Các loại luật thuế giá trị gia tăng, vấn đề liên quan đến thuế giá trị gia tăng

NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ LUẬT THUẾ Phần I: Thuế giá trị gia tăng (áp dụng từ câu đến câu 6) *- Đối tượng nộp thuế GTGT: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam; tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập * Đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra; Sản phẩm muối; Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế giá trị gia tăng khâu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất mà sở có dự án đầu tư nhập để làm tài sản cố định theo dự án đó; Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất; Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê; Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư; Bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm học sinh; bảo hiểm vật nuôi, trồng loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh; Dịch vụ y tế; 10 Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục thể thao không nhằm mục đích kinh doanh; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; phát hành chiếu phim nhựa, phim vi-đi-ô tài liệu; 11 Dạy học, dạy nghề: dạy văn hóa, ngoại ngữ, tin học, dạy múa, hát, hội hoạ, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao, nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp cho người 12 Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước; 13 In, xuất phát hành: báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số; tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động; in tiền; 14 Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ; 15 Duy tu, sửa chữa, xây dựng công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo; 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt; 17 Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập đồ thuộc loại điều tra Nhà nước; 18 Tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước tổ chức, cá nhân tự khai thác để phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa; 19 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh; 20 Hàng nhập trường hợp sau: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo quy chế miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; 21 Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; 22 Hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế đối tượng tiêu dùng Việt Nam; 23 Chuyển giao công nghệ; 24 Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác; 25 Một số sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến Chính phủ quy định cụ thể; 26 Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp Mức thu nhập thấp Chính phủ quy định Hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào * Thuế suất thuế giá trị gia tăng: 1- Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất Hàng hóa, dịch vụ xuất bao gồm hàng gia công xuất khẩu, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất (trừ dịch vụ du lịch lữ hành nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán nước hàng hóa, dịch vụ quy định Điểm 23, Điểm 27, Mục II, Phần A Thông tư này) 2- Mức thuế suất 5% hàng hóa, dịch vụ: 2.1 Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt sở sản xuất, kinh doanh nước khai thác từ nguồn nước tự nhiên cung cấp cho đối tượng sử dụng nước (trừ nước sở tự khai thác nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa để phục vụ cho sản xuất sinh hoạt vùng không thuộc diện chịu thuế loại nước giải khát thuộc nhóm thuế suất 10%) 2.2 Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng - Phân bón bao gồm phân hữu phân vô như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt, phân vi sinh v.v - Quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh - Các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh, thuốc diệt dán, diệt chuột, diệt mối, mọt, côn trùng, thuốc trừ nấm, trừ cỏ, thuốc hạn chế kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng v.v 2.3 Thiết bị, máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh, thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương, dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, bơm kim tiêm, truyền máu, dụng cụ phòng tránh thai dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác; bông, băng, gạc y tế băng vệ sinh y tế 2.4 Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi (bao gồm vắc - xin, sinh phẩm, nước cất để pha chế thuốc tiêm); sản phẩm hoá dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, phòng bệnh theo Danh mục mặt hàng quy định Phụ lục số ban hành kèm theo Thông tư 2.5 Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập loại mô hình, hình vẽ, thước kẻ, bảng, phấn, com pa dùng để giảng dạy, học tập loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm 2.6 In loại sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điểm 13, Mục II, Phần A Thông tư (trừ in tiền chứng có giá trị tiền) 2.7 Đồ chơi cho trẻ em 2.8 Các loại sách (trừ sách không chịu thuế GTGT quy định Điểm 13, Mục II, Phần A Thông tư này) 2.9 Băng từ, đĩa ghi chưa ghi chương trình 2.10 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến qua sơ chế làm sạch, ướp đông, phơi sấy khô khâu kinh doanh thương mại (trừ đối tượng quy định Điểm 2, Mục II, Phần A Thông tư này) 2.11 Thực phẩm tươi sống, lương thực; lâm sản (trừ gỗ, măng) chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại Lương thực bao gồm thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ; bột gạo, ngô, khoai, sắn, mỳ Thực phẩm tươi sống loại thực phẩm chưa qua chế biến, sơ chế dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt lát, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế thực phẩm tươi sống thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá, sản phẩm thuỷ, hải sản khác Lâm sản chưa qua chế biến loại lâm sản khai thác từ rừng tự nhiên thuộc nhóm: song, mây, tre, nứa, nấm, mộc nhĩ; rễ, lá, hoa, làm thuốc, nhựa loại lâm sản khác 2.12 Đường; phụ phẩm sản xuất đường, gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn 2.13 Sản phẩm đay, cói, tre, song, mây, nứa, loại sản phẩm sản xuất, chế biến từ nguyên liệu đay, cói, tre, song, mây nứa, như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất đay, cói, dây thừng, dây buộc làm tre nứa, xơ dừa; rèm, mành tre, trúc, nứa, chổi tre, nón v.v… 2.14 Bông sơ chế từ trồng nước bỏ vỏ, hạt phân loại (bông nhập qua sơ chế, phân loại không thuộc nhóm này) 2.15 Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác bao gồm loại chưa chế biến tổng hợp cám, bã khô lạc, bột cá, bột xương v.v 2.16 Dịch vụ khoa học công nghệ bao gồm hoạt động ứng dụng, hướng dẫn khoa học, kỹ thuật cụ thể sau đây: - Xử lý số liệu, tính toán, phân tích phục vụ cho việc nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; - Lập báo cáo nghiên cứu khả thi tiền khả thi, báo cáo đánh giá tác động môi trường; - Hướng dẫn tổ chức triển khai thực nghiệm để nhằm tạo công nghệ sản phẩm 2.17 Dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp bao gồm hoạt động cầy, bừa đất sản xuất nông nghiệp; đào, đắp, nạo, vét kênh, mương, ao, hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi, trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu, bệnh; thu, hái, sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp 2.18 Than đá, than cám, than cốc, than bùn than đóng cục, đóng bánh 2.19 Đất, đá, cát, sỏi (không bao gồm sản phẩm làm từ đất, đá, cát, sỏi đá xẻ, đá ốp lát, ganitô) 2.20 Hoá chất gồm loại hoá chất ghi Danh mục Phụ lục số ban hành kèm theo Thông tư 2.21 Sản phẩm khí (trừ sản phẩm khí tiêu dùng) bao gồm: - Các loại máy móc, thiết bị như: máy nổ, máy phay, máy tiện, máy bào, máy cán kéo, đột, dập; loại thiết bị đồng bộ, thiết bị rời, thiết bị đo điện, ổn áp 50 KVA, thiết bị đo nước, kết cấu dầm cầu, khung kho sản phẩm kết cấu kim loại; loại ô tô (trừ ô tô chịu thuế TĐB), tầu, thuyền loại, phương tiện vận tải khác; loại phụ tùng, bán thành phẩm loại sản phẩm nói làm kim loại (kể phụ tùng, bán thành phẩm ô tô chịu thuế TĐB) - Các loại công cụ sản xuất máy khoan, máy khí nông nghiệp nhỏ, máy cưa loại, máy bào, máy tuốt lúa, máy bơm nước có công suất 10 m3/h; máy móc, công cụ làm đất thu hoạch - Các sản phẩm công cụ sản xuất nhỏ như: kìm, búa, cưa, đục, xẻng, cuốc, liềm hái, đồ nghề sản phẩm khí, đinh - Lưới rào thép từ B27 đến B41, dây thép gai, lợp kim loại, dây cáp chịu lực kim loại, băng tải kim loại 2.22 Khuôn đúc loại bao gồm loại khuôn dùng làm công cụ để sản xuất sản phẩm hàng hoá tạo hình khuôn khuôn đúc chi tiết máy, khuôn để sản xuất loại ống 2.23 Vật liệu nổ bao gồm thuốc nổ, dây cháy chậm, kíp nổ dạng chế biến thành sản phẩm nổ chuyên dụng không thay đổi tính tác dụng vật liệu nổ 2.24 Đá mài 2.25 Giấy in báo 2.26 Bình bơm thuốc trừ sâu 2.27 Mủ cao su sơ chế mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm, mủ đông 2.28 Nhựa thông sơ chế 2.29 Ván ép nhân tạo sản xuất từ nguyên liệu tre, nứa, bột gỗ, dăm gỗ, sợi gỗ, mùn cưa, bã mía, trấu ép thành tấm, không bao gồm sản phẩm gỗ dán 2.30 Sản phẩm bê tông công nghiệp, gồm dầm cầu bê tông, dầm khung nhà bê tông, cọc bê tông, cột điện bê tông, ống cống tròn bê tông hộp bê tông loại, pa-nen loại cấu kiện bê tông cốt thép đúc sẵn phi tiêu chuẩn (trừ gạch bê tông), bê tông thương phẩm (vữa bê tông) 2.31 Lốp xăm lốp cỡ từ 900 - 20 trở lên 2.32 ống thuỷ tinh trung tính (ống tuýp ống định ống tiêm để đựng thuốc tiêm, ống nghiệm) 2.33 Lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá bao gồm loại lưới đánh cá, loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất 2.34 Sản phẩm luyện, cán, kéo kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý, trừ vàng nhập quy định Điểm 26, Mục II, Phần A Thông tư Sản phẩm luyện cán, kéo, kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý bao gồm sản phẩm trực tiếp công nghiệp luyện cán kéo dạng nguyên liệu sản phẩm, như: sản phẩm kim loại dạng thỏi, thanh, tấm, dây Những sản phẩm luyện cán kéo sản xuất chế biến thành sản phẩm khác thuế suất xác định theo mặt hàng 2.35 Máy xử lý liệu tự động phận, phụ tùng máy (bao gồm máy vi tính loại phận máy vi tính, máy in chuyên dùng cho máy vi tính), trừ phận lưu giữ điện 2.36 Duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử, văn hoá, bảo tàng, trừ hoạt động quy định Điểm 15, Mục II, Phần A Thông tư 2.37 Vận tải, bốc xếp bao gồm hoạt động vận tải hàng hoá, hành lý, hành khách bốc xếp hàng hoá, hành lý, không phân biệt sở trực tiếp vận tải hay thuê lại, trừ hoạt động môi giới, đại lý hưởng hoa hồng 2.38 Nạo vét luồng, lạch, cảng sông, cảng biển; hoạt động trục vớt, cứu hộ 2.39 Phát hành chiếu phim vi-đi-ô 3- Mức thuế suất 10% hàng hóa, dịch vụ: 3.1 Dầu mỏ, khí đốt, quặng sản phẩm khai khoáng khác 3.2 Điện thương phẩm sở sản xuất, kinh doanh điện bán 3.3 Sản phẩm điện tử 3.4 Sản phẩm khí tiêu dùng 3.5 Đồ điện tiêu dùng 3.6 Sản phẩm hóa chất (trừ hoá chất hướng dẫn Điểm 2.20, Mục II, Phần B Thông tư này), mỹ phẩm; 3.7 Dây dẫn điện, dây điện thoại, loại dây dẫn khác (trừ loại dây sản phẩm qua công đoạn cán, kéo quy định Điểm 2.34, Mục II, Phần B Thông tư này) 3.8 Que hàn 3.9 Sợi, vải, sản phẩm may mặc, thêu ren; bỉm trẻ em; băng vệ sinh phụ nữ 3.10 Giấy sản phẩm giấy (trừ giấy in báo hướng dẫn Điểm 2.25, Mục II, Phần B Thông tư này); 3.11 Sản phẩm da, giả da 3.12 Sữa, bánh, kẹo, nước giải khát loại thực phẩm chế biến khác, trừ loại thực phẩm thuế suất 5% 3.13 Sản phẩm gốm, sứ, thủy tinh, cao su, nhựa; gỗ sản phẩm gỗ; xi măng, gạch, ngói vật liệu xây dựng khác (trừ sản phẩm thuộc nhóm thuế suất 5%) 3.14 Xây dựng, lắp đặt 3.15 Nhà, sở hạ tầng sở Nhà nước giao đất, cho thuê đất để đầu tư xây dựng nhà, sở hạ tầng để bán chuyển nhượng 3.16 Cho thuê sở hạ tầng kỹ thuật sở Nhà nước giao đất cho thuê đất để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật thuê khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế khác theo quy định Chính phủ 3.17 Dịch vụ bưu điện, bưu chính, viễn thông Internet (trừ dịch vụ bưu chính, viễn thông Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ hướng dẫn Điểm 25, Mục II, Phần A Thông tư này) 3.18 Cho thuê nhà, văn phòng, kho tàng, bến bãi, nhà xưởng, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải 3.19 Dịch vụ tư vấn pháp luật dịch vụ tư vấn khác 3.20 Dịch vụ kiểm toán, kế toán, khảo sát, thiết kế; bảo hiểm, kể môi giới bảo hiểm (trừ loại bảo hiểm không chịu thuế GTGT quy định Điểm 8, Mục II, Phần A Thông tư này) 3.21 Chụp ảnh, in ảnh, phóng ảnh; in băng, sang băng, cho thuê băng; chụp; quay vi-đi-ô 3.22 Dịch vụ khách sạn, du lịch, ăn uống 3.23 Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 3.24 Vàng bạc, đá quý (trừ vàng nhập quy định Điểm 26, Mục II, Phần A Thông tư này) 3.25 Đại lý tàu biển 3.26 Dịch vụ môi giới 3.27 Các loại hàng hóa, dịch vụ khác không quy định Mục II, Phần A Mục II, Phần B Thông tư Các mức thuế suất thuế GTGT quy định áp dụng thống cho loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại Hàng hóa không quy định Mục II, phần A; Điểm 1, Mục II, Phần B Thông tư áp dụng thuế suất 10% * HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đối với sở kinh doanh đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, chưa phát sinh thuế đầu ra, thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế đầu vào theo năm Số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu tư hoàn có giá trị lớn từ 200 triệu đồng trở lên xét hoàn thuế quý *HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ MUA BÁN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ: Cơ sở kinh doanh mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải thực chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định Pháp luật 1- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hoá đơn GTGT, kể trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TĐB (trừ trường hợp dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù ghi giá toán giá có thuế GTGT) 2- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn bán hàng 3- Khi lập hoá đơn, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, yếu tố quy định hoá đơn Đối với hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu phí tính giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá toán có thuế; không ghi tách riêng giá bán chưa có thuế thuế GTGT, ghi chung giá toán thuế GTGT đầu phải tính giá toán 4- Hoá đơn, chứng từ hợp pháp là: - Hoá đơn Bộ Tài (Tổng cục Thuế) phát hành quan thuế cung cấp cho sở kinh doanh - Hoá đơn sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định quan Thuế chấp nhận cho sử dụng - Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác phép sử dụng PHẦN II: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (áp dụng làm từ câu đến câu 10) * ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Đối tượng nộp thuế tổ chức kinh doanh có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất không nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo hướng dẫn Thông tư mà nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao * THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sau: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng sở kinh doanh 28% Hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 28%, phần thu nhập lại phải nộp vào ngân sách Nhà nước sau trừ số tiền trích, lập vào quỹ theo quy định Bộ Tài Thuế suất áp dụng sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác từ 28% đến 50% phù hợp với dự án đầu tư, sở kinh doanh Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác phải gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài để Bộ Tài xem xét, tham khảo ý kiến Bộ, ngành liên quan trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án * Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ 1.1- Tài sản cố định trích khấu hao vào chi phí hợp lý phải đáp ứng điều kiện sau: a- Tài sản cố định sử dụng vào sản xuất, kinh doanh b- Tài sản cố định phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ giấy tờ hợp pháp khác chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu sở kinh doanh c- Tài sản cố định phải quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán sở kinh doanh theo chế độ quản lý hạch toán kế toán hành 1.2- Mức trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí hợp lý theo định Bộ trưởng Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa không 02 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi công nghệ Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh trích khấu hao nhanh máy móc, thiết bị; dụng cụ đo lường, thí nghiệm; thiết bị phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn lâu năm Khi thực khấu hao nhanh sở kinh doanh phải đảm bảo có lãi 1.3- Tài sản cố định khấu hao hết giá trị tiếp tục sản xuất kinh doanh không trích khấu hao * NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Cơ sở kinh doanh thực nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo số thuế quan thuế ấn định đầy đủ, hạn vào Ngân sách nhà nước Thời hạn nộp thuế chậm không ngày cuối tháng cuối quý Việc xác định ngày nộp thuế sở kinh doanh thực sau: - Đối với sở kinh doanh nộp thuế chuyển khoản qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ngày nộp thuế ngày Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ký nhận Giấy nộp tiền vào ngân sách; - Đối với sở kinh doanh nộp thuế tiền mặt ngày nộp thuế ngày quan Kho bạc nhận tiền thuế quan thuế cấp Biên lai thuế Cơ sở kinh doanh chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, nộp thuế theo thông báo quan thuế với thuế giá trị gia tăng Tổ chức, cá nhân Việt Nam chi trả thu nhập cho tổ chức, cá nhân nước kinh doanh sở thường trú Việt Nam, có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nộp vào Ngân sách nhà nước theo thời hạn Bộ Tài quy định phù hợp với ngành nghề kinh doanh, chậm không 15 ngày, kể từ ngày chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước Tổ chức, cá nhân Việt Nam không khấu trừ tiền thuế tổ chức, cá nhân nước việc nộp thay số tiền thuế, bị phạt vi phạm hành thuế theo chế độ hành Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Đồng Việt Nam PHẦN III: THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO (Áp dụng từ câu 11 đến câu 14) Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao (dưới gọi tắt thuế thu nhập cá nhân) bao gồm: 1.1 Công dân Việt Nam nước công tác, lao động nước có thu nhập; 1.2 Cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam định cư không thời hạn Việt Nam có thu nhập (sau gọi cá nhân khác định cư Việt Nam); 1.3 Người nước có thu nhập Việt Nam bao gồm: - Người nước làm việc Việt Nam doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, văn hoá, xã hội, văn phòng đại diện, chi nhánh công ty nước Việt Nam; cá nhân hành nghề độc lập Việt Nam; - Người nước không diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên 2.1 Thu nhập thường xuyên gồm: 2.1.1 Các khoản thu nhập hình thức tiền lương, tiền công, tiền thù lao, bao gồm tiền lương làm thêm giờ, lương ca 3, lương tháng thứ 13 (nếu có); tiền phụ cấp; tiền trợ cấp thay lương nhận từ quỹ bảo hiểm xã hội; tiền ăn trưa, ăn ca (nếu nhận tiền); 2.1.2 Tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành, thưởng từ nguồn, hình thức: tiền, vật; 2.1.3 Thu nhập tham gia dự án, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp; 2.1.4 Tiền quyền sử dụng sáng chế, nhãn hiệu, tác phẩm; thu nhập tiền nhuận bút; 2.1.5 Các khoản thu nhập cá nhân không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như: thu nhập từ dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ tin học, dịch vụ tư vấn, thiết kế, kiến trúc, đào tạo; hoạt động biểu diễn, tổ chức biểu diễn; quảng cáo; hoạt động thể dục thể thao; dịch vụ đại lý; thu nhập từ hoa hồng môi giới; dịch vụ khác; 2.1.6 Các khoản thu nhập không tính tiền lương, tiền công chi trả hộ tiền nhà, điện, nước; riêng tiền nhà tính theo số thực tế chi trả hộ không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế Trường hợp cá nhân trụ sở làm việc thu nhập chịu thuế trường hợp vào tiền thuê nhà chi phí khấu hao tính theo tỷ lệ diện tích cá nhân sử dụng với diện tích nhà tính tối đa 15% tổng thu nhập chịu thuế Trường hợp chứng từ chi trả tiền nhà có tiền ăn, tiền phục vụ số thực tế chi trả hộ tính tiền nhà 2.1.7 Các khoản thu nhập khác mà cá nhân hưởng từ quan chi trả thu nhập Các khoản thu nhập làm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập trước khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (thu nhập trước thuế) Trường hợp thu nhập thực nhận không bao gồm thuế thu nhập cá nhân (thu nhập sau thuế) phải quy đổi thành thu nhập trước thuế (công thức qui đổi theo Phụ lục số kèm theo Thông tư này) 2.2 Thu nhập không thường xuyên bao gồm: 2.2.1 Thu nhập chuyển giao công nghệ (trừ trường hợp biếu, tặng) bao gồm: - Chuyển giao đối tượng sở hữu công nghiệp: sáng chế, giải pháp hữu ích, kiểu dáng công nghiệp, tên gọi, xuất xứ hàng hoá, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn nhãn hiệu hàng hóa thời hạn pháp luật Việt Nam bảo hộ phép chuyển giao - Chuyển giao bí công nghệ, kiến thức dạng phương án công nghệ, giải pháp kỹ thuật, quy trình công nghệ, tài liệu thiết kế sơ thiết kế kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, vẽ, sơ đồ kỹ thuật, phần mềm máy tính (được chuyển giao theo Hợp đồng chuyển giao công nghệ), thông tin liệu công nghệ chuyển giao có kèm không kèm theo máy móc thiết bị - Chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi công nghệ - Thực hình thức dịch vụ hỗ trợ chuyển giao công nghệ để bên nhận có lực công nghệ nhằm tạo sản phẩm và/hoặc dịch vụ với chất lượng xác định Hợp đồng bao gồm: + Hỗ trợ việc lựa chọn công nghệ, hướng dẫn lắp đặt thiết bị, vận hành thử dây chuyền thiết bị nhằm áp dụng công nghệ chuyển giao; + Tư vấn quản lý công nghệ, tư vấn quản lý kinh doanh, hướng dẫn thực quy trình công nghệ chuyển giao; + Đào tạo huấn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn quản lý công nhân, cán kỹ thuật cán quản lý để nắm vững công nghệ chuyển giao 2.2.2 Trúng thưởng xổ số hình thức, kể trúng thưởng khuyến mại Tạm thời chưa thu thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi tiền cho vay vốn, lãi mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, chênh lệch mua bán chứng khoán Các khoản thu nhập không chịu thuế bao gồm: 4.1 Các khoản phụ cấp Nhà nước Việt Nam quy định áp dụng thu nhập phát sinh Việt Nam: 4.1.1 Phụ cấp độc hại, nguy hiểm nghề công việc nơi có điều kiện độc hại, nguy hiểm; 4.1.2 Phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút, phụ cấp đặc biệt nơi xa xôi hẻo lánh, khí hậu xấu, vùng kinh tế mới, đảo xa đất liền, vùng biên giới có điều kiện khó khăn (không bao gồm phụ cấp xa Tổ quốc người nước ngoài); 4.1.3 Phụ cấp đặc thù số ngành nghề theo quy định Nhà nước; 4.1.4 Phụ cấp lưu động áp dụng với số nghề công việc phải thường xuyên thay đổi địa điểm làm việc nơi ở; 4.1.5 Phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm cán bộ, công chức; 4.1.6 Phụ cấp thâm niên lực lượng vũ trang, yếu hải quan; phụ cấp an ninh quốc phòng; 4.1.7 Phụ cấp ưu đãi cán hoạt động cách mạng trước năm 1945; 4.1.8 Các khoản phụ cấp khác có nguồn chi từ ngân sách Nhà nước; Mức chi khoản phụ cấp tiền xác định theo quy định cấp có thẩm quyền phù hợp với chế độ quản lý tài hành Đối với người nước ngoài, số tiền phụ cấp xác định sở tiền lương ghi hợp đồng mức phụ cấp quan Nhà nước có thẩm quyền quy định chung cho đối tượng 4.2 Tiền công tác phí khoản tiền trả cho phương tiện lại, tiền thuê phòng ngủ có chứng từ hợp lý, tiền lưu trú theo chế độ; trường hợp khoán công tác phí trừ chi phí trên; 4.3 Tiền ăn định lượng theo chế độ quy định số công việc, số nghề đặc biệt; bữa ăn chỗ, ăn trưa, ăn ca (trừ trường hợp nhận tiền); 4.4 Các khoản trợ cấp xã hội đối tượng hưởng sách xã hội như: thương binh, bệnh binh, gia đình liệt sỹ, người có công giúp đỡ cách mạng; trợ cấp khó khăn đột xuất, tiền trợ cấp bồi thường tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp giải tệ nạn xã hội; khoản trợ cấp khác từ ngân sách nhà nước; 4.5 Tiền bồi thường bảo hiểm tham gia bảo hiểm người tài sản; 4.6 Trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo chế độ Nhà nước quy định Trường hợp cá nhân hưởng khoản trợ cấp việc đơn vị để chuyển sang làm việc đơn vị khác Công ty, Văn phòng Công ty đa quốc gia không áp dụng quy định 4.7 Trợ cấp điều động sở sản xuất theo quy định Nhà nước, bao gồm trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam 4.8 Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh, giải thưởng quốc tế, giải thưởng quốc gia Nhà nước Việt Nam tổ chức, công nhận; 4.9 Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng như: Bà mẹ Việt Nam anh hùng, Anh hùng lực lượng vũ trang Nhân dân, Anh hùng Lao động, Giáo sư, Nhà giáo Nhân dân, Nhà giáo ưu tú, Nghệ sỹ Nhân dân, Nghệ sỹ ưu tú danh hiệu khác Nhà nước phong tặng; tiền thưởng chế độ đãi ngộ khác từ ngân sách Nhà nước; 4.10 Tiền nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế từ tiền lương, tiền công người lao động Đối với người nước nộp khoản tiền theo chế độ bắt buộc nước có tính chất tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Việt Nam phải xuất trình chứng từ chứng minh 4.11 Thu nhập chủ hộ kinh doanh cá thể, cá nhân thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; 4.12 Các lợi ích hưởng quan chi trả thu nhập toán như: chi phí đào tạo nhân viên trả cho nơi đào tạo, chi vé máy bay phép người nước (là đối tượng nộp thuế), học phí cho người nước trả trực tiếp cho sở giáo dục Việt Nam thuộc cấp giáo dục từ mầm non đến trung học phổ thông Thuế suất thuế thu nhập người có thu nhập cao 2.1 Đối với thu nhập thường xuyên: Thuế suất thu nhập thường xuyên áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến phần quy định khoản Điều Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số Điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao sau: 2.1.1 Đối với công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam: Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Đến 5.000 Trên 5.000 đến 15.000 Trên 15.000 đến 25.000 Trên 25.000 đến 40.000 Trên 40.000 Đơn vị: 1000đ Thuế suất (%) 10 20 30 40 2.1.2 Đối với người nước cư trú Việt Nam công dân Việt Nam lao động, công tác nước ngoài: Đơn vị: 1000đ Bậc Thu nhập bình quân Tháng/người Đến 8.000 Trên 8.000 đến 20.000 Trên 20.000 đến 50.000 Trên 50.000 đến 80.000 Trên 80.000 Thuế suất (%) 10 20 30 40 Thuế thu nhập thu nhập thường xuyên tính theo phương pháp luỹ tiến phần : Phương pháp tính thuế luỹ tiến phần cụ thể hóa sau: Ví dụ 1: Ông X công dân Việt Nam có thu nhập thường xuyên 45.000.000đ/tháng, số thuế thu nhập phải nộp bậc ông X tính tháng sau: - Bậc 1: thu nhập đến 5.000.000 đ không thu - Bậc 2: thu nhập 5.000.000 đ đến 15.000.000đ thuế suất 10% + Số thuế phải nộp là: (15.000.000đ - 5.000.000đ) x 10% = 1.000.000đ - Bậc 3: thu nhập 15.000.000 đ đến 25.000.000đ thuế suất 20% + Số thuế phải nộp là: (25.000.000đ - 15.000.000đ) x 20% = 2.000.000đ - Bậc 4: thu nhập 25.000.000 đ đến 40.000.000đ thuế suất 30% (40.000.000đ - 25.000.000đ) x 30% = 4.500.000đ - Bậc 5: thu nhập 40.000.000 đ đến 45.000.000đ thuế suất 40% + Số thuế phải nộp là: (45.000.000đ - 40.000.000đ) x 40% = 2.000.000đ Tổng cộng số thuế phải nộp theo Biểu thuế lũy tiến phần ông X là: 1.000.000đ + 2.000.000đ +4.500.000đ + 2.000.000đ = 9.500.000đ Theo ví dụ với thu nhập 45.000.000 đ/tháng số thuế phải nộp tính rút gọn ông X nộp thuế đến bậc là: 7.500.000đ + (45.000.000 đ- 40.000.000đ) x 40 % = 9.500.000đ Biểu tính thuế rút gọn thu nhập chịu thuế công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam: Bậc Thu nhập tháng/người bình quân Thuế suất Số thuế thu nhập (%) phải nộp đến tr.đ Trên tr.đ đến 15 tr.đ Trên 15 tr.đ đến 25 tr.đ Trên 25 tr.đ đến 40 tr.đ Trên 40 tr.đ 10 20 30 40 0 tr.đ + 10% số TN vượt tr.đ tr.đ + 20% số TN vượt 15 tr.đ tr.đ + 30% số TN vượt 25 tr.đ 7,5 tr.đ + 40% số TN vượt 40 tr.đ Ví dụ 2: Ông Y người nước làm việc Việt Nam có thu nhập thường xuyên 90.000.000đ/tháng, số thuế thu nhập phải nộp bậc ông Y tính tháng sau: - Bậc 1: thu nhập đến 8.000.000 đ không thu - Bậc 2: thu nhập 8.000.000 đ đến 20.000.000đ thuế suất 10% + Số thuế phải nộp là: (20.000.000đ - 8.000.000đ) x 10% = 1.200.000đ - Bậc 3: thu nhập 20.000.000 đ đến 50.000.000đ thuế suất 20% + Số thuế phải nộp là: (50.000.000đ - 20.000.000đ) x 20% = 6.000.000đ - Bậc 4: thu nhập 50.000.000 đ đến 80.000.000đ thuế suất 30% + Số thuế phải nộp là: (80.000.000đ - 50.000.000đ) x 30% = 9.000.000đ - Bậc 5: thu nhập 80.000.000 đ đến 90.000.000 đ thuế suất 40% + Số thuế phải nộp là: (90.000.000đ - 80.000.000đ) x 40% = 4.000.000đ Tổng cộng số thuế phải nộp theo Biểu thuế lũy tiến phần ông Y là: 1.200.000đ + 6.000.000đ +9.000.000đ + 4.000.000đ = 20.200.000 đồng Theo ví dụ với thu nhập 90.000.000 đ/tháng số thuế phải nộp tính rút gọn ông Y nộp thuế đến bậc là: 16.200.000đ + (90.000.000đ - 80.000.000đ) x 40 % = 20.200.000 đồng Biểu tính thuế rút gọn thu nhập chịu thuế người nước cư trú Việt Nam công dân Việt Nam lao động công tác nước ngoài: Bậc Thu nhập tháng/người bình quân Thuế suất Số thuế thu nhập (%) phải nộp đến tr.đ Trên tr.đ đến 20 tr.đ 10 Trên 20 tr.đ đến 50 tr.đ 20 Trên 50 tr.đ đến 80 tr.đ 30 Trên 80 tr.đ 40 0 tr.đ + 10% số TN vượt tr.đ 1,2 tr.đ + 20% số TN vượt 20 tr.đ 7,2 tr.đ + 30% số TN vượt 50 tr.đ 16,2 tr.đ + 40% số TN vượt 80 tr.đ 2.1.3 Đối với người nước không cư trú Việt nam: áp dụng thuế suất 25% tính tổng thu nhập chịu thuế 2.1.4 Đối với công dân Việt Nam năm tính thuế vừa có thu nhập nước, vừa có thu nhập nước thuế suất áp dụng thời gian nước theo Biểu thuế người Việt Nam (điểm 2.1.1 Mục này), thời gian nước theo Biểu thuế người nước (điểm 2.1.2 Mục này) 2.2 Đối với thu nhập không thường xuyên: Thuế suất thu nhập không thường xuyên áp dụng tổng thu nhập chịu thuế: 2.2.1 Thuế suất 5% thu nhập chịu thuế chuyển giao công nghệ; 2.2.2 Thuế suất 10% thu nhập chịu thuế trúng thưởng xổ số, trúng thưởng khuyến mại * XỬ lý vi phạm * Cá nhân, tổ chức nộp chậm tiền thuế tiền phạt so với ngày quy định phải nộp định xử lý thuế việc phải nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm bị phạt 0,1% số tiền nộp chậm; Tài liệu tham khảo: - Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13 tháng năm 2004 Bộ tài hướng dẫn thi hành nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23 tháng năm 2004 cảu Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao - Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04 tháng 02 năm 2005 Bộ tài việc sử đổi, bổ sung số điểm thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13 tháng năm 2004 - Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ –CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng - Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2004 Bộ Tài Chính sử đổi, bổ sung thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 - Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị Định số 164/2003/NĐ – CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 01 tháng 09 năm 2004 Bộ Tài Chính sửa đổi bổ sung Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Ngày 3/6/2008, Quốc hội thông qua Luật thuế GTGT (sửa đổi) Luật thuế TNDN (sửa đổi) Nhân dịp này, Website ngành thuế xin trân trọng gửi đến bạn đọc nội dung Luật thuế (sửa đổi) so với Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN hành Đối với Luật thuế Giá trị Gia tăng * Về đối tượng không chịu thuế GTGT Thu hẹp đối tượng không chịu thuế từ 28 nhóm hàng hoá, dịch vụ xuống 25 nhóm Chuyển nhóm sau từ không chịu thuế sang chịu thuế GTGT: - Chuyển nhóm hàng hoá thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp sang đối tượng chịu thuế GTGT - Chuyển “Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim” sang đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 5% - Chuyển hoạt động “Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập đồ thuộc loại điều tra Nhà nước” sang thuế suất 10% - Chuyển “Vận tải quốc tế” sang đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0%, hàng hoá, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế sang đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất tương ứng hàng hoá, dịch vụ Bổ sung “Các dịch vụ tài phái sinh” vào diện không chịu thuế GTGT để đảm bảo bao quát dịch vụ phát sinh, phù hợp với thông lệ quốc tế Bổ sung dịch vụ “Cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng, dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp” vào diện không chịu thuế GTGT Viết lại cụm từ “nhà tình nghĩa” thành “ nhà cho đối tượng sách xã hội” để bao quát trường hợp “duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo” Chuyển nước phục vụ sản xuất sinh hoạt sang thuế suất 5% (trước nước vào địa bàn khai thác mục đích sử dụng để xếp vào đối tượng không chịu thuế chịu thuế với thuế suất 5%) * Về thuế suất (1) Mức thuế suất 0%: - Bổ sung vận tải quốc tế vào đối tượng áp dụng thuế suất 0% để khuyến khích phát triển hoạt động vận tải quốc tế doanh nghiệp Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế (2) Mức thuế suất 5%: (2.1.) Mức thuế suất 5% chủ yếu áp dụng hàng hoá, dịch vụ đầu vào sản xuất nông nghiệp Tại Luật GTGT sửa đổi lần này, quy định 15 nhóm hàng hoá, dịch vụ áp dụng thuế suất 5% (Luật hành 21 nhóm), cụ thể sau: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng; c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng, sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo; k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, baogồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu; l) Thiết bị dụng cụ y tế; băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; m) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, baogồm loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; n) Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; o) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật; p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ; (2.2) Các nhóm sau chuyển từ mức thuế suất 5% mức thuế suất 10%: - In loại - Than đá, đất, đá, cát, sỏi - Hoá chất bản, sản phẩm khí tư liệu sản xuất (trừ máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp), khuôn đúc loại, vật liệu nổ, đá mài, ván ép nhân tạo, sản phẩm bê tông công nghiệp, lốp săm lốp cỡ từ 900-20 trở lên, ống thủy tinh trung tính - Sản phẩm luyện, cán, kéo kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý, trừ vàng nhập - Máy xử lý liệu tự động bộ, phận phụ tùng máy - Duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử-văn hoá, bảo tàng (trừ trường hợp huy động nguồn vốn góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo) - Vận tải, bốc xếp, nạo vét luồng lạch, cảng sông, cảng biển; hoạt động trục vớt, cứu hộ (3) Mức thuế suất 10%: Được xác định theo phương pháp loại trừ, áp dụng hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện áp dụng mức thuế suất 0%, 5% * Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Nâng thời hạn tối đa kê khai thuế GTGT đầu vào, cụ thể: “Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian kê khai tối đa tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót” - Bổ sung quy định hàng hoá, dịch vụ mua vào khấu trừ thuế đầu vào phải toán qua ngân hàng, trừ trường hợp giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần 20 triệu đồng - Bổ sung quy định thuế đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT khấu trừ toàn (Thực tế quy định hướng dẫn Thông tư số 32/2007/TT-BTC) * Về hoàn thuế GTGT - Bổ sung thêm trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số thuế lại từ hai trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT * Hiệu lực thi hành: Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 [...]... Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN hiện hành 1 Đối với Luật thuế Giá trị Gia tăng * Về đối tượng không chịu thuế GTGT Thu hẹp đối tượng không chịu thuế từ 28 nhóm hàng hoá, dịch vụ xuống còn 25 nhóm Chuyển 3 nhóm sau từ không chịu thuế sang chịu thuế GTGT: - Chuyển nhóm hàng hoá là thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước... thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 01 tháng 09 năm 2004 của Bộ Tài Chính sửa đổi bổ sung Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Ngày 3/6/2008, Quốc hội đã thông qua Luật thuế GTGT (sửa đổi) và Luật thuế TNDN (sửa đổi) Nhân dịp này, Website ngành thuế xin trân trọng gửi đến bạn đọc những nội dung mới của 2 Luật thuế (sửa đổi) này so với Luật thuế GTGT... trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật; p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ; (2.2) Các nhóm sau chuyển từ mức thuế suất 5% mức thuế suất 10%: - In các loại - Than đá, đất, đá, cát, sỏi - Hoá chất cơ bản, sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất (trừ máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp), khuôn đúc các loại, vật liệu... ngoài thì thuế suất áp dụng đối với thời gian ở trong nước theo Biểu thuế đối với người Việt Nam (điểm 2.1.1 Mục này), thời gian ở nước ngoài theo Biểu thuế đối với người nước ngoài (điểm 2.1.2 Mục này) 2.2 Đối với thu nhập không thường xuyên: Thuế suất đối với thu nhập không thường xuyên được áp dụng đối với tổng thu nhập chịu thuế: 2.2.1 Thuế suất 5% đối với thu nhập chịu thuế về chuyển giao công... như sau: - Bậc 1: thu nhập đến 5.000.000 đ không thu - Bậc 2: thu nhập trên 5.000.000 đ đến 15.000.000đ thuế suất 10% + Số thuế phải nộp là: (15.000.000đ - 5.000.000đ) x 10% = 1.000.000đ - Bậc 3: thu nhập trên 15.000.000 đ đến 25.000.000đ thuế suất 20% + Số thuế phải nộp là: (25.000.000đ - 15.000.000đ) x 20% = 2.000.000đ - Bậc 4: thu nhập trên 25.000.000 đ đến 40.000.000đ thuế suất 30% (40.000.000đ... đ/tháng thì số thuế phải nộp tính rút gọn ông Y nộp thuế đến bậc 5 là: 16.200.000đ + (90.000.000đ - 80.000.000đ) x 40 % = 20.200.000 đồng Biểu tính thuế rút gọn đối với thu nhập chịu thuế của người nước ngoài cư trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động công tác ở nước ngoài: Bậc Thu nhập tháng/người bình quân Thuế suất Số thuế thu nhập (%) phải nộp 1 2 3 4 5 đến 8 tr.đ 0 Trên 8 tr.đ đến 20 tr.đ... bình quân Tháng/người Đến 8.000 Trên 8.000 đến 20.000 Trên 20.000 đến 50.000 Trên 50.000 đến 80.000 Trên 80.000 Thuế suất (%) 0 10 20 30 40 Thuế thu nhập đối với thu nhập thường xuyên được tính theo phương pháp luỹ tiến từng phần : Phương pháp tính thuế luỹ tiến từng phần được cụ thể hóa như sau: Ví dụ 1: Ông X là công dân Việt Nam có thu nhập thường xuyên là 45.000.000đ/tháng, số thuế thu nhập phải nộp... Bậc 5: thu nhập trên 40.000.000 đ đến 45.000.000đ thuế suất 40% + Số thuế phải nộp là: (45.000.000đ - 40.000.000đ) x 40% = 2.000.000đ Tổng cộng số thuế phải nộp theo Biểu thuế lũy tiến từng phần của ông X là: 1.000.000đ + 2.000.000đ +4.500.000đ + 2.000.000đ = 9.500.000đ Theo ví dụ trên với thu nhập là 45.000.000 đ/tháng thì số thuế phải nộp tính rút gọn ông X nộp thuế đến bậc 5 là: 7.500.000đ + (45.000.000... 7.500.000đ + (45.000.000 đ- 40.000.000đ) x 40 % = 9.500.000đ Biểu tính thuế rút gọn đối với thu nhập chịu thuế của công dân Việt Nam và cá nhân khác định cư tại Việt Nam: Bậc Thu nhập tháng/người 1 2 3 4 5 bình quân Thuế suất Số thuế thu nhập (%) phải nộp đến 5 tr.đ Trên 5 tr.đ đến 15 tr.đ Trên 15 tr.đ đến 25 tr.đ Trên 25 tr.đ đến 40 tr.đ Trên 40 tr.đ 0 10 20 30 40 0 0 tr.đ + 10% số TN vượt trên 5... thường xuyên là 90.000.000đ/tháng, số thuế thu nhập phải nộp ở từng bậc của ông Y được tính trong tháng như sau: - Bậc 1: thu nhập đến 8.000.000 đ không thu - Bậc 2: thu nhập trên 8.000.000 đ đến 20.000.000đ thuế suất 10% + Số thuế phải nộp là: (20.000.000đ - 8.000.000đ) x 10% = 1.200.000đ - Bậc 3: thu nhập trên 20.000.000 đ đến 50.000.000đ thuế suất 20% + Số thuế phải nộp là: (50.000.000đ - 20.000.000đ) ... hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào * Thuế suất thuế giá trị gia tăng: 1- Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch... thuế ngày quan Kho bạc nhận tiền thuế quan thuế cấp Biên lai thuế Cơ sở kinh doanh chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, nộp thuế theo thông báo quan thuế với thuế giá trị gia tăng. .. thông qua Luật thuế GTGT (sửa đổi) Luật thuế TNDN (sửa đổi) Nhân dịp này, Website ngành thuế xin trân trọng gửi đến bạn đọc nội dung Luật thuế (sửa đổi) so với Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN hành