Nguyên lý Kế toán trong Doanh nghiệp

Nguyên lý Kế toán trong Doanh nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế đổi mới, tài chính luôn là tổng hoà các mối quan hệ

kinh tế Tài chính không chỉ có nhiệm vụ khai thác các nguồn lực tài chính, tăng

thu nhập, tăng trưởng kinh tế, mà còn phải quản lý và sử dụng có hiệu quả

nguồn lực bằng các công cụ biện pháp hữu hiệu

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản

lý kinh tế tài chính, có vai trò trong công việc quản lý, điều hành và kiểm soát

các hoạt động kinh tế Với tư cách là công cụ quản lý kế toán gắn liền với hoạt

động kế toán, tài chính, tổ chức hệ thống thông tin hữu ích cho các quyết định

kinh tế

Vì vậy, đồ án môn học Nguyên lý kế toán đã giúp cho sinh viên có thể

đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán, vận dụng các phương pháp kế toán vào

thực hành công tác kế toán trong hoạt động của Công ty Qua đó giúp cho sinh

viên chuyên ngành kế toán có thể dễ dàng thu nhận được những kiến thức của

môn học Nguyên lý kế toán, và nắm bắt được chu trình của công tác kế toán

trong thực tế

Qua một thời gian học tập bằng những kiến thức lý thuyết đã được học, áp

dụng vào điều kiện thực tế tại Xí Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng - Công ty than

Uông Bí Được sự quan tâm của các thầy cô giáo bộ môn khoa Kinh tế - Quản

trị doanh nghiệp và Cô giáo Nguyễn Thị Kim Oanh và cán bộ Phòng tài chính

kế toán Xí Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng đã tạo điều kiện cho em hoàn thành đồ

án môn học “Nguyên lý Kế toán trong Doanh nghiệp”

Việc hoàn thiện đồ án môn học “ Nguyên lý kế toán” trong Doanh nghiệp

không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận được sự quan tâm, góp ý của

các thầy cô giáo trong bộ môn khoa Kinh tế – Quản trị doanh nghiệp để đồ án

môn học của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn./

NỘI DUNG

1 Khái niệm hạch toán kế toán

Hạch toán kế toán là một nghệ thuật ghi chép tính toán và phản ánh bằng

con số mọi hiện tượng kinh tế, tài chính phát sinh ở trong đơn vị nhằm cung cấp

các thông tin một cách toàn diện về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy

động và sử dụng vốn ở trong đơn vị

Là môn khoa học thì kế toán là một hệ thống thông tin thực hiện việc

phản ánh, giám đốc các hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt

chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài chính của một đơn vị bằng hệ thống phương pháp

của mình, thông qua các thước đo hiện vật, thời gian lao động và thước đo giá

- Thước đo thời gian: Là tổng hợp của thước đo hiện vật

2 Hạch toán kế toán với công tác quản lý

Trong công tác quản lý Hạch toán kế toán giữ vai trò đặc biệt quan trọng,

Hạch toán kế toán cung cấp cho hoạt động quản lý những thông tin kế toán cần

thiết cũng như tổ chức chúng thành hệ thống cung cấp cho các đối tượng quản lý

khác nhau.Từ đó các nhà quản lý có được một cái nhìn tổng quát về tình hình,

khả năng kinh doanh của một tổ chức, từ đó có thể đưa ra các quyết định quan

trọng nhất trong quản lý kinh tế

Với những nhà quản trị biết được tình hình sản xuất cụ thể của Doanh

nghiệp, để đưa ra quyết định là lên tiếp tục sản xuất hay thu hẹp, hay mở rộng

những mặt hàng, dịch vụ của mình cũng như cơ cấu hoạt động của Doanh

nghiệp

Với những người có quyền lợi trực tiếp về tài chính với Doanh nghiệp

hạch toán kế toán cung cấp các thông tin về kết quả thu được, khả năng thanh

toán trong quá khứ cũng như khả năng tạo lợi nhuận trong tương lại của Doanh

nghiệp

Với các cơ quan Nhà nước có thể đưa ra những quyết định về thu nộp

thuế và nghĩa vụ khác của các Doanh nghiệp

3 Nhiệm vụ và yêu cầu của Hạch toán kế toán

3.1 Nhiệm vụ của kế toán

Nhiệm vụ kế toán hạch toán trong doanh nghiệp có chức năng phản ánh

kiểm tra các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp gồm có các nhiệm vụ sau:

a- Ghi chép, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng

tài sản, vật tư, tiền vốn, trong các quá trình xuất sản và kết quả hoạt động sản

xuất kinh doanh và sử dụng tài chính của doanh nghiệp

b- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoach

thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra và bảo vệ tài sản,

vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừa các hành vi tham ô, lãng

phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm chính sách tài chính

c- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất

kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài chính nhằm cung cấp số liệu cho việc lập,

theo dõi thực hiện kế hoạch đề ra của Doanh nghiệp

3.2 Yêu cầu của kế toán

a- Kế toán phải chính xác: Là yêu cầu cơ bản của công tác kết toán, mỗi

số liệu của kế toán cung cấp đều gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm và nghĩa vụ

của nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu quả cho công

tác quản lý, sự chính xác còn có vai trò quan trọng trong việc bảo vệ tài sản của

đơn vị

b- Kế toán phải kịp thời: Thông tin kế toán có kịp thời thì mới phục vụ

thiết thực cho công tác điều hành quản lý, từ những thông tin kịp thời, người

quản lý sẽ có những quyết định sớm, đúng đắn về phương hướng kinh doanh

cho Doanh nghiệp

c- Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh được đầy đủ hoạt động kinh tế tài

chính thì kế toán mới có thể cung cấp những thông tin tổng hợp và chính xác về

tình hình kinh doanh của Doanh nghiệp

d- Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu:Vì được rất nhiều

đối tượng sử dụng và có tính chất thông tin nên các chỉ tiêu do kế toán cung cấp

cần được trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt ra để người đọc

tiện đối chiếu, so sánh

4 Những nguyên tắc chung được thừa nhận:

Nguyên t ắc giá phí:

Nguyên tắc giá phí là một nguyên tắc cơ bản của hạch toán kế toán, xác

định giá trị của các loại tài sản trong doanh nghiệp, căn cứ vào giá thực tế mà

doanh nghiệp bỏ ra để có được tài sản chứ không phản ánh theo giá thị trường

Nguyên t ắc thận trọng:

Nguyên tắc thận trọng gồm 2 yếu cầu: Việc ghi tăng vốn chủ sở hữu chỉ

được thực hiện khi có chứng từ chắc chắn, còn việc ghi giảm vốn chủ sở hữu

được ghi nhận ngay khi có chứng từ có thể ( chưa chắc chắn )

Nguyên t ắc phù hợp:

Nguyên tắc phù hợp này đòi hỏi các khoản chi phí phải được tính toán và

khấu trừ khỏi doanh thu khi trên thực tế các khoản chi phí gắn liền với doanh

thu tạo ra trong kỳ

Nguyên t ắc ghi nhận doanh thu:

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chỉ ghi nhận doanh thu được hưởng vào

thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, sản phẩm

Nguyên t ắc nhất quán:

Nguyên tắc này yêu cầu trong công tác kế toán phải đảm bảo tính nhất

quán về các nguyên tắc, chuẩn mực về phương pháp tính toán giữa các kỳ kế

toán, hạch toán Nếu cần thay đổi thì phải có thông báo để giúp người đọc báo

cáo nhận biết được

Nguyên t ắc khách quan:

Các số liệu kế toán phải có đủ cơ sở để thẩm tra khi cần thiết, nó phải

phản ánh đúng với thực tế phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế

Nguyên t ắc trọng yếu:

Theo nguyên tắc này, người ta sẽ chú ý đến những vấn đề đối tượng quan

trọng, còn những vấn đề nhỏ không quan trọng thì có thể giải quyết theo hướng

đơn giản hoá

Nguyên t ắc công khai:

Báo cáo tài chính phải đảm bảo tính chính xác về số liệu tài chính và phản

ánh đầy đủ các thông tin quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp và được công khai đúng quy định Các thông tin trong

báo cáo rõ ràng, dễ hiểu và thuận lợi khi đọc, phân tích tài chính trong nền kinh

tế Quốc dân cũng như hoạt động tài chính của doanh nghiệp sản xuất kinh

doanh

Nguyên t ắc rạch ròi giữa hai kỳ kế toán:

Yêu cầu các nghiệp vụ phát sinh ở kỳ nào thì phản ánh vào kỳ kế toán đó,

không được hạch toán lẫn lộn giữa kỳ này với kỳ sau và ngược lại

5 Các Phương pháp kế toán

5.1 Phương pháp chứng từ và kiểm kê

5.1.1 Ph ương pháp chứng từ

1- Khái niệm: Chứng từ kế toán là một phương pháp của hạch toán kế

toán chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hình thành theo thời gian và

địa điểm cụ thể, là cơ sở để ghi sổ và tổng hợp số liệu kế toán cũng như xác định

trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế

2- Hình thức thể hiện:

Theo quy đinh chung hiện nay về kế toán, cơ sở để ghi chép số liệu kế

toán vào các loại sổ sách chính là các chứng từ kế toán hợp lệ, các hình thức và

mẫu của các chứng từ phải được thống nhất và theo quy định của Nhà nước ( có

thể theo quy định bắt buộc hoặc hường dẫn ) Như vậy thực chất của chứng từ

kế toán là những giấy tờ được in sẵn theo mẫu, được sử dụng để ghi chép nội

dung của các nghiẹp vụ kinh tế phát sinh và hình thành trong quá trình hoạt

động của doanh nghiệp, sao chụp sự thay đổi của các loại tài sản, nguồn vốn

cũng như đối tượng khác của hạch toán kế toán

Chứng từ kế toán có ý nghĩa to lớn trong việc chỉ đạo kinh tế cũng như

công tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp Yếu tố của

chứng từ kế toán có 2 loại:

- Yếu tố bặt buộc: Là yếu tố nêu và gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với

địa điểm, thời gian và trách nhiệm của con người

- Yếu tố bổ sung: Nhằm làm rõ hơn các nghiệp vụ kinh tế về phương thức

thanh toán, địa chỉ, số điện thoại của người lập và liên quan

Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý của số liệu ghi trên sổ kế toán, ảnh

hưởng trực tiếp đến chất lượng của công tác kế toán, để đạt được những yêu cầu

cơ bản của chứng từ là kịp thời, chính xác và trung thực thì chứng từ kế toán cần

phải được sử lý theo trình tự nhất định

a- Kiểm tra chứng từ: Công việc này nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp

và tình chính xác của chứng từ trước khi xử dụng ghi sổ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp về nội dung của nghiệp vụ kinh tế được phản

ánh trong chứng từ

- Kiểm tra các yếu tố của chứng từ

- Kiểm tra việc tính toán, ghi chép trong chứng từ

b- Hoàn chỉnh chứng từ: Sau khi kiểm tra xong chứng từ cần phải được

hoàn chỉnh một số nội dung cần thiết để đảm bảo việc ghi sổ kế toán được thuận

lợi và nhanh chóng, hoàn chỉnh chứng từ bao gồm:

- Ghi giá cho những chứng từ chưa có giá tiền theo đúng nguyên tắc tính

giá

- Phân loại chứng từ theo từng lọai nghiệp vụ kinh tế, từng thời điểm phát

sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán

- Lập định khoản kế toán hoặc lập chứng từ ghi sổ

c- Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán:Là việc xác định đường

đi cụ thể của từng loại chứng từ cụ thể của từng bộ phận, kế toán trưởng có

nhiệm vụ kiểm tra duyệt chứng từ để cho các kế toán viên căn cứ chứng từ ghi

sổ kế toán

d- Bảo quản chứng từ: Chứng từ kế toán sau khi được sử dụng để ghi sổ

xong phải được bảo quản để làm căn cứ cho việc kiểm tra số liệu kế toán Bảo

quản và lưu trữ chứng từ ở bộ phận kế toán là 1 năm sau đó lưu trữ trong đơn vị

theo quy định của cục lưu trừ nhà nước Sau khi đã đưa chứng từ đi lưu trữ bảo

quản thì chỉ có Kế toán trưởng mới đựơc lấy ra, trong trường hợp muốn đưa

chứng từ ra bên ngoài thì phải đựơc sự đồng ý của thủ trưởng đơn vị

5.1.2 Ki ểm kê

1- Khái niệm: Kiểm kê là phương pháp trực tiếp tại chỗ nhằm xác định

chính xác tình hình về số lượng, chất lượng và giá trị của các loại vật tư, tài sản,

nguồn vốn hiện có trong đơn vị

2- Các hình thức kiểm kê:

- Theo ph ạm vi và đối tượng kiểm kê

+ Kiểm kê toàn diện là tiến hành kiểm kê tất cả các loại tài sản

+ Kiểm kê từng phần là tiến hành kiểm kê 1 số loại tài sản nào đó

- Thời gian tiến hành

+ Kiểm kê định kỳ: Quy định theo tháng, quý, năm

+ Kiểm kê bất thường: Là kiểm kê đột xuất, ngoài kỳ hạn quy định

- Thủ tục và phương pháp tiến hành kiểm kê

- Kiểm kê hiện vật là phương pháp kiểm kê cân, đo, đong, đếm tại chỗ

- Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ: Nhân viên kiểm kê đối chiếu số

liệu của ngân hàng và số liệu công nợ của các đơn vị có quan hệ thanh toán với

đơn vị

Sau khi kiểm kê xong kết quả kiểm kê phải được phản ánh vào biên bản

kiểm kê và phải có đầy đủ chữ ký của ban kiểm kê và người chịu trách nhiệm

quản lý tài sản

5.2 Phương pháp tính giá và xác định giá thành

5.2.1 Tính giá

1- Khái niệm: Tính giá là phương pháp thông tin kiểm tra về sự hình

thành và phát sinh chi phí có liên quan đến từng loại vật tư, sản phẩm, hàng hoá

và dịch vụ Đây chính là phương pháp dùng thước đo giá trị để biểu hiện các

loại tài sản khác nhau nhằm phản ánh thông tin tổng hợp cần thiết cho công tác

quản lý

2-Yêu cầu và nguyên tắc tính giá:

a/ Yêu cầu

Để có thể thực hiện chức năng của tính giá là thông tin, kiểm tra về giá trị

các loại tài sản thì tính giá phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Chính xác: Toàn bộ chi phí thực tế của đơn vị đã chi ra được ghi chép

đầy đủ chính xác theo từng tài sản

- Có thể so sánh được: Việc sử dụng phương pháp, nội dung tính giá phải

phù hợp giữa các kỳ, phải thống nhất đơn vị với nhau nhằm có thể so sánh được

giá trị tài sản cùng loại do các đơn vị khác nhau tạo ra trong kỳ

b/ Nguyên tắc

Tính giá tài sản phải tuân theo nguyên tắc chung:

- Xác định đối tượng tính giá phù hợp vì tài sản của doanh nghiệp được

tính theo giá thực tế

- Phân loại chi phí trong doanh nghiệp có rất nhiều chi phí phát sinh có

những chi phí trực tiếp tập hợp thẳng được vào đối tượng, có những chi phí gián

tiếp khi tập hợp vào đối tượng thì ta phải phân bổ chi phí cho hợp lý

- Tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý theo công thức:

3- Trình tự tính giá một số đối tượng chủ yếu:

a/ Đối với TSCĐ hữu hình:

- Với loại TSCĐ được mua sắm:

( Giá tr ị ghi trên hoá đơn) +

Chi phí v ận chuyển,

m ột số loại thuế, lắp đặt, chạy thử nếu có

-Với TSCĐ được xây dựng mới :

Nguyên giá = Giá tr ị thực tế

( Giá tr ị quyết toán công trình) +

Chi phí tr ước khi sử

d ụng ( nếu có)

- TSCĐ được cấp, tặng , biếu:

Nguyên giá =

Giá tr ị ghi trong sổ của đơn vị

cá nhân c ấp, tặng biếu hoặc theo giáth ị trường tại thời điểm

nh ận TSCĐ

+ Chi phí tr ước khi sử

d ụng

- TSCĐ được nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần:

Nguyên giá = Giá do h ội đồng định giá XĐ + Chi phí tr ước khi sử

d ụng

b/ Đối với TSCĐ vô hình: Được tính bằng chi phí thực tế mà doanh

nghiệp phải chi ra như chi phí thành lập doanh nghiệp, về nghiên cứu phát

triển

c/ Đối với TSCĐ đi thuê tài chính:

Nguyên giá = T ổng số tiền nợ ghi trên hợp đồng thuê - Tổng lãi thuê phải trả

d/ Đối với vật liệu nhập kho:

- Vật liệu mua ngoài

- Vật liệu tự chế biến hoặc thuê ngoài gia công

Gía th ực tế nhập = Giá th ực tế VL xuất kho chế

bi ến hoặc thuê ngoài chế biến + Chi phí ch ế biến hoặc

chi phí thuê ngoài

- Vật liệu nhận góp vốn liên doanh

Giá th ực tế = Giá do h ội đồng xác định

e/ Tính giá vật liệu xuất kho: Trong công tác hạch toán kế toán có 2

phương pháp tính giá vật liệu xuất kho:

* Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê thường xuyên:

L ượng hàng tồn

kho cu ối kỳ =

L ượng hàng tồn kho đầu kỳ + L ượng hàng

nh ập trong kỳ - L ượng hàng xuất

trong kỳ

Bao gồm các phương pháp tính giá vật tư xuất kho như sau:

- Phương pháp đơn giá tồn đầu kỳ:

Giá tr ị của vật tư hàng

- Phương pháp nhập trước xuất trước: PIFO

Theo phương pháp này lượng vật liệu nào nhập trước sẽ được xuất trước,

hết số lượng nhập trước mới đến số lượng nhập sau thep giá thực tế của từng số

hàng xuất

Giá th ực tế xuất = S ố lượng xuất từng lần x Đơn giá thực tế của

t ừng lần nhập

- Phương pháp nhập sau xuất trước: LIPO

Phương pháp này là vật liệu nhập sau được xuất ra trước hay là được tính

giá xuất của ngày nhập trước nó gần nhất tính trở lại

- Phương pháp giá thực tế đích danh:

Phương pháp này giá xuất kho của vật liệu thuộc lô nhập lần nào sẽ tính

theo giá nhập của lô vật liệu đó

- Phương pháp giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:

Đơn giá của vật liệu xuất kho được tính vào lúc cuối kỳ, sau đó khi tính

giá vật liệu xuất căn cứ vào giá bình quân đã được tính và lượng vật liệu xuất

kho.Đây là phương pháp mà công ty đã áp dụng vào công tác hạch toán giá trị

vật tư xuất kho

Giá th ực tế xuất kho = S ố lượng xuất kho x Đơn giá bình quân cả

- Phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập:

Theo phương pháp này sau mỗi lần nhập kho, giá đơn vị bình quân được

tính căn cứ vào giá, lượng hàng tồn kho và lượng hàng nhập kho

- Phương pháp hệ số giá ( Giá hạch toán):

Theo phương pháp này thì doanh nghiệp sẽ sử dụng 1 giá nhất định để sử

dụng làm giá xuất kho của vật tư Đây là giá được xác định cho cả kỳ hạch toán

đến cuối kỳ trên cơ sở tập hợp giá trị của các lần nhập kho trong kỳ, sẽ tiến hành

điều chỉnh theo giá thực tế Kho đó giá thực tế của vật liệu xuất kho được tính:

Giá th ực tế xuất kho = Giá h ạch toán x H ệ số giá

Hệ số giá được tính bằng: Nhưng phải tính riêng cho từng loại vật liệu

* Phương pháp kiểm kê định kỳ:

Theo phương pháp này hàng tồn kho của doanh nghiệp được tiến hành

kiểm kê vào một thời gian cuối kỳ nhất định, thường là cuối tháng, quý, năm

trên cơ sở xác định hàng tồn kho, tính ra hàng số hàng đã xuất trong kỳ

k ỳ

-

Tr ị giá TT của hàng t ồn kho

cu ối kỳ

- Phương pháp nhập sau xuất trước:

Theo phương pháp này thì trị giá của vật liệu tồn kho tính theo đơn giá

của vật liệu tồn đầu kỳ tính trở đi theo cuối tháng

- Phương pháp nhập trước xuất trước:

Theo phương pháp này giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ được tính dựa theo

số lượng kiểm kê cuối kỳ và đơn giá của lần nhập sau cùng tính ngược trở về

đầu tháng

- Phương pháp giá thực tế đích danh:

Giá trị hàng tồn kho được tính theo đúng đơn giá của lô hàng còn tồn kho

5.2.2 Xác định giá thành sản phẩm

1/ Khái niệm:

Tính giá thành là công việc của kế toán nhằm tổng hợp chi phí phát sinh

trong quá trình sản xuất kinh doanh để từ đó có cơ sở tính toán giá thành cho sản

phẩm, lao vụ hoàn thành, giúp doanh nghiệp kiểm soát được chi phí, xác định

hiệu quả sản xuất kinh doanh

2/ Trình tự tính giá thành sản phẩm: Bao gồm 4 bước:

a- Tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến sản xuất từng loại sản phẩm

b- Tập hợp chi phí gián tiếp rồi tiến hành phân bổ cho các đối tượng chịu

chi phí theo một tiêu thức hợp lý

c- Xác định trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

+ Xác định trị giá của sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp: Theo

phương pháp này sản phẩm dở dang cuối kỳ chỉ bao gồm chi phí NVL trực tiếp,

còn các chi phí gia công chế biến khác thì được tính vào gía thành của sản

S ố lượng TP hoàn thành + S ố lượng SP dở dang

+ Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng ước tính tương

đương: Với phương pháp này thì ngoài chi phí NVL trực tiếp mà sản phẩm dở

dang phải chịu thì chúng còn phải chịu thêm các chi phí nhân công trực tiếp và

chi phí chung theo tỷ lệ hoàn thành của sản phẩm dở dang

+ Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo 50% chi phí chế biến

+ Xác đinh giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí định mức hoặc kế

T ổng chi phí sản

xu ất trong kỳ -

Chi phí SX d ở dang cu ối kỳ

+ Xác định gía thành đơn vị sản phẩm:

Giá thành đơn vị sản phẩm =

Giá thành s ản phẩm hoàn thành

S ố lượnấnhnr phẩm nhập kho

5.3 Phương pháp tài khoản và ghi sổ kép

5.3.1 Ph ương pháp tài khoản

1/ Khái niệm:

Tài khoản kế toán là phương pháp phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh

theo từng loại tài sản, nguồn vốn nhằm phản ánh và giám đốc một cách thường

xuyên, liên tục số hiện có và tình hình biến động từng đối tượng của hạch toán -

kế toán

2/ Đặc điểm của tài khoản kế toán:

+ Về hình thức: Tài khoản kế toán chính là tờ sổ kế toán được in theo mẫu

nhằm ghi chép bằng đơn vị giá trị, sự hình thành, tình hình biền động và số hiện

có của từng đối tượng kế toán

3/ Kết cấu của tài khoản:

Nợ Tài khoản Có

4/ Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất:

Được chia thành 9 loại:

- Loại 1: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

- Loại 2: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn

- Loại 3: Nợ phải trả

- Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu

- Loại 5: Doanh thu

- Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh

- Loại 7: Thu nhập khác

- Loại 8: Chi phí khác

- Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh

5/ Phân loại và kết cấu tài khoản:

+ Tài khoản phản ánh tài sản: Loại 1 và loại 2, phản ánh giá trị của tài sản

mà hiện có và tình hính biến động tăng giảm cảu các loại tài sản trong doanh

nghiệp

Tài khoản “Phản ánh tài sản”

Dư đầu kỳ: Tài sản hiện có ở thời điểm đầu kỳ

Phát sinh làm tăng tài sản Phát sinh làm giảm tài sản

Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có

Số dư cuối kỳ: Tài sản hiện có ở

thời điểm cuối kỳ

D ư cuối kỳ = D ư đầu kỳ + Phát sinh n ợ trong kỳ - Phát sinh có trong

k ỳ

+ Tài khoản phản ánh nguồn hình thành nguồn vốn: Loại 3 và loại 4

Đây là những tài khoản phản ánh giá trị nguồn hình thành các tài sản

trong doanh nghiệp và sự biến động của nó

Tài khoản “Phản ánh nguồn vốn”

Dư đầu kỳ: Nguồn vốn hiện có

ở thời điểm đầu kỳ

Phát sinh làm giảm nguồn vốn Phát sinh làm tăng nguồn vốn

Cộng phát sinh bên nợ Cộng phát sinh bên có

Số dư cuối kỳ: Nguồn vốn hiện có ở thời điểm cuối kỳ

+ Tài khoản phản ánh doanh thu và thu nhập: Loại 5 và loại 7, TK này

phản ánh doanh thu và thu nhập phát sinh trong kỳ và kết chuyển số phát sinh

sang tài khoản liên quan

Tài khoản “Phản ánh doanh thu và thu nhập”

- Phát sinh làm giảm - Số phát sinh về doanh

doanh thu thu, thu nhập trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu

thu nhập thuần

TK này không có số dư

+ Tài khoản phản ánh chi phí: Loại 6 và loại 8

Đây là TK trung gian nó được sử dụng đế tổng hợp, tập hợp các chi phí

của HĐSXKD, chi phí của hoạt động khác phát sinh ở trong kỳ và đến cuối kỳ

thì được kết chuyển sang TK liên quan để xác định giá thành của sản phẩm

Tài khoản “Phản ánh chi phí”

- Số chi phí phát sinh - Số phát sinh về giảm tăng trong kỳ chi phí

- Kết chuyển chi phí thực

tế phát sinh

TK này không có số dư

+ Tài khoản phản ánh xác định kết quả kinh doanh: Loại 9, TK này được

dùng để so sánh các khoản thu vào và các khoản chi ra trong 1 thời kỳ nhằm xác

định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Tài khoản “Xác định kết quả”