Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty cổ phần Phương Hồng Quang

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán MUC LỤC Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán PHẦN MỞ ĐẦU 1.LÝ DO CHỌN ĐỆ TÀI Trước nề kinh tế Việt Nam vững bước chuyển hội nhập Vậy để tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải có đủ trình độ , nhạy bén để đưa phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận đạt Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn ổn định phát triển Để đạt đạt mục tiêu đòi hỏi mặt hàng doanh nghiệp kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu nhười tiêu dùng Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Vì vào mà nhà quản lý biết tình hình, trình kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay không, từ dịnh hướng phát triển tương lai Vậy kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng hiệu việc quản lý doanh nghiệp Do thấy tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh nên em chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp lả “Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận ” công ty cổ phần Phương Hồng Quang Do thời gian thực tập có hạn ,bản thân chưa có nhiều kiến thức thực tế,kinh nghiệm nghiên cứu hạn chế,nên tránh khỏi thiếu sót em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy cô, anh chị công ty bạn giúp em hoàn thành đề tài tốt Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 2.ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty cổ phần Phương Hồng Quang -Không gian nghiên cứu: Thực tập tốt nghiệp công ty cổ phần Phương Hồng Quang -Thời gian thực tập: Từ ngày 10/03/2014 đến ngày 10/04/2014 3.MỤC ĐÍCH VÀ Ý NGHĨA CỦA VIỆC NGHIÊN CỨU Thực đề tài nhằm so sánh lý thuyết học công tác kế toán doanh nghiệp Qua tự củng cố rút kinh nghiệm cho thân mình.Nhờ giúp đỡ cảu giáo viên hướng dẫn, anh chị công ty kiến thức học học hỏi giúp cho công tác sau 4.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU -Phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sổ kế toán có liên quan -Phương pháp phân tích: phân tích thông tin thu thập qua trình tìm hiểu thực tế 5.KẾT CẤU BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Chuyên đề lời mở đầu gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Chương 2: Thực trạng công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty cổ phần Phương Hồng Quang Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty cổ phần Phương Hồng Quang PHẦN NỘI DUNG Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Ý nghĩa: Báo cáo kết kinh doanh công ty hỗ trợ nhiều thể định dạng đa kỳ Điều cho phép phát xu hướng chuyển biến Hầu hết báo cáo thường niên cung cấp liệu đa kỳ, vòng năm (các báo cáo công ty nước thường năm) Phương pháp xác định: Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động kinh doanh = Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh + Kết hoạt động tài + kết hoạt động khác Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 1.1.2 Kết hoạt động tài chính: Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động tài = doanh thu hoạt động tài – chi phí hoạt động tài Trong doanh thu hoạt động tài bao gồm: khoản thu nhập hình thành từ nghiệp vụ đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, kinh doanh bất động sản, cho vay vốn… Chi phí hoạt động tài bao gồm: chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm lỗ mua bán chứng khoán, cho vay vay vốn, chiết khấu bán hàng, chi phí gốp vốn liên doanh, lỗ liên doanh phải chịu, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ… 1.1.3.Kết hoạt động khác : Kết hoạt động khác khoản chênh lệch thu nhập khác với chi phí khác phát sinh thời kỳ định xác định công thức: Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phi khác Trong đó, thu nhập khác bao gồm khoản: Thu từ lư, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt khách hang vi phạm hợp đồng… khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động khác hoạt động tạo doanh thu Nói cách khác, thu nhập khác khoản thu nhập bất thường từ hoạt động không thường xuyên DN Chi phí khác khoản chi phí kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp bao gồm : chi phí lư, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế… Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 1.2.Nội dung nguyên tắc phân phối lợi nhuận 1.2.1.Nội dung phân phối lợi nhuận Phân phối lợi nhuận việc phân chia số tiền lăi cách đơn việc giải tổng hợp mối quan hệ kinh tế diễn doanh nghiệp Theo chế độ tài chính, thông thường lợi nhuận doanh nghiệp phân phối, sử dụng sau: - Bù đắp khoản lỗ từ năm trước theo quy định luật thuế TNDN - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho Nhà nước - Bù đắp khoản lỗ từ năm trước đă hết hạn bù lỗ theo quy định luật thuế TNDN - Trích lập quỹ doanh nghiệp theo quy định - Chia cổ tức, chia lăi cho nhà đầu tư góp vốn… 1.2.2 Nguyên tắc phân phối lợi nhuận: Trong DN, việc phân phối lợi nhuận tiến hành theo bước: Bước 1: Tạm phân phối: định kỳ tạm phân phối theo kế hoạch Hàng tháng, hàng quý doanh nghiệp tạm phân phối lợi nhuận theo quy đinh sau: - Nộp đủ thuế TNDN cho ngân sách nhà nước vào kết hoạt động kinh doanh xác đinh báo cáo kết kinh doanh kỳ hạch toán - Phần lợi nhuận lại doanh nghiệp tạm phân phối cho lĩnh vực theo thứ tự ưu tiên không vượt 70% tổng lợi nhuận sau thuế kỳ Bước 2: Phân phối thức: báo cáo toán năm xác định phê duyệt thức Từ điều chỉnh số tạm phân phối kế hoạch năm trước theo số phải phân phối thức 1.3.Kế toán kết kinh doanh 1.3.1.kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3.1.1.Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ hạch toán: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng - Các bảng kê bán lẻ hàng hoá,dịch vụ;bảng toán hàng đại lý,kí gửi Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Sổ chi tiết bán hàng Tài khoản sử dụng: -Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 511 có TK cấp 2: - TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” - TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm” - TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” - TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” Các tài khoản lại chi tiết theo loại hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ bán -TK 512 “Doanh thu nội bộ” Tài khoản có nội dung kết cấu tương tự TK 511 Tài khoản ghi nhận doanh thu tiêu thụ nội công ty -TK 338 (3387) “Doanh thu chưa thực hiện” 1.3.1.2.Phương pháp kế toán 1)Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, ,theo giá bán chưa có thuế GTGT: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá toán) Có TK 511 - (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 2) Khi xuất sản phẩm, hàng hoá ,đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ không tương tự: Nợ TK 131 - (Tổng giá toán) Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Có TK 511 - (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về: Nợ TK 152, 153, 156, 211, (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 Có TK 131 - (Tổng giá toán) - Trường hợp thu thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá trao đổi lớn giá trị hợp lý vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được: Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu thêm) Có TK 131 - Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá, đưa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được: Nợ TK 131 Có TK 111, 112, 3)Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư: Nợ TK 131 Có TK 511 (Giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) Có TK 333 (Thuế GTGT phải nộp) Có TK 3387 (Chênh lệch tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) - Khi thu tiền bán hàng: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ,: Nợ TK 3387 Có TK 515 4) cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư,: Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Nợ TK 131 (Nếu chưa nhận tiền ngay) Nợ TK 111 , 112 (Nếu thu tiền ngay) Có TK 511 Có TK 3331 7) Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư: Nợ TK 111, 112, (Tổng số tiền nhận trước) Có TK 3387 (Theo giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Định kỳ, tính kết chuyển doanh thu kỳ kế toán: Nợ TK 3387 Có TK 511 5)Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng: a) Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho đại lý: Nợ TK 157 Có TK 155, 156 b) Khi hàng hoá giao cho đại lý bán : Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá toán) Có TK 511 (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra: Nợ TK 632 Có TK 157 6) Cuối kỳ kết chuyển để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 531 Có TK 532 Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 10 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán nợ(phiếu bù trừ công nợ), kế toán chi phí tính giá thành(đối với xí nghiệp)… Cuối kỳ sau cập nhật đầy đủ, sác số liệu phát sinh, chương trình kế toán tổng hợp cho baó cáo phân hệ nghiệp vụ Số liệu cập nhật phân hệ lưu phân hệ mình, chuyển thông tin cần thiết sang phân hệ nghiệp vụ khác phân hệ kế toán tổng hợp để in sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, chi phí sản xuất tính giá thành 2.2.Thực trạng công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty CP Phương Hồng Quang 2.2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Do doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ nên phát sinh tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng, khoản làm giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng doanh thu Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi có khách hàng đến mua hàng với số lượng lớn thủ kho nhân viên bán hàng tiến hành lập hoá đơn bán hàng, vô sổ sách chứng từ có liên quan, trình để ký đóng dấu đưa cho kế toán trưởng ký tên xác nhận tiếp tục chuyển lên Ban giám đốc ký tên đóng dấu đem xuống kho Tại kho, thủ kho xuất số lượng thực tế theo số lượng ghi hoá đơn xuất hàng đóng dấu “ Đã giao hàng” Sau đó, thủ kho giao liên đỏ cho người mua, người mua nhận hàng, ký tên xác nhận liên xanh chuyển lên phòng kế toán để toán tiền Cuối cùng, kế toán hạch toán vào sổ sách liên quan như: sổ chi tiết bán hàng, Sổ Nhật ký - Sổ Cái SỔ CÁI TỔNG HỢP (Năm 2010) TK 511- Doanh thu bán hàng Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 50 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Khoa Kế Toán Kiểm Toán Số tiền phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ : Thán g4 Phải thu khách hàng 1311 10.508.665.559 Tháng Phải thu khách hàng 1311 13.573.916.383 Tháng Phải thu khách hàng 1311 14.530.175.947 Tháng phải thu khách hàng 1311 11.248.813.300 Tháng Phải thu khách hàng 1311 8.782.495.828 Tháng Phải thu khách hàng 1311 7.478.207.800 Tháng 10 Phải thu khách hàng 1311 12.125.829.131 Tháng 11 Phải thu khách hàng 1311 15.874.386.432 Tháng 12 Phải thu khách hàng 1311 15.540.360.500 Xác định KQKD 911 Phát sinh 109.662.850.880 109.662.850.880 109.662.850.880 Lũy kế Số dư cuối kỳ Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 51 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 2.2.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp *Gía vốn hàng bán -Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Bảng kê hàng hoá mua vào -Sổ kế toán Giá vốn hàng bán kế toán phản ánh xuất kho bán hàng.Sau ghi vào nhật ký sổ để cuối kỳ tiến hành đối chiếu số liệu dùng làm báo cáo SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2010 TK 632- Giá vốn hàng bán Tài khoản Diễn giải đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ: Hàng hoá 1561 Xác định KQKD 911 Phát sinh: 106.421.587.363 106.421.587.363 106.421.587.363 106.421.587.363 Luỹ kế: Số dư cuối kỳ: *Kế toán chi phí bán hàng: -Chứng từ sử dụng: Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 52 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Phiếu chi - Chứng từ gốc -Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng ngày có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến phận bán hàng, kế toán ghi ghi vào sổ Nhật ký - sổ cái.Sau ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 53 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2010 TK 641- Chi phí bán hàng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ: Khấu hao TSCĐ 2141 7.959.616 Chi phí chuyển tiền 338 8.955.888 Phân bổ CCLĐ 242 7.185.953 Lương bán hàng 3443 136.800.000 Chi lệ phí hải quan 3339 12.660.000 Xác địnhKQKD 911 Phát sinh: 173.561.457 173.561.457 173.561.457 Luỹ kế: Số dư cuối kỳ: *Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: -Chứng từ sử dụng: - Chứng từ chi - Phiếu chi - Giấy đề nghị chi Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 54 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Bảng tính lương khoản trích theo lương - Hoá đơn điện, nước, điện thoại - Giấy thông báo nộp thuế -Trình tự luân chuyển : Sau hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày có liên quan đến việc quản lý doanh nghiệp vào chứng từ gốc Căn vào chứng từ gốc, nhân viên kế toán ghi vào sổ Nhật ký - sổ Đến cuối tháng, kế toán hạch toán vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 55 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2010 TK 641- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản Số tiền phát sinh đối ứng Nợ Lương gián tiếp 3341 157.500.000 BHXH + BHYT 3383 30.753.000 Chi BHTS 242 10.878.091 Văn phòng phẩm 1111 5.511.700 Chi tiếp khách 1111 7.400.000 Chi trả tiền điện-nước , điện thoại 1111 9.998.819 Thuế môn 3338 2.000.000 Chi khác 1121 48.219.589 X ác định KQKD 911 Diễn giải Có Số dư đầu kỳ: Phát sinh: 272.261.199 272.261.199 272.261.199 Luỹ kế: Số dư cuối kỳ: 2.2.2.3.Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài chính: *Doanh thu hoạt động tài Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 56 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Các khoản thu nhập hoạt động tài bao gồm : Lãi tiền gửi ngân hàng,chênh lệch tỷ giá ngoại tệ -Chứng từ sử dụng: - Sử dụng hoá đơn - Các chứng từ thu tiền liên quan SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2010 TK 515 –Doanh thu hoạt động tài Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ: Tiền gửi ngân hàng -tiền Việt Nam 1121 Xác định KQKD 911 Phát sinh: 8.559.221 8.559.221 8.559.221 8.559.221 Luỹ kế: Số dư cuối kỳ: 2.2.2.5 Kế toán doanh thu chi phí khác Trong năm 2008,doanh nghiệp hoạt động phát sinh chi phí tài *Kế toán thu nhập khác: Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 57 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán -Chứng từ sử dụng: - Sử dụng hoá đơn - Các chứng từ thu tiền liên quan SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2010 TK 711 – Thu nhập khác Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ: Tiền mặt –Tiền Việt Nam 1111 Xác định KQKD 911 Phát sinh: 6.014.776.249 6.014.776.249 6.014.776.249 6.014.776.249 Luỹ kế: Số dư cuối kỳ: *Kế toán chi phí khác: -Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Biên xử lý vi phạm hợp đồng kinh tế SỔ CÁI TỔNG HỢP Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 58 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Năm 2010 TK 811 – Chi phí khác Diễn giải Tài khoản đối Số tiền phát sinh ứng Nợ Tiền mặt Tiền Việt Nam 1111 5.349.033.221 Xácđịnh KQKD 911 Có Số dư đầu kỳ: Phát sinh: 5.349.033.221 5.349.033.221 5.349.033.221 Luỹ kế: Số dư cuối kỳ: Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 59 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 2.2.2.6.Kế toán xác định kết kinh doanh: Cuối kỳ kế toán tập hợp doanh thu ,chi phí để xác định kết lãi lỗ kinh doanh kỳ SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2010 TK 911 – Xác định kết kinh doanh Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ: Giá vốn hàng bán 632 106.421.587.363 Chi phí bán hàng 641 173.561.457 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 272.261.199 Doanh thu tài 515 8.599.221 Doanh thu bán hàng 5111 109.662.850.880 Thu nhập khác 711 6.014.776.249 Chi phí khác 811 5.349.033.221 Lợi nhuận năm 4212 3.469.783.110 Phát sinh: 115.686.226.350 115.686.226.350 Luỹ kế: Dư cuối: Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 60 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán CHƯƠNG 3:MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯƠNG HỒNG QUANG 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty CP Phương Hồng Quang 3.1.1.Ưu điểm *Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty tổ chức tương đối chặt chẽ gọn nhẹ Mỗi chi nhánh trực thuộc có kế toán riêng Đội ngũ nhân viên kế toán Công ty phân công chức năng, nhiệm vụ người rõ ràng, cụ thể cộng với trình độ lực nhiệt tình, trung thực công tác góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý tài Công ty Công ty áp dụng phần mềm kế toán vào công tác đơn vị có tác dụng việc cắt giảm số lượng nhân viên kế toán đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc giúp giảm nhẹ khối lượng công tác ghi chép, tăng hiệu làm việc đặc biệt giúp cung cấp thông tin với yêu cầu quản lý doanh nghiệp • Hệ thống chứng từ hình thức sổ kế toán Hệ thống chứng từ Công ty tổ chức sử dụng hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng nói chung tuân theo quy định Bộ tài theo quy định riêng Công ty CP Phương Hồng Quang Trong trình hạch toán, Công ty áp dụng hình thứcnhật ký chung Đây hình thức tương đối đơn giản thuận tiện với điều kiện tổ chức sản xuất Công ty Cách vào sổ thuận tiện cho việc tra cứu chứng từ, sổ sách cần thiết thuận tiện việc toán đối chiếu công nợ nghiệm thu 3.1.1.Những hạn chế cần khắc phuc - Thường xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 61 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Doanh nghiệp cần phải liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ để công tác kế toán ngày xác - Tuy phần mềm kế toán giúp không cho công việc kế toán Công ty kế toán cần phải rà soát số liệu thật kỹ nhằm tránh xảy sai xót 3.2.Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty CP Phương Hồng Quang 3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty CP Phương Hồng Quang Trong kinh tế thị trường cạnh tranh tất yếu khách quan doanh nghiệp muốn tồn phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu quả.Để biết doanh nghiệp có hiệu không doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán.Hạch toán công cụ quản lý kinh tê, tài Nó gắn liền với hoạt động kinh tế , đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế.Vì kế toán có vai trò quan trọng cần thiết doanh nghiệp, nhà nước bên thứ ba Đối với doanh nghiệp , kế toán đảm bảo việc cung cấp thông tin cách xác , đầy đủ kịp thời.Từ kế toán góp phần quản lý chặt chẽ tài sản nâng cao hiệu sử dụng tài sản Đối với quan quản lý nhà nước quan cấp kế toán cung cấp thông tin để điều travieecj chấp hành sách kinh tế tài doanh nghiệp, xác định nghĩa vụ doanh nghiệp Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 62 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Đối với bên thứ ba nhà đầu tư, nhà cung cấp tín dụng.Kế toán cung cấp thông tin để điều chỉnh mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp tức qua thông tin kế toán cung cấp bên thứ ba tiến hành phân tích đánh giá để đưa định nên đầu tư, cho vay hay không 3.2.2.Các biện pháp hoàn thiện - Tại công ty từ trước tới phần lợi nhuận sau thuế giữ lại làm tăng vố chủ sở hữu cho năm sau có phần dùng làm quỹ khen thưởng Điều làm tăng mạnh vốn chủ sở hữu qua năm , gia tăng lợi nhuận cho công ty thoì gian qua Nhưng nói lâu dài không việc tốt Tình hình kinh doanh có nhiều rủi ro.Vì để hướng tới phát triển ổn định bền vững Theo em công ty nên trích phần lợi nhuận sau thuế làm quỹ dự phòng phúc lợi cho công ty Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 63 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Kết luận: Trong doanh nghiệp nào, tiêu thụ hàng hóa thực giá trị hàng hóa, kết thúc tuần hoàn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác Thực trình tiêu thụ đồng nghĩa với tồn phát triển doanh nghiệp Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, tiêu thụ hàng hóa trở thành mối quan tâm hàng đầu việc tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hóa đòi hỏi phải hoàn thiện Thực trình tiêu thụ định giàu nghèo doanh nghiệp Lợi nhuận mục đích cuối doanh nghiệp, lợi nhuận phản ánh kết kinh doanh trình độ quản lý Doanh nghiệp, đồng thời phương tiện để trì mở rộng hoạt động Xác định kết kinh doanh công cụ để nhà quản lý kiểm tra, đánh giá hiệu công tác tiêu thụ, công tác quản lý, đánh giá thành hoạt động, xác định lợi nhuận Do công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh trở nên thiết hoạt động kinh doanh đơn vị người bên có quan tâm Để đảm bảo hiệu công tác hạch toán tiêu thụ, xác định kết đơn vị việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu phải không ngừng hoàn thiện hệ thống kế toán Vì kế toán xác định kết kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiển cao Do thời gian thực tập không nhiều, bước đầu tiếp cận với thực tế, kiến thức hạn hẹp nên viết không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp, giúp đỡ Thầy Cô giáo để chuyên đề hoàn thiện hơn, thực tiển Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Cô Đặng Thị Hồng Hà giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 64 [...]... Khoa Kế Toán Kiểm Toán 1.3.7 .Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.3.7.1.Tài khoản sử dụng TK 911 Xác định kết quả kinh doanh 1.3.7.2 .Phương pháp kế toán 1 Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 Nợ TK 512 Có TK 911 2 Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Nợ TK 911 Có TK 632 3 Cuối kỳ kế toán, kết. .. Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Nợ TK 911 Có TK 421 10 Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 421 Có TK 911 1.4 .Kế toán phân phối lợi nhuận 1.4.1.Tài khoản sử dụng Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối TK 421 có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước” - Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay” 1.4.2 .Phương pháp kế toán. .. Kế Toán Kiểm Toán 7 Trong nămm khi tạm trích quỹ đầu tư phát triển từ kết quả hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 Có TK 414 8 Trong năm, khi tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi và các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, từ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 Có TK 431 Có TK 418 9 Cuối năm, kế toán tính và. .. sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi Nợ TK 911 Có TK 811 1.3.6 .Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.6.1 .Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Tài khoản sử dụng Tài khoản 8211 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” Phương pháp kế toán 1 Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp: Nợ TK 8211 Có TK 3334 -Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:... TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 Có TK 911 7 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 Có TK 641 8 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 Có TK 642 9 Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Thiều Thị Thanh Hương... 3 Cuối năm tài chính, kế toán xác định và ghi nhận số cổ tức của cổ phiếu ưu đãi phải trả cho các cổ đông có cổ phiếu ưu đãi, ghi: Nợ TK 421 Có TK 3388 Khi trả tiền cổ tức cổ phiếu ưu đãi cho các cổ đông, ghi: Nợ TK 3388 Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) 4 Khi có quyết định hoặc thông báo xác định cổ tức và lợi nhuận vòn phải trả cho các nhà đầu tư, các bên góp vốn, cho các cổ đông, ghi: Nợ TK 421...Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Có TK 521 7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 511 Có TK 911 1.3.2 .Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.3.2.1.Chứng từ và tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng *Kế toán chiết khấu thương mại TK 521 “Chiết khấu thương mại” TK 521 có 3 TK cấp 2:... CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 17 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 6 Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi Nợ các TK 155, 156 Có TK 632 7 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 632 1.3.4 .Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 1.3.4.1.Chứng từ và tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: -TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính” -TK 635 “ Chi phí tài... hạch toán, kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh: -Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 Có TK 4212 - Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 4212 Có TK 911 2 Trong năm tài chính doanh nghiệp quyết định tạm trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho nhà đầu tư, các bên góp vốn, cho các cổ đông, ghi: Nợ TK 421 Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 33 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán. .. và xác định số tiền các quỹ được trích thêm, ghi: Nợ TK 421 Có TK 414 Có TK 415 Có TK 431 Có TK 418 10 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 Có TK 411 11 Số lợi nhuận phải nộp cho đơn vị cấp trên, ghi: Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 35 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán ... CHUYÊN ĐỀ Chuyên đề lời mở đầu gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page... nhuận công ty cổ phần Phương Hồng Quang PHẦN NỘI DUNG Thiều Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG... Thị Thanh Hương – CĐĐHKT4 _K6 Báo Cáo Tốt Nghiệp Page 24 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán 1.3.5.2.Phương pháp kế toán 1.Ghi nhận thu nhập khác nhượng bán, lý TSCĐ, ghi Nợ