Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại công ty tnhh sơn hà

 Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ đạo trựctiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về cáchoạt động kinh doan

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SƠN HÀ 1.1 Thành lập:

1.1.1 Lịch sử hình thành:

Nhu cầu may mặc của người dân ngày càng nhiều Sự thúc đẩy thị trường trongnước cũng như nước ngoài về nhu cầu may mặc ngày càng tăng Đây là bước ngoặtlớn, đánh dấu sự phát triển mới của Công ty, với:

 Tên gọi: Công ty TNHH Sơn Hà

 Trụ sở chính: Km6 – Ql39B – Vũ Ninh – Kiến Xương – Thái Bình

 Thị trường trong nước:

 Sơn Hà trực tiếp thiết kế, tạo mẫu và sản xuất và phân phối các sản phẩm may mặc,thời trang

 Sản phẩm sẽ đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng, đại lý của Sơn Hà

và các siêu thị Các điểm bán hàng Sơn Hà đã hiện diện ở hầu khắp các tỉnh

 Các sản phẩm chủ lực mà Sơn Hà đang phục vụ khách hàng trong nước gồm có bộveston, sơ-mi, jacket, quần và các hàng thời trang khác Mỗi chủng loại đều có nhiềukiểu dáng, chất liệu, màu sắc đa dạng

 Ngoài ra, Sơn Hà nhận thiết kế và sản xuất đồng phục cho các đơn vị, công ty, trườnghọc

 Thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế:

 thực hiện đơn hàng theo yêu cầu của các khách hàng quốc tế.

 Sơn Hà và đối tác sẽ thỏa thuận các vấn đề liên quan đến đơn hàng như nguồn nguyênphụ liệu, thời hạn, số lượng, điều kiện sản xuất

 Các sản phẩm của Sơn Hà đều được tạo ra từ những dây chuyền sản xuất hiện đại, bởinhững người công nhân lành nghề và dưới cơ chế giám sát chất lượng chặt chẽ

Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nêu trên, Sơn Hà còn hoạt động trong một số lĩnh vựckhác:

 Mua bán sản phẩm chế biến từ nông, lâm, hải sản; máy móc thiết bị, phụ tùng kim khíđiện máy gia dụng và công nghiệp, điện tử, công nghệ thông tin

 Xây dựng và kinh doanh nhà Môi giới bất động sản

 Dịch vụ kho bãi

1.2 Quy mô Tổng công ty:

Nhà máy Sơn Hà đuợc thiết kế xây dựng và lắp đặt thiết bị đạt tiêu chuẩn sảnxuất công nghiệp hiện đại nhà xưởng khang trang thoáng mát, có trạm y tế, khu nhà ănphục vụ cho chục ngàn công nhân Những thiết bị lắp đặt mới theo dây chuyền hiệnđại, đồng bộ và có tính tự động hóa cao

Sơn Hà được đánh giá là một trong những công ty may lớn nhất và uy tín nhấttại Việt Nam Việc đầu tư và mở rộng sản xuất hiệu quả, năm 1994 từ chổ chỉ có 7 xí

nghiệp thành viên với trên và 2155 công nhân Đến nay công ty có 33 đơn vị và xí

nghiệp thành viên bao gồm 14 xí nghiệp trực thuộc, 11 đơn vị hạch toán độc lập, 8 công ty kinh doanh thương mại và dịch vụ khác.

Tổng số nhà máy trực thuộc: 14

Tổng diện tích sản xuất: 88.000 m2

Jacket: 350.000 chiếc/thángVeston Nam Nữ: 450.000 bộ/tháng

Tổng số công ty liên doanh: 11

Tổng diện tích sản xuất: 23.300 m2

Knitted: 350.000 chiếc/thángVeston Nam : 20.000 bộ/thángJacket: 65.000 chiếc/tháng

Tổng số đơn vị hợp tác: 4

Tổng diện tích sản xuất: 13.800 m2

(Danh sách chi tiết các đơn vị xin xem tại Phụ lục 1)

1.3 Tình hình tổ chức:

1.3.1 Cơ cấu chung:

Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu

chung Tổng công ty

 Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyền lực quyết định cao nhất Công ty hoạt động

thông qua các cuộc họp Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông có quyền bầu, bổsung, bãi miễn thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát

 Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất ở Công ty, có trách nhiệm trước Đại

hội đồng cổ đông cùng kỳ, có toàn quyền nhân danh Công ty trừ các vấn đề thuộcthẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm, miễnnhiệm, cách chức Tổng giám đốc và các bộ phận quản lý thuộc phạm vi quản lý củaHội đồng quản trị

 Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh

doanh quản trị điều hành Công ty Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra vàchịu trách nhiệm trước cổ đông và pháp luật về những kết quả công việc của Ban giámđốc Công ty

 Tổng giám đốc điều hành: do Hội đồng quản trị bầu ra thông qua Đại hội đồng cổ

đông Chịu trách nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàngngày của Công ty theo mục tiều, định hướng mà Đại hội đồng, Hội đồn quản trị đãthông qua

 Phó tổng giám đốc: do Hội đồng quản trị bầu ra, điều hành những cộng việc đã được

Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc giao Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị

và Tổng giám đốc điều hành về lĩnh vực được phân công

 Các phòng ban: có chức năng giúp việc cho ban lãnh đạo, trực tiếp quản lý các đơn vị

trực thuộc

 Các XN thành viên: đứng đầu là Giám đốc các xí nghiệp Chịu trách nhiệm tổ chức

và đôn đốc các hoạt động theo kế hoạch từ Ban giám đốc

1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán

KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾ

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ PHẢI THU

 Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ đạo trực

tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về cáchoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty Khi quyết toánđược lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thích kếtquả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết toán,nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định

 Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán các đơn vị nội bộ.

 Phó phòng: thay thế kế toán trưởng kí duyệt các chứng từ trước khi thanh toán, kết

chuyển các khoản doanh thu, chi phí để tính kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyếttoán

 Kế toán TSCĐ, XDCB, tính Z: có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua sắm

trang thiết bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ Tính đúng khấu hao, phân bổ khấu hao vàocác đối tượng chịu chi phí Tính chi phí sửa chữa TSCĐ Hạch toán chính xác chi phíthanh lí, nhượng bán TSCĐ Phản ánh các chi phí XDCB, tổng hợp các chi phí liênquan để tính giá thành sản phẩm

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ đã được

duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản Phản ánh kịp thời, đầy đủ,chính xác số hiện có và tình hình luân chuyển vốn của công ty

 Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản phải trả trong nước Ghi chép, phản ánh đầy đủ

kịp thời, chính xác và rỏ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo đối tượng, từng khoảnthanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán (dựa theo Hợp đồng)

 Kế toán công cụ dụng cụ: kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu thu

mua, vận chuyển, xuất nhập và tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiênliệu

 Thủ quỹ : quản lí tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh Hàng tháng

phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liên quan

 Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập,xuất thành phẩm, xác định doanh thu tiêu

thụ trong nước, doanh thu hàng xuất khẩu…

 Kế toán báo cáo thuế: tập hợp các khoản thuế trong kỳ (tháng, quý, năm) Nhân viên

kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán nọ khách hàng ngoại: theo dõi hợpđồng với các đối tác nước ngoài

 Kế toán tiền lương và các khoản phải thu: theo dõi các khoản phải thu khách hàng;

hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu của công

ty

1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:

1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận đề xuất Ban lãnh đạo duyệt muanguyên phụ liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất sản phẩm , khi được duyệt sẽ tiến

hành mua Khi nhận hàng về sẽ đưa vào nhập kho (viết phiếu nhập kho) sau đó xuất sử

dụng theo yêu cầu sản xuất, hóa đơn chuyển bộ phận kế toán kiểm tra Nếu là công cụdụng cụ thì sẽ làm phiếu xuất kho ngay phục vụ cho nhu cầu của công ty

Kế toán thanh toán kiểm tra bộ chứng từ thanh toán hợp lệ, sau đó tiến hành lậpphiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền Nếu thanh toán qua ngân hàng thì lập ủy nhiệm chi

Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán sẽ vào bảng kê chi tiết từng tài khoản cho tất

cả các nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái các tài khoản.Đồng thời vào cuối tháng, từ bảng kê chi tiết sẽ lên bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Sổ cái Nhật ký chứng từ

XN nhập vải Giác sơ đồ

Ủi thành phẩm Kiểm ủi

Cuối kỳ kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tàikhoản có liên quan Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tàichính

Mối quan hệ giữa các bộ phận & phòng ban trong công ty được thể hiện chi tiết

1.4.3 Các chính sách khác:

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy

đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương)

 Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

 Phương pháp kế toán TSCĐ:

o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.

o Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng.

o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

o Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất

o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua

o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

 Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa vào

tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

 Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).

1.5 Quy trình công nghệ

Quy trình công nghệ là một trong các yếu tố quan trọng để duy trì sản xuất, nó

có tình chất quyết định chất lượng sản phẩm và gía thành Chính vì vậy, ở Công ty dâychuyền sản xuất được bố trí như sau:

Sơ đồ 1.4 – Quy trình công nghệ

Qua sơ đồ khép kín trên ta thấy có tất cả 12 khâu

 Hợp đồng: ta có thể xem hợp đồng là khâu xuất phát vì Công ty khi có lý hợp đồng thì

mới tiến hàng sản xuất Sau khi ký kết các hợp đồng, Công ty sẽ huy động, phân bổnguyên phụ liệu, giao chỉ tiêu cho các xí nghiệp sản xuất để cung cấp đúng số lượng,chất lượng và chủng loại hàng theo hợp đồng đã ký

 Giác sơ đồ: sau khi lên kế hoạch sản xuất, phân bổ nguồn nhân lực, Công ty sẽ giao

cho phòng kỹ thuật công nghệ thiết kế các kiểu mẫu sản phẩm theo hợp đồng, tínhtoán mức hao phí nguyên phụ liệu, công cụ lao động và các chi phí khác

 Xí nghiệp nhận vải: khi xí nghiệp nhận được kế hoạch sản xuất, sơ đồ thiết kế thì

kho nguyên phụ liệu sẽ giao nguyên phụ liệu với số lượng và chất liệu đúng theo kếhoạch sản xuất cho xí nghiệp đảm nhiệm sản xuất

 Khâu cắt: sau khi nhận được vải, XN sẽ giao cho tổ cắt số vải được giao theo mẫu

thiết kế được gửi xuống và vải được cắt sẽ được chuyển sang các khâu tiếp theo

 Bán TP: là những sản phẩm đã qua khâu cắt và sẽ được tiếp tực chuyển qua khâu

may

 Khâu may: đay là khâu hoàn thiện bán TP bao gồm: ráp, mổ túi, đơm khuy…

 Kiểm phẩm: ở công đoạn này, bộ phận KCS của Công ty sẽ kiểm tra các sản phẩm đã

qua khâu may nếu sản phẩm nào bị lỗi sẽ loại ra

 Thành phẩm: TP được xem là những sản phẩm gần như hoàn hảo.

 Ủi TP: các TP đã qua khâu kiểm tra sẽ được chuyển qua tổ ủi ủi lại bằng hơi nhiệt để

sản phẩm thẳng hơn

 Kiểm ủi: khâu này sẽ phát hiện ra các sản phẩm ủi chưa đúng kỹ thuật và cho ủi lại, sa

đó sẽ được chuyển qua khâu đóng gói

 Đóng gói: sản phẩm hoàn thành được đóng vào các hộp nhỏ có lót carton và được

đóng vào hộp lớn đem nhập kho TP

 Giao kho TP: đây là khâu cuối cùng của quy trình SX sản phẩm.

Mỗi khâu đều đóng vai trò quan trọng riêng vì sản phẩm tao ra được kết tinh tùcác khâu trên Do vậy, XN không được xem nhẹ bất kỳ khâu nào để từ đó nâng cao tối

đa tỷ lệ TP và giảm tối thiểu tỷ lệ phế phẩm

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH SƠN HÀ 2.1 Kế toán tiền mặt:

2.1.1 Chứng từ sử dụng:

 Chứng từ gốc:

o Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng

o Giấy đề nghị tạm ứng

o Bảng thanh toán tiền lương

o Biên lai thu tiền

 Sổ quỹ tiền mặt hay Báo cáo quỹ tiền mặt

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:

 Thủ tục chi tiền:

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc

ký duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toánthanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kếtoán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đếncho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chinày

Sơ đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt

 Thủ tuc thu tiền:

Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lậpPhiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ sốtiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên

và khách hàng sẽ giữ 1 liên

Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt

Hằng ngày, căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiềnmặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báoquỹ Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân

và xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáoquỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đóchuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng

kê chi tiết Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký

 Ngày 05/10/2008, thu tạm ứng của Ngô Thị Nga theo chứng từ số 0004/05 sốtiền: 820.000

 Ủy Nhiệm Thu

 Ủy Nhiêm Chi

 Séc

2.2.2 Tài khoản sử dụng:

2.2.3 Sổ kế toán:

 Sổ chi tiết TGNH

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bảnthanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy NhiệmChi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt Sau đó kếtoán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiềncho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty Căn cứ vàoGiấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112

Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kếtoán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếuvới các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán củacông ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phảithông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH

2.2.5 Ví dụ minh họa:

1.Ngày 10/11/2008, Nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng về khoản tiền màkhách hàng Đỗ Văn Dương gửi trả, số tiền 62.512,49 USD Tỷ giá thực tế (TGTT)17.481, tỷ giá ghi sổ (TGGS): 17.471

Nợ TK 1122: 62.512,49*17.481= 1.092.780.838

Có TK 131: 62.512,49*17.471= 1.092.155.713

2 Ngày 24/11/2008, thu tiền của khách hàng nước ngoài bằng chuyển khoảntheo chứng từ số 00001/11, số tiền 1.545.777.546

 Biên lai thu tiền

 Phiếu Chuyển Tiền

2.3.2 Tài khoản sử dụng:

2.3.3 Ví dụ minh họa:

1 Ngày 15/10/2008, thu tiền hoàn trả do chứng từ không khớp của công tyVIKOGLOWIN, chưa nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng theo chứng từ số0001/10, số tiền 44.549.459

2.4 Kế toán các khoản phải thu và ứng trước:

2.4.1 Kế toán các khoản nợ phải thu:

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp Nợ phảithu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các

cơ quan chức năng ủa Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế)

2.4.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:

 Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng

2.4.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng

Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phảithu Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa

để đòi tiền khách hàng Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõitừng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửiGiấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuốimỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ Tcho TK 131

Sơ đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu

Trường hợp khách hàng đến hạn chưa thanh toán, Kế toán Phải thu sẽ lập DebitNote ( Giấy Báo Nợ) gửi sang cho khách hàng

2.4.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:

2.4.1.2.1 Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn Giá trị gia tăng

 Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng

Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:

 Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý

 Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán

 Bảng kê chứng minh xuất khẩu

 Tờ đề nghị

 Hạn ngạch xuất khẩu

 Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)

 Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn

5 ngày sau khi nộp, nếu hồ sơ có thiếu sót thì Cục thuế sẽ thông báo đề nghị doanhnghiệp bổ sung Sau khi bổ sung đầy đủ hồ sơ, Cục Thuế tiến hành kiểm tra và hoànthuế cho doanh nghiệp

Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽ ghi:

Nợ TK 3331

Có TK 1331 Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết, kếtoán sẽ ghi

Nợ TK 111, 112

Có TK 1331

2.4.2 Kế toán các khoản ứng trước:

2.4.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:

2.4.2.1.1 Chứng từ sử dụng:

 Chứng từ gốc:

o Hóa đơn mua hàng

o Biên lai thu tiền

 Chứng từ dùng để ghi sổ:

o Phiếu Tạm Ứng (Tờ trình xin tạm ứng)

o Bảng thanh toán tiền tạm ứng

o Phiếu Thu, Phiếu Chi

2.4.2.1.2 Quy trình kế toán tạm ứng:

Khi cán bộ hay công nhân viên của bộ phận nào đó có nhu cầu xin tạm ứng sẽlập một Tờ trình xin tạm ứng rồi đưa Tổng Giám Đốc duyệt Sau khi có chữ ký củaTổng Giám Đốc, Tờ trình sẽ được chuyển xuống phòng kế toán và Kế toán tạm ứng sẽkiểm tra chữ ký trên Tờ trình, nếu hợp lệ, Kế toán tạm ứng lưu bản gốc và foto mộtbản chuyển sang Kế toán tiền mặt để lập Phiếu Chi Sau đó Phiếu Chi được chuyểncho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyểnđến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó Phiếu Chi được lưu tại Kế toántiền mặt

Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập Bảng thanhtoán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm Hóa đơn, Biên lai thu tiền, cho kế toántạm ứng Nếu số tiền thực chi lớn hơn số tạm ứng, công ty sẽ làm Phiếu chi xuất quỹ

để hoàn trả cho người tạm ứng Trường hợp khoản tạm ứng sử dụng không hết phảinộp lại quỹ hoặc tính trừ lương của người nhận tạm ứng

Cuối tháng, Kế toán tạm ứng lập Bảng cân đối phát sinh công nợ để theo dõicác khoản tạm ứng này

Sơ đồ 2.6 – Kế toán tạm ứng

2.4.2.1.3 Ví dụ minh họa:

Ngày 01/10/2008, chi tạm ứng cho Ngô Thị Nga để thanh toán tiền muaNguyên vật liệu cho Trung tâm Thiết kế thời trang và Cung ứng theo chứng từ số0002/05 số tiền: 5.000.000

Có TK 1111: 5.000.000Ngày 05/10/2008, thu tạm ứng của Ngô Thị Nga theo chứng từ số 0004/05 sốtiền: 820.000

Nợ TK 1111: 820.000

Có TK 141: 820.000

2.4.2.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn:

Chi phí trả trước dài hạn bao gồm khoản trả trước tiền thuê đất, lợi thế thươngmại, sửa chữa lớn tài sản cố định và chi phí phân bổ công cụ dụng cụ

Tiền thuê đất thể hiện số tiền thuê đất đã được trả trước Tiền thuê đất trả trướcđược phân bổ vào Kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp đường thẳng tươngứng với thời gian thuê

Lợi thế thương mại được phản ánh ban đầu khi xác định giá trị doanh nghiệp vàđược phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 8 năm

Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định và công cụ dụng cụ được phản ánh ban đầutheo nguyên giá và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 2 năm

2.5 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ:

2.5.1 Kế toán nguyên vật liệu:

 Commercial invoice (Hóa đơn thương mại)

 Tờ khai hải quan

 Chứng từ khác (nếu có)

 Chứng từ bên trong công ty:

o Hóa dơn

o Phiếu nhập kho

o Phiếu xuất kho

o Lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức

o Lệnh cấp phát kiêm xuất vật tư thuê ngoài chế biến

o Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.5.1.2 Tài khoản sử dụng:

CPSXKD DD hàng đưa ngoài gia công xuất khẩu

2.5.1.4.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết ở kho:

ra số tồn kho của từng nguyên phụ liệu, trên từng thẻ kho (trên máy vitính)

o Cuối kỳ, thống kê kho và kế toán kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho đểnhận xét, đánh giá

o Cuối tháng, kế toán nguyên phụ liệu tính số phát sinh nhập – xuất để tính

số tồn kho theo từng mã nguyên phụ liệu và đối chiếu với số trên thẻkho Nếu có sai sót sẽ tiến hành điều chỉnh

o Cuối quý trên bảng báo cáo nhập – xuất – tồn thể hiện giá trị nguyên phụliệu phát sinh nhập, đưa vào sử dụng trong kỳ, tồn cuối kỳ

 Đối với phần xuất dùng trong tháng, kế toán căn cứ vào bảng tổngcộng trên bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ Sau

2.5.1.4.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên phụ liệu:

Chứng từ nhập Thẻ kho

Sổ chi tiết NPL Chứng từ xuất

Việc xuất kho NPL theo từng mã hàng dựa trên định mức tiêu hao NPL dophòng Kế hoạch Thị trường lập phiếu lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất kho vật tư Đượclập làm 3 liên đưa xuống kho vật tư Sau đó tổng hợp số lượng vào thẻ kho rồi chuyển

kế toán 1 liên, 1 liên để nơi phát hành phiếu, bên nhận hàng giữ 1 liên Dựa vào chứng

từ xuất kho, kế toán kho vào sổ chi tiết TK 152 theo từng mã hàng

Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên phụ liệu

TK 627

NVL xuất cho may mẫu

TK 157 NVL xuất cho gửi bán

TK 152801 NVL xuất đưa ngoài gia công

2.5.2.3 Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:

Khi bộ phận có nhu cầu mua công cụ, dụng cụ, bộ phận đó sẽ làm Tờ trình xinmua đưa cho Giám Đốc ký duyệt Sau khi công cụ, dụng cụ được mua về được nhậpvào kho công cụ, dụng cụ Căn cứ vào Hóa Đơn bán hàng , kế toán kho sẽ lập PhiếuNhập Kho gồm 3 liên: 1 liên lưu tại kho, 2 liên chuyển lên phòng kế toán Dựa vào bộchứng từ gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toán công cụ,dụng cụ sẽ Lập tờ trình xin thanh toán đưa TGĐ ký Khi có chữ ký của TGĐ, kế toántiền mặt sẽ lập Phiếu Chi

Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế toán CCDC

Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê,quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc Việc tínhkhấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từkhi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

2.6.4.1 Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm:

Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Tờ trình xin mua TSCĐ vànộp cho Tổng Giám Đốc duyệt Sau khi được sự chấp nhận của Tổng Giám Đốc, Bộphận đó sẽ giao nhân viên mua TSCĐ về và nộp bộ chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóađơn, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán… cho Phòng kếtoán Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc vàphoto 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính

rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao)

Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ (1)

2.6.4.2 Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:

Trường hợp các đơn vị (Xí Nghiệp trực thuộc) cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó

sẽ lập Tờ trình đưa Tổng Giám Đốc ký duyệt Sau khi có chữ ký của TGĐ trên Tờtrình, bộ phận Quản Lý TSCĐ (P Cơ Điện) căn cứ vào đó sẽ lập Lệnh Điều Động (2bản) Bộ phận quản lý giữ 1 bản, đơn vị giữ 1 bản Đơn vị cầm Lệnh Điều Độngchuyển xuống cho bộ phận viết phiếu để lập Phiếu Xuất Kho (3 liên) và phải có đầy đủchữ ký của Tổng Giám Đốc, Kế Toán Trưởng Sau đó 1 liên của Phiếu Xuất Kho đượclưu ở Phòng Kế Toán và kế toán TSCĐ sẽ đối chiếu TSCĐ đó về Nguyên giá, thời hạn

sử dụng, khấu hao đã trích cho đơn vị nhận TSCĐ 1 liên Bộ phận lập phiếu giữ, vàliên còn lại đơn vị giữ

2.6.4.3 Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý:

Nếu một TSCĐ sau thời gian sử dụng lâu dài, bị hư hỏng hoặc trong trạng tháikhông sử dụng được nữa thì Bộ phận quản lý lập Tờ trình xin thanh lý TSCĐ rồi đưacho TGĐ duyệt Sau đó Tờ trình được chuyển xuống phòng Kế Toán và Kế toánTSCĐ sẽ xem lại Nguyên giá, Khấu hao đã trích rồi báo lại giá trị còn lại cho Hộiđồng giá Hội đồng giá họp và mời khách hàng muốn mua lại TSCĐ để họ tham giađấu giá Sau khi Hội đồng giá quyết định bán TSCĐ ở mức giá phù hợp, Hội đồng giá

sẽ gửi thông báo trúng thầu cho khách hàng và yêu cầu Phòng kế toán lập Bộ hồ sơthanh lý Căn cứ vào bộ hồ sơ đó, bộ phận quản lý bán TSCĐ và lấy Hóa Đơn Kế toánTSCĐ sẽ ghi giảm TSCĐ