Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH DMVN

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Lêi më ®Çu Trong nền kinh tế nước ta hiện phát triển với một nền công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì các nhà quản lý phải tiếp cận nhanh chóng kịp thời những cải tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất nhằm đưa doanh nghiệp hòa nhập vào chế thị trường , kịp thời hạch toán kinh doanh Với công ty TNHH DMVN là không ngoại lệ với đặc thù là công ty sản xuất bồn chứa nước INOX, sắt, thép với việc cạnh tranh gay gắt của các sản phẩm cùng loại Sơn Hà, Việt Hà….Để phát triển và tồn tại công ty cần áp dụng khoa học kỹ thuật vào để quản lý Trong đó kế toán là công cụ đắc lực, không thể thiếu cho các nhà quản trị doanh nghiệp Thông qua việc cung cấp, thu thập, xử lý, ghi chép và cung cấp thông tin, nó se ve bức tranh toàn cảnh về thực trạng hoạt động sản xuất của doanh nghiệp Tư đó các nhà quản lý điều hành, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mình để đưa những giải pháp, chiến lược kinh doanh mới phù hợp và có hiệu quả Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH DMVN được sự hướng dẫn của cô Đinh Thị Thanh Hải và sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo, cán bộ công nhân viên phòng kế toán giúp em hoàn thành bài báo cáo của mình Báo cáo của em ngoài phần mở đầu thì nó bao gồm phần : Phần I : Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH DMVN Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH DMVN Mặc dù hoàn thành thời gian và lượng kiến thức có hạn nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy cô để bài viết được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Phần I : TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA TNHH DMVN 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1.1.Giai đoạn từ năm 1992 - 1998 Công ty TNHH DMVN được thành lập ngày 12/10/2000 theo Quyết định số 09/ 2000/QĐ – SKHĐT Thành Phố Hà Nội Tên giao dịch đối ngoại : TNHH DMVN Địa chỉ : Tầng 8, Tòa nhà Gold Future, Số 148 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại : 04.7848813 Fax : 04 7848812 Công ty có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính, có dấu riêng, có tài khoản tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội Có điều lệ quản lý phù hợp với quy định của pháp luật Trong những năm đầu hoạt động, hạn chế về vốn, khoa học kỹ thuật, đội ngu lao động có tay nghề chưa cao, bạn hàng nên tư khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ gặp rất nhiều khó khăn 1.1.2 Giai đoạn từ năm 1998 - 2005 Qua năm công ty vào hoạt động, số vốn của công ty tăng lên đáng kể Công ty xây dựng được một mạng lưới tiêu thụ khá dày đặc tư Bắc vào Nam Công ty thường xuyên mở lớp đào tạo cán bộ kỹ thuật và công nhân để nâng cao tay nghề Ngoài lĩnh vực sản xuất hai mặt hàng chủ yếu , công ty còn sản xuất thêm một số mặt hàng mới có sức tiêu thụ mạnh thị trường 1.1.3.Giai đoạn từ năm 2005 đến Tháng năm 2005 thực hiện chủ trương đổi mới, xếp lại bộ máy quản lý đồng thời công ty cung chuyển sang hướng đầu tư cả về chiều rộng lẫn chiều sâu (vưa sản xuất vưa kinh doanh ) Vốn điều lệ của công ty thành lập là 1000.000.000 (đ ) đến số vốn của công ty lên tới 11.000.000.000 (đ ) Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.2.Vị trí kinh tế, chức nhiệm vụ của công ty TNHH DMVN nền kinh tế 1.2.1.Vị trí kinh tế của công ty Gần 20 năm công ty vào hoạt động với sự nỗ lực không mệt mỏi của ban lãnh đạo công ty, tìm tòi sáng tạo, tìm hướng đắn giúp công ty khẳng định vị trí của mình xã hội , tạo được uy tín với khách hàng nước và quốc tế, được khách hàng đánh giá cao Một số chỉ tiêu của công ty những năm gần : ĐVT : đồng Năm Chỉ tiêu 2010 2011 tháng đầu năm 2012 Số vốn kinh doanh 3.612.906.376 3.952.641.051 2.150.094.060 11.585.478.894 5.804.739.476 113.094.789 Doanh thu bán hàng Tổng lợi nhuận trước thuế 7.838.719.127 168.734.675 191.709.577 Nộp thuế thu nhập DN 47.245.709 53.398.681 Số lượng CN viên 60 Thu nhập BQ/ tháng/ cán bộ CN viên 1.100 31.666.541 66 75 1.200 1.300 Tư số liệu ta thấy tình hình hoạt động của Công ty TNHH DMVN khá ổn định Nhìn chung kết quả kinh doanh của công ty năm gần là tốt, doanh thu bán hàng của công ty có chiều hướng tăng cụ thể : năm 2008 tăng so với năm 2007 là 3.746.759.767 (đồng) với tỷ lệ tăng 47,8 % và tháng đầu năm 2009 có chiều hướng tăng mạnh so với cùng kỳ năm 2008 Số vốn kinh doanh cung tăng , vốn kinh doanh năm 2008 so với năm 2007 là 339.734.675 Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán (đồng ), với tỷ lệ tăng 9,4% và qua tháng đầu năm 2009, được kế toán trưởng nhận định rằng năm là năm có tốc độ tăng trưởng cao nhất tư trước đến giờ Điều thể hiện quy mô kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng được mở rộng, đồng thời phản ánh kết quả của việc tăng khối lượng sản phẩm sản xuất và làm tốt công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty Chỉ tiêu tổng lợi nhuận trước thuế tăng cùng với nó là nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tăng góp phần vào việc tăng thu ngân sách nhà nước, tạo đà cho xây dựng và phát triển nền kinh tế nước nhà Chỉ tiêu thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên liên tục tăng qua các năm, với tình trạng lạm phát hiện thì mức lương này còn thấp Tháng tới công ty dự định se tăng lương mỗi người thêm 200.000 (đ ) , áp dụng cho toàn công ty Qua ta thấy công ty TNHH DMVN là một công ty có triển vọng ngành, đà phát triển để khẳng định mình nền kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng có hiệu quả, luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình đối với nhà nước 1.2.2.Chức nhiệm vụ của công ty Trên sở giấy phép kinh doanh số : 0403000212 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp với ngành nghề kinh doanh : - Chuyên sản xuất và kinh doanh bồn nước INOX , Nhựa,Sắt,thép - Thiết bị sử lý nước công nghiệp , nước hộ gia đình - Trang thiết bị y tế, xây dựng - Thiết bị sản xuất bia – rượu – nước giải khát - Sản xuất kinh doanh các thiết bị lọc nước : bộ vỏ TB lọc, TBXL nước,… 1.3 Đặc điểm của cấu bộ máy tổ chức quản lý 1.3.1.Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH DMVN Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Giám Đốc P Giám Đốc Phòng TC HC Phòng Kỹ Thuật Gia công khí Phòng KTTC Phòng KH KD Lắp giáp Phân xưởng SX Phòng vật tư, vận tải Ép Chức của các phòng ban : 1.3.1.1.Giám đốc : Chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của công ty Là người đại diện cho quyền lợi của toàn bộ công nhân viên công ty và thực hiện ký kết, tổ chức thực hiện hợp đồng kinh tế ký 1.3.1.2.Phó giám đốc : Là người giúp giám đốc quản lý điều hành hoạt động sản xuất về mặt kỹ thuật công ty Là người đại diện trực tiếp của giám đốc, với đầy đủ tư cách pháp nhân và trình độ khoa học để điều hành công ty về tổ chức hành và kinh doanh 1.3.1.3.Phòng tổ chức hành chính gồm 10 người : Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Tổ chức quản lý và thực hiện công tác hành Phục vụ và tạo điều kiện thuận lợi cho các phòng ban, đơn vị và cán bộ công nhân viên thực hiện tốt nhiệm vụ được giao Thực hiện công việc văn thư, lưu trữ hồ sơ, phục vụ các buổi họp,… Tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức, xếp quản lý hồ sơ nhân sự toàn công ty Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, bảo hiểm lao động Theo dõi thi đua khen thưởng và kỷ luật 1.3.1.4 Phòng kế toán tài chính: Phụ trách công tác hạch toán kế toán của công ty Kế toán tổng hợp, kế toán ngân hàng, kế toán tiền lương, kế toán tiêu thụ, kho thành phẩm, kế toán thuế, toán với ngân sách nhà nước Theo dõi và lập công nợ phải thu, phải trả hàng tháng Lập các báo cáo tài quyết toán, các báo cáo thuế Chuẩn bị vốn để đáp ứng kịp thời cho sản xuất kinh doanh Kiểm kê bán thành phẩm và thành phẩm 1.3.1.5.Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng có nhân viên đó có thủ kho Phụ trách mảng Marketing, tìm kiếm đơn hàng và tiêu thụ sản phẩm của công ty Làm các hợp đồng kinh tế và lý hợp đồng kinh tế Tiến hành các thủ tục sau bán hàng Theo dõi và lập kế hoạch điều độ sản xuất Tiếp thu ý kiến khách hàng, kịp thời đề xuất các thông tin liên quan đến hoạt động khôi phục và phòng ngưa Theo dõi vật tư cho điều độ sản xuất 1.3.1.6.Phòng vật tư, vận tải Phòng có nhân viên đó có lái xe Thống kê và làm thủ tục nhập, xuất vật tư Chịu trách nhiệm về số lượng cung chất lượng vật tư nhập, xuất Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Tích cực mở rộng quan hệ, khai thác nguồn vật tư có lợi nhất cho công ty Quản lý phương tiện vận tải công ty 1.3.1.7.Phòng kỹ thuật : Nghiên cứu, thiết kế, chỉ đạo kỹ thuật sản xuất các sản phẩm, trang bị đầu tư thiết bị, dụng cụ cho các khâu sản xuất của công ty Đào tạo lý thuyết nghề, kỹ thuật an toàn và tổ chức thi tay nghề hằng năm cho công nhân Quản lý hồ sơ thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn thiết bị đo kiểm công ty Soạn thảo các quy trình công nghệ sản xuất và nội quy an toàn Kiểm tra chất lượng sản phẩm sản xuất 1.3.1.8 Quản đốc phân xưởng sản xuất Điều hành việc triển khai sản xuất của phân xưởng được phụ trách theo kế hoạch sản xuất được lãnh đạo công ty phê duyệt Quản lý công nhân phân xưởng Quản lý máy móc, thiết bị, kho thành phẩm, của phân xưởng Chỉ đạo việc kiểm tra, kiểm kê nguyên vật liệu, linh kiện, sản phẩm phân xưởng sản xuất 1.3.2 Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty Mặc dù công ty TNHH DMVN sản xuất rất nhiều loại sản phẩm khác có thể quy lại thành quy trình sản xuất sau : 1.3.2.1.Đối với sản phẩm Bồn INOX và gia công khí Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội NVL INOX Tiện phôi Trần INOX Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Chi tiết sp Lắp giáp Rửa Phun sơn Vật tư khác Nhập kho sp Tiêu thụ Kiểm tra Thuyết minh quy trình sản xuất : Tư nguyên vật liệu INOX cắt tiện tạo thành phôi, tư phôi máy dập thành thân, đồng thời làm lốc, gân gắn vào thân Gân bồn được làm bằng INOX sau làm thân bồn song lấy trân và ốc vít dùng một số dụng cụ khác để lắp giáp hoàn chỉnh Sau đó rửa đưa vào phun sơn, sau đó kiểm tra chất lượng đến quy trình sản xuất coi hoàn tất, sản phẩm đạt chất lượng được đưa vào nhập kho và đưa tiêu thụ 1.3.2.2.Đối với sản phẩm bồn nhựa Hạt nhựa Tiêu thụ Khuôn nhiệt Thổi Nhập kho Nguội Tháo khuôn Kiểm tra Thuyết minh quy trình sản xuất : Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Tư những hạt nhựa cho vào khuôn, dùng nhiệt thổi tạo thân sau đó làm nguội, tháo khuôn, sau tháo khuôn được kiểm định chất lượng, những sản phẩm đạt chất lượng được đưa vào nhập kho và đưa tiêu thụ 1.4.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH DMVN 1.4.1.Những đặc điểm chung về công tác kế toán của công ty 1.4.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán : a) Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ điều hành bộ máy kế toán thực thi theo sách chế độ, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ công tác tài kế toán của công ty Xác định kế hoạch đầu tư, đề chiến lược và dự án đầu tư, đồng thời chịu trách nhiệm về thông tin kế toán mà mình cung cấp b) Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu và sổ cái các tài khoản, lập bảng cân đối số phát sinh Có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, phân tích kết quả báo cáo tài chính, theo dõi các khoản phải thu, phải trả bên ngoài công ty, lập báo cáo tài c ) Kế toán toán : Có nhiệm vụ kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, theo dõi các khoản tạm ứng nội bộ công ty, kiêm kế toán vật liệu d ) Thủ quỹ kiêm kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt cho các đối tượng có phiếu thu, phiếu chi kiêm tăng giảm, trích khấu hao TSCĐ 1.4.1.2.Bộ máy kế toán của công ty được khái quát theo sơ sau : Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Kế toán trưởng Thủ quỹ ( kiêm kế toán TSCĐ ) Kế toán tổng hợp Kế toán toán kiêm kế toán vật liệu Nhân viên kế toán bộ phận Ghi chú: : Quan hệ cung cấp thông Quan hệ chỉ đạo nghiệp vụ 1.4.2.Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : Công ty TNHH DMVN áp dụng hình thức kế toán theo hình thức chứng tư ghi sổ Ngoại trư một số sổ kế toán chi tiết, một số sổ báo cáo chi tiết và bảng tính giá thành được thực hiện bằng máy vi tính còn chủ yếu là thủ công Định kỳ tư đến ngày cứ vào chứng tư gốc lên bảng tổng hợp chứng tư gốc cùng loại - Bảng kê chi tiết tài khoản 111 ( thu, chi ) - Bảng kê chi tiết tài khoản 112 ( báo nợ, báo có) - Bảng kê chi tiết tài khoản 131 ( tình hình nhiệm thu, toán ) - Bảng kê chi tiết tài khoản 152 ( nhập, xuất, tồn ) Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 10 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán (8) : Lương mềm được hưởng Công ty tính lương cho công nhân tổ Bồn sau : ( lương theo sản phẩm ) Số sản phẩm của tổ làm được là : 4.230 sản phẩm Tiền lương sản phẩm của cả tổ là :27.611.816 đồng Tiền lương bình quân một ngày công dã quy đổi = 27.611.816 / 421,54 = 65.502 đồng STT Họ và tên 10 11 12 13 14 15 16 17 Tổng Đặng Quý Dương Đặng Văn Tiến Đỗ Tuấn Tú Đoàn Minh Tuấn Lê Văn Hưng Ngô Văn Quyết Nguyễn Đắc Thắng Nguyễn Đức Cường Nguyễn Đại Dương Nguyễn Gia Mạnh Nguyễn Quang Thu Nguyễn Quý Cần Nguyễn Văn Phú Nguyễn Văn Tuấn Phan Minh Việt Thái Doãn Thao Trần Văn Tuấn - S.công 22,1 26,1 28,3 27,6 29,2 17,4 27,1 26,5 29,1 24,6 25,1 28,2 29 28,1 28,6 27,3 28,3 Bậc B4 B4 B4 B4 B4 B4 B4 B4 B3 B3 B4 B5 B5 B4 B4 B5 B4 Loại Công T.lương B A A A A C A A A B B A A A A A A QĐ 18,90 24,80 26,89 26,22 27,74 13,22 25,75 25,18 26,19 19,93 21,46 28,20 29,00 26,70 27,17 27,30 26,89 421,54 1.237.988 1.624.450 1.761.349 1.717.462 1.817.025 865.936 1.686.677 1.649.340 1.715.497 1.305.455 1.405.673 1.847.156 1.899.558 1.748.903 1.779.689 1.788.205 1.761.349 27.611.816 Do thay đổi cấu sách tiền lương của Nhà nước, ban lãnh đạo công ty TNHH DMVN quyết định tiến hành hệ thống tính và trả lương mới nhằm : + Gắn thu nhập với kết quả lao động và tinh thần trách nhiệm công việc, làm tiền đề cho việc nâng cao suất và chất lượng lao động + Đảm bảo thu nhập của người lao động tương xứng với mức độ đóng góp vào kết quả chung + Đảm bảo các quyền lợi về bảo hiểm cho người lao động Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 38 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán + Quản lý tốt về chi phí tiền lương cung các khoản trích theo lương 2.5.1.Tài khoản sử dụng : - TK 334 – Phải trả công nhân viên (chi tiết cho tưng đối tượng ) TK 334.1- Phải trả công nhân viên - TK 338 –“ Phải trả phải nộp khác’’ chi tiết các tài khoản sau : TK 338.2 : Kinh phí công đoàn TK 338.3 : Bảo hiểm xã hội TK 338.4 : Bảo hiểm y tế 2.5.2 Chứng từ sử dụng : - Bảng chấm công ( Mẫu số 03- LĐTL ) - Bảng toán tiền lương ( Mẫu số 02 –LĐTL) - Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH ( Mẫu số 04- LĐTL) - Biên bản kiểm tra tai nạn lao động ( Mẫu số 09- LĐTL) 2.5.3 Sổ sách sử dụng : - Sổ quỹ - Chứng tư ghi sổ - Sổ dăng ký chứng tư ghi sổ - Sổ cái tài khoản 334,338 Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 39 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.5.4 Quy trình luân chuyển chứng từ Thuyết minh quy trình luân chuyển chứng từ : Hàng ngày trưởng phòng, quản đốc các phân xưởng tập hợp giấy xin phép nghỉ ốm của cán bộ công nhân viên mình quản lý và mở bảng chấm công để thực hiện chấm công Cuối tháng trưởng phòng, quản đốc các phân xưởng nộp bảng chấm công lên phòng kế toán, kế toán toán se cứ vào bảng chấm công để lập bảng toán lương các tổ Tư bảng toán lương các tổ, kế toán lập bảng toán lương toàn bộ công ty, đông thời lấy số liệu tư bảng toán lương toàn công ty lập bảng phân bổ tiền lương Sau tính xong bảng phân bổ tiền lương, kế toán trở lại lấy số liệu tư bảng toán lương toàn công ty để viết phiếu chi và tiến hành chi lương Giấy xin phép nghỉ ốm Bảng chấm công Bảng toán lương các tổ Bảng toán lương toàn C.ty Bảng phân bổ tiền lương Phiếu chi Ghi : Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 40 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Trình tự ghi sổ : Chứng tư gốc ( Bảng tổng hợp chứng tư) Sổ quỹ Chứng tư ghi sổ Sổ đăng ký chứng tư ghi sổ Ghi : Sổ cái TK 334 TK 338 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Hàng ngày tư chứng tư bảng chấm công, bảng toán lương các tổ, bảng toán lương toàn công ty, bảng phân bổ tiền lương, phiếu chi kế toán vào sổ quỹ , và lập chứng tư ghi sổ Chứng tư ghi sổ sau lập định kỳ lấy số liệu vào sổ đăng ký chứng tư ghi sổ Cuối tháng cứ vào chứng tư ghi sổ kế toán vào số cái tài khoản 334,338 Qua nghiên cứu thực tế tại công ty ta thấy hệ thống trả lương của công ty TNHH DMVN khá rõ ràng và dễ hiểu Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 41 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Tỷ lệ lao động hưởng lương theo thời gian và theo sản phẩm : ST T Chỉ tiêu Năm 2005 S lượng % Năm 2006 S.lượng % Năm 2007 S.lượng % T Số cán bộ, CNV 339 100 348 100 397 Trong đó : Số LĐ hưởng lương 130 38,9 134 38,51 152 38,29 theo thời gian Số LĐ hưởng lương 209 61,0 214 61,49 245 61,71 theo sản phẩm Tổng quỹ lương 100 5.403.39 100 6.912.3 6.000 36.000 4.377.168.00 100 100 Trong đó : Quỹ lương theo thời 1.801.304.00 41,1 2.215.87 41,01 2.734.6 39,56 gian Quỹ lương theo sản 2.575.864.00 58,8 8.000 80.000 3.287.51 58,99 4.177.6 60,44 phẩm 8.000 Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 42 56.000 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Ví dụ : Danh sách thu BHXH, BHYT Tháng 04 năm 2011 ĐVT : đồng STT Bộ phận 1% Cộng quý 5% BHXH Cộng quý Tổng mức BHYT II II lương Phòng 14.945 44.835 74.725 224.175 1.494.500 KT-TC Phòng 67.515 202.545 337.575 1.012.725 6.751.500 KH- KT Phòng 37.555 112.665 187.775 563.325 3.755.500 KH- KD Tổ cắt 58.516 Tổ ép 57.827 Tổ lắp 25.602,5 174.468 173.481 76.807,5 290.780 289.135 128.012,5 872.340 867.405 384.037,5 5.815.600 5.782.700 2.560.250 giáp Cộng 261.600,5 784.801,5 1.308.002, 3.924.007,5 26.160.050 Căn cứ vào bảng tổng hợp danh sách thu BHXH, BHYT toàn công ty kế toán định khoản vào sổ cái : Nợ TK 334 : 4.708.809 Có TK 338 : 4.708.809 338.4 : 3.924.007,5 338.3 : 784.801,5 Hàng tháng công ty trích KPCĐ theo tỷ lệ 3% tổng doanh thu của CBCNV đó 2% nộp công đoàn cấp và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% chi cho hoạt động công đoàn tại công ty Nợ TK 627 : Có TK 338 ( 338.2) : 784.801,5 784.801,5 Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 43 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.6 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DMVN 2.6.1.KẾ TOÁN THÀNH PHẨM 2.6.1.1 Khái niệm - Thành phẩm là những sản phẩm kết thúc giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất đạt tiêu chuẩn kỹ thuật công ty thực hiện được nhập kho hoặc bán trực tiếp cho khách hàng Đối với các thành phẩm nhập tư sản xuất, công ty tính theo giá thực tế Đối với các thành phẩm xuất kho công ty tính giá trị thực tế thành phẩm xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Tức là thành phẩm nhập kho se được phân theo ngăn, lô, chủng loại, tưng đơn giá của lô hàng đó Khi xuất lô nào thì cứ vào giá đích danh nhập được ghi vào lô đó để tính giá xuất kho cho lô đó 2.6.1.2 Tài khoản sử dụng : TK 155 “ Thành phẩm ” 2.6.1.3.Chứng từ sử dụng : - Phiếu nhập kho ( Mẫu sổ : 01- VT) - Phiếu xuất kho ( Mẫu sổ :02-VT) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, CCDC, sản phẩm (Mẫu sổ : 03- VT) - Hóa đơn GTGT ( Mẫu sổ : 01 GTGT -3LL) - Hóa đơn bán hàng thông thường ( Mẫu sổ : 02 GTTT-3LL) 2.6.1.4.Sổ sách chứng từ - Sổ chi tiết thành phẩm - Chứng tư ghi sổ - Sổ tổng hợp chi tiết thành phẩm - Sổ cái TK 155 Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 44 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.6.1.5.Quy trình luân chuyển chứng từ Biên bản đánh giá sản phẩm hoàn thành Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hoá đơn Sau có các biên bản đánh giá sản phẩm hoàn thành thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho và chuyển phiếu lên cho kế toán Khi có khách mua thành phẩm thủ kho viết phiếu xuất kho và chuyển lên phòng kế toán để kế toán lập các hóa đơn bán hàng 2.6.1.6.Trình tự ghi sổ sách Hàng ngày cứ vào các chứng tư hoặc bảng tổng hợp chứng tư gốc Kế toán tiến hành lập chứng tư ghi sổ, sổ quỹ, sổ chi tiết thành phẩm, sổ cái TK 155 Cuối tháng tư sổ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết và tư bảng tổng hợp chi tiết kế toán đối chiếu số liệu với sổ cái Thuyết minh quy trình luân chuyển chứng từ : Sau có các biên bản đánh giá sản phẩm hoàn thành thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho và chuyển phiếu lên cho kế toán Khi có khách hàng mua thành phẩm kế toán viết phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất kho Sau đó kế toán lập hóa đơn bán hàng Hàng ngày cứ vào chứng tư gốc hoặc bảng tổng hợp chứng tư gốc kế toán ghi trực tiếp vào sổ quỹ, sổ kế toán chi tiết TK 155 và lập chứng tư ghi sổ Chứng tư ghi sổ sau lập định kỳ lấy số liệu vào sổ đăng ký chứng tư ghi sổ Cuối tháng tư chứng tư ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 155 Cuối tháng tư sổ kế toán chi tiết hành phẩm ( TK155) kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết sau đó tư bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu sang sổ cái TK 155 Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 45 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Chứng tư gốc ( Bảng tổng hợp chứng tư gốc) Sổ quỹ Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Sổ kế toán chi tiết Chứng tư ghi sổ Sổ cái tài khoản 155 Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu 2.6.2.KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH DMVN 2.6.2.1.Khái nệm : - Thành phẩm của đơn vị sau nhập kho hoặc chưa nhập kho có khách hàng mua thành phẩm thì công ty se thu được doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng hợp các lợi ích kinh tế công ty thu được kỳ hạch toán phát sinh tư hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của công ty làm tăng vốn chủ sở hữu Công ty TNHH DMVN chủ yếu bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp Xét theo thời điểm thu tiền và thời điểm ghi nhận doanh thu bán sản phẩm được phân biệt doanh thu tiền ngay, doanh thu bán chịu, doanh thu chưa thực hiện Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 46 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.6.2.2 Tài khoản sử dụng : - TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 531 : Hàng bán bị trả lại - TK 532: Giảm giá hàng bán - TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp - TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện Và một số tài khoản liên quan khác 2.6.2.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng các chứng từ sau : - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thông thường - Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu nhập kho hàng bị trả lại 2.6.2.4 Sổ sách sử dụng : - Sổ quỹ - Chứng tư ghi sổ - Sổ cái TK 511,531, 532, 3331,3387 2.6.2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ Hàng ngày kế toán cứ vào các chứng tư gốc : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi sổ, tư sổ chi tiết hàng hóa dịch vụ bán ghi vào chứng tư ghi sổ, tư sổ chi tiết hàng hóa dịch vụ bán kế toán ghi vào bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào ( bán ra) Cuối tháng cứ vào chứng tư ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ cái các tài khoản và lập BCTC Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 47 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Chứng tư gốc Sổ đăng ký chứng tư ghi sổ Chứng tư ghi sổ Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Sổ chi tiết hàng hóa, dịch vụ bán ( mua vào ) Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra( mua Sổ cái Báo cáo tài 2.6.2.6.Trình tự ghi sổ sách Chứng tư gốc, bảng tổng hợp chứng tư gốc Sổ quỹ Chứng tư ghi sổ Sổ cái Ghi chú: : Ghi hàng ngày Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 48 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Hàng ngày cứ vào chứng tư gốc bảng tổng hợp chứng tư gốc kế toán tiến hành ghi chứng tư ghi sổ, sổ cái các tài khoản Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì ghi vào sổ quỹ Hàng ngày cứ vào các chứng tư gốc bảng tổng hợp chứng tư gốc kế toán tiến hành ghi vào sổ quỹ và lập chứng tư ghi sổ Cuối tháng cứ vào chứng tư ghi sổ kế toán tiến hành viết sổ cái các tài khoản 511,531,532,3331,3387 2.6.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DMVN 2.6.3.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh Khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh của mình bất kỳ công ty nào cung đều phải quan tâm đến hiệu quả sản xuất kinh doanh Hiệu quả sản xuất kinh doanh là mục tiêu phấn đấu mọi lĩnh vực hoạt động, là tiêu trí quan trọng mà mọi công ty hướng tới và nó được phản ánh rõ nhất qua chỉ tiêu kết quả kinh doanh của công ty Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường được xác định : Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường = DT thuần + DT hoạt động tài chính- giá vốn hàng bán- chi phí bán hàng- chi phí quản lý DN- chi phí tài Kết quả hoạt động khác là khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động khác với chi phí khác và được xác định sau : Kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác - Chi phí hoạt động khác 2.6.3.2 Tài khoản sử dụng - TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Ngoài còn sử dụng các tài khoản sau : - TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 711 : Thu nhập khác - TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 49 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - TK 515 : Doanh thu hoạt động tài - TK 632 : Giá vốn hàng bán - TK 641 : Chi phí bán hàng - TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 635 : Chi phí tài - TK 811 : Chi phí khác - TK 821 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.6.3.3 Chứng từ sử dụng : - Hóa đơn bán hàng - Phiếu thu - Phiếu chi - Phiếu xuất kho 2.6.3.4 Sổ sách sử dụng : - Sổ chi tiết các khoản chi phí - Chứng tư ghi sổ - Sổ cái TK 911, 632,641,642,711,811,635,515,511,821,421 2.6.3.5 Quy trình luân chuyển chứng từ Phiếu xuất kho Hoá đơn Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ Khi xuất kho các sản phẩm thủ kho se viết phiếu xuất kho và chuyển lên phòng kế toán một liên để viết hóa đơn Khi thu được tiền kế toán viết phiếu thu Đồng thời có các hóa đơn, biên lai…liên quan đến các chi phí quản lý, bán hàng kế toán viết phiếu chi Tư kế toán se tập hợp doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh 2.6.3.6 Trình tự ghi sổ sách Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 50 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Chứng tư gốc (bảng tổng hợp chứng tư gốc) Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sổ quỹ Chứng tư ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi phí Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Thuyết minh trình tự ghi sổ : Hàng ngày cứ vào các chứng tư gốc bảng tổng hợp chứng tư gốc kế toán trực tiếp vào sổ quỹ, sổ chi phí sản xuất kinh doanh và lập chứng tư ghi sổ Chứng tư ghi sổ sau lập định kỳ lấy số liệu vào sổ đăng ký chứng tư ghi sổ Cuối tháng tư chứng tư ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 911 Cuối tháng tư sổ chi phí sản xuất kinh doanh kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đó tư bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu sang sổ cái TK 911 Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 51 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Đơn vị : VNĐ Chỉ tiêu Mã Năm trước Năm sau 7.938.719.127 6.852.967.695 886.141.057 8.385.245.160 7.241.623.745 868.681.047 199.610.375 274.940.368 199.610.375 274.940.368 TNDN 10 Tổng LN chịu thuế TNDN ( 50 50 199.610.375 274.940.368 =30 + (-) 40) 11 Thuế TNDN phải nộp 12 Lợi nhuận sau thuế 55.890.905 143.719.470 76.983.303 197.957.065 số Doanh thu thuần 11 2.Giá vốn hàng bán 12 3.Chi phí quản lý kinh doanh 13 4.Chi phí tài 14 5.Lợi nhuận tư hoạt động kinh 20 doanh (20= 11-12-13-14) Lãi khác Lỗ khác Tổng lợi nhuận 21 22 kế 30 toán(30=20+21-22) Các khoản điều chỉnh tăng hoặc 40 giảm LN để xác định LN chịu thuế 60 70 Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 52 Báo Cáo Tốt Nghiệp [...]... Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty không sử dụng một số tài khoản như : TK113,TK121,129,139,151,159,221,228,229,244,344,611 Ngoài ra đế tiện theo dõi và để đáp ứng yêu cầu quản lý và thực hiện công tác hạch toán, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2, cấp 3 để theo dõi Trình tự ghi sổ kế toán. .. gửi, tiền vay 1.4.3.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty : Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho Nhờ đó, kế toán theo dõi phản ánh một cách thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho trên các sổ sách kế toán Nguyên vật liệu được đánh giá theo giá thực tế, phương pháp tính giá... đối chiếu kiểm tra với sổ cái tài khoản 111 Ví dụ : Ngày 15/12/2009 công ty đã b¸n tmáy phun sơn công nghệ của công ty TNHH Thiên Minh Thanh toán bằng tiền mặt Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 15 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Đơn vị: CT TNHH DMVN Địa chỉ : Tầng 8, Tòa nhà Gold Mẫu số 02-TT Future, Số 148 Nguyễn... Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DMVN 2.1.KẾ TOÁN HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN : Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của công ty phụ thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán Vốn bằng tiền của công ty bao gồm : tiền mặt... Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.3 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH DMVN (TSCĐ ) 2.3.1 Những vấn đề chung về TSCĐ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải có nguồn lực kinh tế như : sức lao động và tư liệu lao động Xét về thời gian hữu dụng và giá trị ban đầu, nguồn lực kinh tế của công ty được chia làm... CÔNG TY TNHH DMVN - Chi phí sản xuất là toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác mà công ty phải chia ra để hoàn thành sản xuất trong một thời kỳ nhất định - Công ty TNHH DMVN phân loại chhi phí sản xuất theo hoạt động và công dụng kinh tế Chi phí sản xuất gồm : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công. .. việc tổ chức hạch toán TSCĐ tư khâu tính giá đến khâu hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp 2.3.2.Tổ chức quản lý và phân loại TSCĐ Công ty TNHH DMVN đặc biệt quan tâm đến công tác tổ chức quản lý và sử dụng TSCĐ.Giám đốc coi việc bảo quản để phát huy tối đa công suất của TSCĐ là một yếu tố quan trọng cần thiết đối với mọi cán bộ công nhân viên, đặc... những nguyên tắc nhất định Đánh giá TSCĐ là điều kiện cần thiết để hạch toán TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ trong công ty Trong mọi trường hợp công ty TNHH DMVN tiến hành đánh giá TSCĐ theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán hiện hành Xuất phát tư đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ của công ty trong quá trình sử dụng TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị... bảng kê xuất NVL kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp Nhập- Xuất-Tồn Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu chi kế toán ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người bán Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số phát sinh, số dư cuối kỳ của các sổ chi tiết thanh toán với người bán kế toán vào bảng tổng hợp thanh toán với người bán... TẠI CÔNG TY TNHH DMVN Hoàng Thị Ngọc Bích– CĐKT10 – K12 35 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Tiền lương là phần thù lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động để tái sản xuất lao động, bù đắp hao phí lao động của công nhân bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh - Hiện nay công ty ... chức bộ máy kế toán của công ty TNHH DMVN 1.4.1.Những đặc điểm chung về công tác kế toán của công ty 1.4.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán : a) Kế toán trưởng :... công tác hạch toán kế toán của công ty Kế toán tổng hợp, kế toán ngân hàng, kế toán tiền lương, kế toán tiêu thụ, kho thành phẩm, kế toán thuế, toán với ngân sách nhà... vụ 1.4.2.Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : Công ty TNHH DMVN áp dụng hình thức kế toán theo hình thức chứng tư ghi sổ Ngoại trư một số sổ kế toán chi tiết, một