Vốn lưu động và một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Tổng Công Ty Chè Việt Nam

Ngày nay, trong xu thế quốc tế hóa và toàn cầu hoá diễn ra mạnh mẽ Việt nam đang khẳng định vai trò của mình trên các lĩnh vực kinh tếxã hội . Hoà chung với làn sóng phát triển như vũ bão của kinh tế Thế Giới, Việt Nam đã có những bước tiến đáng kể trong việc mở rộng sản xuất kinh doanh, nâng cao thu nhập. Nói đến phát triển kinh tế không thể không nói đến vai trò của các thành phần kinh tế và các doanh nghiệp mỗi doanh nghiệp muốn phát triển không chỉ cần đến các nhà kinh doanh giỏi thì cần phải có một số vốn kinh doanh nhất định. Vốn của doanh nghiệp bao gồm vốn cố định và vốn lưu động. Vốn cố định là bộ phận vốn đầu tư vào tài sản cố định còn vốn lưu động là bộ phận vốn tạo ra tài sản lưu động cho doanh nghiệp nhằm phục vụ cho sự vận hành của tài sản cố định và đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra thường xuyên, liên tục. Từ đó cho thấy việc tổ chức quản lý và sử dụng vốn lưu động có hiệu quả hay không sẽ có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả sử dụng vốn nói chung của doanh nghiệp. Từ việc nhận thức được tầm quan trọng của vốn nói chung và vốn lưu động nói riêng trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh , Tổng Công Ty Chè Việt Nam đã thấy được vi trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng vốn lưu động đối với việc tồn tại và phát triển của công ty . Chính vì thế Tổng Công Ty Chè Việt Nam đã có nhiều cố gắng tìm hướng khai thác , huy động vốn phát triển kinh doanh và đạt được hiệu quả nhất định . Tuy vẫn còn nhiều vấn đề cần giải quyết nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh , hiệu quả sử dụng vốn , đặc biệt là vấn đề quản lý và sử dụng vốn lưu động . Qua thời gian thực tập tại Tổng Công Ty Chè Việt Nam và từ nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý sử dụng vốn ,đằc biệt được sự gúp đỡ tận tình của của giáo viên hướng dẫn: GVC Lê Văn Chắt cùng sự giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty ,phòng kế toán đã giúp em hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp về “Vốn lưu động và một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Tổng Công Ty Chè Việt Nam”. Nội dung bài luận văn gồm 3 chương Chương I. Những lý luận chung về vốn lưu động trong doanh nghiệp Chương II. Thực trạng hiệu quả quản lý và sử dụng vốn lưu động tại Tổng Công Ty Chè Việt Nam. Chương III. Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Tổng Công Ty Chè Việt Nam. Do thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn chế nên luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến, giúp đỡ của các thầy cô giáo để luận văn thêm phong phú và có ý nghĩa thiết thực hơn. Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo hướng dẫn : GVC Lê Văn Chắt cùng các cô chú phòng kế toán Tổng Công Ty Chè Việt Nam đã giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này. Em xin chân thành cảm ơn

LỜI MỞ ĐẦU  Ngày nay, xu quốc tế hóa toàn cầu hoá diễn mạnh mẽ Việt nam khẳng định vai trò lĩnh vực kinh tế-xã hội Hoà chung với sóng phát triển vũ bão kinh tế Thế Giới, Việt Nam có bước tiến đáng kể việc mở rộng sản xuất kinh doanh, nâng cao thu nhập Nói đến phát triển kinh tế không nói đến vai trò thành phần kinh tế doanh nghiệp doanh nghiệp muốn phát triển không cần đến nhà kinh doanh giỏi cần phải có số vốn kinh doanh định Vốn doanh nghiệp bao gồm vốn cố định vốn lưu động Vốn cố định phận vốn đầu tư vào tài sản cố định vốn lưu động phận vốn tạo tài sản lưu động cho doanh nghiệp nhằm phục vụ cho vận hành tài sản cố định đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn thường xuyên, liên tục Từ cho thấy việc tổ chức quản lý sử dụng vốn lưu động có hiệu hay không có ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng vốn nói chung doanh nghiệp Từ việc nhận thức tầm quan trọng vốn nói chung vốn lưu động nói riêng lĩnh vực sản xuất kinh doanh , Tổng Công Ty Chè Việt Nam thấy vi trò quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn lưu động việc tồn phát triển công ty Chính Tổng Công Ty Chè Việt Nam có nhiều cố gắng tìm hướng khai thác , huy động vốn phát triển kinh doanh đạt hiệu định Tuy nhiều vấn đề cần giải nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh , hiệu sử dụng vốn , đặc biệt vấn đề quản lý sử dụng vốn lưu động Qua thời gian thực tập Tổng Công Ty Chè Việt Nam từ nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý sử dụng vốn ,đằc biệt gúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn: GVC Lê Văn Chắt giúp đỡ ban lãnh đạo công ty ,phòng kế toán giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp “Vốn lưu động số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Tổng Công Ty Chè Việt Nam” Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 Nội dung luận văn gồm chương Chương I Những lý luận chung vốn lưu động doanh nghiệp Chương II Thực trạng hiệu quản lý sử dụng vốn lưu động Tổng Công Ty Chè Việt Nam Chương III Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Tổng Công Ty Chè Việt Nam Do thời gian trình độ chuyên môn hạn chế nên luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo để luận văn thêm phong phú có ý nghĩa thiết thực Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo hướng dẫn : GVC Lê Văn Chắt cô phòng kế toán Tổng Công Ty Chè Việt Nam giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 CHƯƠNG I NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP I KHÁI QUÁT VỀ VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm đặc điểm vốn lưu động 1.1 Khái niệm vốn lưu động Mỗi doanh nghiệp coi tế bào kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm hàng hoá, lao vụ , dịch vụ cung cấp cho xã hội Doanh nghiệp thực số huặc tất công đoạn trình đầu tư sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm nhằm mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tư liệu lao động doanh nghiệp cần có đối tượng lao động nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm…Những đối tượng lao động nói xét hình thái vật gọi tài sản lưu động, hình thái giá trị gọi vốn lưu động doanh nghiệp Vì qua lý luận ta khái quát lại sau : Vốn lưu động doanh nghiệp lượng tiền ứng để hình thành nên tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp thực thường xuyên liên tục 1.2 Đặc điểm vốn lưu động Vốn lưu động biểu tiền phần tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực thường xuyên liên tục Vốn lưu động chuyển toàn giá trị chúng vào giá trị hàng hoá thông qua lưu thông toàn giá trị chúng hoàn lại lần sau chu kì sản xuất kinh doanh Mục đích sử dụng vốn lưu động phát sinh lời trình vận động vốn thay đổi hình thái biểu điểm xuất phát điểm cuối vòng tuần hoàn gí trị tiền đồng thời quay với điểm xuất phát với giá trị lớn Vốn lưu động có giá trị mặt thời gian , bát kỳ đồng vốn lưu động ngắn với chủ sở hữu , vốn lưu động hàng hoá Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 mà giá vốn chi phí việc sử dụng vốn Tài sản lưu động thể bảng cân đối kế toán doanh nghiệp bao gồm phận: tiền, khoản phải thu, dự trữ tồn kho TSLĐ khác TSLĐ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh; giá trị dịch chuyển lần toàn vào giá trị sản phẩm hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ kinh doanh Giá trị loại tài sản lưu động doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản chúng Do việc quản lý sử dụng hợp lý loại tài sản lưu động có ảnh hưởng quan trọng việc hoàn thành nhiệm vụ chung doanh nghiệp Phân loại vốn lưu động doanh nghiệp: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh để quản lý sử dụng vốn lưu động có hiệu cần phải phân loại vốn lưu động doanh nghiệp theo tiêu chí khác Thông thường có cách phân loại sau đây: 2.1 Phân loại theo hình thái biểu hiện, vốn lưu động chia thành loại sau: -Vốn vật tư, hàng hóa: nguyên, nhiên, vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm - Vốn tiền: phận vốn lưu động tiền mặt tồn qũy, tiền gửi ngân hàng, khoản phải thu, khoản vốn toán, khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn… Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp phân tích, đánh giá vốn lưu động có từ đưa định mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp 2.2 Phân loại theo vai trò loại vốn lưu động suốt trình sản xuất kinh doanh.(gồm loại) -Vốn lưu động khâu dự trữ sản xuất: gồm giá trị khoản nguyên vật liệu chính, nhiên liệu, vật liệu phụ, phụ tùng, công cụ dụng cụ, động lực - Vốn lưu động khâu sản xuất: khoản giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm khoản chi phí chờ kết chuyển - Vốn lưu động khâu lưu thông: bao gồm khoản giá trị thành phẩm, vốn tiền (kể vàng, bạc, đá qúy…), khoản vốn đầu tư ngắn hạn (đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn…), khoản vốn Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 toán (các khoản phải thu, tạm ứng…), khoản chấp, ký cược, ký qũy ngắn hạn Cách phân loại cho thấy vai trò phân bố vốn lưu động khâu trình chu chuyển, từ có biện pháp điều chỉnh hợp lý để mạng lại hiệu cao cho doanh nghiệp 2.3 Phân loại theo nguồn hình thành ta chia thành nguồn - Nguồn vốn chủ sở hữu: Đối với doanh nghiệp nhà nước số vốn lưu động ngân sách nhà nước cấp huặc có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước khoản chênh lệch giá khoản phải nộp ngân sách để lại Đối với doanh nghiệp số vốn lưu động xã viên cổ đông đóng góp , vốn doanh nghiệp tự bỏ -Ngừôn vốn vay :là vốn mà doanh nghiệp có vay ngân hàng tổ chức tài trung gian khác , phát hành trái phiếu để huy động vốn Việc phân chia VLĐ giúp cho người quản lý xem xét huy động nguồn vốn cách phù hợp 2.4 Phân loại theo thời gian huy động sử dụng Người ta chia thành hai loại - Nguồn vốn dài hạn : nguồn vốn có tính chất ổn định dài hạn vốn chủ sở hữu vốn vay dài hạn - Nguồn vốn ngắn hạn : Là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn sử dụng để đáp ứng nhu cầu có tính chất tạm thời vốn vay ngắn hạn ngân hàng , vy nợ tín dụng thương mại , vốn chiếm dụng chưa toán tiền lương cho cán công nhân viên Việc phân loại nguồn vốn giúp cho người quản lý xem xét huy động nguồn vốn cho phù hợp với thời gian sử dụng cho hiệu 2.5 Phân loại theo phạm vi huy động Căn vào phạm vi huy động vốn lưu động dược hình thành từ ngừôn vốn bên nguồn vốn bên - Nguồn vốn bên trong: nguồn vốn huy động từ bên doanh nghiệp vốn tự bổ sung từ lợi nhuận sau thuế , khoản dự phòng thu từ lý , nhượng bán TSCĐ , tiền khấu hao TSCĐ - Nguồn vốn bên : số vốn mà doanh nghiệp huy động từ Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 nguồn bên doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt đông sản xuất kinh doanh vy tổ chức tín dụng , tổ chúc kinh tế II HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG Quan niệm hiệu sử dụng vốn lưu động Đặc trưng vốn lưu động luân chuyển liên tục suốt trình sản xuất kinh doanh chuyển toàn giá trị lần vào sản phẩm chu kì kinh doanh Do đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động, người ta chủ yếu đánh giá tốc độ luân chuyển Tốc độ luân chuyển vốn lưu động nhanh hay chậm nói lên tình hình tổ chức mặt công tác, mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp hợp lí hay không hợp lí, khoản vật tư dự trữ sử dụng tốt hay không tốt, khoản phí tổn sản xuất kinh doanh cao hay thấp, tiết kiệm hay không tiết kiệm Ngoài mục tiêu sử dụng cho mua sắm, dự trữ, vốn lưu động sử dụng toán Bởi vậy, hiệu sử dụng vốn lưu động thể khả đảm bảo lượng vốn lưu động cần thiết để thực toán Đảm bảo đầy đủ vốn lưu động toán giúp doanh nghiệp tự chủ kinh doanh, vừa tạo uy tín với bạn hàng khách hàng Tóm lại, hiệu sử dụng vốn lưu động phạm trù kinh tế phản ánh trình độ lực quản lí vốn lưu động doanh nghiệp, đảm bảo vốn lưu động luân chuyển với tốc độ cao, đảm bảo khả toán doanh nghiệp tình trạng tốt mức chi phí vốn bỏ thấp Một số tiêu đánh giá hiệu quản lý sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 2.1 Chỉ tiêu khả hoạt động vốn lưu động * Vòng quay tiền = Doanh thu năm Tiền loại tài sản tương đương tiền bq Tỷ số cho biết số vòng quay tiền năm Tỷ số cao chứng tỏ hiệu kinh doanh doanh nghiệp tốt * Vòng quay Doanh thu = Hàng tồn kho Tồn kho bình quân kỳ Chỉ tiêu phản ánh số lần luân chuyển hàng tồn kho thời kỳ định, qua tiêu giúp doanh nghiệp xác định mức dự trữ vật tư, Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 hàng hóa hợp lý chu kỳ sản xuất kinh doanh * Kỳ thu tiền bình quân: Chỉ tiêu cho biết số ngày cần thiết để thu khoản phải thu hiệu sử dụng vốn lưu động cao tiêu nhỏ Số dư bình quân khoản phải thu Kỳ thu tiền trung bình = DTT bình quân ngày kỳ 2.2 Chỉ tiêu phản ánh tốc độ luân chuyển vốn lưu động Tốc độ luân chuyển vốn lưu động doanh nghiệp biểu hai tiêu chính: * Số vòng quay vốn lưu động ( hiệu suất sử dụng vốn lưu động): Chỉ tiêu phản ánh số vòng quay vốn lưu động thực thời kỳ định thường tính năm, tiêu cho biết đơn vị vốn lưu động sử dụng kỳ đem lại đơn vị doanh thu thuần, tiêu lớn chứng tỏ hiệu suất sử dụng vốn lưu động cao Tổng doanh thu Số vòng quay VLĐ = VLĐ bq * Kỳ luân chuyển vốn lưu động: cho biết số ngày để thực vòng quay vốn lưu động Công thức tính sau: 360 VL§ ×360 bq Sè vßng quay K= hay K = Doanh thu thuÇn VL§ kú Trong đó: K: Kỳ luân chuyển vốn lưu động VLĐbq: Vốn lưu động bình quân sử dụng kỳ 2.3 Chỉ tiêu hiệu sử dụng vốn lưu động Lợi nhuận sau thuế Hệ số sinh lời VLĐ = VLĐ sử dụng kỳ Chỉ tiêu phản ánh khả sinh lợi vốn lưu động Nó cho biết đơn vị vốn lưu động sử dụng kỳ đem lại đơn vị lợi nhuận sau thuế Tỷ số cao chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp cao 2.4 Chỉ tiêu mức đảm nhiệm vốn lưu động: * Mức đảm nhiệm = VLĐ sử dụng kỳ Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 vốn lưu động Doanh thu Chỉ tiêu cho biết để đạt đơn vị doanh thu, doanh nghiệp phải sử dụng đơn vị vốn lưu động Chỉ tiêu thấp chứng tỏ hiệu kinh tế cao Kết thu * Hiệu sử dụng VLĐ = VLĐ sử dụng bình quân Trong đó: Kết thu được: Biểu doanh thu hay lợi nhuận thu Vốn lưu động sử dụng: Số vốn lưu động tính bình quân kỳ kinh doanh 2.5 Chỉ tiêu mức tiết kiệm (lãng phí) VLĐ: Đây tiêu bổ sung cho việc đánh giá hiệu suất sử dụng vốn lưu động Nó phản ánh số vốn lưu động tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động kỳ so với kỳ gốc * Mức tiết kiệm(-)hay M1 = * (K1- K0) lãng phí VLĐ(+) 360 Hoặc xác định theo công thức sau: * Mức tiết kiệm(-)hay M1 = VLĐ1 lãng phí VLĐ(+) L0 Trong đó: VLĐ1 : Số vốn lưu động bình quân kỳ L0 : Số lần luân chuyển VLĐ kỳ gốc M1 : Tổng mức luân chuyển VLĐ kỳ K0 : Kỳ luân chuyển VLĐ kỳ trước K1 : Kỳ luân chuyển VLĐ kỳ 2.6 Các tiêu khác * Khả toán hành = Tổng tài sản lưu động + Đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn Chỉ tiêu thước đo khả toán ngắn hạn doanh nghiệp, cho biết mức độ khoản nợ chủ nợ ngắn hạn trang trải tài sản chuyển đổi thành tiền giai đoạn tương đương với thời hạn khoản nợ Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 * Khả toán nhanh = Tổng tài sản lưu động - Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Chỉ tiêu cho biết khả hoàn trả khoản nợ ngắn hạn mà không phụ thuộc vào việc bán tài sản dự trữ (tồn kho) * Khả Tiền + khoản tương đương tiền = toán tức thời Nợ ngắn hạn Tóm lại tất tiêu tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp, từ tiêu giúp nhà quản lý đánh giá nắm bắt, quản lý sử dụng vốn lưu động cách triệt để, đem lại hiệu tốt cho doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động Các tiêu cho thấy đánh giá đầy đủ tình hình sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Tuy nhiên, hoạt động quản kinh doanh vốn đa dạng Hiệu sử dụng vốn lưu động không đánh giá từ giác độ định lượng tài Muốn thực tốt công tác phân tích, đánh giá quản lí để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động cần xem xét góc độ tổng thể Do đó, để có kết đánh giá xác cần xem xét đến nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động Nhân tố khách quan: nhân tố từ bên tác động vào không nằm khả kiểm soát doanh nghiệp Doanh nghiệp thay đổi mà tự điều chỉnh hoạt động củ thích nghi với nhân tố khách quan: lạm phát, biến động cung cầu hàng hoá,mức độ cạnh tranh tren thị trường ,thiên tai Nhân Tố chủ quan : nhân tố nằm tầm kiểm soát doanh nghiệpcó thể điều chỉnh theo hướng có lợi : trình dộ công nghệ , trình độ quản lý ,trình độ nhân lực Một số biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn lưu động Như biết, vốn nói chung vốn lưu động nói riêng cần cho trình sản xuất máu cần cho thể người Nếu người cần hấp thụ máu để tồn vốn đóng vai trò thiếu việc làm lưu thông mạch máu trình sản xuất tạo cải vật chất, trì đẩy nhanh tốc độ phát triển toàn thể doanh nghiệp Vốn nhân tố hàng đầu tạo sức bật cho doanh nghiệp tiến bước vững Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 Tóm lại, tầm quan trọng vốn nói chung tầm quan trọng vốn lưu động nói riêng thừa nhận Trong giai đoạn nay, nhiều doanh nghiệp phải đối diện trực tiếp với vấn đề nan giải “đói vốn” Tuy vậy, điều đáng lo ngại đáng nói việc họ sử dụng vốn lưu động thật có hiệu hay chưa Bởi việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động đưa lại cho doanh nghiệp lợi ích to lớn, cụ thể là: Vốn lưu động sử dụng cho sản xuất kinh doanh có hiệu cao lực sản xuất khả tiêu thụ sản phẩm lớn Vì việc không ngừng tiết kiệm việc sử dụng vốn lưu động bước hạ chi phí sản xuất, nâng cao khả cạnh tranh sản phẩm thị trường, tăng doanh thu, từ đem lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn lưu động, làm cho quay nhiều vòng tạo nhiều lợi nhuận từ đồng vốn bỏ Thêm vào đó, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động góp phần lớn vào việc giảm chi phí huy động nguồn vốn có chi phí cao vào sử dụng, từ giảm tối đa chi phí sử dụng vốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vốn lưu động sử dụng hợp lí, có hiệu góp phần cải thiện tình hình toán cho doanh nghiệp, tăng cường khả chi trả cho khoản nợ vay Điều có ý nghĩa quan trọng nay, hầu hết doanh nghiệp phải vay vốn ngân hàng hay đối tượng khác để bù đắp phần thiếu hụt đơn vị dẫn đến thực trạng riêng số tiền lãi phải trả hàng năm chiếm tỷ trọng đáng kể chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính lí mà doanh nghiệp phải tiến hành thường xuyên phân tích tình hình sử dụng vốn lưu động thông qua tiêu vòng quay vốn lưu động, hiệu suất sử dụng vốn lưu động, hệ số nợ Cho đến nay, vấn đề nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động ngày khẳng định vai trò thiếu tính tất yếu khách quan việc nâng cao sức cạnh tranh góp phần làm tăng mức doanh lợi cho doanh nghiệp, tạo sở cho tồn phát triển lâu dài doanh nghiệp Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 10 vốn đàu tư giao xưống đơn vị trả nợ gốc vàlãi dúng hạn Kế toán toán quản lý ngân quỹ vấn đề liên quam đến ngân hàng viết phiếu thu chi hoạch tón toán theo dõi số dư tiền mặt số dư tiền gửi ngân hàng Thủ quý người phụ trách thu chi tiền mặt, theo dõi tồn quỹ hàng ngày đối chiếu với kế toán toán 4.2 Hình thức kế toán Tổng công ty chè việt nam tổ chức máy kế toán theo hình thức hỗn hợp đơn vị thành viên hạch toán độc lập có phòng kế toán riêng, chi nhánh dơn vị hoạch toán phụ thuộc không tổ chức phòng kế toán, nhiệm vụ kế toán giao cho nhân viên chuyên trách chịu dạo trực tiếp phòng kế toán tài Tổng công ty sử dụng phần mềm kế toán tài riêng thống kết nối mạng nội đảm bảo thông tin kết nối kịp thời nhanh chóng Tổng công ty áp dụng niên độ kế toán : Bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm Đơn vị sử dụng nghi chép kế toán VNĐ Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho : Phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức chứng từ ghi sổ Tổng công ty thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 17 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng công ty chè Việt Nam Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM 1.Cơ cấu vốn nguồn vốn kinh doanh Tổng công ty 1.1 Cơ cấu vốn kinh doanh Để đánh giá tình hình quản lý sử dụng vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng trước hết ta nghiên cứu vốn ngừôn vốn Tổng Công Ty Chè Việt Nam qua bảng số liệu sau Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 18 Biểu số 1: Cơ cấu Vốn nguồn vốn Tổng Công Ty Chè Việt Nam (Đơn vị: Triệu đồng) CHỈ TIÊU NĂM 2006 2007 SO SÁNH Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) A.Tài sản 997.126 100 942.806 100 -54.320 -5,44 Tài sản lưu động 739.064 74,12 650.843 69,03 -88.221 -11,94 Tài sản cố định 258.062 25,88 291.963 30,96 33.901 13,14 B Nguồn vốn 997.126 100 942.806 100 -54.320 -5,44 Nợ phải trả 804.420 80,67 685.136 72,7 -119.287 -14,8 - Nợ ngắn hạn 570.085 74,0 484.239 70,7 -85.846 -15,1 - Nợ dài hạn Nguồn Vốn chủ sở hữu 161.784 192.706 21,0 19,33 146.048 21,31 257.670 27,33 -15.736 64.964 -9,72 33,71 - Nguồn vốn ban đầu 169.754 88,09 225.074 87,35 55.320 32,6 - Nguồn vốn bổ sung 15.154 7,86 21.245 8,25 6.091 40,2 - Nguồn kinh phí 7.798 4,05 11.351 4,41 3.553 45,6 Nguồn số liệu: Do phòng Tài - Kế toán Tổng Công ty Chè VN cung cấp Qua bảng số liệu (bảng 1) ta thấy hai năm ngần tỷ trọng VLĐ Tổng Công Ty chiếm tỷ trọng cao cụ thể năm 2006 chiếm 74,12% năm 2007 chiếm 69,03% tổng vốn kinh doanh Năm 2007 tài sản lưu động giảm so với năm 2006 88.221 Triệu đồng tương ứng với -11,94% năm Tài sản cố định năm 2007 tăng so với năm 2006 33.901 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13,14% Như ta thấy Vốn cố định Tổng công ty giảm 88.221 triệu đồng vốn cố định tăng 33.901 triệu đồng 1.2 Cơ cấu nguồn vốn Nhìn vào bảng biểu số ta thấy Tổng nguồn vốn kinh doanh năm 2007 942.806 triệu đồng giảm 5,44% so với năm 2006, nợ phải trả Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 19 685.136 triệu đồng chiếm tỷ trọng 72,7% tổng nguồn vốn so với năm 2006 giảm 14,8% tương ứng với 119.287 triệu đồng Nợ ngắn hạn năm 2007 484.239 triệu đồng giảm 15,1% tương ứng với 85.846 triệu đồng so với năm 2006 Nợ dài hạn năm 2007 146.048 triệu đồng giảm 9,72% tương ứng 15.736 triệu đồng Nợ phải trả mà chủ yếu nợ ngắn hạn nguồn vốn vay phải trả lãi sử dụng không hiệu dãn đến rủi cao với Tổng công ty - Vốn chủ sở hữu:Tổng Công ty Chè đơn vị kinh tế Nhà nước nên vốn CSH chủ yếu nguồn kinh phí nghiệp Nhà nước cấp Dù vốn CSH Tổng Công ty chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn Năm 2006 với tỷ trọng chiếm 19,33% tổng nguồn vốn cho thấy khả tự chủ tài Tổng Công ty thấp, cần thiết phải tăng nguồn vốn CSH cao để chủ động sản xuất Ý thức điều sang đến năm 2007 vốn chủ sở hữu tăng lên 27,33% tương đương với tỷ lệ 33,71% Từ 192.706 triệu đồng (2006) nguồn vốn CSH tăng lên 257.670 triệu đồng (2007) Mặc dù số khiêm tốn cho thấy cố gắng lớn Tổng Công ty Chè việc tăng tính tự chủ tài 1.3 Cơ cấu vốn lưu động Biểu số 2: Cơ cấu giá trị tài sản lưu động Tổng Công Ty (Đơn vị: Triệu đồng) CHỈ TIÊU TÀI SẢN A Vốn lưu động I Vốn Tiền 1.Tiền mặt quỹ 2.Tiền gửi ngân hàng II Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Phải thu khác III Hàng tồn kho NĂM 2006 2007 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền 739.064 87.475 18.100 69.375 597.518 556.995 15.854 13.865 10.804 39.539 74,12 11,8 20,69 79,30 80,8 93,21 2,7 2,32 1,81 5,4 650.843 80.393 18.103 62.290 513.566 482.120 12.259 11.998 8.689 42.037 Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 SO SÁNH Tỷ trọng Số tiền (%) 69,03 -88.221 12,4 -7.082 22,51 77,48 -7.085 79 -83.952 94 -74.875 2,4 -3.595 2,34 -1.867 1,7 -2.115 6,5 2.498 Tỷ trọng (%) -11,94 -8,1 16,5 -10,21 -14,1 -13,44 -22,7 13,5 19,6 6,3 20 Nguyên vật liệu tồn kho 12.978 32,82 10.084 24 -2.894 -22,3 Công cụ dụng cụ kho 1.923 4,9 1.530 3,64 -393 -20,43 Chi phí SXKD dở dang 4.776 12,08 7.475 17,8 2.699 56,51 Thành phẩm tồn kho 17.887 45,23 19.428 46,21 1.539 8,6 Hàng hoá tồn kho 1.975 5,0 3.520 8,4 1.545 78,22 IV Tài sản lưu động khác 12.179 1,7 10.369 1,6 -1.810 -14,9 Tạm ứng 9.961 81,8 8.184 79 -1.777 -17,84 Chi phí trả trước 593 4,9 781 7,53 188 31,7 Tải sản lưu động khác 1.625 13,34 1.404 13,54 -221 -13,6 V Chi nghiệp 2.353 0,3 4.478 0,7 2.125 90 * Nguồn số liệu: Do phòng Tài - Kế toán Tổng Công ty Chè VN cung cấp Từ biểu số cho ta thấy Tuy tỷ lệ VLĐ năm 2007 so với năm 2006 giảm 11,94%, song tổng tài sản VLĐ chiếm tỷ trọng lớn 74,12% (2006) 69,03% (2007) Với tỷ trọng lớn doanh nghiệp lẽ lợi thế, VLĐ lớn Tổng Công ty thuận lợi khả toán nhanh Nhưng điều đáng ý khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn VLĐ 80,8% (2006) 79% (2007) Tỷ lệ khoản phải thu sang năm 2007 có giảm 14,1% chứng tỏ Tổng Công ty cố gắng việc khắc phục khoản phải thu, số phải thu lớn Với việc bị chiếm dụng vốn lớn khiến cho Tổng Công ty gặp khó khăn sản xuất kinh doanh việc quay vòng sử dụng đồng vốn áp lực việc thu hồi nợ Tuy vấn đề cần xem xét khía cạnh khác việc Tổng Công ty tìm cách mở rộng thị trường tiêu thụ mà chủ yếu thị trường nước thông qua hoạt động xuất chè nên phát sinh hoạt động tín dụng thương mại điều khó tránh khỏi Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Tổng công ty chè Việt Nam Sử dụng có hiệu vốn nói chung sử dụng có hiệu vốn lưu động nói riêng cần thiết mang tính sống doanh nghiệp kinh tế thị trường Cũng mà sử dụng vốn lưu động có hiệu hay không? điều ảnh hưởng trực tiếp tiếp đến trình tái sản xuất, đến kết tài doanh nghiệp Từ đòi hỏi doanh nghiệp phải có định phù hợp nhằm kích thích kinh tế doanh nghiệp phát triển Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 21 2.1 Một số nét kết hoạt động SXKD Tổng Công Ty Biểu số 3: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (2006-2007) Đơn vị tính : Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh ± 2006/2007 số tiền tỷ lệ% I.Hoạt động kinh doanh tài Tổng doanh thu 596.637 487.603 -109.034 -18,27 Trong đó: Doanh thu hàng xuất 180.000 97.000 -83.000 -46,11 khoản giảm trừ doanh thu 1.084 931 -152 -14,11 Doanh thu thuần(1-2) 595.553 486.672 -108.881 -18,28 Giá vốn hàng bán 448.226 389.048 -59.178 -13,20 Lợi nhuận gộp (3-4) 147.327 97.624 -49.703 -33,74 Chi phí bán hàng 49.955 35.144 -14.811 -29,65 Chi phí quản lý kinh doanh 47.989 21.737 -26.252 -54,70 Thu nhập hoạt động tài 4.853 4.794 -57 -1,17 chi phí hoạt động tài 4.802 3.840 -962 -20,03 10 Lợi nhuận từ SXKD& tài 49.433 41.699 -7.734 -15,64 { (5 + 8) - ( + + ) } 11.Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN 49.433 41.699 -7.734 -15,64 12.Thuế TNDN Phải nộp 13.841 11.676 -21.65 -15,64 13.Lợi nhận sau thuế 35.592 30.023 -5.569 -15,64 14.Thu nhập bình quân đầu người 1,78 1,93 0,15 8,43 * Nguồn số liệu: Do phòng Tài - Kế toán Tổng Công ty Chè VN cung cấp Năm 2007 doanh thu Tổng công ty 486.672 triệu đồng giảm 108.881 triệu đồng tương ứng với 18,28% Sở dĩ có giảm mạnh doanh thu tình hình xuất năm 2007 Tổng công ty gặp nhiều khó khăn Nếu năm 2006 doanh thu hàng xuất 180.000 triệu đồng chiếm tỷ trọng 30,22% doanh thu sang đến năm 2007 doanh thu hàng xuất 97.000 triệu đồng tỷ trọng 19.33% tổng doanh thu số đáng lo ngại cho Tổng công ty chè Việt Nam rõ ràng hoạt động xuất hoạt động đem lại doanh thu chủ yếu cho Tổng công ty lại bị giảm mạnh , vòng hai năm mà doanh thu hàng xuất giảm tới 46,11% Hàng xuất bị giảm mạnh số nguyên nhân sau Nguyên nhân không nhỏ ảnh hưởng chiến tranh IRAQ khiến cho lượng hàng xuất sang IRAQ Tổng công ty giảm mạnh Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 22 Bảng số 4: Tình hình xuất chè sang số thị trường Năm 2006 Năm 2007 Tỷ trọng Tỷ trọng Tỷ trọng Tỷ trọng sản lượng % giá tri % sản lượng % giá trị % IRAQ 74,6 80,6 55,06 60,08 PAKISTN 8,55 6,66 13,6 9,8 CHÂU Á 12,8 9,95 17,5 16,38 CHÂU ÂU 1,41 0,65 5,45 5,82 NGA VÀ ĐÔNG ÂU 2,21 2,03 6,56 6,32 BẮC MỸ 0,43 0,11 1,83 1,6 * Nguồn số liệu: Do phòng Kinh doanh Tổng Công ty Chè VN cung cấp Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tình hình xuất chè sang thị trường IRAQ lớn , bị thị trường IRAQ làm cho Tổng công ty lúng túng thời gian Nguyên nhân thứ hai làm giảm doanh thu xuất nguồn nguyên nhiên liệu không dược quản lý chặt chẽ chất lượng sản phẩm chè thấp trương trình quảng bá sản phẩm chè thị trường xuất không đạt hiệu Doanh thu năm 2007 487.603 so với năm 2006 596.637 giảm 109.034 Với tỷ lệ giảm tương ứng -18,27% cho thấy tổng công ty kinh doanh hiệu quả, doanh thu giảm giá vốn hàng bán giảm.chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm nhìn chung đấu hiệu đáng mừng thể quan tâm chặt chẽ ban lãnh đạo Tổng công ty việc giảm thiểu chi phí nhiên tốc độ giảm giá vốn hàng bán chưa tương xứng với tốc độ giảm doanh thu , thu nhập tư hoạt động tài chi phí từ hoạt động tài giảm nhẹ đặc biệt lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tài năm 2007 đạt 41.699 so với năm 2006 đạt 49.433 tương ứng với tỷ lệ -15,64% cho thấy công ty không đạt chức thương mại Lợi nhuận trước thuế khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh tài giảm nên tổng lợi nhận trước thuê giảm theo.Thu nhập người lao động tương đối ổn định liên tục tăng lên từ 1,78 triệu năm 2006 lên 1,93 triệu năm 2007 đồng/tháng số thể lỗ lực Tổng công ty việc nâng cao chất lượng đời sống người lao động giúp họ yên tâm công tác hoạt đông có hiệu ngắn bó với Tổng công ty nhiên Tổng công ty cần phải xem xét lại doanh thu lợi nhuận tổng công ty giảm Thị trường Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 23 tiền lương lại tăng 2.2 hiệu sử dụng vốn lưu động Tổng công ty chè Việt Nam Sử dụng có hiệu vốn nói chung sử dụng có hiệu vốn lưu động nói riêng cần thiết mang tính sống doanh nghiệp kinh tế thị trường Cũng mà sử dụng vốn lưu động có hiệu hay không? điều ảnh hưởng trực tiếp tiếp đến trình tái sản xuất, đến kết tài doanh nghiệp Từ đòi hỏi doanh nghiệp phải có định phù hợp nhằm kích thích kinh tế doanh nghiệp phát triển Biểu số : số tiêu đánh giá hiệu sử dụng VLĐ TCT Chỉ tiêu So sánh ± 2006/2007 số tiền tỷ lệ% 961.912 213.375 28,51 360.310 11.903 03,41 8.561 12 0.14 0,38 0,08 17,39 164 20,94 947 Năm 2006 Năm 2007 Đơn vị 1- VLĐ bình quân Trđ 748.537 Doanh thu tiêu thụ Trđ 348.407 Lợi nhuận trước thuế Trđ 8.549 Vòng quay VLĐ = (2)/(1) Vòng 0,46 5.Thời gian vòng quay VLĐ Ngày 783 =360/(4) Hệ số đảm nhiệm VLĐ =(1)/ Trđ/Trđ 0,52 24,18 2,15 2,67 (2) Sức sinh lời VLĐ =(3)/(1) Trđ/Trđ 0,011 0,008 0,003 27,27 * Nguồn số liệu: Do phòng Tài - Kế toán Tổng Công ty Chè VN cung cấp Qua bảng ta thấy tiêu biến động theo chiều hướng phức tạp cụ thể : * Tốc độ quay vòng vốn lưu động Tổng công ty chậm ta thấy số vòng quay năm 2006, 0,46; 0,38 vòng, năm 2007 thấp Điều nói lên rằng, hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty thấp lại tiếp tục thấp năm gần 2006,2007 Nên gây lượng vốn lưu động ứ đọng làm giảm số vòng quay kì đồng thời làm tăng thời gian chu chuyển vốn lưu động, thấp phải 783 ngày (năm 2006) cao phải 947 ngày (năm2007) thực vòng quay vốn lưu động Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 24 Sở dĩ có tượng lý đặc điểm ngành chè Vòng quay vốn lưu động nhỏ thời gian luân chuyển lớn, khách hàng lớn Tổng công ty Iraq có hợp đồng mua hàng trả chậm sau năm (2005-2007) toán tiền hàng cho Tổng công ty làm cho khoản phải thu hàng năm lớn, tốc độ tăng vốn lưu động hàng năm nhanh tốc độ gia tăng doanh thu tiêu thụ * Khả tạo doanh thu vốn lưu động Tổng công ty có xu hướng giảm dần cụ thể ta thấy năm 2006 để tạo đồng doanh thu cần 2,15 đồng vốn lưu động ,năm 2007 để tạo đồng doanh thu cần 2,67 đồng vốn lưu động * Sức sinh lời vốn lưu động tương đối thấp, phản ánh đồng vốn lưu động tạo đồng lợi nhuận trước thuế Từ bảng ta thấy đồng VLĐ năm 2006 tạo 0,001 đồng lợi nhuận năm 2007 đồng VLĐ tạo 0,008 đồng lơi nhuận chứng tỏ mức sinh lời giảm dần Như ,qua tiêu đánh giá hiệu VLĐ ta nhận thấy việc quản lý sử dụng VLĐ hiệu tổng công ty cần trọng Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 25 CHƯƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM ĐÁNH GIÁ CHUNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN NHỮNG KHÓ KHĂN ĐÓ 1.1 Những kết đạt Mặc dù có nhiều hạn chế vốn ngân sách cấp, Tổng công ty tích cực tranh thủ huy động vốn nhiều hình thức khác vay Ngân hàng, tận dụng nguồn vốn chiếm dụng doanh nghiệp khác kinh doanh, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh hàng năm Tự bổ sung vốn lưu động nhằm làm tăng lực tài Tổng công ty, điều thể nỗ lực Tổng công ty việc huy động nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, hoàn trả vốn vay mượn, giữ uy tín vị với bạn hàng nhà đầu tư 1.2 Những hạn chế nguyên nhân - Nhìn vào bảng kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty qua năm ta thấy doanh thu lợi nhuận thấp so với vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng bỏ Trong bảng cân đối kế toán ta thấy tỷ trọng tài sản lưu động Tổng công ty lớn so với tổng tài sản khoản phải thu hàng tồn kho lớn Điều nói lên tình hình kinh doanh Tổng công ty qua hai năm qua chưa có giảm sút đột biến việc sử dụng vốn lưu động hiệu chưa cao, tốc độ quay vòng vốn chậm, Tổng công ty khách hàng chiếm dụng vốn nhiều - Về thị trường, ta thấy Iraq thị trường lớn Tổng công ty chè Việt Nam, năm 2007 Chè Việt Nam xuất 72.000 52 nước khác thị trường Iraq thị trường lớn Nhưng lượng hàng xuất sang Iraq thường phải năm sau Tổng công ty nhận tiền, điều gây ảnh hưởng lớn tới cấu vốn lưu động Tổng công ty Sự biến động giá chè thị trường giới với phát triển số đối thủ cạnh tranh Trung Quốc, Nhật Bản…tạo nên nhiều rủi ro cho Tổng công ty Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 26 - Phần lớn vốn kinh doanh Tổng công ty vốn vay ngắn hạn Ngân hàng, khoản phải thu lớn, theo chiều hướng ngày tăng để bù đắp thiếu hụt vốn, số vốn vay ngắn hạn tăng lên với gia tăng vốn bị chiếm dụng Nguyên nhân việc khoản nợ mà Tổng công ty phải thu qua năm ngày cao việc Tổng công ty bán trả chậm chè sang thị trường Iraq, hợp đồng có hiệu lực vòng năm ( 2005-2007) sang 2007 bên Iraq toán đầy đủ cho Tổng công ty Hợp đồng thoả thuận Nhà nước ta Iraq, phục vụ cho quan hệ hợp tác kinh tế hai nước Tổng công ty ưu đãi việc vay Ngân hàng năm ĐỊNH HƯỚNG CHO NĂM TỚI Từ đến năm 2010, dự kiến diện ích chè nước thể đạt 130.000 – 150.000 Trong đó, diện tích chè kinh doanh đạt 120.000ha, tương ứng với diện tích trên, tổng sản lượng chè thành phẩm nước đạt 130.000 – 150.000 vào năm 2010 Như vậy, để ngành Chè Việt Nam phát triển ổn định, nước cần xuất đạt 100.000 – 110.000 tấn, lại phục vụ thị trường nội địa Để đạt tới mục tiêu Tổng công ty đầu tư chiều sâu nhằm - Xây dựng 15 nhà máy chế biến chè đại tỉnh Trung du Miền núi để thu mua chế biến hết nguyên liệu cho vùng chè trồng vùng sâu, vùng xa - Xây dựng nhà máy nước chè đóng hộp Hà Nội - Xây dựng nhà máy nước khoáng Hà Tây MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM ĐẨY MẠNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TAI TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM Căn vào tồn định hướng tổng công ty em xin đề xuất số biện pháp sau : - Để đảm bảo vốn đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh ngày tăng đề nghị ngân sách nhà nước cần bổ sung vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng ,đồng thời tổng công ty cần trích phần lợi nhận thích đáng hàng năm nhằm tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm tỷ trọng vốn vay có vạy tổng công ty đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh , nhằm chủ động bố trí cấu vốn , sử dụng vốn giảm nhẹ chi phí lãi xuất tiền vay Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 27 - Tổng công ty cần bố chí cấu vốn hợp lý đặc biệt đẩy mạnh công tác thu hồi nợ giải phóng hàng tồn kho nhằm đẩy mạnh tốc độ chu chuyển vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn - Xuất phát từ đặc thù ngành nghề kinh doanh sản phẩm tiêu thụ địa bàn hoạt động Tổng công ty thông qua giúp đỡ nhà nước để thoả thuận với khách hàng phương thức toán phù hợp với lợi ích hai bên Tổng công ty kết hợp với thương mại xay dựng tỷ lệ chiết khấu toán ,chiết khấu bán hàng thật linh hoạt nhằm khuyến khích khách hàng mua hàng nhiều toán nhanh - Tổng công ty cần phải mở rộng thị trường nâng cao thị phần để đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá Muốn vạy tổng công ty cần nâng cao tính cạnh tranh bàng phương pháp nâng cao chất lượng sản phẩm , có nhiều chủng loại phù hợp với thị hiếu thị trường với giá hợp lý linh hoạt Đi đôi với công tác Tổng công ty cần đẩy mạnh công tác maketting để quảng bá sản phẩm - Đẩy mạnh công tác tiêu thụ hàng hoá biện pháp : Giữ vững thị trường truyền thống thị trường nước Đông Âu, Iraq, Đài Loan, Pakistan, ấn Độ, Nga, Mỹ… nhiên Những thị trường tiêu thụ lớn Iraq, Pakistan trị không ổn định gây ảnh hưởng lớn tới sản lượng xuất Tổng công ty, thị trường tiềm Nga, Đức, Nhật Bản thị trường dường Tổng công ty chưa khai thác triệt để - Đối với thị trường truyền thống: Tổng công ty phải trì giữ vững thị phần cũ, đồng thời thâm nhập sâu vào thị trường thông qua việc thiết lập kênh tiêu thụ mới, khai thác vùng thị trường chưa phát triển hoàn chỉnh - Đối với thị trường : Trước mắt Tổng công ty bán hàng hình thức đại lý bán hàng kí gửi trả chậm song phải có quy định ràng buộc chặt chẽ lợi ích đại lý với Tổng công ty, đòi hỏi có chấp ký quỹ tương xứng, nhằm đảm bảo họ thực hợp đồng toán hạn Tổng công ty càn tìm đại lý có kinh nghiệm lĩnh vực chè, có danh tiếng, có uy tín, có tiềm lực sở vật chất chấp nhận trả cho họ mức hoa hồng lớn chấp nhận số điều khoản bán hàng ưu đãi hợp lý khác hỗ trợ thông qua quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, mua mặt hàng khuyến mại theo sở thích khách hàng, trợ cước vận tải hàng hoá…Từ khuyến khích họ bán Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 28 khuyếch trương sản phẩm Tổng công ty thị trường mới, tạo điều kiện để thị trường biết đến sản phẩm KẾT LUẬN  Được thực tập để cọ xát với thực tế chuyên môn nói riêng, thực tế sống nói chung giúp em nhận thức tầm quan trọng Vốn lưu động doanh nghiệp Trong thời gian thực tập vừa qua, với vốn kiến thức thầy giáo, cô giáo Trường ĐH Kinh Doanh Và Công Nghệ dạy dỗ, đặc biệt tận tình giúp đỡ Khoa kế toán tài chính, cô Phòng tài chính- Kế toán Tổng công ty chè Việt Nam Đó kiến thức ban đầu quan trọng lạm tiền đề cho trình thực tập tốt nghiệp trường làm việc sinh viên chuyên ngành kế toán chúng em Cũng doanh nghiệp nhà nước khác, Tổng công ty gặp không khó khăn nhờ động nhạy bén đội ngũ cán lãnh đạo, toàn công nhân viên mà Tổng công ty đứng vững lên, không ngừng đổi mới,nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Qua giai đoạn phát triển phòng kế toán tài tổng công ty ngày hoàn thiện công tác tổ chức với đội ngũ kế toán có nghiệp vụ cao có kinh nghiêm nâu năm công việc Bằng kiến thức dược học trường em dề xuất đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Tổng công ty chè Do chưa có kinh nghiệm thực tế nên em rát mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, Tổng công ty Một lần cho em gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo Lê Văn Chắt , người trực tiếp hướng dẫn cho em , thầy cô khoa Tài Chính Ngân Hàng cô phòng kế toán giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 29 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tài Doanh nghiệp (Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội) Giáo trình Tài Doanh nghiệp (Trường ĐH Kinh tế quốc dân) Phân tích kinh tế doanh nghiệp – Tác giả TS Nguyễn Năng Phúc – Nhà xuất tài – 2003 Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp – Tác giả Nguyễn Hải Sản – Nhà xuất thống kê – 1996 Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh – Tác giả PGS.TS Phạm Thị Gái – Nhà xuất Thống Kê - 2004 Tạp chí tài năm 2005 Luận văn tốt nghiệp khoá trước Một số tài liệu khác MỤC LỤC Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 30 Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 31 [...]... THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM I TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM 1 Quá trình hình thành và phát triển của Tổng công ty Tổng công ty chè Việt Nam là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chè lớn nhất trong số hơn 600 doanh nghiệp kinh doanh chè tại việt nam Tổng công ty được thành lập theo thông báo số 580_CP/ĐMDN... TRẠNG QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM 1.Cơ cấu vốn và nguồn vốn kinh doanh của Tổng công ty 1.1 Cơ cấu vốn kinh doanh Để đánh giá tình hình quản lý và sử dụng vốn kinh doanh nói chung và vốn lưu động nói riêng trước hết ta đi nghiên cứu về vốn và ngừôn vốn của Tổng Công Ty Chè Việt Nam qua bảng số liệu sau Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 18 Biểu số 1: Cơ cấu Vốn và. .. thông qua hoạt động xuất khẩu chè nên phát sinh hoạt động tín dụng thương mại là điều khó tránh khỏi 2 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động của Tổng công ty chè Việt Nam Sử dụng có hiệu quả vốn nói chung và sử dụng có hiệu quả vốn lưu động nói riêng là sự cần thiết mang tính sống còn của mỗi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Cũng chính vì vậy mà sử dụng vốn lưu động có hiệu quả hay không?... bó với Tổng công ty tuy nhiên Tổng công ty cần phải xem xét lại trong khi doanh thu và lợi nhuận của tổng công ty giảm nhưng Thị trường Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 23 tiền lương lại tăng 2.2 hiệu quả sử dụng vốn lưu động của Tổng công ty chè Việt Nam Sử dụng có hiệu quả vốn nói chung và sử dụng có hiệu quả vốn lưu động nói riêng là sự cần thiết mang tính sống còn của mỗi doanh nghiệp trong... đồng lợi nhuận năm 2007 một đồng VLĐ chỉ tạo ra 0,008 đồng lơi nhuận chứng tỏ mức sinh lời là giảm dần Như vậy ,qua các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả VLĐ ta nhận thấy việc quản lý và sử dụng VLĐ kém hiệu quả vì vậy tổng công ty cần chú trọng hơn Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660 25 CHƯƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM 1 ĐÁNH GIÁ CHUNG... của Tổng công ty, điều này thể hiện sự nỗ lực của Tổng công ty trong việc huy động và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, hoàn trả vốn vay mượn, giữ được uy tín và vị thế với bạn hàng và nhà đầu tư 1.2 Những hạn chế và nguyên nhân - Nhìn vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Tổng công ty qua các năm ta thấy rằng doanh thu và lợi nhuận là rất thấp so với vốn kinh doanh nói chung và vốn lưu động. .. khoản VND số 361 – 111004020 tại ngân hàng ngoại thương Việt Nam Tài khoản ngoại tệ số 362 – 111004020 tại ngân hành ngoại thương Việt Nam Tháng 6/1996, Tổng công ty chè Việt Nam chính thức đi vào hoạt động Với quy mô vốn của Tổng công ty chè Việt Nam Vốn pháp định: 101.867,5 triệu đồng Vốn cố định là: 68.163,6 triệu đồng Vốn lưu động: 27.256,2 triệu đồng Vốn xây dựng cơ bản: 5.601 triệu đồng Vốn phát... sâu nhằm - Xây dựng 15 nhà máy chế biến chè hiện đại tại các tỉnh Trung du và Miền núi để thu mua và chế biến hết nguyên liệu cho các vùng chè mới trồng ở vùng sâu, vùng xa - Xây dựng 1 nhà máy nước chè đóng hộp tại Hà Nội - Xây dựng 1 nhà máy nước khoáng tại Hà Tây 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM ĐẨY MẠNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TAI TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM. .. xuất: 846 triệu đồng 2 Chức năng nhiệm vụ của Tổng Công ty chè việt nam Với mô hình quản lý mới từ ngày thành lập, chức năng nhiệm vụ của Tổng công ty chè Việt Nam đã được mở rộng hơn trước đây Ngoài chức năng sản xuất kinh doanh hoạt động của Tổng công ty chè Việt Nam chuyển mạnh sang thực hiện các chức năng dịch vụ Hoạt động của Tổng công ty chè Việt Nam bao gồm: Phạm Ngọc Tú - Lớp 705 - MSV:2002D3660... pháp luật về điều hành hoạt động phát triển của tổng công ty Tổng công ty áp dung mô hình quản lý trực tuyến Tổng giám đốc có quyền điều hành cao nhất Tổng công ty Các phó Tổng giám đốc là người giúp Tổng giám đốc điều hành một số lĩnh vực của Tổng công ty Kế toán trưởng của Tổng công ty giúp Tổng giám đốc chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê của tổng Tông ty Ban kiểm soát thực hiện ... chung vốn lưu động doanh nghiệp Chương II Thực trạng hiệu quản lý sử dụng vốn lưu động Tổng Công Ty Chè Việt Nam Chương III Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Tổng Công Ty Chè. .. SỐ BIỆN PHÁP NHẰM ĐẨY MẠNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TAI TỔNG CÔNG TY CHÈ VIỆT NAM Căn vào tồn định hướng tổng công ty em xin đề xuất số biện pháp. .. dụng vốn lưu động Tổng công ty chè Việt Nam Sử dụng có hiệu vốn nói chung sử dụng có hiệu vốn lưu động nói riêng cần thiết mang tính sống doanh nghiệp kinh tế thị trường Cũng mà sử dụng vốn lưu động