUẤT BẢN Hệ thống Kế toán Doanh nghiệp PTS Đăng Văn Thanh NXB Tài Kế toán kiểm toán Phân tích tài doanh nghiệp PTS Ngô Thế Chi PTS Đoàn Xuân Tiên NXB Tài NXB Tài Hệ thống thông tin kế toán Corporate Finance PTS Vương Đình Huệ Tập thể tác giả khoa Kế toán Kiểm toán Stephen A Ross Mutual Funds Mary Rowland Valuation – Measuring and Managing the Value of Companies Information System for Bussiness Principles of Accounting Short – Term Financial Management Yale University Tom Copeland Tim Koller Jack Murrin Donna S Hussain K M Hussain Belverd E Needles, Jr Henry R Anderson James C Caldwell Ned C Hill William L Sartoris 10 Fundamentals of Business Mc Kinsey & Company, Inc Prentice Hall Houghton Mifflin Company Prentice Hall Arthur Anderson 11 Các chuẩn mực Kế Toán Quóc tế 114 Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán 12 Các báo cáo tài đơn vị : Tổng Công ty Du lịch, Tổng công ty Thương mại Sài Gòn, Saigon Coop, Công ty CP SXKD Vật phẩm Văn hóa Phương Nam, Công ty Vật tư Tổng hợp Thành phố, Công ty Dịch vụ Tổng hợp Sài Gòn (Savico), Tổng Công ty Bến Thành 13 Một số báo cáo phân tích tình hình hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Quỹ Đầu Tư Phát Triển Đô Thị Thành phố Hồ Chí Minh 115 ... Hệ Thống Thông Tin Kế Toán Và Lập Báo Cáo Tài Chính, Báo Cáo Quản Trị 36 3.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN 37 3.2.1 Báo Cáo. .. pháp xây dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài Công ty thương mại có nhiều đơn vị thành viên • Phân tích, đánh giá thực trạng xây dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài Công ty. .. TRẠNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN