hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai

Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn – Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .3 DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai .6 1.1.1.Lịch sử hình thành 1.1.2.Q trình phát triển Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 1.1.3.Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai năm gần .8 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 14 1.2.1.Các ngành nghề Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 14 1.2.2.Đặc điểm quy trình cơng nghệ .15 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 18 1.3.1.Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 18 1.3.2.Đánh giá kết sản xuất kinh doanh năm gần 22 PHẦN 23 2.1.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 23 2.2.Một số vấn đề kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 31 2.2.1.Kỳ kế toán, phương pháp kế tốn, hình thức kế tốn sử dụng đơn vị .31 2.2.2.Vận dụng phương pháp chứng từ kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 35 2.2.3.Vận dụng phương pháp tài khoản kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 36 2.2.4.Vận dụng phương pháp lập báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 37 2.3.Thực trạng phần hành kế toán Cổ Phần Xây lắpVinaconex Xuân Mai 38 2.3.1.Kế toán quản trị 38 2.3.2.Kế tốn tài 38 2.3.3 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương 74 2.3.4.Hạch toán kế toán kế toán nguyên vật liệu .89 2.3.5.Hạch toán kế toán chi phí - giá thành 103 PHẦN .107 3.1.Ưu điểm 107 3.2 Nhược điểm 109 3.3 Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 109 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội2 Khoa kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Số thứ tự GTGT Giá trị gia tăng BKMH Bảng kê mua hàng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp VT Vật tư TSCĐ Tài sản cố định 10 PXK Phiếu xuất kho 11 PNK Phiếu nhập kho 12 CCDC Công cụ dụng cụ 13 CPNVLTT 14 CPNCTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung 15 CPSXC Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội3 Khoa kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Sơ đồ 1.2.Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 2.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật kí chung Sơ đồ 2.3.Trình tự ghi sổ kế tốn máy Sơ đồ 2.4.Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ Sơ đồ 2.5.Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ Sơ đồ 2.6.Quy trình hạch tốn TSCĐ Sơ đồ 2.7.Hạch toán vốn tiền Sơ đồ 2.8.Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương Sơ đồ 2.9.Qui trình hạch tốn tiền lương Sơ đồ 2.10.Sơ đồ quy trình luân chuyển phiếu nhập kho Sơ đồ 2.11.Sơ đồ quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội4 Khoa kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 Bảng 1.2 Một số tiêu khác tình hình kinh doanh Bảng 1.3: Kết hoạt động tài cơng ty năm 2011 Bảng 1.4: Kết hoạt động khác công ty năm 2011 Bảng 1.5.Kết sản xuất kinh doanh năm gần Bảng 2.1.Bảng thống kê TSCĐ Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Bảng 2.2.Bảng thời gian sử dụng TSCĐ Công ty Bảng 2.3.Khấu hao TSCĐ Công ty Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội5 Khoa kế tốn – Kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU Đối với sinh viên, sau trình học tập rèn luyện trường thời gian thực tập hội lớn để tích lũy kinh nghiệm, so sánh kiến thức học với thực tiễn cơng việc, từ bổ sung thiếu hụt kỹ năng, kinh nghiệm, có ý nghĩa lớn cho thực cơng việc sau Đó giai đoạn quan trọng để nâng cao trình độ chun mơn đặc biệt lực thực hành Là sinh viên Khoa Kế toán – Kiểm toán, học tập chuyên ngành Kế toán, nghiên cứu thực tế Công ty điều kiện tốt cho em có thêm nhiều kinh nghiệm Trải qua tuần thực tế Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai, em hướng dẫn, bảo tận tình anh chị, cơng ty, đặc biệt Phịng Kế Tốn, giúp đỡ nhà trường người hướng dẫn trực tiếp Cơ giáo Trần Thị Thùy Trang Điều cổ vũ động viên em nỗ lực cố gắng tiếp cận bước với thực tiễn công việc công ty, đến việc thực tập tổng hợp hoàn thành Bài báo cáo thực tập em gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Phần 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Phần 3: Một số nhận xét kiến nghị để tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Tuy nhiên giới hạn mặt thời gian kiến thức kinh nghiệm, cách thức nghiên cứu tiếp cận thực tiễn, nên em khơng thể tránh khỏi bỡ ngỡ, sai sót Vì em mong nhận giúp đỡ, bảo giáo viên hướng dẫn để giúp em hồn thành báo cáo tốt Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 01 tháng 03 năm 2013 Sinh viên Trần Thị Thanh Huyền Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội6 Khoa kế tốn – Kiểm tốn PHẦN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VINACONEX XUÂN MAI 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xn Mai 1.1.1.Lịch sử hình thành Tên cơng ty: Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Tên tiếng anh: Vinaconex Xuan Mai Contruction Joint Stock Company Tên viết tắt: XML,JSC Trụ sở chính: Tầng 4, tịa nhà CT2, đường Ngô Thị Nhậm, Hà Cầu, Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: 04 63 25 1003 Fax: 04 63 25 1006 Email: xaylapxuanmai@gmail.com Website: www.xml.vn Vốn điều lệ: 21,500,000,000 VNĐ Tài khoản: - 45 010 000 331 Mở Ngân Hàng Đầu Tư & Phát triển Hà Tây -102 010 000 237 835 Mở Ngân Hàng Công Thương Việt Nam Người đại diện: Ông Dương Như Giới Chức vụ: Giám Đốc Công ty Lĩnh vực hoạt động:- Sản xuất cơng trình kĩ thuật dân dụng - Hồn thiện cơng trình xây dựng - SXCN Vl xây dựng -Thi công xây lắp -Tư vấn thiết kế, tư vấn quản lý dự án -Xuất nhập mặt hàng Công ty kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104361561 ngày 08 tháng 01 năm 2010 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp (Đăng ký lần đầu ngày 04 tháng 12 năm 2003) 1.1.2.Q trình phát triển Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Công ty cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai công ty Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai Được thành lập vào ngày 21 tháng 12 năm 2009 theo định số 850QĐ/BTXM-TCHC Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội7 Khoa kế toán – Kiểm toán chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai Năm 2009, Văn phòng đại diện Hà Nội đội xây dựng đơn vị phụ thuộc Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai chuyển thành Công ty cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Trong năm qua công ty xây dựng nhiều cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp hạ tầng kỹ thuật Cơng ty có phương tiện máy thi cơng đầy đủ đồng bộ, đại, có đội ngũ kỹ sư, cử nhân kinh tế nhiều kinh nghiệm đội ngũ cơng nhân lành nghề Vì có khả đáp ứng việc thi công kết cấu phức tạp hướng tới nghệ thuật xây dựng Một số cơng trình tiêu biểu năm qua cơng ty: - Cơng trình Xn Mai Tower 34 Tầng - Tòa nhà hỗn hợp văn phòng nhà trung tâm Hành quận Hà Đơng - Thi cơng kết cấu phần thân cơng trình Trung tâm Thương mại Chợ mơ 459C Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội - Thi cơng phần hồn thiện điện nước khu nhà chung cư cho người thu nhập thấp thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc - Thi cơng phần thân hồn thiện Tịa nhà CT1, CT2 Ngơ Thì Nhậm, Hà Đơng, Hà Nội - Thi cơng hạng mục phần ngầm cơng trình khu chung cư cao tầng Hùng Thắng- Nhà 17 tầng, phường Bãi Cháy- TP.Hạ Long -T.Quảng Ninh - Hiện công ty với công ty mẹ xây dựng cơng trình chung cư 30 tầng Sơng Nhuệ, cơng trình Nhà máy Panasonic 2, cơng trình Kyocera Tuy thành lập năm, với lợi công ty cơng ty có thương hiệu mạnh, uy tín thị trường Được thừa hưởng, cung cấp TSCĐ sẵn có, tiên tiến đại từ cơng ty mẹ, đồng thời cơng ty có điều kiện để tiếp xúc hợp tác, tạo mối quan hệ với bạn hàng Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội8 Khoa kế toán – Kiểm toán nhà cung cấp với nguồn nguyên liệu ổn định chất lượng cao mà công ty mẹ quen biết nên Công ty đạt kết đáng khích lệ Với phương châm “Góp điều giản dị, tạo niềm tin vững bền” tập thể cơng nhân viên cơng ty ln đồn kết, gắn bó ban lãnh đạo đưa cơng ty ngày phát triển 1.1.3.Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai năm gần Kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp kết hoạt dộng: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế9 toán – Kiểm toán  Về hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 Đơn vị: triệu đồng STT Chỉ tiêu 10 11 12 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước lãi vay thuế Lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2010 Năm 2011 124.248 202.237 124.248 116.420 7.828 610 3.645 1.344,6 3.573 2.228 557 1.671 202.237 189.747 12.490 907 4.582 3.807,5 7.001 3.194 798 2.395 (Nguồn: báo cáo tài năm 2010, 2011 công ty CP xây lắp Vinaconex) Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) 77.989 62,77 77.989 73.327 4.662 297 937 2.463 3.428 965 241 724 62,77 62,98 59,56 48,69 25,71 183,17 95,94 43,31 43,31 43,31 Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội10 Khoa kế tốn – Kiểm tốn Từ bảng ta nhận thấy tiêu tăng lên năm 2011 so với năm 2010 tương đối tăng cao Về tỷ lệ tăng: tiêu doanh thu tăng mạnh nhất, sau tiêu chi phí tăng cao, cuối tiêu lợi nhuận tăng mức xấp xỉ 50% Cụ thể: Về doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 202.237 triệu đồng, tăng 77.989 triệu đồng so với năm 2010, tương ứng tỷ lệ tăng 62,77% Các khoản giảm trừ doanh thu khơng có chứng tỏ khơng có tượng phải giảm giá cơng trình xây lắp cơng ty, cho thấy chất lượng cơng trình, dự án mà cơng ty nhận thi công tốt, đảm bảo chất lượng, thời gian … Vì khơng có khoản giảm trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với doanh thu, tương ứng với số tiền chênh lệch tỷ lệ tăng Về chi phí: Giá vốn hàng bán năm 2010 116.420 triệu đồng, năm 2011 189.747 triệu đồng, tăng thêm 73.327 triệu đồng với tỷ lệ tăng thêm 62,98% Chi phí tăng với tỷ lệ xấp xỉ doanh thu, cao xong coi hợp lý, hoạt động kinh doanh có giá vốn cao, đặc biệt tình hình kinh tế thị trường năm qua ln có biến động giá lạm phát cao việc tăng chi phí khơng khó hiểu bất thường Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng không cao so với giá vốn doanh thu Cụ thể: chi phí bán hàng tăng 297 triệu đồng với tỷ lệ tăng 48,69%, chi phí quản lý tăng 937 triệu tương ứng tăng 25,71% Với tỷ tăng cho thấy phận bán hàng máy quản lý công ty hoạt động hiệu tiết kiệm Về lợi nhuận: Trước tình hình doanh thu chi phí việc tỷ lệ tăng lợi nhuận cao khơng có bất ngờ: Lợi nhuận gộp tăng 4.622 triệu đồng Lợi nhuận trước lãi vay thuế tăng 3.428 triệu đồng với tỷ lệ tăng lên 95,94% coi mức tăng cao, nói lợi nhuận năm 2011 tăng gần Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Báo cáo thực tập Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế95tốn – Kiểm tốn - Sơ đồ 2.6.Qui trình hạch tốn NVL - CCDC Chứng từ gốc liên quan đến NVL - CCDC Sổ Nhật ký chung Thẻ kho Sổ TK 152,153 Sổ chi tiết NVL CCDC Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 95 Báo cáo thực tập Khoa kế96toán – Kiểm tốn Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội - 2.3.4.5.Ví dụ minh họa cho quy trình hạch tốn kế tốn NVL – CCDC: Bảng 2.25.Phiếu nhập kho Số:11 Công ty Cổ Phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Tầng 4, Tòa nhà CT2, Ngơ Thì Nhậm, Hà Đơng, Hà Nội Nợ 15211 840 000 000 PHIẾU NHẬP KHO 1331 Có 1411 Ngày 03 tháng 01 năm 2012 000 Người nhập: Công ty Cổ Phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Nội dung: Mua vật liệu thép loại Kho: (NGUYÊN VẬT LIỆU) STT Mặt hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Thép DAC Kg 800 175,000 140,000,000 Thép HPM7 Kg 5.000 140,000 700,000,000 Cộng tiền hàng 840,000,000 Thuế GTGT 84,000,000 Tổng tiền 924,000,000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Chín trăm hai mươi tư triệu đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Người nhập Kế toán trưởng Thủ kho Dương Như Giới Lê Thị Huệ Lương Thị Lan Lê Hoa Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 96 Báo cáo thực tập 84 000 000 924 000 Khoa kế97toán – Kiểm toán Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội Bảng 2.26.Phiếu xuất kho Số: 12 Công ty Cổ Phần Xây lắpVinaconex Xuân Mai Tầng 4, Tịa nhà CT2, Ngơ Thì Nhậm, Hà Đơng, Hà Nội Nợ 621 35 000 000 Có 15211 PHIẾU XUẤT KHO 35 000 000 Ngày 05 tháng 01 năm 2012 Họ tên người nhận hàng: Phạm Văn Nghĩa Lý xuất kho: xuất phục vụ sản xuất STT Mặt hàng Thép DAC Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Kg 200 175,000 35,000,000 35,000,000 Cộng tổng tiền Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi lăm triệu đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Người xuất Kế toán trưởng Thủ kho Dương Như Giới Lê Thị Huệ Lương Thị Lan Lê Hoa Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Mẫu số S12-DN 97 Báo cáo thực tập Khoa kế98toán – Kiểm toán Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội - Địa chỉ: Tầng 4, Tịa nhà CT2, Ngơ Thị Nhậm, Hà Cầu, Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) THẺ KHO Ngày lập thẻ:01/01/2012 Tờ số: 03 - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép DAC - Đơn vị tính:Kg - Mã số: 02 STT A Ngày tháng B 03/01 05/01 Số hiệu chứng từ C PN1 Ngày nhập xuất F Diễn giải D E Mua thép DAC PX12 Xuất kho cho sản xuất 03/01 05/01 Số lượng Nhập Xuất 800 200 Ký xác nhận kế tốn Tồn 850 650 Cộng - Sổ có …01……trang, đánh số từ trang 01 đến trang …01… - Ngày mở số:01/01/2012 Người lập Lê Thị Huệ Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Dương Như Giới Mẫu số S10-DN Kế toán trưởng Lương Thị Lan 98 Báo cáo thực tập G Khoa kế99toán – Kiểm toán Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội - lắp Vinaconex Xuân Mai Địa chỉ: Tầng 4, Tịa nhà CT2, Ngơ Thị Nhậm, Hà Cầu, Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm 2012 Tài khoản: …152……… Tên kho …Nguyên vật liệu……… Tên, quy cách nhãn hiệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Thép DAC……………… Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng A D Nhập Đơn giá Đơn vị tính: đồng Tồn Xuất Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ PN1 03/01 PX12 05/01 Mua thép DAC 800 140,000,00 Xuất kho cho sản xuất 200 35,000,000 850 650 Cộng tháng - Sổ có ……01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang …01… - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 Người ghi sổ Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Kế toán trưởng 99 Báo cáo thực tập tháng 12 năm 2012 Giám đốc 100 Khoa kế tốn – Kiểm tốn Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Lê Thị Huệ Lương Thị Lan Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Địa chỉ: Tầng 4, Tịa nhà CT2, Ngơ Thị Nhậm, Hà Cầu, Hà Đông, Hà Nội Dương Như Giới Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng A Diễn giải Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C D Đơn vị tính: đồng Số hiệu NKC TK đối Trang STT số dịng E G H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 03/01 PN11 03/01 Mua thép DAC Mua thép HPM7 05/01 PX12 05/01 Xuất kho cho sản xuất 1 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 100 Báo cáo thực tập 140,000,00 1121 1121 700,000,000 6211 35,000,000 101 Khoa kế tốn – Kiểm tốn Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội - - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở số: 01/01/2012 Người ghi sổ Lê Thị Huệ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Dương Như Giới Kế toán trưởng Lương Thị Lan Bảng 2.27.Tổng hợp nhập-xuất-tồn Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Tầng 4, Tịa nhà CT2, Ngơ Thì Nhậm, Hà Đơng, Hà Nội TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 12 năm 2012 Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 101 Báo cáo thực tập Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội 102 Khoa kế toán – Kiểm toán - ST T Đơn Mã vật Tên vị Tồn đầu tư vật tư tính TDAC THPM7 … Thép Kg DAC Thép Kg HPM7 Dư đầu Số lượng nhập 50 8.600.000 800 200 27.800.000 5000 Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 Tiền nhập Số lượn g xuất Tiền xuất 140,000,000 200 35,000,000 650 113,600,000 700,000,000 0 727,800,000 102 Báo cáo thực tập Tồn cuối 5200 Dư cuối 2.3.5.Hạch tốn kế tốn chi phí - giá thành 2.3.5.1.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất a) Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp tồn chi phí Nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ … sử dụng trực tiếp cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng cơng ty Chi phí NVL trực tiếp thường quản lý theo định mức chi phí cơng ty quy định Chi phí NVLTT thực tế kì xác định sau: - Trị giá NVLTT xuất dùng q trình thi cơng - Trị giá NVLTT cịn lại cuối kì - Trị giá phế liệu thu hồi *Tk sử dụng : TK 621- chi phí NVLTT *Chứng từ sử dụng: Biên bàn giao, phiếu xuất kho b) Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp: khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình, hạng mục cơng trình bao gồm tiền lương tiền lương phụ khoản phụ cấp, BHXH, BHYT,KPCĐ *Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ lương BHXH, hợp đồng giao khốn *TK sử dụng; TK 622 chi phí nhân cơng trực tiếp c) Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung : Chi phí sản xuất chung: chi phí quản lý phục vụ sản xuất chi phí sản xuất khác ngồi khoản chi phí NVL trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh đội cơng trình *Chứng từ sử dụng: Bảng kê tốn hóa đơn GTGT, bảng toán lương cho nhân viên quản lý phân xưởng, bảng tổng hợp lương tháng, bảng phân bổ lương BHXH, bảng phân bổ khấu hao cho đội sản xuất *Tài khoản sử dụng: Tk 627 chi phí sản xuất chung d) Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp : Cuối kỳ sau hồn thành xong cơng trình hạng mục cơng trình kế tốn tập hợp lại để tính giá thành sản phẩm Kế tốn sử dụng TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội104 Khoa kế tốn – Kiểm tốn - Sơ đồ 2.11.Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ việc tính giá thành Chứng từ giảm chi phí Các bảng phân bổ Sổ chi tiết TK 621 TK 622 TK 627 Bảng tổng hợp CP theo đối tượng sử dụng Sổ chi tiết TK 154 Thẻ tính giá thành Hóa đơn chứng từ tốn e) Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ : Công ty tốn với bên giao thầu theo giai đoạn cơng việc Vì sản phẩm dở dang giai đoạn cơng việc xây lắp chưa hồn thành hoăc hoàn thành chưa đựơc xác nhận bên giao thầu hay chưa bàn giao cuối kỳ Trên sở phiếu giá thành biên kiểm kê khối lượng công tác xây lắp dở dang cuối kỳ, kế toán xác định giá trị sản phẩm dở dang theo giá thành dự tốn khối lượng cơng tác xây lắp Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = Mức độ hoàn thành khối lượng xây lắp dở dang x Giá thành dự tốn khối lượng cơng tác xây lắp f) Phương pháp tính giá thành sản phẩm : Đối tượng tính giá thành xác định cơng trình, hạng mục cơng trình, giai đoạn cơng việc hồn thành quy ước Để phù hợp với tình hình thực tế, cơng ty chọn phương pháp tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp: Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 104 Báo cáo thực tập Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội105 Khoa kế tốn – Kiểm tốn - Giá thành sản phẩm hồn thành kỳ Chi phí sản = xuất dở dang + đầu kỳ Chi phí sản xuất phát sinh kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 2.3.5.2.Quy trình luân chuyển chứng từ liên quan đến phần hành kế tốn chi phí – giá thành Sơ đồ 2.12.Ln chuyển chứng từ phần hành chi phí giá thành Tập hơp chi phí sản xuất Bảng phân bổ chi phí sản xuất Bảng kê Sổ TK 621,622,627 Sơ đồ 2.6.Qui trình hạch tốn chi phí – giá thành 2.3.4.3.Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí – giá thành theo hình thức nhật kí chung Chứng từ gốc liên quan đến chi phí – giá thành (Hóa đơn GTGT, bảng phân bổ, ) Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 621,622,627 Sổ TK 154,621,622,627 Bảng tổng hợp loại chi phí Bảng cân đối số phát sinh Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 105 Báo cáo tài Báo cáo thực tập Trường đại học Công Nghiệp Hà Nội106 Khoa kế tốn – Kiểm tốn - 2.3.5.4.Ví dụ minh họa quy trình ghi sổ kế tốn chi phí – giá thành theo hình thức nhật kí chung Bảng 2.28.Thẻ tính giá thành Công ty CP Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Tầng 4, Tịa nhà CT2, Ngơ Thì Nhậm, Hà Cầu, Hà Đơng, Hà Nội THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Cơng trình : TRƯỜNG TIỂU HỌC TRUNG HỊA NHÂN CHÍNH Địa điểm: Khu thị Trung Hịa Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội CPSXK CP SXKD Khoản mục CPSXKDDD DDD Giá thành P/S CP đầu tháng cuối cơng trình tháng tháng Chi phí NVLTT 2,578,978,267 458,755,000 3,037,733,267 Chi phí NCTT 478,934,259 107,555,230 586,489,489 Chi phí MTC 100,670,000 138,523,000 239,193,000 Chi phí SXC 175,342,000 150,743,270 326,085,270 Cộng 4,233,924,500 855,576,500 5,190,643,000 Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 106 Báo cáo thực tập Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội107 Khoa kế tốn – Kiểm tốn - PHẦN MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG VINACONEX XUÂN MAI 3.1.Ưu điểm Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai quan tâm đến đời sống cán công nhân viên thực tốt công tác an sinh xã hội Công ty thực đầy đủ chế độ người lao động đóng Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế… Định kỳ Công ty tổ chức khám sức khỏe cho người Bên cạnh Cơng ty quan tâm đến đời sống tinh thần cán công nhân viên, có động viên kịp thời đến cá nhân Công ty Những quan tâm làm cho cán cơng nhân viên ngày gắn bó với Cơng ty, hết lịng phát triển Công ty Kết đạt ngày hôm cố gắng, nỗ lực tồn Cơng ty, đặc biệt vai trị tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cùng với lớn mạnh hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai tổ chức phù hợp với đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh Công ty, đảm bảo lãnh đạo tập trung cơng tác kế tốn Công ty, cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh đầy đủ, kịp thời, xác Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 107 Báo cáo thực tập Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội108 Khoa kế tốn – Kiểm tốn - Đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao, đặc biệt có dẫn dắt kế tốn trưởng giỏi chun mơn, khả quản lý điều hành giàu kinh ngiệm lĩnh vực tài chính, kế tốn Ngồi cán kế tốn thường xuyên cập nhật thay đổi chế độ Luật kế toán, văn hướng dẫn Bộ Tài thơng qua phần mềm pháp luận DN mua từ vận dụng chúng cách sáng tạo, chủ động Ban lãnh đạo Công ty quan tâm sát đến cơng tác phịng Kế tốn Hiện sở vật chất phòng tương đối đầy đủ, trang thiết bị nâng cấp đổi thường xuyên để phù hợp với yêu cầu công việc Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính Trên sở hệ thống tài khoản thống nhất, Cơng ty cịn chi tiết thêm tiểu khoant phù hợp với yêu cầu quản lý, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh mình, góp phần phản ánh thơng tin rõ ràng, thuận lợi cho việc theo dõi đối tượng hạch toán, phần hành kế toán Hệ thống sổ sách sử dụng đầy đủ từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp Các sổ sách thiết kế phù hợp với đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp hoàn toàn phù hợp với loại hình kinh doanh Cơng ty, với khối lượng NVL nhiều, việc hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm thực hồn chỉnh có nề nếp, việc cập nhật nhanh thơng tin kế tồn phải thường xun thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách Phương pháp kế tốn chi phí sản xuất công ty áp dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp Kế tốn chi phí sản xuất theo phương pháp giúp nhân viên kế toán thực nhanh chóng mà đảm bảo tính xác đầy đủ Cơng ty tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng sản phẩm công ty sản phẩm đơn chiếc, có tính cá biệt cao, đối tượng tính giá thành xác định sản phẩm riêng biệt hoàn toàn hợp lý, đáp ứng yêu cầu quản lý giá thành cơng ty Bên cạnh đó, kế tốn giá thành thực cơng tác tập hợp chi phí theo kỳ tính tháng, kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý, giúp Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 108 Báo cáo thực tập Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội109 Khoa kế tốn – Kiểm tốn - nhà quản lý kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty có thực kế hoạch hay khơng Từ đó, nhà quản lý đề định đáp ứng việc sử dụng lao động, vật tư tiền vốn trình sản xuất 3.2 Nhược điểm Thứ nhất: Khối lượng cơng việc kế tốn Cơng ty lớn mà số lượng nhân viên kế tốn lại nên nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều công việc Đặc biệt vào cuối tháng, cuối quý kế toán phải làm nhiều việc thời gian ngắn để kịp báo cáo lên phận quan liên quan Thứ hai: Khi phân loại vật liệu công ty phân chia thành nhiều loại: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu…về phù hợp với đặc điểm vật liệu đáp ứng yêu cầu quản lý, song với nhóm vật liệu cơng ty lại chưa mở sổ danh điểm vật liệu, mà vật liệu công ty nhiều chủng loại, nhiều thứ, quy cách khác khó nhớ hết Vì vậy, xây dựng sổ danh điểm vật liệu giúp cho kế toán theo dõi vật tư cách dễ dàng chặt chẽ Thứ ba: Đối với việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tại công ty việc sử dụng ngun vật liệu q trình sản xuất có chủng loại phong phú đa dạng Thêm vào giá thị trường biến động cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Thứ tư: Về việc theo dõi hạch toán phế liệu thu hồi Tại công ty, phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho Trong kho tất phế liệu thu hồi công ty phôi thép, phoi gang…đều tận dụng phế liệu thu hồi công ty để vào kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách số lượng giá trị Điều dẫn đến trình trạng hao hụt, mát phế liệu làm thất nguồn thu cho cơng ty 3.3 Các giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xn Mai Thứ nhất: Khối lượng cơng việc Phịng kế tốn nhiều, Cơng ty nên bổ sung thêm kế toán viên Thứ hai: Cần lập sổ danh điểm vật liệu “Sổ danh điểm vật liệu” tổng hợp toàn loại vật liệu mà công ty sử dụng sổ danh điểm, NVL theo dõi loại, nhóm, Trần Thị Thanh Huyền_ĐHKT3_K4 109 Báo cáo thực tập ... 1.1.2.Quá trình phát triển Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Công ty cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai công ty Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Vinaconex Xuân Mai Được thành lập vào ngày... hợp hoàn thành Bài báo cáo thực tập em gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai Phần 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân. .. kế tốn – Kiểm tốn PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VINACONEX XUÂN MAI 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây lắp Vinaconex Xuân Mai 1.1.1.Lịch sử hình thành Tên cơng ty: