Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Thu

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN LỜI NÓI ĐẦU  Trong điều kiện xã hội ngày lên, kinh tế ngày phát triển theo chế thị trường Đối với Công ty kế toán coi ngôn ngữ kinh doanh, phương tiện giao tiếp Công ty với chủ thể kinh tế - xã hội Nó cung cấp thông tin kinh tế, thông tin tài cho đối tượng sử dụng đề định tài chính, định kinh tế đắn Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế tài Kế toán với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, gắn liền với hoạt động kinh tế tài Chính Công ty nào,công tác kế toán giữ vai trò quan trọng hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Trong đó, công tác kế toán vốn tiền góp phần quan trọng điều hành sản xuất kinh doanh Công ty Nhận thấy vốn tiền khoản nợ khoản mục có tính chất biến động thường xuyên phức tạp đồng thời phần hành kế toán có liên quan đến công tác quản lý Công ty, liên quan đến việc sử dụng đồng tiền với chức toán thông qua mối quan hệ kinh tế Công ty với chủ thể xã hội khác Hiện tại, công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty sản xuất kinh doanh tương đối hoàn chỉnh.Chính vậy,em sâu vào công tác kế toán thực tế, tìm hiểu nắm bắt thực tế Từ thực tế, công tác kế toán nảy sinh nhiều vấn đề tích cực tiêu cực.Từ đó, em nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu đặc biệt vấn đề sử dụng vốn kinh doanh Công ty có ý nghĩa vô thiết thực ảnh hưởng lớn đến trình sản xuất Công ty Do vậy, trình thực tập em chọn nội dung “Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Thu” làm đề tài để viết Báo cáo tốt nghiệp Em cố gắn cập nhật đầy đủ tất nội dung chứng từ phát sinh đáp ứng mục tiêu sau : * Đối tượng nghiên cứu - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gửi Ngân Hàng - Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng * Giới hạn đề tài Đề tài phản ánh tình hình biến động số liệu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách phản ánh ghi chép số liệu vào sổ sách kế toán tháng 01 năm 2014 * Phương pháp nghiên cứu - Thu thập tổng hợp số liệu trình hình thành phát triển Công Ty TNHH Dịch Vụ Ô tô Ninh Kiều, tổ chức máy kế toán Công Ty - Tham khảo tài liệu học tập, tóm lược sở lý luận Kế toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu khách hàng - Học tập thực tế ghi chép số liệu công tác Kế toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN PHẦN MỘT GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ Ô TÔ NINH KIỀU I Quá trình hình thành phát triển công ty Quá trình hình thành - Tên công ty: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ Ô TÔ NINH KIỀU - Tên giao dịch quốc tế: NINH KIEU MOTORS SERVICE LIMITED COMPANY - Tên viết tắt: NISECO - Công ty TNHH Ô tô Ninh Kiều thức hoạt động từ ngày 10/11/2008 - Trụ sở công ty: 342/10 KV Lợi Nguyên B, P An Khánh, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ - Điện thoại: 07103 892 569 – Fax: 07103 892 569 - Phạm vi hoạt động: Trong thành phố - Vốn điều lệ: 1,000,000,000 đồng - Loại hình doanh nghiệp: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn - Hình thức sở hữu vốn: Thành viên góp vốn ( gồm thành viên) - Lĩnh vực kinh doanh chính: Bảo dưỡng, sữa chữa ô tô xe xe có động khác , mua bán xe qua sử dụng Quá trình phát triển - Thời gian đầu thành lập, công ty TNHH ô tô Ninh Kiều có quy mô hoạt động nhỏ, sở vật chất trang thiết bị thiếu thốn, lạc hậu Qua hai năm hoạt động đến công ty TNHH ô tô Ninh Kiều đơn vị mạnh ngành sửa chửa bảo dưỡng loại xe có động cơ, đội ngũ công nhân kỹ thuật có kinh nghiệm tay nghề cao Cơ sở vật chất trang thiết bị đơn vị so với thời gian trước nhiều tiên tiến - Mở rộng thị trường tiêu thụ quy mô kinh doanh - Công ty sau thời gian hoạt động chưa lâu tạo niềm tin, tín nhiệm khách hàng đối tác chất lượng lẫn số lượng II Tổ chức máy quản lý công ty 1.Sơ đồ máy tổ chức công ty SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN GIÁM ĐỐC PHO GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN CÔNG NHÂN Chức năng, nhiệm vụ phận: - Giám đốc: người đại diện pháp nhân công ty, có trách nhiệm pháp lý cao công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo điều hành hoạt động công ty - Phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, giám đốc ủy quyền giám đốc vắng, thay mặt giám đốc theo dõi trực tiếp hoạt động sản xuất công ty - Phòng kế toán: ghi chép, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày Phân tích hiệu kinh tế nhằm giúp ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tình hình biến động công ty để có định kịp thời xác nhằm nâng cao hiệu kinh tế, tăng tích lũy tái đầu tư cho doanh nghiệp Thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Phòng kinh doanh: chịu trách nhiệm thực hoạt động tiếp thị, bán hàng tới khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho doanh nghiệp - Công nhân: có nhiệm vụ thi công sữa chữa, bảo dưỡng loại xe công ty giao III Tổ chức máy kế toán Sơ đồ máy kế toán công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG (KẾ TOÁN TỔNG HỢP) KẾ TOÁN THANH TOÁN SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN KẾ TOÁN HÀNG HOA THỦ QUỸ Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN Chức năng, nhiệm vụ cụ thể phận: - Kế toán trưởng: người trực tiếp tổ chức, quản lý điều hành máy kế toán Chỉ đạo công tác kế toán, thống kê hạch toán kế toán theo chế quản lý hành, chịu trách nhiệm công việc thuộc phạm vi quyền hạn Định kỳ kiểm kê hàng hóa tồn kho, tổ chức phân tích tình hình hoạt động kinh doanh đồng thời báo cáo lên cấp Tập hợp chứng từ thực hiện: cuối tháng, quý, năm tổng hợp lên sổ sách kế toán, đối chiếu phận có liên quan, điều chỉnh, lập báo cáo tài - Kế toán viên: theo dõi chi tiết tài sản, theo dõi biến động tăng, giảm TSCĐ, tính hao mòn TSCĐ, tính sửa chửa lớn hàng tháng Theo dõi chi tiết vốn cố định, tình hình nhập - xuất vật tư hàng hóa, phản ánh số liệu lên bảng cân đối phát sinh Theo dõi chi tiết thu – chi tiền mặt công ty, hóa đơn bán hàng, cuối tháng đối chiếu với sổ quỷ tiền mặt lập báo cáo thu – chi, chuyển số liệu cho kế toán trưởng Theo dõi tất khoản tạm ứng, công nợ phải thu, phải trả…lập báo cáo nợ Theo dõi tình hình toán lương cán công nhân viên công ty, lập bảng phân bổ lương Đối chiếu ngày để phát sai sót, chịu đạo trực tiếp kế toán trưởng - Thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý tiền mặt công ty, thực thu – chi sở kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ để đối chiếu với sổ sách kế toán nhằm phát sai sót để kịp thời xử lý IV Tổ chức công tác kế toán đơn vị Công ty TNHH ô tô Ninh Kiều sử dụng hình thức kế toán “ Nhật ký – Sổ cái” Đặt trưng hình thức “ Nhật ký – Sổ cái” Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp Nhật ký – Sổ Cái Căn để ghi vào Nhật Ký – Sổ Cái chứng từ kế toán bảng chứng từ kế toán loại * Hình thức kế toán Nhật Ký – Sổ Cái gồm loại sổ kế toán sau : - Nhật Ký – Sổ Cái - Các sổ thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái: - Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Nhật Ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ ( bảng tổng hợp chứng từ loại ) ghi dòng phần Nhật Ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại ( Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập… ) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày - Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật Ký - Sổ Cái , dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan - Cuối tháng sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật Ký – Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật Ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kể từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng ( đầu quý ) số phát sinh tháng kế toán tính số dư cuối tháng ( cuối quý ) tài khoản Nhật Ký – Sổ Cái SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khóa sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho tài khoản Số liệu bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Nhật Ký – Sổ Cái - Số liệu Nhật Ký – Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết sau khóa sổ đối chiếu khớp, dùng để lập báo cáo tài Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH * Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký – Sổ cái” SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN PHẦN HAI CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU I Kế toán vốn tiền Khái niệm, nội dung, nhiệm vụ nguyên tắc chung 1.1 Khái niệm - Là khoản mục tài sản lưu động có tính chất luân chuyển cao, nghiệp vụ Công ty phần lớn điều liên quan nhiều đến việc thu chi trả tiền tài sản tồn trực tiếp với hình thức giá trị bao gồm : tiền nhà nước phát hành, ngân phiếu toán Trong trình kinh doanh, vốn tiền tài sản linh hoạt nhất, luân chuyển có liên quan đến giai đoạn trình kinh doanh : toán tiền mua hàng hóa, vật liệu, trả lại khoản đầu tư, khoản chi phí phát sinh tiền diễn ngày - Vì luân chuyển vốn tiền ta kiểm tra đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài Công ty Mặt khác, vốn tiền thể khả toán tức thời Công ty 1.2 Nội dung Vốn tiền Công ty gồm : - Tiền mặt tai quỹ Công ty - Tiền gửi Ngân hàng, công ty tài - Tiền chuyển 1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền công ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu có tình hình biến động tăng giảm tiền mặt quỹ, ngân hàng Theo dõi khoản thu, chi ngày công ty, kiểm tra sổ sách đối chiếu lượng tiền quỹ với sổ sách kế toán, công ty với khách hàng ngân hàng liên quan Từ có biện pháp điều chỉnh, xử lý kịp thời 1.4 Nguyên tắc chung công tác vốn tiền - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị thống Đồng Việt Nam, trường hợp sử dụng loại ngoại tệ khác để làm đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán phải đồng ý văn Bộ Tài Chính - Ở Công ty có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh, phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dich bình quân thực tế thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (hoặc tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế ) để ghi sổ kế toán; số chênh lệch tỷ gí hối đoái phát sinh trình ghi sổ (nếu có) xử lý theo quy định xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái Nhà Nước Công ty phải theo dõi chi tiết loại ngoại tệ TK.007 - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính tiền theo giá thực tế (giá hóa đơn giá toán) để ghi sổ kế toán phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại Kế toán tiền mặt 2.1 Nội dung Tiền mặt Công ty thủ quỹ bảo quản, cất giữ bao gồm : - Tiền Việt Nam SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN - Ngoại tệ - Vàng, bạc, kim khí quý đá quý (chỉ áp dụng cho doanh nghiệp chức kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý) 2.2 Nguyên tắc -Tiền mặt Công ty phải bảo quản két đủ điều kiện an toàn, chống cấp, chống cháy chống mối mọt - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi, giữ gìn, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ Giám đốc đơn vị định Thủ quỹ không nhờ người làm thay mình, cần thiết phải ủy quyền cho làm thay phải có định văn Giám đốc - Thủ quỹ tiến hành thu, chi quỹ vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập, xuất vàng bạc, kim khí quý, đá quý hợp lệ - Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ sách kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch thủ quỹ kế toán phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý 2.3 Kế toán chi tiết quỹ tiền mặt *Chứng từ kế toán - Phiếu thu (mẫu 01 –TT/BB) - Phiếu chi (mẫu 02 – TT/BB) - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 06 –TT/HD) - Biên lai thu tiền (mẫu 05- TT/HD) - Bảng kiểm kê quỹ * Sổ sách kế toán - Sổ quỹ tiền mặt : Sổ dùng cho thủ quỹ ngày vào chứng từ thu chi ghi vào cột lý thu, lý chi Cuối ngày, cuối kỳ xác định tổng thu, tổng chi ngày, kỳ xác định theo công thức: SDCK = SDĐK + PS tăng – PS giảm - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt : Sổ dung cho kế toán ngày vào chứng từ gốc phát sinh Kế toán ghi vào sổ thu tiền mặt phiếu thu, ghi vào sổ chi tiền mặt phiếu chi - Cuối ngày kế toán thủ quỹ đối chiếu, có chênh lệch phải tìm nguyên nhân biện pháp điều chỉnh kịp thời * Trình tự hoạch toán - Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế thu chi tiền mặt Kế toán lập phiếu thu, phiếu chi, ghi đầy đủ nội dung ký tên, sau chuyển đến kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục thu chi tiền - Đến cuối ngày tất phiếu thu, chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN • Tài khoản sử dụng: TK 111 SDĐK:Tiền Việt Nam ngoại tệ, vàng bac kim khí Đá quý quỹ tiền mặt đầu kỳ - Tiền Việt Nam ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ tiền mặt - Số tiền mặt phát thừa tai quỹ kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng đánh giá lại cuối kỳ - Tiền Việt Nam, ngoại tê,vàng, bạc kim khí quý đá quý xuất quỹ tiền mặt – Số tiền mặt phát thiếu quỹ kiểm kê – Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại cuối kỳ SDCK: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng Bạc, kim khí quý đá quý quỹ tiền mặt cuối kỳ * Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 có tài khoản cấp hai sau : - Tài khoản 111.1: Tiền Việt Nam - Tài khoản 111.2: Tiền ngoại tệ - Tài khoản 111.3: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 511,512 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN TK 111 Doanh thu bán hàng hóa,DV 112 Gửi tiền vào ngân hàng 333(333.1) 152,153,156 211,213 Mua vật liệu hàng hóa,tscđ 133 711 142,241,627 641,642 Doanh thu bán hàng hóa,DV Các khoản chi phí tiền 112 121,228 Rút tiền gửi nhập quỹ Mua chứng khoán 131,136,141 Khách hàng đơn vị trực thuộc 222,217 Góp vốn liên doanh,đầu tư bất động sản 121,128,221 222,228 Thu hồi khoản đầu tư 411,451 - Nhận vốn góp kinh doanh ngân sách cấp, nhận vốn góp liên doanh - Nhận tiền cấp nộp lên để lập quỹ quản lý cấp 311,315,341 Trả nợ tiền vay 331,333 Trả tiền người bán, nộp thuế trả lương công nhân, trả khác… 414,415 Chi quỹ 2.1 Sơ đồ kế toán tổng hợp công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 511,512 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN TK 111 Doanh thu bán hàng hóa, DV 112 Gửi tiền vào ngân hàng 152,153,156 211,213 Mua vật liệu hàng hóa,tscđ 711 Thu lý nhượng bán tscđ 142,241,627 641,642 Các khoản chi phí tiền 112 121,228 Rút tiền gửi nhập quỹ Mua chứng khoán 131,136,141 Khách hàng đơn vị trực thuộc 222,217 Góp vốn liên doanh, đầu tư bất động sản 121,128,221 222,228 Thu hồi khoản đầu tư 411,451 - Nhận vốn góp kinh doanh ngân sách cấp, nhận vốn góp liên doanh - Nhận tiền cấp nộp lên để lập quỹ quản lý cấp 311,315,341 Trả nợ tiền vay 331,333 Trả tiền người bán, nộp thuế trả lương công nhân, trả khác… 414,415 Chi quỹ 2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp:Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc diện chịu thuế GTGT SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PC16 PT07 PT08 PT09 PT10 PC17 TKMB PC18 PC19 PT11 PT12 PT13 PC20 PC21 PC22 PT14 PT15 PC23 PT16 PT17 PC24 PC25 PC26 LTT GNT UNC PT18 BL 15/01 15/01 15/01 15/01 15/01 20/01 20/01 20/01 20/01 21/01 22/01 22/01 22/01 22/01 23/01 23/01 24/01 25/01 27/01 27/01 27/01 27/01 27/01 28/01 29/01 29/01 30/01 30/01 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN 604,875 54,989 935,000 850,000 2,970,000 3,630,000 10,379,613 1,000,000 12,045,000 1,095,000 4,800,000 16,540,000 945,000 85,909 2,310,000 210,000 1,016,190 2,527,000 3,570,000 92,381 2,843,500 7,766,000 858,000 3,410,000 400,000 770,000 605,000 15,000,000 5,313,000 30,000,000 5,313,000 27,433,000 3,410,000 SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN 3,410,000 Trang 65 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP BL BL PC27 PC28 30/01 30/01 30/01 30/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN 24,544,640 32,670,000 2,246,644 43,952,000 581,193,083 TK 154 147,429,321 51,972,000 3,336,150 63,668,000 TK 211 2,246,644 TK 214 Chứng từ SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN 2,246,644 Trang 66 0 25,382,000 TK 333 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SH Ngày tháng Nợ GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN Có Nợ Có Nợ 479,491,656 PC01 02/01 PC02 02/01 PC03 02/01 PC04 02/01 PC05 02/01 PC06 02/01 PC07 02/01 PC08a 02/01 PC08b 02/01 PT01 02/01 PT02 04/01 PC09 05/01 PC10 05/01 PC11 05/01 PC12 07/01 PT03 07/01 LTT 08/01 LTT 08/01 PT04 09/01 PT05 09/01 PC13 10/01 PT06 11/01 PC14 11/01 UNC 12/01 PC15 13/01 Có 336,785,806 Nợ Có 10,433,062 571,818 391,818 1,175,455 504,545 575,455 383,636 975,455 475,000 242,000 18,990,000 77,000 215,000 100,500 300,000 923,809 SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 67 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PC16 PT07 PT08 PT09 PT10 PC17 TKM B PC18 PC19 15/01 15/01 15/01 15/01 15/01 20/01 20/01 PT11 PT12 PT13 PC20 PC21 PC22 PT14 PT15 PC23 PT16 PT17 PC24 PC25 PC26 LTT GNT UNC 21/01 22/01 22/01 22/01 22/01 23/01 23/01 24/01 25/01 27/01 27/01 27/01 27/01 27/01 28/01 29/01 29/01 20/01 20/01 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN 549,886 85,000 77,273 270,000 330,000 10,379,613 1,000,000 1,000,000 10,950,000 258,500 706,000 78,000 4,800,000 16,540,000 859,091 310,000 36,364 2,100,000 70,000 55,000 923,809 2,527,000 3,570,000 SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 68 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PT18 BL BL BL PC27 PC28 30/01 30/01 30/01 30/01 30/01 30/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN 17,500,000 2,311,200 385,200 5,708,234 5,708,234 2,246,644 7,000,000 1,550,000 101,766,411 101,766,411 101,766,411 TK 334 479,491,656 - TK 338 5,708,234 342,494,040 TK 411 Chứng từ SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN - Trang 69 13,626,257 4,685,637 1,492,442 TK 421 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SH Ngày tháng Nợ GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN Có Nợ 28,887,858 PC01 PC02 PC03 PC04 PC05 PC06 PC07 PC08a PC08b PT01 PT02 PC09 PC10 PC11 PC12 PT03 LTT LTT PT04 PT05 PC13 PT06 PC14 UNC PC15 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 04/01 05/01 05/01 05/01 07/01 07/01 08/01 08/01 09/01 09/01 10/01 11/01 11/01 12/01 13/01 SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Có Nợ 8,977,300 6,480,000 1,215,000 Trang 70 Có 1,000,000,000 Nợ 205,889,816 Có BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PC16 PT07 PT08 PT09 PT10 PC17 TKMB PC18 PC19 PT11 PT12 PT13 PC20 PC21 PC22 PT14 PT15 PC23 PT16 PT17 PC24 PC25 PC26 LTT GNT UNC BL BL 15/01 15/01 15/01 15/01 15/01 20/01 20/01 20/01 20/01 21/01 22/01 22/01 22/01 22/01 23/01 23/01 24/01 25/01 27/01 27/01 27/01 27/01 27/01 28/01 29/01 29/01 30/01 30/01 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN 25,880,000 1,232,640 SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN 4,006,080 Trang 71 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP BL PC27 PC28 30/01 30/01 30/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN 231,120 24,416,240 32,670,000 693,360 2,227,500 58,550,000 28,107,500 (1,554,642) 7,695,000 TK 511 Chứng từ SH Ngày Nợ SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN 4,699,440 5,981,740 - TK 632 Có Nợ 1,000,000,000 77,088,475 77,088,475 282,978,291 TK 642 Có Nợ Trang 72 Có TK 911 Nợ Có BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN tháng PC01 PC02 PC03 PC04 PC05 PC06 PC07 PC08a PC08b PT01 PT02 PC09 PC10 PC11 PC12 PT03 LTT LTT PT04 PT05 PC13 PT06 PC14 UNC PC15 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 02/01 04/01 05/01 05/01 05/01 07/01 07/01 08/01 08/01 09/01 09/01 10/01 11/01 11/01 12/01 4,750,000 2,420,000 47,785 141,000 581,115 770,000 2,150,000 1,005,000 169,662 3,000,000 642,085 13/01 SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 73 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PC16 PT07 PT08 PT09 PT10 PC17 TKMB PC18 PC19 PT11 PT12 PT13 PC20 PC21 PC22 PT14 PT15 PC23 PT16 PT17 PC24 PC25 PC26 LTT GNT UNC PT18 BL BL 15/01 15/01 15/01 15/01 15/01 20/01 20/01 20/01 20/01 21/01 22/01 22/01 22/01 22/01 23/01 23/01 24/01 25/01 27/01 27/01 27/01 27/01 27/01 28/01 29/01 29/01 30/01 30/01 30/01 SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN 850,000 772,727 2,700,000 3,300,000 1,000,000 2,585,000 7,060,000 780,000 3,100,000 363,636 700,000 550,000 8,380,000 462,240 Trang 74 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP BL PC27 PC28 30/01 30/01 30/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN 77,040 677,500 101,766,411 36,856,363 36,856,363 101,766,411 36,856,363 SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN 36,856,363 101,766,411 101,766,411 12,178,427 Trang 75 12,178,427 101,766,411 12,178,427 12,178,427 113,944,838 77,088,475 113,944,838 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN PHẦN BA NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ I Nhận Xét Chung Về Công ty Trãi qua hai tháng thực tập Công ty giúp cho em hiểu ngành nghề mà lựa chọn theo đuổi lâu Và đây,em có nhìn tổng quát đồng thời sâu với thực tế công việc Tuy thời gian thực tập ngắn ngủi đủ để em nhân thấy : Cty TNHH Dv Ô tô Ninh Kiều Công ty không lớn có tiềm phát triển kinh tế cao tiềm lực kinh tế dồi Công ty có định hướng phát triển theo đường công nghiệp hóa, đại hóa Không vậy, Công ty quan tâm dến chế độ làm việc công nhân viên Có chế độ bảo hộ lao động đầy đủ, đảm bảo sức khỏe cho người lao động Bên cạnh Công ty giúp cho nhà nước giải nạn thất nghiệp, giúp cho người dân có việc làm, ổn định sống Hòa nhập theo đường phát triển đất nước, tạo điều kiện đưa nước ta từ nước nông nghiệp lạc hậu tiến đến đường “ Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa đất nước” II Nhận Xét Về Công Tác Kế Toán Nhận xét chung - Công ty có đội ngủ cán nhân viên không nhiều có trình độ chuyên môn cao có kinh nghiệm công tác kế toán Mọi người đêu làm việc có hiệu mang lại tin cậy lớn cho ban lãnh đạo Công ty - Tổ chức kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty tương đối hoàn sổ sách, chứng từ đầy đủ rõ ràng, luôn tuân thủ quy định chế độ chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chánh Ban Hành - Hình thức kế toán áp dụng Công ty hình thức Nhật Ký – Sổ Cái Đây hình thức tiện lợi cho công tác kế toán Số liệu chứng từ phát sinh ghi vào sổ ngày phần Nhật Ký phần Sổ Cái Đây ưu điểm lớn giúp cho người kế toán cuối kỳ công việc phải nặng nề Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách cụ thể, tỷ mỹ theo loại chứng từ Đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin công tác kế toán Công ty - Hạch toán theo phương pháp kiểm kê thường xuyên phù hợp với trình độ kế toán Công ty - Đặc biệt Công ty sử dụng phần mềm kế toán, hổ trợ cho công việc kế toán thực nhanh chóng, rõ rang xác Hạn chế thời gian công việc lập Báo Cáo Tài Chính cuối kỳ Đồng thời nâng cao tay nghề hiểu biết công nghệ thông tin nhân viên kế toán - Công ty chi trả lương theo hình thức lương khoán, công nhân viên tự túc đóng bảo hiểm cho giúp cho Công ty tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận cho Công ty Chính kế toán không trích bảo hiểm cho nhân viên Đây ưu điểm đồng thời nhược điểm Công ty - Tình hình thu hồi khoản nợ tương đối nhanh chóng thuận lợi, chứng tỏ Công ty quản lý khoản phải thu khách hàng tốt tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng - Công tác Kế toán vốn tiền Công ty tương đối tốt bên cạnh sơ sót nhỏ chưa hạch toán khoản phải thu khác SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 76 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN Nhận xét kế toán phần hành Công Ty 2.1.Tiền mặt công ty - Tồn đầu kỳ là: 684,670,404 đồng - Thu vào: 43,952,000 đồng - Chi : 147,300,921 đồng - Chênh lệch thu vào chi tháng 01 năm 2014 : (684,670,404 + 43,952,000)- 147,300,921= 581,321,483 đồng => Số liệu chứng tỏ tiền mặt Công ty không bị tình trạng số âm, thu chi hợp lý, tiền mặt Công ty tồn không nhiều không thiếu Công ty không xảy tình trạng tiền mặt bị ứ đọng không sinh lãi 2.2 Tiền gửi Ngân Hàng - Tồn đầu kỳ :15,032,150 đồng - Thu vào (gửi vào): 51,972,000 đồng - Rút ra: 63,668,000 đồng - Chênh lệch thu chi tháng: (15,032,150 + 51,972,000)-63,668,000 = 3,336,150 đồng => Số liệu chứng tỏ Vốn lưu động Công ty sử dụng luân chuyển nhanh chóng, vốn không nằm nhiều Ngân hàng mà dùng cho sản xuất kinh doanh đầu tư vào nhiều mặt hoạt động doanh nghiệp Ngân hàng vốn để tiện cho việc toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Điều chứng tỏ Công ty biết cách sử dụng vốn tốt, không xãy tình trạng ứ đọng vốn hay thừa vốn nhiều 2.3 Phải thu khách hàng - Tổng nợ phải thu khách hàng đầu kỳ : 25,382,000 đồng - Tổng nợ phải thu phát sinh tháng :25,382,000 đồng - Tổng nợ thu : 25,382,000 đồng - Tỷ lệ phần trăm nợ thu so với tổng nợ : 100% => Điều chứng tỏ tốc độ thu hồi vốn Công ty tương đối ổn định - Để đẩy nhanh tốc độ thu hồi nợ, Công ty thực số biện pháp sau + Chính sách khen thưởng khách hàng + Khuyến khích khách hàng toán nợ nhanh cách cho khách hàng hưởng chiết khấu + Chế độ có lãi suất khách hàng toán nợ chậm… III.Kiến nghị: -Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề quan trọng thử thách lớn công ty Kế toán với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính, công ty sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh mình, công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu có vị trí quan trọng công ty Vì việc hoàn thiện trình hạch toán nghiệp vụ vốn tiền khoản phải thu cần thiết công ty -Tại Công Ty TNHH Dv Ô tô Ninh Kiều công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu vấn đề công ty quan tâm SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 77 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN -Do thời gian thực tập không nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái quát cao, việc giải vấn đề chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, đạo Thầy Cô, cán anh chị Công Ty TNHH Dv Ô tô Ninh Kiều để đề tài em hoàn thiện -Xuất phát từ phân tích hạn chế Công ty nguyên tắc hoàn thiện kế toán vốn tiền Em xin đề xuất số ý kiến sau: - Về công tác kế toán nói chung: Trong điều kiện thực tế nay, để đẩy nhanh công tác hoàn thiện thủ tục, hồ sơ, chứng từ phận kế toán cần kết hợp chặt chẽ với phận sản xuất Điều giúp cho công tác kế toán thực thời gian tránh công việc dồn nén, dễ dàng giải vấn đề khó khăn việc hạch toán tạo kết xác - Về công tác kế toán vốn tiền: Kế toán cần theo dõi điều chỉnh khoản tiền chi phí chặt chẽ hơn, đồng thời tránh tình trạng ứ động vốn ngân hàng nhiều tìm hướng điều chỉnh vốn hợp lý => Nói tóm lại trình công tác kế toán công ty hoàn chỉnh, đội ngủ nhân viên kế toán toàn công nhân viên công ty làm việc tích cực có tinh thần trách nhiệm cao Cuối em xin chân thành cảm ơn Cô PHẠM NGỌC NGÂN, Ông Trương Anh Dũng – Giám đốc Công ty, tập thể nhân viên phận kế toán Công Ty TNHH Dv Ô tô Ninh Kiều giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 78 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN Trang 79 [...]... Sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng Nhằm theo dõi các khoản phải thu của khách hàng còn nợ chưa thanh toán cho doanh nghiệp Kế toán căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn, bảng kê nợ… để phản ánh vào sổ, Sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng được theo dõi cho từng đối tượng * Yêu cầu: - Phải thực hiện hạch toán chi tiết cho từng khoản nợ phải thu - Phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu và thường xuyên... đốc thu hồi nợ Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn cần lưu và thực hiện lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo chế độ quy định - Đối với các khách nợ có số dư nợ lớn yêu cầu đối tượng đó xác nhận tổng số tiền còn nợ bằng văn bản - Đối với trường hợp khách nợ thanh toán khoản nợ phải thu cho doanh nghiệp bằng vật tư, hàng hóa hoặc bù trừ giữa số nợ phải thu và số nợ phải trả của doanh nghiệp, cần phải. .. SDCK: Số tiền còn phải thu của khách hàng SDCK: Số tiền đã nhận trước hay số Tiền đã thu lớn hơn số tiền phải thu Của khách hàng TK131 511 635 Doanh thu Tổng số tiền khách Chưa thu tiền hàng thanh toán Chiết khấu thanh toán 333(3331) 521,531,532 Thu GTGT Đầu ra Thu GTGT Đầu vào - Chiết khấu TM - Giảm giá hàng bán bị Trả lại 333(33311) (nếu có) 711 Thu nhập khác Tổng số tiền khách Chưa thu tiền hàng... 142,241,627 641,642 Doanh thu bán hàng hóa,DV Các khoản chi phí bằng tiền 111 121,228 Gửi tiền vào ngân hàng Mua chứng khoán 131,136,141 222,217 - Khách hàng các đơn vị trực Thu c trả tiền - Thu hồi tạm ứng 121,128,221 222,228 - Thu hồi các khoản đầu tư - Nhận lại vốn góp liên doanh Góp vốn liên doanh đầu tư bất động sản 311,315,341 Trả nợ tiền vay 331,333 411,451 Trả tiền người bán, nộp thu trả lương công... khoản phải thu, đã thu và hiện có của các khoản nợ, kế toán sử dụng tài khoản 131 Phải thu khách hàng” 3 Kế toán chi tiết khoản phải thu khách hàng 3.1 Chứng từ kế toán - Hóa đơn bán hàng, hợp đồng… là cơ sở xác định doanh thu bán hàng và cũng là căn cứ để kế toán ghi sổ - Bảng kê: là bảng mà kế toán liệt kê tất cả số tiền phải thu của khách hàng - Phiếu thu: là chứng từ xác định số tiền thanh toán đã... toán tiền hàng 2 Nguyên tắc hoạch toán - Các khoản phải thu của khách hàng được hình thành thông qua mối quan hệ mua bán, trao đổi sản phẩm, hàng hóa và việc thanh toán tiền hàng, hàng hóa không đi cùng lúc với nhau - Căn cứ để kế toán hạch toán các khoản phải thu khách hàng là các bản hợp đồng kinh tế, hóa đơn mua bán, phiếu thu để kế toán ghi sổ - Để phản ánh theo dõi tình hình các khoản phải thu, ... 111,112 Ứng trước tiền hàng hoặc Thanh toán tiền hàng 111,112 Các khoản chi hộ Khách hàng 2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK131 “ Phải thu khách hàn” SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 14 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN PHẦN BA TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ NINH KIỀU A Kế toán chi tiết I Kế toán tiền mặt tại quỹ 1 Chứng từ và thủ tục... cơ sở lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái * Tài khoản sử dụng: TK 112 SDĐK: Số tiền hiện có đang gửi ở tại Ngân hàng đầu kỳ Các khoản tiền đã gửi vào Ngân hàng Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng SDCK: Số tiền hiện còn đang gửi ở Ngân hàng cuối kỳ SVTT: PHẠM NGỌC XUÂN Trang 11 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 511,512 GVHD: PHẠM NGỌC NGÂN TK 112 Doanh thu bán hàng hóa,DV 111 Rút tiền gửi nhập quỹ 333(333.1)... 20/01/2014.Công ty chi tiền mặt để nộp thu GTGT tháng 12/2013 + Kế toán căn cứ vào giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước Mẫu số: C1-02/NS ( TT số 08/2013/TT-BTC Ngày 10/01/2013 của BTBTC) GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt  chuyển khoản  Mã hiệu :CTH691014 (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Số : 3100810 ĐÃ THU TIỀ Người nộp thu : Công Ty TNHH Dịch Vụ Ô tô Ninh Kiều N Mã số thu : 1800737669 Địa... NGÂN 3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 3.1 Nội dung Tiền gửi Ngân Hàng của Công ty là giá trị các loại vốn bằng tiền mà doanh nghiệp đang gửi tại các Ngân Hàng, kho bạc, công ty tài chính, bao gồm : - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.) 3.2 Nguyên tắc - Căn cứ để hạch toán tiền gửi Ngân ... 15/01/2014 Thu tiền s.chửa xe Thu tiền s.chửa xe Thu tiền s.chửa xe Thu tiền s.chửa xe Thu tiền s.chửa xe Thu tiền s.chửa xe Thu tiền s.chửa xe Thu tiền s.chửa xe Thu tiền s.chửa xe 5,225,000 2,662,000... hàng Trả lại SDCK: Số tiền phải thu khách hàng SDCK: Số tiền nhận trước hay số Tiền thu lớn số tiền phải thu Của khách hàng TK131 511 635 Doanh thu Tổng số tiền khách Chưa thu tiền hàng toán Chiết... HĐ 0003480 Thu tiền SC xe 65A03211 Thu tiền SC xe 65N0656 Thu tiền SC xe 65C00152 Thu tiền SC xe 65N1380 Chi nộp thu GTGT tháng 12/2013 Chi nộp thu môn Chi mua vật tư HĐ 003111 Thu tiền SC xe