Nguyên lý Kế toán trong Doanh nghiệp

Nguyên lý Kế toán trong Doanh nghiệp

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN L IM Trong n n kinh t U i m i, tài ln t ng hoà m i quan h kinh t Tài khơng ch có nhi m v khai thác ngu n l c tài chính, tăng thu nh p, tăng trư ng kinh t , mà ph i qu n lý s d ng có hi u qu ngu n l c b ng công c bi n pháp h u hi u K toán m t b ph n c u thành quan tr ng c a h th ng công c qu n lý kinh t tài chính, có vai trị cơng vi c qu n lý, i u hành ki m soát ho t ng kinh t V i tư cách công c qu n lý k toán g n li n v i ho t ng k tốn, tài chính, t ch c h th ng thơng tin h u ích cho quy t nh kinh t Vì v y, án mơn h c Ngun lý k tốn ã giúp cho sinh viên có th sâu, n m v ng lý thuy t k toán, v n d ng phương pháp k tốn vào th c hành cơng tác k tốn ho t ng c a Cơng ty Qua ó giúp cho sinh viên chun ngành k tốn có th d dàng thu nh n c nh ng ki n th c c a môn h c Nguyên lý k toán, n m b t c chu trình c a cơng tác k tốn th c t Qua m t th i gian h c t p b ng nh ng ki n th c lý thuy t ã c h c, áp d ng vào i u ki n th c t t i Xí Nghi p Sàng Tuy n C ng - Cơng ty than ng Bí c s quan tâm c a th y cô giáo b môn khoa Kinh t - Qu n tr doanh nghi p Cô giáo Nguy n Th Kim Oanh cán b Phịng tài k tốn Xí Nghi p Sàng Tuy n C ng ã t o i u ki n cho em hồn thành án mơn h c “Nguyên lý K toán Doanh nghi p” Vi c hồn thi n án mơn h c “ Ngun lý k tốn” Doanh nghi p khơng tránh kh i nh ng thi u sót R t mong nh n c s quan tâm, góp ý c a th y cô giáo b môn khoa Kinh t – Qu n tr doanh nghi p môn h c c a em c hoàn thi n Em xin chân thành c m ơn./ án THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN N I DUNG Khái ni m h ch toán k toán H ch toán k toán m t ngh thu t ghi chép tính tốn ph n ánh b ng s m i hi n tư ng kinh t , tài phát sinh ơn v nh m cung c p thơng tin m t cách tồn di n v tình hình s n xu t kinh doanh, tình hình huy ng s d ng v n ơn v Là mơn khoa h c k tốn m t h th ng thơng tin th c hi n vi c ph n ánh, giám c ho t ng th c ti n s n xu t kinh doanh liên quan ch t ch t i lĩnh v c kinh t , tài c a m t ơn v b ng h th ng phương pháp c a mình, thơng qua thư c o hi n v t, th i gian lao ng thư c o giá tr - Thư c o hi n v t: Là công c b o v ch t lư ng nói lên ch t lư ng c a s v t - Thư c o giá tr : Là dùng giá tr c a ng ti n bi u hi n i tư ng - Thư c o th i gian: Là t ng h p c a thư c o hi n v t H ch toán k toán v i công tác qu n lý Trong công tác qu n lý H ch tốn k tốn gi vai trị H ch toán k toán cung c p cho ho t ng qu n lý nh ng thông tin k toán c n thi t t ch c chúng thành h th ng cung c p cho khác nhau.T c bi t quan tr ng, i tư ng qu n lý ó nhà qu n lý có c m t nhìn t ng qt v tình hình, kh kinh doanh c a m t t ch c, t ó có th ưa quy t nh quan tr ng nh t qu n lý kinh t V i nh ng nhà qu n tr bi t c tình hình s n xu t c th c a Doanh nghi p, ưa quy t nh lên ti p t c s n xu t hay thu h p, hay m r ng nh ng m t hàng, d ch v c a c u ho t ng c a Doanh nghi p V i nh ng ngư i có quy n l i tr c ti p v tài v i Doanh nghi p h ch toán k toán cung c p thông tin v k t qu thu c, kh THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN tốn kh kh t o l i nhu n tương l i c a Doanh nghi p V i quan Nhà nư c có th ưa nh ng quy t nh v thu n p thu nghĩa v khác c a Doanh nghi p Nhi m v yêu c u c a H ch toán k toán 3.1 Nhi m v c a k toán Nhi m v k tốn h ch tốn doanh nghi p có ch c ph n ánh ki m tra ho t ng kinh t c a doanh nghi p g m có nhi m v sau: a- Ghi chép, ph n ánh s li u hi n có, tình hình luân chuy n s d ng tài s n, v t tư, ti n v n, trình xu t s n k t qu ho t ng s n xu t kinh doanh s d ng tài c a doanh nghi p b- Ki m tra tình hình th c hi n k ho ch s n xu t kinh doanh, k hoach thu chi tài chính, tình hình n p ngân sách nhà nư c, ki m tra b o v tài s n, v t tư, ti n v n c a doanh nghi p, phát hi n, ngăn ng a hành vi tham ơ, lãng phí, vi ph m ch , th l , vi ph m sách tài c- Cung c p s li u, tài li u cho vi c i u hành ho t kinh doanh, ho t ng s n xu t ng kinh t , tài nh m cung c p s li u cho vi c l p, theo dõi th c hi n k ho ch c a Doanh nghi p 3.2 Yêu c u c a k toán a- K toán ph i xác: Là yêu c u b n c a cơng tác k t tốn, m i s li u c a k toán cung c p u g n li n v i quy n l i, trách nhi m nghĩa v c a nhi u ngư i, nhi u t ch c nên bên c nh ý nghĩa ph c v hi u qu cho công tác qu n lý, s xác cịn có vai trò quan tr ng vi c b o v tài s n c a ơn v b- K tốn ph i k p th i: Thơng tin k tốn có k p th i m i ph c v thi t th c cho công tác i u hành qu n lý, t nh ng thông tin k p th i, ngư i qu n lý s có nh ng quy t nh s m, úng cho Doanh nghi p n v phương hư ng kinh doanh THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN c- K tốn ph i y : Có ph n ánh c y ho t ng kinh t tài k tốn m i có th cung c p nh ng thơng tin t ng h p xác v tình hình kinh doanh c a Doanh nghi p d- K toán ph i rõ ràng, d hi u, d so sánh, i chi u:Vì c r t nhi u i tư ng s d ng có tính ch t thông tin nên ch tiêu k tốn cung c p c n c trình bày rõ ràng, d hi u, phù h p v i k ho ch ti n t ngư i c i chi u, so sánh Nh ng nguyên t c chung c th a nh n: Nguyên t c giá phí: Nguyên t c giá phí m t nguyên t c b n c a h ch toán k toán, xác nh giá tr c a lo i tài s n doanh nghi p, c vào giá th c t doanh nghi p b mà có c tài s n ch không ph n ánh theo giá th trư ng Nguyên t c th n tr ng: Nguyên t c th n tr ng g m y u c u: Vi c ghi tăng v n ch s h u ch c th c hi n có ch ng t ch c ch n, vi c ghi gi m v n ch s h u c ghi nh n có ch ng t có th ( chưa ch c ch n ) Nguyên t c phù h p: Nguyên t c phù h p ịi h i kho n chi phí ph i c tính tốn kh u tr kh i doanh thu th c t kho n chi phí g n li n v i doanh thu t o kỳ Nguyên t c ghi nh n doanh thu: Nguyên t c ghi nh n doanh thu ch ghi nh n doanh thu c hư ng vào th i i m chuy n giao quy n s h u hàng hoá, s n ph m Nguyên t c nh t quán: Nguyên t c u c u cơng tác k tốn ph i m b o tính nh t quán v nguyên t c, chu n m c v phương pháp tính tốn gi a kỳ k tốn, h ch tốn N u c n thay i ph i có thơng báo cáo nh n bi t c Nguyên t c khách quan: giúp ngư i c báo THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Các s li u k tốn ph i có s th m tra c n thi t, ph i ph n ánh úng v i th c t phát sinh c a nghi p v kinh t Nguyên t c tr ng y u: Theo nguyên t c này, ngư i ta s ý tr ng, nh ng v n n nh ng v n i tư ng quan nh khơng quan tr ng có th gi i quy t theo hư ng ơn gi n hố Ngun t c cơng khai: Báo cáo tài ph i ánh y m b o tính xác v s li u tài ph n thông tin quan tr ng liên quan n ho t doanh c a doanh nghi p c công khai úng quy báo cáo rõ ràng, d hi u thu n l i t Qu c dân ho t ng s n xu t kinh nh Các thơng tin c, phân tích tài n n kinh ng tài c a doanh nghi p s n xu t kinh doanh Nguyên t c r ch ròi gi a hai kỳ k toán: Yêu c u nghi p v phát sinh kỳ ph n ánh vào kỳ k tốn ó, khơng c h ch tốn l n l n gi a kỳ v i kỳ sau ngư c l i Các Phương pháp k toán 5.1 Phương pháp ch ng t ki m kê 5.1.1 Phương pháp ch ng t 1- Khái ni m: Ch ng t k toán m t phương pháp c a h ch toán k toán ch ng minh cho nghi p v kinh t phát sinh hình thành theo th i gian a i m c th , s ghi s t ng h p s li u k toán xác trách nhi m c a t ch c, cá nhân có liên quan nh n nghi p v kinh t 2- Hình th c th hi n: Theo quy inh chung hi n v k toán, s ghi chép s li u k toán vào lo i s sách ch ng t k tốn h p l , hình th c m u c a ch ng t ph i c th ng nh t theo quy th theo quy nh c a Nhà nư c ( có nh b t bu c ho c hư ng d n ) Như v y th c ch t c a ch ng t k toán nh ng gi y t c in s n theo m u, c s d ng ghi chép n i dung c a nghi p v kinh t phát sinh hình thành trình ho t THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN ng c a doanh nghi p, ch p s thay i c a lo i tài s n, ngu n v n i tư ng khác c a h ch tốn k tốn Ch ng t k tốn có ý nghĩa to l n vi c ch công tác ki m tra, phân tích ho t o kinh t ng kinh t c a doanh nghi p Y u t c a ch ng t k toán có lo i: - Y u t b t bu c: Là y u t nêu g n nghi p v kinh t phát sinh v i a i m, th i gian trách nhi m c a ngư i - Y u t b sung: Nh m làm rõ nghi p v kinh t v phương th c toán, a ch , s i n tho i c a ngư i l p liên quan Ch ng t k toán s pháp lý c a s li u ghi s k toán, nh hư ng tr c ti p n ch t lư ng c a công tác k toán, t c nh ng yêu c u b n c a ch ng t k p th i, xác trung th c ch ng t k tốn c n ph i c s lý theo trình t nh t nh a- Ki m tra ch ng t : Công vi c nh m m b o tính h p l , h p pháp tình xác c a ch ng t trư c x d ng ghi s k tốn - Ki m tra tính h p pháp v n i dung c a nghi p v kinh t c ph n ánh ch ng t - Ki m tra y u t c a ch ng t - Ki m tra vi c tính tốn, ghi chép ch ng t b- Hoàn ch nh ch ng t : Sau ki m tra xong ch ng t c n ph i c hoàn ch nh m t s n i dung c n thi t m b o vi c ghi s k toán c thu n l i nhanh chóng, hồn ch nh ch ng t bao g m: - Ghi giá cho nh ng ch ng t chưa có giá ti n theo úng nguyên t c tính giá - Phân lo i ch ng t theo t ng l nghi p v kinh t , t ng th i i m phát sinh phù h p yêu c u ghi s k toán -L p nh kho n k toán ho c l p ch ng t ghi s c- T ch c luân chuy n ch ng t ghi s k toán:Là vi c xác nh ng i c th c a t ng lo i ch ng t c th c a t ng b ph n, k tốn trư ng có THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN nhi m v ki m tra t ch ng t cho k toán viên c ch ng t ghi s k toán d- B o qu n ch ng t : Ch ng t k toán sau c s d ng xong ph i c b o qu n qu n lưu tr ch ng t theo quy ghi s làm c cho vi c ki m tra s li u k toán B o b ph n k toán năm sau ó lưu tr ơn v nh c a c c lưu tr nhà nư c Sau ã ưa ch ng t qu n ch có K tốn trư ng m i ch ng t bên ngồi ph i i lưu tr b o ơc l y ra, trư ng h p mu n ưa ơc s ng ý c a th trư ng ơn v 5.1.2 Ki m kê 1- Khái ni m: Ki m kê phương pháp tr c ti p t i ch nh m xác nh xác tình hình v s lư ng, ch t lư ng giá tr c a lo i v t tư, tài s n, ngu n v n hi n có ơn v 2- Các hình th c ki m kê: - Theo ph m vi i tư ng ki m kê + Ki m kê toàn di n ti n hành ki m kê t t c lo i tài s n + Ki m kê t ng ph n ti n hành ki m kê s lo i tài s n ó - Th i gian ti n hành + Ki m kê nh kỳ: Quy nh theo tháng, quý, năm + Ki m kê b t thư ng: Là ki m kê t xu t, kỳ h n quy nh - Th t c phương pháp ti n hành ki m kê - Ki m kê hi n v t phương pháp ki m kê cân, o, ong, m t i ch - Ki m kê ti n g i ngân hàng, công n : Nhân viên ki m kê i chi u s li u c a ngân hàng s li u cơng n c a ơn v có quan h toán v i ơn v Sau ki m kê xong k t qu ki m kê ph i c ph n ánh vào biên b n ki m kê ph i có y ch ký c a ban ki m kê ngư i ch u trách nhi m qu n lý tài s n 5.2 Phương pháp tính giá xác 5.2.1 Tính giá nh giá thành THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 1- Khái ni m: Tính giá phương pháp thơng tin ki m tra v s hình thành phát sinh chi phí có liên quan d ch v n t ng lo i v t tư, s n ph m, hàng hố ây phương pháp dùng thư c o giá tr bi u hi n lo i tài s n khác nh m ph n ánh thông tin t ng h p c n thi t cho công tác qu n lý 2-Yêu c u nguyên t c tính giá: a/ Yêu c u có th th c hi n ch c c a tính giá thơng tin, ki m tra v giá tr lo i tài s n tính giá ph i m b o u c u sau: - Chính xác: Tồn b chi phí th c t c a ơn v y ã chi c ghi chép xác theo t ng tài s n - Có th so sánh c: Vi c s d ng phương pháp, n i dung tính giá ph i phù h p gi a kỳ, ph i th ng nh t ơn v v i nh m có th so sánh c giá tr tài s n lo i ơn v khác t o kỳ b/ Nguyên t c Tính giá tài s n ph i tuân theo nguyên t c chung: - Xác nh i tư ng tính giá phù h p tài s n c a doanh nghi p c tính theo giá th c t - Phân lo i chi phí doanh nghi p có r t nhi u chi phí phát sinh có nh ng chi phí tr c ti p t p h p th ng c vào ti p t p h p vào i tư ng, có nh ng chi phí gián i tư ng ta ph i phân b chi phí cho h p lý - Tiêu th c phân b chi phí h p lý theo cơng th c: M c phân b chi phí cho t ng i tư ng T ng chi phí c n phân b = T ng tiêu th c phân b c a c i tư ng 3- Trình t tính giá m t s a/ x Tiêu th c phân b c a t ng i tư ng + Chi phí v n chuy n, m t s lo i thu , l p t, ch y th n u có i tư ng ch y u: i v i TSC h u hình: - V i lo i TSC Nguyên giá c mua s m: = Giá mua ( Giá tr ghi hố ơn) THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN -V i TSC c xây d ng m i : - TSC = Chi phí trư c s d ng ( n u có) Giá tr ghi s c a ơn v cá nhân c p, t ng bi u ho c theo giáth trư ng t i th i i m nh n TSC + Chi phí trư c s d ng c nh n góp v n liên doanh, góp c ph n: = Nguyên giá b/ + c c p, t ng , bi u: Nguyên giá - TSC Giá tr th c t ( Giá tr quy t tốn cơng trình) = Ngun giá i v i TSC Giá h i vơ hình: ng nh giá X + Chi phí trư c s d ng c tính b ng chi phí th c t mà doanh nghi p ph i chi chi phí thành l p doanh nghi p, v nghiên c u phát tri n c/ i v i TSC = Nguyên giá d/ i thuê tài chính: T ng s ti n n ghi h p ng thuê - T ng lãi thuê ph i tr i v i v t li u nh p kho: - V t li u mua Giá th c t nh p = Giá mua ghi hoá ơn kho n thu c Quy nh theo GVL - Chi phí thu mua - Kho n chi t kh u TM gi m giá hàng mua - V t li u t ch bi n ho c th ngồi gia cơng Gía th c t nh p = Giá th c t VL xu t kho ch bi n ho c thuê ch bi n + Chi phí ch bi n ho c chi phí thuê ngồi - V t li u nh n góp v n liên doanh Giá th c t = Giá h i ng xác nh e/ Tính giá v t li u xu t kho: Trong công tác h ch tốn k tốn có phương pháp tính giá v t li u xu t kho: * V i doanh nghi p s d ng phương pháp ki m kê thư ng xun: THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Lư ng hàng t n kho cu i kỳ = Lư ng hàng t n kho u kỳ + Lư ng hàng nh p kỳ Lư ng hàng xu t kỳ - Bao g m phương pháp tính giá v t tư xu t kho sau: - Phương pháp ơn giá t n u kỳ: Giá tr c a v t tư hàng hóa xu t kho = S lư ng v t tư hàng hóa xu t kho x ơn giá v t tư, hàng hóa t n kho u kỳ Giá tr c a v t tư hàng hóa xu t kho = S lư ng v t tư hàng hóa xu t kho x ơn giá v t tư, hàng hóa t n kho u kỳ Xu t kho c tính = S lư ng hàng hóa xu t kho x ơn giá t n kho kỳ Hàng t n ơn giá t n u kỳ = u u kỳ S lư ng th c t t n u kỳ - Phương pháp nh p trư c xu t trư c: PIFO Theo phương pháp lư ng v t li u nh p trư c s h t s lư ng nh p trư c m i c xu t trư c, n s lư ng nh p sau thep giá th c t c a t ng s hàng xu t Giá th c t xu t = S lư ng xu t t ng l n x ơn giá th c t c a t ng l n nh p - Phương pháp nh p sau xu t trư c: LIPO Phương pháp v t li u nh p sau c xu t trư c c tính giá xu t c a ngày nh p trư c g n nh t tính tr l i - Phương pháp giá th c t ích danh: Phương pháp giá xu t kho c a v t li u thu c lơ nh p l n s tính theo giá nh p c a lơ v t li u ó - Phương pháp giá bình quân gia quy n c kỳ d tr : ơn giá c a v t li u xu t kho c tính vào lúc cu i kỳ, sau ó tính giá v t li u xu t c vào giá bình quân ã c tính lư ng v t li u xu t kho ây phương pháp mà công ty ã áp d ng vào công tác h ch toán giá tr v t tư xu t kho 10 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - K t chuy n chi phí phát sinh kỳ - K t chuy n lãi n u doanh thu l n chi phí - K t chuy n doanh thu, thu nh p thu n - K t chuy n l n u chi phí l n doanh thu TK khơng có s dư 5.3.2 Ghi s kép 1/ Khái ni m: Ghi s kép phương pháp k toán nh m ph n ánh s bi n ng c a i tư ng k toán theo t ng nghi p v kinh t phát sinh m i liên h khách quan gi a chúng b ng cách ghi n ,có nh ng tài kho n liên quan v i s ti n b ng - Các quan h i ng tài kho n: T ng tài s n = T ng ngu n v n + Nghi p v kinh t phát sinh làm tăng tài s n này, gi m tài s n khác m t lư ng ti n + Nghi p v kinh t phát sinh làm tăng ngu n v n này, gi m ngu n v n khác m t lư ng ti n + M t nghi p v phát sinh làm tăng tài s n tăng ngu n v n + M t nghi p v phát sinh làm gi m tài s n gi m ngu n v n Trong trư ng h p tài s n ngu n v n c a doanh nghi p cân b ng 2/ nh kho n k toán: ghi chép, ph n ánh nghi p v kinh t phát sinh vào tài kho n, ngư i ta c n xác nh tài kho n ghi n , tài kho n ghi có 3/ Tác d ng c a ghi s kép: + Ghi s kép + Thông qua quan h m b o tính cân i k tốn i ng, ghi s kép cho th y s v n i tư ng k toán 3.1 K toán t ng h p k toán chi ti t * K toán t ng h p 16 ng c a t ng THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Khái ni m: Là lo i k tốn mà thơng tin v ho t ng kinh t tài c k toán thu nh n s lý cung c p d ng t ng quát - c i m: Khi bi u di n nghi p v kinh t phát sinh k toán ph i ghi chép lên tài kho n theo i ng n , có vi t vào tài kho n t ng h p * K toán chi ti t: - Khái ni m : K toán chi ti t lo i k tốn mà thơng tin v ho t ng kinh t tài c k tốn thu nh n x lý d ng chi ti t * Ki m tra vi c ghi tài kho n k toán: - Ki m tra vi c ghi tài kho n t ng h p + B ng cân kê i s phát sinh ( b ng cân i chi u toàn b s dư i tài kho n ): Là m t d ng b ng u kỳ,s phát sinh kỳ, s dư cu i kỳ c a t t c tài kho n c s d ng kỳ + K t c u b ng - Ki m tra tính xác c a vi c ghi chép ph n ánh c a nghi p v kinh t vào tài kho n chi ti t + Khái ni m: B ng chi ti t s phát sinh b ng kê i chi u toàn b s dư u kỳ phát sinh kỳ, s dư cu i kỳ s li u ng tài kho n t ng h p tương ng 5.4 Phương pháp t ng h p cân i k toán Khái quát v phương pháp t ng h p cân i k tốn: * Thơng qua h th ng báo cáo k toán - B ng cân i k toán - B ng báo cáo k t qu s n xu t kinh doanh - B ng báo cáo lưu chuy n ti n - Thuy t minh báo cáo tài B ng cân i k tốn: * Khái ni m : B ng cân i k toán ( hay g i b ng t ng k t tài s n ) m t báo cáo k toán ph n ánh m t cách t ng quát tình hình tài s n ngu n hình thành c a ơn v t i th i i m l p báo cáo ( thư ng cu i tháng, q, năm ) 17 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN * N i dung k t c u c a b ng cân 18 i theo k t c u m t bên: THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN B NG CÂN I K TỐN Tháng Năm ơn v tính: Tài s n A- TSL TNH I- Ti n: Ti n m t t i qu Ti n g i ngân hàng Ti n ang chuy n I.Các kho n u tư TC ng n h n: u tư ch ng khoán ng n h n III Các kho n ph i thu: IV Hàng t n kho B TSC TDH: I TSC III Các kho n u tư tài dài h n T NG C NG TÀI S N NGU N V N A N ph i tr : I N ng n h n II N dài h n B.Ngu n v n ch s h u: I Ngu n v n qu Ngu n v n kinh doanh Chênh l ch ánh giá l i tài s n Chênh l ch t giá Các qu xí nghi p L i nhu n chưa phân ph i II Ngu n kinh phí T NG C NG NGU N V N Mã s S u năm ng S cu i kỳ B ng báo cáo k t qu kinh doanh: 1- Khái ni m: B ng báo cáo k t qu kinh doanh b ng s li u ph n ánh khái quát tình hình k t qu kinh doanh kỳ c a doanh nghi p, chi ti t cho ho t ng s n xu t kinh doanh ho t 2- N i dung k t qu c a b ng: 19 ng khác THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN BÁO CÁO K T QU HO T Q NG S N XU T KINH DOANH NĂM Ph n I : Lãi, L ơn v tính : Ch tiêu Mã s Doanh thu bán hàng & CCDV 01 Các kho n gi m tr ( 3= 4+5+6+7) 03 - Chi t kh u thương m i 04 - Gi m giá hàng bán 05 Thu tiêu th 06 c bi t, thu xu t NK Thu GTGT tr c ti p ph i n p 07 Doanh thu thu n ( 10= 1-3) 10 Gia v n hàng bán 11 L i nhu n g p ( 20= 10- 11 ) 20 Doanh thu t ho t 21 ng tài Chi phí tài 22 - Lãi vay ph i tr 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí qu n lý DN 25 L i nhu n t H SXKD 30= 20+(21-22)- ( 24+25 ) 30 Thu nh p khác 31 10 Chi phí khác 32 11 L i nhu n khác ( 40= 31- 32 ) 40 12 T ng l i nhu n trư c thu (50 = 30 +40) 50 13 Thu thu nh p doanh nghi p 28% 51 14 L i nhu n sau thu ( 60= 50 –51 ) 60 Các hình th c s k tốn Bao g m hình th c - Hình th c nh t ký - S - Hình th c nh t ký chung - Hình th c ch ng t ghi s -Hình th c nh t ký ch ng t 20 Quý trư c ng Tháng LK t u năm THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 6.1 Hình th c nh t ký - S a- c i m: Hình th c nh t ký s ch s d ng m t s k toán t ng h p nh t nh t ký - s cái, ây quy n s s d ng ghi chép t t c nghi p v kinh t phát sinh v a theo th t th i gian, v a theo h th ng b-Các s sách k toán s d ng: - S t ng h p: S nh t ký s - Các s chi ti t c-Trình t ghi s theo hình th c nh t ký - s theo sơ sau: Ch ng t g c S qu B ng t ng h p k toán ch ng t lo i NH T KÝ S CÁI S , th k toán chi ti t B ng t ng h p chi ti t BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Quan h i chi u Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng - Hàng ngày, khí nh n c ch ng t g c phát sinh, nhân viên gi s nh t ký s ph i ki m tra n i dung, hình th c c a ch ng t g c, sau ó s d ng nh ng ch ng t g c i u ki n ghi vào nh t ký s cái, ghi c hai ph n c a s ghi m t dòng k - Cu i tháng k tốn khóa s c ng t ng s phát sinh nơ, phát sinh có, s dư cu i kỳ c a tài kho n s 21 THÖ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Sau s phát sinh i chi u s li u c vào nh t ký s b ng chi ti t l p b ng cân i k toán báo cáo k toán khác d-Ưu c i m: * Ưu i m: M u s c n ph i l p b ng cân ơn gi n, d ghi chép, d i chi u,ki m tra, không i s phát sinh tài kho n * Như c i m: Khó phân cơng k tốn, khơng thu n ti n cho nh ng ơn v có quy mô v a l n s d ng tài kho n e- i u ki n áp d ng: áp d ng i v i ơn v có quy mơ nh , s lư ng tài kho n 6.2 Hình th c k tốn nh t ký chung achung có c i m: Cơng tác k tốn c t ch c theo hình th c nh t ký c i m s d ng s nh t ký ghi chép t t c ho t tài theo th t th i gian theo quan h li u t s nh t ký chung i ng tài kho n, sau ó l y s ghi vào s b-Các lo i s sách: - S t ng h p: S nh t ký chung, s tài kho n - Các s chi ti t c-Trình t phương pháp ghi s : 22 ng kinh t THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Có th tóm t t trình t ghi chép theo hình th c nh t ký theo sơ Ch ng t g c sau: S th k toán chi ti t Nh t ký chung B ng t ng h p chi ti t Nh t ký c bi t S B ng cân i s phát sinh B ng bi u k toán Ch ng t g c S nh t ký bi t c S nh t ký chung S th k toán chi ti t S CÁI B ng t ng h p chi ti t B ng cân i s phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng Quan h i chi u - Hàng ngày c vào ch ng t g c ã c ki m tra, k toán ghi vào s nh t ký chung, n u doanh nghi p s d ng c s nh t ký c bi t trư c h t nghi p v ã ghi vào s nh t ký c ghi vào s nh t ký c bi t (Các nghi p v c bi t khơng ph i ghi vào s nh t ký chung ) - Hàng ngày ho c nh kỳ l y s li u s nh t ký chung chuy n vào s cái,còn s li u s nh t ký c bi t c t ng h p hàng ngày (ho c 23 nh kỳ) THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN ghi vào s m t l n.Cu i tháng c ng s li u s cái, l y s li u ó ghi vào b ng cân i s phát sinh c a tài kho n - V i tài kho n có m chi ti t, sau ghi s nh t ký, ph i c vào ch ng t g c ghi vào s , th k toán chi ti t liên quan Cu i tháng c ng s , l p b ng t ng h p chi ti t tài kho n t ng h p c a b ng cân - Sau ã ki m tra, i chi u v i s li u s hay i s phát sinh i chi u s li u, s d ng b ng cân b ng t ng h p chi ti t l p b ng cân i s phát sinh i k toán báo cáo k toán d-ưu c i m: * ưu i m: M u s ơn gi n, d ghi chép, thu n ti n phân cơng k tốn viên * Như c i m: Kh i lư ng công vi c ghi chép nhi u, trùng l p e- i u ki n áp d ng: Phù h p v i ơn v có quy mơ v a nh , có nhi u nhân viên k tốn 6.3 Hình th c k tốn ch ng t ghi s ag c c i m: Các ho t ng kinh t tài c ghi chép vào ch ng t u c phân lo i, t ng h p, l p ch ng t ghi s s d ng ch ng t s vào s tài kho n b-Các lo i s sách: - S tài kho n -S ăng ký ch ng t ghi s - B ng cân i s phát sinh - S k toán chi ti t 24 ghi THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN c- Trình t ghi s : SƠ H CH TỐN THEO HÌNH TH C CH NG T GHI S Ch ng t g c S , th k toán chi ti t S qu S ăng ký ch ng t ghi s CH NG T GHI S B ng t ng h p chi ti t S B ng cân i s phát sinh BÁO BI U K TOÁN Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng Quan h i chi u - Hàng ngày c vào ch ng t g c ã c ki m tra, k toán ti n hành phân lo i, t ng h p l p ch ng t ghi s - Sau l p ch ng t ghi s , chuy n cho k toán trư ng ký t chuy n cho b ph n k toán t ng h p k toán ghi vào s ăng ký ch ng t ghi s Sau ó ghi vào s - Cu i tháng khóa s tính t ng s ti n c a nghi p v kinh t phát sinh s ăng ký ch ng t ghi s t ng phát sinh n , có tài kho n t ng h p - Sau ki m tra, d ng l p b ng cân i chi u s li u b ng cân i k toán báo bi u k toán 25 i s phát sinh c s THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN d-ưu c i m: * ưu i m: M u s ơn gi n, d làm, d i chi u ki m tra thu n ti n cho phân cơng k tốn viên * Như c i m: Ghi chép trùng l p, kh i lư ng công vi c nhi u, vi c ki m tra i chi u d n vào cu i tháng, nên thông tin cung c p thư ng b ch m e- i u ki n áp d ng: Phù h p v i ơn v có quy mơ v a l n, s d ng nhi u tài kho n, nhi u nhân viên k tốn 6.4 Hình th c k tốn nh t ký ch ng t ac a ơn v c i m: Ch y u c a hình th c ho t c ph n ánh ch ng t g c ng kinh t tài u c phân lo i ghi vào s nh t ký ch ng t , cu i tháng s li u c t ng c ng ghi vào s tài kho n l n b-Các lo i s k toán: - Các nh t ký ch ng t - Các b ng kê - S tài kho n - S th k tốn chi ti t c- Trình t ghi s : - Hàng ngày, c vào ch ng t g c h p l ghi vào b ng kê, nh t ký ch ng t có liên quan Nh ng ch ng t không ghi th ng vào NKCT ghi qua b ng kê, nh ng ch ng t liên quan n ti n m t k tốn ph i ghi vào s qu ti n m t sau ó m i vào nh t ký - b ng kê Riêng nh ng ch ng t ph n ánh tài kho n chi phí c n ph i phân b t p h p phân b qua b ng phân b - Nh ng ch ng t liên quan n Như công n c n theo dõi chi ti t ) i tư ng c n h ch toán chi ti t ( oc ghi vào s chi ti t liên quan ti n theo dõi tr , thu n - Cu i tháng l y s li u t b ng phân b ghi vào b ng kê, nh t ký liên quan - Cu i tháng d a vào s chi ti t l p b ng kê chi ti t s phát sinh 26 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - i chi u s li u b ng kê, nh t ký gi a b ng kê nh t ký v i - L y s li u NKCT ghi s cho tài kho n - i chi u s v i b ng chi ti t s phát sinh - Sau i chi u, ki m tra l y s li u b ng kê, nh t ký, s b ng chi ti t s phát sinh l p b ng cân i k toán báo cáo k t tốn khác SƠ H CH TỐN THEO HÌNH TH C NH T KÝ CH NG T Ch ng t g c b ng phân b NH T KÝ CH NG T B ng kê S , th k toán chi ti t S B ng t ng h p chi ti t BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng Quan h i chi u d-ưu c i m: * Ưu i m: Gi m b t kh i lư ng cơng vi c ghi chép k tốn, dàn u công vi c tháng, cung c p thông tin k p th i * Như c i m: M u s ph c t p, òi h i cán b k tốn ph i có trình chun mơn cao,khơng thu n ti n cho gi i hóa cơng tác k tốn e- i u ki n áp d ng: Phù h p v i ơn v có quy mơ v a l n, ngũ cán b k tốn có trình chun mơn cao 27 i THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN *Nh n xét: Xí nghi p Sàng n C ng m t ơn v h ch tốn ph thu c Cơng ty TNHH thành viên than ng Bí (Cơng ty TNHH thành viên than ng Bí c g i Cơng ty than ng Bí ) B máy k tốn c a Xí nghi p Sàng n C ng c t ch c theo hình th c t ch c cơng tác k tốn t p trung Theo hình th c m i nghi p v kinh t tài phát sinh trình kinh doanh tốn u c ph n ánh ghi chép x lý t i phịng tài k phù h p v i c i m quy mơ s n xu t kinh doanh Xí nghi p Sàng n C ng ã áp d ng hình th c k tốn Nh t Ký - Ch ng t , phương pháp tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr , tính giá v t tư xu t kho theo phương pháp bình quân gia quy n c kỳ d tr 28 THÖ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN K T LU N án mơn h c Ngun lý k tốn hồn thành, ã nêu c m t cách khái quát, nh ng ki n th c b n c a môn h c, phương pháp k tốn hình th c nh t ký ch ng t án giúp cho sinh viên m t l n n a h th ng l i c nh ng ki n th c mà sinh viên ã h c, giúp cho m i sinh viên bư c àu n m b t c m t chu trình c a cơng tác k tốn th c t án ã t o i u ki n cho sinh viên làm quen v i nghi p v kinh t phát sinh doanh nghi p, nh m giúp cho sinh viên ti p c n v i th c t án môn h c giúp cho m i sinh viên chuyên ngành có h i th c hành q trình h ch tốn theo mơ hình nghi p v c th t x lý ch ng t n lên báo cáo k tốn Em xin chân thành c m ơn./ 29 B¶ng tổng hợp chứng từ loại THệ VIEN ẹIEN Tệ TRỰC TUYẾN M CL C L IM U N I DUNG Khái ni m h ch toán k toán 2 H ch tốn k tốn v i cơng tác qu n lý Nhi m v yêu c u c a H ch toán k toán 3.1 Nhi m v c a k toán 3.2 Yêu c u c a k toán Các Phương pháp k toán 5.1 Phương pháp ch ng t ki m kê 5.1.1 Phương pháp ch ng t 5.1.2 Ki m kê 5.2 Phương pháp tính giá xác nh giá thành 5.2.1 Tính giá 5.2.2 Xác nh giá thành s n ph m 12 5.3 Phương pháp tài kho n ghi s kép 13 5.3.1 Phương pháp tài kho n 13 5.3.2 Ghi s kép 16 3.1 K toán t ng h p k toán chi ti t 16 5.4 Phương pháp t ng h p cân i k toán 17 Các hình th c s k tốn 20 6.1 Hình th c nh t ký - S 21 6.2 Hình th c k toán nh t ký chung 22 6.3 Hình th c k tốn ch ng t ghi s 24 6.4 Hình th c k tốn nh t ký ch ng t 26 K T LU N 29 30 ... thư c o hi n v t H ch toán k toán v i công tác qu n lý Trong công tác qu n lý H ch tốn k tốn gi vai trị H ch toán k toán cung c p cho ho t ng qu n lý nh ng thông tin k toán c n thi t t ch c chúng... sánh Nh ng nguyên t c chung c th a nh n: Nguyên t c giá phí: Nguyên t c giá phí m t nguyên t c b n c a h ch toán k toán, xác nh giá tr c a lo i tài s n doanh nghi p, c vào giá th c t doanh nghi... ch n ) Nguyên t c phù h p: Nguyên t c phù h p ịi h i kho n chi phí ph i c tính tốn kh u tr kh i doanh thu th c t kho n chi phí g n li n v i doanh thu t o kỳ Nguyên t c ghi nh n doanh thu: Nguyên