quản lý ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện gia viễn tỉnh ninh bình

Khái niệm ngân sách Nhà nước Luật NSNN số 01/2002/QH11 ñã ñược Quốc hội thông qua ngày 16/12/2002 quy ñịnh: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước NN trong dự toán ñã ñược cơ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO

TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

-
 -

LÊ THỊ KHÁNH CHUNG

NHÀ NƯỚC HUYỆN GIA VIỄN - TỈNH NINH BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ

HÀ NỘI, NĂM 2013

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO

TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

-
 -

LÊ THỊ KHÁNH CHUNG

NHÀ NƯỚC HUYỆN GIA VIỄN - TỈNH NINH BÌNH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ SỐ : 60.34.01.02

Người hướng dẫn khoa học:

TS LÊ VĂN LIÊN

HÀ NỘI, NĂM 2013

LỜI CAM ðOAN

Tôi xin cam ñoan rằng, nội dung, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào

Tôi cũng xin cam kết chắc chắn rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn ñã ñược cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc, bản luận văn này là nỗ lực, kết quả làm việc của cá nhân tôi (ngoài phần ñã trích dẫn)./

Tác giả luận văn

Lê Thị Khánh Chung

ñỡ tôi trong suốt khóa học

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc ñến TS Lê Văn Liên và các thầy cô trong bộ môn Kế toán tài chính ñã tận tình hướng dẫn, ñóng góp ý kiến quý báu ñể tôi hoàn thành luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn Huyện ủy, UBND, Phòng Tài chính – Kế hoạch, Kho bạc Nhà nước tỉnh Ninh Bình, Kho bạc Nhà nước huyện Gia Viễn

và các cơ quan của huyện Gia Viễn ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi trong quá trình nghiên cứu ñề tài

Tôi xin chân thành cảm ơn gia ñình, bạn bè và những người thân ñã ñộng viên, giúp ñỡ tôi thực hiện luận văn này./

Hà nội, ngày tháng năm 2013

Tác giả luận văn

Lê Thị Khánh Chung

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ðỀ TÀI 1

1.2 MỤC ðÍCH, YÊU CẦU CỦA ðỀ TÀI 2

2.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước 4

2.1.2 Bản chất của Ngân sách Nhà nước 4

2.1.3 Nội dung quản lý Ngân sách Nhà nước tại kho bạc Nhà nước 10

2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng ñến quản lý Ngân sách NN tại kho bạc 17

2.2.1 Kinh nghiệm quản lý NSNN ở một số nước trên Thế giới 19

2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn trong công tác quản lý Ngân sách Nhà nước tại Kho

2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho quản lý Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà

3.1 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN NGHIÊN CỨU 30

3.1.1 Giới thiệu về ñịa bàn huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình 30

3.1.2 Giới thiệu tổng quan về KBNN Gia Viễn 33

3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38

3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 38

3.2.2 Phương pháp phân tích 40

4.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ QUỸ NSNN TẠI KBNN GIA VIỄN 42

4.1.1 Quản lý thu NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn 42

4.1.2 Quản lý chi NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn 55

4.1.3 Kết quả khảo sát, ñánh giá về công tác quản lý NSNN tại KBNN Gia Viễn

4.2 ðÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ NSNN TẠI KBNN HUYỆN GIA VIỄN 72

4.2.1 Về công tác quản lý thu NSNN 72

4.2.2 Về công tác quản lý chi NSNN 76

4.3 NGUYÊN NHÂN HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC Ql NSNN 79

4.3.1 Nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý thu NSNN 79

4.3.2 Nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý chi NSNN 80

4.4 GIẢI PHÁP ðỔI MỚI VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NSNN

4.4.1 Cải cách thủ tục hành chính và hoàn thiện hệ thống pháp luật, cơ chế chính

4.4.4 Khai thác hiệu quả chương trình thu thuế trực tiếp TCS Chương trình Tabmis và

mở rộng phạm vi, ñịa bàn thu thuế trực tiếp qua KBNN 85

4.4.5 Tăng cường hợp tác quốc tế, tập trung thực hiện hiện ñại hóa làm ñộng lực

cho cải cách và ñổi mới hoạt ñộng KBNN 86

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CNH Công nghiệp hóa

CNH – HðH Công nghiệp hóa hiện ñại hóa

NSTƯ Ngân sách trung ương

TABMIS Treasury And Budget Management Information

System-Dự án“Cải cách Quản lý Tài chính công”

TCS Chương trình ứng dụng hiện ñại hóa thu NS

TTCN Tiểu thủ công nghiệp

UBND Ủy ban nhân dân

SXKD Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC BẢNG

3.1: Một số chỉ tiêu KT - XH của huyện Gia Viễn giai ñoạn năm (2010 – 2012) 32 3.2: Tình hình lao ñộng KBNN huyện Gia Viễn năm (2010 – 2012) 35 4.1: Tổng thu NSNN qua KBNN Huyện Gia Viễn 03 năm (2010 – 2012) 48 4.2: Tình hình thu NSNN tại KBNN năm giai ñoạn (2010 – 2012) theo

DANH MỤC HÌNH

3.1: Cơ cấu theo ngành kinh tế năm 2012 31

3.2: Mô hình tổ chức của KBNN huyện Gia Viễn 36

4.1 : Quy trình chi tại KBNN Gia Viễn 55

1 MỞ ðẦU

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ðỀ TÀI

Trong những năm qua, cùng với việc chuyển sang nền kinh tế thị trường (KTTT) ñịnh hướng xã hội chủ nghĩa (XHCN), Ngân sách nhà nước (NSNN) ñã trở thành công cụ tài chính quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) Vai trò của NSNN ñã ñược thể hiện rõ trong việc giúp Nhà nước (NN) hình thành các quan hệ thị trường, góp phần kiểm soát lạm phát, tỷ lệ lãi suất thích hợp ñể từ ñó làm lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia, ñảm bảo sự ổn ñịnh

và phát triển nền kinh tế Trong những thành tựu chung của nền kinh tế, phải kể ñến vai trò quan trọng của hệ thống tài chính nói chung và ngành Kho bạc Nhà nước (KBNN) nói riêng Trong ñó hoạt ñộng của KBNN ñã góp phần tích cực vào công việc quản lý quỹ NSNN, thúc ñẩy nền kinh tế phát triển, kiềm chế lạm phát, ổn ñịnh giá cả thị trường, ñiều hòa ñược lưu thông tiền tệ Giúp NSNN giảm dần bội chi và tiến tới NN không cần phát hành tiền ñể bù ñắp thiếu hụt Ngân sách (NS)

Tuy nhiên bên cạnh những mặt tích cực ñó thì việc quản lý NSNN trong thời gian qua vẫn còn thất thoát, lãng phí, tham nhũng và sự yếu kém trong việc quản lý NSNN ñã ñặt ra cho chúng ta cần có cái nhìn sâu hơn về tình trạng thâm hụt NSNN Trong ñiều kiện hiện nay, NSNN còn bội chi, yêu cầu thu NSNN là ñảm bảo tập trung nguồn thu, tăng cường bồi dưỡng nguồn thu ñược xác ñịnh là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm bảo ñảm ñủ nguồn lực, phục vụ tốt cho chiến lược phát triển KT - XH mà ðảng và Nhà nước ñề ra

Huyện Gia Viễn ñược thành lập ngày 1 tháng 4 năm 1986 gồm 1 Thị trấn và

20 xã Tình hình thu NSNN trên ñịa bàn huyện Gia Viễn luôn vượt chỉ tiêu dự toán hàng năm và năm sau cao hơn năm trước, tổng thu NSNN 03 năm giai ñoạn năm (2010 – 2012) tăng 12,62% so với dự toán Những năm gần ñây tốc ñộ tăng trưởng kinh tế của huyện tương ñối cao, giai ñoạn (2010–2012) tỷ lệ tăng trưởng trung bình

là 33,05%/năm GDP/bình quân ñầu người tăng từ 17,96 triệu ñồng/người năm 2007 lên 55,45 triệu ñồng/người năm 2012 Tốc ñộ tăng trưởng GDP trung bình ñạt 36,24%/năm Về cơ bản cao hơn mức trung bình toàn tỉnh với chỉ tiêu tương ứng là

32,62%/năm Mức hưởng thụ văn hóa của người dân năm 2012 là 26 lần/người/năm,

tỷ lệ gia ñình văn hóa là 95,5% [34]

Thời gian qua, công tác quản lý NSNN trên ñịa bàn huyện Gia Viễn có nhiều chuyển biến tích cực, thu NSNN cơ bản ñã ñáp ứng nhu cầu chi NSNN góp phần kích thích tăng trưởng và phát triển KT - XH Tuy nhiên công tác quản lý NSNN trên ñịa bàn huyện Gia Viễn vẫn còn những tồn tại rất cơ bản cần phải khắc phục và hoàn thiện, ñó là lập dự toán và chấp hành dự toán ngân sách chưa gắn với với kế hoạch phát triển KT - XH trên ñịa bàn Mối quan hệ giữa các cấp ngân sách mà nguồn lực NS chưa ñược khai thác một cách triệt ñể, ñơn vị sử dụng ngân sách phải chấp hành những quy ñịnh mang nặng tính thủ tục hành chính không khuyến khích tiết kiệm và chống lãng phí Quản lý NSNN phải vừa ñảm bảo tính tập trung của chính sách tài chính quốc gia, vừa phát huy tính năng ñộng, sáng tạo, tính tự chủ minh bạch, công khai và trách nhiệm ñược ñặt ra là cấp bách cả về thực tiễn và lý

luận vì thế chúng tôi chọn nghiên cứu ñề tài: “Quản lý Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Gia Viễn - tỉnh Ninh Bình”

1.2 MỤC ðÍCH, YÊU CẦU CỦA ðỀ TÀI

1.2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu tình hình quản lý các khoản thu nộp vào NSNN và công tác quản

lý thanh toán các khoản chi của NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn Từ ñó ñề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu, chi NSNN tại KBNN Phân tích, ñánh giá thực trạng công tác quản lý NSNN của KBNN trên ñịa bàn huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình

ðề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý NSNN trên ñịa bàn huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình

1.3 ðỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

Công tác quản lý NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn

Những vấn ñề liên quan ñến hoạt ñộng quản lý NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn

1.4 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

ðề tài tập trung nghiên cứu vào một số nội dung sau:

- Qui trình quản lý thu, chi NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn

- Kết quả quá trình quản lý thu, chi NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn

- Phân tích và ñánh giá những hạn chế trong quá trình quản lý NSNN trên ñịa bàn huyện Gia Viễn

- ðề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm góp phần ñổi mới và nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình

1.5 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.5.1 Phạm vi không gian

ðề tài ñược nghiên cứu và thực hiện tại KBNN huyện Gia Viễn

1.5.2 Phạm vi thời gian

ðề tài ñược thực hiện từ tháng 10 năm 2012 ñến tháng 10 năm 2013

Do ñó tài liệu phục vụ cho việc ñánh giá công tác quản lý NSNN tại KBNN huyện Gia Viễn tập trung chủ yếu từ năm 2010 ñến năm 2012

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN

2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN

2.1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước

Luật NSNN số 01/2002/QH11 ñã ñược Quốc hội thông qua ngày 16/12/2002 quy ñịnh: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước (NN) trong dự toán

ñã ñược cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết ñịnh và thực hiện trong một năm

ñể ñảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Từ ñịnh nghĩa trên có thể thấy Luật NSNN chú trọng ñến vấn ñề lớn khi ñề cập về khái niệm NSNN [3]

+ Một là, tính cụ thể của NSNN biểu hiện ở: “Toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước”, tức là nội dung của NSNN bao gồm hai yếu tố thu và chi

+ Hai là, phải ñược “Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết ñịnh”, ở nước

ta là Quốc hội, cơ quan quyền lực cao nhất có ñủ thẩm quyền phê duyệt dự toán NSNN hàng năm do Chính phủ trình

+ Ba là, thời hạn thực hiện NSNN ñược tính trong một năm Như vậy mỗi năm sẽ có một dự toán ngân sách khác nhau

+ Bốn là, thực hiện NSNN nhằm ñảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước, ở ñây nói về khía cạnh vai trò NS là công cụ của Nhà nước khi xây dựng và chấp hành ngân sách

+ Thu NSNN bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, các khoản thu từ hoạt ñộng kinh tế của Nhà nước, các khoản ñóng góp của các tổ chức và cá nhân, các khoản viện trợ và các khoản thu khác theo qui ñịnh của pháp luật

+ Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế xã hội ñảm bảo bộ máy hoạt ñộng của Nhà nước, chi trả nợ của Nhà nước, chi viện trợ và các khoản chi khác theo qui ñịnh của pháp luật [30]

2.1.2 Bản chất của ngân sách Nhà nước

Bản chất của NSNN là quan hệ phân phối sản phẩm xã hội và thu nhập quốc gia Nhà nước tham gia phân phối sản phẩm xã hội (chủ thể), các tổ chức cá nhân bị phân phối (khách thể) Mục ñích là thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

như (quản lý Nhà nước, an ninh quốc phòng, y tế giáo dục, ñầu tư xây dựng…) Nguồn thu cơ bản mang tính chất bắt buộc của NSNN là thu nhập quốc dân, ñược sáng tạo ra trong khu vực sản xuất kinh doanh và các khoản chi chủ yếu của NSNN mang tính chất không hoàn lại trực tiếp ñược hướng vào ñầu tư phát triển kinh tế và tiêu dùng xã hội Nhà nước bằng quyền lực chính trị của mình và xuất phát từ nhu cầu về tài chính ñể ñảm bảo thực hiện các chức năng của Nhà nước ñã xác ñịnh các khoản thu, chi của NSNN ðiều này cho thấy sự tồn tại của Nhà nước, vai trò của

NN ñối với ñời sống KT - XH là những yếu tố cơ bản quyết ñịnh sự tồn tại của Nhà nước và tính chất hoạt ñộng của nó NSNN ñược sử dụng ñể phân phối các nguồn tài chính hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung, ñồng thời Nhà nước coi ngân sách là công cụ tài chính ñể kiểm tra các hoạt ñộng KT- XH Quá trình phân phối tổng sản phẩm quốc dân ñã làm xuất hiện hệ thống các quan hệ tài chính và ñược thể hiện ở phần thu cũng như chi của NSNN Hệ thống các quan hệ tài chính tạo nên bản chất kinh tế của NSNN [30]

Tuy nhiên, hoạt ñộng của NSNN là hoạt ñộng phân phối các nguồn tài chính của xã hội gắn liền với việc hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung là NSNN Trong quá trình phân phối ñó làm phát sinh các quan hệ tài chính giữa một bên là

NN và một bên là các chủ thể trong xã hội Những quan hệ tài chính này bao gồm:

+ Quan hệ kinh tế NSNN với các doanh nghiệp: Các quan hệ kinh tế này phát

sinh trong quá trình hình thành các nguồn thu của ngân sách dưới hình thức các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp ðồng thời ngân sách chi hỗ trợ cho sự phát triển của doanh nghiệp dưới hình thực xây dựng cơ sở hạ tầng, hỗ trợ vốn…

+ Quan hệ kinh tế NSNN với các ñơn vị hành chính sự nghiệp: Quan hệ này

phát sinh trong quá trình phân phối lại các khoản thu nhập bằng việc ngân sách cấp kinh phí cho các ñơn vị quản lý Nhà nước ðồng thời, trong cơ chế KTTT các ñơn

vị có hoạt ñộng sự nghiệp có các khoản thu phí và lệ phí, nguồn thu này một phần các ñơn vị làm nghĩa vụ tài chính ñối với NSNN và một phần trang trải các chi tiêu của mình ñể giảm bớt gánh nặng cho NSNN

+ Quan hệ kinh tế NSNN với các tầng lớp dân cư: Quan hệ này thể hiện qua

việc một bộ phận dân cư thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước bằng việc nộp

các khoản thuế, phí, lệ phí Một bộ phận dân cư khác nhận từ NSNN các khoản trợ cấp theo chính sách qui ñịnh

+ Quan hệ kinh tế NSNN với thị trường tài chính: Quan hệ này phát sinh khi

Nhà nước tham gia vào thị trường tài chính bằng việc phát hành các loại chứng khoán của KBNN nhằm huy ñộng vốn của các chủ thể trong xã hội ñể ñáp ứng nhu cầu cân ñối vốn của NSNN

Như vậy, ñằng sau hình thức biểu hiện bên ngoài của NSNN là một quỹ tiền

tệ với các khoản thu và các khoản chi của nó thì NSNN lại phản ảnh các quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối Từ sự phân tích trên cho thấy NSNN là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính của xã hội ñể tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thực hiện nhiệm

vụ và chức năng của Nhà nước [30]

2.1.2.1 Nguyên tắc quản lý ngân sách Nhà nước

NSNN ñược quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý và gắn quyền hạn với trách nhiệm

Các khoản thu, chi NSNN phải ñược hạch toán, quyết toán ñầy ñủ, kịp thời

và ñúng chế ñộ Thu chi NSNN phải ñược hạch toán bằng ñồng Việt Nam Kế toán

và quyết toán NSNN ñược thực hiện thống nhất theo chế ñộ kế toán của Nhà nước

và mục lục NSNN Chứng từ thu, chi NSNN ñược phát hành sử dụng và quản lý theo qui ñịnh của Bộ Tài chính (BTC)

NSNN bao gồm Ngân sách trung ương (NSTƯ) và Ngân sách ñịa phương (NSðP)

Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và quan hệ giữa ngân sách các cấp ñược thực hiện theo nguyên tắc sau ñây:

+ Ngân sách trung ương và ngân sách mỗi cấp chính quyền ñịa phương (ðP) ñược phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể

+ Ngân sách trung ương giữ vai trò chủ ñạo, ñảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chiến lược quan trọng của quốc gia và hỗ trợ những ñịa phương chưa cân ñối thu - chi ngân sách

+ Ngân sách trung ương ñược phân cấp nguồn thu ñảm bảo chủ ñộng trong

thực hiện những nhiệm vụ ñược giao, tăng cường nguồn lực cho ngân sách xã HðND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là cấp tỉnh) quyết ñịnh việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa ngân sách các cấp chính quyền ðP phù hợp với phân cấp quản lý xã hội, quốc phòng, an ninh và trình ñộ quản lý của mỗi cấp trên ñịa bàn kinh tế Ngân sách ñịa phương bao gồm ngân sách của ñơn vị hành chính các cấp có Hội ñồng nhân dân (HðND) và Ủy ban nhân dân (UBND)

+ Nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp nào do ngân sách cấp ñó ñảm bảo Việc ban hành và thực hiện chính sách chế ñộ mới làm tăng chi ngân sách phải có giải pháp ñảm bảo nguồn tài chính phù hợp với khả năng cân ñối với NS từng cấp

+ Trường hợp cơ quan quản lý Nhà nước cấp trên uỷ quyền cho cơ quan quản lý cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi của mình thì phải chuyển kinh phí từ NS cấp trên cho cấp dưới ñể thực hiện nhiệm vụ ñó

+ Thực hiện phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ñối với các khoản thu phân chia giữa ngân sách các cấp và bổ sung từ ngân sách cấp trên ñể bảo ñảm công bằng, phát triển cân ñối giữa các vùng, các ñịa phương Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và số bổ sung cân ñối từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới ñược ổn ñịnh từ 3 năm ñến 5 năm Số bổ sung từ ngân sách cấp trên là khoản thu

từ ngân sách cấp dưới

+ Trong thời kỳ ổn ñịnh ngân sách ñịa phương ñược sử dụng nguồn tăng thu hàng năm mà ngân sách ñịa phương ñược hưởng ñể phát triển KT- XH trên ñịa bàn Sau mỗi thời kỳ ổn ñịnh ngân sách, phải tăng khả năng tự cân ñối, phát triển ngân sách ñịa phương, thực hiện giảm doanh số bổ sung từ ngân sách cấp trên hoặc tỷ lệ phần trăm (%) ñiều tiết số thu nộp về ngân sách cấp trên

Về nguyên tắc, ngân sách ñịa phương ñược cân ñối với tổng số chi không vượt quá tổng số thu Trường hợp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có nhu cầu ñầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi ngân sách tỉnh, ñảm bảo thuộc danh mục ñầu tư trong kế hoạch 05 năm ñã ñược HðND cấp tỉnh quyết ñịnh, nhưng vượt quá khả năng cân ñối của ngân sách cấp tỉnh năm dự toán, thì ñược phép huy ñộng vốn trong nuớc và phải cân ñối ngân sách cấp tỉnh hàng năm ñể chủ ñộng trả hết nợ khi ñến hạn Mức dư nợ từ nguồn vốn huy ñộng không vượt quá 30% vốn ñầu tư

xây dựng cơ bản (XDCB) trong nước hàng năm của ngân sách cấp tỉnh [30]

2.1.2.2 Vai trò của ngân sách Nhà nước

NSNN giữ vai trò chủ ñạo, ñảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chiến lược quan trọng của Quốc gia như các dự án ñầu tư phát triển kết cấu hạ tầng KT-XH có tác ñộng ñến cả nước hoặc nhiều ñịa phương, các chương trình dự án, mục tiêu Quốc gia, các chính sách xã hội quan trọng, ñiều phối hoạt ñộng kinh tế vĩ mô của ñất nước, bảo ñảm quốc phòng an ninh, ñối ngoại và hỗ trợ những ñịa phương chưa cân ñối thu, chi NSNN

NSðP ñược phân cấp nguồn thu, bảo ñảm chủ ñộng thực hiện những nhiệm vụ phát triển KT-XH, quốc phòng an ninh và trật tự an toàn xã hội trong phạm vi quản lý

NSNN có một vai trò hết sức quan trọng trong nền KTTT thể hiện qua các nội dung cơ bản sau:

+ Trên góc ñộ tài chính: NSNN ñược sử dụng như một công cụ nhằm phân

phối sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân từ ñó hình thành nguồn tài chính ñể thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Thông qua NSNN có thể ñảm bảo cho các lĩnh vực quản lý hành chính, an ninh quốc phòng, văn hóa xã hội, ñầu tư phát triển

+ Trên góc ñộ kinh tế: Vai trò huy ñộng nguồn tài chính ñể ñảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Vai trò này xuất phát từ bản chất kinh tế của NSNN, ñể ñảm

bảo cho các hoạt ñộng của Nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, KT - XH ñòi hỏi phải có những nguồn tài chính nhất ñịnh Những nguồn tài chính này ñược hình thành từ các khoản thu thuế và các khoản thu ngoài thuế ðây là vai trò lịch sử của NSNN mà trong bất kỳ chế ñộ xã hội nào, cơ chế kinh tế nào NSNN ñều phải thực hiện

++ NSNN là công cụ ñiều tiết vĩ mô nền kinh tế, ñiều tiết thị trường, bình

ổn giá và chống lạm phát

++ NSNN là công cụ ñịnh hướng phát triển sản xuất ðể ñịnh hướng và

thúc ñẩy tăng trưởng kinh tế Nhà nước sử dụng công cụ thuế và chi ngân sách Bằng công cụ thuế một mặt tạo nguồn thu cho ngân sách, mặt khác Nhà nước sử dụng thuế với các loại thuế, các mức thuế suất khác nhau sẽ góp phần kích thích sản xuất phát triển và hướng dẫn các nhà ñầu tư bỏ vốn ñầu tư vào những lĩnh vực cần

thiết ñể hình thành cơ cấu kinh tế theo hướng ñã ñịnh ðồng thời, với các khoản chi phát triển kinh tế, ñầu tư vào cơ sở hạ tầng, vào các ngành kinh tế mũi nhọn… Nhà nước có thể tạo ñiều kiện và hướng dẫn các nguồn vốn ñầu tư của xã hội vào những vùng, lĩnh vực cần thiết ñể hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý

++ NSNN là công cụ ñiều chỉnh thu nhập giữa các tầng lớp dân cư Nền KTTT với những khuyết tật của nó sẽ dẫn ñến sự phân hoá giàu nghèo giữa các tầng lớp dân cư, Nhà nước phải có một chính sách phân phối lại thu nhập hợp lý nhằm giảm bớt khoảng cách chênh lệch về thu nhập trong dân cư NSNN là công cụ tài chính hữu hiệu ñược Nhà nước sử dụng ñể ñiều tiết thu nhập, với các sắc thuế như thuế thu nhập luỹ tiến, thuế thu nhập ñặc biệt… một mặt tạo ra nguồn thu cho ngân sách mặt khác lại ñiều tiết một phần thu nhập của tầng lớp dân cư có thu nhập cao Bên cạnh công cụ thuế, ngoài ra còn có các khoản chi của NSNN như chi trợ cấp, chi phúc lợi cho các chương trình phát triển KT – XH, phòng chống dịch bệnh, phổ cập giáo dục tiểu học, dân số và kế hoạch hoá gia ñình là nguồn bổ sung thu nhập cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp

Các vai trò của NSNN cho thấy tính chất quan trọng của NSNN, với các công cụ của nó có thể quản lý toàn diện và có hiệu quả ñối với toàn bộ hoạt ñộng nền kinh tế

2.1.2.3 Sự cần thiết quản lý ngân sách Nhà nước tại kho bạc

Quản lý và ñiều hành quỹ NSNN và các quỹ tài chính tập trung của Nhà nước là một nhiệm vụ cực kỳ quan trọng của ngành tài chính, ảnh hưởng trực tiếp ñến việc thực hiện thắng lợi các nhiệm vụ phát triển KT-XH của ñất nước Trong

ñó, KBNN là cơ quan quản lý quỹ NSNN không những chỉ làm các nhiệm vụ tập trung nhanh chóng, ñầy ñủ các khoản thu và thực hiện kịp thời các lệnh chi của ngân sách, mà còn có trách nhiệm tổ chức công tác hạch toán, kế toán, theo dõi, giám sát và ñánh giá chất lượng quản lý và sử dụng các nguồn tài chính của Nhà nước Mặt khác, phải thường xuyên tìm giải pháp bổ sung nguồn lực tài chính ñể sẵn sàng ñáp ứng các nhu cầu chi của nền kinh tế

Việc khai thác các nguồn lực tài chính và phân phối, sử dụng có hiệu quả vào các mục ñích phát triển KT - XH là trách nhiệm chủ yếu của ngành Tài chính Thực tế cho thấy, khi hệ thống KBNN nằm dưới quyền quản lý và ñiều hành trực tiếp của Bộ

Tài chính (BTC) thì việc ñiều hành NSNN sẽ rất thuận lợi Các nhu cầu chi tiêu của nền kinh tế sẽ ñược BTC chủ ñộng tạo nguồn và có thể ñáp ứng kịp thời và ñầy ñủ

KBNN là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý Nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính

NN và các quỹ khác của Nhà nước ñược giao quản lý Quản lý ngân quỹ, tổng kế toán Nhà nước, thực hiện việc huy ñộng vốn cho NSNN và cho ñầu tư phát triển thông qua Phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy ñịnh của pháp luật

Từ khi ñất nước chuyển sang thời kỳ ñổi mới, ñẩy nhanh quá trình hợp tác và hội nhập, nền kinh tế ñã ñạt ñược những thành tựu hết sức quan trọng trên nhiều lĩnh vực Tiềm lực tài chính Nhà nước tăng lên nhanh chóng nhờ khai thác triệt ñể các nguồn thu và ñẩy mạnh công tác vay nợ trong nước ñể bù ñắp thâm hụt ngân sách, lạm phát về cơ bản ñã ñược kiểm soát, ñặc biệt nguồn vốn ñầu tư của nước ngoài tăng lên rất nhanh

Tất cả những vấn ñề này ñã tạo ñiều kiện ñể tăng GDP với tốc ñộ tương ñối cao và ổn ñịnh Ðây chính là những ñiều kiện ñể tăng tiềm lực của nền tài chính Quốc gia nói chung cũng như công tác quản lý và ñiều hành Quỹ NSNN nói riêng

2.1.3 Nội dung quản lý ngân sách Nhà nước tại kho bạc Nhà nước

2.1.3.1 Khái niệm quỹ ngân sách Nhà nước

ðiều 7, Chương 1, Luật NSNN hiện hành quy ñịnh: “Quỹ NSNN là toàn bộ các khoản tiền của Nhà nước, kể cả tiền vay, có trên tài khoản của NSNN các cấp” Quỹ NSNN ñược quản lý tại KBNN [1]

NSNN bao gồm có thu NSNN và chi NSNN:

* Thu NSNN: Bao gồm thuế, các khoản phí, lệ phí, thu từ các hoạt ñộng kinh

tế của Nhà nước, thu ñóng góp của các tổ chức, cá nhân, các khoản viện trợ và các

khoản thu khác theo quy ñịnh của pháp luật

Thu NSNN phản ảnh các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình Nhà nước

sử dụng quyền lực chính trị ñể phân phối các nguồn tài chính của xã hội dưới hình thức giá trị nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước [30]

* Chi NSNN: Bao gồm các khoản chi phát triển KT - XH, chi thường xuyên

bảo ñảm quốc phòng, an ninh, bảo ñảm hoạt ñộng của bộ máy Nhà nước, chi trả nợ của Nhà nước, chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy ñịnh của pháp luật

+ Chi đầu tư phát triển: ðầu tư xây dựng các cơng trình kết cầu hạ tầng kinh

tế xã hội khơng cĩ khả năng thu hồi vốn ðầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước, gĩp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết cĩ sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật Chi hỗ trợ đầu

tư quốc gia và các quỹ hỗ trợ phát triển đối với chương trình, dự án phát triển kinh

tế, dự trữ Nhà nước, cho vay của chính phủ để đầu tư phát triển

+ Chi thường xuyên: Về các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hố, thơng tin, thể dục thể thao, sự nghiệp khoa học, cơng nghệ mơi trường

và các sự nghiệp khác Các hoạt động sự nghiệp kinh tế, quốc phịng an ninh và trật

tự an tồn xã hội Hoạt động của các cơ quan Nhà nước như (hoạt động của ðảng Cộng sản Việt Nam Hoạt động của Mặt trận Tổ quốc Việt Nam Liên đồn lao động Việt Nam ðồn thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh Hội Cựu chiến binh Việt Nam Hội liên hiệp phụ nữ Việt Nam Hội nơng dân Việt Nam) Trợ giá theo chính sách của Nhà nước Các chương trình quốc gia Hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội theo qui định của Chính phủ Trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội Tài trợ cho các tổ chức xã hội, nghề nghiệp theo qui định của pháp luật Trả lãi tiền vay do Nhà nước vay Viện trợ cho các Chính phủ và các tổ chức nước ngồi

Chi khác của NSNN bao gồm: Chi trả nợ gốc và lãi các khoản vay do Chính phủ vay, chi viện trợ của NSTW cho các Chính phủ và tổ chức nước ngồi, chi cho vay của NSTW, chi trả gốc và lãi các khoản huy động để đầu tư xây dựng kết cấu

hạ tầng theo quy định của Luật NSNN [30]

2.1.3.2 Chức năng của KBNN trong quản lý điều hành quỹ NSNN

KBNN cĩ hai chức năng cơ bản là:

+ Quản lý Nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý

+ Huy động vốn cho NSNN, cho đầu tư phát triển qua hình thức phát hành cơng trái và trái phiếu

Thực hiện và cụ thể hố các chức năng nêu trên, Chính phủ, Bộ Tài chính quy định nhiệm vụ của KBNN bao gồm những nhiệm vụ chuyên mơn theo chức năng và nhiệm vụ quản lý nội ngành

2.1.3.3 Nhiệm vụ chung của KBNN trong quản lý và ñiều hành quỹ NSNN

Quản lý quỹ NSNN và các quỹ tài chính khác của Nhà nước

- Quản lý quỹ NSNN: KBNN có trách nhiệm quản lý toàn bộ các khoản tiền của

Nhà nước, tiền vay, tiền trên tài khoản của NSNN các cấp

+ KBNN có nhiệm vụ tập trung, phản ánh ñầy ñủ, kịp thời các khoản thu NSNN (bao gồm cả thu viện trợ, vay nợ trong nước và nước ngoài) Tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ NSNN do các tổ chức và cá nhân nộp tại hệ thống KBNN Thực hiện hạch toán số thu NSNN cho các cấp ngân sách theo quy ñịnh Luật Ngân sách, ðiều 47 quy ñịnh “toàn bộ các khoản thu NSNN phải nộp trực tiếp vào KBNN”

+ KBNN tổ chức thực hiện chi NSNN KBNN quản lý, kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi từ NSNN bao gồm cả chi thường xuyên và chi ñầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) của Nhà nước [30]

+ ðể thực hiện nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, KBNN có quyền trích từ tài khoản tiền gửi của các tổ chức, cá nhân ñể nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp tài chính khác ñể thu cho NSNN KBNN có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không ñúng, không ñủ các ñiều kiện theo quy ñịnh của pháp luật và phải chịu trách nhiệm về quyết ñịnh của mình

- Quản lý các quỹ tài chính khác của Nhà nước: KBNN các cấp ñược giao

nhiệm vụ quản lý, kiểm soát các quỹ dự trữ tài chính của Trung ương, của các cấp chính quyền ñịa phương, quỹ ngoại tệ tập trung của Nhà nước và một số quỹ tài chính Nhà nước khác Quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước,

và của các ñơn vị, cá nhân gửi tại KBNN Thực hiện quản lý các tài sản quốc gia quý hiếm theo quyết ñịnh của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Quản lý, kiểm soát

và thực hiện nhập, xuất các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quyết ñịnh của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền KBNN có nhiệm vụ quản lý, bảo quản an toàn và hạch toán theo dõi các tài sản do các cơ quan Nhà nước tạm thu, tạm giữ của các cá nhân, ñơn vị, tổ chức kinh tế trong và ngoài nước gửi tại KBNN, ñồng thời KBNN có trách nhiệm tham gia với các cơ quan có thẩm quyền giải quyết các khoản tạm thu, tạm giữ Thực hiện lệnh thu vào NSNN hoặc chi trả lại cho ñối tượng có tài sản bị tạm thu, tạm giữ theo quyết ñịnh

Tổ chức công tác kế toán công:

Tổ chức hạch toán kế toán NSNN và các quỹ tài chính khác KBNN các cấp

tổ chức công tác hạch toán kế toán NSNN, kế toán các quỹ và tài sản do Nhà nước giao Trên cơ sở các số liệu kế toán, ñịnh kỳ báo cáo việc thực hiện dự toán thu, chi ngân sách cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan Nhà nước có liên quan theo quy ñịnh

Ngân hàng Chính phủ:

Thực hiện nghiệp vụ thanh toán và ñiều hành vốn KBNN thực hiện các

nghiệp vụ thanh toán và ñiều hành vốn như một Ngân hàng Các cơ quan, ñơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN ñược mở tài khoản tại kho bạc KBNN kiểm soát tài khoản tiền gửi và thực hiện các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản KBNN ñược mở tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, không kỳ hạn tại Ngân hàng Nhà nước (NHNN) và các Ngân hàng Thương mại (NHTM) Nhà nước ñể thực hiện các hoạt ñộng nghiệp vụ của mình

KBNN nhận tiền gửi và cung ứng các dịch vụ thanh toán, có hệ thống thanh toán ñiện tử tương tự như thanh toán liên ngân hàng, tham gia thanh toán bù trừ như một ngân hàng thành viên, cung cấp các phương tiện thanh toán cho các ñơn vị mở tài

khoản tại KBNN và cung ứng tiền mặt cho các ñơn vị ñó theo yêu cầu thanh toán

ðể ñảm bảo ñáp ứng các nhu cầu thanh toán, chi trả của NSNN và sử dụng hiệu quả nguồn vốn ñược giao quản lý, KBNN tổ chức quản lý, ñiều hành vốn tập trung, thống nhất KBNN ñược sử dụng tồn ngân KBNN ñể tạm ứng cho NSNN theo quy ñịnh của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Bên cạnh quản lý quỹ NSNN, KBNN còn thực hiện việc theo dõi quản lý hạch toán quỹ ngoại tệ tập trung của Nhà nước, quản lý quỹ dự trữ tài chính

Tổ chức huy ñộng vốn cho ngân sách và cho ñầu tư phát triển Xuất phát từ nhu cầu và khả năng cân ñối ngân sách hàng năm, KBNN ñược Quốc hội, Chính phủ, BTC giao nhiệm vụ huy ñộng vốn cho NSNN Nguồn vốn huy ñộng từ nguồn vốn nhàn rỗi của dân cư bảo ñảm bù ñắp thiếu hụt ngân sách và ñáp ứng nhu cầu phát triển KT-XH của ñất nước

Ngoài các nhiệm vụ nêu trên, KBNN còn thực hiện các nhiệm vụ khác theo phân công của Bộ trưởng Bộ Tài chính [30]

2.1.3.4 Vai trò của KBNN trong quản lý ngân sách Nhà nước

KBNN là một cơ quan trong hệ thống bộ máy quản lý NSNN ở Việt Nam, KBNN không thực hiện toàn bộ mọi nội dung của quản lý Nhà nước về NSNN, mà chỉ thực hiện nhiệm vụ ở một số khâu của quy trình quản lý này Cụ thể, KBNN có vai trò chủ ñạo trong một số nội dung quản lý sau:

Một là, KBNN thực hiện tập trung ñầy ñủ, kịp thời các khoản thu NSNN và

phân chia chính xác các khoản thu cho ngân sách các cấp theo ñúng tỷ lệ ñược cấp

có thẩm quyền quyết ñịnh ñối với từng khoản thu

Hai là, Kho bạc trực tiếp thực hiện chi, trả các khoản chi NSNN cho các ñơn vị

thụ hưởng ñảm bảo ñúng chính sách, chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức chi tiêu của Nhà nước

Ba là, thực hiện tổng hợp số liệu, lập báo cáo thu chi NSNN gửi cơ quan tài

chính và các cơ quan hữu quan theo chế ñộ quy ñịnh

Bốn là, phối hợp kiểm tra và ñối chiếu số liệu thu chi NSNN với các cơ

quan thu bảo ñảm chính xác, ñầy ñủ, kịp thời, xác nhận số liệu thu NSNN theo yêu cầu của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thực hiện hoàn trả các khoản thu NSNN theo lệnh của cơ quan tài chính Thực hiện kiểm tra, ñối chiếu số liệu với cơ quan thu về tình hình nộp NSNN của các ñơn vị, tổ chức và cá nhân Thông qua ñó, phát hiện những sai sót ñể có biện pháp xử lý kịp thời

Thông qua hoạt ñộng của mình, KBNN cung cấp dữ liệu, thông tin phục vụ cho việc lập dự toán, phân bổ ngân sách cho các cơ quan, ñơn vị và ñịa phương; ñồng thời lưu giữ chứng từ tài liệu phục vụ kiểm tra, kiểm soát, quyết toán NSNN

2.1.3.5 Yêu cầu của quản lý ngân sách Nhà Nước tại Kho Bạc

Thứ nhất, ban hành hệ thống thể chế về thu chi NSNN: Hoạt ñộng quản lý

thu NSNN ñầu tiên mà mỗi Nhà nước cần thực hiện là tiến hành xây dựng hệ thống thể chế thu NSNN Thể chế quản lý thu NSNN là những quy ñịnh, chuẩn mực làm

cơ sở pháp lý cho việc thu NSNN và quản lý thu NSNN Quy ñịnh các phương thức thu NSNN, các chứng từ liên quan ñến các khoản thu NSNN, quy trình thu NSNN qua KBNN, phân ñịnh trách nhiệm giữa các cơ quan thu và KBNN trong quá trình tập trung các khoản thu NSNN Thủ tục thu NSNN qua KBNN phải ñảm bảo ñơn

giản, nhanh chóng, chính xác Còn chính sách và cơ chế kiểm soát chi phải làm cho

hoạt ñộng của NSNN ñạt hiệu quả cao, tác ñộng tích cực ñến sự phát triển của nền kinh

tế, tránh tình trạng làm cho quỹ NSNN bị cắt ñoạn, phân tán, gây căng thẳng trong quá trình ñiều hành NSNN của chính quyền các cấp Vì vậy, chính sách và cơ chế kiểm soát chi phải quy ñịnh rõ ràng các ñiều kiện, trình tự và các quy trình cụ thể ñể cơ quan tài chính thực hiện cấp phát kinh phí trên cơ sở dự toán ñược cấp có thẩm quyền giao

KB trực tiếp thực hiện chi, trả các khoản chi NSNN cho các ñơn vị thụ hưởng ñảm bảo ñúng chính sách, chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức chi tiêu của Nhà nước

Thứ hai, phân cấp quản lý NSNN: Tại mỗi ñịa bàn luôn phát sinh các nguồn

thu nhập gắn với hoạt ñộng kinh tế trên ñịa bàn ñó Mỗi cấp ngân sách có những nhiệm vụ tương ñối ñộc lập của ñịa phương mình Sự phân ñịnh nhiệm vụ, quyền hạn về ngân sách cho các cấp chính quyền làm nảy sinh hoạt ñộng phân cấp quản lý ngân sách Bảo ñảm tập trung ñầy ñủ các khoản thu chi và phân chia chính xác các khoản thu chi cho từng cấp NSNN theo quy ñịnh của pháp luật

Thứ ba, tổ chức bộ máy quản lý NSNN: Việc thu ñúng, thu ñủ và phân chia

chính xác các khoản thu NSNN cho từng cấp NSNN là yêu cầu cơ bản của quản lý thu NSNN tại KBNN Căn cứ kế hoạch thu và thông báo thu của cơ quan thu, KBNN tổ chức các ñiểm thu ñể tập trung một cách kịp thời các khoản thu NSNN Việc tập trung ñầy ñủ các khoản thu theo ñúng pháp luật ñòi hỏi từ khâu xây dựng các chính sách thu, xác ñịnh ñối tượng nộp, số phải nộp và tổ chức thu NSNN cần ñược phối hợp chặt chẽ với nhau ðối với tổ chức bộ máy kiểm soát chi phải theo hướng “một cửa” ñơn giản hoá thủ tục hành chính ðồng thời, cũng phân ñịnh rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý ngân sách, các cơ quan quản lý Nhà nước và các ñơn vị sử dụng kinh phí trong quá trình thực hiện chi, ñể tránh tình trạng chồng chéo, trùng lặp Mặt khác, ñảm bảo sự công khai, minh bạch và thuận lợi trong kiểm tra, giám sát lẫn nhau trong quá trình kiểm soát chi NSNN

Bốn là, quản lý NSNN tại KBNN phải ñảm bảo hiệu quả: Hiệu quả thu

NSNN thể hiện qua kết quả thu so với chi phí bỏ ra ñể tổ chức thu NSNN Quản lý thu NSNN ñạt hiệu quả khi mọi khoản thu ñều ñược tập trung trực tiếp vào KBNN, giảm bớt sự trùng lắp thu giữa các cơ quan, phân ñịnh rõ ràng trách nhiệm giữa cơ

quan ra quyết ñịnh thu và cơ quan thu Kiểm soát chi ngân sách tại KBNN là việc KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế

ñộ, tiêu chuẩn và ñịnh mức chi tiêu do ngân sách quy ñịnh theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát, thanh toán và chi trả các khoản chi của NSNN

Nội dung kiểm soát chi NSNN tại KBNN:

- Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, của các hồ sơ, chứng từ chi ngân sách

- Kiểm tra, kiểm soát tính pháp lý về dấu, chữ ký của người quyết ñịnh chi

và kế toán ñơn vị chi

- Kiểm tra, kiểm soát các ñiều kiện chi theo chế ñộ Nhà nước ñã quy ñịnh

- Kiểm tra, kiểm soát theo dự toán, chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức chi tiêu của Nhà nước KBNN tổ chức thực hiện kiểm tra, kiểm soát theo quy trình và ñược quyền từ chối cấp phát, thanh toán các khoản chi nếu các ñơn vị không thực hiện ñúng các quy ñịnh hiện hành của Nhà nước về chính sách, chế ñộ, tiêu chuẩn và ñịnh mức ñã quy ñịnh Thủ trưởng cơ quan KBNN chịu trách nhiệm về các quyết ñịnh thanh toán, chi trả hoặc từ chối thanh toán chi ngân sách theo quy ñịnh Kiểm soát chi ngân sách tại KBNN nằm trong hệ thống kiểm soát nội bộ của Nhà nước ñối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sử dụng vốn NSNN KBNN

là công cụ quản lý của Nhà nước, thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát các ñơn vị

sử dụng NSNN trong hoạt ñộng thanh toán với NSNN Trong hệ thống nội bộ này, KBNN chỉ kiểm soát từ bên ngoài ñối với các hoạt ñộng thực tế của các ñơn vị sử dụng NSNN trên cơ sở kiểm tra, kiểm soát hồ sơ pháp lý theo hướng dẫn từng thời

kỳ do các cơ quan có thẩm quyền quy ñịnh

Năm là, công tác quản lý NSNN tại KBNN phải ñảm bảo cung cấp thông

tin, số liệu thu chi NSNN ñầy ñủ, kịp thời, chính xác cho các cơ quan thu, cơ quan tài chính và cơ quan hữu quan nhằm nâng cao chất lượng công tác ñiều hành NSNN

nói riêng và quản lý vĩ mô nền kinh tế nói chung

Trên ñây là các yêu cầu cơ bản của công tác quản lý NSNN qua KBNN Các yêu cầu này có quan hệ mật thiết với nhau, thực hiện tốt yêu cầu này sẽ là ñiều kiện

ñể các yêu cầu khác ñược ñảm bảo ðể công tác quản lý thu NSNN qua KBNN

nhanh chóng ñạt ñược các yêu cầu trên, cần ñẩy mạnh cải tiến quy trình, thủ tục thu, tăng cường hiện ñại hóa vào quản lý thu, chi NSNN, hoàn thiện cơ chế, chính sách, nâng cao trình ñộ ñội ngũ cán bộ, công chức ñể ñáp ứng yêu cầu

2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng ñến quản lý ngân sách Nhà nước tại kho bạc

2.1.4.1 Nhân tố chủ quan

Tổ chức bộ máy và trình ñộ cán bộ thực hiện quản lý NSNN: Quản lý NSNN

chi phối mọi lĩnh vực hoạt ñộng của xã hội Chính vì vậy công tác quản lý NSNN là một công việc phức tạp, khó khăn và liên quan tới lợi ích của nhiều ñối tượng cần phải ñược tổ chức thuận tiện, ñơn giản, ñội ngũ cán bộ quản lý NSNN tại KB không chỉ giỏi về nghiệp vụ chuyên môn, có khả năng tiếp cận với khoa học công nghệ thông tin mà còn phải có tinh thần trách nhiệm, nhiệt tình, ñam mê với công việc và

có tư cách ñạo ñức tốt Ngoài ra ñội ngũ cán bộ làm công tác quản lý NSNN còn là người ñại diện cho Nhà nước ñể tuyên truyền chế ñộ chính sách pháp luật của Nhà nước ñến từng ñối tượng nộp thuế và các tầng lớp dân cư

Trình ñộ ứng dụng khoa học công nghệ thông tin trong công tác quản lý NSNN tại kho bạc: Công nghệ thông tin ngày càng ñóng vai trò vô cùng quan trọng

trong mọi lĩnh vực hoạt ñộng của nền kinh tế nói chung và trong hoạt ñộng quản lý NSNN nói riêng Nhân tố công nghệ thông tin góp phần hữu hiệu làm tăng năng suất lao ñộng, tiết kiệm thời gian và chi phí lao ñộng của xã hội

ðiều kiện cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý NSNN: Cùng với sự

phát triển của nền kinh tế thị trường, khối lượng thu chi NSNN trực tiếp tại KBNN cũng ngày càng gia tăng nhanh chóng Thu chi NSNN là công việc liên quan trực tiếp ñến tiền, tài sản của Nhà nước, do vậy yêu cầu vô cùng quan trọng ñối với công tác này là vừa phải thu nhanh, thu ñúng, thu ñủ, thu kiph thời, chi ñúng tiểu chuẩn, chế

ñộ, ñịnh mức vừa phải ñảm bảo tuyệt ñối an toàn ðể ñạt ñược yêu cầu này, các ñiểm thu của KBNN cần ñược trang bị ñầy ñủ các dụng cụ làm việc cần thiết như: máy

ñếm tiền, két sắt, xe chở tiền chuyên dụng,… cơ sở vật chất bảo ñảm hoạt ñộng

Hệ thống kiểm soát, thanh tra: Mục ñích của việc thực hiện thanh tra, kiểm

tra, kiểm soát là nhằm phòng ngừa phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật, phát hiện tham nhũng lãng phí, phát hiện những sơ hở trong cơ chế quản lý chính sách, pháp luật ñể kiến nghị với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền các biện

pháp khắc phục, phát huy các nhân tố tích cực, góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quả của hoạt ñộng quản lý Nhà nước, bảo vệ lợi ích hợp pháp của Nhà nước, lợi ích hợp pháp của các cơ quan ñơn vị, tổ chức kinh tế và các cá nhân ðây là một nhân tố có tác ñộng và ảnh hưởng lớn ñến kết quả và hiệu quả của công tác quản lý

Nội dung, phạm vi và ñối tượng của công tác kiểm tra, thanh tra ñối với các hoạt ñộng của NSNN tại kho bạc rất ña dạng và phong phú Việc kiểm tra, thanh tra

có thể ñược tiến hành với tất cả các khâu hoặc các lĩnh vực hoạt ñộng của NSNN, kiểm tra, kiểm soát việc quản lý thu và kiểm soát chi tại kho bạc và ñơn vị có liên quan tới thực hiện thu hoặc thụ hưởng kinh phí từ NSNN

2.1.4.2 Nhân tố khách quan

Cơ chế chính sách trong quản lý NSNN: Mọi hoạt ñộng nghiệp vụ cụ thể

trong lĩnh vực NSNN của KBNN ñều ñược tiến hành dựa trên căn cứ pháp lý là các văn bản chế ñộ quản lý NSNN do Quốc hội và các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành ðiều này ảnh hưởng ñến chất lượng quản lý và hiệu quả hoạt ñộng của NSNN Cơ chế chính sách có ảnh hưởng rất lớn ñến hoạt ñộng quản lý NSNN tại KBNN

Trước ñây, có tình trạng quản lý NSNN chưa ñược tập trung ñầy ñủ kịp thời vào quỹ NSNN, còn thất thu thuế và các khoản thu khác, các ñối tượng nộp thuế chưa có ý thức chấp hành kỷ luật thu nộp Chi chưa ñúng chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức

Phương thức và qui trình quản lý NSNN: Mỗi khoản thu chi NSNN ñều có một

phương thức và quy trình riêng phù hợp với nội dung và ñặc ñiểm khoản thu chi ñó Mỗi phương thức, quy trình có tác ñộng trực tiếp ñến tốc ñộ tập trung các khoản thu chi vào NSNN, ñồng thời ảnh hưởng ñến hiệu quả công tác quản lý thông qua chi phí, thời gian cho việc thực hiện một khoản thu chi

Hệ thống chứng từ thu chi NSNN: Nếu hệ thống chứng từ hoàn thiện, ổn ñịnh

sẽ giúp các ñối tượng nộp kê khai dễ dàng, ñầy ñủ, chính xác Qua ñó sẽ làm giảm thiểu thời gian của ñối tượng nộp và thực hiện chi NSNN và cũng giúp cho hệ thống KBNN có ñầy ñủ thông tin và cơ sở ñể hạch toán NSNN chính xác, góp phần tập trung nhanh các khoản thu chi vào NSNN, ñồng thời bảo ñảm cung cấp thông tin sát thực, có hiệu quả cho các cơ quan quản lý

Sự phân ñịnh trách nhiệm của các cơ quan trong quản lý NSNN: Việc phân

ñịnh có hiệu quả các cơ quan trong công tác quản lý NSNN là rất cần thiết vì công tác quản lý NSNN có ñặc ñiểm là liên quan ñến nhiều cơ quan, ban ngành như KBNN, cơ quan thu, (thuế, hải quan, tài chính ), các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp NSNN và chi NSNN, ngân hàng nơi ñơn vị mở tài khoản,…

Phân cấp trong quản lý NSNN: Trong ñiều kiện hiện nay, phân cấp quản lý

NSNN là việc chuyển giao nhiệm vụ, thẩm quyền từ cơ quan quản lý Nhà nước cấp trên xuống cơ quan Nhà nước cấp dưới nhằm ñạt mục tiêu nâng cao hiệu quả quản

lý Phân cấp quản lý NSNN nhằm ñảm bảo nguồn lực tài chính cho NSðP thông qua việc ñiều chỉnh lại các nguồn thu và tăng tỷ lệ ñể lại cho ñịa phương theo hướng tự cân ñối ñược chi thường xuyên Cho phép HðND cấp tỉnh quyết ñịnh một số loại phí,

lệ phí và tạo ñiều kiện cho các cấp ngân sách chủ ñộng trong việc tổ chức và tận thu ñược các khoản thu cho NSNN ðối với hệ thống KBNN, việc phân cấp quản lý NSNN sẽ tạo ñiều kiện cho KBNN hạch toán kịp thời, chính xác các khoản thu chi trên ñịa bàn, không phải thực hiện chuyển số thu từ cấp trên xuống cấp dưới, chủ ñộng bố trí các ñiểm thu

Trình ñộ thanh toán của nền kinh tế: Các công cụ thanh toán có tác ñộng

trực tiếp tới hiệu quả tập trung các khoản thu NSNN Khi nền kinh tế có hệ thống các công cụ thanh toán hoàn hảo sẽ giúp các chủ thể tham gia thanh toán nâng cao tính chủ ñộng của mình ðặc ñiểm thu nộp NSNN là bị ràng buộc bởi tính thời hạn Việc chậm nộp NSNN sẽ bị xử lý theo pháp luật, do ñó các ñối tượng nộp luôn quan tâm ñặc biệt tới hình thức thanh toán nhanh chóng, chính xác, tiện lợi và an toàn Công nghệ thanh toán hiện ñại sẽ góp phần giảm khối lượng thanh toán chi trực tiếp bằng tiền mặt, từ ñó giảm chi phí, nâng cao hiệu quả quản lý NSNN

2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN

2.2.1 Kinh nghiệm quản lý NSNN ở một số nước trên Thế giới

2.2.1.1 Kinh nghiệm của Cộng hoà Pháp

Hiện ñại hoá phương thức quản lý NSNN: chuyển từ cơ chế quản lý ngân sách theo ñầu vào sang cơ chế quản lý ngân sách theo kết quả ñầu ra là nội dung chủ yếu của cải cách tài chính công tại Pháp theo Luật LOLF

Quản lý NSNN: Kể từ năm 1982, sau khi Luật về "Quyền hạn và tính tự chủ của các cấp xã, tỉnh, vùng" ra ñời Các chính quyền ðP này có thẩm quyền riêng trên ñịa bàn của mình và tự mình ñiều hành một cách ñộc lập và không chịu sự chỉ ñạo từ trên xuống của Nhà nước Do vậy, ngân sách của Cộng hoà Pháp ñược phân thành 4 cấp phù hợp với cơ cấu tổ chức hành chính là: NSNN (ngân sách TƯ), ngân sách Vùng, ngân sách tỉnh, và ngân sách xã Tuy các cấp ngân sách có tính ñộc lập tương ñối nhưng về giác ñộ quản lý ñều phải chấp hành một cơ chế thống

nhất theo quy ñịnh của luật Dự toán thu chi ngân sách sau khi ñã ñược Nghị viện

phê chuẩn ñược coi như một ñạo Luật về ngân sách mà Chính phủ và các thành viên Chính phủ phải có trách nhiệm chấp hành

Người chuẩn thu (ở Pháp gọi chung cho cả hai chức năng thu và chi là

“người chuẩn chi” nhưng trong luận văn xin gọi là “người chuẩn thu” ñể tiện theo

dõi) và kế toán viên theo những qui trình do pháp luật qui ñịnh

+ Người chuẩn thu chính là các Bộ trưởng ñối với NSNN, cục, vụ trưởng của các cơ quan ñối với phụ lục ngân sách, giám ñốc các cơ sở ñối với ngân sách của các cơ sở công cộng

+ Người chuẩn thu thứ cấp: Là các nhân viên hành chính ñương nhiệm tại ñơn vị lãnh thổ ñã ñược xác ñịnh Người chuẩn chi chính sẽ ủy quyền cho các nhân viên này trong khuôn khổ quản lý phân cấp giữa các cấp chính quyền Các nhân viên kế toán công không chỉ có chức năng chính là công chức chuyên ñảm nhiệm công việc kế toán mà còn can thiệp vào quá trình thực hiện ngân sách như ñiều hành quĩ công với trách nhiệm cá nhân rất nặng nề

+ Qui trình chung về thu NSNN: Giai ñoạn thực hiện trên bình diện hành chính là giai ñoạn trong ñó tiến hành các nghiệp vụ cần thiết ñể thu các khoản thu sau này ðiều này ñỏi hỏi phải ghi thu và xác ñịnh khoản phải thu về cả số lượng và tổng số

+ Lập số thu: Những người chuẩn thu chỉ có thẩm quyền hạn chế ñối với nghiệp vụ thu ñược dự toán trong quyết ñịnh phê chuẩn ngân sách, tạo một nghĩa vụ thực hiện thuần tuý, nghiệp vụ thu phải ñược lập theo những nguyên tắc và số thu theo qui ñịnh ñể có thể yêu cầu những người mắc nợ phải nộp

+ Chấp hành thu NSNN: Qui trình thực hiện thu ngân sách theo qui ñịnh chung ñược tổ chức xoay quanh việc chia nghiệp vụ này thành ba giai ñoạn liên tiếp, hai giai ñoạn ñầu thuộc trách nhiệm của Người chuẩn thu Giai ñoạn thứ ba thuộc thẩm quyền riêng của Kế toán viên Bản thân các lệnh thu là phải ñược chấp hành (ñó là trường hợp ñối với các khoản thu thuế) hoặc có thể ñược chấp hành (ñối với các khoản thu ngoài thuế) Giai ñoạn thực thi mang tính kế toán Giai ñoạn này bắt ñầu ngay từ khi kế toán viên chịu trách nhiệm ñưa vào các ñịnh khoản của mình lệnh thu do người chuẩn thu ñưa ra Trước khi bắt ñầu giai ñoạn nhập quĩ, kế toán viên phải thực hiện một số kiểm tra Kế toán viên phải kiểm tra văn bản phê chuẩn thu cũng như kiểm tra tính hợp thức của các khoản giảm trừ và huỷ bỏ thu Việc kiểm tra nhằm ñảm bảo văn bản phê chuẩn thu là hoàn toàn hợp thức, chẳng hạn nó kiểm tra việc thu các khoản thuế và có tính chất thuế ñã ñược dự toán ngân sách năm cho phép Trong trường hợp (ngoại lệ và ít có khả năng xảy ra) khoản thu này chưa ñược phê chuẩn, nếu vẫn thực hiện thu thì kế toán viên phải chịu trách nhiệm

và việc thu các khoản này sẽ bị huỷ bỏ

Khi các nghiệp vụ kiểm tra ñã hoàn tất, tiếp theo kế toán viên phải theo dõi

ñể việc thu các khoản thu ñược thực hiện ñúng thời hạn, kế toán viên này cần thực hiện tất cả các công việc cần thiết, nhất là sử dụng tất cả các phương tiện thu hồi thuộc thẩm quyền của mình

Khi kết thúc năm ngân sách hoặc khi các thời hạn theo qui ñịnh kết thúc, các kế toán viên có nghĩa vụ giải trình việc thực hiện thu các khoản tiền phải thu Người ta nhận thấy ở ñây thời hạn qui ñịnh của các khoản phải thu không phải là một lý do miễn giảm trách nhiệm của kế toán viên Các kế toán viên có trách nhiệm thu hồi các khoản phải thu ñó Nếu không hoàn tất nghĩa vụ này, chính kế toán viên phải có trách nhiệm ñối với khoản tiền phải thu mà không thu ñược và vẫn trong thời hạn qui ñịnh

Ở Pháp, cán bộ kế toán công là cán bộ kế toán kho bạc Hệ thống kho bạc Pháp ñược tổ chức thành 3 cấp quản lý ở Trung ương có vụ kế toán công chịu trách nhiệm về các khoản thu, chi cho NSNN, bên cạnh vụ trưởng vụ kế toán công còn có

kế toán trưởng KBNN, ở tỉnh, thành phố có Chi cục kho bạc, ở cấp huyện có chi nhánh kho bạc và ngoài ra còn có kho bạc của vùng (mỗi vùng bao gồm một số tỉnh)

ðối với các khoản thu ngoài thuế, dự toán ngân sách ban ñầu ñược Quốc hội thông qua ít có tính ràng buộc hơn (ñó là những khoản như phí, lệ phí, khoản thu từ dịch vụ, tiền phạt, từ tài sản công, hoạt ñộng khai thác công nghiệp, thương mại) ðối với các khoản thu này sự cho phép cuả Quốc hội chủ yếu mang tính hình thức, Chính phủ vẫn có thể thay ñổi các khoản thu có liên quan

Kiểm tra và quyết toán thu ngân sách: Hậu kiểm hay còn gọi là kiểm tra sau

ñược thực hiện bởi toà thẩm kế và toà kỷ luật ngân sách và tài chính Nhiệm vụ quan trọng nhất của toà thẩm kế là soạn thảo và gửi ñến hai viện báo cáo chi tiết tình hình chấp hành Luật tài chính ñể cung cấp tư liệu cho hai viện căn cứ phê chuẩn Luật quyết toán ngân sách năm ñó Quyết toán ngân sách sau khi ñược Nghị viện phê chuẩn cũng ñược coi là một ñạo luật và ñược gọi là Luật quyết toán Theo ñiều 38 Luật tổ chức ngày 2/1/1959, Chính phủ có trách nhiệm trình Nghị viện dự án Luật quyết toán muộn nhất vào 31/12 năm sau Như vậy kể từ khi xây dựng Luật Tài chính ban ñầu tới khi trình dự án Luật quyết toán là cả một quá trình liên tục diễn ra trong suốt 2 năm Luật quyết toán chính thức xác ñịnh số thu, số chi NSNN cũng như số bội chi hoặc bội thu của năm ngân sách ñó [4, tr 47-50]

2.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý Ngân sách Nhà nước của Sinh ga po

Từ năm 1996 ñến nay Quản lý ngân sách theo kết quả ñầu ra Trụ cột chính

hỗ trợ cách thức quản lý theo kết quả ñó là “Bản ñồ chiến lược của toàn bộ Chính phủ” Bản ñồ này cho phép chính phủ tập trung vào những mục tiêu tổng thể, chỉ ra

ưu tiên quan trọng nhất và sự phối hợp giữa các Bộ và tổ chức Bản ñồ cũng chỉ ra các nguồn lực cần thiết ñể hướng tư duy và hành ñộng của các Bộ tới kết quả phát triển chung ðây ñược xem là khuôn kế hoạch tương ñối ñồng bộ ñể quản lý nguồn nhân lực và tài lực theo cách tiếp cận hệ thống nhằm ñạt ñược kết quả Nguồn lực phân bổ theo các kết quả ñầu ra và các mục tiêu hoạt ñộng ñã ñược thiết lập thay vì ñầu vào Bằng cách nối kết ngân sách với kết quả ñầu ra, các tổ chức công ñược quyền tự chủ cao hơn và linh hoạt hơn trong sử dụng nguồn lực, nhưng cũng bị ràng buộc cao hơn về trách nhiệm giải trình ñối với kết quả

Ví dụ tổ chức có thể chuyển ngân sách sang năm sau nếu chưa sử dụng hết

NS phân bổ hoặc quyết ñịnh phân bổ và chi tiêu cho ngân sách ñầu tư và thường

xuyên Nhằm tránh tình trạng ngân sách có trong dự toán nhưng không ñược sử dụng, những tổ chức công nào chi tiêu không ñạt 95% so với phân bổ ñầu năm thì trong năm ngân sách tiếp theo ngân sách của họ bị giảm xuống nhằm phản ánh chính xác nhu cầu thực tế của tổ chức

ðể ño lường kết quả ñầu ra, Bộ Tài chính không áp ñặt chỉ số kết quả ñầu ra

và chỉ số hoạt ñộng cho các Bộ và tổ chức công Các bộ phải tự xây dựng các bộ chỉ

số thích hợp với tổ chức sau ñó chính những thông tin về kết quả mà họ xây dựng sẽ ñược dùng trong khi thảo luận ngân sách với Bộ tài chính và ñánh giá kết quả hoạt ñộng Công cụ “Thẻ báo cáo” ñược sử dụng rộng rãi nhằm “ðo lường” sự hài lòng của người dân ñối với các dịch vụ công ñối với toàn bộ các hoạt ñộng của Chính phủ và của từng Bộ Khái niệm “cổ tức hiệu suất” (Productivity Dividend) ñược ñưa vào thực hiện nếu các Bộ muốn ñề xuất thêm các chỉ tiêu mới ðể ñánh giá một cách công bằng về chi phí và kết quả ñạt ñược của các tổ chức công, Bộ tài chính cũng dần dần ñưa vào áp dụng kế toán dồn tích bên cạnh việc sử dụng kế toán tiền mặt

Tóm lại: ðể tăng cường “giá trị tiền thuế của nhân dân” Chính phủ ñã liên

tục tìm kiếm công nghệ quản lý theo kết quả hiện ñại trên thế giới và tường bước cụ thể hoá một cách sáng tạo vào thực tế của Sinhgapo Nền tảng cơ bản của quá trình ñổi mới vẫn là ñảm bảo kỷ luật tài khoá và trách nhiệm giải trình của các Bộ trong việc sử dụng NSNN [6,tr.74-76]

2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn trong công tác quản lý ngân sách Nhà nước tại kho bạc ở Việt Nam

Quản lý ngân quỹ NSNN ñược gắn liền với phát triển tài khoản duy nhất (TSA) mà các ñơn vị KBNN ñịa phương ñã nhiều lần ñược giới thiệu, cùng với những ñịnh hướng cải cách khác của Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và KBNN (TABMIS) Phải khẳng ñịnh rằng, bên cạnh yêu cầu an toàn, quản lý hiệu quả tồn ngân KBNN là một chủ trương, ñịnh hướng rất tiến bộ, phù hợp với xu thế phát triển chung của nền kinh tế cũng như cải cách hệ thống tài chính

Theo ñịnh hướng cải cách và kỹ thuật quản lý của TSA, các khoản tồn ngân của các ñơn vị KBNN phải ñược chuyển về tập trung ở ít nhất là các hệ thống

NHTW, nơi KBNN (SGD) mở tài khoản tiền gửi (Tài khoản Kho bạc duy nhất - TSA), từ ñó mới tiến hành ñầu tư, cho vay hay sử dụng linh hoạt trên thị trường tiền

tệ, thị trường vốn với yêu cầu kịp thời, hiệu quả Việc tập trung tài khoản về KBNN

ñể ñảm bảo cho việc ñiều hành, luân chuyển và sử dụng tồn ngân ñược kịp thời, hiệu quả nhất, an toàn nhất

Dưới góc ñộ kế toán, Ngân quỹ KBNN là số dư tiền gửi các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng… của KBNN các cấp tại một thời ñiểm Hiện nay, chiếm tỷ trọng lớn trong tồn ngân là các khoản tiền gửi của các ñơn vị KBNN nằm rải rác tại các NHNN và NHTM quốc doanh các cấp Các khoản tồn ngân quỹ KBNN chủ yếu

có nguồn là từ tồn quỹ NSNN, các quỹ tài chính, các khoản vốn trong thanh toán…

và tài khoản tiền gửi khác có số dư tạm thời nhàn rỗi

Một số nội dung thực tế chi phối công tác quản lý tồn ngân tại ñịa phương

+ Về thu (luồng tiền vào): Một trong những nội dung ảnh hưởng lớn ñến tồn

ngân là thu NSNN, chiếm tỷ trọng lớn là thu từ thuế, phí, lệ phí… do cơ quan thuế, Hải quan quản lý và ngoài ra còn một số loại thu khác do các cơ quan thu khác quản

lý Hiện tại, các khoản thu ñược quản lý theo dự toán

Tuy nhiên, KBNN không quản lý và chủ ñộng nắm bắt ñược diễn biến nguồn thu này Việc cơ quan thu có thể kế hoạch hoá và quản lý ñược các khoản này hay không cũng là một thách thức không nhỏ, nhất là nền kinh tế chưa có dấu hiệu ổn ñịnh vững chắc và tính tuân thủ pháp luật của ñối tượng nộp thuế chưa cao Thu từ các nguồn khác (tiền gửi của ñơn vị dự toán, tiền gửi khác…) hiện nay cũng phát sinh tương ñối ña dạng và chưa có qui ñịnh ñể có thể lên kế hoạch trước Ngoài các khoản thu NSNN do cơ quan Thuế, Hải quan quản lý tại ñịa phương, các khoản thu NSNN khác phát sinh rất ña dạng, thường là không có kế hoạch trước, như thu thanh lý tài sản, thu hồi giảm chi, thu tiền bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước… Các khoản thu phạt và thu của xã, phường cũng rất khó ñể ñánh giá chính xác khả năng phát sinh và xu hướng tăng giảm Mặt khác, khả năng yếu về công tác kế hoạch hoá cùng với những hạn chế trong quản lý chi tiêu của các cơ quan và chính quyền ðP cũng là một cản trở cho việc kế hoạch hoá các luồng tiền vào này

+ Về chi (luồng tiền ra): Tại các KBNN ñịa phương, nhu cầu chi tiêu cũng

như rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi này là rất lớn và hiện tại tương ñối khó quản lý theo kế hoạch Quy ñịnh hiện nay cho việc chi tiêu các khoản từ dự toán là các khoản chi lương thực hiện hàng tháng, chi thường xuyên khác thực hiện theo dự toán của năm, các khoản mua sắm, sửa chữa lớn có kế hoạch chi tiêu và dự toán ñược duyệt, chi ñầu tư XDCB theo dự toán năm… Với qui ñịnh này, việc tính toán nhu cầu chi tiết cho từng ngày hoặc từng thời ñiểm sẽ khó khăn hơn Còn ñối với các khoản tiền gửi, tiến ñộ chi tiêu gần như theo nhu cầu của ñơn vị ðặc biệt, các khoản chi tiêu nhỏ lẻ của xã cũng là những nội dung rất khó kiểm soát, phát sinh thường xuyên và ít khi có kế hoạch Bên cạnh ñó, do yêu cầu phục vụ các cấp chính quyền và ñảm bảo giải quyết hài hoà các mối quan hệ trên ñịa bàn, KBNN ðP thường xuyên phải phục vụ các nhu cầu chi tiêu ñột xuất của các ñơn vị cơ sở và chính quyền ñịa phương Ngoài ra, tại các thời ñiểm “nhạy cảm” như những ngày cuối năm, thời gian chỉnh lý ngân sách, thời ñiểm chuyển dự toán, tạm ứng sang năm sau hay thu hồi…việc chi tiêu của ñơn vị và ñiều hành ngân sách của cơ quan

có thẩm quyền chưa thực sự “chuẩn mực”, ít nhiều có yếu tố “châm chước”

+ Về phương thức thanh toán và quản lý phương thức thanh toán: ðể sử dụng hiệu quả tồn ngân phải ñặt ra yêu cầu quản lý tồn ngân tập trung ðiều này vừa ñúng về ñịnh hướng cải cách, vừa phù hợp với thực tế ñịa phương cũng như mô hình nhiều nước trên thế giới Như vậy, về lý thuyết, số dư các tài khoản tiền gửi tại ngân hàng của các ñơn vị KBNN ñịa phương phải ñược chuyển một cách nhanh chóng về TƯ hàng ngày, hoặc KBNN ñịa phương sẽ thanh toán “nhờ” qua tài khoản của KBNN TƯ ñể không cần các tài khoản tiền gửi tại ñịa phương ðiều này phụ thuộc nhiều vào việc vận hành các hệ thống thanh toán liên quan Trên thực tế, các phương thức thanh toán của KBNN với ngân hàng hiện nay tương ñối ña dạng Tuy nhiên tại ñịa phương các phương thức này chủ yếu là thủ công và “bán thủ công” Việc thanh toán qua NHNN còn chậm và thuần tuý thủ công Thanh toán bù trừ cũng chỉ thụ ñộng ñược “một chiều” Thanh toán giữa KBNN huyện và NHTM cũng thuần tuý thủ công… ðặc biệt việc duy trì các phương thức thanh toán này sẽ dẫn ñến một ñặc ñiểm là vốn KBNN sẽ

bị phân tán tại các Ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản tiền gửi

+ Hệ thống thanh toán của các ngân hàng ñã và ñang ñược cải cách mạnh

mẽ, bằng việc các ñơn vị ñang phát triển rất mạnh các hệ thống thanh toán trong nội

bộ ñơn vị, hệ thống thanh toán song phương và tăng cường tham gia thanh toán liên ngân hàng Các phương thức thanh toán này ñều có ñặc ñiểm là nhanh, an toàn, tương ñối hiện ñại và ñược xây dựng theo ñịnh hướng quản lý vốn tập trung của từng hệ thống Tuy nhiên, hệ thống KBNN gần như chưa tham gia và mở rộng các phương thức thanh toán này với các ngân hàng Hệ thống KBNN cũng chỉ tạm dừng

ở việc thanh toán song phương tại Sở giao dịch KBNN mà chưa phát triển mở rộng xuống ñịa phương

Như vậy có thể thấy ñây là một thách thức ñối với ngành KBNN trong quá trình triển khai quản lý ngân quỹ, quản lý tài khoản duy nhất (TSA) ðồng thời, ñây cũng là một ñiều kiện mang tính cơ bản cho việc phát triển TSA của hệ thống KBNN Vì sẽ rất khó ñể ñiều hành quản lý tồn ngân hiệu quả, kịp thời, có tính thống nhất cao khi mà số dư tiền gửi vẫn nằm rải rác trên 700 ñơn vị KBNN khác nhau mà chưa thể tập trung về Trung ương một cách nhanh chóng nhất ðể có thể tập trung về một số ít tài khoản trên Trung ương, công tác thanh toán, chuyển khoản, tập trung các khoản thu chi hoặc chênh lệch thu chi của các ñơn vị KBNN phải ñược các hệ thống ngân hàng thực hiện ngay trong ngày, từ dưới lên trên Nếu không cải thiện ñược nội dung trên, có thể ñịnh hướng này sẽ gặp vướng mắc kỹ thuật nghiệp vụ khi triển khai TSA

Hiện nay, hệ thống KBNN ñang triển khai một số giải pháp thúc ñẩy nhanh việc nghiên cứu, triển khai các nội dung liên quan ñến quản lý ngân quỹ KBNN Quản lý ngân quỹ KBNN liên quan ñến rất nhiều chủ thể tham gia Khung pháp lý hình thành (Luật, Nghị ñịnh…) phải qui ñịnh rõ trách nhiệm, quyền hạn của các chủ thể ấy Trong ñó, KBNN phải có những quyền chủ ñộng nhất ñịnh, ñặc biệt là trong việc phối hợp, yêu cầu các chủ thể nghiêm chỉnh chấp hành các chế ñộ liên quan ñến thu, chi và công tác kế hoạch hoá Nếu không, việc quản lý sẽ gặp nhiều rủi ro

vì khó ñánh giá, kiểm soát ñược các thay ñổi của luồng tiền ðiều này cũng xuất phát từ thực trạng công tác thu, xử lý chi trả thanh toán tại các ñịa phương hiện nay còn tương ñối “thoải mái”, ít nhiều “tuỳ tiện” và thường chịu sự ảnh hưởng, chi

phối của chính quyền ñịa phương

Khi tiến tới quản lý ngân quỹ, việc kế hoạch hoá và quản lý các khoản thu ngân sách có ý nghĩa ñặt biệt quan trọng, vì ñây là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong ngân quỹ KBNN Việc tăng cường phối hợp và quản lý thu NS với cơ quan thu có thể ñược ñịnh hướng ngay từ bây giờ Việc phát triển, mở rộng hệ thống Thông tin Thu thuế, Hải quan, Kho bạc, Tài chính (TCS) hiện nay cũng là một biện pháp rất tốt ñể các bên chia sẽ các thông tin về thu ngân sách, từ số kế hoạch, dự toán…cũng như số thu thực tế, từ ñó thuận tiện cho KBNN tiến tới quản lý kế hoạch thu và diễn biến các dòng tiền vào.[20,tr.26-29]

+ Việc quản lý các khoản thu phạt cũng cần phải ñược thay ñổi dần về cơ chế quản lý Hiện tại, quy ñịnh về KBNN phối hợp với cơ quan thu, cơ quan ra quyết ñịnh phạt cũng ñã ñược pháp lý hoá Tuy nhiên, trên thực tế, KBNN các ñịa phương gặp nhiều khó khăn trong quản lý, theo dõi, phối hợp xử lý các khoản thu này, dẫn ñến mỗi ñơn vị KBNN có thể có cách theo dõi khác nhau ñối với các khoản chậm nộp, chưa nộp… sau khi có quyết ñịnh phạt của cơ quan có thẩm quyền Các khoản thu khác cũng cần có cơ chế quản lý, theo dõi hợp lý giữa KBNN với các cơ quan hữu quan Thực hiện tốt ñược nội dung này sẽ là một tiền ñề tốt cho việc quản lý, theo dõi các khoản thu trong tương lai Nâng cao tính nghiêm minh trong chi tiêu ngân sách và quản lý dự toán

Mọi khoản chi NSNN ñang ñược quản lý, kiểm soát theo dự toán theo dõi tại KBNN Tiến ñộ phát sinh các khoản chi ñã ñược qui ñịnh cụ thể Tuy nhiên, như thế là chưa ñủ ñể KBNN có thể kiểm soát, theo dõi ñược nhu cầu chi trả tại ngân hàng những thời ñiểm nhất ñịnh Nhu cầu chi tiêu của ñơn vị phải tiến tới ñược pháp lý hoá cao hơn ñể kế hoạch hoá một cách chi tiết hơn và chặt chẽ hơn, thậm chí theo ngày, tuần, tháng… Bên cạnh ñó, với các qui ñịnh hiện tại, cũng cần tăng cường việc chấp hành chi tiêu theo dự toán, kế hoạch… của ñơn vị ñể tạo ñược thói quen tốt cho cả người ñiều hành và thực hiện, thuận tiện hơn cho việc kế hoạch hoá nhu cầu chi tiêu sau này khi “khép dần” các ñơn vị vào những khung pháp lý cao hơn và chặt chẽ, chi tiết hơn ðể làm ñược ñiều này, cần quán triệt chấp hành kỷ luật NS cho cả cơ quan tài chính, các cấp ngành và ñơn vị sử dụng NSNN, ñặc biệt

là việc sử lý cách thức chi tiêu ở những thời ñiểm “nhạy cảm” những ngày cuối năm, thời gian chỉnh lý ngân sách, thời ñiểm chuyển dự toán tạm ứng sang năm sau

Tóm lại, quản lý ngân quỹ KBNN là một nội dung cải cách lâu dài, ñòi hỏi phải thực hiện ñồng bộ hoá nhiều nội dung công việc hơn Tuy nhiên, chuẩn bị tốt

từ bây giờ sẽ là tiền ñề, ñiều kiện rất thuận lợi ñể KBNN có thể từng bước hoàn thiện, sẵn sàng cho việc ñảm ñương, thực hiện một chức năng rất quan trọng và ý nghĩa trong tương lai của ngành KBNN

2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho quản lý ngân sách Nhà nước tại kho bạc Nhà nước Gia Viễn

Trên cơ sở lý luận về quản lý NSNN và những nghiên cứu, phân tích kinh nghiệm quản lý NSNN của Cộng hoà Pháp và sinh ga po, thực tiễn Việt Nam có thể rút ra một số nội dung có ý nghĩa tham khảo, vận dụng vào quản lý NSNN tại KBNN Gia Viễn

Một là, Trên cơ sở hiến pháp ñược xây dựng, các quốc gia ñều thực hiện quản

lý NS theo luật, tuỳ theo mô hình cụ thể và trình ñộ phát triển, mỗi quốc gia ñều có những luật quy ñịnh riêng về ngân sách và quản lý ngân sách

Hai là, Các quốc gia ñều coi trọng cải cách hành chính trong lĩnh vực thu, chi

NSNN bao gồm việc cải cách thể chế, cơ chế quản lý thu, chi, qui trình thủ tục hành chính và bộ máy quản lý thu, chi ngân sách ở các cấp Các cơ quan quản lý thường xuyên ñổi mới phương thức và biện pháp quản lý thu, chi NSNN tập trung sử dụng

có hiệu quả công cụ quản lý ñể khai thác các khoản thu, chi NSNN, huy ñộng các nguồn lực trong dân cư và các tổ chức trong và ngoài nước Gắn kết quả thu NSNN với chi NSNN theo kết quả ñầu ra ñể bồi dưỡng nguồn thu cho NSNN

Ba là, Coi trọng và ñánh giá ñúng mức vai trò công tác phân tích, dự báo kinh tế

phục vụ cho việc hoạch ñịch chính sách kinh tế vĩ mô và chính sách quản lý NSNN

Bốn là, Thống nhất chỉ ñạo và mạnh dạn phân cấp quản lý thu, chi NSNN cho

các cấp chính quyền ñịa phương trên cơ sở thống nhất chính sách, chế ñộ Cho phép ñịa phương thực hiện ñầy ñủ quyền ñiều tiết dự toán thu, chi, quyền quản lý tài chính, quyền sử dụng linh hoạt nguồn lực tài chính, quyền thi hành những biện pháp tài chính cụ thể phù hợp với tình hình thực tế ñịa phương

Năm là, Thực hiện các biện pháp quản lí chặt chẽ thu, chi NSNN, trên toàn

bộ các khâu của chu trình quản lí NSNN (từ lập dự toán, chấp hành dự toán, quyết toán NSNN)

Nghiên cứu tổng quan các vấn ñề về NSNN, hệ thống tổ chức quản lý ngân sách các cấp, các nhân tố ảnh hưởng và kinh nghiệm quản lý ngân sách của các nước, nắm vững các nguyên lý chung sẽ giúp cho tác giả nhìn nhận về thực trạng quản lý NSNN ñược xác thực hơn, trên cơ sở ñó các giải pháp, kiến nghị mà tác giả

ñề xuất sau này hy vọng sẽ phù hợp và ñảm bảo có tính khả thi hơn

3 đẶC đIỂM đỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 đẶC đIỂM đỊA BÀN NGHIÊN CỨU

3.1.1 Giới thiệu về ựịa bàn huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình

3.1.1.1 điều kiện tự nhiên huyện Gia Viễn

Huyện Gia Viễn nằm ở phắa Tây Bắc tỉnh Ninh Bình Phắa Bắc giáp huyện Lạc Thuỷ (Hoà Bình) và huyện Thanh Liêm (Hà Nam), phắa Tây và Tây Nam giáp huyện Nho Quan, phắa đông Bắc giáp huyện Ý Yên (Nam định), phắa Nam giáp huyện Hoa Lư Diện tắch tự nhiên 178,4 km2

Huyện Gia Viễn gồm có Thị trấn Me và 20 xã Dân số năm 2012 là khoảng 117.165 người, với mật ựộ 656 người/kmỗ Tại huyện, một số hoạt ựộng nông nghiệp như trồng ựậu tương, lạc, cây ăn quả, huyện là một ựầu mối giao thông của tuyến quốc lộ là 1A [34]

3.1.1.2 đặc ựiểm kinh tế xã hội huyện Gia Viễn

Từ khi thành lập tới nay, qua 16 năm phấn ựấu, huyện Gia Viễn ựã ựạt ựược những kết quả khả quan Tổng sản phẩm nội ựịa của ựịa phương tăng bình quân hàng

năm 36,24% Nông Ờ lâm Ờ ngư nghiệp ựạt 28,36%/năm, Du lịch Ờ dịch vụ ựạt

32,51%/năm, ựặc biệt công nghiệp Ờ xây dựng ựạt 41,23%/năm Ngành công nghiệp Ờ tiểu thủ công nghiệp huyện Gia Viễn những năm gần ựây ựã có bước tiến vượt bậc, từ một huyện kinh tế nông nghiệp làm chủ ựạo (năm 2002 nông nghiệp chiếm 71% GDP, công nghiệp chiếm 19%), nhưng cho ựến nay cơ cấu kinh tế chuyển dịch sang hướng công nghiệp làm chủ ựạo (năm 2011 công nghiệp chiếm 63,42%) Năm 2012 ngành công nghiệp của huyện có 1.955 cơ sở sản xuất và 10.408 lao ựộng Với hai khu công nghiệp chắnh là khu công nghiệp Gián Khẩu với diện tắch 150 ha ựã ựược các doanh nghiệp ựầu tư bản khép kắn, ựang mở rộng thêm 20 ha nữa và cụm công nghiệp Gia

Vân Giá trị công nghiệp Ờ tiểu thủ công nghiệp không ngừng tăng lên, năm 2008 mới

ựạt 471.756 triệu ựồng, ựến năm 2012 ựạt 3.053.413 triệu ựồng, bình quân tăng trưởng trong khoảng thời gian 2008 Ờ 2012 là 131,62%

Ngành nông nghiệp ựạt mức tăng bình quân hàng năm 28,36% trên lĩnh vực

trồng trọt ựã cơ bản hình thành ựược 3 vùng chuyên canh (vùng lúa, vùng cây ăn quả

và cây công nghiệp, vùng rau) Dịch vụ thương mại cũng có bước phát triển ñáng kể, ñạt tốc ñộ tăng trưởng hàng năm từ 12-18% Huyện ñã xây dựng hoàn chỉnh các phố chợ, ñủ ñáp ứng nhu cầu giao lưu buôn bán trước mắt và trong tương lai Dịch vụ bưu chính viễn thông ñược mở rộng, hiện nay trên ñịa bàn huyện trên 12.000 máy ñiện thoại, tốc ñộ phát triển bình quân hàng năm là 26% Về xây dựng cơ bản, trong 16 năm qua, huyện ñã làm mới, nâng cấp, cải tạo ñược hơn 200 km ñường giao thông, lắp ñặt

925 bộ ñèn chiếu sáng, trồng gần 2.000 cây xanh các loại làm mới hoa viên, công viên với diện tích trên 4200 m², 7 công trình dịch vụ thương mại, 80 công trình y tế, văn hóa, xã hội và 20 công trình kinh tế nông nghiệp, với tổng vốn ñầu tư trên 800 tỷ ñồng Huyện Gia viễn còn là một ñầu mối giao thông có quốc lộ 1A ñi qua 3 xã phía ñông của huyện với chiều dài hơn 4 km Giao thông ñường thủy trên ñịa bàn huyện cũng khá thuận lợi với 2 tuyến quốc gia là sông Hoàng Long có ñiều kiện phát triển thương mại

và những ngành công nghiệp sử dụng ñá vôi làm nguyên liệu [30]

3.1.1.3 Cơ cấu kinh tế huyện Gia Viễn

- Tổng giá trị sản xuất năm 2012 ñạt 7.099 tỷ ñồng, trong ñó:

+ Nông - Lâm - Ngư nghiệp chiếm 17% ñạt 1.206 tỷ ñồng

+ Dịch vụ chiếm 8% ñạt 568 tỷ ñồng

+ Công nghiệp - xây dựng – khác chiếm 75% ñạt 5.323 tỷ ñồng

- Cơ cấu theo ngành kinh tế: 100%

+ Công nghiệp – xây dựng - khác: 75%

+ Nông - Lâm - Ngư nghiệp: 17%

Hình 3.1: Cơ cấu theo ngành kinh tế năm 2012

Công nghiệp xây dựng

- Dịch vụ

- Nông lâm ngư nghiệp