Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng

Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu đặt ra của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Lợi nhuận có được càng cao khi doanh nghiệp tiết kiệm chi phí tối thiểu. Quá trình tiêu thụ thì hàng hoá là quá trình rất quan trọng quyết định đến chu kỳ quay vòng vốn nhanh hay chậm của doanh nghiệp, nếu quá trình quay vòng vốn của doanh nghiệp nhanh thì doanh nghiệp sẽ sử dụng vốn mình một cách hiệu quả sẽ giúp cho doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh, đẩy mạnh quá trình tái đầu tư sản xuất. Do vậy, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải chú trọng đến công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nói riêng một cách thường xuyên tạo điều kiện giúp doanh nghiệp xác định một cách chính xác nhất kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình và tìm ra các phương hướng kinh doanh mới kết hợp với các biện pháp nhằm làm tăng lợi nhuận. Nhận thấy tầm quan trọng của kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là vô cùng quan trọng nên trong quá trình thực tập tại DNTN Thảo Thắng em đã chọn đề tài: “Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng”.

Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do lựa chọn đề tài Trong tiến trình hội nhập nền kinh tế Việt Nam với nền kinh tế thế giới, Việt Nam co rất nhiều thuận lợi và cũng không ít kho khăn. Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì hàng hoa, dịch vụ phải thỏa mãn tối đa nhu cầu của người tiêu dùng trong và ngoài nước, khẳng định được thương hiệu của mình trên thị trường. Để làm dược điều đo, các doanh nghiệp không ngừng nâng cao công nghệ sản xuất, áp dụng khoa học công nghệ vào sản xuất, nâng cao chất lượng hàng hoa dịch vụ tìm ra những phương hướng kinh doanh phù hợp với tình hình của nền kinh tế thị trường. Nên công tác quản lý trong doanh nghiệp được đánh giá là rất quan trọng đối với doanh nghiệp, phải quản lý như thế nào, phân công lao động ra sao cho phù hợp với thực tế của doanh nghiệp là vấn đề vô cùng quan trọng ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Kế toán co vai trò rất quan trọng trong việc quản lí vốn và tài sản cũng như điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán giúp doanh nghiệp xác định một cách chính xác kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là nguồn cung cấp thông tin rất quan trọng cho các cấp lãnh đạo của doanh nghiệp, các cơ quan chức năng cũng như các đối tượng cần sử dụng thông tin của doanh nghiệp Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu đặt ra của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Lợi nhuận co được càng cao khi doanh nghiệp tiết kiệm chi phí tối thiểu. Quá trình tiêu thụ thì hàng hoá là quá trình rất quan trọng quyết định đến chu kỳ quay vòng vốn nhanh hay chậm của doanh nghiệp, nếu quá trình quay vòng vốn của doanh nghiệp nhanh thì doanh nghiệp sẽ sử dụng vốn mình một cách hiệu quả sẽ giúp cho doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh, đẩy mạnh quá trình tái đầu tư sản xuất. Do vậy, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải chú trọng đến công tác kế toán noi chung và kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ noi riêng một cách thường xuyên tạo điều kiện giúp doanh nghiệp xác định một cách chính xác nhất kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình và tìm ra các phương hướng kinh doanh mới kết hợp với các biện pháp nhằm làm tăng lợi nhuận. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 1 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Nhận thấy tầm quan trọng của kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là vô cùng quan trọng nên trong quá trình thực tập tại DNTN Thảo Thắng em đã chọn đề tài: “Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng”. 2. Mục đích nghiên cứu - Tổng hợp những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. - Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng. - Đánh giá, nhận xét và đưa ra một số biện pháp nhằm cải thiện công tác Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng. 3. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của chuyên đề này là tổ chức công tác Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng. 4. Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Nghiên cứu Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng – Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế. - Thời gian số liệu + Số liệu tổng quát trong vòng 3 năm: 2012 – 2014. + Số liệu thực trạng của doanh nghiệp quý 3 - 2014. Nguồn số liệu: Số liệu sử dụng trong chuyên đề được lấy từ sổ sách kế toán và các Báo cáo tài chính của DNTN Thảo Thắng. 5. Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình thực hiện chuyên đề, tôi đã sử dụng một số phương pháp chủ yếu sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Được sử dụng để thu thập các thông tin liên quan đến chuyên đề trong các giáo trình, thông tư, chuẩn mực kế toán… ở trên thư viện, trung tâm học liệu… nhằm hệ thống hoa phần cơ sở lý luận về công tác Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, cũng như tìm hiểu thực trạng và đề ra một số biện pháp gop phần hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 2 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Phương pháp này được sử dụng để hỏi những người cung cấp thông tin, dữ liệu, nhất là các anh, chị trong phòng kế toán - tài chính, nhằm tìm hiểu hoạt động kinh doanh và công tác kế toán, đặc biệt là công tác Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp. - Phương pháp hạch toán kế toán: Gồm các phương pháp chứng từ, phương pháp đối ứng tài khoản và phương pháp tổng hợp cân đối nhằm phục vụ quá trình nghiên cứu chuyên đề tại doanh nghiệp, để hệ thống hoá và tìm hiểu thông tin về các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh. - Phương pháp phân tích, thống kê, so sánh: Nhằm phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tìm hiểu thực trạng công tác Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp, từ đo co cái nhìn tổng quan về doanh nghiệp và đưa ra một số biện pháp, kiến nghị. 6. Kết cấu chuyên đề: Nội dung chuyên đề gồm 3 chương : - Chương 1: Cơ Sở Lý Luận Về Doanh Thu Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh. - Chương 2: Tìm hiểu chung về Doanh nghiệp và Công Tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 3 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm về bán hàng : (Trích Giáo trình nguyên lý kế toán – Nhà xuất bản Đại Học Huế, [1]) “Bán hàng là quá trình cuối cùng trong chu kỳ kinh doanh. Thông qua bán hàng mà các giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm được thực hiện trên thị trường giúp cho doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ ra. Cũng chính thông qua quá trình bán hàng mà bộ phận giá trị tăng tạo ra trong quá trình sản xuất được thực hiện và biểu hiện dưới hình thức lợi nhuận” 1.1.1.2 Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh: (Trích Giáo trình nguyên lý kế toán – Nhà xuất bản Đại Học Huế, [1]) “Xác định kết quả kinh doanh là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ. Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán kinh doanh là lỗ.Viêc xác định kết quả kinh doanh thường được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thường là cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tuỳ thuộc vào từng đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp” 1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh: Những nhiệm vụ cụ thể của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh bao gồm: • Theo dõi và phản ánh kịp thời, chi tiết hàng hoá ở tất cả các trạng thái: hàng trong kho, hàng gửi bán, hàng đang đi đường,...đảm bảo tính đầy đủ cho hàng hoá ở cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Đồng thời giám sát chặt chẽ kết quả bán hàng của từng mặt hàng, sản phẩm, dịch vụ cụ thể. • Phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, doanh thu thuần để xác định chính xác kết quả kinh doanh: kiểm tra, đôn đốc, đảm bảo thu đủ, thu nhanh tiền bán hàng, tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp pháp. • Phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh nhằm xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 4 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng • Phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp như mức bán ra, lãi thuần... cung cấp đầy đủ số liệu, lập quyết toán kịp thời, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước. 1.1.3. Các trường hợp kế toán bán hàng 1.1.3.1. Phương thức bán hàng thông thường ( trực tiếp và chuyển hàng theo hợp đồng) • Phương thức bán hàng trực tiếp là phương thức mà sản phẩm, hàng hoa được chuyển giao quyền sở hữu từ người bán sang người mua khi hàng đã được giao nhận xong tại kho của doanh nghiệp. • Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng là phương thức mà khi xuất kho hàng chuyển cho khách hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, vì vậy kế toán theo dõi hàng gửi đi bán. Hàng được xác định chuyển giao quyền sở hữu khi khách hàng nhận được hàng và chấp nhận thanh toán. 1.1.3.2. Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi hàng Để mở rộng mạng lưới kinh doanh, các doanh nghiệp co thể thực hiện bán hàng thông qua đại lý, đồng thời các doanh nghiệp cũng co thể nhận hàng của doanh nghiệp khác để bán theo phương thức đại lý hưởng hoa hồng nhằm tăng doanh thu và lợi nhuận. Doanh nghiệp xuất hàng cho các đơn vị nhận bán hàng đại lý, ký gửi, số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ. Khi bán hang, đại lý nhận bán hàng đúng giá do doanh nghiệp quy định và được hưởng một khoản hoa hồng, tính theo phần trăm trên tổng giá bán của hàng hoa mà đại lý đã bán. Thông thường, hoa hồng đại lý được tính vào chi phí bán hàng. 1.1.3.3. Phương thức bán hàng trả chậm Theo phương thức trả chậm, khi mua hàng khách hàng sẽ thanh toán cho doanh nghiệp một phần tiền hàng, số tiền còn lại khách hàng sẽ dần trả và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định. Số tiền trả dần hàng kỳ bao gồm một phần gốc và lãi trả chậm. 1.1.3.4. Các trường hợp bán hàng khác Ngoài các trường hợp bán hàng phổ biến như trên, trong các doanh nghiệp còn phát sinh các trường hợp được xem là tiêu thu như sản phẩm, hàng hoa xuất dùng để trả lương SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 5 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng cho người lao động, để biếu tặng cho các cá nhân, đơn vị bên ngoài doanh nghiệp, sử dụng nội bộ, khuyến mãi, quảng cáo… 1.2 ĐẶC ĐIỂM CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN: 1.2.1 Hệ thống chứng từ sử dụng trong kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Hoá đơn bán hàng thông thường ( mẫu 2 GTTT- 3LL) Hoá đơn GTGT ( mẫu số 01 GTKT- 3LL) Phiếu nhập kho ( mẫu số 01- VT) Phiếu xuất kho ( mẫu số 02- VT) Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ( mẫu số 04 –VT) Phiếu yêu cầu xuất vật tư Bảng kê mua hàng ( mẫu số 06- VT) Phiếu thu ( mẫu số 01- TT) Phiếu chi ( mẫu số 02- TT) Các chứng từ liên quan khác: chứng từ lao động, tiền lương (theo dõi tiền lương), chứng từ về hang tồn kho (theo dõi vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá), chứng từ liên quan đến tiền tệ (thanh toán, tạm ứng...)... 1.2.2. Đặc điểm hình thức sổ kế toán: (Trích Nguyễn Thị Đông, giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán, Nhà xuất bản Tài Chính, Hà Nội, năm 2002, [3])“Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế toán co chức năng ghi chép, kết cấu nội dung khác nhau, được lien kết với nhau trong một trình tự hạch toán trên cơ sở của chứng từ gốc” (Trích Nguyễn Thị Đông, giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán, Nhà xuất bản Tài Chính, Hà Nội, năm 2002, [3]) “Các doanh nghiệp khác nhau về loại hình, quy mô và điều kiện kế toán sẽ hình thành cho mình một hình thức tổ chức sổ kế toán khác nhau” [3] SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 6 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng  Hình thức kế toán bao gồm các nội dung cơ bản sau: - Số lượng sổ và kết cấu của từng loại sổ - Trình tự và phương pháp ghi chép của từng loại sổ - Mối quan hệ giữa các loại sổ trong quá trình xử lý thông tin.  Theo Chế độ sổ kế toán doanh nghiệp hiện hành, doanh nghiệp được áp dụng một trong năm hình thức kế toán sau: - Hình thức kế toán Nhật ký chung; - Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái; - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ; - Hình thức kế toán trên máy vi tính. Trong mỗi hình thức sổ kế toán co những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán. Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán đo, gồm: Các loại sổ và kết cấu các loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tự, phương pháp ghi chép các loại sổ kế toán. 1.3 NỘI DUNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP: 1.3.1 Kế toán bán hàng: 1.3.1.1 Kế toán doanh thu:  Khái niệm: (Theo chuẩn mực kế toán 14, [2[) “Doanh thu là tổng giá trị lợi ích doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, gop phần làm tăng vốn chủ sở hữu” [2]  Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 7 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Theo thông tư 89/2002/TT-BTC, hạch toán doanh thu cần tôn trọng một số qui định sau: Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính. Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia quy định tại điểm 10, 16, 24 của Chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác (Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính) và các quy định của Chế độ kế toán hiện hành. Khi không thoả mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu không hạch toán vào tài khoản doanh thu. Khi hàng hoa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đo không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu. Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia. Trong từng loại doanh thu lại được chi tiết theo từng thứ doanh thu, như doanh thu bán hàng co thể được chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá,... nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt. Các khoản giảm trừ doanh thu được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán. Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động SXKD. Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào Tài khoản 911Xác định kết quả kinh doanh. Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không co số dư cuối kỳ.  Điều kiện ghi nhận doanh thu: SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 8 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Theo đoạn 10 chuẩn mực 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau: • Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoa. • Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý như người sở hữu sản phầm hàng hoa hoặc quyền kiểm soát sản phẩm hàng hoa • Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn • Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng • Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng  Theo đoạn 16, chuẩn mực 14: Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đo được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đo. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: • Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; • Co khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đo; • Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; • Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đo.  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ;  Trình tự hạch toán: TK 333 SVTH: Bùi Thị Trang TK 511, 512 TK 111, 112, 113 Lớp: CĐKT-K10 9 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Thuế XK, thuế TTĐB Doanh thu bán hàng TK3331 Thuế GTGT TK 521, 531, 532 K/c các khoản giảm trừ doanh thu TK 911 K/c doanh thu bán hàng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu 1.3.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ  Khái niệm: (Trích Giáo trình nguyên lý kế toán – Nhà xuất bản Đại Học Huế, [1]) Các khoản giảm trừ doanh thu dùng để phản ánh toàn bộ số tiền giảm trừ cho người mua hàng được tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh của DN  Các khoản được cho phép ghi giảm doanh thu bao gồm : • (Theo chuẩn mực kế toán số 14, [2]) “Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp giảm giá bán niên yết cho khách hàng mua với số lượng lớn” • (Theo chuẩn mực kế toán số 14, [2]) “Kế toán giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoa kém phẩm chất , sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu” (Theo chuẩn mực kế toán số 14, [2]) “KT hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán”.  Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại; - Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại; - Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán.  Trình tự hạch toán: SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 10 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng TK 111, 112,113 TK 521 TK 511,512 Chiết khấu thương mại TK 531 Hàng bán bị trả lại K/c các khoản giảm trừ DT TK 532 Giảm giá hàng bán TK 3331 Thuế GTGT Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.3.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán:  Khái niệm: (Trích Phan Đức Dũng, Bài tập bài giải Kếtoán tài chính, 2009, [5]) “Trị giá vốn hàng xuất bán của doanh nghiệp thương mại chính là trị giá mua của hàng hoá cộng với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho trong kỳ”.  Tài khoản sử dụng:Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán  Trình tự hạch toán: TK 154 SVTH: Bùi Thị Trang TK 632 TK 156 Lớp: CĐKT-K10 11 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Sản xuất xong bán ngay TK 155, 156 Hàng hoa bị trả lại nhập kho TK 157 Gửi bán K/c TK 911 Xuất kho bán trực tiếp K/c giá vốn hàng bán TK 627, 1381 Các khoản khác được tính vào giá vốn Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 1.3.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính: a) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:  Khái niệm: (Trích Phan Đình Ngân, Hồ Phan Minh Đức, Kế toán tài chính, Khoa Kế toán- Tài chính, Đại học Kinh tế Huế, 2006,[4]) “ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp” .  Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính  Trình tự hạch toán: TK 911 TK 515 TK 111, 112, 131 Nhận lại cổ phiếu, trái phiếu TK 331 SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 12 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Chiết khấu thanh toán được hưởng K/c DT HĐTC TK3387 K/c doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả gop Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu HĐTC b) Kế toán chi phí tài chính:  Khái niệm: (Trích Phan Đình Ngân, Hồ Phan Minh Đức, Kế toán tài chính, Khoa Kế toán- Tài chính, Đại học Kinh tế Huế, 2006, [4]) “Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gop vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán...; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái...”  Tài khoản sử dụng: TK 635 – chi phí tài chính  Trình tự hạch toán: TK 111, 112, 242 Trả lại tiền vay, phân bố lãi TK 635 TK 911 K/c chi phí tài chính Mua hàng trả chậm, trả gop SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 13 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng TK 121, 221 Lỗ về các khoản đầu tư TK 111, 112 Tiền thu về bán các Chi phí hoạt động khoản đầu tư liên kết, liên doanh Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí HĐTC 1.3.2.2 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: a) Kế toán chi phí bán hàng:  Khái niệm: (Trích Phan Đức Dũng, Bài tập bài giải Kếtoán tài chính, 2009, [5]) “Chi phí bán hàng là một bộ phận của chi phí thời kỳ,chi phí bán hàng biểu hiện bằng tiền các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra phục vụ cho tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong kỳ hoạch toán”.  Phân loại chi phí bán hàng theo nội dung chi phí: Chi phí bán hàng gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phi dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác  Phân bổ chi phí bán hàng cho hàng hoá bán ra trong kỳ: CPBH phân bổ CPBH còn cho hàng bán trong kỳ = lại đầu kỳ CPBH phát + sinh trong kỳ CPBH phân bổ cho − số hàng còn lai cuối kỳ  Hạch toán chi phí bán hàng: Đế hạch toán CPBH kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” .Tài khoản này phản ánh các chi phí liên quan và phục vụ cho quá trình tiêu thụ theo nội dung gắn liền với đặc điểm tiêu thụ các loại hình sản phẩm.  Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng TK 641 không co số dư và được chi tiết thành 7 TK TK 6411 “Chi phí nhân viên bán hàng” TK 6412 “ Chi phí vận chuyển bao bì” SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 14 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng TK 6413 “Chi phí công cụ ,dụng cụ” TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6415 “Chi phí bảo hành” TK6416 “Chi phí dịch vụ mua ngoài TK6417 “Chi phí bằng tiền khác”  Trình tự hạch toán: TK 641 TK 334,338 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương TK 152 Giá trị NVL mua phục vụ bán hàng 153,142,242 Giá trị CCDC phân bổ cho bộ phận bán hàng TK 214 TK 111,112,152 Các khoản thu giảm chi TK 911 cuối kỳ kết chuyển chi phí BH các định kết quả kinh doanh TK 352 Hoàn nhập dự phòng về chi phí bảo hành sản phẩm , hàng hoá Khấu hao tài sản cố định TK 111,112,331 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 352 Dự phòng phải trả ,chi phí bảo hành sản phẩm Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng b) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:  Khái niệm: (Trích Phan Đức Dũng, Bài tập bài giải Kếtoán tài chính, 2009, [5]) “Là toàn bộ chi phí co liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý tài chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu kho đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 15 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng...)”.  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, co 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân liên quản lý Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác  Trình tự hạch toán: TK 152, 153 TK 642 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 111, 112 Các khoản giảm chi TK 334, 338 TK 911 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương K/c CPBH, CPQLDN TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngoài SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 16 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Chi phí bằng tiền khác Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.2.3 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác: a) Kế toán thu nhập khác:  Khái niệm: (Theo chuẩn mực số 14, [2]) “Thu nhập khác là khoản thu gop phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu”.  Tài khoản sử dụng:Tài khoản 711- Thu nhập khác  Trình tự hạch toán 711 333 Số thuế GTGT phải nộp theo PPTT của số thu nhập khác 111,112,131.. Thu nhập thanh lý, nhượng bán 333 TSCĐ… Thuế GTGT 331,338 Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định ghi vào thu nhập khác 911 338,334 Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký quỹ, ký cược 152,156,211 Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ 111,112 SVTH: Bùi Thị Trang Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt được tính vào thu nhập Lớp: CĐKT-K10 khác 17 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác b) Kế toán chi phí khác:  Khái niệm: (Trích Phan Đức Dũng, Bài tập bài giải Kếtoán tài chính, 2009, [5]) “Chi phí khác là các khoản chi phí của hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu đơn vị”  Chi phí khác phát sinh gồm: chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,nhượng bán TSCĐ (nếu co), tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt thuế, …  Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác  Trình tự hạch toán: TK 211, 213 TK 811 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 911 K/c chi phí khác TK 214 TK 3333 Các khoản tiền bị phạt thuế truy nộp thuế TK 111, 112 Chi phí bằng tiền khác SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 18 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 1.3.2.3 Kế toán chi phí thuế TNDN:  Khái niệm: (Theo quy định chung chuẩn mực số 17, [6]) “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ” [6]  Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.  Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản.  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3334 -Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN Tài khoản 347 -Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài khoản 243 -Tài sản thuế thu nhập hoãn lại  Trình tự hạch toán: TK 3334 TK 821 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ TK 911 K/c chi phí thuế TNDN hiện hành SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 19 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Số chênh lệch giữa số thuế TNDN Lớn hơn số thuế phải nộp Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 1.3.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:  Khái niệm: (Trích Phan Đức Dũng, Bài tập bài giải Kếtoán tài chính, 2009, [5]) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác  Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thông qua chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh  Trình tự hạch toán: 632 511 911 Kết chuyển GVHB K/c doanh thu bán hàng 515 641,642 Kết chuyển CPBH, CPQLDN K/c doanh thu HĐTC 711 635 K/c chi phí tài chính K/c thu nhập khác 821 811 K/c chi phí khác K/c thu nhập thuế TNDN 421 K/c lỗ SVTH: Bùi Thị Trang K/c lãi Lớp: CĐKT-K10 20 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh CHƯƠNG 2 : TÌM HIỂU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP VÁ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THẢO THẮNG 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 2.1.1 Quá trình hình thành Sau nhiều năm hoạt động dưới hình thức kinh doanh cá thể hộ gia đình. Chủ doanh nghiệp đã mạnh dạn mở rộng và phát triển kinh doanh từ hộ cá thể để thành lập Doanh Nghiệp Tư Nhân. Doanh nghiệp thành lập vào ngày 16 thánh 02 năm 2007, địa chỉ trụ sở chính tại Thôn Tây Thượng, Xã Phú Thượng, Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế. Trong thời gian qua Doanh nghiệp đã cố gắng không ngừng nâng cao chất lượng hàng hoa và dịch vụ phục vụ nhu cầu của người tiêu dùng một cách tốt nhất. 2.1.2 Quá trình phát triển Do DNTN Thảo Thắng mới thành lập với quy mô vừa và nhỏ nên số lượng cán bộ công nhân viên trong những năm đầu là rất ít nhưng do mong muốn mở rộng và phát triển SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 21 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng kinh doanh nên những năm sau này số lượng cán bộ công nhân viên đã co xu hương tăng lên khá nhanh. - Chuyên cung cấp sĩ và lẻ các mặt hàng vật liệu xây dưng, đất cấp phối, đá, cát sạn các loại. Kể từ ngày thành lập đến nay DNTN Thảo Thắng đứng trước nhiều kho khăn do khủng hoảng kinh tế và sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp kinh doanh cùng mặt hàng với mình. Nhưng với sự chỉ đạo tài tình của chủ doanh nghiệp và sự nhiệt tình của cán bộ công nhân viên đã đưa doanh nghiệp vượt qua mọi kho khăn để khẳng định được uy tín doanh nghiệp trên thị trường, khẳng định doanh nghiệp đủ tiềm năng cạnh tranh với các doanh nghiệp bạn không ngừng nâng cao chất lượng hàng hoa dịch vụ của doanh nghiệp thỏa mãn mọi nhu cầu của người tiêu dùng. Sản lượng tiêu thụ các mặt hàng của doanh nghiệp không ngùng tăng cao trong những năm qua. - Doanh nghiệp được thành lập với số vốn điều lệ: 700.000.000 đồng. 2.2. Chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp 2.2.1 Chức năng DNTN Thảo Thắng co chức năng: - Chuyên cung cấp các mặt hàng vật liệu xây dựng như xi măng, gạch, đát sét, đất cấp phối, cát, sạn, đá các loại...v...v... 2.2.2 Nhiệm vụ - Do Doanh nghiệp là doanh nghiệp vừa và nhỏ nên phải định mức thu chi một cách hợp lý để doanh nghiệp kinh doanh co hiệu quả tốt nhất, tái đầu tư sản xuất một cách hiệu quả nhất, khẳng định được chỗ đứng và thương hiệu của doanh nghiệp trên thị trường. - Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh phù hợp tránh tình trạng ứ đọng vốn vào hàng tồn kho. - Doanh nghiệp kinh doanh tuân thủ hiến pháp và pháp luật, nộp tờ khai thuế và báo cáo tài chính theo chế độ hiện hành, thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 22 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Giải quyết công ăn việc làm cho người lao động trong địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế và các vùng lân cận. 2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh của doanh nghiệp a. Đặc điểm chung: Doanh nghiệp luôn thường xuyên tiếp cận với người tiêu dùng nên những ý kiến của người tiêu dùng được phản ánh thông qua doanh nghiệp, từ những ý kiến đo doanh nghiệp sẽ gop ý với các doanh nghiệp mà doanh nghiệp phân phối hàng hoa để các doanh nghiệp nắm được thị hiếu của người tiêu dùng nhằm nâng cao chất lượng hàng hoa của mình đáp ứng tối đa nhu cầu của người tiêu dùng, là cầu nối quan trọng giữa người tiêu dùng và doanh nghiệp. Các mặt hàng kinh doanh của doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng nên doanh nghiệp phải lựa chọn những hàng hoa co chất lượng tốt phù hợp với nhu cầu và túi tiền của người tiêu dùng. Những mặt hàng kinh doanh của doanh nghiệp nếu không tiêu thụ kịp thời dễ bị hao mòn vô hình, mất giá do hết hạn sử dụng. Vì vậy hàng tồn kho lâu ngày rất kho bán làm ảnh hưởng đến tốc độ quay vòng vốn lưu động. Do đo, doanh nghiệp luôn co những chính sách và biện pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn một cách tốt nhất và đem lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp là doanh nghiệp thương mại nên doanh nghiệp đong vai trò rất quan trọng là cầu nối giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng nên doanh nghiệp cần phải lắng nghe mọi ý kiến đong gop của người tiêu dùng nhằm gop ý cho nhà sản xuất để cho ra dời những sản phẩm mới co chất lượng tốt và giá thành hợp lý phù hợp với mức thu nhập của người tiêu dùng. 2.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại doanh nghiệp Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp như sau CHỦ DOANH NGHIỆP PHÒNG KINH DOANH SVTH: Bùi Thị Trang PHÒNG KẾ TOÁN BỘ PHẠN VẬN CHUYỂN Lớp: CĐKT-K10 23 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại DNTN Thảo Thắng Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ chức năng Chức năng và nhiệm vụ : - Chủ doanh nghiệp: là người đại diện trước pháp luật của doanh nghiệp, là người điều hành quản lý toàn bộ mọi hoạt động của doanh nghiệp. - Phòng kinh doanh: đảm bảo các khâu thị trường, lĩnh vực marketing kế hoạch hàng hoa và mua sắm các mặt hàng phục vụ kinh doanh. - Bộ phận vận chuyển: Vận chuyển hàng từ kho đến các đại lý và người tiêu dùng. - Phòng kế toán: co nhiệm vụ chỉ đạo công tác hạch kế toán tại doanh nghiệp đồng thời hỗ trợ chủ doanh nghiệp, giúp đỡ chủ doanh nghiệp tham gia ký các hợp đồng kinh tế xây dựng kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời theo dõi tình hình nhập xuất tồn của hàng hoa, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt từ các chứng từ hợp lệ, căn cứ vào phiếu thu chi các chứng từ phát sinh của doanh nghiệp cập nhật thông tin hàng ngày vào các loại sổ sách kế toán. 2.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp 2.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán - Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Công nợ SVTH: Bùi Thị Trang Kế toán thanh toán tiền mặt , NH Kế toán Kho hàng Lớp: CĐKT-K10 24 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán tại DNTN Thảo Thắng Mối quan hệ trong tổ chức bộ máy : - Nhiệm vụ của các bộ phận : + Kế toán trưởng : Phụ trách chung công tác kế toán của DN, co trách nhiệm giúp Chủ DN điều hành toàn bộ công tác kế toán.Tổ chức ghi chép, phản anh kịp thời, chính xá trung thực, đầy đủ số liệu để thực hiện việc phân tích tình hình kinh tế của DN một cách thường xuyên nhằm đánh giá đúng kết quả, hiệu quả sản xuất kinh doanh, phát hiện những lãng phí, thiệt hại xảy ra để tham mưu cho chủ DN đề ra các biện pháp khắc phục.Thông qua công tác tài chính, tham gia nghiên cứu cải tiến tổ chức kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn, đảm bảo phát huy chế độ tự chủ về tài chính của đơn vị. + Kế toán tổng hợp : Giúp cho kế toán trưởng tổng hợp số liệu của các bộ phận,kiểm tra đôn đốc việc ghi chép sổ sách,thực hiện nhiệm vụ quyền hạn do kế toán trưởng phân công,đồng thời hạch toán theo dõi tình hình tăng giảm và khấu hao TSCĐ của DN, theo dõi mua hàng và bán hàng cho DN . + Kế toán công nợ : Co trách nhiệm theo dõi công nợ với khách hàng, phản ánh tình hình biến động tăng giảm các khoản phải thu phải trả .Giúp cho kế toán trưởng nắm bắt được tình hình công nợ, các khoản nợ kho đòi, đôn đốc việc thanh toán kịp thời không để vốn của Doanh Nghiệp bị chiếm dụng. + Kế toán thanh toán : Theo dõi các khoản tạm ứng, tiền lương và các khoản trích theo lương. Thanh toán với cán bộ công nhân viên ,co trách nhiệm kiểm tra, giám sát toàn bộ vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Thanh toán các khoản thu, chi công nợ, các khoản phải thu, phải trả co chứng từ hợp lệ giúp cho kế toán trưởng điều hành co hiệu quả vốn của doanh nghiệp. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 25 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng 2.5.2. Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp: - Để phù hợp với chức năng của mình. Doanh nghiệp đã áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”. Đặc trưng cơ bản của chứng từ ghi sổ là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phản ánh ở Chứng từ gốc, hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để kiểm tra phân loại, tổng hợp vào chứng từ ghi sổ theo thời gian phát sinh các nghiệp vụ và theo từng loại đối tượng. Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong được kế toán hàng ngày chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để kế toán tổng hợp ghi vào sổ, Chứng từ ghi sổ sau đo ghi sổ cái các tài khoản liên quan. CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 26 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Đối chiếu kiểm tra : Ghi sổ cuối tháng Sơ đồ 2.3 Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 2.6. Tình hình lao động qua 3 năm 2012 - 2014 của Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng: SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 27 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Nguồn: Phòng kế toán Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 SO SÁNH Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) 2013/2012 +/ % - 12 100,00 16 100 18 100 4 33,33 2 12,50 - Lao động trực tiếp 12 100,00 16 100 18 100 4 33,33 2 12,50 - Lao động gián tiếp - - - - - - - - - - - Nam 9 75 13 81,25 14 81,25 4 44,44 1 7,69 - Nữ 3 25 3 18,75 4 18,75 0 0 1 33,33 - Đai học- cao đẳng 2 16,66 3 18,75 3 18,75 1 50 0 0 -Trung cấp 2 16,66 3 18,75 4 18,75 1 50 1 33,33 - Lao động nghề - Lao động phổ thông 4 4 33,34 33,34 5 5 31,25 31,25 6 5 31,25 31,25 1 1 25 25 1 0 20,00 0 CHỈ TIÊU Tổng số lao động 2014/2013 +/ % - 1. Phân theo tính chất 2. Phân theo giới tính 3. Phân theo trình độ 4. Thu nhập bình quân của lao động (đồng/ người/ tháng) 1.600.000 1.850.000 2.300.000 250 15,63 450 24,32 Bảng 2.1 Tình hình lao động của Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng qua 3 năm (2012-2014): SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 28 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Lao động là một trong bốn yếu tố đầu vào quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, đây là yếu tố không chỉ đong vai trò quyết định đến kết quả, hiệu quả sản xuất kinh doanh mà no còn quyết định đến sự thành bại của doanh nghiệp. Xem bảng 2.1 dễ dàng ta nhận thấy số lượng lao động của doanh nghiệp qua 3 năm đều tăng lên. Cụ thể năm 2012 tổng số lao động là 12 người. Năm 2013 tổng số lao động là 16 người tăng 4 người hay tăng 33,33% so với 2012. Và đến năm 2014 tổng số lao dộng là 18 người tăng 2 người hay tăng 12,50% so với năm 2013. Số lao động tăng là do doanh nghiệp mở rộng kinh doanh, để đáp ứng nhu cầu đo doanh nghiệp đã tuyển dụng thêm lao động. - Số lao động trực tiếp chiếm 100% tỷ trọng trong tổng số lao động của doanh nghiệp. Năm 2013 là 16 người tăng 4 người hay tăng 33,33% so với 2012. Năm 2014 lao động trực tiếp tăng 2 người hay tăng 12,50% so với 2013. Nhưng điều này cũng phù hợp bởi đây là đơn vị kinh doanh. Nhân viên, đội ngũ lao động hầu hết làm việc tại doanh nghiệp. - Tỷ trọng lao động nữ và lao động nam của doanh nghiệp co sự chênh lệch rõ nét mặc dù tổng số lao động nữ vẫn tăng qua các năm. Cụ thể năm 2012 số lao động nam là 9 người chiếm 75%. Đến năm 2013 là 13 người tăng 44,44% so với 2012. Năm 2014 số lao động nam là 14 tăng 1 người về tương đối tăng 7,69% so với năm 2013. Số lao động nữ năm 2013 không tăng so với năm 2012, nhưng năm 2014 tăng thêm 1 người về tương đối tăng 33,33% so với năm 2013. Điều này thể hiện đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp là nam giới chủ yếu là lái xe, bốc vác và phòng kinh doanh, số lao động nữ chủ yếu làm việc ở phòng kế toán. - Lao động co trình độ Đại học và Cao đẳng tăng dần qua các năm, năm 2012 là 2 người tương đương với 16,67%, năm 2013 tăng lên 1 người chiếm 18,75% tổng số lao động của doanh nghiệp. Lao động được đào tạo nghề hằng năm tăng không nhiều năm 2012 là 4 người năm 2013 là 5 người tăng 25% so với năm 2012, năm 2014 là 6 người tăng 1 người về tương đối 20% so với năm 2013. Số lao động phổ thông tăng cũng như sồ lao động nghề. Lý do tăng số lao động trong những năm qua là do doanh nghiệp mở rộng sản xuất tuyển thêm nhân viên cho các bộ phận để nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường, phục vụ một cách nhanh chong các mặt hàng đến tay người tiêu dùng. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 29 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Thu nhập từ tiền lương của cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp cũng tăng dần qua các năm. Năm 2013 thu nhập bình quân của mỗi cán bộ công nhân viên là 2.300.000 đồng/người/tháng về tuyệt đối tăng 450.000 đồng về tương đồi tăng 24,32% so với năm 2012. Năm 2014 thu nhập bình quân của mỗi cán bộ công nhân viên là 2.900.000 đồng/người/tháng về tuyệt đối tăng 600.000 đồng về tương đồi tăng 26,09% so với năm 2013. Do doanh nghiệp đã tăng lương cho cán bộ công nhân viên trong những năm qua đã mang lại sức mạnh về mặt vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên nhiệt tình làm việc để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Do giá cả thị trường ngày càng leo thang doanh nghiệp đã hiểu và đã co điều chỉnh mức lương của cán bộ công nhân viên một cách hợp lý đã mang lại hiệu quả cao trong quá trình hoạt động của doanh. Với mức lương trung bình này thì vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng của cán bộ công nhân viên nên mong doanh nghiệp xem xét và tăng lương cho cán bộ công nhân viên trong năm 2015 để cán bộ công nhân viên lao động và làm việc nhiệt tình hơn nữa để dưa doanh nghiệp phát triển và mở rộng thị trường mang lại lợi nhuận ngày càng lớn cho doanh nghiệp. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 30 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 31 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Tình hình tài sản và nguồn vốn qua 3 năm 2012 - 2014 của Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng: Năm 2012 CHỈ TIÊU Năm 2013 Năm 2014 % 2013/2012 Giá trị % Giá trị % 1. Tiền và các khoản TĐT 2. Đầu tư tài chính NH 3. Khoản phải thu KH 4. Hàng tồn kho 5. TSNH khác 1.475.619.100 904.950.009 256.458.200 331.549.150 306.693.959 10.248.700 100 61,32 17,38 22,47 20,78 0,69 1.776.807.442 1.326.311.003 414.260.475 511.936.498 383.794.030 16.320.000 100 74,65 23,32 28,81 21.60 0.92 2.642.890.627 2.116.814.189 28.896.146 1.171.007.171 894.923.600 21.987.272 100 80,09 1,09 44,31 33,86 0,83 301.188.342 421.360.994 157.802.275 0 180.387.348 77.100.071 6.071.300 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 1. TSCĐ 2. Giá trị hao mòn 3. Chi Phí XDCB TỔNG NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 1.Nợ ngắn hạn B. VCSH 1. VCSH 2. Lợi nhuận CPP 570.669.091 601.349.015 (30.679.924) 1.475.619.100 650.254.600 650.254.600 825.364.500 700.000.000 125.364.500 38,68 40,52 1,84 100 44,07 44,07 55,93 47,44 8,49 450.496.439 570.669.091 (120.172.652) 1.776.807.442 908.649.392 908.649.392 868.158.050 700.000.000 168.158.050 25,35 32,11 (6,76) 100 51,14 51,14 48,86 39,40 9,46 526.076.438 715.941.818 (209.665.380) 19.800.000 2.642.890.627 1.635.606.390 1.635.606.390 1.007.284.237 700.000.000 307.284.237 19,91 27,09 (7,18) 100 61,89 61,89 38,11 26,49 11,62 (120.172.652) (30.679.924) (89.492.728) 0 301.188.342 258.394.792 258.394.792 42.793.550 0 42.793.550 TỔNG TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN Giá trị SO SÁNH Nguồn: Phòng kế toán SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 32 2014/2013 % 20,41 46,56 61,53 0 54,41 25,14 59,24 (21,06 ) (5,11) 391,98 0 20,41 39,74 39,74 5,18 0 34,14 % 866.083.185 790.503.186 (385.364.329) 0 659.070.673 511.129.570 5.667.272 48,74 59,60 (93,02) 0 128,74 133,18 34,73 75.407.347 145.272.727 (89.492.728) 866.083.185 726.956.998 726.956.998 139.126.187 0 139.126.187 16,74 25,46 74,47 48,74 80,00 80,00 16,03 0 82,74 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng 2.7. Tình hình tài sản và nguồn vốn qua 3 năm 2012 - 2014 của Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng: + Biến động về tài sản: - Năm 2013 thì tổng tài sản của DN là 1.776.807.442 đồng so với năm 2012 là 1.475.619.100 đồng về tương dối tăng 20,41% về tuyệt đối tăng 301.188.342 đồng. Năm 2014 thì tổng tài sản của doanh nghiệp về mặt tuyệt đối tăng 866.083.185 đồng, về mặt tương đối tăng 48,74% so với năm 2013. Các nguyên nhân dẫn đến sự biến động tổng tài sản của doanh nghiệp là do: - Do doanh nghiệp mở rộng kinh doanh trong năm 2014 nhờ chính sách hổ trợ của nhà nước đối với doanh nghiệp. - Tài sản ngắn hạn luôn chiếm một tỷ trọng lớn là 74,65% năm 2013 và năm 2014 là 80,09% trong tổng tài sản của doanh nghiệp Điều này chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp khá tốt. Trong đo vốn bằng tiền của doanh nghiệp năm 2013 và năm 2014 tăng lên chứng tỏ doanh nghiệp vẫn chưa co chính sách quay vòng vốn một cách tốt nhất. Vì vậy doanh nghiệp cần co biện pháp khắc phục để đưa vốn bằng tiền của mình quay vòng hợp lý nhất để đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh. - Lượng hàng tồn kho năm 2013 là 383.794.030 đồng so với năm 2012 là 306.693.959 đồng về tương đối tăng 25,14 về tuyệt đối tăng 77.100.071 đồng. Lượng hàng tồn kho năm 2014 hàng tồn kho là 894.923.600 đồng năm 2013 là 383.794.030 đồng về mặt tuyệt đối tăng 511.129.570 đồng về tương đối tăng 133,18% so với năm 2013. Lý do doanh nghiệp co lượng hàng tồn kho tăng lên là do vào thời điển làm báo cáo tài chính đúng vào thời điểm doanh nghiệp đang dự trữ hàng để kinh doanh trong những ngày tết âm lịch. Số lượng hàng tồn kho tăng lên chứng tỏ doanh nghiệp mở rộng việc dự trữ hàng kinh doanh trong dịp tết nhằm thu được lợi nhuận cao trong thời điểm này. - Khoản phải thu của khách hàng không ngừng gia tăng trong những năm qua chứng tỏ doanh nghiệp đang cố gắng mở rộng thị trường kinh doanh, và gia tăng sản lượng hàng hoa bán ra. Cụ thể năm 2013 là 511.936.498 đồng so với năm 2012 là 331.549.150 đồng về tương đối tăng 54,41% về tuyệt đối tăng 180.387.348 đồng. Năm 2014 khoản phải thu khách hàng là 1.171.007.171 đồng về mặt tuyệt đối tăng 659.070.673 đồng về tương đối tăng 128,74% so với năm 2013. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 33 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Tài sản ngắn hạn khác chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài sản ngắn hạn nên không co ảnh hưởng đến sự biến đổi của tổng tài sản của doanh nghiệp. + Biến động về nguồn vốn: - Tổng nguồn vốn của doanh nghiệp đã co phần gia tăng trong những năm qua. Năm 2013 là 1.776.807.442 đồng so với năm 2012 là 1.475.619.100 đồng về tương đối tăng 20,41% về tuyệt đối tăng 301.188.342 đồng. Năm 2014 tổng nguồn vốn là 2.642.890.627 đồng về tuyệt đối tăng 866.083.185 đồng về tương đối tăng 48,74% so với năm 2013. Tổng nguồn vốn của doanh nghiệp bao gồm nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu, năm 2013 là 908.649.392 đồng so với năm 2012 về tương dối tăng 39,74% về tuyệt đối tăng 258.394.792 đồng, năm 2014 nợ phải trả là 1.635.606.390 đồng về tuyệt đối tăng 726.956.998 đồng về tương đối tăng 80,00% so với năm 2013. nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng đọt biến này chính là do doanh nghiệp mở rộng địa bàn kinh doanh và tăng sản lượng hàng hoa mua vào để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hàng hoa của người tiêu dùng. Nợ phải trả của doanh nghiệp bao gồm khoản phải trả cho người bán, vay ngắn hạn và các khoản phải nộp cho ngân sách nhà nước. Nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệpnăm 2013 là 868.158.050 đồng về tương đối tăng 5,18% về tuyệt đối tăng 42.793.550 đồng so với năm 2012, năm 2014 nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp là 1.007.284.237 đồng về mặt tuyệt đối tăng 139.126.187 đồng về tương đối tăng 16,03% so với năm 2013. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng của vốn chủ sở hữu là do doanh nghiệp hoạt động co hiệu quả thu được lợi nhuận và bổ sung số lợi nhuận này vào vốn chủ sở hữu SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 34 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 35 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Tình hình kết quả kinh doanh qua 3 năm (2012 - 2014) của Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng: ĐVT: Đồng SO SÁNH CHỈ TIÊU 1. DT thuần về BH và CCDV 2. Giá vốn hàng bán 3. LN gộp về BH và CCDV 4. Doanh thu hoạt động TC 5. Chi phí tài chính Trong đo: Lãi vay phải trả 6. Chi phí bán hàng 7. Chi phí QLDN 8.LN thuần từ hoạt động KD 9. Thu nhập khác 10. Chi phí khác 11. LN khác 12. Tổng LN trước thuế 13. Chi phí thuế TNDN 14. LN sau thuế TNDN Năm 2012 Năm 2013 1.857.421.300 1.495.579.130 361.842.170 59.412.520 59.412.520 114.964.500 104.877.190 82.587.960 82.587.960 20.646.990 61.940.970 2.426.544..652 1.945.023.923 481.520.729 127.468.127 127.468.127 157.340.969 149.789.274 46.922.359 46.922.359 11.730.590 35.191.769 Năm 2014 4.711.134.194 4.038.650.034 672.484.160 122.717.384 122.717.384 196.354.000 184.985.392 168.427.384 72.937.692 72.727.273 210.419 168.637.803 42.159.450 126.478.353 2013/2012 +/% 569.123.352 30,64 449.444.802 30,05 119.678.559 33,07 68.055.607 14,55 68.055.607 14,55 42.376.469 36,86 44.912.084 42,82 (35.665.601) (43,18) (35.665.601) (43,18) (8.916.400) (43,18) (26.749.201) (43,18) Nguồn: Phòng kế toán SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 36 2014/2013 +/2.284.589.542 2.093.626.111 190.963.431 (4.750.743) (4.750.743) 39.013.031 35.196.118 121.505.025 121.715.444 30.428.860 91.286.584 % 94,15 107,64 39,65 (3,73) (3,73) 24,80 23,50 258,95 259,40 259,40 259,40 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng 2.8.Tình hình kết quả kinh doanh qua 3 năm (2012 - 2014) của Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng: Tình hình kinh doanh của doanh nghiệp phát triển nhanh nhờ chính sach hổ trợ của nhà nước nên doanh nghiệp dể dàng vay với lãi xuất thấp tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng kinh doanh nên doanh thu năm 2013 là 2.426.544.652 đồng về tương đối tăng 30,64% về tuyệt đối tăng 569.123.352 đồng so với năm 2012, năm 2014 là 4.711.134.194 đồng, doanh thu năm 2013 về mặt tuyệt đối tăng 2.284.589.542 đồng so với năm 2013, tương ứng tăng về tương đối là với 94,15% so với năm 2013. Năm 2013 trước tình hình khủng hoảng chung của nền kinh tế thế giới, Việt Nam cũng không tránh khỏi khủng hoảng chung của nền kinh tế thế giới, đứng trước những kho khăn trên Nhà Nước đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trong nước dễ dàng vay vốn để tồn tại và phát triển qua giai đoạn kos khăn này nên trong năm 2014 doanh thu của doanh nghiệp tăng nhanh là do sự hổ trợ của chính sách trên. Giá vốn hàng bán năm 2013 là 1.945.023.923 về tương đối tăng 30,05% về tuyệt đối tăng 449.444.802 đồng so với năm 2012. Năm 2014 tăng 2.093.626.111 đồng, tương ứng với 107,64% so với năm 2013. Những con số trên bước đầu cho ta thấy tình hình tình hình kinh doanh của doanh nghiệp gặp kho khăn vào năm 2013 vì lý do khủng hoảng chung của nền kinh tế thế giới đã ảnh hưởng vào Việt Nam. Nhưng qua năm 2014 nhờ các chính sách hổ trợ của nhà nước như tạo điều kiện cho doanh nghiệp vay vốn với lãi suất thấp lợi nhuận kế toán trước thuế cũng vậy, năm 2013 là 46.922.359 đồng năm 2014 là 168.637.803 đồng về tuyệt đối tăng 121.715.444 đồng về tương đối tăng 259,40%. Thuế TNDN năm 2013 là 11.730.590 đồng về tương đối giảm 43,18% về tuyệt đối giảm 8.916.400 đồng so với năm 2012. Năm 2014 là 42.159.450 đồng về tuyệt đối tăng 30.428.860 đồng về tương đối tăng 259,40% so với năm 2013. Lợi nhuận sau thuế năm 2013 là 35.191.769 đồng về tương đối giảm 43,18% về tuyệt đối giảm 26.749.201 đồng so với năm 2012, năm 2014 là 126.478.353 về tuyệt đối tăng 91.286.584 đồng, về tương đối tăng 259,40 so với năm 2013. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 37 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Tình hình kết quả kinh doanh qua 3 năm (2012 - 2014) của Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng: ĐVT: đồng. SO SÁNH CHỈ TIÊU Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1. DT thuần về BH và CCDV 2. Giá vốn hàng bán 3. LN gộp về BH và CCDV 4. Doanh thu hoạt động TC 5. Chi phí tài chính Trong đo: Lãi vay phải trả 6. Chi phí bán hàng 7. Chi phí QLDN 8.LN thuần từ hoạt động KD 9. Thu nhập khác 10. Chi phí khác 11. LN khác 12. Tổng LN trước thuế 13. Chi phí thuế TNDN 14. LN sau thuế TNDN 1.857.421.300 1.495.579.130 361.842.170 59.412.520 59.412.520 114.964.500 104.877.190 82.587.960 82.587.960 20.646.990 61.940.970 2.426.544..652 1.945.023.923 481.520.729 127.468.127 127.468.127 157.340.969 149.789.274 46.922.359 46.922.359 11.730.590 35.191.769 4.711.134.194 4.038.650.034 672.484.160 122.717.384 122.717.384 196.354.000 184.985.392 168.427.384 72.937.692 72.727.273 210.419 168.637.803 42.159.450 126.478.353 2013/2012 +/% 569.123.352 30,64 449.444.802 30,05 119.678.559 33,07 68.055.607 14,55 68.055.607 14,55 42.376.469 36,86 44.912.084 42,82 (35.665.601) (43,18) (35.665.601) (43,18) (8.916.400) (43,18) (26.749.201) (43,18) Nguồn: Phòng kế toán SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 38 2014/2013 +/2.284.589.542 2.093.626.111 190.963.431 (4.750.743) (4.750.743) 39.013.031 35.196.118 121.505.025 121.715.444 30.428.860 91.286.584 % 94,15 107,64 39,65 (3,73) (3,73) 24,80 23,50 258,95 259,40 259,40 259,40 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng 2.9 Phương hướng phát triển của doanh nghiệp trong thời gian tới: 2.9.1 Những thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp trong thời gian qua: 2.9.1.1 Thuận lợi: - Doanh nghiệp được thành lập khá sớm so với những doanh nghiệp bạn kinh doanh cùng mặt hàng nên doanh nghiệp đã khẳng định được uy tín và chiếm lĩnh được thị trường tiêu thụ trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế. - Đội ngũ cán bộ công nhân viên lao động nhiệt tình sáng tạo nên luôn cung cấp hàng hoa một cách nhanh chong đối với các công ty, doanh nghiệp cá nhân trên địa bàn. - Là cầu nối quan trọng giữa nhà sản xuất với người tiêu dùng, cung cấp những mặt hàng chất lượng đối với người tiêu dùng cũng như đong gop các ý kiến của người tiêu dùng đến nhà sản xuất giúp các mặt hàng doanh nghiệp ngày càng chất lượng hơn. 2.9.1.2 Khó khăn: - Các doanh nghiệp và công ty bạn kinh doanh cùng mặt hàng cạnh tranh không lành mạnh, đặc biệt là tình trạng cạnh tranh về giá cả cũng như co những tin đồn về các mặt hàng của doanh nghiệp kinh doanh là kém chất lượng ảnh hưởng rất nhiều đến doanh thu của doanh nghiệp trong thời gian qua. - Tình trạnh các doanh nghiệp thanh toán chậm tiền hàng dẫn đến chu kỳ xoay vồng vốn của doanh nghiệp diễn ra chậm làm cho doanh nghiệp giảm doanh thu cũng như lợi nhuận. - Nền kinh tế Việt Nam cũng như thế giới trong thời gian qua đang rơi vào tình trạng khủng hoảng, doanh nghiệp tư nhân Thảo Thắng cũng không tránh khỏi tình trạng này, nhưng cũng nhờ Nhà Nước đã đưa ra những chính sách phù hợp trong 2 năm 2011, 2012, giảm lãi suất ngân hàng để doanh nghiệp co thể dể dàng tiếp xúc với vốn vay để doanh nghiệp co thể tồn tại và phát triển. 2.9.2. Phương hướng phát triển của doanh nghiệp thời gian tới: - Mức doanh thu mỗi năm tăng 10%. - Đầu tư mở rộng thị trường kinh doanh trong tỉnh cũng như ngoài tỉnh. - Đa dạng hoa ngành nghề kinh doanh - Đảm bảo an toàn giao thông khi các phương tiện vận tải vận chuyển hàng từ kho đến tay người tiêu dùng. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 39 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng 2.10. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng: 2.10.1. Các phương pháp xác định doanh thu tại doanh nghiệp: Doanh nghiệp áp dụng bán buôn qua kho theo 2 hình thức: - Căn cứ vào hợp đồng kinh tế doanh nghiệp sử dụng phương tiện của doanh nghiệp hoặc thuê ngoài vận chuyển hàng hoa đến các đại lý bản lẻ theo đúng nội dung hợp đồng đã ký kết và đúng thời gian quy định trong hợp đồng. - Bán hàng theo phương thức bán trực tiếp tại kho: Bên mua hàng căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết cho nhân viên trực tiếp nhận hàng tại kho hàng . Phương thức thanh toán: Thanh toán ngay bằng tiền mặt: - Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho được chuyển cho kế toán thanh toán làm thủ tục thu tiền, thu xong kế toán thanh toán ký tên đong dấu đã thanh toán vào chứng từ. - Phương thức thanh toán này chỉ áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng ít và không thường xuyên. Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản: - Phương thức này Doanh nghiệp áp dụng với các khách hàng lâu năm và thường xuyên mua hàng với số lượng lớn. Phương thức này đảm bảo an toàn tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp. 2.10.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.1.2.1 Khái quát: Doanh thu bán hàng bao gồm các khoản thu từ việc bán hàng của doanh nghiệp như: vật liệu xây dựng, đất cấp phối, đất sét, cát, sạn....v....v... Hình thức thanh toán : thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. 2.1.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng: Chứng từ: - Hợp đồng kinh tế giữa doanh nghiệp và đại lý bán lẻ - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo co của ngân hàng SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 40 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và CCDV, sổ cái doanh thu bán hàng và CCDV và các chứng từ co liên quan khác. Tài khoản sử dụng: Để ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK : TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK này được doanh nghiệp mở chi tiết TK 511- Doanh thu bán hàng hoá. c. Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán doanh thu: Theo phương thức bán hàng qua kho: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÓA ĐƠN GTGT BẢNG KÊ BÁN HÀNG BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI CÁC TK 511, TK 3331 Chú thích: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Phương pháp kế toán theo phương thức bán hàng qua kho Căn cứ vào hợp đồng kinh tế khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán lập hoa đơn GTGT ghi nhận doanh thu bán hàng. Trong đo: - Liên 1: được thủ kho lưu giữ để cuối tháng đối chiếu. - Liên 2: giao cho người mua. - Liên 3: làm chứng từ phản ánh doanh thu, thanh toán. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 41 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Ví dụ minh họa: - Ngày 20 tháng 07 năm 2014 xuất bán bán lẻ xi măng kim đỉnh với giá bán chưa thuế 6.000.000đ, thuế GTGT 10% 600.000đ tổng số tiền thanh toán 6.600.000đ theo Hoa đơn GTGT số 0000254 thu tiền bán hàng bằng tiền mặt phiếu thu số 0714. Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho kế toán định khoản: - Xác định giá vốn: Nợ TK 632 5.954.545 Co TK 156 5.954.545 - Xác định doanh thu Nợ TK 112: 6.600.000 Co TK 511: 6.000.000 Co TK 3331: 600.000 Bảng 2.1. Phiếu thu số 0714 Đơn vị : Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng Mẫu số: 01 - TT (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế PHIẾU THU Quyển số:01 Ngày 20 tháng 07 năm 2014 Số: 0714 Nợ TK 111 Co TK 511,3331 Họ, tên người nộp tiền: Khách lẻ Địa chỉ : Lý do nộp : Thu tền bán hàng hoa hoa đơn số 0000254 Số tiền : 6.600.000đ (Viết bằng chữ): Sáu triệu sáu trăm ngàn đồng./ Kèm theo: 01 chứng từ kế toán. Ngày 20 tháng 07 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, đóng dấu,họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: CĐKT-K10 42 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Bảng 2.2. Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000254 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/002 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/13P Số: 0000254 Ngày 20 tháng 07 năm 2014 Đơn vị bán hàng: DNTN Thảo Thắng MST: 3301035883 Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, Tỉnh TT Huế Họ tên người mua hàng: Bán lẻ Tên đơn vị: Địa chỉ: MST: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: Tên hàng hóa, dịch Đơn vị STT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ tính 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Xi măng Kim Đỉnh Tấn 05 1.200.000 6.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu sáu trăm ngàn đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang 6.000.000 600.000 6.600.000 Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Lớp: CĐKT-K10 43 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Ngày 25 tháng 07 năm 2014 xuất bán cát + vận chuyển cho CTY TNHH Hiệp Thành với giá bán chưa thuế 14.409.091đ, thuế GTGT 10% 1.440.909đ tổng số tiền thanh toán 15.850.000đ theo Hoa đơn GTGT số 0000256 thu tiền bán hàng bằng tiền mặt phiếu thu số 0718. Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho kế toán định khoản: - Xác định giá vốn: Nợ TK 632 6.325.000 Co TK 156 6.325.000 - Xác định doanh thu Nợ TK 111: 15.850.000 Co TK 511: 14.409.091 Co TK 3331: 1.440.909 Bảng 2.3. Phiếu thu số 0718 Đơn vị : Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng Mẫu số: 01 - TT (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế PHIẾU THU Quyển số:01 Ngày 25 tháng 07 năm 2014 Số: 0718 Nợ TK 111 Co TK 511,3331 Họ, tên người nộp tiền: CTY TNHH Hiệp Thành Địa chỉ : 93 An Dương Vương, Thành Phố Huế Lý do nộp : Thu tền bán hàng hoa hoa đơn số 0000256 Số tiền : 15.850.000đ (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng./ Kèm theo: 01 chứng từ kế toán. Ngày 25 tháng 07 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, đóng dấu,họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: CĐKT-K10 44 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Bảng 2.4. Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000256 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/002 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/13P Số: 0000256 Ngày 25 tháng 07 năm 2014 Đơn vị bán hàng: DNTN Thảo Thắng MST: 3301035883 Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, Tỉnh TT Huế Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công Ty TNHH Hiệp Thành Địa chỉ: 93 An Dương Vương, Thành Phố Huế MST: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: Tên hàng hóa, dịch Đơn vị STT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ tính 1 2 3 4 5 6=4x5 3 1 Cát + vận chuyển m 60 131.818 7.909.091 3 2 Cát + vận chuyển m 55 118.182 6.500.000 Cộng tiền hàng: 14.409.091 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.440.909 Tổng cộng tiền thanh toán: 15.850.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng./ Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 45 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Bảng 2.5. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế Ngày ghi sổ A 20/07 ... 30/07 ... 30/09 ... SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoa, dịch vụ): Xi măng Kim Đỉnh Quý 3 năm 2014 Doanh thu Số Chứng từ Số hiệu B HĐ254 ... HĐ279 ... HĐ302 ... Ngày Diễn giải TK ĐƯ tháng C 20/07 ... 30/07 ... 30/09 ... D Xuất bán hàng hoa ... Xuất bán hàng hoa ... Xuất bán hàng hoa ... Tổng Cộng Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp E 111 ... 111 ... 111 ... lượng (tấn) 1 05 ... 10 ... 08 ... 240 240 240 Người lập Đơn giá 2 1.200.000 ... 1.200.000 ... 1.200.000 ... 1.200.000 1.200.000 1.190.909 Thành tiền Thuế 3 4 6.000.000 600.000 ... ... ... 12.000.000 1.200.000 ... ... ... 9.600.000 960.000 ... ... ... 288.000.000 28.800.000 0 288.000.000 285.818.182 2.181.818 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng kế toán hạch toán vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Bảng 2.6. Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế Lớp: CĐKT-K10 khoản GTDT 5 (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang ĐVT: đồng Các 46 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Quý 3 năm 2014 ST T 1 2 3 4 ... Tên hàng Xi Măng Kim Đỉnh Cát Đá 1x2 Sạn ngang ... Tổng cộng ĐVT Số lượng Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng tấn m3 m3 m3 ... 240 1.850 1.350 325 ... 285.818.182 101.750.000 288.000.000 231.250.000 368.181.818 417.272.727 50.227.273 ... 1.636.960.800 72.386.364 ... 2.355.628.255 ĐVT: Đồng Các khoản Thuế GTGT Lãi gộp giảm trừ doanh thu 28.800.000 2.181.818 23.125.000 129.500.000 41.727.273 49.090.909 7.238.636 22.159.091 ... ... ... 235.561.825 718.667.455 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang (Ký, họ tên) Lớp: CĐKT-K10 47 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Bảng 2.7. Chứng từ ghi sổ số 01 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Quý 3 năm 2014 ĐVT : đồng Trích yếu A DT Bán hàng cho Khách lẻ ... DT Bán hàng cho CTY Hiệp Thành ... DT Bán hàng cho CTY Thuận Phong ... DT Bán hàng cho CTY Hiệp Thành Tổng cộng Kèm .........chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có B C 111 511 ... ... 111 511 ... ... 111 511 ... ... 111 511 Số tiền Ghi chú 1 6.000.000 ... 14.409.091 ... 17.309.091 ... 17.772.728 2.355.628.255 D ... ... ... Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành hạch toán vào chứng từ ghi sổ cho tấc cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bảng 2.8. Sổ cái TK 511 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 48 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CÁI Quý 3 năm 2014 Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu : TK 511 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Ngày ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C Diễn giải F TK ĐƯ E Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 30/09 01 20/07 DT Bán hàng cho Khách lẻ 111 ... ... ... ... ... 30/09 01 25/07 DT Bán hàng cho CTY Hiệp Thành 111 ... ... ... ... ... 30/09 01 01/08 DT Bán hàng cho Thuận Phong 111 ... ... ... ... ... 30/09 01 30/09 DT Bán hàng cho CTY Hiệp Thành 30/09 10 30/09 Kết chuyển XĐKQKD 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu kỳ Sổ này co........ trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .......... Ngày mở sổ 01/01/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có 1 2 0 0 6.000.000 ... 14.409.091 ... 17.309.091 ... 17.772.728 ... ... ... 2.355.628.255 2.355.628.255 2.355.628.255 0 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.10.3. Kế toán giá vốn hàng bán tại doanh nghiệp 2.10.3.1. Phương pháp hạch toán giá xuất kho hàng hoá: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp này giúp doanh nghiệp giảm bớt khối lượng ghi chép, thuận tiện theo dõi hơn. Hằng ngày khi xuất bán hàng hoá kế toán chỉ ghi giảm số lượng, đến cuối quý sau SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 49 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng khi đã tập hợp đầy đủ giá nhập hàng hoá và tính giá mua bình quân của từng loại hàng hoá trong quý thì mới xác định giá vốn hàng bán trong kỳ cũng như xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ. Giá vốn hàng bán được thể hiện trên báo cáo nhập - xuất - tồn cuối kỳ. Để hạch toán giá vốn hàng bán của thành phẩm cũng tương tự. Giá trị thực tế xuất bán = Đơn giá bình quân x Khối lượng xuất bán Trong đo: Đơn giá bình quân = Trị giá hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá hàng hoá nhập trong kỳ Số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hoá nhập trong kỳ 2.10.3.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán Ví dụ minh họa: Ví dụ ngày 20 tháng 07 năm 2013 xuất bán cho Khách lẻ giá vốn là 5.954.545đ kế toán lập phiếu xuất kho Cuối tháng, kế toán tập hợp các phiếu xuất kho lại và lên Sổ chi tiết xuất kho. - Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết xuất kho và bảng tổng hợp chứng từ gốc…kế toán tổng hợp lên Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn - hàng hoá . - Căn cứ vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hoá, kế toán ghi vào chứng từ. Bảng 2.9. Phiếu xuất kho số PX0715 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Mẫu số: 02-VT Bộ phận: .............................. (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK: 632 Ngày 20 tháng 07 năm 2014 Co TK: 156 Số: PX0715 - Họ tên người nhận hàng: Khách lẻ SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 50 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Địa chỉ (Bộ phận): - Lý do xuất: Xuất bán cho khách hàng STT A 01 Tên sản phẩm, Mã hàng hóa số B Xi măng Kim Đỉnh C ĐVT D Tấn - Xuất tại kho: 01 Số lượng Theo Thực CT 1 05 xuất 2 05 Đơn giá 3 1.190.909 Thành tiền 4 5.954.545 Tổng cộng 5.954.545 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu chín trăm năm mươi bốn ngàn năm trăm bốn mươi lăm đồng./ Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu Người nhận hàng (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang (Ký, họ tên) Ngày 20 tháng 07 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: CĐKT-K10 51 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Bảng 2.10. Sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế Chứng từ Số PN0704 PX0715 ... PX0729 ... PX0925 Diễn giải ngày 02/07 20/07 ... 30/07 ... 30/09 Tồn đầu kỳ - Nhập kho - Xuất Kho ... - Xuất kho ... - Xuất kho Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Quý 3 năm 2014 Tài khoản : 156 Tên kho: Hàng hoa Tên hàng hoa: Xi măng Kim Đỉnh Đvt: Đồng Nhập Xuất Tồn Số Số Số TKĐƯ Đơn giá Thành tiền Thành tiền Thành tiền lượng lượng lượng 1.190.909 06 7.145.454 111 1.190.909 10 11.909.091 19.054.545 111 1.190.909 05 5.954.545 11 13.100.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 632 1.190.909 13 15.481.818 24 28.581.818 ... ... ... ... ... ... ... ... 632 1.190.909 09 10.718.182 14 16.672.727 248 295.345.455 240 285.818.182 14 16.672.727 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng 2.11. Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 52 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Tên kho: Hàng hoa Quý 3 năm 2014 ĐVT: đồng Tồn đầu kỳ STT Tên hàng hóa Đvt Đơn giá Số lượng 1 2 3 4 ... X XMKĐ Cát Đá 1x2 Sạn ngang ... Tổng cộng tấn m3 m3 m3 ... X 1.190.909 55.000 272.727 154.545 06 7.145.454 260 225 30 ... X 14.300.000 61.363.636 4.636.364 ... X Thành tiền ... 236.250.620 Nhập trong kỳ Số Thành tiền lượng 248 295.345.455 94.050.000 1.710 345.000.000 1.265 19.305.000 1.485 ... ... X 1.590.470.680 Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số Số Thành tiền Thành tiền lượng lượng 240 285.818.182 14 16.672.727 101.750.000 1.850 120 6.600.000 368.181.818 1.350 140 38.181.818 50.227273 325 25 3.863.636 ... ... ... ... X 1.636.960.800 X 189.760.500 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 53 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành hạch toán vào chứng từ ghi sổ cho tấc cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối quý, căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán vào sổ cái TK 632 Bảng 2.12. Sổ cái TK 632 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CÁI Quý 3 năm 2014 Tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: TK 632 Chứng từ Ngày ghi sổ ghi Diễn giải Số Ngày sổ hiệu tháng A B C F Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 30/09 04 20/07 Giá vốn hàng bán ĐVT: đồng TK ĐƯ E Số tiền Nợ Có 1 2 0 156 30/09 04 25/07 Giá vốn hàng bán 156 30/09 04 01/08 Giá vốn hàng bán 156 30/09 ... 30/09 04 ... 10 5.954.545 ... 6.325.000 ... 15.272.727 ... 10.718.182 ... 30/09 Giá vốn hàng bán 156 ... ... ... 30/09 K/C GVHB để XĐKQKD 911 Cộng số phát sinh 1.636.960.000 Số dư cuối kỳ 0 Cộng lũy kế từ đầu kỳ Sổ này co........ trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .......... Ngày mở sổ 01/01/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 0 ... 1.636.960.800 1.636.960.800 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.10.4. Kế toán chi phí bán hàng 2.10.4.1. Chứng từ kế toán - Kế toán căn cứ vào các chứng từ sau như Bảng tính lương và các khoản trích theo lương, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 54 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng 2.10.4.2. Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng TK 641- “Chi phí bán hàng” để hạch toán các khoản chi phí bán hàng phát sinh tại doanh nghiệp. 2.10.4.3. Trình tự ghi sổ kế toán - Hàng ngày, kế toán tập hợp tất cả các chứng từ gốc phát sinh ở bộ phận bán hàng từ đo kế toán lập sổ chi tiết cho TK 641. Nội dung của khoản mục chi phí bán hàng tại doanh nghiệp chủ yếu bao gồm các khoản sau: chi phí vận chuyển bốc xếp, nhiên liệu, chi phí liên quán đến quá trình bán hàng mua ngoài. 2.10.4.4. Ví dụ minh hoạ Chi phí bán hàng là chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoa như: Lương của nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển...v..v... Ngày 05 tháng 08 năm 2014 doanh nghiệp chi tiền mặt cho Anh Nguyễn Văn Hiếu của DNTN Quảng Thái với số tiền là 13.386.000đ, theo phiếu chi số 0809 Định khoản Nợ TK 641 12.152.727 Nợ TK 1331 1.215.273 Co TK 111 13.368.000 Bảng 2.13. Phiếu chi số 0809 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế PHIẾU CHI SVTH: Bùi Thị Trang Quyển số: 06 Lớp: CĐKT-K10 55 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Ngày 05 tháng 08 năm 2014 Số: 0809 Nợ TK 641 Co TK 111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hiếu Địa chỉ : 35 Chi Lăng, Tp Huế Lý do chi : Chi tiền mua dầu diesel. Số tiền : 13.368.000 đồng (Viết bằng chữ): Mười ba triệu ba trăm sáu mươi tám ngàn đồng./ Kèm theo: ....... chứng từ kế toán. Ngày 05 tháng 08 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ): Mười ba triệu ba trăm sáu mươi tám ngàn đồng./ + Tỷ giá ngoại tệ: (Vàng bạc, đá quý):......................................................................... + Số tiền quy đổi: ......................................................................................................... Bảng 2.14. Hóa đơn GTGT Số 0001458 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 05 tháng 08 năm 2014 Đơn vị bán hàng: DNTN Quảng Thái SVTH: Bùi Thị Trang Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/11P Số: 0004423 Lớp: CĐKT-K10 56 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Mã số thuế: 3300544895 Địa chỉ: Thôn Trung Kiều, xã Quảng Thái, Huyện Quảng Điền, Tỉnh Thừa Thiên Huế Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng Địa chỉ: Tây Thượng, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301035883 Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Diesel lít 600 20.254,55 12.152.727 Cộng tiền hàng: 12.152.727 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.215.273 Tổng cộng tiền thanh toán: 13.368.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu ba trăm sáu mươi tám ngàn đồng./ Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 57 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Bảng 2.15. Sổ chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CHI PHÍ BÁN HÀNG Quý 4 năm 2014 Tài khoản: 641 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ A ... 01/07 18/07 05/08 ... 30/09 30/09 30/09 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C ... PC0703 PC0716 PC0809 ... BL BH KHTS ... 01/07 18/07 05/08 ... 30/09 30/09 30/09 Diễn giải Tổng số tiền D 1 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ... Chi tiền mua dầu diesel Chi trả tiền quảng cáo bán hàng Chi tiền mua dầu diesel ... Lương phải trả cho CNV Các khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ ( Nhà Kho ) Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi có TK Số dư cuối kỳ Ghi Có các tài khoản 111 334 338 214 2 3 4 ... - ... - 0 ... 8.855.127 4.200.000 12.152.727 ... 39.500.000 9.085.000 42.750.000 541.180.205 ... ... 8.855.127 4.200.000 12.152.727 ... ... 39.500.000 449.845.205 39.500.000 ... ... 9.085.000 42.750.000 9.085.000 42.750.000 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 58 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Căn cứ vào các Phiếu chi, Bảng lương và các khoản trích theo lương, bảng khấu hao TSCĐ... cho bộ phận bán hàng kế toán hạch toán vào “chứng từ ghi sổ: Bảng 2.16. Chứng từ ghi sổ chi phí bán hàng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 “Chi phí bán hàng” Quý 3 năm 2014 ĐVT: đồng Trích yếu A Chi trả mua dầu diesel Chi trả tiền quảng cáo Chi trả mua dầu diesel ... Lương phải trả cho CNV Các khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ Tổng cộng Kèm .........chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có B C 641 111 641 111 641 1111 ... ... 641 334 641 338 641 214 Số tiền Ghi chú 1 8.855.127 4.200.000 12.152.727 ... 39.500.000 9.085.000 42.750.000 541.180.205 D Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Cuối quý, căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán vào sổ cái TK 641 Bảng 2.17. Sổ cái TK 641 SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 59 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CÁI Quý 3 năm 2014 Tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 Chứng từ Ngày ghi sổ ghi Diễn giải TKĐƯ Số Ngày sổ hiệu tháng A B C F E Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 30/09 05 01/07 Chi trả mua dầu diesel 111 30/09 05 18/07 Chi trả tiền quảng cáo 111 30/09 05 05/08 Chi trả mua dầu diesel 111 ... ... ... ... ... 30/09 Q3 30/09 Lương phải trả cho CNV 334 30/09 Q3 30/09 Các khoản trích theo lương 338 30/09 Q3 30/09 Khấu hao TSCĐ 214 30/09 11 30/09 KC XĐKQKD 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu kỳ Sổ này co........ trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .......... Ngày mở sổ 01/01/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) ĐVT: đồng Số tiền Nợ Có 1 2 0 0 8.855.127 4.200.000 12.152.727 ... 39.500.000 9.085.000 42.750.000 541.180.205 0 ... 541.180.205 541.180.205 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.10.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.10.5.1 Khái quát: Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản mục sau: Chi phí nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương, chi đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước, điện thoại, công tác phí, phí giao dịch, chi phí hội nghị tiếp khách , chi phí thuê nhà, thuê kho, chi phí lương hợp đồng. 2.10.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng: SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 60 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại doanh nghiệp. - Lương nhân viên quản lý 3 tháng 07, 08, 09 = 14.250.000 X 3 tháng = 72.300.000đ 2.10.5.3 Phương pháp kế toán: Kế toán căn cứ vào tất cả phiếu chi tiền liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp để lập bảng kê chi tiết TK 111. Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê chi tiết kế toán phản ánh vào các chứng từ ghi sổ. Ngày 14 tháng 07 năm 2014 thủ quỹ lập phiếu chi tiền tiếp khách cho Nguyễn Thị Lan với số tiền 892.000 đồng, theo phiếu chi số 0711. Định khoản Nợ TK 642 810.909 Nợ TK 1331 Co TK 111 81.091 892.000 Bảng 2.18. Phiếu chi số 0711 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế PHIẾU CHI Ngày 14 tháng 07 năm 2014 Quyển số: Số: 0711 Nợ TK 642 SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 61 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Co TK 111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thi Lan Địa chỉ : Phòng kế toán Lý do chi : Chi tiền tiếp khách Số tiền : 892.000 đồng (Viết bằng chữ): Tám trăm chín mươi hai ngàn đồng./ Kèm theo: ....... chứng từ kế toán. Ngày 14 tháng 07 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ): Tám trăm chín mươi hai ngàn đồng./ + Tỷ giá ngoại tệ: (Vàng bạc, đá quý):......................................................................... + Số tiền quy đổi: ......................................................................................................... Bảng 2.19. Hóa đơn GTGT Số 0004423 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: DQ/11P Ngày 14 tháng 07 năm 2014 Số: 0004423 Đơn vị bán hàng: DNTN Thương mại Dịch Vụ Duyên Quê Mã số thuế: 3300167037 Địa chỉ: Thôn Ngọc Anh, xã Phú Thượng, Huyện Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 62 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng Địa chỉ: Tây Thượng, Phú Thượng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301035883 Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá tính 1 2 3 4 5 1 Tiếp khách Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: tám trăm chín mươi hai ngàn đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang Thành tiền 6=4x5 810.909 810.909 81.091 892.000 Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Lớp: CĐKT-K10 63 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Bảng 2.20. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý 3 năm 2014 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ A ... 14/07 ... 31/07 ... 30/09 30/09 30/09 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C ... 4429 ... HĐ270 ... BL BH KHTS ... 14/07 ... 31/07 ... 30/09 30/09 30/09 Diễn giải Tổng số tiền D 1 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ... Chi tiền tiếp khách ... Chi trả tiền điện thoại ... Lương phải trả cho CNV BPQL Các khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi có TK Số dư cuối kỳ Ghi Có các tài khoản 111 334 338 214 2 3 4 0 ... 810.909 ... 217.700 ... 72.300.000 16.629.000 42.750.000 148.540.900 0 0 ... ... ... 810.909 ... ... ... 217.700 ... ... ... 72.300.000 16.629.000 16.861.900 72.300.000 16.629.000 ... ... ... 42.750.000 42.750.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Trang (Ký, họ tên) Lớp: CĐKT-K10 64 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Cuối quý, căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán vào sổ cái TK 642 Bảng 2.21. Sổ cái TK 642 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CÁI Quý 3 năm 2014 Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 Ngày ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C ĐVT: đồng Số tiền Diễn giải TKĐƯ F E Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 30/09 06 14/07 Chi tiền tiếp khách 111 ... ... ... ... ... 30/09 06 31/07 Chi trả tiền điện thoại 111 ... ... ... ... ... 30/09 06 30/09 Lương NV BPQL 334 30/09 06 30/09 Các khoản trích theo lương 338 30/09 06 30/09 Khấu hao TSCĐ 214 30/09 11 30/09 K/C XĐKQKD 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu kỳ Sổ này co........ trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .......... Ngày mở sổ 01/01/2014 Người ghi sổ Có 1 2 0 810.909 ... 217.700 ... 72.300.000 16.629.000 42.750.000 0 ... ... 148.540.900 148.540.900 148.540.900 0 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nợ (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.10.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN. TK 3334 - Thuế TNDN. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 65 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Hàng quý kế toán xác định TNDN tạm tính theo qui đinh Luật thuế TNDN phát sinh trong kỳ và ghi nhận chi phí thuế TNDN theo Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01A/TNDN Quý 3 năm 2014 của DNTN Thảo Thắng. Lợi nhuận trước thuế của Doanh nghiệp là 28.946.350 đồng thuế TNDN 25% như vậy số thuế doanh nghiệp phải nộp = 28.946.350 x 20% = 5.789.270 đồng. Bảng 2.22. Chứng từ ghi sổ số 09 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” Quý 3 năm 2014 ĐVT: Đồng Số hiệu TK Nợ Có B C 8211 3334 Trích yếu A Chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp Tổng cộng Kèm .........chứng từ gốc Số tiền Ghi chú 1 D 5.789.270 5.789.270 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.23. Sổ cái TK 821 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CÁI Quý 3 năm 2014 Tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 66 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Số hiệu: TK 821 ĐVT:Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày Số ghi sổ Ngày hiệ tháng u A B C 30/09 09 30/09 30/09 12 30/09 Số tiền Diễn giải F Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ CP thuế TNDN hiện hành phải nộp K/C chi phí thuế TNDN TK ĐƯ E Nợ Có 1 2 0 3334 5.789.270 911 hiện hành Cộng số phát sinh 5.789.270 Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu kỳ Sổ này co........ trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .......... Ngày mở sổ 01/01/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 0 5.789.270 5.789.270 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.10.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp: 2.10.7.1 Tài khoản sử dụng: Để xác định kết quả tiêu thụ kế toán sử dụng TK 911- “Xác định kết kinh doanh”. 2.10.7.2 Trình tự hạch toán:Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết , chứng từ ghi sổ, sổ cái của các TK 511, 632, 641, 642, 821 kế toán lập chứng từ ghi sổ để xác định kết quả kinh doanh. Bảng 2.24. Chứng từ ghi sổ số 10 SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 67 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 “Xác định kết quả kinh doanh” Quý 3 năm 2014 Trích yếu A Kết chuyển doanh thu thuần Tổng cộng Kèm .........chứng từ gốc ĐVT: đồng Số hiệu TK Nợ Có B C 511 911 Số tiền Ghi chú 1 D 2.355.628.255 2.355.628.255 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.25. Chứng từ ghi sổ số 11 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 “Xác định kết quả kinh doanh” Quý 3 năm 2014 Trích yếu A Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng SVTH: Bùi Thị Trang Số hiệu TK Nợ Có B C 911 632 911 641 ĐVT: đồng Số tiền Ghi chú 1 1.636.960.800 541.180.205 D Lớp: CĐKT-K10 68 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Kết chuyển chi phí quản lý DN Tổng cộng 911 642 148.540.900 2.326.681.90 5 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kèm .........chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.26. Chứng từ ghi sổ số 12 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12“Xác định kết quả kinh doanh” Quý 3 năm 2014 Trích yếu A Kết chuyển chi phí thuế TNDN Tổng cộng SVTH: Bùi Thị Trang ĐVT: đồng Số hiệu TK Nợ Có B C 911 8211 Số tiền 1 5.789.270 5.789.270 Lớp: CĐKT-K10 Ghi chú D 69 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Kèm .........chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.27. Chứng từ ghi sổ số 13 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 “Xác định kết quả kinh doanh” Quý 3 năm 2014 Trích yếu A Kết chuyển lãi Tổng cộng SVTH: Bùi Thị Trang Số hiệu TK Nợ Có B C 911 421 ĐVT: đồng Số tiền 1 23.157.080 23.157.080 Lớp: CĐKT-K10 Ghi chú D 70 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Kèm .........chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.28. Sổ cái TK 911 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CÁI Quý 3 năm 2014 Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911 Ngày ghi sổ A 30/09 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C 10 Diễn giải F Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 30/09 Kết chuyển doanh thu SVTH: Bùi Thị Trang TKĐ Ư E ĐVT: đồng Số tiền Nợ Có 1 2 0 511 0 2.355.628.255 Lớp: CĐKT-K10 71 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng thuần 30/09 30/09 Kết chuyển giá vốn hàng 11 632 1.636.960.800 bán 30/09 30/09 Kết chuyển chi phí bán 11 641 541.180.205 hàng 30/09 30/09 Kết chuyển chi phí quản 11 642 148.540.900 lý DN 30/09 30/09 Kết chuyển chi phí thuế 12 821 5.789.270 TNDN hiện hành 30/09 13 30/09 Kết chuyển lãi 421 23.157.080 Cộng số phát sinh 2.355.628.255 Số dư cuối kỳ 0 Cộng lũy kế từ đầu kỳ Sổ này co........ trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .......... Ngày mở sổ 01/01/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 2.355.628.255 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.29. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 3 năm 2014 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu 1. DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. DTT về BH và CCDV (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. LNG về BH và CCDV (20 = 10 - 11) SVTH: Bùi Thị Trang Mã số 01 02 10 11 20 Thuyết minh 24 24 24 24 Lớp: CĐKT-K10 Quý này 2.355.628.255 0 2.355.628.255 1.636.960.800 718.667.455 72 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí tính Thuế TNDN 16. Thuế TNDN phải nộp 17. LNST thu nhập doanh nghiệp (53 =51- 52) 21 22 23 24 25 30 24 26 0 0 0 541.180.205 148.540.900 28.946.350 31 32 40 50 51 52 53 0 0 0 28.946.350 VI.30 28.946.350 5.789.270 23.157.080 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN THẢO THẮNG 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại DNTN Thảo Thắng: - Cách vận dụng chứng từ kế toán: Doanh Nghiệp đã vận dụng đầy đủ các mẫu chứng từ theo quy định của bộ tài chính hiện hành - Về hệ thống tài khoản: Doanh Nghiệp sử dụng theo đúng quy định 48 của bộ tài chính ban hành ngày 31/03/2006. Chứng tỏ những kế toán viên trong Doanh Nghiệp biết cách cập nhật những thay đổi, của tình hình, sửa đổi bổ sung… và vận dụng linh hoạt - Về sổ sách kế toán: Phòng kế toán của Doanh Nghiệp đã làm tốt việc nhập sổ sách như bảng kê chứng từ, bảng tổng hợp định khoản. Sổ sách kế toán minh bạch và rành mạch. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 73 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Tuy nhiên bên cạnh đo vẫn còn nhiều hạn chế. Vì là một doanh nghiệp tư nhân nên việc ghi chép sổ sách vẫn chưa cụ thể, đặc biệt là khi ghi chép sổ sách doanh thu chưa phân loại theo từng mặt hàng để so sánh đối chiếu kiểm tra một cách dể dàng hơn thay vì ghi chung tất cả các mặt hàng vào sổ chi tiết tài khoản 511 như hiện nay. 3.2. Nhận xét về công tác Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng: 3.2.1. Ưu điểm: - Doanh nghiệp được thành lập từ năm 2007 dến nay sau một thời gian hoạt động kinh doanh từ một doanh nghiệp nhỏ sản lượng tiêu thụ hàng hoa ít nhưng với nổ lực không ngừng của chủ doanh nghiệp và cán bộ công nhân viên đã đưa doanh nghiệp phát triển đứng vững trên thị trường, tạo được uy tín đến các bạn hàng trong và ngoài tỉnh. - Đạt được kết quả như ngày hôm nay doanh nghiệp đã chủ động mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng cường các mặt hàng mới co chất lượng tốt phục vụ những khách hàng kho tính nhất, bên cạnh đo phải kể đến sự nhiệt tình trong công việc của cán bộ công nhân viên. Quyết định chính xác về chính sách kinh doanh của chủ doanh nghiệp và sự cố gắng không biết mệt mỏi của cán bộ công nhân viên là chìa khoa mang lại thành công ngày hôm nay cho doanh nghiệp. - Doanh nghiệp đã chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ rất phù hợp với những doanh nghiệp vừa và nhỏ. - Thực hiện tốt các khoản thuế với ngân sách nhà nước đống gop vào công cuộc phát triển chung của đất nước. 3.2.2. Nhược điểm: - Trong những năm trở lại đây những doanh nghiệp được hình thành kinh doanh cùng mặt hàng với doanh nghiệp rất nhiều nên sự cạnh tranh rất gay gắt, nhưng do doanh nghiệp chưa chú trọng đến công tác maketting nên gặp rất nhiều kho khăn trong việc cạnh tranh với doanh nghiệp khác. 3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp: 3.3.1. Hoàn thiện về kế toán doanh thu: - Lập bảng tổng hợp chi tiết hàng hoa bán ra trong tháng để tiện cho việc đối chiếu kiểm tra giữa các bộ phận trong doanh nghiệp. 3.3.2. Hoàn thiện về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 74 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Từ trước đến nay doanh nghiệp luôn ghi chép chung những chi phí phát sinh của mình vào 1 sổ chi phí doanh nghiệp. Nên việc theo dõi chi phí gây kho khăn đối với các cơ quan co chức năng khi đến kiểm tra doanh nghiệp. Cần phân loại rõ ràng giữ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Những chi phí được đưa vào chi phí bán hàng như: Chi phí mua nhiên liệu để chuyên chở hàng hoa tù kho đến người tiêu dùng, chi phí tiền lương của bộ phận bán hàng. - Những chi phí đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp như: Chi phí tiếp khách, chi phí lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí tiền điện thoại, tiền điện,… 3.3.3. Mở rộng kinh doanh chiếm lĩnh thị trường: - Để cạnh tranh với những doanh nghiệp trên thị trường ngày cáng nhiều đồi hỏi đội ngũ maketting của doanh nghiệp phải hiểu được thị hiếu của người tiêu dùng lắng nghe ý kiến của họ để co chiến lược kinh doanh hợp lý nhất, hiệu quả nhất mang lại kết quả kinh doanh cao cho doanh nghiệp, đội ngũ maketting không ngừng đi tìm hiểu và mở rộng thị trường cho doanh nghiệp để tăng số lượng hàng hoa tiêu thụ cho doanh nghiệp đứng vững KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ - Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về "Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh" tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng phần nào giúp em hệ thống lại về những kiến thức đã học ở trường và giúp em thấy được thực tế về tổ chức kế toán tại một doanh nghiệp cũng như co thêm nhiều bài học bổ ích cho bản thân. Các thành viên ở bộ phận kế toán noi riêng và toàn Doanh Nghiệp noi chung co mối quan hệ rất khăn khít với nhau, hỗ trợ và cùng nhau giải quyết nhưng kho khăn trong quá trình kinh doanh, hoạt động của Doanh Nghiệp từng bước giúp cho Doanh Nghiệp kinh doanh ngày càng phát triển trong lĩnh vực của mình. - Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một mảng đề tài khá rộng. Mặc dù đã co những cố gắng do năng lực và thời gian co hạn nên đề tài vẫn còn một số hạn chế. Ngoài ra các nghiệp vụ đưa ra chỉ phản ánh một thời điểm nhất định nên chưa mang tính tổng quát. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 75 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng - Trong thực tế xảy ra nhiều tình huống mà đòi hỏi các nghiệp vụ kế toán phải xử lý sao cho phù hợp với tình hình của Doanh Nghiệp với thời gian hạn hẹp không cho phép em được tìm hiểu sâu hơn vì vậy chuyên đề của em còn nhiều hạn chế mong quý thầy cô và các bạn đong gop ý kiến để chuyên đề cúa em được hoàn thiện hơn. DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ tài chính (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo quyết QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính). 2. Thạc sĩ Lê Thị Kim Hoa (2010), Giáo trình Kế Toán Tài Chính Doanh Nghiệp Phần II, Nhà xuất bản Tài Chính, trang 234 – 259. 3. Khoa Kế toán Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng (2012), Phân Tích Tài Chính Doanh Nghiệp, Nhà Xuất Bản Đà Nẵng, trang 17 – 23. SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 76 [...]... Bài tập bài giải K toán tài chính, 2009, [5]) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác  Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là... giữa doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thông qua chỉ tiêu lợi nhuận sau thu thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh  Trình tự hạch toán: 632 511 911 Kết chuyển GVHB K/c doanh thu bán... 641,642 Kết chuyển CPBH, CPQLDN K/c doanh thu HĐTC 711 635 K/c chi phí tài chính K/c thu nhập khác 821 811 K/c chi phí khác K/c thu nhập thu TNDN 421 K/c lỗ SVTH: Bùi Thị Trang K/c lãi Lớp: CĐKT-K10 20 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh CHƯƠNG 2 : TÌM HIỂU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP VÁ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH. .. phí thu thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thu thu nhập hiện hành và thu nhập thu thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ” [6]  Thu thu nhập hiện hành: Là số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thu và thu suất thu thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành  Thu thu nhập hoãn lại phải trả: Là thu thu. .. sách kế toán 2.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp 2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán - Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Công nợ SVTH: Bùi Thị Trang Kế toán thanh toán tiền mặt , NH Kế toán Kho hàng Lớp: CĐKT-K10 24 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán tại DNTN Thảo... phạt thu truy nộp thu TK 111, 112 Chi phí bằng tiền khác SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 18 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 1.3.2.3 Kế toán chi phí thu ́ TNDN:  Khái niệm: (Theo quy định chung chuẩn mực số 17, [6]) “Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thu thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thu thu nhập... hạch toán giá vốn hàng bán 1.3.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính: a) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:  Khái niệm: (Trích Phan Đình Ngân, Hồ Phan Minh Đức, Kế toán tài chính, Khoa Kế toán- Tài chính, Đại học Kinh tế Huế, 2006,[4]) “ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu. .. doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thu thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành Tài sản thu thu nhập hoãn lại: Là thu thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3334 -Thu thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821- Chi phí thu TNDN Tài khoản 347 -Thu thu. .. sản thu thu nhập hoãn lại  Trình tự hạch toán: TK 3334 TK 821 Số thu TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ TK 911 K/c chi phí thu TNDN hiện hành SVTH: Bùi Thị Trang Lớp: CĐKT-K10 19 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Số chênh lệch giữa số thu TNDN Lớn hơn số thu phải nộp Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí thu TNDN 1.3.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: ... CĐKT-K10 16 Kế toán doanh thu và XĐKQKD tại DNTN Thảo Thắng Chi phí bằng tiền khác Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.2.3 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác: a) Kế toán thu nhập khác:  Khái niệm: (Theo chuẩn mực số 14, [2]) Thu nhập khác là khoản thu gop phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu  Tài khoản ... 1.11: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh CHƯƠNG : TÌM HIỂU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP VÁ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THẢO THẮNG 2.1 Quá trình... công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng - Đánh... hàng và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Nghiên cứu Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thảo Thắng – Phú Thượng,