đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục chi phí tại công ty tnhh kiểm toán mỹ chi nhánh cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  VŨ ĐỨC TRUNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 12 Năm 2013 Trang i TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  VŨ ĐỨC TRUNG MSSV: 4104331 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Th.S TRẦN QUẾ ANH Tháng 12 Năm 2013 Trang ii LỜI CẢM TẠ Kính thưa Quý Thầy Cô! Sau thời gian nghiên cứu, gắn bó học tập trường Đại học Cần Thơ dẫn dắt giảng viên trường, em nhận nhiều kiến thức quý báu Trang iii chuyên ngành ngồi sống, hành trang em trường bước vào đời Và này, em xin gửi lời cám ơn chân thành tới Quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ Đặc biệt GVHD_Th.S Trần Quế Anh, người trực tiếp hướng dẫn, ln tận tình giúp đỡ, sữa chữa lỗi để em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn Quý lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ, Anh/Chị Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ suốt trình thực tập Công ty, giúp em biết áp dụng kiến thức học vào thực tiễn Em xin gửi lời cám ơn đến Anh/Chị khóa trước bạn nhóm thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ đóng góp ý kiến bổ ích thời gian em thực đề tài Do hạn chế kiến thức thời gian, đề tài khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em kính mong góp ý q báu từ Q Thầy Cơ, Anh/Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ để đề tài luận văn em hoàn thiện Cuối lời, em xin kính chúc Q Thầy Cơ trường Đại học Cần Thơ, Quý Anh/Chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ dồi sức khỏe, thành công công tác sống Chúc Công Ty TNHH Kiểm Toán Mỹ ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vượng tương lai Xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Sinh viên thực (Ký ghi rõ họ tên) Vũ Đức Trung Trang iv TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Sinh viên thực Vũ Đức Trung NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Trang v MỤC LỤC CHƯƠNG Trang vi GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát chung kiểm toán 2.1.2 Khái quát khoản chi phí 2.1.2.1 Giá vốn hàng bán 2.1.2.2 Chi phí bán hàng 2.1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.2.4 Chi phí hoạt động tài 2.1.2.5 Chi phí khác 2.1.3 Thủ tục kiểm tốn khoản mục chi phí 2.1.3.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 2.1.3.2 Thực thử nghiệm 2.1.3.3 Một số gian lận, sai sót xảy kiểm tốn khoản mục chi phí 12 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 13 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 13 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 13 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY 15 Trang vii 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 15 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 16 3.3 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 18 3.3.1 Đặc điểm kinh doanh .18 3.3.1.1 Kiểm toán thẩm định 19 3.3.1.2 Tư vấn-Quản lý đầu tư-Tài chính-Kế Tốn Thuế 19 3.3.1.3 Các dịch vụ kinh doanh Quốc tế 19 3.3.2 Khái quát kết kinh doanh 20 3.4 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 23 3.4.1 Thuận lợi 23 3.4.2 Khó khăn 23 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP ABC 25 4.1 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 25 4.1.1 Tiếp nhận khách hàng 25 4.1.1.1 Tiếp cận khách hàng 25 4.1.1.2 Tổng quan Công ty Cổ phần ABC 25 4.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 30 4.1.2.1 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 31 4.1.2.2 Xác lập mức trọng yếu 35 4.2 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 37 4.2.1 Thực thử nghiệm 37 4.2.1.1 Thủ tục phân tích 37 4.2.1.2 Thử nghiệm chi tiết 44 4.3 GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN 70 4.4 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 71 4.4.1 Về ưu điểm 71 4.4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 71 Trang viii 4.4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 71 4.4.1.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 71 4.4.2 Về nhược điểm 72 4.4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 72 4.4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 72 4.4.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 73 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ 74 5.1 GIẢI PHÁP GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 74 5.1.1 Về tiếp nhận khách hàng 74 5.1.2 Sử dụng bảng câu hỏi lưu đồ, bảng tường thuật 74 5.1.3 Áp dụng chương trình kiểm tốn riêng cho đối tượng 76 5.2 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 76 5.3 GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN 77 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 78 6.1 KẾT LUẬN 78 6.2 KIẾN NGHỊ 78 6.2.1 Đối với đơn vị kiểm toán 78 6.2.2 Đối với đơn vị hành nhà nước 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1 Bảng ma trận xác định rủi ro phát Trang ix Bảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền Tây giai đoạn 2010-2012 20 Bảng 3.2: Tình hình hoạt động kinh doanhcủa cơng ty Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền Tây giai đoạn tháng đầu năm 2012 2013 22 Bảng 4.1 Bảng câu hỏi mô tả hệ thống kiểm soát nội 31 Bảng 4.2 Bảng tính mức trọng yếu công ty cổ phần ABC 35 Bảng 4.3 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục chi phí 36 Bảng 4.4 Bảng phân tích biến động chi phí năm 2011 so với năm 2012 38 Bảng 4.5 Phân tích biến động chi phí hoạt động doanh thu giai đoạn 2011-2012 41 Bảng 4.6 Bảng phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp giai đoạn năm 2011 – 2012 43 Bảng 4.7 Tổng hợp đối chiếu sổ sách với báo cáo khoản mục chi phí năm 2011 2012 44 Bảng 4.8 Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng với tài khoản 632 46 Bảng 4.9 Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng với tài khoản 635 47 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng với tài khoản 641 48 Bảng 4.11 Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng với tài khoản 642 49 Bảng 4.12 Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng với tài khoản 811 51 Bảng 4.13 Bảng kiểm tra chênh lệch tỷ giá 53 Bảng 4.14 Bảng ước tính chi phí lãi vay năm 2012 55 Bảng 4.15 bảng kê chứng từ chi phí bán hàng trước sau 10 ngày kết thúc niên độ kế toán năm 2012 56 Bảng 4.16 bảng kê chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp trước sau 10 ngày kết thúc niên độ kế toán năm 2012 58 Bảng 4.17 Kiểm tra chi tiết tài khoản 635 61 Bảng 4.18 Kiểm tra chi tiết tài khoản 641 62 Bảng 4.19 Kiểm tra chi tiết tài khoản 642 66 Bảng 4.20 Bảng tổng hợp sai sót 70 Bảng 5.1 Bảng phân bổ chọn mẫu theo chi phí 76 Bảng 5.2 Bảng kê chênh lệch 77 Bảng 5.3 Bảng kê xác minh 77 DANH MỤC HÌNH Trang x CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (AA) G2 Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Nội dung: Kiểm tốn khoản mục chi phí Ngày Trung 22/09/2013 Người sốt xét Người soát xét BẢNG TỔNG HỢP LỖI ĐVT: Đồng Tên tài khoản / Nội dung Báo cáo KQHĐKD Mã số Nợ Có Bảng CĐKT Nợ Có Trích trước chi phí bán hàng Nợ TK 641 Có TK 331 G11-1, 55.000.000 55.000.000 G11-1/1 Trang 55 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (AA) G11 Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Ngày Trung 22/09/2013 Người soát xét Nội dung: Kiểm toán khoản mục chi phí Người sốt xét Thử nghiệm chi tiết 5: Kiểm tra việc khóa sổ khoản mục chi phí trước sau 10 ngày kết thúc niên độ 2012 Kết quả: Xem chi tiết G11-1 G11-2 Kết luận: Sau chọn mẫu chứng từ thuộc chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, KTV nhận thấy ngoại trừ khoản toán HĐ 24H/12/145 thuộc chi phí bán hàng (*) chứng từ gốc kèm theo hợp lệ, niên độ Khoản (*) sau trao đổi, khoản chi phí quảng cáo cho tháng 12, có Biên lý hợp đồng số 24H/12/145 ngày 2/1/2013, kế toán doanh nghiệp nghĩ chưa tốn nên khơng hạch tốn chi phí kỳ, hợp đồng thực KTV đề nghị đơn vị thực trích lại chi phí năm Bút tốn trích trước chi phí KTV đề nghị: Nợ TK 641: 55.000.000 đồng Có TK 331: 55.000.000 đồng Trang 76 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (AA) G11-1 Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Tên Ngày Người thực Trung 22/09/2013 Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Người soát xét Nội dung: Kiểm toán khoản mục chi phí Người sốt xét BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ BÁN HÀNG TRƯỚC VÀ SAU 10 NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ KẾ TOÁN NĂM 2012 Đvt: Đồng Ngày Số chứng từ Nội dung Số tiền Kiểm tra 22/12/2012 C0680/12 Thanh tiền dịch vụ mua (Nước uống, ) 2.100.000  22/12/2012 C0685/12 Thanh tiền cơng tác phí (Tân) 5.230.000  24/12/2012 C0689/12 Thanh tiền sửa xe phục vụ bán hàng 3.000.000  25/12/2012 SCB042 Thanh tiền công bố thương hiệu 12.000.000  26/12/2012 C0701/12 Thanh tiền công tác phí (Nghiêm) 12.321.943  Thanh tiền chi phí vận chuyển vỏ bao tháng 12 56.324.000  27/12/2012 Z121VCVB 28/12/2012 C0795/12 Thanh tiền phí cầu đường 6.423.537  28/12/2012 C0798/12 Thanh tiền cơng tác phí (Tân) 3.745.245  29/12/2012 C0857/12 Thanh tốn tiền nhiên liệu chi phí vỏ bao 20.652.190  Z1231/12/2012 2VCVB Thanh tốn chi phí vận chuyển vỏ bao tháng 12/2012 (thanh phần lại) 119.699.847  Trang 77 02/01/2013 C0001/01 Ngày Số chứng từ Thanh tiền ăn uống nhân viên bán hàng Nội dung 3.145.000 Số tiền α Kiểm tra 02/01/2013 SCB045 Thanh tiền quảng cáo sản phẩm theo HĐ 24H/12/1452012 55.000.000 G11(*) 1/1 03/01/2013 SCB001 Đăng quảng cáo xuân Quý Tỵ 2013 50.000.000 α 03/01/2013 C0019/01 Thanh tiền cơng tác phí (Tân) 2.242.335 α 04/01/2013 SBC019 Chi Hội nghị khách hàng đầu năm 15.234.000 α 05/01/2013 C0029/01 Thanh toán tiền nhiên liệu đợt 7.244.000 α 06/01/2013 C0041/01 Thanh toán tiền sửa xe, biển 65M0090 (thay kèn) 4.298.000 α 07/01/2013 C0049/01 Thanh tiền cơng tác phí (Nghiêm) 23.125.000 α 08/01/2013 C0056/01 Thanh tốn tiền nhiên liệu đợt 3.124.000 α 09/01/2013 C0059/01 Thanh tiền cơng tác phí (Tân) 3.145.465 α 11/01/2013 C0063/01 Thanh tiền công tác giao vỏ bao tháng 134.367.231 α Ghi chú: : Khớp với chứng từ gốc năm 2012 α: Khớp với chứng từ gốc năm 2013 Trang 78 D11-1/1 24H ONLINE ADVERTISING JOINT STOCK COMPANY th 16 floor – HITTC building, K1-Hao Nam, Dong Da dist., Hanoi Tel: (84-4) 3512 1805 Fax: (84-4) 3512 1804 Website: www.24h.com.vn HỢP ĐỒNG QUẢNG CÁO TRÊN MẠNG INTERNET Số: 24H/12/145 Căn Luật Thương mại nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Sau xem xét yêu cầu CÔNG TY CỔ PHẦN ABC khả cung cấp dịch vụ quảng cáo CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO TRỰC TUYẾN 24H Hôm nay, ngày 21 tháng 12 năm 2012, chúng tơi gồm: Bên A: CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Đại diện: Mr Trịnh Thế Trình Chức vụ: Tổng giám đốc Địa chỉ: 86, Đ CMTT, P Bùi Hữu Nghĩa,Q Bình Thủy,TP Cần Thơ Điện thoại: + 84-0710-3820101 Fax:+ 84-0710-3825590 Tài khoản số: 6420201008775 Tại Ngân hàng: Ngân hàng AGBank-CT Bên B: CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO TRỰC TUYẾN 24H Đại diện: Mr.Phan Trung Tâm Chức vụ: Tổng Giám Đốc Địa chỉ: P1401-1404, TT GD CNTT Hà Nội, K1 Hào Nam, Giảng Võ, P.Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: 04.35121805 Fax: 04.35121804 Tài khoản số: 00135121805002 Tại Ngân hàng: TMCP Tiền Phong - Hội sở Hà Nội Mã số thuế: 0101513142 Hai bên thống ký kết Hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo với nội dung sau: Trang 79 ĐIỀU I: DỊCH VỤ CUNG CẤP Bên B cung cấp dịch vụ quảng cáo cho Bên A sau: QUẢNG CÁO CHO SP Bao ABC S.Lượng (Banner) Vị trí banner Banner bên phải cố định 2, mục TIN TỨC, chia sẻ 3, web: 24h.com.vn Kích thước (Pixel) Thời gian (Tuần) 01 tuần (từ 210*480 25/1231/12/12) Đơn giá Thành tiền (VND/tuần) (VND) 50.000.000 50.000.000 Cộng 50.000.000 Thuế GTGT 10% 5.000.000 Tổng cộng 55.000.000 Bằng chữ: Năm mươi lăm triệu đồng (chẵn) PHẦN ƯU ĐÃI Banner trung tâm 1, chuyên mục THỊ TRƯỜNG, chia sẻ Đăng viết chuyên mục TÀI CHÍNH, 24h.com.vn Miễn phí Trong thời gian 210*120 quảng cáo Miễn phí Trong thời gian quảng cáo Banner thiết kế theo kiểu theo kiểu GIF động (không 40kb) Không sử dụng thiết kế flash Trong thời gian quảng cáo, bên A thay đổi, chỉnh sửa thiết kế 02 (hai) lần tối đa Lần kế từ Bên B thiết kế lần đầu cho bên A Quá số lần chỉnh sửa trên, bên A phải chịu chi phí thiết kế ĐIỀU II: PHƯƠNG THỨC THANH TỐN 2.1 Bên A toán cho bên B 100% giá trị hợp đồng sau ký hợp đồng, sau đăng Banner ngày 2.2 Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A sau Bên A hồn tất việc tốn Trang 80 2.3 Bên A phải đảm bảo toán cho bên B theo thời gian ghi hợp đồng Nếu việc toán bị chậm hơn, bên A phải chịu phạt lãi hạn 0.09% tổng giá trị hợp đồng ngày chậm tốn 2.4 Hình thức tốn: Thanh toán chuyển khoản tài khoản số 001 3512 1805 002 Công ty cổ phần quảng cáo trực tuyến 24H, Ngân hàng TMCP Tiền Phong-Hội sở Hà Nội Phương thức tốn khơng thay đổi suốt q trình thực hợp đồng ĐIỀU III: TRÁCH NHIỆM CỦA BÊN A 3.1 Cung cấp đầy đủ thông tin để thiết banner 02 ngày trước đăng 3.2 Không sử dụng dịch vụ Internet vào mục đích gây rối trật tự xã hội, phá hoại an ninh quốc gia, làm tổn hại phong mỹ tục hay kinh doanh bất hợp pháp 3.3 Bên A có trách nhiệm theo dõi việc đưa banner lên website 3.4 Tối đa 05 ngày, kể từ ngày kết thúc việc đưa banner, bên A khơng có thắc mắc, khiếu nại (bằng văn bản) hiểu hai bên trí nghiệm thu xong hợp đồng 3.5 Chịu trách nhiệm tính xác thực thông tin quảng cáo 3.6 Tuân thủ theo quy định pháp luật quyền sở hữu công nghiệp quyền 3.7 Tuân thủ theo quy định Nhà nước sử dụng dịch vụ Internet điều khoản quy định hợp đồng Trong trường hợp có vi phạm, Bên A chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật ĐIỀU IV: TRÁCH NHIỆM BÊN B 4.1 Hoàn thành việc đưa banner bên A lên website theo thời gian đăng quảng cáo Điều I 4.2 Cung cấp dịch vụ theo nội dung thỏa thuận hợp đồng 4.3 Nhanh chóng giải khiếu nại bên A chất lượng dịch vụ phạm vi trách nhiệm bên B 4.4 Hướng dẫn bên A thực quy trình khai thác dịch vụ quy định pháp luật hành 4.5 Có quyền đơn phương tạm ngừng chấm dứt thực hợp đồng trường hợp bên A sử dụng dịch vụ không theo cam kết hợp đồng 4.6 Bên B không chịu trách nhiệm pháp lý thông tin trang website liên kết từ đường links banner bên A ĐIỀU V: TẠM NGỪNG, TẠM CẮT, HỦY, THAY ĐỔI HỢP ĐỒNG 5.1 Tạm ngưng -Bên B tạm ngưng tất dịch vụ hợp đồng sau nhận yêu cầu văn bên A Trang 81 -Thời gian tạm ngưng dịch vụ khơng q ngày tính từ ngày bên B nhận văn bên A -Nếu thời gian tạm ngưng nói trên, bên A khơng đưa quảng cáo lên bên B có quyền tính tiền ngày ngưng nói có đăng quảng cáo 5.2 Tạm cắt -Bên B tạm cắt dịch vụ bên A bên Avi phạm điều khoản qui định hợp đồng -Dịch vụ bên B mở lại trường hợp bên A chấm dứt việc vi phạm điều khoản qui định hợp đồng vòng 15 ngày kể từ ngày nhận thông báo bên B việc vi phạm -Nếu việc tạm cắt dẫn đến việc hủy hợp đồng lỗi bên A bên A phải toán cho bên B theo quy định mục 5.3 Trong thời gian bên A vi phạm, bên A phải tốn phí quảng cáo 5.3 Hủy hợp đồng Nếu bên A đơn phương hủy hợp đồng trước thời hạn, bên A phải tốn cho bên B tiền quảng cáo thời gian bên B đăng theo mức giá tương ứng với khoản thời gian Ngồi bên A cịn phải tốn cho bên B tiền thiệt hại 50% giá trị hợp đồng chưa thực 5.4 Những thay đổi khác -Trường hợp bên A thay đổi vị trí, kích thước, thời gian đăng banner, phải có văn đề nghị bên B trước ngày để giải Nếu thay đổi dẫn đến giảm giá trị hợp đồng bên A phải toán thêm 50% giá trị chênh lệch hợp đồng thay đổi -Trường hợp bất khả kháng (thiên tai, bãn lụt, khủng bố, Nhà nước dừng hoạt động webste, ) bên B quyền ngừng cung cấp dịch vụ mà khơng phải chịu phạt Khi bên A phải trả tiền dịch vụ thời gian chưa gián đoạn -Trường hợp website bị gián đoạn diện rộng cố đơn vị cung cấp dịch vụ Internet, bên B có trách nhiệm bù số ngày quảng cáo bị gián đoạn cho bên A sau khắc phục cố ĐIỀU VI: ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH 6.1 Hai bên cam kết thực điều khoản hợp đồng, bên vi phạm phải chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật 6.2 Trong trình thực hiện, có vướng mắc hai bên chủ động thương lượng giải tinh thần hợp tác, tôn trọng lẫn Nếu hai bên không tự giải thống chuyển vụ việc tới Tòa án có thẩm quyền để giải 6.3 Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký hết thời hạn đặt banner Điều I Khi hợp đồng hết hiệu lực, hai bên tiếp tục gia hạn hợp đồng, hai bên ký kết phụ lục gia hạn hợp đồng theo bảng giá thời điểm ký phụ lục Trang 82 Hợp đồng lập thành 02 có giá trị nhau: Bên A giữ 01 bản, bên B giữ 01 ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (ĐÃ KÝ) (ĐÃ KÝ) Trịnh Thế Trình Phan Trung Tâm Trang 83 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ (AA) G11-2 Tên khách hàng: CƠNG TY CP ABC Tên Ngày Người thực Trung 22/09/2013 Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Người sốt xét Nội dung: Kiểm tốn khoản mục chi phí Người sốt xét BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRƯỚC VÀ SAU 10 NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ KẾ TOÁN NĂM 2012 ĐVT: Đồng Ngày Số chứng từ Nội dung Số tiền Kiểm tra 22/12/2012 C0861/12 Thanh toán tiền bảo dưỡng xe 8.124.500  23/12/2012 LPB12 Phân bổ chi phí bảo hiểm bắt buộc năm 2012 16.400.000  24/12/2012 C0687/12 Thanh tiền cơng tác phí 24.144.000  26/12/2012 C0700/12 Thanh tốn tiền nhiên liệu chi phí cơng tác 12.245.000  27/12/2012 C0714/12 Thanh toán tiền tiếp khách 5.524.000  28/12/2012 C0787/12 Tiền photo, văn phòng phẩm tháng 12/2012 3.450.000  29/12/2012 C0859/12 Thanh toán tiền điện thoại tháng 11 7.523.235  30/12/2012 C0861/12 Thanh tiền sản phẩm BKAV 2.120.000  31/12/2012 C0869/12 Thanh toán tiền ăn ca tháng 12 31.815.000  31/12/2012 C0899/12 Thanh tiền lương tháng 12 412.852.109  02/01/2013 C0002/01 Thanh tốn tiền nhiên liệu cơng tác 17.235.000 α Trang 84 02/01/2013 C0006/01 Thanh tiền mé, khống chế xanh công ty 3.450.000 α 03/01/2013 C0011/01 Thanh tiền tiếp khách 2.750.000 α Số chứng từ Nội dung 04/01/2013 C0015/01 Thanh tiền báo Quý 7.800.000 α 05/01/2013 C0020/01 Thanh tiền bơm mực sửa máy in 2.900.000 α 06/01/2013 C0025/01 Thanh tốn tiền nhiên liệu cơng tác 8.000.000 α 07/01/2013 C0035/01 Thanh tiền chi phí mừng Xuân 2013 15.470.000 α 08/01/2013 C0042/01 Thanh toán tiền tiếp khách 3.145.000 α 09/01/2013 L03/CCDC Xuất tivi LCD + khung (Phịng khách) 41.000.000 α 10/01/2013 C0060/01 Chi phí tiếp ,khách 2.500.000 α 11/01/2013 C0065/01 Chi phí nhiên liệu + chi phí cơng tác 13.124.500 α Ngày Ghi chú: : Khớp với chứng từ gốc năm 2012 α: Khớp với chứng từ gốc năm 2013 Trang 85 Số tiền Kiểm tra CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TÂY ĐÔ KM 14, QL 91, Phường Phước Thới, Q Ơ Mơn, Cần Thơ Mẫu số B01-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số Thuyết Trung A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn V.01 Số cuối kỳ Số đầu kỳ 235,048,820,249 249,286,019,06 3,633,820,528 6,933,331,58 3,633,820,528 6,933,331,58 V.02 48,000,000,00 48,000,000,00 130 182,611,304,699 117,610,732,02 Phải thu khách hàng 131 179,735,712,943 109,597,469,25 Trả trước cho người bán 132 2,685,367,516 7,825,438,53 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Các khoản phải thu khác 135 190,224,240 187,824,24 Dự phịng khoản phải thu khó địi 139 48,024,716,072 67,636,049,33 48,024,716,072 67,636,049,33 4,412,799,464 9,105,906,11 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V Tài sản ngắn hạn khác V.03 V.04 150 Chi phi trả trước ngắn hạn 151 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 152 Thuế khoản phải thu nhà nước 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 4,412,799,464 5,807,327,11 200 166,819,619,851 137,880,324,48 140,609,819,851 120,670,524,48 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I Các khoản phải thu dài hạn 1,722,345,92 V.05 1,576,233,07 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 219 II Tài sản cố định 220 TSCĐ hữu hình 221 140,609,819,851 54,344,408,68 - Nguyên giá 222 242,200,812,856 143,700,727,10 V.08 Trang 86 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 TSCĐ thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mịn lũy kế 226 TSCĐ vơ hình 227 - Nguyên giá (101,590,993,004) (89,356,318,417 228 174,000,000 174,000,00 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 (174,000,000) (174,000,000 Xây dựng dở dang 230 V.11 240 V.12 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V.10 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 259 V Tài sản dài hạn khác V.09 V.13 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 270 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết Trung A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả cho người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 II Nợ dài hạn 26,209,800,000 17,209,800,00 25,586,400,000 15,866,400,00 623,400,000 1,343,400,00 401,868,440,100 387,166,343,55 260 Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 66,326,115,80 V.15 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 Đầu năm 227,667,155,545 213,322,111,02 227,667,155,545 212,524,457,64 207,571,671,778 190,656,098,78 615,406,518 2,962,239,37 1,948,80 V.16 2,722,963,224 527,334,74 1,674,343,800 936,759,06 13,739,299,408 15,470,983,32 1,343,470,818 1,969,093,55 V.17 V.18 330 Phải trả dài hạn người bán Số cuối năm 797,653,38 V.19 V.20 Trang 87 CÔNG TY CỔ MĂNG TÂYtrả ĐÔ Thuế thuPHẦN nhập XI hoãn lại phải KM 14, QL 91, Phường Phước Thới, Q Ơ Mơn, Cần Thơ6 Dự phịng trợ cấp việc làm 335 V.21 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Doanh thu chưa thực 338 Quỹ phát triển khoa học, công nghệ 339 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Vốn khác chủ sở hữu 413 Thặng dư vốn cổ phần 412 Cổ phiếu ngân quỹ 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phịng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II Nguồn kinh phí, quỹ khác 797,653,38 V.22 177,835,105,069 173,844,232,53 177,835,105,069 173,844,232,53 91,200,000,000 91,200,000,00 68,833,624,700 Mẫu số B02-DN 66,210,931,93 Ban h 8,583,091,265 8,583,091,26 ành9,218,389,104 theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 7,850,209,33 20/03/2006 Bộ trưởng BTC 430 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ V.23 433 KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 Năm 2012 405,502,260,614 387,166,343,55 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ Các khoản giảm trừ TOÁN - Chiết Tàikhấu sản thuê thương mại Mã Thuyết số Trung Trung Thuyết [01] VI.25 Năm Số cuối năm 873,983,028,749 Năm trước Đầu năm 890,200,100,934 [02] [04] - Giảm Vậtgiá tư hàng bán hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng [05] - Hàng Hàng bánhoá bị trả nhận lại bán hộ, nhận ký gửi [06] - Thuế Nợtiêu khóthụ địiĐB, xử thuế lý xuất phải nộp [07] 1,388,454,000 [10] 873,983,028,749 890,200,100,934 770,088,831,995 774,464,931,095 Ngoại loại Doanh thutệthuần bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Dự toán chi nghiệp, dự án Giá vốn hàng bán [11] Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 [20] 11) Người lập biểu Kế tốn trưởng Doanh thu hoạt động tài [21] Chi phí tài 103,894,196,754 115,735,169,839 Ngày tháng năm VI.26 17,046,022,070 [23] 21,331,897,554 16,740,243,312 Chi phí bán hàng [24] 14,847,124,228 17,135,810,749 Chi phí quản lý doanh nghiệp [25] 29,082,306,437 28,798,851,571 Trang 88 VI.28 Tổng giám đốc 6,514,010,300 8,069,118,890 21,363,864,528 - Trong đó: Lãi vay phải trả [22] VI.27 1,388,454,000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác [30] 45,114,911,862 60,823,604,339 [31] 3,999,654,769 862,953,563 12 Chi phí khác [32] 71,782,247 87,097,521 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) [40] 3,927,872,522 775,856,042 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) [50] 49,042,784,384 61,599,460,381 15 Chi phí thuế TNDN hành [51] VI.30 8,742,309,211 11,148,547,667 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại [52] VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu [60] 40,300,475,173 50,450,912,714 [70] Cần Thơ, ngày Người lập biểu Kế toán trưởng Trang 89 tháng 01 năm 2013 Tổng Giám đốc ... Tìm hiểu thực kiểm tốn khoản mục chi phí cơng ty TNHH kiểm toán AA Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ Mục tiêu 2: Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Mỹ Mục tiêu 3: Đề... giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí Cơng ty TNHH Kiểm Toán Mỹ 1.2 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực Công ty TNHH Kiểm Toán Mỹ - Chi nhánh Cần Thơ Địa số 81, đường...TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  VŨ ĐỨC TRUNG MSSV: 4104331 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ - CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN