Cuốn sách bao gồm năm chương trình bày khá toàn diện và đầy đủ, chi tiết các phần hành kế toán vốn bằng tiền, tiền vay, thanh toán; phần hành kế toán đầu tư tài chính và các khoản dự phòng; phần hành kế toán vật tư; phần hành kế toán tài sản cố định và phần hành kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương.
DOANH NGHIỆP THS ĐƯỜNG THỊ QUỲNH LIÊN === === KẾ TOÁN TÀI CHÍNH I DOANH NGHIỆP THS ĐƯỜNG THỊ QUỲNH LIÊN === === KẾ TOÁN TÀI CHÍNH I (Giáo trình đào tạo từ xa) Phân công biên soạn: - Chủ biên : Th.s Đường Thị Quỳnh Liên - Các tác giả: - Ths Đường Thị Quỳnh Liên (chủ biên) biên soạn chương - Ths Hồ Mỹ Hạnh biên soạn chương chương - Ths Nguyễn Thị Hạnh Duyên biên soạn chương Thông tin kế toán thông tin cần thiết quan trọng nhà quản lý Bất kỳ nhà quản lý phải dựa vào thông tin kế toán để điều hành, kiểm soát định đắn Kế toán tài phân hệ thông tin thuộc hệ thống thông tin kế toán, thực chức cung cấp thông tin tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, việc tổ chức thực tốt kế toán tài không mối quan tâm nhà doanh nghiệp mà mối quan tâm quan soạn thảo, ban hành chế độ kế toán, quan Nhà nước thực chức quản lý doanh nghiệp Nhằm cung cấp tài liệu cho nhân viên kế toán doanh nghiệp sinh viên ngành Kế toán hệ đào tạo từ xa Khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh trình học tập, nghiên cứu ứng dụng kế toán tài chính, tập thể giáo viên Bộ môn Kế toán Khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh biên soạn giáo trình "Kế toán tài I" Cuốn sách bao gồm năm chương trình bày toàn diện đầy đủ, chi tiết phần hành kế toán vốn tiền, tiền vay, toán; phần hành kế toán đầu tư tài khoản dự phòng; phần hành kế toán vật tư; phần hành kế toán tài sản cố định phần hành kế toán tiền lương, khoản trích theo lương Cuốn sách kết hợp chặt chẽ lý luận hạch toán kế toán phần hành kế toán chủ yếu thực tiễn áp dụng kế toán tài thông qua hệ thống ví dụ minh họa tập vận dụng Tham gia biên soạn Giáo trình "Kế toán tài I" bao gồm tập thể giảng viên: - Ths Đường Thị Quỳnh Liên (chủ biên) biên soạn chương lần biên soạn nên sách tránh khỏi thiếu sót Rất mong góp ý chân thành bạn đọc để sách hoàn thiện lần xuất sau Xin chân thành cảm ơn bạn đọc! QĐ Quyết định TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn XDCB Xây dựng NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ SX Sản xuất TK Tài khoản ĐĐH Đơn đặt hàng CK Chứng khoán TGHĐ Tỷ giá hối đoái CCVC Công chức viên chức NH Ngắn hạn DH Dài hạn Chương gồm năm nội dung: 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền, tiền vay toán 1.2 Kế toán vốn tiền 1.3 Kế toán khoản tiền vay 1.4 Kế toán khoản toán 1.5 Câu hỏi tập vận dụng Mục tiêu chung: giúp học viên nắm nguyên tắc hạch toán kiến thức hạch toán vốn tiền, tiền vay khoản toán nội dung chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán Mục tiêu cụ thể: cung cấp kiến thức cho học viên về: - Nhiệm vụ kế toán vốn tiền, tiền vay khoản toán - Nguyên tắc hạch toán, chứng từ, tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển - Nguyên tắc hạch toán, chứng từ, tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán khoản tiền vay - Nguyên tắc hạch toán, chứng từ, tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán khoản toán 1.1 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN - Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động loại tiền, ngoại tệ, vàng bạc quỹ - Giám sát tình hình sử dụng , việc chấp hành chế độ quy định quản lý 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ a Nguyên tắc hạch toán - Khi tiến hành Nhập, Xuất quỹ phải có đầy đủ Phiếu thu, Phiếu Chi chứng từ nhập xuất VBĐQ theo quy định - Kế toán tiền mặt có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép Thu, Chi, Tồn quỹ Riêng VBĐQ phải mở riêng sổ - Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý & Nhập, Xuất quỹ tiền mặt Đối chiếu số tồn thực tế với sổ quỹ b Chứng từ tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (được lập liên) - Phiếu chi (được lập liên) - Biên lai thu tiền - Bảng kê vàng bạc đá quý - Tài khoản sử dụng TK 111 - Tiền mặt Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt nhập quỹ + Số tiền mặt thừa phát kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Bên Có: + Các khoản tiền mặt xuất quỹ TK 111 có TK cấp c Trình tự hạch toán - Phương pháp kế toán tiền VN * Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt - Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp dịch vụ cho k/h Nợ TK 1111 : Tổng giá toán Có TK 511 : DT (không có thuế) Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp - Thu tiền mặt từ khoản thu hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp Nợ TK 1111 : Tổng giá toán Có TK 515 Có TK 711 Có TK 3331 - Thu nợ khách hàng Nợ TK 1111 Có TK 131 - Rút TGNH nhập quỹ Nợ TK 1111 Có TK 112 - Nhận tiền ký quỹ ký cược ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 1111 Có TK 121,221,222,223,228 - Thu tạm ứng Nợ TK 1111 Có TK 141 - Kiểm kê phát thừa Nợ TK 1111 Có TK 3381 * Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt - Chi TM để mua sắm vật tư, tài sản, chi cho đầu tư XDCB Nợ TK 152,153 : Mua VL, CCDC Nợ TK 211,213 : Mua sắm TSCĐ Nợ TK 241 : Chi chi đầu tư XDCB Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 1111 - Các khoản chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 627,641,642,635,811 Nợ TK 133 Có TK 1111 - Chi TM để ttoán khoản nợ Nợ TK 311,315,341,342,331,333,334 Nhóm vật tư Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền Ngày… tháng … năm … Người nhận Người giao SỔ SỐ DƯ Năm Kho Danh Tên Đơn Định Số dư đầu Số dư cuối giá mức năm tháng hạch dự Số Số Số Số Số Số toán trữ lượng tiền lượng tiền lượng tiền Đơn điểm vật vị vật tư tư tính Nhập Xuất Tồn Nhóm kho vật tư đầu tháng Từ Từ ngày ngày Từ Từ ngày ngày Cộng Tồn cuối Cộng đến đến đến đến ngày ngày ngày ngày tháng * Ưu điểm: hạn chế việc ghi chép trùng lắp kho phòng kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, đảm bảo số liệu kế toán xác kịp thời Phương pháp kết hợp chặt chẽ hạch toán nghiệp vụ hạch toán kế toán Giảm khối lượng ghi chép kế toán ghi theo tiêu số tiền ghi theo nhóm vật tư * Nhược điểm: Kế toán chưa theo dõi chi tiết đến thứ vật tư nên để có thông tin tình hình nhập xuất tồn thứ vật tư phải số liệu thẻ kho Việc kiểm tra phát sai sót nhầm lẫn kho phòng kế toán phức tạp * Điều kiện áp dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, việc nhập xuất diễn thường xuyên Ngoài ra, phương pháp thích hợp với loại hình doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán hệ thống danh điểm vật tư hợp lý Trình độ chuyên môn cán kế toán vững vàng 3.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN Trong trường hợp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tài khoản kế toán hàng tồn kho dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng, giảm vật tư, hàng hóa Vì vậy, giá trị hàng tồn kho sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn kho sổ kế toán Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn kho sổ kế toán Nếu có chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân có giải pháp xử lý kịp thời Phương pháp kê khai thường xuyên thường áp dụng cho đơn vị sản xuất (công nghiệp, xây lắp ) đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao 3.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thông thường - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa… * Tài khoản sử dụng - TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu": TK dùng để phản ánh tình hình làm tăng giá thực tế nguyên vật liệu kỳ (mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn, phát thừa, đánh giá tăng ) làm giảm nguyên, vật liệu kỳ theo giá thực tế (xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn, thiếu hụt ) SDCK: Giá thực tế nguyên, vật liệu tồn kho - TK 153 " Công cụ, dụng cụ": TK dùng để phản ánh tình hình có biến động tăng giảm công cụ, dụng cụ theo giá thực tế Nội dung, kết cấu TK 153 TK 153 Trị giá công cụ dụng cụ nhập kho Trị giá công cụ dụng cụ xuất kho tăng kỳ giảm kỳ SDCK: Trị giá công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ TK 153 chi tiết thành TK cấp 2: TK 1531: Công cụ, dụng cụ TK 1532: Bao bì luân chuyển TK 1533: Đồ dùng cho thuê - TK 151"Hàng mua đường": Tài khoản dùng để phản ánh trị giá loại hàng hóa, vật tư (Nguyên liệu, vật liệu; công cụ, dụng cụ; hàng hóa) mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đường vận chuyển, bến cảng, bến bãi đến doanh nghiệp chờ kiểm nhận nhập kho trước nhập kho hay chuyển giao cho phận sử dụng giao cho khách hàng SDCK: Giá trị hàng đường (đầu cuối kỳ) 3.4.2 Kế toán biến động tăng vật tư a Nhập vật tư mua Trường hợp 1: Hàng hoá đơn Căn vào hoá đơn mua hàng, biên kiểm nhận phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu Nợ TK 153: Công cụ dụng cụ Có TK 111, 112, 331, 141 : Tổng giá toán - Nếu vật tư, hàng hoá mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khấu trừ thuế GTGT đầu vào (phải có hoá đơn GTGT), phần thuế GTGT khấu trừ, kế toán ghi Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 141, 331 ) - Nếu vật tư, hàng hoá mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trị giá vật tư hàng hoá nhập kho theo tổng giá toán ghi hoá đơn Nợ TK 1331: 30.000.000 Có TK 112: 330.000.000 Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152: 330.000.000 Có TK 112: 330.000.000 - Trường hợp doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại hay bên bán giảm giá cho số vật tư mua vật tư phẩm chất, sai quy cách, giao hàng chậm ) vật tư mua trả lại cho chủ hàng khoản giảm giá ghi giảm giá nhập kho, ghi: Nợ TK 331: Trừ vào số tiền hàng phải trả Nợ TK 111, 112: Số tiền người bán trả lại Nợ TK 138(1388): Số người bán chấp nhận Có TK 152, 153: Số giảm giá hàng mua Có TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào tương ứng với số chiết khấu thương mại, giảm giá hưởng hay hàng mua trả lại Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 331, 111, 112, 138(1388) Có TK 152, 153 Ví dụ: Lấy lại ví dụ trên, giảm giá hàng mua hưởng 1% nhận lại tiền mặt Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111: 3.300.000 Có TK 152: 3.300.000 - Trường hợp doanh nghiệp hưởng chiết khấu toán tiền hàng trước hạn mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331: Trừ vào số tiền hàng phải trả Nợ TK 111, 112: Số tiền người bán trả lại Nợ TK 138(1388): Số người bán chấp nhận Có TK 515: Số chiết khấu toán hưởng Ví dụ: Lấy lại ví dụ trên, chiết khấu toán hưởng 1% tính số tiền toán nhận lại tiền mặt Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111: 3.300.000 Có TK 515: 3.300.000 Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 111: 3.300.000 Có TK 515: 3.300.000 Trường hợp 2: Hàng chưa có hoá đơn - Cuối tháng, hoá đơn chưa ghi sổ theo giá tạm tính bút toán: Nợ TK 152, 153 Có TK 331 - Sang tháng sau, hoá đơn về, tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế ba cách sau: Cách 3: Dùng bút toán đảo ngược để xoá bút toán theo giá tạm tính ghi lại giá thực tế bút toán bình thường Ví dụ: Mua số vật liệu phụ nhập kho, cuối tháng chưa nhận hóa đơn từ người bán Kế toán ghi sổ theo giá tạm tính 63.000.000đ Nợ TK 152: 63.000.000 Có TK 63.000.000 Sang tháng sau, nhận hóa đơn Giá thực tế hóa đơn 66.000.000đ (trong thuế GTGT 10%) Kế toán tiến hành điều chỉnh giá tạm tính so với giá thực tế hóa đơn theo ba cách sau: Cách 1: Cách 3: a Nợ TK 152: (63.000.000) a Nợ TK 331: 63.000.000 Có TK 331: (63.000.000) Có TK 331: 63.000.000 b Nợ TK 152: 60.000.000 b Nợ TK 152: 60.000.000 Nợ TK 1331: 6.000.000 Nợ TK 1331: 6.000.000 Có TK 331: 66.000.000 Có TK 331: 66.000.000 Cách 2: Nợ TK 152: (3.000.000) Nợ TK 1331: 6.000.000 Có TK 331: 3.000.000 Trường hợp 3: Hoá đơn hàng chưa Nợ TK 151: Giá mua theo hoá đơn (chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331 : Tổng giá toán Sang tháng sau, hàng về, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153: Nếu nhập kho Nợ TK 621, 641, 642, 627: Xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh Có TK 151: Hàng đường kỳ trước Ví dụ: Mua số công cụ nhỏ, giá mua hóa đơn chưa có thuế GTGT 9.000.000đ, thuế GTGT 10% chưa toán cho người bán Doanh nghiệp nhận hóa đơn từ người bán cuối tháng số công cụ chưa nhập kho Nợ TK 151: 9.000.000 Nợ TK 1331: 900.000 Có TK 331: 9.900.000 Sang tháng sau hàng nhập kho Nợ TK 153: 9.000.000 Có TK 151: 9.000.000 Trường hợp 4: Phản ánh chi phí thu mua Trong trình mua vật tư phát sinh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho bãi chi phí phận cấu thành nên trị giá vốn thực tế vật tư mua Căn vào chứng từ phản ánh chi phí thu mua, kế toán ghi thuế GTGT 10%) toán tiền mặt Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152: 1.000.000 Nợ TK 1331: 100.000 Có TK 112: 1.100.000 Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152: 1.100.000 Có TK 112: 1.100.000 Trường hợp 5: Nhập vật tư Đối với vật tư nhập khẩu, doạnh nghiệp phải tính thuế nhập theo giá cửa (giá CIF) tính thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước cho hàng nhập thuế GTGT vật tư nhập phải nộp theo lần nhập Căn phiếu nhập kho chứng từ liên quan đến vật tư nhập khẩu, kế toán ghi Nợ TK 152, 153 Có TK 331: Phải trả người bán Có TK 333(3333): Thuế nhập Căn chứng từ phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu, kế toán ghi Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (Nếu thuế khấu trừ) Có TK 333(33312): Thuế GTGT hàng nhập Ví dụ: Nhập vật liệu A theo giá CIF 60.000.000đ, thuế nhập Có TK 331: 60.000.000 Có 18.000.000 TK Có 333(3333): 7.800.000 TK 333(33312): b Nhập vật tư tự sản xuất thuê gia công chế biến Nợ TK 152, 153 Giá thành sản xuất thực tế vật liệu nhập kho Có TK 154 Ví dụ: Xuất kho số vật liệu thuê gia công, chế biến Cuối kỳ số vật liệu hoàn thành, kiểm nhận, nhập kho Giá thực tế vật liệu xuất gia công 80.000.000đ Chi phí thuê gia công toán tiền mặt chưa có thuế GTGT 10.000.000đ, thuế GTGT 10% a Nợ TK 154: 80.000.000 c Nợ TK 152: 90.000.000 Có TK 152: 80.000.000 Có TK 154: 90.000.000 b Nợ TK 154: 10.000.000 Nợ TK 1331: 1.000.000 Có TK 111: 11.000.000 c Nhập vật tư nhận vốn góp liên doanh, liên kết Căn vào chứng từ kế toán ghi theo giá hội đồng liên doanh xác định, kế toán ghi Nợ TK 152, 153: Giá thực tế vật tư nhập kho Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh d Nhập vật tư viện trợ, biếu tặng Nợ TK 152, 153: Giá thực tế vật tư nhập kho thiếu, sai quy cách, phẩm chất, thủ kho phải báo với phận cung ứng vật tư biết người giao hàng lập biên kiểm kê để ghi theo trường hợp sau: (1) Trường hợp kiểm nhận phát thừa - Nếu nhập kho toàn số vật liệu (kể số thừa) Khi nhập kho, kế toán phản ánh toàn số thực nhập: Nợ TK 152, 153, 156: Trị giá toàn số hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT tính theo số hoá đơn Có TK 331: Trị giá toán theo hoá đơn Có TK 338(3381): Trị giá hàng thừa (chưa có GTGT) Căn vào định xử lý, ghi: + Nếu trả lại cho người bán: Nợ TK 338(3381): Trị giá hàng thừa xử lý Có TK 152, 153, 156: Trả lại số thừa + Nếu đồng ý mua tiếp số thừa: Nợ TK 338(3381): Trị giá hàng thừa (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT số hàng thừa Có TK 331: Tổng giá toán số hàng thừa + Nếu thừa không rõ nguyên nhân, ghi tăng thu nhập: Nợ TK 338(3381): Trị giá hàng thừa Có TK 711: Số hàng thừa không rõ nguyên nhân Có TK 331 Đồng thời kế toán ghi: Nợ TK 002: Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ Căn cách xử lý cụ thể hạch toán sau: + Khi trả lại người bán: Có TK 002 + Nếu đồng ý mua tiếp số thừa Nợ TK 152: Trị giá hàng thừa (giá chưacó thuế GTGT) Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT hàng thừa Có TK 331: Tổng giá toán số hàng thừa + Nếu thừa không rõ nguyên nhân, ghi tăng thu nhập khác Nợ TK 152: Trị giá hàng thừa (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711: Số thừa không rõ nguyên nhân f Các trường hợp tăng khác Ngoài trường hợp trên, vật tư tăng nhiều nguyên nhân khác đánh giá tăng, vay mượn… Nợ TK 152, 153: Giá thực tế vật tư nhập kho Có TK 412: Đánh giá tăng vật tư Có TK 336: Vay đơn vị nội Có TK 621, 627, 641, 642… Vật tư dùng không hết nhập lại kho 3.4.3 Kế toán biến động giảm vật tư 3.4.3.1 Kế toán biến động giảm nguyên vật liệu a Xuất vật liệu cho sản xuất, kinh doanh Căn vào mục đích xuất dùng, kế toán ghi: Nợ TK 642(6422): Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất dùng Ví dụ: Xuất kho số vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh trị giá 350.000.000đ, dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm 150.000.000đ, dùng cho phân xưởng sản xuất 100.000.000đ, dùng cho bán hàng 70.000.000đ, dùng cho quản lý doanh nghiệp 30.000.000đ Nợ TK 621: 150.000.000 Nợ TK 6272: 100.000.000 Nợ TK 6412: 70.000.000 Nợ TK 6422: 30.000.000 Có TK 152: 350.000.000 b Xuất góp vốn liên doanh vào sở đồng kiểm soát Theo quy định, doanh nghiệp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ góp vốn tham gia vào sở liên doanh đồng kiểm soát, sở giá trị vốn góp bên thống đánh giá thoả thuận ghi vào biên góp vốn - Nếu giá trị vốn góp chấp thuận > giá trị ghi sổ kế toán thời điểm góp vốn phần chênh lệch cao ghi tăng thu nhập khác (tương ứng với phần lợi ích bên khác liên doanh) - Nếu giá trị vốn góp chấp thuận < giá trị ghi sổ kế toán thời điểm góp vốn phần chênh lệch thấp ghi tăng chi phí khác Nợ TK 222: Giá trị vốn góp liên doanh Nợ TK 811: Phần chênh lệch giá trị vốn góp ghi nhận < giá gốc ghi vốn liên doanh Ví dụ: Xuất số vật liệu tham gia liên doanh đồng kiểm soát với công ty K Giá thực tế xuất kho 50.000.000đ Giá trị vốn góp liên doanh ghi nhận 70.000.000đ Nợ TK 222: 70.000.000 Có TK 711: 10.000.000 Có TK 152: 50.000.000 c Xuất góp vốn liên kết Căn vào biên đánh giá, phần chênh lệch giá thực tế vật liệu, dụng cụ góp vốn với giá trị vốn góp ghi nhận kế toán ghi tăng chi phí thu nhập hoạt động khác Nợ TK 223: Giá trị vốn góp liên kết ghi nhận Nợ TK 811: Phần chênh lệch giá trị vốn góp ghi nhận < giá gốc ghi sổ Có TK 711: Phần chênh lệch giá trị vốn góp ghi nhận > giá gốc ghi sổ Có TK 152, 153: Giá gốc vật liệu, dụng cụ công cụ xuất góp vốn đầu tư vào công ty liên kết Ví dụ: Xuất số công cụ dụng cụ trị giá 12.000.000đ tham gia góp vốn liên kết với công ty X, Giá trị vốn góp liên kết ghi nhận 9.000.000đ Nợ TK 223: 9.000.000 Nợ TK 811: 3.000.000 [...]... TK 11 13: số vàng bạc đá quý tăng theo giá thực tế Có TK 11 11, 111 2: số tiền chi mua thực tế Có TK 511 , 512 : Doanh thu bán hàng thực tế Có TK 33 31: thuế GTGT đầu ra tương ứng với doanh thu Có TK 14 4 ,13 8: thu hồi các khoản ký cược cho vay bằng vàng bạc đá quý Có TK 711 : nhận biếu tặng Có TK 411 : nhận VGLD bằng vàng bạc đá quý Các nghiệp vụ làm giảm vàng bạc đá quý Nợ TK liên quan (11 11, 111 2 ,11 2, 311 ,3 31, 128,228,…)... 13 3: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 311 : Số tiền vay tính theo tỷ giá thực tế + Khi thanh toán các khoản tiền vay (gốc) bằng tiền Việt Nam Nợ TK 311 Có TK liên quan (11 11, 11 21) + Thanh toán nợ vay bằng ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Nợ TK 311 : Số trả nợ theo tỷ giá hạch toán Có TK liên quan (11 12, 11 13, 11 22, 11 23) + Số tiền vay phải trả, đã trả Nợ TK 635: Số lãi vay ngắn hạn tính vào chi phí tài. .. TK 311 : Vay trả nợ vay ngắn hạn đến hạn Nợ TK 315 : Vay trả nợ dài hạn đến hạn Có TK 311 : Số vay ngắn hạn - Các khoản vay ngắn hạn khác bằng tiền Việt Nam Nợ TK 11 11: Vay tiền mặt nhập quỹ Nợ TK 11 21: Vay chuyển vào tài khoản tiền gửi Nợ TK 12 1, 12 8: Vay đầu tư ngắn hạn Có TK 311 : Số vay ngắn hạn - Trường hợp vay bằng ngoại tệ, vàng bạc, đá quý + Vay ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Nợ TK 11 1 (11 12, 11 13):... hàng lớn hơn số liệu kế toán Nợ TK 11 2 Có TK 33 81: phần chênh lệch chờ xử lý + Sang tháng sau, khi xác định được nguyên nhân Nợ TK 33 81 Có TK 11 2: nếu do ngân hàng ghi nhầm Có TK 511 ,13 1, 515 , 711 …: nếu do kế toán ghi thiếu + Nếu số liệu của ngân hàng nhỏ hơn số liệu của kế toán Nợ TK 13 81: phần chêh lệch thiếu chờ xử lý Có TK 11 2 + Sang tháng sau, khi xác định được nguyên nhân Nợ TK 11 2: nếu do ngân hàng...- Chi TM để ký quỹ ký cược Nợ TK 14 4,244 Có TK 11 11 - Chi nộp TM vào NH Nợ TK 11 2 Có TK 11 11 - Kiểm kê phát hiện thiếu Nợ TK 13 81 Có TK 11 11 - Phương pháp kế toán ngoại tệ * Các quy định về hạch toán ngoại tệ + Quy định về đồng tiền ghi sổ: Hạch toán ngoại tệ phải được thực hiện bằng đồng việt nam Việc quy đổi ngoại tệ thành đồng việt nam... người mua: Nợ TK 11 12: TGTT Có TK 13 1: TGTT - Mua ngoại tệ bằng tiền VN: * Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm ngoại tệ - Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ Nợ TK 15 2 ,15 6, 211 : TGTT Nợ TK 635: phần chênh lệch (TGTTTGHT) Có TK 11 12: số tiền chi mua thực tế (theo TGHT) - Khi thanh toán nợ phải trả Nợ TK 3 31, 311 ,3 41: tỷ giá ghi sổ Nợ TK 635: phần chênh lệch (TGTT TG ghi sổ ngày phát sinh khoản nợ) Có TK 13 1: số nợ đã thu theo TG ghi sổ ngày phát sinh khoản nợ - Khi vay ngắn hạn, dài hạn bằng ngoại tệ: Nợ TK 11 12: TGTT Có TK3 31, 311 ,3 41, … TGTT - Bán hàng thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 11 12: TGTT Có TK 511 : TGTT... (11 11, 111 2 ,11 2, 311 ,3 31, 128,228,…) giá thực tế thanh toán của vàng bạc đá quý Nợ (Có ) TK 412 : phần chênh lệch giữa giá gốc và giá thanh toán Có TK 11 13: giá gốc vàng bạc đá quý 1. 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán TGNH phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu giữa chứng từ gốc, sổ kế toán TGNH với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì... chờ xử lý Có TK 11 2 + Sang tháng sau, khi xác định được nguyên nhân Nợ TK 11 2: nếu do ngân hàng ghi thiếu Nợ TK 511 ,13 1, 515 , 711 …: nếu do kế toán ghi thừa Có TK 13 81 Ví dụ: SD ĐK tài khoản 11 2: 20.000.000 Trong tháng có các NVKT phát sinh: (đã có thuế GTGT 10 %) Yêu cầu: Định khoản 1. 2.3 Kế toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp cho ngân hàng, kho bạc hoặc đã... ngắn hạn tính vào chi phí tài chính Có TK 311 : Số lãi vay tính vào gốc Có TK liên quan (11 1, 11 2, 3388): Số lãi vay đã trả, phải trả 1. 3.2 Kế toán vay dài hạn a Tài khoản sử dụng TK 3 41 “Vay dài hạn” Công dụng: TK này sử dụng để theo dõi tình hình vay và thanh toán tiền vay dài hạn của doanh nghiệp, chi tiết theo từng người cho vay, từng khoản vay Kết cấu: Bên Nợ: - Kết chuyển số tiền vay dài hạn ... hàng Nợ TK 11 11 Có TK 13 1 - Rút TGNH nhập quỹ Nợ TK 11 11 Có TK 11 2 - Nhận tiền ký quỹ ký cược ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 11 11 Có TK 12 1,2 21, 222,223,228 - Thu tạm ứng Nợ TK 11 11 Có TK 14 1 - Kiểm kê... quỹ ký cược Nợ TK 14 4,244 Có TK 11 11 - Chi nộp TM vào NH Nợ TK 11 2 Có TK 11 11 - Kiểm kê phát thiếu Nợ TK 13 81 Có TK 11 11 - Phương pháp kế toán ngoại tệ * Các quy định hạch toán ngoại tệ + Quy... TK 3 31 Có TK liên quan (15 2, 15 3, 15 6, 211 , 213 … + Khi toán tiền hàng cho người bán Nợ TK 3 31( chi tiết đối tượng): Số tiền toán Có TK liên quan (11 1, 11 2) Có TK liên quan ( 311 , 3 41) Có TK 13 1(chi