Sự sụp đổ của A&A và bài học kinh nghiệm cho kiểm toán Việt Nam

Sự sụp đổ của A&A và bài học kinh nghiệm cho kiểm toán Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU

Kiểm toán là hoạt động nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý của các tài

liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài chính của các tổ chức, cơ quan đơn vị, doanh

nghiệp, bảo đảm việc tuân thủ các chuẩn mực và các quy định hiện hành

Kiểm toán làm gia tăng giá trị cho các Báo cáo tài chính (BCTC) Từ đó những

người quan tâm tới tình hình tài chính của đơn vị như: Nhà đầu tư, các ngân hàng,

khách hàng, nhà cung cấp, người lao động, nhà nước… để đưa ra các quyết định

kinh tế như: Đầu tư, cho vay, cấp tín dụng thương mại, bán hàng, đưa ra các chính

sách thuế phù hợp… Những nhận xét đánh giá của những công ty này chính là căn

cứ cho các nhà đầu tư khi họ cân nhắc có nên đầu tư hay không dựa vào các báo cáo

kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của các số liệu kế toán của một công ty Điều

gì sẽ xảy ra nếu các công ty kiểm toán này đưa ra những nhận xét, đánh giá không

xác đáng về BCTC của công ty được kiểm toán? Chắc chắn những thành viên của

gia đình kiểm toán Việt Nam đã từng biết tới sự kiện tập đoàn năng lượng lớn nhất

nước Mỹ tập đoàn Enron sụp đổ dẫn tới sự sụp đổ của công ty kiểm toán A&A vì đã

đưa ra những báo cáo kiểm toán sai lệch về tình hình tài chính của Enron Điều này

đã làm cho đại gia kiểm toán đứng thứ 5 của Mỹ Arthur Andersen phải sụp đổ Để

làm sáng tỏ những hành vi nghiêm trọng này của A&A nhóm thuyết trình sẽ trình

bày diễn biến, nguyên nhân kết quả và trách nhiệm pháp lý của sự kiện này

I/ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN

1 Bản chât của Kiểm toán

Thuật ngữ kiểm toán mới xuất hiện và sử dụng ở nước ta hơn một chục năm

cuối thế kỷ XX.Trong quá trình đó cách hiểu và sử dụng khái niệm đó chua được

thống nhất,có thể khái quát cách hiểu của kiểm toán theo 3 quan điểm sau đây Theo

quan điểm thứ nhất, kiểm toán được hiểu theo đúng thời cuộc của nó “ kiểm toán lá

hoạt động kiểm tra độ tin cậy của các thông tin do kế toán cung cấp”.Hoặc cụ thể

hơn theo quan niệm thứ 2 “Khái niệm: Kiểm toán là hoạt động xác minh và bày tỏ ý

kiến về các Bảng khai tài chính của các thực thể kinh tế được thực hiện bởi các

kiểm toán viên độc lập dựa trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực” Theo quan

điểm thứ 3 quan điểm hiện đại vế kiểm toán toàn diện Khái niệm”Kiểm toán là quá

trình thu thập và đánh giá các bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm

xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực

đã được thiết lập Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên

có đủ năng lực và độc lập”

Theo quan điểm này thì kiểm toán có 2 chức năng là xác minh và bầy tỏ ý kiếnậi

1.1 Chức năng xác minh

Khái niệm: Xác minh là việc KTV thu thập và đánh giá các Bằng chứng về những

thông tin được kiểm tra nhằm đánh giá sự phù hợp của chúng với các chuẩn mực đã

được thiết lập

>.Chức năng của kiểm toán là xác minh chứ không phải kiểm tra

1.2 Chức năng bày tỏ ý kiến

Khái niệm: Bày tỏ ý kiến là việc kiểm toán viên sau khi kết thúc kiểm toán đưa ra

kết luận về chất lượng thông tin được kiểm toán và đưa ra ý kiến tư vấn thông qua

chức năng xác minh

Thể hiện ở hai mặt:

>Đưa ra kết luận về đối tượng kiểm toán

>Đưa ra ý kiến tư vấn đối với đơn vị được kiểm toán Để hiểu dõ hơn về kiểm toán

ta đi tìm hiểu về các loại kiểm toán

2 Phân loại Kiểm toán

Qua nghiên cứu về bản chất của kiểm toán,chung ta đã tiếp cận được các loại

kiểm toán khác nhau Để nhận thức dõ hơn về kiểm toán và cơ sở tổ chức tốt công

tác kiểm toán cần đi sâu vào nghiên cứu các loại kiểm toán.Kiểm toán được phân

loại theo 2 tiêu thức: Phân loại theo đối tượng kiểm toán và phân loại theo tổ chức

nhà máy

2.1 Phân loại theo đối tượng kiểm toán

>Kiểm toán tài chính (Financial Statements Audit)

>Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit)

>Kiểm toán hoạt động (Operational Audit)

2.1.1 Kiểm toán tài chính (Financial Statements Audit):

Kiểm toán tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các Bảng khai

tài chính, được thực hiện bởi những người có chuyên môn, trình độ, có đạo đức

tương xứng dựa trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Cách thức tiến hành kiểm

toán:

Kiểm toán theo khoản mục

Kiểm toán theo chu trình

Chủ thể: chủ yếu là KTV nhà nước và KTV độc lập

Kết thúc kiểm toán: phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý (nếu có)Cơ sở

pháp lý: VSA, ISA (Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế) và các văn bản pháp

quy có liên qua

2.1.2 Kiểm toán tuân thủ(Compliance Audit):

Kiểm toán tuân thủ là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về mức độ tuân thủ

hay chấp hành luật pháp của Nhà nước, các nguyên tắc, thể lệ, chế độ và quy định

của đơn vị được kiểm toán

Chủ thể: chủ yếu là KTV nhà nước và KTV nội bộ

Kết thúc kiểm toán: phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý (nếu có)

Cơ sở pháp lý: chính bản thân các văn bản pháp quy hoặc nội quy, quy định đó

Khách thể: một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán

Tính chất pháp lý của cuộc kiểm toán: phụ thuộc vào KTV thực hiện

2.1.3 Kiểm toán hoạt động( Operational Audit):

Kiểm toán hoạt động là một quá trình đánh giá có hệ thống về sự hữu hiệu,

tính hiệu quả, và tính kinh tế của các hoạt động dưới sự kiểm soát của nhà quản lý

và báo cáo cho các cá nhân thích hợp về kết quả của việc đánh giá, đồng thời đưa ra

những kiến nghị để cải tiến

2.2 Phân loại theo bộ máy tổ chức kiểm toán

>Kiểm toán độc lập( Independent Audit)

> Kiểm toán Nhà nước( State/ Government Audit)

> Kiểm toán nội bộ( Internal Audit)

2.2.1 Kiểm toán Nhà nước( State/ Government Audit):

Kiểm toán Nhà nước là hệ thống bộ máy chuyên môn của Nhà nước thực hiện

chức năng kiểm toán đối với các đơn vị, tổ chức có sử dụng Ngân sách Nhà nước,

tài sản công

Ở thời trung đại,kiểm soát nhà nước xuất hiện để đối soát tài sản của vua

chúa.Qua quá trình phát triển cho đến nay kiểm toán của các nươc phát triển đều

thực hiện chức năng kiểm toán các đơn vị ở khu vực công cộng Ơ công hoá

PHÁP,cơ quan kiểm toán quốc gia là toà thẩm kê do Napoleon đệ nhất thành lập từ

năm 1807, đến năm 1976 mới được sủa đổi Đến năm 1982,các cơ quan kiểm toán

địa phương đuợc thành lập để kiểm toán ngân sách của địa phương,các tổ chức nhà

nước,các xí nghiệp sử dụng vốn Ơ MỸ,vă phòng tổng kế toán được thành lập theo

luật kế toàn năm 1921 Còn ở VIỆT NAM trong nhưng năm áp dụng cơ chế hoá tập

trung ,việc xét duyệt các báo các quyết toán quyết toán do các vụ tài chính của bộ

chủ quản, phòng tài chính của các sở chủ quản tiến hành.Từ ngày 11 tháng 7

1994,kiểm toán nhà nước chính thức được thành lập theo nghị quyết70/CP của

chính phủ với chức năng: xác nhận tính đúng đắn hợp pháp của số liệu,các đơn vị

sự ngiệp… Cũng theo nghi quyết này “ kiểm toán nhà nước có nhiệm vụ xây dựng

kê hoạch kiểm toán hang năm

Chỉ sau 1 năm thành lập,kiểm toán nhà nước đã vừa ổn định bộ máy,xây dựng

các văn phòng pháp quy,huấn luyện nghiệp vụ cho các bộ kiểm toán và thục hiện

các cuộc kiểm táon có quy mô lớn, qua quá trình thành lập vị trí kiểm toán nhà nước

ngày càng tăng cường và được củng cố

2.2.2 Kiểm toán độc lập( Independent Audit):

Kiểm toán độc lập là bộ máy tổ chức của các kiểm toán viên chuyên nghiệp,

chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác có liên quan như tư vấn

kế toán, tư vấn thuế, tài chính, tuyển dụng và đào tạo “Kiểm toán độc lập là việc

kiểm tra và xác nhận của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán về tính trung

thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh

nghiệp, tổ chức (gọi chung là đơn vị được kiểm toán) khi có yêu cầu của các đơn vị

này”

Hiện nay thế mạnh cạnh tranh quốc tế của kiểm toán độc lập đã được thể hiện ở các

công ty kiểm toán có quy mô lớn quốc gia và xuyên quốc gia Chỉ riêng 28 công ty

lớn của thế giới đã có gần 500000 nhân viên và có gần 8000 văn phòng doanh số

trên 34000USD.Còn đối với Việt Nam,trước năm 1976 có công ty kiểm toán độc

lập của nước ngoài và các giám định viên kế toán hành nghề độc lập ở các tỉnh và

thành phố phía nam Tuy nhiên sự hiện diện của kiểm toán độc lập ở Việt Nam

được đánh dấu bởi sự ra đời của cônt ty kiểm toán độc lập Việt Nam(VACO)và

công ty dịch vụ kế toán,kiểm toán và tư vấn tài chính(AASC) từ tháng 5 năm

1991.Cho đến nay đã xuất hiện nhiều công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam: Công

ty tư vấn và kiểm toán(A và C), công ty tư vấn kiểm toán Sài Gonf(AFC), cônt ty

kiểm toán dịch vụ tin học (ATSC)

2.2.3 Kiểm toán nội bộ( Internal Audit) :

Kiểm toán nội bộ là bộ máy tổ chức của các kiểm toán viên không chuyên

nghiệp, tiến hành hoạt động kiểm toán phục vụ cho mục đích quản lý nội bộ đơn vị

Mô hình tổ chức:

Các giám định viên kế toán

Bộ phận kiểm toán nội bộ

Lĩnh vực kiểm toán chủ yếu: kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động

Cơ sở pháp lý thực hiện kiểm toán: hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội bộ và nội

quy của đơn vị

Nếu như kiểm toán độc lập và kiểm toán nhà nước đã có mặt ở Việt Nam đã

lâu, khái niệm kiểm toán nội bộ vẫn còn xa lạ với nhiều nhà quản lý Tuy nhiên,yêu

cầu hội nhập và sự phát triển nhanh chóng của thị trường chứng khoán và những vụ

bê bối về quản trị ở một số doanh nghiệp lớn của Nhà nước gần đây cho thấy sự cần

thiết của kiểm toán nội bộ ở doanh nghiệp

Trên thế giới, kiểm toán nội bộ đã ra đời từ lâu nhưng chỉ phát triển từ sau các

vụ gian lận tài chính ở Công ty Worldcom và Enron (Mỹ) những năm 2000-2001 và

đặc biệt là khi Luật Sarbanes-Oxley của Mỹ ra đời năm 2002 Luật này quy định

các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Mỹ phải báo cáo về hiệu quả của

hệ thống kiểm soát nội bộ công ty

Trong khi hoạt động của kiểm toán độc lập giới hạn ở việc kiểm tra báo cáo tài

chính (mức độ trung thực và hợp lý), hoạt động của kiểm toán nội bộ không bị giới

hạn ở bất kỳ phạm vi nào trong công ty, từ mua hàng, sản xuất, bán hàng đến quản

lý tài chính, nhân sự hay công nghệ thông tin Mục đích của kiểm toán nội bộ là

phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, chứ không phải cho đối tác bên ngoài

Kiểm toán nội bộ không chỉ đánh giá các yếu kém của hệ thống quản lý mà còn

đánh giá các rủi ro cả bên trong và bên ngoài

3 Vai trò của Kiểm toán viên (KTV)

Các kiểm toán viên độc lập đóng vai trò quyết định trong việc quản trị công ty

Nếu không có báo cáo kế toán và thông tin tài chính chính xác, thì ngay cả người có

thiện chí nhất trong các thành viên HĐQT độc lập cũng sẽ không thể thi hành nhiệm

vụ Về khía cạnh này, hoạt động của giới kiểm toán trong thời gian qua thật là đáng

thất vọng Khó khăn chính, cũng như trong trường hợp các thành viên HĐQT độc

lập, là việc bổ nhiệm kiểm toán viên độc lập hầu như trong tay của ban giám đốc

Trên lý thuyết thì các kiểm toán viên độc lập, tương tự như các thành viên HĐQT

độc lập, được cổ đông bổ nhiệm trong đại hội cổ đông Trong thực tế, thường thì

kiểm toán viên nào được tiến cử thì người đó sẽ được bổ nhiệm, mà việc tiến cử này

lại do ban giám đốc phụ trách

Công nhận điểm yếu này, NYSE đã kiến nghị tăng cường quyền lực và trách

nhiệm của ủy ban kiểm toán, kể cả việc độc quyền quyết định thuê mướn hay sa thải

kiểm toán viên độc lập Ủy ban kiểm toán phải có một số nhiệm vụ tối thiểu hàng

năm là tiếp nhận và xem xét báo cáo của kiểm toán viên độc lập về quy trình kiểm

soát nội bộ, đánh giá mối quan hệ giữa kiểm toán viên độc lập và công ty Ủy ban

kiểm toán cũng phải có quyền được sự cố vấn và hỗ trợ của các nhà cố vấn pháp lý,

kế toán và các nhà cố vấn khác không làm cho công ty, tiếp xúc riêng với ban giám

đốc, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập và cùng với kiểm toán viên độc

lập rà soát bất kỳ vấn đề hay gút mắc nào về kiểm toán

Ngoài ra, Quốc hội Hoa Kỳ cũng đã tiến hành các bước nhằm tăng cường sự

độc lập của kiểm toán viên Phần 201(a) của Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2000

được thông qua gần đây, sửa đổi phần 10A của Đạo luật Giao dịch Chứng khoán

năm 1934 và ngăn cấm một số công ty kiểm toán có đăng ký cung cấp cùng một lúc

dịch vụ kiểm toán lẫn phi kiểm toán cho bất kỳ công ty phát hành nào mà hãng này

đang phục vụ Một số dịch vụ phi kiểm toán bao gồm:

- Giữ sổ sách kế toán hay các dịch vụ khác liên quan đến hồ sơ kế toán hay báo cáo

tài chính của khách hàng đang được kiểm toán;

- Thiết kế và thực hiện các hệ thống thông tin tài chính;

- Quản lý công ty hay quản lý nhân lực;

- Môi giới, tự doanh, cố vấn đầu tư, hay làm dịch vụ ngân hàng đầu tư;

- Cung cấp dịch vụ pháp lý và các dịch vụ chuyên môn không liên quan đến việc

kiểm toán;

- Đối với các dịch vụ phi kiểm toán khác, như các dịch vụ về thuế, thì phải được sự

chấp thuận trước của ủy ban kiểm toán của nhà phát hành cổ phiếu

Việc cấm đoán các công ty kiểm toán cung cấp dịch vụ tư vấn hay các dịch vụ

khác cho khách hàng được họ kiểm toán sẽ có tác dụng phần nào trong việc phục

hồi sự độc lập của kiểm toán viên, nhưng tự nó không thể hoàn toàn giải quyết vấn

đề Với một số công ty kiểm toán bị cáo buộc là cẩu thả trong việc kiểm toán, có lẽ

các kiểm toán viên sẽ chú ý hơn rất nhiều đến việc kiểm toán cho khách hàng của

họ, ít nhất là trong tương lai gần Những sự cấm đoán và khó khăn liên quan đến

công việc phi kiểm toán cũng sẽ góp phần giúp các kiểm toán viên tập trung hơn

vào công việc chính của mình

4 Tham khảo những kiến nghị được trình lên NYSE ngày 6 tháng 6 năm 2002

bao gồm:

(1) Yêu cầu các công ty niêm yết phải có đa số thành viên HĐQT độc lập

(2) Định nghĩa rõ hơn thế nào là một thành viên HĐQT “độc lập” Ví dụ, một

thành viên độc lập không được có quan hệ vật chất với công ty và không thể là một

nhân viên cũ cho đến năm năm sau khi thôi việc

(3) Trao thêm quyền cho các thành viên HĐQT độc lập để họ thực hiện nhiệm

vụ kiềm chế ban giám đốc một cách hiệu quả hơn; yêu cầu họ có những phiên họp

thường kỳ ở cấp điều hành không có ban giám đốc hiện diện; đồng thời, yêu cầu các

thành viên HĐQT độc lập chỉ định và tiết lộ công khai danh tánh của thành viên

HĐQT sẽ chủ tọa các phiên họp này, nhằm tạo điều kiện cho một thành viên HĐQT

độc lập làm đối trọng với quan chức điều hành cao nhất (CEO) trong công ty

(4) Yêu cầu các công ty niêm yết phải có một ủy ban tiến cử/quản trị công ty

gồm toàn thành viên HĐQT độc lập để xem xét việc bổ nhiệm những người mới

vào HĐQT và định hình cơ chế quản trị của công ty Tương tự, ủy ban phụ trách về

thù lao cũng phải gồm toàn thành viên HĐQT độc lập

(5) Gia tăng quyền lực và trách nhiệm của ủy ban kiểm toán, kể cả giao cho họ

quyền quyết định thuê mướn hay sa thải các kiểm toán viên độc lập, và phê duyệt

bất kỳ quan hệ phi kiểm toán đáng kể nào với các kiểm toán viên độc lập

(6) Các công ty niêm yết phải công bố những nguyên tắc quản trị công ty của

mình, bao gồm các tiêu chuẩn về năng lực, trách nhiệm, mức thù lao của thành viên

HĐQT, v.v

(7) Yêu cầu các công ty niêm yết chấp nhận thực hiện cũng như công bố thông

tin một bộ qui tắc về hành vi cũng như đạo đức kinh doanh áp dụng cho các thành

viên HĐQT, các quan chức và nhân viên của công ty, và nhanh chóng công bố mọi

trường hợp khước từ bộ qui tắc này đối với các thành viên HĐQT hay các quan

chức điều hành

Còn quá sớm để có thể nói, liệu những sáng kiến này có giúp tăng cường vai

trò của các thành viên HĐQT độc lập hay không Một vấn đề cơ bản là, không tránh

được việc ban giám đốc tiếp tục đóng vai trò đáng kể trong việc bổ nhiệm các thành

viên HĐQT độc lập, cho dù vai trò của các ủy ban tiến cử được củng cố Mặt khác,

hy vọng rằng trong thời kỳ hậu-Enron, các thành viên HĐQT độc lập sẽ cương

quyết hơn và không tin tưởng ban giám đốc một cách mù quáng như trước Đồng

thời, để ngăn ngừa lòng tham của ban giám đốc, một hiện tượng không thể chối cãi

qua các sự kiện gần đây, các kế hoạch trả thù lao cho ban giám đốc sẽ gắn các

khoản thưởng với thành tích hoạt động lâu dài của công ty; ví dụ, các kế hoạch về

quyền chọn mua cổ phiếu (share option schemes) – là một loại tiền thưởng – đòi hỏi

nhiều thời gian hơn trước khi được thực hiện, và như thế, liên quan trực tiếp hơn với

thành tích hoạt động dài hạn của công ty

II/ GIỚI THIỆU VỀ TẬP ĐOÀN ENRON VÀ CÔNG TY KIỂM TOÁN

ARTHUR ANDERSEN (A&A)

1 Khái quát về tập đoàn năng lượng Enron

Tập đoàn năng lượng Enron tên ban đầu là công ty Northern Natural Gas được

thành lập năm 1931 tại Omaha Nebraka và được tái cơ cấu năm 1979 khi công ty

này được sáp nhập Holding Company Inter-North Năm 1985 công ty mua lại

Houston Gas Natural và đổi tên thành tập đoàn Enron Sau này chính CEO của

Houston đã chuyển trụ sở của enron về Houston, Texas, USA

Enron ban đầu hoạt động trong lĩnh vực truyền tải và phân phối điện, gas trên

toàn nước Mỹ ; xúc tiến, xây dựng, đưa vào hoạt động các nhà máy điện , các hệ

thống đường ống khí thiên nhiên Enron sở hữu một mạng lưới lớn các đường ống

khí thiên nhiên xuyên biển, xuyên biên giới như: Northern Natural Gas, Florida

Gas Transmission , công ty Transwestern Pipenline cùng với 1 đối tác phía Canada

Doanh thu của Enron chủ yếu thu từ các hoạt động trên và nó tài trợ cho các hoạt

động đàu tư mao hiểm của Enron Năm 1998 Tập đoàn này lấn sân sang lĩnh vực

cung cấp nước và thành lập tập đoàn Azurix Tuy nhiên Azurix đã thất bại thảm hại

đặc biệt tại Bunos Aires Thất bại này đã khiến Enron mất một khoản tiền lớn

Tháng 8/2001 Enron có ý định phá sản Azurix và bán tài sản của tập đoàn này đi

Trước khi sụp đổ năm 2001 Enron có khoảng 22000 công nhân và là một trong

những tập đoàn năng lượng dẫn đầu trong lĩnh vực cung cấp khí thiên nhiên, điện ,

sản xuất bột giẩy, truyền thông doanh thu năm 2000 đạt 111 tỷ USD

Enron đã từng là một công ty năng lượng tăng trưởng nhanh và tự chuyển đổi

thành một tập đoàn năng lượng lớn nhất thế giới Có thời kỳ Enron là một trong 7

tập đoàn lớn nhất nước Mỹ xét về giá trị cổ phiếu trên thị trường chứng khoán.Giá

cổ phiếu của Enron lên đến đỉnh cao 90 đô la vào tháng 8/2000 Một năm sau đó,

vàotháng 10/2001 công ty thông báo lỗ 638 triệu đô la trong quý 3/2001 và giá trị

vốn cổđông giảm 1,2 tỉ đô la Tháng 11/2001 giá cổ phiếu của công ty tụt xuống

dưới 1 đô la Tháng 12/2001 công ty tuyên bố có thể phá sản và cho nghỉ việc hàng

ngàn nhân viên.Tháng 1/2002 Bộ Tư pháp Hoa Kỳ bắt đầu cuộc điều tra hình sự về

công ty Enron.Vậy nguyên nhân từ đâu

2 Khái quát về công ty kiểm toán A&A

Công ty kiểm toán Arthur Anderson có trụ sở đặt tại Chicago đã từng là công ty

kiểm toán lớn thứ năm thế giới hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán , thuế , dịch vụ

tư vấn

Công ty do Arthur Andersen thành lập vào năm 1913 khi ông ở tuổi 28 khách

hàng đầu tiên của A&A là công ty sản xuất bia Jojeph Shilte brewing

Vào năm 2002 do có sự sai phạm nghiêm trọng trong việc kiểm toán tập đoàn

năng lượng Enron công ty đã bị thu hồi giấy phép hành nghề kiểm toán độc lập và

chính điều này đã làm mất hơn 85000 việc làm của nhân viên trong công ty

Thuật ngữ kiểm toán đã ra đời và tồn tại cách đây hơn 100 năm, cùng với sự

hình thành và phát triển của chủ nghĩa tư bản Chính trong thời điểm đó đã xuất

hiện sự phân chia quyền lợi giữa các ông chủ xí nghiệp và những người quản lý làm

thuê Và kiểm toán độc lập ra đời như là một hình thức "trọng tài" chuyên kiểm tra

tính chính xác và trung thực của các báo cáo tài chính trước các ông chủ xí nghiệp

Như vậy, trọng trách của kiểm toán chính là bảo vệ quyền lợi của các ông chủ thông

qua việc xác nhận tính chính xác của các báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Nhưng, không hẳn chỉ dừng ở chỗ đó, các kiểm toán viên còn muốn gửi gắm

vào các báo cáo tài chính của mình hình ảnh và danh tiếng của một nghề cần được

trọng vọng Cho tớithời điểm này, trên thế giới có hàng trăm công ty kiểm toán

đăng ký hoạt động và được công nhận, thế nhưng, trong số hàng trăm công ty lớn

nhỏ trên toàn cầu chỉ có 5 công ty - thường được gọi là "Big Five" - là những "đại

gia" hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn (PricewaterhouseCoopers,

Andersen, Deloitte & Touche, KPMG, Ernst & Young) Vậy điều gì khiến 5 đại gia

này trở nên nổi tiếng và khác biệt với tất cả các công ty kiểm toán khác trên thế

giới?

Danh tiếng của 5 đại gia này được nâng dần lên cùng thời gian và năm tháng,

và cùng với danh tiếng đó là lợi nhuận khổng lồ mà không phải công ty nào cũng có

thể có được PricewaterhouserCoopers là một ví dụ Các partner của công ty này

hiểu rằng cái chính mà họ có là danh tiếng chứ không hẳn là dịch vụ kiểm toán hay

tư vấn nào khác, đã vượt qua các đối thủ nặng ký khác trong cuộc đua tranh giành

quyền kiểm phiếu cho giải Oscar và công khai mở một loạt dịch vụ kiểm toán trong

nhiều lĩnh vực

Thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán cũng có điều gì đó gần giống như thị

trường cung cấp vũ khí Mỹ chẳng hạn, khi bán vũ khí cho một nước thứ ba bao giờ

cũng có đảm bảo việc trợ giúp về mặt chính trị hoặc quân sự Trong khi đó, các

nước khác, trong đó có Nga, thường chỉ bán nguyên liệu và công nghệ mà không

kèm theo sự ủng hộ về chính trị hay quân sự nào Các công ty kiểm toán cũng vậy

Hàng trăm công ty kiểm toán lớn nhỏ trên thế giới có thể lập các báo cáo tài chính

xuất sắc với các kết luận không kém gì Big Five, vậy nhưng các khách hàng lại sẵn

sàng móc hầu bao "chi đẹp" cho các dịch vụ của Big Five để mua thêm danh tiếng

của họ về cho mình

Có thể nhận định rằng, danh tiếng của mỗi một công ty kiểm toán thuộc Big

Five đáng giá hàng tỷ dollar Tuy nhiên, cũng thật thú vị khi biết rằng, không một

công ty kiểm toán nào trong số này lọt vào Top 75 best brands do Hãng Interbrand

tổ chức bình chọn, mặc dù nếu tính về số lượng nhân viên cũng như lợi nhuận thu

được thì các thành viên thuộc Big Five đáng lẽ ra phải là những công ty dẫn đầu

Sử dụng dịch vụ của Big Five thường là các công ty, tập đoàn mà do nguyên

nhân này hay nguyên nhân khác muốn củng cố hoặc đánh bóng uy tín và danh tiếng

của mình trước một đối tác thứ ba trong các trường hợp sau:

* Tham gia vào các Quỹ Quốc tế (đối tác thứ ba là các thành viên của Quỹ)

* Thu hút vốn đầu tư trực tiếp (các nhà đầu tư)

* Tìm kiếm và thiết lập mối quan hệ với các khách hàng lớn tiếng tăm mới

* Tham gia vào các cuộc đấu thầu quốc gia

Danh tiếng và uy tín của các công ty kiểm toán thuộc Big Five - nói một cách

hơi thái quá - chính là một thứ "bùa hộ mệnh" cho các khách hàng khi muốn làm

đẹp mặt mình trước các đối tác thứ ba Và ngược lại, chính các công ty hay tập đoàn

lớn, khi trở thành khách hàng của các công ty kiểm toán thuộc Big Five lại củng cố

thêm địa vị và danh tiếng của công ty kiểm toán Một sự bù trừ thú vị cho cả chủ lẫn

khách mà qua việc hợp tác với nhau, bên lợi nhất vẫn là các công ty kiểm toán, bởi

danh tiếng càng cao, lợi nhuận của họ cành nhiều, khách hàng càng ngày càng đến

với họ đông hơn Và ngay cả các kiểm toán viên cũng chính là những "kẻ may mắn"

kinh doanh carrer của mình dựa trên danh tiếng và uy tín của các công ty mà họ

đang làm việc Bất cứ ai đã từng làm việc cho một trong các công ty kiểm toán

thuộc Big Five, khi rời khỏi công ty đến với một nới làm việc mới cũng thường

mang theo một phần danh tiếng của nơi họ đã từng làm việc, và ít nhất trong CV xin

việc của họ, bóng dáng của các Big Five này cũng góp phần đánh bóng bản thân

ứng viên Lợi nhuận nhiều, nhưng mất mát cũng không ít

Như đã nói ở trên, danh tiếng và uy tín của các công ty kiểm toán thuộc Big

Five càng ngày càng tăng Công ty càng ăn nên làm ra, khách hàng càng nhiều, và

trong bảng danh sách các khách hàng của bất cứ một công ty kiểm toán nào thuộc

Big Five cũng có mặt rất nhiều tên tuổi các tập đoàn tiếng tăm trên thế giới từ lĩnh

vực sản xuất, thương mại cho đến bảo hiểm, tài chính ngân hàng hoặc viễn thông

Tuy nhiên, tấm huân chương nào cũng có hai mặt Lợi nhuận nhiều, uy tín

tăng, nhưng nếu không cẩn thận sẽ xảy ra nhiều trường hợp mà như ông cha vẫn

thường nói "kiếm củi ba năm thiêu một giờ" như trường hợp của Andersen sau vụ

scandal bê bối liên quan đến việc kiểm toán cho Tập đoàn năng lượng Enron năm

ngoái đây là một ví dụ Hay như vụ phá sản của ngân hàng Anh Barings mà Ernst &

Young tham gia với tư cách là một thành viên trong hội đồng thanh lý tài sản của

ngân hàng này Năm 1994 công ty kiểm toán này đã phải chi 400 triệu dollar tiền

đền bù do sơ suất của mình trong việc nghiên cứu thị trường bất động sản tại xứ sở

sương mù Rồi vụ phá sản của hãng bảo hiểm Independent cũng một thời gây tai

tiếng cho một trong năm công ty kiểm toán lớn Tháng 5 năm 2001,

Pricewaterhouse Coopers đã phải móc hầu bao chi 55 triệu dollars trong vụ kiểm

toán cho hãng Microstrategy Lịch sử tách rời Andersen Consulting và Arthur

Andersen cũng như PricewaterhouseCoopers và chi nhánh văn phòng tư vấn luật

Landwell cũng không thể trả lại thanh danh và uy tín cho các công ty này

Như vậy, danh tiếng và uy tín của các công ty kiểm toán lớn không những

được tăng lên nhờ vào chất lượng công việc mà còn có khả năng bị tổn hại nếu

không cẩn thận trong từng bước đi của mình.(Tổng hợp từ tài liệu của Ward

Howell International )

A&A ở Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán và Đầu tư Tài chính Nam Việt (Viet

Auditors Co., Ltd.) được thành lập bởi các kiểm toán viên người Việt đã làm việc nhiều

năm cho Arthur Andersen và KPMG - hai trong số năm công ty kiểm toán lớn nhất thế giới

(the Big Five).

Với phong cách làm việc mang tính quốc tế, cùng bề dày kinh nghiệm và sự

am hiểu sâu rộng về tài chính kế toán Việt Nam, Công ty luôn đảm bảo mang lại

cho khách hàng các dịch vụ đa dạng với chất lượng tốt nhất

Bên cạnh các loại hình về kiểm toán, kế toán thông thường, Nam Việt cũng đã

triển khai sâu rộng các lĩnh vực liên quan như:

- Xây dựng, đánh giá độ tin cậy và đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm

soát nội bộ;

- Thẩm định tài chính doanh nghiệp, trong đó các chuyên gia sẽ giúp các nhà

quản lý doanh nghiệp “buộc các con số trong báo cáo tài chính phải lên tiếng”

- Tư vấn quyết toán thuế: Bên cạnh kinh nghiệm nhiều năm làm kiểm toán, các

chuyên gia của công ty cũng đã tham gia giữ vai trò Giám đốc tài chính doanh

nghiệp, đúc kết nhiều phương thức làm việc chuyên nghiệp trong việc quyết toán

thuế, thu nhập doanh nghiệp, giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân , đảm bảo

các rủi ro về nghĩa vụ thuế và các trách nhiệm liên quan của doanh nghiệp ở mức

thấp nhất

Trước năm 2002, thị trường tư vấn tài chính và kiểm toán thế giới chịu sự

thống trị tuyệt đối của ngũ đại gia: KPMG, Deloitte & Touche, Ernst & Young,

PriceWaterhouseCooper, và Arthur Andersen Họ chiếm ba phần tư doanh số của

thị trường tư vấn - kiểm toán trị giá hàng trăm tỉ đô la mỗi năm Trong 100 công ty

lớn nhất thế giới, 99 công ty sử dụng dịch vụ của ngũ đại gia

Nhưng từ đầu năm 2002, người ta đã hiểu là một trong ngũ đại đã diệt vong,

và từ nay chỉ còn "tứ đại gia"

Bắt đầu từ vụ vỡ lở vào cuối năm 2001 và đầu năm 2002, mọi người mới nhìn

kỹ hơn đến nhà kiểm toán Arthur Andersen Đây không phải lần đầu đại gia này bị

lâm vào rắc rối

Nhưng tất cả các lần rắc rối trước, Andersen đều thoát ra bằng cách chi tiền

"dàn xếp" với bên nguyên đơn Luật pháp Mỹ cho phép bên bị đơn chi tiền để dàn

xếp các vụ kiện dân sự trong khi vẫn không nhận lỗi Nhưng đến vụ Enron thì

Andersen không còn có thể dàn xếp, vì đây là vụ án hình sự

Dưới đây là diễn biến, nguyên nhân dẫn tới sự sụp đổ của đại gia Kiểm toán

A&A và trách nhiệm pháp lý mà công ty này phải gánh chịu do những những vi

phạm đạo đức nghiêm trong đã gây ra

III/ SỰ SỤP ĐỔ CỦA TẬP ĐOÀN NĂNG LƯỢNG ENRON KÉO THEO SỰ

SỤP ĐỔ CỦA A&A

1 Diễn biến sự việc

1.1 Bắt đầu từ sự kiện sụp đổ của tập đoàn năng lượng số một của Mỹ -

Tập đoàn Enron

Được thành lập từ năm 1985 trên cơ sở sáp nhập hai công ty Houston Natural

Gas và Internorth of Omaha, cái tên Enteron (ruột) xuất phát từ ý tưởng cho rằng đó

là bộ phận không thể thiếu trong quá trình tiêu hóa Nhờ những quy định mới về tự

do hóa thị trường năng lượng Mỹ trong thập niên 90, họ đã gây dựng từ một hãng

làm ăn mờ nhạt thành tập đoàn có thể thay đổi sự cân bằng trong lĩnh vực kinh

doanh năng lượng Luật chính sách năng lượng năm 1992 buộc các công ty nhỏ phải

mở cửa đường truyền tải điện cho hệ thống phân phối của Enron Ngoài ra, Enron

kiếm rất nhiều tiền từ việc mua bán trên thị trường năng lượng Trên thực tế, họ chỉ

là những nhà buôn sắp xếp hợp đồng giữa người mua và bán rồi lấy tiền hoa hồng

Trong tay Enron, thị trường năng lượng ngang hàng với một sự đầu cơ tài chính

Hãng này đã xây dựng những nhà máy trị giá hàng triệu USD khắp thế giới nhưng

chỉ sở hữu chúng khi giá năng lượng lên ngôi, khi gặp khó khăn thì bán ngay lập

tức Nhờ hoạt động tài chính thuận lợi, Enron đã vươn sang các mặt hàng như giấy,

nước, nhựa, kim loại và phương tiện viễn thông

Năm 2000, Enron là một trong 7 công ty Mỹ có doanh số hơn 100 tỷ USD, lợi

nhuận lên tới 10 tỷ USD Hệ thống thông tin đại chúng, điển hình là tạp chí Fortune,

luôn công bố những thông tin thiếu thực tế điều mà Enron là công ty có nhiều tiềm

năng nhất với số vốn kinh doanh 63 tỷ USD

Sai lầm của công ty này chính là phụ thuộc quá nhiều vào các giao dịch tài

chính Vào tháng 8/2001, Giám đốc Điều hành Jeffrey Skilling từ chức vì lý do cá

nhân Enron công bố lỗ 618 triệu USD trong quý III nhưng thực tế lên tới 1,2 tỷ

USD Khi công ty khó khăn, họ thuyết phục nhân công nhận lương và thưởng bằng

cổ phiếu Làm cách đó, giá trị của Enron đã bị giảm sút nghiêm trọng Khi Ủy ban

Chứng khoán Mỹ điều tra, Giám đốc tài chính Fastow phải ra đi, cổ phiếu của

Enron tụt giá thảm hại, lòng tin của khách hàng đã mất khiến họ không đầu tư nữa

và công ty khánh kiệt

Theo các chuyên gia kinh tế, một công ty hoạt động lành mạnh phải công

khai tài chính với các đối tác và ngược lại Thế nhưng, nhiều đối tác của Enron đã

không tuân theo các nguyên tắc kế toán khiến họ bất lực trong việc kiểm soát tình

hình tài chính Một công ty được đánh gí là có doanh thu trên 100 tỷ USD mà lợi

nhân đạt ở mức khó tưởng 10tỷ USD Đây chính là cơ sở nghi nhờ khiến vụ việc

này bị phanh phui Số nợ 1,2 tỷ USD bị che giấu đã gây hoảng loạn trên thị trường

chứng khoán khi nó bị tiết lộ

Chính những thông tin sai lệch về khả năng quản lý, Enron được quảng cáo

rất hiệu quả qua công ty kiểm toán Arthur Andersen và các nhà phân tích phố Wall,

nhờ vậy số người mua cổ phiếu của công ty cao kỷ lục Chi nhánh Houston của

Arthur Andersen đã đưa ra những Báo cáo Kiểm toán sai lệch nhằm có lợi cho

Enron nên đã nhận được 1 triệu USD/tuần còn tham gia cả việc tìm kiếm đối tác

cho Enron Số tiền kếch xù trên đã làm mờ mắt các nhân viên kiểm toán và họ dễ

dàng bỏ qua nguyên tắc Điều trần trước Quốc hội Mỹ trong tháng trước, Tổng giám

đốc điều hành Arthur Andersen, ông Joe Berardino thừa nhận họ đã phạm sai lầm

nghiêm trọng Tuy khẳng định rằng Arthur Andersen đã làm tất cả để hạn chế thấp

nhất khả năng đổ vỡ của Enron, nhưng họ lại hủy hầu hết tài liệu có liên quan đến

vụ việc, ngay cả khi Ủy ban Chứng khoán đã mở cuộc điều tra

Nhiều nhà phân tích chứng khoán hồi tháng 11/2001 còn tư vấn cho khách

hàng mua cổ phiếu Enron Nhiều người thừa nhận không hiểu sâu về công việc làm

ăn của Enron nhưng tin rằng đây là công ty có triển vọng bởi cổ phiếu của họ liên

tục tăng giá trong thời gian dài Trong khi các chuyên gia phân tích phải đánh giá

tình hình tài chính của Enron một cách độc lập thì họ lại phụ thuộc chủ yếu vào báo

cáo tài chính do Arthur Andersen cung cấp Đến khi công ty tuyên bố phá sản với số

nợ 31,2 tỷ USD, không ít nhà đầu tư bị mất trắng

Mọi người cho rằng Enron là một công ty lâu đời với rất nhiều nhà máy thì

họ có thể bán bớt tài sản Tuy nhiên, điều này là vô vọng Thực tế cả ông Bill

Clinton, Tổng thống Bush và nội các đều có mối quan hệ chặt chẽ với giới chóp bu

của tập đoàn Enron, nhưng tất cả đều phủ nhận có liên quan đến sự sụp đổ này

Hai năm trước, Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán Mỹ Arthur Levitt yêu cầu các

công ty không nhận phí kiểm toán do lo ngại tiêu cực dễ nảy sinh, nhưng ông đã

vấp phải sự phản đối quyết liệt Sự cố đang xảy đến với Andersen có khả năng biến

đề xuất của Levitt thành sự thật

Các chuyên gia cho rằng tình hình của Enron có thể khả quan hơn và rất có thể

không dẫn tới sụp đổ nếu như những báo cáo tài chính của Enron không được bảo

kê bởi một thương hiệu lớn: Công ty tư vấn và kiểm toán Arthur Andersen

Lãnh đạo Enron đã không chịu đứng ở lĩnh vực sản xuất và buôn bán năng

lượng mà lại nhảy sang những lĩnh vực dịch vụ tài chính trong ngành năng lượng

Đây là lĩnh vực kinh doanh đầy mạo hiểm và cần rất nhiều vốn Để che giấu việc

công ty đã vay quá khả năng chi trả, lãnh đạo Enron đã lợi dụng kẽ hở luật pháp để

lập ra các công ty con mà không khai báo tài chính

Bằng cách này, Enron vừa không phải công khai các khoản nợ, vừa che giấu

được những khoản lỗ Kết quả là Enron đã thổi phồng lợi nhuận của mình và giá cổ

phiếu của công ty cũng theo đó tăng lên vun vút Khi mà Enron phải thông báo

chính thức rằng từ năm 1997 công ty đã thua lỗ trên 500 triệu USD, những người

"trong cuộc" đã kịp thời thu những món lợi khổng lồ từ cổ phiếu của công ty

Cụ thể, ông Chủ tịch kiêm Tổng Giám đốc đã giữ 138 triệu cổ phiếu của công

ty Đầu năm 2001, Ken bán ra với giá 79 USD một cố phiếu Hầu hết những vụ mua

bán này đều không được công bố Cuối năm 2001, mỗi cổ phiếu chỉ còn giá 0,6

USD

Những hoạt động tài chính của Enron đều được dựa trên sự thiết kế và vận hành

của điều mà nhiều nhà phân tích đặt tên là "những liên minh ma quái" Một mạng

lưới chằng chịt quan hệ giữa Enron, một số quan chức chính phủ và đặc biệt là

Công ty kiểm toán Arthur Andersen đã giúp cho Enron

Kế toán trưởng của Enron là Richard Causey - Kiến trúc sư thiết kế ra hệ thống

lừa dối cổ đông - nguyên là kiểm toán viên của Andersen chuyển sang

Điểm lý thú là Andersen đã ký hợp đồng làm tư vấn cho Enron, sau đó chính

mình lại đóng vai trò kiểm toán để xác nhận những báo cáo tài chính của Enron Phí

tư vấn và kiểm toán đều là những con số khổng lồ Ví dụ, năm 2000, phí tư vấn là

27 triệu USD và phí tư vấn là 25 triệu USD

Tin vào danh tiếng của Arthur Andersen (hoặc cố tin), đến lượt các công ty phân

tích chứng khoán và ngân hàng đầu tư ở phố Wall cho đến trước cuộc khủng hoảng

vẫn khuyên các nhà đầu tư mua cổ phiếu của Enron

1.2 Diễn biến sự sụp đổ của Enron

Trước năm 2002, thị trường tư vấn tài chính và kiểm toán thế giới chịu sự

thống trị tuyệt đối của ngũ đại gia: KPMG, Deloitte & Touche, Ernst & Young,

PriceWaterhouseCooper, và Arthur Andersen Họ chiếm ba phần tư doanh số của

thị trường tư vấn - kiểm toán trị giá hàng trăm tỉ đô la mỗi năm Trong 100 công ty

lớn nhất thế giới, 99 công ty sử dụng dịch vụ của ngũ đại gia.( Số liệu từ tạp chí

Casablanca)

Bắt đầu từ vụ vỡ lở vào cuối năm 2001 và đầu năm 2002, mọi người mới

nhìn kỹ hơn đến nhà kiểm toán Arthur Andersen Đây không phải lần đầu đại gia

này bị lâm vào rắc rối

Nhưng tất cả các lần rắc rối trước, Andersen đều thoát ra bằng cách chi tiền

"dàn xếp" với bên nguyên đơn Luật pháp Mỹ cho phép bên bị đơn chi tiền để dàn

xếp các vụ kiện dân sự trong khi vẫn không nhận lỗi Nhưng đến vụ Enron thì

Andersen không còn có thể dàn xếp, vì đây là vụ án hình sự

Ngoài các lỗi như không phát hiện được những bất thường trong hồ sơ kế

toán của Enron, giúp Enron nổi danh trên thị trường trong khi thực chất đang thua lỗ

nặng thì Andersen đã bị buộc một tội hình sự nghiêm trọng là cố ý cản trở công

việc điều tra thông qua việc tiêu hủy hàng ngàn tài liệu có liên quan đến Enron

Enron - tập đoạn lớn thứ 7 nước Mỹ - bắt đầu sa lầy vào khủng hoảng từ cuối năm

ngoái Ngày 26-10-2001, công ty sụp đổ với khoảng nợ quyết đoán với 13 tỷ dollars

và hàng tỷ dollars nợ vay, tái trả tín dụng và trả các hợp đồng năng lượng Enron

phải tuyên bố phá sản đánh dấu vụ thất bại kinh doanh lớn nhất ở Hoa Kỳ khiến

hàng ngàn nhân viên đã đầu tư vào quỹ lương hưu của Enron giờ đã tay trắng hoàn

toàn Tuần qua Bộ Tư Pháp Hoa Kỳ quyết định điều tra xem có phải các giới chức

Enron đã phạm tội lừa đảo trước khi công ty phá sản hay không? Cổ phiếu của

Enron bị ngừng giao dịch trên thị trường hôm 11-1 Tập đoàn Arthur Anderson chịu

trách nhiệm kiểm toán của Enron vừa thú nhận rằng họ đã hủy bỏ khá nhiều tài liệu

nói về sai phạm tài chánh ở Enron Cuối năm ngoái, Enron đã cầu cứu các giới chức

cao cấp của chính quyền Bush, trong đó có Bộ Trưởng Ngân Khố Paul Oneil và Bộ

Trưởng Thương Mại Don Evans để tìm kiếm sự giúp đỡ Lúc đó, ông O'neil đã

không thông báo cho TT Bush về cuộc khủng hoảng của Enron và chính quyền

cũng không làm gì để bảo vệ cho các nhân viên cũng như cổ đông của Enron khiến

họ giờ đây bị mất tất cả (Source:AP và AFP)

Lời bào chữa duy nhất của Andersen là việc tiêu hủy tài liệu chỉ là "quy trình

bình thường" và công ty vẫn lưu giữ những tài liệu ở mức tối thiểu theo luật định

Ngay sau khi bị kết tội, Andersen lập tức phải đối mặt với hàng loạt vụ kiện

khác, với tổng số thiệt hại của khách hàng lên tới 300 tỉ USD

Ngay sau khi vỡ lở vụ việc, Arthur Andersen bắt đầu thương lượng để sáp nhập

vào Deloitte & Touche, công ty xếp thứ 5 thế giới trong lĩnh vực kiểm toán và từng

là đối thủ cạnh tranh của Arthur Cuộc đàm phán đầu tiên giữa hai hãng được bắt

đầu với nội dung Deloitte sẽ đảm bảo thanh toán các khoản nợ của Arthur có nguồn

gốc từ vụ phá sản Enron, và thương hiệu Arthur Andersen phải biến mất Nhưng khi

Deloitte nhận thức được qui mô của vấn đề, cuộc đàm phán đã không đi đến kết quả

nào

Cuộc đàm phán thứ hai là với KPMG, đối thủ cạnh tranh truyền kiếp của

Andersen Cũng như Deloitte, công ty KPMG không sẵn lòng tiếp nhận cái thương

hiệu quá tệ hại, trong khi rất muốn tiếp nhận một phần trong số 85,000 chuyên gia

của Andersen, những người không chỉ mang theo chuyên môn mà còn mang theo

mối quan hệ với khách hàng

Cuối cùng thì PKMG cũng đồng ý thu nạp 23 chi nhánh "ở ngoài nước Mỹ" của

Andersen với cái giá rẻ mạt là 284 triệu USD Một trong ngũ đại gia là Ernst &

Young đã chiếm được phần lớn những khách hàng và chuyên gia của Andersen ở

Mỹ

Các công ty nhỏ hơn cũng kiếm được phần chia Công ty tư vấn Hitachi

Consulting của Nhật thuê lại 400 chuyên gia của Andersen, một trong số đó đến nay

đã trở thành Tổng Giám đốc của Hitachi Consulting

Đó là kết cục của Arthur Andersen, một công ty kiểm toán hàng đầu thế giới,

với 85.000 chuyên gia và 89 năm lịch sử, đến nay chỉ còn không đầy 200 người, chủ

yếu để hầu kiện trong các vụ kiện của cổ đông trong các công ty khách hàng trước

đây

Nếu vụ tai tiếng Enron có thể minh chứng cho một điều gì đó thì đó là bản

chất dính líu lẫn nhau của thế giới kinh doanh hiện đại Sự kiện sụp đổ của Enron có

liên quan tới rất nhiều người, đặc biệt là ở tiểu bang Texas “Ở một mức độ nào đó

thì rõ ràng là mọi người đều có dính líu với Enron”, Richard Murray, giám đốc

trung tâm Chính sách Công cộng của viện đại học Houston, khẳng định

Dù sao, trong lúc tổ chức Enron có một tác động tiêu cực với cộng đồng kinh

doanh Texas thì với những công ty trực tiếp dính líu đến Enron trong việc kinh

doanh, hậu quả thật sự là thảm họa Với công ty kiểm toán cho Enron, Arthur

Andersen, việc dính líu này có một tác động chết người

Hơn nữa, vụ tai tiếng Enron có liên quan đến việc kiểm toán Đặc biệt là việc

che giấu hồ sơ liên quan đến tài khoản và những món nợ khổng lồ của Enron, một

thực tế về sự đồng loã của công ty kiểm toán Sự đồng loã này càng rõ ràng hơn khi

David Duncan, kế toán trưởng của Enron ở Andersen, bị buộc phải có mặt trong

cuộc điều tra đầu tiên đã từ chối nói chuyện để cố chạy tội cho bản thân Ngay cả

khi Joseph Beradino, trưởng ban điều hành của Andersen, ngang ngạnh bảo vệ cho

vai trò của công ty ông trong việc này cũng không thể tránh được những tổn thương

bắt buộc Một khi họ đã bị cáo buộc là có tội trong việc huỷ hoại chứng cớ, công ty

gánh chịu sự tổn thương thương hiệu nghiêm trọng và những chấn động vẫn còn

cảm nhận được trong toàn ngành công nghiệp kiểm toán

2 Phân tích nguyên nhân

Nguyên nhân sự sụp đổ của Enron, xuất phát chủ yếu từ ban giám đốc(BGĐ)

Thứ nhất, do những mục tiêu đặt ra cho BGĐ là quá cao trong khi năng lực BGĐ có

hạn Thứ hai, BGĐ phải chịu một áp lực rất lớn trong việc báo cáo có lãi và gia tăng

lãi trong khi công ty gặp bất lợi trong kinh doanh Thứ ba, việc xác định tài sản,

công nợ, doanh thu và cho phí thường dựa trên ước tính chủ quan của BGĐ (chẳng

hạn đánh giá giá trị của các công cụ tài chính) Thứ tư, BGĐ không tuân thủ chính

sách quản trị công ty đã đề ra Việc BGĐ cấp cao gây áp lực lớn lên các nhà quản

lý cấp trung và kiểm toán viên đã góp phần kéo Enron, công ty lớn thứ 7 ở Mỹ,

xuống vực thẳm như: Với chiến lược tăng trưởng nhanh,BGĐ Enron tích cực mua

thêm các công ty và tài sản khác Một phần lớn vốn vay từ ngân hàng Một phần

vốn do công ty phát hành quyền chọn mua cổ phiếu của công ty (Mang lại quyền

mua cổ phiếu cơ sở vào một thời điểm nhất định với mức giá định sẵn ( giá thực

hiện)v ới dối tác enron Người mua quyền chọn sẽ phải trả một khoản phí cho người

bán quyền chọn); Lãnh đạo Enron đã không chịu đứng ở lĩnh vực sản xuất và buôn

bán năng lượng mà lại nhảy sang những lĩnh vực dịch vụ tài chính trong ngành năng

lượng Đây là lĩnh vực kinh doanh đầy mạo hiểm và cần rất nhiều vốn; Sự độc

quyền trong việc quản lý kiểm soát, điều hành công ty; lãnh đạo công ty quyết định

sản xuất với mức cao hơn công suất tối ưu Điều này cho phép công ty giảm giá

thành đơn vị sản phẩm (nhờ tận dụng chi phí cố định), qua đó tăng lợi nhuận trong

năm hiện tại Tuy nhiên, mặt trái của việc làm này là máy móc thiết bị phải làm việc

với công suất cao hơn mức tối ưu, ảnh hưởng tiêu cực tới năng suất và độ bền của

thiết bị Đồng thời, sản phẩm làm ra nhiều không bán được sẽ làm phát sinh chi phí

bảo quản Hàng tồn kho lâu ngày dẫn tới giảm giá trị Các chi phí này sẽ ảnh hưởng

trực tiếp tới lợi nhuận của công ty trong các năm tiếp theo Hay là cắt giảm các

khoản chi phí hữu ích như chi phí nghiên cứu phát triển (R&D), chi phí quảng cáo,

chi phí duy tu bảo dưỡng thiết bị Các chi phí này có vai trò rất quan trọng cho sự

phát triển của công ty trong dài hạn Tuy nhiên, để đạt được mục tiêu lợi nhuận

ngắn hạn ban lãnh đạo công ty có thể sẽ chọn giải pháp cắt giảm các chí phí này,

đồng nghĩa với việc hy sinh các khoản lợi nhuận tiềm năng lớn trong tương lai

Doanh thu: Giá cả trong ngành năng lượng dao động rất mạnh, trong khi

khách hàngcó nhu cầu ổn định giá Với tư cách là một nhà cung cấp, Enron đã ký

những hợpđồng cố định giá với khách hàng trong tương lai và thu phí từ những hợp