Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại - xây dựng Sóc Sơn

Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại - xây dựng Sóc Sơn

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi më đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nh thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nớc mà đà đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hƯ thèng qu¶n lý thùc sù cã hiƯu qu¶ cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tợng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đợc kết trình có tính hai năm: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt đợc thông tin kinh tế cần thiết, đa định tối u đầu t, chi tiêu tơng lai nh Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qua biết đơc hiệu kinh tế đơn vị m×nh Thùc tÕ ë níc ta thêi gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc, hiệu sử dụng vốn đầu t nói chung vốn tiền nói riêng thấp , cha khai thác hết hiệu tiềm sử Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 dơng chóng kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề th«ng qua mét thêi gian thùc tËp em xin chän đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:Hạch toán kế toán vốn tiền công ty cổ phân thơng mại-xây dựng Sóc Sơn Báo cáo gồm ba phần: Chơng I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chơng II : Thực trạng công tác kế toán vốn tiền tạI Công ty cổ phần thơng mại-xây dựng Sóc Sơn Chơng III : Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty cổ phần thơng mại xây dựng Sóc Sơn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chơng I Một số vấn đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền I Tỉng qu¸t vỊ vèn b»ng tiỊn: Kh¸i niƯm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị tròng Việt nam nh đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền cđa doanh nghiƯp bao gåm: - TiỊn t¹i q: gåm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - TiÒn chuyển: tiền trình vần động để hoàn thành chức phơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tợng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng đà thoả thuận theo hợp dồng thơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thđ quỹ, thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vèn b»ng tiỊn mỈt bao gåm : Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn b»ng tiỊn - NghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đợc tính theo giá thực tế, giá xuất đợc tính theo phơng pháp sau: + Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc + Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tèt vèn b»ng tiỊn, chđ ®éng viƯc thùc kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền: Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lÃnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phơng tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tất tiêu đặc trng cho nghiƯp vơ kinh tÕ ®ã vỊ néi dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ nh ngời chịu trách nhiệm nghiệp vụ, ngời lập chứng từ Cũng nh loại chứng tõ ph¸t sinh kh¸c, chøng tõ theo dâi sù biÕn động vốn tiền thờng xuyên vận động, vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn thờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bëi vËy, tuú theo néi dung kinh tÕ, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngêi cã liªn quan - KiĨm tra chøng tõ : Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm để ghi sỉ kÕ to¸n - Sư dơng chøng tõ cho kÕ toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại đợc nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đa huû Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 H¹ch toán tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lợng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thờng tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) kế toán trởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ sau nhận đợc phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ ®ã Sau ®· thùc hiÖn xong viÖc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu Đà thu tiền Đà chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, ®èi chiÕu víi b¸o c¸o q råi nép b¸o c¸o quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi nh: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiỊn Ta cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ sỉ q tiỊn mỈt nh sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị: Phiếu thu Ngày Nỵ Cã Sè Mẫu 01-TT QĐ số 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 BTC Họ tên ngời nộp: Địa : Lý nép : Sè tiỊn : (ViÕt b»ng ch÷) KÌm theo chøng từ gốc Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị Kế to¸n Ngêi lËp Ngêi trëng biĨu nép q Thđ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị: Số: .KT/ KR Ngày: Phiếu chi TK Nợ Trả cho: Do «ng (bµ) CMT cÊp ngµy ký nhËn DiƠn gi¶i: ® KÌm chøng từ gốc Ngày Ngày Ngời nhận ký tên: Trởng phòng kế toán Tháng Kiểm soát Thủ quỹ Năm Ngời lập phiếu Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sổ quỹ tiền mặt (Kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng .năm Số hiệu chứng từ Thu Chi Diễn giải Số tiền Thu Số d đầu ngày Phát sinh ngày Céng ph¸t sinh Sè d ci ngµy KÌm theo chøng tõ thu chứng từ chi Ngày tháng năm Thủ quỹ ký 2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 C«ng ty CPTM-XD Sóc Sơn Chứng từ ghi sổ Ngày 30 10 2003 Số 290 Đơn vị tính: VNĐ Chøng tõ SH NT 11/10 5/10 10 10/10 Diễn giải Chi tạm ứng tiền gửi NH Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt Chi tiền trả tiền nỵ NVL kú tríc Céng TK Sè tiỊn Nỵ 141 Cã 112 Nỵ 111 112 670.000.000 152 112 15.960.000 697.960.000 KÌm theo… chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, tªn hä) Có 12.000.000 Kế toán trởng (Ký, tên họ) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng Công ty *Trích số nghiệp vụ phát sinh kỳ làm tăng TGNH : -Ngày 12/10 công ty cổ phần-xd Thuỷ Lợi II Thanh toán nợ kỳ trớc TGNH với số tiền 48.789.000 Nợ TK112: 48.789.000 Có TK 131: 48.789.000 -Ngày15/10 Công ty bán xăng cho Công ty TNHH Phong Mai Tổng số tiền phải thu 53.112.125(bao gồm thuế GTGT).Khách hàng đà toán TGNH Nợ TK112: 53.112.125 Có TK511: 48.283.750 Cã TK333: 4.828.375 - Ngµy 21/10 Thu tõ quü ký cợc ngắn hạn Nợ TK 112 Có TK 144 : 16.000.000đ : 16.000.000đ- -Ngày 26/10 Rút quỹ tiền mặt đem gửi ngân hàng với số tiền 250.000.000 Nợ TK 112: 250.000.000 Cã TK 111: 250.000.00 - Ngµy 29/10 Thu lÃi tiền gửi qua ngân hàng Nợ TK 112 : 18.500.000® Cã TK 711 : 18.500.000® Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ngân hàng Công thơng Đông Anh Giấy báo có (Bộ tài chính) Căn thông t duyệt y dự toán: Số 248 Ngày 28 tháng 10 năm 2003 Yêu cầu kho bạc Nhà nớc : Gửi tiền vào ngân hàng Nợ TK: 112 Thu ngân sách số tài khoản 78 Có TK: 111 Thu ngân sách số tài khoản 78 Đơn vị đợc hởng: Công ty CPTM XD Sóc Sơn Số tài khoản: Tại Ngân hàng Công thơng Đống Đa Lý do: Gửi tiền mặt vào ngân hàng Số tiền là: 250.000.000đ Viết chữ: Hai trăm năm mơi triệu đồng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công ty CPTM-XD Sóc Sơn Chứng từ ghi sổ Ngày 30 10 2003 Số 293 Đơn vị tính: VN§ Chøng tõ SH NT 99 12/10 100 15/10 111 21/10 112 29/10 113 26/10 Diễn giảI Thu nợ kỳ trớc công ty cổ phần xd Thuỷ Lợi II Bán xăng cho công ty TNHH Phong Mai Thu từ quý ký cợc ngắn hạn Thu lÃi tiền gửi tháng Rút quỹ tiền mặt đem gửi ngân hàng Cộng TK Sè tiỊn Nỵ 112 Cã 131 Nỵ 48.789.000 112 112 511 333 144 48.283.750 4.828.750 16.000.000 112 711 18.500.000 112 111 250.000.000 368.401.500 KÌm theo… chøng tõ gèc Ngêi lập (Ký, tên họ) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cã Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 C«ng ty CPTM-XD Sóc Sơn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: đồng Chứng từ TT Số tiền SH 290 NT 30/10 293 30/10 697.960.000 …………… 368.401.500 …………… 2.517.908.356 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công ty CPTM-XD trích sổ cái- ctgs Sóc Sơn SHTK: 112 Tên TK: Tiền gửi ngân hàg Đơn vị tÝnh: VN Tt Chøng tõ SH TK DiƠn gi¶i NT ĐƯ Số d đầu kỳ 5/10 Số tiền Nợ Có 1.269.903.900 Rút tiền gửi ngân hàng 111 670.000.000 331 15.960.000 12.000.000 nhËp q 10/10 Tr¶ tiỊn mua hàng hoá tháng trớc 11/10 Chi tạm ứng 141 12/10 Công ty cổ phần-xd Thuỷ 131 48.798.000 511 48.283.750 333 4.828.375 Lợi II toán nợ kỳ trớc 15/10 Bán xăng 21/10 Thu từ quỹ ký cợc ngắn hạn 144 16.000.000 26/10 Rút tiền mặt đem gửi ngân 111 250.000.000 711 18.500.000 hàng 29/10 LÃi tiền gửi ngân hàng Cộng phát sinh kỳ 386.410.125 Sè d cuèi kú 958.354.025 697.960.000 C«ng ty CP TM-XD sổ tiền gửi ngân hàng Sóc Sơn Trang số Chøng tõ Sè NT Sè tiỊn DiƠn gi¶i TK Gưi vào Rút Còn lại Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ĐƯ Số d đầu kỳ 5/10 1.269.903.900 Nhập quỹ tiền mặt 111 670.000.000 15.960.000 583.943.900 12.000.000 10/10 Trả tiền mua hàng 331 599.903.900 571.943.900 hoá 11/10 Tạm ứng 12/10 C«g ty 141 CP-XD 131 48.798.000 620.741.900 53.112.500 673.854.400 16.000.000 689.854.400 250.000.000 939.854.400 18.500.000 958.354.025 Thuỷ Lợi II Thanh toán 15/1 Bán xăng 511 333 21/10 thu quỹ ký cợc 144 ngắn hạn 26/10 Đem tiền mặt gửi 111 ngân hàng 29/10 Thu lÃi TGNH 711 Cộng 958.354.025 2- Đối chiếu điều chỉnh sổ sách Toàn hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán công ty sau đợc lập hoàn chỉch, đợc lu trữ máy vi tính, nhờ đà giảm bớt số lợng sổ sách cần lu trữ nh tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh sổ sách Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền tiến hành in sổ cho tài khoản để chuyển cho phó phòng kế toán, kế toán tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý 2.1 Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ViƯc qu¶n lý tiỊn mặt két bạc tốt hạn chế đợc mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ s¸ch Song, cho dï thđ q cã cÈn thËn thÕ việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân dẫn đến chênh lệch tiền mặt sách thực tế là: - Khi nhận chi tiền, thông thờng số lợng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ không kiểm soát đợc cách chặt chẽ số lợng tiền mà đà nhận đà chi nh : Không đếm hết đợc không kiểm soát đợc số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều - Do nguyên nhân mặt kỹ thuật nh máy đếm tiền, bị trục trặc không phân biệt đợc tờ tiền khác chủng loại - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ¸nh hÕt tÊt c¶ c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh ngày, bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà cha phát đợc kịp thời Chính viêc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có nh có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch nhân viên kế toán phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để ®Õn mét sù thèng nhÊt Khi ®ã tuú vµo sù sai lệch khâu nào, ngời có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách m×nh NÕu sai sãt thc vỊ thđ q th× thđ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho ®óng víi thùc tÕ NÕu sai sãt thc vỊ nhân viên kế toán nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết ,chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tơng ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán mà máy đà tự động trích Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viªn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 kế toán đà chuyển nơi khác tiến hành lập biên bản, lập chứng từ ghi sổ mới,đăng ký chứng từ ghi sổ điều chỉnh lại sổ cũ Trờng hợp hai bên sổ sách thống số liệu với nhng chênh lệch với số tiền thực tế tồn quỹ kiểm kê, hai bên lập biên với số chênh lệch nhân viên kế toán có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế toán Nếu chênh lệch thực tế tăng so với sổ sách kế toán ghi : Nợ TK : 111.1 Cã TK : 338.1 NÕu chªnh lƯch thực tế giảm so với sổ sách, kế toán ghi: Nợ TK : 138.1 Có TK : 111.1 Sau trình lên cấp để tìm nguyên nhân biện pháp giải Trờng hợp sổ sách kế toán thủ quỹ đà thống với vỊ sè liƯu cïng víi thùc tÕ cßn tån ë két bạc, để đảm bảo kế toán thủ quỹ cần xem xét lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để tìm thâý sai sót chênh lệch đáng tiếc Khi phát chênh lệch sổ sách phản ánh thực tế phát sinh mà sổ sách thực tế tồn quỹ đồng nhất, kế toán điều chỉnh lại nghiệp vụ đà ghi sổ đồng thời phản ánh số chênh lệch nh (tuỳ vào trờng hợp cụ thể) 2.2.Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh TGNH VIệc kiểm tra , đối chiếu điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm đảm bảo thống số tiền đà phát sinh d tài khoản tiền gửi sổ sách NH sổ sách nhân viên kế toán công ty Thông thờng nhận đợc giấy báo NH nghiệp vụ phát sinh tài khoản TGNH công ty, nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách NH số phát sinh, số d tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thông qua hệ thống sổ sách khác nên hai cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy thực tế công ty cha xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận công tác hạch toán nh việc ghi sổ hệ thống kiểm soát có hiệu NH đơn vị mở tài khoản, song công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, nguyên nhân gì, phát sinh khâu hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra sổ sách để tiến tới thống số phát sinh nh số d thực tế đơn vị , từ điều chỉnh kịp thời sổ sách bên Nếu cha kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ toán đà đến nhân viên kế toán phải tạm thời theo số liệu NH để phản ánh vào TK 112 Số chênh lệch đợc phản ánh nh sau Nếu sổ sách nhân viên kế toán phản ánh thừa so với sổ sách NH, kế toán ghi: Nợ TK 138.1 Có TK 112 Nếu sổ s¸ch kÕ to¸n thiÕu so víi sỉ s¸ch cđa NH, kế toán ghi: Nợ TK112 Có TK 338.1 Sang kỳ sau kế toán phải tiếp tục tìm nguyên nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều hoà chênh lệch hai hệ thống sổ sách víi cÊp trªn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ch¬ng III Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công ty cổ phần thơng mại-xây dựng sóc sơn I Nhận xét chung công tác kế toán công ty phần thơng mại-xây dựng Sóc Sơn Đánh giá chung: Từ đợc thành lập lại đến nay, Công ty CPTM-XD Sóc Sơn phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, nhng Công ty CPTM-XD Sóc Sơn đà có Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa công ty đà phải tìm cho máy quản lý, mét ph¬ng thøc kinh doanh cho cã hiƯu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bớc đờng tự khẳng định Ban lÃnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nh kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng đà không ngừng đợc củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay,Công ty cổ phần thơng mại Sóc Sơn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhât, đồng thời áp dụng hình thức tổ chøc sỉ kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sỉ” Bé m¸y kế toán công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ, kế toán viên đợc phân công công việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đợc khối lợng công việc ghi chép thừa để đạt đợc hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng đợc máy vi tính nên công việc kế toán đợc thực nhanh chóng, số liệu xác Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty đà áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực công tác kế toán Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp việc cung cấp thông tin cho lÃnh đạo công ty Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đà góp phần nâng cao suất Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hiệu công tác kế toán nh công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nh đà phân tích rõ phần trớc, công tác hạch toán kế toán Công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty đà có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nh quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đợc đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đợc đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định đà đợc chi tiết tối ®a cho tõng lo¹i tiỊn Sù chi tiÕt ®ã ®· cho phép ban lÃnh đạo nắm bắt đợc số liƯu thĨ vµ chi tiÕt cđa vèn b»ng tiỊn , từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán đợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lu trữ thông tin lập sổ sách đà đợc thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh , quản lý Nên doanh nghiệp đà trực tiếp giảm đợc phần chi phí, đồng thời giảm đợc số lợng chứng từ sổ lu trữ kho Trên số nhận xét u điểm Công ty cổ phần thơng mại xây dựng Sóc Sơn nói chung phòng kế toán nói riêng việc tìm ®êng cã tÝnh hiƯu qu¶ nhÊt cho kinh doanh 2.Mét số tồn tại: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thờng không thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài Thông qua chủ doanh nghiệp dự đoán đợc lợng tiền mang lại từ hoạt động tơng lai Nhà quản lý thấy trớc đợc khả toán ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp ®Ịu lËp b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Nhng cho ®Õn C«ng ty XDCT 54 vÉn cha sư dơng vai trò báo cáo Hiện công ty đà sử dụng máy vi tính để lu trữ số liệu sổ sách nhng thực phần mềm thông thờng nh: Word, Excel cha có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp cha thực phát huy hết vai trò máy tính công tác hạch toán kế toán, cha tiết kiệm đợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép , tổng hợp số liệu chuyển sổ II Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty cổ phần thơng mại-xây dựng Sóc Sơn Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nớc mà với tổ chức quốc tế Do yêu cầu toán ngoại tệ quan trọng Trong công ty có tài khoản 112.2: Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị Ngân hàng mà không đăng ký sử dụng TK 111.1 Tiền măt quỹ ngoại tệ Điều đà gây nên khó khăn Giả sử khách hàng đến toán ngoại tệ đơn vị lại nhập quỹ mà phải cử ngời đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiỊn gưi b»ng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ngo¹i tệ Ngân hàng Đây lÃng phí thời gian nhân công cách vô lý Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 Tiền mặt quỹ ngoại tệ ®Ĩ phơc vơ cho viƯc s¶n xt kinh doanh ® ợc thuận lợi - Công ty có tài khoản TGNH NH nh : NH Công thơng Đống Đa, Đông Anh,Gia Lâm, nên việc ghi chép chi tiết NH cần thiết, giúp cho trình kiểm tra sổ sách đợc dễ dàng Công ty đà tiến hành ghi chi tiết nhng theo em cần phải ghi chi tiết NH nghiệp vụ phát sinh - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán chơng trình kế toán máy nhằm quản lý xác đợc số Bên cạnh Công ty cần phải xây dựng chơng trình kế toán thống máy vi tính nhằm tự động hoá mức độ cao công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng - Công ty nên tiến hành lập báo cáo lu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có đợc định cách nhanh chóng xác - Do đơn vị cha có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nh kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhợc điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức đ ợc xê dịch kỳ hạch toán, nhng không đợc phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Công ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ... thơng mại- xây dựng Sóc Sơn Báo cáo gồm ba phần: Chơng I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chơng II : Thực trạng công tác kế toán vốn tiền tạI Công ty cổ phần thơng mại- xây dựng Sóc. .. 653/QĐ-UB sát nhập hai công ty bách hoá công nghệ phẩm công ty thực phẩm thành công ty thơng mại xây dựng Sóc Sơn đóng 124 khu B-thị trấn Sóc Sơn Công ty cổ phân thơng mại xây dựng Sóc Sơn DNNN... hợp lý Tổ chức công tác kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty gồm loại kế toán là: - Kế toán công ty - Kế toán cửa hàng Kế toán cửa hàng có nhiệm vụ tập hợp chứng từ ban đầu hạch toán ban đầu,