kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tm và dv panda

... tượng thành lập 39 Chương KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV PANDA 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG 1/2014 4.1.1 Kế toán khoản doanh thu giá vốn hàng bán... CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ BẢO TRÂN MSSV/HV: C1200395 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV PANDA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số... tài Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM DV PanDa cho luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ BẢO TRÂN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV PANDA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành : Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 8 - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ BẢO TRÂN MSSV/HV: C1200395 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV PANDA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PHAN THỊ ÁNH NGUYỆT Tháng 8/2014 Chương 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế. Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi pháp luật và các biện pháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế phát triển. Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội. Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh thì hạch toán kế toán là một công cụ không thể thiếu. Đó là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để ra các quyết định kinh tế. Với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thông tin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp DN và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của DN, trên cơ sở đó ban quản lý DN sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp. Vì vậy, kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của DN. Đối với DN kinh doanh, thông qua công tác kế toán, DN sẽ biết được thị trường nào, mặt hàng nào mà mình bán hàng có hiệu quả nhất. Điều này không những đảm bảo cho DN cạnh tranh trên thị trường đầy biến động mà còn cho phép DN đạt được những mục tiêu kinh tế đã đề ra như: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần, uy tín... Xuất phát từ nhận thức và qua thời gian thực tập ở Công ty TNHH TM & DV Panda, em nhận thấy kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là một bộ phận quan trọng trong việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, nó giúp ban quản lý Công ty nắm rõ được doanh thu, lợi nhuận, tình hình kinh doanh của Công ty và hiện nay Công ty có thích ứng với cơ chế thị trường hay không, nên luôn đòi hỏi phải hoàn thiện. 1 Nhận thức được tầm quan trọng trên vì thế em chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM và DV PanDa” cho luận văn tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH TM và DV PanDa nhằm đề ra một số giải pháp giúp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán và nâng cao hiệu quả họat động kinh doanh của Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH TM và DV PanDa trong kỳ kế toán tháng 1/2014. -Phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong giai đoạn 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014. - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH TM và DV PanDa. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực hiện tại Công ty TNHH TM và DV PanDa. 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 của công ty. - Đối với số liệu thực hiện kế toán: đề tài sử dụng số liệu của tháng 01/2014 - Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8/2014 đến tháng 12/2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc thực hiện chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH TM và DV PanDa. 2 Chương 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán các khoản doanh thu – thu nhập 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng a. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán. (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008, trang 287) b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ : - Hóa đơn GTGT đầu ra ( đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ). - Hóa đơn bán hàng thông thường, bảng kê bán lẻ hàng hóa… + Sổ sách kế toán : Sổ sách theo hình thức nhật kí chung quyết định 48/2006/QĐ-BTC - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 511 ( S03b-DNN) - Sổ chi tiết bán hàng (S17-DNN) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bên Nợ - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán. - Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. 3 - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu từ và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2 : + Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá + Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm + Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá + Tài khoản 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản + Tài khoản 5118 - Doanh thu khác. d. Sơ đồ hạch toán 4 Sơ đồ 64 KẾ TOÁN TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 111,112, 113 511 333 3331,3332,3333 Doanh thu bán hàng và Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế TTBĐ, thuế xuất khẩu phải nộp 111,112, 113 Cung cấp DV với DN Nộp thuế GTGT khấu trừ ( giá bán chưa có thuế GTGT) 333(3331) 521 Thuế GTGT Các khoản chiết khấu TM, giảm giá,hàng bán trả lại phát sinh Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu phải nộp Doanh thu bán hàng và cung cấp DV với DN nộp thuế GTGT trực tiếp ghi theo tổng giá thanh toán 333(3331) Thuế GTGT phải nộp 911 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hình 2.1 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu a. Khái niệm Các khoản giảm trừ doanh thu là toàn bộ số tiền giảm trừ cho người mua hàng được tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh. Tài khoản 521 5 bao gồm : Chiết khấu thương mại, giá tị hàng bán bị trả lại và các khoản giảm giá cho nguời mua trong kỳ hạch toán : - Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. - Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán xác định là đã bán bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. - Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng bán kém phẩm chất, sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế hoặc lạc hậu thị hiếu. (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC,2008, trang 306) b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ : - Hóa đơn GTGT - Giấy đề nghị giảm giá hàng bán - Giấy đề nghị trả hàng lại - Biên bản sản phẩm kém chất lượng ... + Sổ sách kế toán : - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 521 ( S03b-DNN) - Sổ chi tiết TK 521 (S20-DNN) c. Tài khoản sử dụng : Tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu Bên Nợ - Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán - Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng. Bên Có - Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 521 có 3 TK cấp 2 : 6 + Tài khoản 5211- Chiết khấu thương mại + Tài khoản 5212- Hàng bán bị trả lại + Tài khoản 5213- Giảm giá hàng bán d. Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 63 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI, GIẢM GIÁ HÀNG BÁN, HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI (Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 111,112 511 521 Các khoản chiết khấu TM Giá chưa có thuế GTGT 3331 GGHB,HBBTL phát sinh Cuối kỳ kết chuyển các Khoản chiết khấu TM, GGHB, HBBTL phát sinh trong kỳ Thuế GTGT Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hình 2.2. Sơ đồ kế toán các khoản chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 2.1.1.6 Doanh thu hoạt động tài chính a. Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ. . . - Cổ tức lợi nhuận được chia; - Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; 7 - Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; - Lãi tỷ giá hối đoái; - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ : - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu + Số sách kế toán : - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 515 ( S03b-DNN) - Sổ chi tiết TK 515 (S20-DNN) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính Bên Nợ - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia - Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, công ty liên kết. - Chiết khấu thanh toán được hưởng - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch của hoạt động kinh doanh trong kỳ - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh 8 - Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu từ XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính - Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. d. Sơ đồ hạch toán 9 Sơ đồ 70 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 515 111.112 Chiết khấu thanh toán được hướng 911 Kết chuyển doanh thu Hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ để XĐKQ Thu tiền gửi, lãi cho vay. lãi TP, cổ tức được chia Lãi thanh toán TP đáo hạn 121,12 Dùng lãi đầu tư tài chính giá gốc Lãi bán các khoản đầu tư TC 1112,1122 1112,1122 Lãi bán ngoại tệ 338 Phân bổ lãi bán hàng trả chậm Lợi nhuận được chia 138 Cổ tức chưa nhận Kết chuyển lãi tỷ giá do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động SXKD Cổ tức và lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp đầu tư tài chính Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.1.7 Thu nhập khác a. Khái niệm 10 413 221 Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; - Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; - Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ; - Các khoản thuế được NSNN hoàn lại; - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có); - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên. (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008, trang 337) b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ - Hóa đơn GTGT - Biên bản vi phạm hợp đồng - Biên bản thanh lý hợp đồng, quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐ + Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 711 ( S03b-DNN) - Sổ chi tiết TK 711 (S20-DNN) c. Tài khoản sử dụng Bên Nợ - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp 11 - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ. d. Sơ đồ hạch toán 12 Sơ đồ 72 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 911 111,112 711 Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền thu do được Kết chuyển thu nhập Khác phát sinh trong kỳ để XĐKQ bảo hiểm bồi thường Thu hồi được nợ khó đòi đã xử lý xóa nợ Thu thanh lý, NB TSCĐ 3331 331,338 Khoản nợ phải trả không Xác định được chủ nợ 111.112 Các khoản thuế XNK, TTĐB được NSNN hoàn lại 338 (3387) Phân bổ lãi bán hàng trả chậm 352 Hoàn nhập DP bảo hành Công trình xây lắp 338,341 (3414) Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế trừ vào tiền ký quỹ, ký cược 221 Chênh lệch tăng do đánh giá lại TS khi góp vốn LD,LK 152,153…211 214 NG GTHM Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hình 2.4 Sơ đổ kế toán thu nhập khác 13 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí 2.1.2.1 Giá vốn hàng bán a. Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá trị hàng bán xuất kho của số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã bán được. hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành được tính đã được xác định là tiêu thụ, và các khoản khác đã được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008, trang 317) b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ - Phiếu xuất kho (02 - VT) - Biên bản kiểm nghiệm + Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 632 ( S03b-DNN) - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S18-DNN) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán (hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên). Bên Nợ - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh: + Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ. + Chi phí nguyên liệu,vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ. + Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sai khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra. + Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. + Sổ trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước). 14 Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư, phản ánh: + Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ + Chi phí sửa chửa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư + Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ + Giá tị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ. + Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ. Bên Có - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước) - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. d. Sơ đồ hạch toán 15 Sơ đồ 67 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 155,156 155,156 632 Trị giá vốn SP,HH đã tiêu Trị giá vốn TP, hàng hóa được xác định là tiêu thụ thụ bị trả lại nhập kho 157 Sản phẩm, HH gửi đi bán đã xác định là tiêu thụ 156 Giá gốc BĐS đầu tư bán trong kỳ 159(1593) 154 Hoàn nhập dự phòng SP sản xuất hoàn thành giảm giá HTK giao bán ngay Giá thành dịch vụ hoàn thành được xác định là tiêu thụ trong kỳ Chi phí sản xuất sản phẩm vượt trên mức bình thường không được tính vào chi phí chế biến 217 Bán bất động sản đầu tư 911 214 NG Định kỳ 152,153,155,156, 138(1381)… trích KH BĐS Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán Giá trị hàng tồn kho hao hut mất mát tính vào giá vốn hàng bán 217 xx Chi phí liên quan đến cho Thuê hoạt động BĐSĐT Thuế GTGT Thuế 133(1332) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán 16 2.1.2.2 Chi phí quản lý kinh doanh a. Khái niệm Chi phí quản lý kinh doanh là các khoản chi phí bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản ký doanh nghiệp. Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản chi phí chòa hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển sản phẩm,hàng hóa, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng... Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, bào hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hoa TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế nhà đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, chi phí dịch vụ mua ngoài ( điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị, công tác phí...)(giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT). (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008, trang 329) * Tài khoản 642 được mở sổ chi tiết theo dõi từng nội dung chi phí.Tùy thoe đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng đơn vị. Tài khoản 642 có thể mở chi tiết theo từng loại chi phí như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, trong từng loại chi phí được theo dõi chi tiết theo từng nội dung chi phí như: - Đối với chi phí bán hàng bao gồm: + Chi phí nhân viên + Chi phí vật liệu, bao bì + Chi phí dụng cụ, đồ dùng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dự phòng 17 + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác - Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí nhân viên quản lý + Chi phí vật liệu quản lý + Chi phí đồ dùng văn phòng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Thuế, phí và lệ phí + Chi phí dự phòng + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ: - Bảng lương - Bảng trích theo lương - Hóa đơn GTGT ... + Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 642 ( S03b-DNN) - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S18-DNN) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh Bên Nợ: Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ. - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh có 2 TK cấp 2 18 - TK 6421- Chi phí bán hàng: Dùng để phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. - TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Dùng để phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. d. Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 71 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 334.338 111,112 642 Các khoản ghi giảm chi phí QLKD Chi phí nhân viên bán Hàng, nhân viên quản lý 152,153,611 Chi phí VL, CCDC dùng cho quản lý kinh doanh 352 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng bảo hành SP, dự phòng phải trả khác 351.352 Trích lập quỹ DP trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả khác 159 (1592) 159 (1592) Lập dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập DP phải thu khó đòi 214 Trích KH TSCĐ 911 142,242,335 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLKD để XĐKQ Chi phí trả trước và chi phí Và chi phí khác bằng tiền 333 Các khoản thuế, phí lệ phí 111,112,331 Chi phí dịch vụ mua ngoài Và chi phí khác bằng tiên Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh 19 2.1.2.3 Chi phí hoạt động tài chính a. Khái niệm Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính như: chi phí vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh. (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008, trang 300) b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ: - Giấy báo có - Phiếu chi (02 – VT) + Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 642 ( S03b-DNN) - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S18-DNN) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 635- Chi phí tài chính Bên Nợ - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính - Lỗ bán ngoại tệ - Chiết khấu thanh toán cho người mua - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện) - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện); - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết); 20 - Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính; - Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. Bên Có - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết); - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ. 21 d. Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 69 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 159 (1591), 229 635 111,112,131 Chiết khấu thanh toán cho người mua 121,221 Bán các khoản đầu tư tài chính Giá (giá gốc > giá bán Số lỗ gốc 111,335,242,… 111,112 Tổng giá Chi phí thanh toán Hoàn nhập số Chênh lệch dư Phòng giảm giá đầu tư tài chính Nắm giữ và bán khoản đầu tư TC Lãi tiền vay phải trả, phân bỏ lãi mua hàng trả góp 159 (1591), 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn 111(1112) 112(1122) 111(1112) 112(1122) Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ 152,156,221,642 Mua vật tư HH dịch vụ bằng ngoại tệ 413 911 Lỗ tỷ giá Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hối đoái tài chính để XĐKQ Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái do đánh lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính 22 2.1.2.4 Chi phí khác a. Khái niệm Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động khác ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008, trang 342) Chi phí khác của doanh thu, gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có) - Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí khác b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ: - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Biên bản vi phạm hợp đồng - Biên bản thanh lý hợp đồng, quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐ + Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 811 ( S03b-DNN) - Sổ chi tiết tài khoản 811 (S20-DNN) c. Tài khoản sử dụng Tài khoản 811- Chi phí khác Bên Nợ: Các khoản chi phí phát sinh Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ d. Sơ đồ hạch toán 23 Sơ đồ 73 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 111,112 811 Các chi phí PS liên 911 Quan đến thanh lý. nhượng bán TSCĐ 338,331 Khi nộp phạt Phạt vi phạm hợp đồng 214 211 Thanh lý, NB TSCĐ 214 Cuối ký, kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả 211 Đem đầu tư TSCĐ đi góp vốn tài chính 221 152,156,155 Góp vốn LĐ, liên kết VT, HH 221 Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hình 2.8 Sơ đồ kế toán chi phí khác 24 2.1.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a. Khái niệm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập mà doanh nghiệp nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008, trang 344) b. Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ: Các tờ khai thuế tạm nộp,quyết toán thuế TNDN hàng năm, thông báo thuế và biên lai nộp thuế, các chứng từ kế toán có liên quan khác + Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 821 ( S03b-DNN) - Sổ chi tiết tài khoản 821 (S20-DNN) c. Tài khoản sử dụng Bên Nợ - Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm - Chi phí thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại. Bên Có - Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế TNDN năm - Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do phát hiện sai sót không tọng yếu của các năm trước. - Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ d. Sơ đồ hạch toán 25 Sơ đồ 76 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 333(3334) 333(3334) 821 Tạm tính thuế TNDN phải 911 Kết chuyển doanh nộp và điều chỉnh bổ sung tăng số thuế TNDN phải nộp thu và thu nhập Điều chỉnh giảm số thuế TNDN ( khi số tạm nộp > số phải nộp) Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hinh 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm - Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí). (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008, trang 347) 2.1.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ: Phiếu kế toán, Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển. + Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 911 ( S03b-DNN) - Sổ chi tiết tài khoản 911 (S20-DNN) 2.1.3.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh 26 Sơ đồ 79 KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THƯƠNG MẠI 111,112,331… 133 156,611 1593 Thu mua HH 142,242 Chi phí trả trước phân bổ Hoàn nhập DP 632 Trích lập DP giảm giá HTK 911 K/c Doanh thu thuần 521 K/c các khoản giảm trừ DT bán hàng HH xuất bán 157 334,338 Chi phí phải trả người lao động 3331 K/c giá vốn HH xuất gửi bán Chi phí KH TSCĐ 331,111,112… 1592 352 phải thu Trích lập CP bảo hành SP (CKTM,GGHB…) Thuế GTGT phải 711 Thuế GTGT Nộp (pp trực tiếp) 635 K/c chi phí TC 111,112… Chi phí TC, chi phí khác 3334 Doanh thu bán hàng Thuế GTGT Phải nộp theo PP khấu trừ Trích lập dự phòng Chi phí dịch vụ mua ngoài Và chi phí khác bằng tiền 111,112,131 Nộp (pp trực tiếp) 642 K/c CPQLKD 214 511 Doanh thu TC K/c thu nhập khác 811 821 Thuế TNDN phải nộp K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN 515 K/c DT tài chính Lỗ Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 27 Thu nhập khác 421 Doanh thu TC Lãi 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu sơ cấp: đề tài có sử dụng một số thông tin sơ cấp bằng phương pháp quan sát và trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòng kế toán của công ty. Các chứng từ kế toán được thu thập trực tiếp từ phòng kế toán của công ty. - Số liệu thứ cấp: số liệu thứ cấp bao gồm số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh, tài sản, nguồn vốn của Công ty được thu thập từ các báo cáo tài chính năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu Mục tiêu 1: Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Phương pháp chứng từ kế toán + Là phương pháp thông tin và kiểm tra sự hình thành các nghiệp vụ kinh tế + Phương pháp này nhằm sao chụp nguyên tình trạng và sự vận động của các đối tượng kế toán, được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh vào các bảng chứng từ kế toán. + Đây là căn cứ pháp lý cho việc bảo vệ tài sản và xác minh tính hợp pháp trong việc giải quyết các mối quan hệ kinh tế pháp lý thuộc đối tượng hạch toán kế toán, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh. - Phương pháp cơ sỏ dồn tích + Cơ sở kế toán dồn tích là một trong các nguyên tắc kế toán cơ bản nhất chi phối các phương pháp kế toán cụ thể trong kế toán doanh nghiệp (DN). Theo đó, mọi giao dịch kinh tế liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch, không quan tâm đến thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền (chuẩn mực kế toán số 01, 2002). Vì việc ghi nhận doanh thu và chi phí có ảnh hưởng quyết định đến báo cáo lợi nhuận của DN trong một kỳ, cơ sở kế toán dồn tích được xem là một nguyên tắc chính yếu đối với việc xác định lợi nhuận của DN. Lợi nhuận theo cơ sở dồn tích là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí; từ đó, 28 BCTC nói chung và BCKQKD nói riêng được lập trên cơ sở dồn tích phản ánh đầy đủ (hay tuân thủ yêu cầu trung thực) các giao dịch kế toán trong kỳ và từ đó, cho phép tình trạng tái sản, nguồn vốn của một DN một cách đầy đủ, hợp lý. Hơn nữa, do không có sự trùng hợp giữa lượng tiền thu vào và doanh thu trong kỳ và tồn tại chênh lệch giữa chi phí ghi nhận và lượng tiền chi ra trong một kỳ, kế toán theo cơ sở dồn tích cho phép theo dõi các giao dịch kéo dài qua các kỳ khác nhau, như nợ phải thu, nợ phải trả, khấu hao, dự phòng,... - Phương pháp tính giá + Tính giá là phương pháp thông tin và kiểm tra về chi phí trực tiếp và gián tiếp cho từng loại hoạt động, từng loại tài sản cố định, hàng hóa, vật tư, sản phẩm và lao vụ... + Phương pháp tính giá sử dụng thước đo tiền tệ để tính toán, xác định giá trị của từng loại tài sản của đơn vị thông qua việc mua vào, nhận góp vốn, được cấp, được tài trợ hoặc sản xuất ra theo những nguyên tắc nhất định - Phương pháp đối ứng tài khoản + Đối ứng tài khoản là phương pháp thông tin và kiểm tra quá trình vận động của mỗi loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng được phản ánh vào trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán + Tổng hợp và cân đối kế toán là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từng thời kỳ nhất định bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ... Mục tiêu 2: phân tích và đưa ra các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Phương pháp so sánh : nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu, đánh giá tình hình thực hiện so với kế hoạch, dự toán, định mức + So sánh số tuyệt đối: xác định trên cơ sở so sánh trị số chỉ tiêu của kỳ phân tích và kỳ gốc, kết quả so sánh biểu hiện khối lượng quy mô tăng giảm của các chỉ tiêu. 29 Trị số chênh lệch giữa hai kỳ = trị số chỉ tiêu kỳ phân tích- Trị số chỉ tiêu gốc + So sánh số tương đối: là tỷ lệ % của kỳ phân tích so với kỳ gốc hoặc của trị số chênh lệch tuyệt đối và trị số chỉ tiêu kỳ gốc, nhằm phản ánh đặc điểm chung của các chỉ tiêu có cùng tính chất. Mục tiêu 3: Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh. - Trên cơ sở tổng hợp những nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty, sử dụng phương pháp suy luận để đề ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. 30 Chương 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ DV PANDA 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Khái quát sơ lược về công ty Tên gọi đầy đủ bằng tiếng việt: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Panda. Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mã số thuế: 1801226064 Điện thoại: 0710.3769621 Fax: 0710.6.252.987 Email: lainp@panda.com.vn 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Panda tọa lạc tại số 11 Võ Thị Sáu, P. An Hội, Q. Ninh Kiều, Thành Phố Cần Thơ là một trong những đơn vị chuyên nghiên cứu, phát triển các ứng dụng về công nghệ thông tin có đội ngũ kỹ sư trẻ và tài năng. Tiền thân của Panda Software là Công Ty TNHH Phần Mềm Panda thành lập ngày 28 tháng 04 năm 2008, đến năm 2011 Công Ty phát triển kinh doanh thêm về phần cứng nên đã đăng kí thêm ngành thương mại và dịch vụ nên đã đổi tên lại Công Ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Panda 3.2 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG Với mục tiêu “đi đầu và sáng tạo” Công ty TNHH TM và DV Panda luôn tiên phong trong công tác nghiên cứu sáng tạo ra các sản phẩm công nghệ thông tin có tính ứng dụng thực tế cao nhằm đáp ứng nhu cầu ứng dụng công nghệ thông tin vài quản lí của các cơ quan, tố chức, doanh nghiệp trong thời đại bùng phát công nghệ thông tin hiện nay. Panda Software tự hào gửi đến khách hàng các sản phẩm dịch vụ như sau : + Dịch vụ tư vấn ứng dụng công nghệ phần mềm. + Phát triển các giải pháp ứng dụng phần mềm theo yêu cầu khách hàng. + Nghiên cứu, phát triển các ứng dụng về website. 31 + Phân phối thiết bị văn phòng chuyên ngành hỗ trợ ứng dụng phần mềm,ứng dụng web. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý GIÁM ĐỐC PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH TM & DV Panda, năm 2014 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận - Giám đốc: chỉ đạo điều hành mọi hoạt động của công ty, là người chịu trách nhiệm cao nhất, đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật - Phòng kế toán: quản lý tài chính kế toán của công ty, tham mưu cho giám đốc công tác tài chính, công tác kế toán tài vụ, công tác kiểm toán nội bộ,công tác quản lý tài sản, công tác thanh quyết hợp đồng kinh tế, kiểm soát các chi phí hoạt động, quản lý vốn, tài sản của công ty, tổ chức chỉ đạo công tác kế toán trong toàn công ty, thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc giao. - Phòng kinh doanh - quản lý nhân sự: tổ chức công tác xây dựng kế hoạch, chiến lược, thống kê tổng hợp sản xuất, điều độ sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác cán bộ, công tác lao động, tiền lương, thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc giao. - Phòng kỹ thuật: quản lý, giám sát kỹ thuật và chất lượng thành phẩm, thiết bị, lập, trình duyệt thiết kế kỹ thuật, thiết kế phần mềm... 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức - Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung: Phòng kế toán công ty có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ngay tại đơn vị 32 - Bộ phận kế toán gồm 3 người: Kế toán tổng hợp, Kế toán chi tiết và Thủ kho. PHÒNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CHI TIẾT THỦ KHO Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH TM & DV Panda, năm 2014 Hình 3.2: Sơ đồ phòng kế toán 3.4.2 Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm quản lý các hoạt động của Phòng Kế toán, lập báo cáo thuế và quyết toán thuế, lập báo cáo tài chính, xuất hóa đơn tài chính, thanh toán thu, chi công nợ, hạch toán kế toán các hoạt động của công ty theo quy định của pháp luật. Kế toán chi tiết: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán tổng hợp và chủ yếu phụ trách tính giá thành sản phẩm, tính lương công nhân sản xuất, theo dõi sổ sách nhập, xuất, tồn kho của nguyên vật liệu và thành phẩm để đối chiếu với thủ kho. Thủ kho: chịu trách nhiệm giao nhận, bảo quản máy móc thiết bị theo kế hoạch của công ty. Kiểm tra việc thực hiện các nhiệm vụ và đề ra biện pháp phòng ngừa, đề xuất xử lý máy móc thiết bị hư hại tại công ty. 3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức kế toán + Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH TM&DV Panda Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. 33 Đơn vị tiền tệ được Công ty sử dụng để ghi vào sổ sách kế toán là Việt Nam Đồng (VNĐ). Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Xuất kho theo phương pháp: Nhập trước xuất trước. Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp trực tiếp + Hình thức kế toán: Công ty đang sử dụng hình thức nhật ký chung TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính (Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008) Hình 3.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Thuyết minh: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra đươc dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ số 34 liệu đã ghi trên sổ nhật kí chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật kí chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3.5.1 Tổng quát hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 35 Bảng 1. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM ĐVT: đồng Chênh lệch CHỈ TIÊU Năm 2011 1.Tổng doanh thu 2. Tổng chi phí 3. Lợi nhuận trước thuế 4.Thuế thu nhập doanh nghiệp 5. Lợi nhuận sau thuế 2.687.447.810 2.629.907.280 57.540.530 57.540.530 Năm 2012 3.101.029.910 2.996.682.050 104.347.860 14.522.850 89.825.010 Năm 2013 3.704.204.990 3.596.786.700 107.418.290 13.715.260 93.703.030 2012 so 2011 2013 so 2012 Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền Số tiền (%) (%) 413.582.100 15,39 603.175.080 19,45 366.774.770 13,95 600.104.650 20,03 46.807.330 81,35 3.070.430 2,94 14.522.850 -807.590 -5,56 32.284.480 56,11 3.878.020 4,32 Nguồn: Trích từ Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH TM&DV Panda, 2011,2012,2013 36 Qua bảng 1 cho ta thấy khát quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm từ năm 2011 đến năm 2013 tương đối ổn định, cụ thể như sau: Tổng lợi nhuận sau thuế qua 3 năm liên tục tăng.Cụ thể lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với 2011 tăng 32.284.480 đồng, tương ứng tỷ lệ 56,11%. Tuy nhiên đến năm 2013 tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế giảm xuống còn 4,32 % tương đương 3.878.020 đồng so với năm 2012. Đó là do: + Doanh thu của 3 năm cũng liên tục tăng.: năm 2012 tăng 15,39 % tương đương 413.582.100 đồng so với năm 2010. Tổng doanh thu năm 2013 tăng 19,45 % tương đương 603.175.080 đồng so với năm 2012. Trong tổng doanh thu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất, trong đó doanh thu bán hàng tăng là do ảnh hưởng của giá bán tăng, trong những năm gần đầy tình hình lạm phát ngày càng tăng làm cho giá cả hàng hóa, máy móc thiết bị đầu vào liên tục tăng theo do đó đã làm cho giá bán sản phẩm tăng lên qua các năm. + Chi phí cũng liên tục tăng qua 3 năm, năm 2012 tăng 13.95% tương đương 366.774.770 đồng so với năm 2011, năm 2013 tăng 20.03% tương đương 600.104.650 đồng so với năm 2012. Tóm lại, qua 3 năm sản xuất kinh doanh công ty hoạt động có hiệu quả, lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước Đvt: 1000 đồng Nguồn: Tại phòng KT công ty Hình 3.4 Đồ thị biểu diễn mối quan hệ giữa doanh thu, chi phí và lợi nhuận năm 2011,2012,2013 37 3.5.2. Tổng quát hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013-2014 Bảng 2. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013-2014 Đvt : đồng CHỈ TIÊU 1.Tổng doanh thu 2. Tổng chi phí 3. Lợi nhuận trước thuế 4.Thuế thu nhập doanh nghiệp 5. Lợi nhuận sau thuế 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 1.481.681.996 1.438.714.680 42.967.316 5.486.104 37.481.212 1.860.617.946 1.798.009.230 62.608.716 8.713.710 53.895.006 Chênh lệch Giá trị % 378.935.950 25.57 359.294.550 24.97 19.641.400 45.71 3.227.606 58.83 16.413.794 43.79 Nguồn: Trích từ Bảng kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ của công ty TNHH TM&DV Panda,2013,2014 Nhìn chung qua 6 tháng đầu năm3 2013 và 2014 Công ty đều mang về lợi nhuận. Lợi nhuận trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 tăng 16.413.794 đồng, tương ứng tỷ lệ 43.79%, đó là do doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 tăng 378.935.950 đồng so với 6 tháng đầu năm 2013, tương ứng tỷ lệ là 25.57, tuy tổng chi phí có tăng 359.294.550 đồng, nhưng tỷ lệ tăng chậm hơn tổng doanh thu, chỉ có 24.97% nên vẫn đảm bảo đem lại lợi nhuận cho Công ty. Tuy nhiên Công ty cần phát huy hơn nữa trong việc quản lý chi phí, giảm giá bán và tăng sản lượng tiêu thụ để Công ty ngày càng phát triển và bền vững. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG Những thuận lợi: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ PanDa ngay từ khi mới thành lập đã tạo điều kiện về vốn hoạt động, công ty nhận được nhiều đơn dặt hàng lớn. Với thế mạnh là đội ngủ nhân viên lành nghề, cách quản lý năng động đã giúp công ty tạo dựng được nhiều bước phát triển mới. Hiện nay công ty phục vụ hầu hết khách hàng cần sử dụng đến sản phẩm phần mềm, thiết bị văn phòng tại thành phố Cần Thơ và các tỉnh khác. 38 Những khó khăn: - Hiện nay vấn đề lạm phát không chỉ là vấn đề của riêng công ty mà còn là khó khăn chung cho nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình toàn cầu hóa. - Khó khăn về vốn: nguồn tiền để công ty hoạt động và cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho các hợp đồng lớn. Hiện nay, nhà cung cấp yêu cầu bán hàng trả tiển ngay trong khi đó khách hàng của công ty chưa có điều kiện thanh toán ngay. Nên đây là vấn đề khó khăn của doanh nghiệp. - Doanh nghiệp đang đối mặt với các doanh nghiệp khác trong thị trường cạnh tranh gay gắt. Phương hướng phát triển: Công ty cần linh động về vốn trong hoạt động cung cấp sản phẩm, tìm kiếm thị trường mới ở các tỉnh thành khác, luôn năng động tìm kiếm các sản phẩm mới phù hợp với các đối tượng mới thành lập 39 Chương 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV PANDA 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG 1/2014 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu và giá vốn hàng bán a. Chứng từ và lưu đồ luân chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng: + Hợp đồng + Biên bản kiểm nghiệm + Hóa đơn GTGT đầu ra + Hóa đơn GTGT đầu vào + Phiếu xuất kho + Phiếu thu - Lưu đồ luân chuyển chứng từ 40 KT CHI TIẾT GIÁM ĐỐC, KT TRƯỞNG Bắt -đầu - THỦ KHO 3 PXK đã ký 2 1 PXK Hợp đồng Ký duyệt Xuất kho giao kỳ LậpPXK 3 2 1 PXK - KH 3 2 1 PXK đã ký PXK đã ký N Kết thúc Ghi sổ KT chi tiết Sổ chi tiết 511 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu và giá vốn hàng bán b. Sổ sách sử dụng + Sổ nhật ký chung 41 N + Sổ cái 511, 635 + Sổ chi tiết bán hàng + Sổ chi phí sản xuất kinh doanh c. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng * Chứng từ 1. Ngày 02/01/2014 bán Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy cho Siêu thị xe máy Quang Phương. Theo HĐ số 01/ HDDV- PANDA và hóa đơn giá trị gia tăng : ký hiệu PD/12P, số 0000121, số lượng là 1, đơn giá là 12.210.000 bên mua thanh toán bằng chuyển khoản, phiếu báo có 001T. Gồm có: Hợp đồng chuyển giao phần mềm (Phụ lục), Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng (Phụ lục), Hóa đơn GTGT, Phiếu báo có. 42 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 01 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: PD/12P Số: 0000121 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PANDA MS thuế: 1801226064 Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Điện thoại: + 0710.3769621 Số tài khoản:……………………… tại Ngân hàng……………………… Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị SIÊU THỊ XE MÁY QUANG PHƯƠNG Mã số thuế: 0302180849 Địa chỉ: 45A- B Nguyễn Duy Phương, Phường 8, Quận 5, TP.HCM. Điện thoại: Hình thức thanh toán:……CK……… Số tài khoản:………………………. STT A 01 Tên hàng hóa, dịch vụ B Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy ĐVT Số lượng C 1 Năm 1 Đơn giá 2 12.210.000 Thành tiền 3=1X2 12.210.000 Cộng tiền hàng: 12.210.000 Thuế suất GTGT : X Tiền thuế GTGT: X Tổng cộng tiền thanh toán : 12.210.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm mười ngàn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 43 NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: CTO- TCB CAN THO TECHCOMBANK MST: 01000230800- 023 Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/12T Số: 161890204536216.020001 PHIẾU BÁO CÓ (Kiêm hóa đơn thu phí dịch vụ) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 01 năm 2014 Tên khách hàng: Công ty TNHH TM &DV PANDA Số tài khoản: 0041000195029 Địa chỉ: Loại tiền: VNĐ Mã số thuế: -------------------------Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN Số ID khách hàng: Số bút toán hạch toán: TF12118000012304\BNE Chúng tôi xin thông báo đã ghi nợ tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nôi dung Số tiền Tiền gửi thanh toán 12.210.000 Tổng số tiền 12.210.000 Số tiền bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm mười ngàn đồng. Trích yếu: Thu tiền bán hàng hóa đơn số 0000121 Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng 2. Ngày 04/01/2014 Bán máy vi tính màn hình cảm ứng cho Công ty TNHH MTV TM DV Quảng Cáo Âu Lạc FC. Theo hóa đơn giá trị gia tăng: ký hiệu PD/12P, số lượng là 1.Giá đã có thế GTGT 10% là 19.470.000, hàng giao trực tiếp cho bên mua, bên mua thanh toán bàng tiền mặt, phiếu xuất kho số BHT12-20, phiếu thu 002T. 44 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 04 tháng 01 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: PD/12P Số: 0000122 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PANDA MS thuế: 1801226064 Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Minh Điện thoại: + 0710.3769621 Số tài khoản:……………………… tại Ngân hàng……………………… Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị CÔNG TY TNHH MTV TM DV QUẢNG CÁO ÂU LẠC FC Mã số thuế: 1801327986 Địa chỉ: Số 152 Vành Đai Phi Trường, P. An Thới, Q. Bình Thuỷ, TPCT Điện thoại: Hình thức thanh toán:……TM……… Số tài khoản:………………………. STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT A 01 B C 1 Máy vi tính màn hình cảm ứng PS6508 Số lượng 1 1 Đơn giá 2 17.700.000 Thành tiền 3=1X2 17.700.000 Cộng tiền hàng: 17.700.000 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 1.770.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 19.470.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triêụ bốn trăm bảy mươi ngàn đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 45 Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV PanDa Mẩu số 01- TT Địa chỉ: Số 11Võ Thị Sáu, Phường An Hội (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều,TP.CT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 04 tháng 01 năm 2014 Số: 002T Quyển số: Nợ TK:111 Có TK: 511,3331 Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Công ty TNHH MTV TM DV Quảng Cáo Âu Lạc FC Lý do thu: thu tiền bán hàng Số tiền: 19.470.000đ. (Viết bằng chữ): Mười chín triệu bốn trăm bảy mươi ngàn đồng. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Phúc Lĩnh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Lê Thị Bé Hiền Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Võ Thị An + Sổ sách kế toán chi tiết 46 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Tháng 01 năm 2014 Quyển số: Đvt: đồng Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C 02/01 13/01 25/01 29/01 02/01 13/01 25/01 29/01 Doanh thu TK đối ứng E Diễn giải D Số dư đầu kì: Bán Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Bán Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Bán Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Bán Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp 111 131 111 131 Các khoản giảm trừ Số lượng 1 Đơn giá 2 Thành tiền 3= 1x2 1 1 1 1 12.210.000 12.210.000 12.210.000 12.210.000 12.210.000 12.210.000 12.210.000 12.210.000 48.840.000 48.840.000 34.320.000 14.520.000 Thuế 4 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 47 Khác 5 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Máy vi tính màn hình cảm ứng PS6508 Tháng 01 năm 2014 Quyển số: Đvt: đồng Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C Diễn giải D Số dư đầu kì: TK đối ứng E Doanh thu Số lượng 1 Đơn giá 2 Các khoản giảm trừ Thành tiền 3= 1x2 Thuế 4 Bán máy vi tính màn hình cảm ứng 04/01 04/01 PS6508 111 Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp 1 17.700.000 17.700.000 17.700.000 17.700.000 14.000.000 3.700.000 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 48 Khác 5 * Sổ kế toán tổng hợp Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 511 cho phù hợp. Sổ nhật ký chung xem phụ lục trang 90 49 Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV PanDa Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, P.An Hội (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều. Tp.Cần Thơ. ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu:511 Đơn vị tính :VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải NKC Số Ngày Trang STT hiệu tháng số dòng B C E G 02/01 02/01 04/01 04/01 08/01 08/01 09/01 09/01 D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Máy vi tính màn hình cảm ứng PS6508 Thiết kế website theo yêu cầu Quản lý cửa hàng kinh doanh Gas 13/01 13/01 Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy 17/01 17/01 19/01 19/01 23/01 23/01 25/01 28/01 23/01 28/01 Website trường học - đào tạo Máy in nhiệt APT230 Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Website quản lý Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H 1 2 01 09 112 12.210.000 01 16 111 17.700.000 01 24 131 10.560.000 02 03 111 11.550,000 02 09 111 12.210.000 02 16 131 10.560.000 03 03 111 3.700.000 03 08 111 12.430.000 03 03 12 16 111 111 12.210.000 12.430.000 50 29/01 29/01 29/01 29/01 31/01 31/01 cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy. Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy 04 Quản lý phòng karaoke - nhà hàng - cafe 04 Kết chuyển doanh 05 thu - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 12 111 12.210.000 17 111 12.210.000 06 911 139.980.000 139.980.000 139.980.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Lê Thị Bé Hiền Nguyễn Phúc Lĩnh 4.1.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán * Chứng từ: 1. Ngày 02/01/2014 bán Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy cho Siêu thị xe máy Quang Phương., số lượng là 1cái, giá vốn là 8.580.000 đồng 51 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 01 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TT/14P Số: 0000245 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM TIN HỌC THUẬN THIÊN MS thuế: 1801309659 Địa chỉ: 218/46 Trần Hưng Đạo, P.An Nghiệp, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Điện thoại: Số tài khoản:…………TM…………… tại Ngân hàng……………………… Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PANDA Mã số thuế: 1801226064. Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Điện thoại: 0710.3769621 Hình thức thanh toán:…TM………… Số tài khoản:………………………. STT A 01 Tên hàng hóa, dịch vụ B Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy ĐVT Số lượng C 1 năm 01 Đơn giá 2 8.580.000 Thành tiền 3=1X2 8.580.000 Cộng tiền hàng: 8.580.000 Thuế suất GTGT : X Tiền thuế GTGT: X Tổng cộng tiền thanh toán : 8.580.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 52 Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV PanDa Mẩu số 02- TT Địa chỉ: Số 11Võ Thị Sáu, Phường An Hội (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều,TP.CT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 02 tháng 01 năm 2014 Số: 03C Quyển số: Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH Phần Mềm Tin Học Thuận Thiên. Địa chỉ: 218/46 Trần Hưng đạo, P.An Nghiệp, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Lý do chi: Chi mua phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Số tiền: 8.580.000đ (Viết bằng chữ): Tám triệu năm trăm tám mươi nghìn động. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Phúc Lĩnh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Bé Hiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Võ Thị An 2. Ngày 4/01 bán máy vi tính màn hình cảm ứng PS6508 cho Công ty TNHH MTV TM DV Quảng Cáo Âu Lạc FC, giá vốn 14.000.000 đồng. 53 Đơn vi:Công ty TNHH TM &DV PanDa Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu,P.An Hội Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Q.Ninh Kiều.Tp.Cần Thơ. PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 632 Ngày 04 tháng 01 năm 2014 Có: 156 Số : BHT12-20 - Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH MTV TM DV Quảng Cáo Âu Lạc FC - Địa chỉ : Số 152 Vành Đai Phi Trường, P. An Thới, Q. Bình Thuỷ, TPCT - Mã số thuế: 1801327986 - Lý do xuất kho: .Xuất bán - Xuất tại kho (ngăn lô): Hàng hóa STT A 1 Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa B Máy vi tính màn hình cảm ứng PS6508 Số lượng Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền C D 1 2 3 4 MAYVTMH_ 1 PS6508 1 1 Cộng X x X x - Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Mười bốn triệu đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Người lập phiếu (Ký, họ tên) 14.000.000 14.000.000 x 14.000.000 Ngày 04 tháng 01 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Lê Thị Bé Hiền * Sổ sách kế toán chi tiết 54 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu sổ S18-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH - Tài khoản: 632 Ghi Nợ Tài khoản 632 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 02/01 02/01 04/01 04/01 08/01 08/01 09/01 09/01 13/01 13/01 Chia ra Diễn giải - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ Giá vốn Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Giá vốn máy vi tính màn hình cảm ứng PS6508 Giá vốn Thiết kế website theo yêu cầu Giá vốn Quản lý cửa hàng kinh doanh GasNước uống tinh khiết Giá vốn Phần mềm quản lý cửa hàng xe Tài khoản đối ứng Tổng số tiền 156 8.580.00 156 14.000.000 156 7.150.000 156 8.360.000 156 8.580.000 Giá vốn Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Giá vốn máy vi tính màn hình cảm ứng PS6508-8 Giá vốn Thiết kế website theo yêu cầu Giá vốn Quản lý cửa hàng kinh doanh Gas 8.580.000 14.000.000 7.150.000 8.360.000 8.580.000 55 Giá vốn Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy Giá vốn máy in nhiệt Giá vốn Website trường học - đào tạo Giá vốn Quản lý phòng karaoke nhà hàng – cafe 17/01 17/01 19/01 19/01 23/01 23/01 25/01 25/01 28/01 28/01 29/01 29/01 29/01 29/01 gắn máy Giá vốn Website trường học - đào tạo Giá vốn máy in nhiệt Giá vốn Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy Giá vốn Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Giá vốn Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy. Giá vốn Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Giá vốn Quản lý phòng karaoke - nhà hàng – cafe 156 7.150.000 156 1.700.000 156 8.690.000 156 8.580.000 156 8.690.000 156 8.580.000 156 8.580.000 - Cộng số phát sinh trong kỳ - Ghi Có TK 632 - Số dư cuối kỳ 98.640.000 911 7.150.000 1.700.000 8.690.000 8.580.000 8.690.000 8.580.000 8.580.000 34.320.000 14.000.000 7.150.000 8.360.000 17.380.000 1.700.000 98.640.000 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 56 7.150.000 8.580.000 * Sổ sách tổng hợp Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 632 cho phù hợp. Sổ nhật ký chung xem phụ lục trang 90 57 Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV PanDa Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, P.An Hội (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều. Tp.Cần Thơ. ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 1 2 Số Ngày Trang STT hiệu tháng số dòng B C E G 01 10 8.580.000 01 18 14.000.000 01 25 7.150.000 02 04 8.360.000 02 10 8.580.000 02 17 7.150.000 03 05 1.700.000 03 09 8.690.000 03 13 8.580.000 02/01 02/01 04/01 02/01 08/01 08/01 09/01 09/01 13/01 13/01 17/01 17/01 19/01 19/01 23/01 23/01 25/01 23/01 D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Máy vi tính màn hình cảm ứng PS6508 Thiết kế website theo yêu cầu Quản lý cửa hàng kinh doanh Gas Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Website trường học - đào tạo Máy in nhiệt APT230 Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy 58 28/01 28/01 29/01 29/01 29/01 29/01 31/01 31/01 Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy. Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy Quản lý phòng karaoke - nhà hàng – cafe Kết chuyển giá vốn hàng bán - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 03 17 8.690.000 04 14 8.580.000 04 19 8.580.000 05 09 98.640.000 98.640.000 98.640.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Lê Thị Bé Hiền Nguyễn Phúc Lĩnh 59 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) d. Nhận xét Chế độ chứng từ kế toán được Công ty chấp hành nghiêm chỉnh, theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Tất cả những chứng từ kinh doanh đều được kiểm tra kĩ và lưu tại phòng kế toán, thuận lợi cho việc kiểm tra. Sổ sách kế toán được thực hiện theo đúng quy định, chuẩn mực và hướng dẫn của Bộ Tài Chính. Việc hạch toán và lên sổ luôn được ghi kịp thời, đầy đủ và chính xác. Chứng từ kế toán được kiểm tra tính hợp lệ trước khi ghi sổ. 4.1.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh a. Chứng từ và lưu đồ luân chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng + Bảng lương + Bảng trích theo lương + Hóa đơn GTGT - Lưu đồ luân chuyển chứng từ 60 KT chi tiết Giám đốc. Kế toán trưởng A Bắt đầu Bảng lương Ký duyệt Hóa đơn GTGT 3 Lập phiếu chi 2 1 PC đã ký duyệt 3 2 1 Phiếu chi B A 3 B N The end Thủ quỹ 2 1 PC đã ký Ghi sổ KT Sổ chi tiết 6421,6422 641,642 Hình 4.3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý KD 61 b. Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 642 - Sỏ chi tiết TK 6421 (Chi phí bán hàng), 6422 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Chứng từ Ngày 01/01 Công ty chi tiền thuê nhà tháng 1 cho bà Trương Huỳnh Mai theo HĐBH số 0070641, ký hiệu 18AE/13P 62 Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV PanDa Mẩu số 02- TT Địa chỉ: Số 11Võ Thị Sáu, Phường An Hội (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều,TP.CT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 01 năm 2014 Số: 001C Quyển số: Nợ TK: 642 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Trương Huỳnh Mai Địa chỉ: 11 Võ Thị Sáu, P.An Hội, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ. Lý do chi: Chi trả tiền thuê nhà. Số tiền: 3.000.000đ (Viết bằng chữ): Ba triệu đồng chẳn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Phúc Lĩnh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Bé Hiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) Võ Thị An 63 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) CHI CỤC THUẾ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 01 năm 2014 Mẫu số: 02GTTT3/001 Ký hiệu: 18AE/13P Số: 0070641 Đơn vị bán hàng: Trương Huỳnh Mai MS thuế: 0307328591 Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Điện thoại: Số tài khoản:…………TM…………… tại Ngân hàng……………………… Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PANDA Mã số thuế: 1801226064. Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Điện thoại: 0710.3769621 Hình thức thanh toán:…TM………… Số tài khoản:………………………. STT A 01 Tên hàng hóa, dịch vụ B Tiền thuê nhà từ 01/12/2013 đến 31/12/2013 ĐVT Số lượng C 1 tháng 01 Cộng tiền hàng hóa,dịch vụ: Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn giá 2 3.000.000 Thành tiền 3=1X2 3.000.000 3.000.000 Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) * Sổ sách chi tiết 64 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu sổ S18-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH - Tài khoản: 6421 Đối tượng : Chi phí bán hàng Đvt: đồng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ Trích khấu hao Lương phải trả Trích lương - Cộng số phát sinh trong kỳ - Ghi Có TK 6421 - Số dư cuối kỳ Tài khoản đối ứng Ghi Nợ Tài khoản 6421 Chia ra Tổng số tiền E 1 214 334 338 2.100.000 15.000.000 3.450.000 20.550.000 20.550.000 911 Trích khấu hao lương phải trả Trích lương 3 4 5 2.100.000 15.000.000 2.100.000 15.000.000 3.450.000 3.450.000 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 65 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu sổ S18-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 6422 Đối tượng : Chi phí quản lý doanh nghiệp Đvt: đồng Ghi Nợ Tài khoản 6422 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ 01/01 02/01 15/01 28/01 28/01 31/01 31/01 31/01 Số hiệu Ngày, tháng 01/01 02/01 15/01 28/01 28/01 31/01 31/01 31/01 Tài khoản đối ứng Diễn giải - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ Chi tiền thuê nhà Chi mua văn phòng phẩm Chi tiếp khách Tiền điện Tiền nước Lương PT cho NV Khấu hao TSCĐ Trích theo lương 111 111 111 111 111 334 214 338 - Cộng SPS trong kỳ Tổng số tiền Chi tiền thuê nhà Chi tiếp khách Tiền điện Tiền nước Trích theo lương Khấu hao TSCĐ Lương PT cho NV 3.000.000 3.000.000 585.000 4.500.000 1.500.000 320.000 19.250.000 2.100.000 4.427.500 585.000 4.500.000 1.500.000 320.000 19.250.000 2.100.000 4.427.500 35.682.500 3.000.000 911 - Ghi Có TK642 - Số dư cuối kỳ Chia ra Chi mua văn phòng phẩm 585.000 4.500.000 1.500.000 320.000 4.427.500 2.100.000 19.250.000 35.682.500 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 - Ngày mở sổ: ... Người ghi sổ Kế toán trưởng 66 * Sổ sách tổng hợp Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 642 cho phù hợp. Sổ nhật ký chung xem phụ lục trang 90 67 Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV PanDa Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, P.An Hội (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều. Tp.Cần Thơ. ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải NKC STT Trang dòng số 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng Chi tiền thuê nhà Chi mua văn phòng phẩm Chi tiếp khách Tiền điện Tiền nước Trích theo lương Khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng Khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý Lương PT cho NV bộ phận bán hàng Lương PT cho NV bộ phận quản lý Trích theo lương BPBH 31/01 31/01 31/01 31/01 01/01 02/01 15/01 28/01 28/01 31/01 31/01 01/01 02/01 15/01 28/01 28/01 31/01 31/01 G 01 01 02 04 04 01 03 12 02 05 04 16 111 111 111 111 111 338 Số tiền Nợ Có 1 2 3.000.000 585.000 4.500.000 1.500.000 320.000 7.877.500 2.100.000 214 17 2.100.000 214 04 19 15.000.000 334 20 19.250.000 334 05 02 Trích theo lương BPQL 05 03 Kết chuyển chi phí quàn lý doanh nghiệp 05 10 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) E Số hiệu TK đối ứng H 338 338 3.450.000 4.427.500 56.232.500 911 56.232.500 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) d. Nhận xét 68 56.232.500 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Chế độ chứng từ kế toán được Công ty chấp hành nghiêm chỉnh, theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Tất cả những chứng từ kinh doanh đều được kiểm tra kĩ và lưu tại phòng kế toán, thuận lợi cho việc kiểm tra. Sổ sách kế toán được thực hiện theo đúng quy định, chuẩn mực và hướng dẫn của Bộ Tài Chính. Việc hạch toán và lên sổ luôn được ghi kịp thời, đầy đủ và chính xác. Chứng từ kế toán được kiểm tra tính hợp lệ trước khi ghi sổ. 4.1.3 Kế toán thu nhập khác a. Chứng từ và lưu đồ luân chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Biên bản vi phạm hơp đồng. Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Lưu đồ luân chuyển chứng từ 69 KT CHI TIẾT GIÁM ĐỐC, KT TRƯỞNG Bắt đầu 2 1 HĐGTGT 2 Lập HĐ GTGT Ký duyệt 2 2 1 HĐGTGT Đã ký 1 HĐGTGT A A 1 HĐGTGT Đã ký N Kết thúc Ghi sổ KT chi tiết Sổ chi tiết 711 Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu nhập khác 70 KH b. Sổ sách sử dụng + Sổ nhật ký chung + Sổ cái 711 + Sổ chi tiết 711 c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng. - Trong tháng 1/2014 Công ty không phát sinh các khoản doanh thu tài chính. - Kế toán doanh thu khác * Chứng từ Ngày 05/01 thu tiền thanh lý Máy tính server IBM, theo phiếu thu số 000002, số tiền 9.180.909 đồng. Thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số 0000123 Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV PanDa Mẩu số 01- TT Địa chỉ: Số 11Võ Thị Sáu, Phường An Hội (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều,TP.CT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 05 tháng 01 năm 2014 Số: 000002 Quyển số: Nợ TK:111 Có TK: 711,3331 Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý do thu: thanh lý TSCĐ Số tiền: 10.099.000đ (Viết bằng chữ): Mười triệu không trăm chín mươi chín nghìn đồng. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : Mười triệu không trăm chín mươi chín nghìn đồng. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Phúc Lĩnh Lê Thị Bé Hiền Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Võ Thị An 71 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 01 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: PD/12P Số: 0000123 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PANDA MS thuế: 1801226064 Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Minh Điện thoại: + 0710.3769621 Số tài khoản:……………………… tại Ngân hàng……………………… Họ tên người mua hàng: Khách hàng lẻ Tên đơn vị Mã số thuế: Địa chỉ: Số Điện thoại: Hình thức thanh toán:……TM……… Số tài khoản:………………………. STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT A 01 B C 1 Thanh lý Máy tính server IBM Số lượng 1 1 Đơn giá 2 9.180.909 Thành tiền 3=1X2 9.180.909 Cộng tiền hàng: 9.180.909 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 918.099 Tổng cộng tiền thanh toán : 10.099.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu không trăm chín mươi chín ngàn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) * Sổ sách kế toán chi tiết 72 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng :01/2014 Đối tượng: Thu nhập khác Tài khoản: 711 Đvt: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 05/01 Ngày tháng Diễn giải Số dư đầu kì Thanh lý Máy tính server 05/01 IBM Cộng phát sinh Số dư cuối kì TK đối ứng 111 Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có 9.180.909 9.180.909 9.180.909 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 73 * Sổ sách tổng hợp Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 711 cho phù hợp. Sổ nhật ký chung xem phụ lục trang 90 Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV PanDa Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, P.An Hội Q.Ninh Kiều. Tp.Cần Thơ. Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C 05/01 0000123 05/01 31/01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 31/01 Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng Thanh lý Máy tính server IBM Kết chuyển thu nhập khác - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng NKC Trang số STT dòng E G Đơn vị tính: VNĐ Số Số tiền hiệu TK Nợ Có đối ứng H 1 2 01 21 111 05 13 911 9.180.909 9.180.909 9.180.909 9.180.909 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Bé Hiền d. Nhận xét 74 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Phúc Lĩnh Chế độ chứng từ kế toán được Công ty chấp hành nghiêm chỉnh, theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Tất cả những chứng từ kinh doanh đều được kiểm tra kĩ và lưu tại phòng kế toán, thuận lợi cho việc kiểm tra. Sổ sách kế toán được thực hiện theo đúng quy định, chuẩn mực và hướng dẫn của Bộ Tài Chính. Việc hạch toán và lên sổ luôn được ghi kịp thời, đầy đủ và chính xác. Chứng từ kế toán được kiểm tra tính hợp lệ trước khi ghi sổ. 4.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Chứng từ và lưu đồ luẩn chuyển chứng từ - Căn cứ vào Sổ cái các TK đã hạch toán để hạch toán các bút toán kết chuyển. - Lưu đồ luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán Sổ cái TK 511, 632,642,711 Kết chuyển Sổ 911 Lập BTCC BC thuế BCTC BC thuế Hình 4.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ xác định KQKD 75 Tên Công ty: Công ty TNHH TM và DV PanDa Địa chỉ : Bộ phận kế toán PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Quyển số : 01 Số 01 Lý do hạch toán : Kết chuyển doanh thu và chi phí tháng 1 để xác định kết quả kinh doanh CHỈ TIÊU -Doanh thu bán hàng Thu nhập khác Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng 6421 Chi phí quản lý kinh doanh 6422 TK Nợ 911 911 632 6421 6422 Có 511 711 911 911 911 SỐ TIỀN 139.980.000 9.180.909 98.640.000 20.550.000 35.682.500 Kèm theo......chứng từ gốc. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Phúc Lĩnh Lê Thị Bé Hiền 76 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2014 Đối tượng: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tài khoản: 911 Đvt: đồng Ngày tháng ghi sổ 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Chứng từ Số hiệu PHT01 Ngày tháng 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Diễn giải Số dư đầu kì Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn Kết chuyển cp bán hàng Kết chuyển cp QLDN Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lỗ Cộng phát sinh TK đối ứng 511 711 632 6421 6422 8211 421 Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có 139.980.000 9.180.909 98.640.000 20.550.000 35.682.500 154.872.500 5.711.591 154.872.500 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 77 Công ty TNHH TM & DV PanDa Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, P.An Hội (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều. Tp.Cần Thơ. ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 30/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Diễn giải NKC STT Trang dòng số D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn Kết chuyển cp bán hàng Kết chuyển cp QLDN Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lỗ - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý E G Số tiền Nợ Có 1 2 139.980.000 511 9.180.909 711 98.640.000 632 20.550.000 6421 35.682.500 6422 8211 421 Ngày Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu TK đối ứng H Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Bé Hiền 78 5.711.591 154.872.500 154.872.500 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Phúc Lĩnh c. Lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 1/2014 Đơn vị: Công ty TNHH TM&DV Panda Mẫu số: B02-DNN Địa chỉ:Số 11,Võ Thị Sáu, P.An Hội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều.TP.Cần Thơ ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 1/2014 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU A 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10. Thu nhập khác 11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Mã số Thuyết minh B 01 02 10 C IV.08 Năm nay 1 139.980.000 98.640.000 41.340.000 21 22 23 24 30 56.232.500 (14.892.500) 51 60 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2 139.980.000 11 20 31 32 40 50 Năm trước 9.180.909 IV.09 9.180.909 (5.711.591) (5.711.591) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Phúc Lĩnh 79 Chương 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 5.1.1.1 Ưu điểm - Qua quá trình thực tập ở công ty em thấy được hệ thống tổ chức kế toán ở công ty có những ưu điểm sau: + Bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, có tính khoa học. Hình thức mở sổ kế toán của doanh nghiệp đúng theo chuẩn mực của nhà nước quy định. + Mỗi nhân viên trong phòng kế toán được phân công công việc nhất định trong chuỗi mắt xích công việc chung. Chính sự phân công trong công tác kế toán đã tạo ra sự chuyên môn hóa trong công tác kế toán, tránh chống chéo công việc, từ đó nâng cao hiệu quả công tác kế toán + Tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo hình thức tập trung, vì tất cả công việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, trong quý, trong năm đều được tập trung giải quyết tại phòng kế toán nên đảm bảo được tính thống nhất, chặt chẽ, tiết kiệm, việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh nhạy. + Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, công ty đã áp dụng hình thức sổ nhật ký chung tạo điều kiện cho việc chuyên môn hóa công tác kế toán. Tổ chức sổ sách và lưu chuyển chứng từ hợp lý trên cơ sở, vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. 5.1.1.2 Tồn tại và nguyên nhân Những ưu điểm trong công tác hạch toán kế toán đã đóng góp không nhỏ vào sự thành công của công ty. Song bên cạnh những ưu điểm vẫn còn những hạn chế được đề cập như sau: 80 + Hiện tại công tác kế toán chưa sử dụng phần mềm nên chủ yếu thực hiện bằng tay,nguyên nhân là do hoạt động kinh doanh của Công ty còn nhỏ, phát sinh chứng từ hàng ngày ít. + Do kế toán không lập chứng từ ngay lúc phát sinh nghiệp vụ nên một số chữ ký trên chứng từ bị thiếu như chữ ký người nhận,chữ ký người nộp tiền... + Sổ cái chỉ được mở vào cuối kỳ kế toán do đó không nắm bắt kịp thời những thông tin cho việc đáng giá hiệu quả kinh doanh và đề ra các quyết định đúng hạn. 5.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN. - Sổ chi tiết các tài khoản: công ty mở sổ chi tiết theo từng khoản mục tài khoản và theo dõi một cách rõ ràng từng tài khoản chi tiết. Nhưng ở cột diễn giải như các TK cấp 2 cấp 3 nhân viên kế toán chưa ghi rõ ràng lắm, nội dung kinh tế còn quá chung chung. Theo tôi, các nhân viên kế toán khi căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn,…nên ghi một cách chi tiết, diễn giải rõ ràng, cụ thể hơn. Như thế sẽ giúp khi kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sách sẽ dễ dàng và thuận tiện hơn. - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao năng lực và trình độ cho cán bộ nhân viên kế toán. 81 Chương 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN - Trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển các Công Ty, doanh nghiệp tư nhân phải nổ lực hơn nữa bằng chính năng lực của mình. Muốn đạt được điều đó thì công tác kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng càng phải cũng cố và hoàn thiện hơn nữa để công tác này thực sự trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh của doanh nghiệp. - Nhận thức được điều đó Công Ty TNHH thương mại và dịch vụ PanDa đã rất chủ động quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh của mình, trong đó phòng kế toán cũng đã góp phần không nhỏ vào thành công chung của Công Ty. Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh càng mở rộng. Em hi vọng công tác tổ chức kế toán của Công Ty sẽ ngày càng hoàn thiện hơn để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của nền kinh tế thị trường. - Trong khuôn khổ chuyên đề nghiên cứu này với kiến thức đã được học trong trường kết hợp với thời gian thực tập thực tế tại Công Ty TNHH thương mại và dịch vụ PanDa đề tài đã trình bày chi tiết hơn về những cơ sở lý luận để áp dụng thực tế và đã nghiên cứu thực tế tại Công Ty TNHH thương mại và dịch vụ PanDa. Bên cạnh đó, đề tài cũng nêu lên những ưu, nhược điểm trong tổ chức công tác kế toán tại công ty, từ đó mạnh dạn đề xuất một số ý kiến, giải pháp hy vọng rằng đóng góp một phần nào đó nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác “Kế toán xác định kết quả kinh doanh” tại công ty. 6.2 KIẾN NGHỊ - Qua thời gian thực tập cũng như tìm hiểu thực tế một cách khái quát về tình hình tài chính của Công Ty TNHH thương mại và dịch vụ PanDa tôi có một số kiến nghị như sau: - Công ty cần có những biện pháp cụ thể để nâng cao trình độ của nhân viên kế toán cả về nghiệp vụ và kiến thức về máy vi tính như: bỏ ra chi phí đào tạo lại, thường xuyên cho kế toán tham dự các lớp huấn luyện mới và tuyển dụng các nhân viên có trình độ chuyên nghành cao hơn. Qua đó, mọi 82 người sẽ hiểu sâu hơn về kế toán và từng phần hành của công việc. Qua đó, mọi người sẽ làm tốt hơn, năng suất cao hơn. Việc nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng tạo điều kiện cho công ty phát triển hơn. - Công ty cần có kế hoạch thu các khoản nợ thích hợp nhưng phải đảm bảo các khoản nợ này thu đủ, an toàn và không bị mất khách hàng, tránh tình trạng thanh toán không đủ hay từ chối thanh toán. Bên cạnh đó, công ty cần có những chính sách ưu đãi với những khách hàng thân thiết. - Công ty cần xây dựng một đội chuyên môn kiểm tra chất lượng các nguyên liệu nhập về và sản phẩm đầu ra cho các nhà phân phối, nhằm tạo uy tín về chất lượng sản phẩm và tạo thương hiệu cho công ty - Ngoài ra, công ty cần phải có những chính sách khen thưởng hợp lý đối với nhân viên của công ty nhằm thúc đẩy họ làm việc ngày càng năng nổ, tích cực hơn để đạt được lợi ích tối đa cho công ty. 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2008. Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa: theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.Hà Nội: Nhà xuất bản Tài Chính. Công ty TNHH TM và DV Panda, 2011. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ 2011-2013 Huỳnh Thị Kim Thoa, 2011. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Thủy Sản Kiên Giang, Luận văn Đại Học- Trường Đại Học Cửu Long. 84 PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------o0o-------- HỢP ĐỒNG CHUYỂN GIAO PHẦN MỀM Số:.01./HĐDV-PANDA  Căn cứ vào Luật thương mại do Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ban hành số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm 2005 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2006;  Căn cứ vào các điều khoản có liên quan khác trong Bộ luật Dân sự năm 2005 được thông qua tại kỳ họp thứ 7, Quốc hội khoá XI ngày 14/6/2005 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2006.  Căn cứ vào nhu cầu của hai bên. Hôm nay, ngày 02 .tháng 01 năm 2014, chúng tôi gồm: CHÚNG TÔI GỒM: BÊN A: SIÊU THI XE MÁY QUANG PHƯƠNG 45A- B Nguyễn Duy Phương, Phường 8, Quận 5, TP.HCM. Địa chỉ: Đại diện: Điện thoại: Mã số thuế: BÊN B: Địa chỉ: Đại diện: Điện thoại: Mã số thuế: Tài khoản: Ông Mạch Giao Linh Chức vụ: Giám đốc 0893619678 Fax: 0893619678 0302180849 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PANDA Số 11 Võ Thị Sáu, P. An Hội, Quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Ông Nguyễn Phúc Lĩnh Chức vụ: Giám đốc 0710.3769621 Fax: 0710.6252987 1801226064 Mở tại: Techcombank Cần Thơ 0041000195029 Sau khi bàn bạc, thoả thuận, hai bên đã thống nhất ký kết hợp đồng kinh tế chuyển giao Phần Mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy bao gồm các điều khoản sau: ĐIỀU 1: SẢN PHẨM/DỊCH VỤ Bên B có trách nhiệm cài đặt, chuyển giao và đào tạo Phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy cho bên A theo số lượng và giá trị mô tả chi tiết như sau: 85 STT MÔ TẢ HÀNG HÓA/ DỊCH VỤ ĐƠN GIÁ (VND) SỐ LƯỢNG 1. Phần Mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy 12.210.000 01 (bộ) 2. Đào tạo hướng dẫn THÀNH TIỀN (VND) 12.210.000 0 TỔNG CỘNG 0 12.210.000 TIỀN THUẾ (%) 12.210.000 TỔNG TIỀN Số tiền bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm mười nghìn đồng. Kinh phí trên đây không bao gồm các kinh phí phát sinh do: a) Yêu cầu thay đổi chức năng so với Phụ lục hợp đồng. b) Những thay đổi về điều kiện môi trường, chính sách, quy trình của bên A trong quá trình thực hiện. c) Kinh phí mua bản quyền các phần mềm công cụ, phần mềm hệ thống,hệ quản trị cơ sở dữ liệu và các phần mềm liên quan (như Windows). ĐIỀU 2: BÀN GIAO SẢN PHẨM Bên B chịu trách nhiệm bàn giao sản phẩm và giấy phép sử dụng phần mềm cho bên A trong thời gian chậm nhất là 07 ngày kể từ ngày Bên B nhận được tiền thanh toán 100% giá trị hợp đồng của Bên A. Nội dung chi tiết của yêu cầu của Phần Mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy được trình bày trong phụ lục kèm theo. ĐIỀU 3: BẢO HÀNH VÀ TƯ VẤN BẢO HÀNH: Bên B chịu trách nhiệm bảo hành sản phẩm trong vòng 18 tháng kể từ ngày ký kết hợp đồng chuyển giao. Bên B chịu trách nhiệm bảo hành các lỗi gặp phải khi vận hành Phần Mềm đúng như tài liệu hướng dẫn sử dụng. Bên B không chịu trách nhiệm bảo hành các lỗi do thiết bị phần cứng gây ra, các lỗi do người sử dụng vô tình hay cố ý gây ra khi vận hành Phần mềm không đúng với tài liệu hướng dẫn sử dụng.Bên B không chịu trách nhiệm bảo hành Phần Mềm trong các trường hợp sự cố gây ra do thiên tai: lũ lụt, động đất, sét đánh, hỏa hoạn, chiến tranh, mất trộm, mất điện... TƯ VẤN Bên B chịu trách nhiệm tư vấn trong suốt quá trình sử dụng Phần Mềm qua hệ thống fax, e-mail, điện thoại, chuyển phát thư. Khi gặp sự cố trong quá trình sử dụng, người sử dụng liên lạc với Phòng tư vấn của bên B theo địa chỉ Email: linhpn@panda.com.vn. Bên B có trách nhiệm trả lời tư vấn hoặc khắc phục sự cố trong vòng 24h làm việc kể từ khi nhận được yêu cầu. 86 ĐIỀU 4: THANH TOÁN - Bên A chịu trách nhiệm thanh toán cho bên B tổng giá trị hợp đồng (nêu trong ĐIỀU 1 của hợp đồng này) theo thời hạn và phương thức như sau: + Thời hạn thanh toán: Bên A chịu trách nhiệm thanh toán cho bên B 60% giá trị hợp đồng ngay sau khi hợp đồng được ký kết. Thanh toán 40% giá trị còn lại sau khi Phần mềm đưa vào vận hành, hai bên ký biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng. Giấy phép sử dụng chỉ được cấp và hóa đơn chỉ được xuất sau khi khách hàng thanh toán 100% giá trị hợp đồng. + Phương thức thanh toán: Bên A chịu trách nhiệm thanh toán cho bên B bằng Séc, chuyển khoản hoặc tiền mặt. Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt, bên A chỉ thanh toán cho cán bộ của bên B khi có đủ giấy tờ: Giấy giới thiệu của Công ty về việc nhận tiền mặt (có ghi rõ số tiền), thẻ nhân viên, chứng minh nhân dân của người được ghi trong giấy giới thiệu. ĐIỀU 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG Trong quá trình thực hiện hợp đồng nếu có vấn đề gì phát sinh, hai bên sẽ cùng bàn bạc, thống nhất và ký kết thành văn bản bổ sung. Văn bản bổ sung này là một thành phần không thể tách rời của hợp đồng. Trong trường hợp hai bên không thể tự giải quyết được thì cùng đưa ra Toà án dân sự Cần Thơ để giải quyết. Phán quyết của Tòa án dân sự Cần Thơ là phán quyết cuối cùng mà hai bên bắt buộc phải tuân thủ. Hợp đồng này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 01 bản làm căn cứ để thực hiện. Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày hai bên ký kết. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC Mạch Giao Linh Nguyễn Phúc Lĩnh 87 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG Căn cứ Hợp đồng số: 01/HĐDV-PANDA ngày 02 tháng 01 năm 2014 giữa Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Panda và Siêu thị xe máy Quang Phương, bán phần mềm quản lý cửa hàng xe gắn máy.. Hôm nay, ngày 03 tháng 01 năm 2014. Chúng tôi gồm có: BÊN A: Địa chỉ: Đại diện: Điện thoại: Mã số thuế: Tài khoản: BÊN B: Địa chỉ: Đại diện: Điện thoại: Mã số thuế: Tài khoản: SIÊU THỊ XE MÁY QUANG PHƯƠNG 45A- B Nguyễn Duy Phương, Phường 8, Quận 5, TP.HCM Ông Mạch Giao Linh Chức vụ: Giám đốc Fax: 0302180849 Mở tại: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PANDA Số 11 Võ Thị Sáu, P. An Hội, Quận Ninh Kiều, Thành Phố Cần Thơ Ông Nguyễn Phúc Lĩnh Chức vụ: Giám đốc 0710.3769621 Fax: 0710.6252987 1801226064 Mở tại: Techcombank Cần Thơ 0041000195029 Điều 1. Nội dung: - Hai bên cùng thống nhất tiến hành nghiệm thu và thanh lý Hợp đồng số: 01/ HĐDV-PANDA ngày 02 tháng 01 năm 2014 như sau: - Bên B đã hoàn thành trách nhiệm theo nội dung tại Điều 1 của hợp đồng số:01/ HĐDV-PANDA ngày 02 tháng 01 năm 2014 đã ký. - Bên A qua kiểm tra thống nhất nghiệm thu khối lượng, chất lượng do bên B đã thực hiện và không có ý kiến khác. Điều 2. Giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán: Tổng giá trị hợp đồng là: 12.210.000 đồng (Bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm mười ngàn đồng). 88 Bên A đã thanh toán cho Bên B: 0 đồng (Bằng chữ: Không đồng). Bên A còn phải thanh toán cho Bên B: 12.210.000 đồng (Bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm mười ngàn đồng). Bên A thanh toán cho bên B sau khi nhận hóa đơn giá trị gia tăng. Hợp đồng được nghiệm thu và sẽ được thanh lý khi Bên A thanh toán đầy đủ số tiền 12.210.000 đồng (Bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm mười ngàn đồng) cho Bên B. Điều 3. Điều khoản chung: Hai bên đồng ý thỏa thuận nghiệm thu việc thực hiện các điều khoản đã ghi trong hợp đồng và thống nhất khối lượng, chất lượng như đã nêu trên, cùng thống nhất xem hợp đồng đã được thanh lý khi bên A thực hiện xong phần trả giá trị còn lại với Số tiền: 12.210.000 đồng (Bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm mười ngàn đồng) cho bên B. Biên bản này được lập thành 04 (bốn) bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 02 (hai) bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Mạch Giao Linh Nguyễn Phúc Lĩnh 89 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 01 năm 2014 Trang 01 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A 01/01 B 01C 02/01 02/01 02C 03/01 C 01/01 D Chi tiền thuê nhà Tiền mặt Chi mua văn phòng phẩm Thuế GTGT Tiền mặt Nhập kho hàng hóa Tiền mặt Thu tiền bán hàng Doanh thu Giá vốn E X X X X X X X X X X Hàng hóa Nhập kho hàng hóa Thuế GTGT Tiền mặt Thu tiền bán hàng Doanh thu Thuế phải nộp Giá vốn Hàng hóa Thanh lý TSCĐ Giá trị còn lại Thuế phải nộp Thu tiền bán hàng Doanh thu Giá vốn Hàng hóa X X X X X X X X X X X X X X X X 02/01 02/01 0000245 02/01 04/01 04C 04/01 04/01 HĐ 04/01 04/01 05/01 08/01 08/01 0004799 02/01 02T 05/01 03T 08/01 0000247 G 1 2 3 4 5 6 7 Diễn giải 02/01 001T ST T dòn g Ngày tháng 02/01 03C Đã ghi Sổ Cái 08/01 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Số hiệu TK đối ứng H 6422 111 6422 1331 111 156 111 112 511 632 156 156 1331 111 111 511 3331 632 156 111 711 3331 111 511 632 156 Cộng sang trang - Sổ này có Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ 1 3.000.000 585.000 58.500 643.500 8.580.000 8.580.000 12.210.000 12.210.000 8.580.000 8.580.000 14.000.000 1.400.000 15.400.000 19.470.000 17.700.000 1.770.000 14.000.000 14.000.000 10.099.000 9.180.909 918,091 10.560.000 10.560.000 7.150.000 7.150.000 109.692.500 - Ngày mở sổ: Ngày Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 90 2 3.000.000 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số Người ghi sổ (Ký, họ tên) Có tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 109.692.500 Đơn vị:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 01 năm 20124 Trang 02 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số hiệu B C D Đã ghi Sổ Cái STT dòn g Số hiệu TK đối ứng E G H Số chuyển trang 09/01 09/01 12/01 13/01 13/01 15/12 17/01 17/01 04T 0000248 HĐ HĐ 0000249 11C HĐ 0000250 09/01 09/01 12/01 13/01 13/01 15/01 17/01 17/01 1 Nợ Có 1 2 109.692.500 Thu tiền bán hàng X 2 111 Doanh thu X 3 511 Giá vốn X 4 632 Hàng hóa X 5 156 Mua hàng hóa X 6 156 Tiền mặt X 7 111 Phải thu khách hàng X 8 131 Doanh thu X 9 511 Giá vốn X 10 632 Hàng hóa X 11 156 Chi tiếp khách X 12 6422 4.500.000 Thuế GTGT X 13 1331 450.000 Tiền mặt X 14 111 Phải thu khách hàng X 15 131 Doanh thu X 16 511 Giá vốn X 17 632 Hàng hóa X 18 156 109.692.500 11.550.000 11.550.000 8.360.000 8.360.000 25.740.000 25.740.000 12.210.000 12.210.000 8.580.000 8.580.000 4.950.000 10.560.000 10.560.000 7.150.000 7.150.000 198.792.500 Cộng sang trang - Sổ này có Số phát sinh 198.792.500 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số - Ngày mở sổ: Ngày Người ghi sổ Kế toán trưởng 91 tháng Giám đốc năm Đơn vị:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ PANDA Mẫu số: S03a-DNN Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 01 năm 2014 Trang 03 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 19/01 05T 19/01 Diễn giải D Số chuyển sang Thu tiền bán hàng Doanh thu Thuế phải nộp 19/01 23/01 23/01 25/01 25/01 28/01 28/01 Đã ghi Sổ Cái ST T dòn g E G 1 2 3 X X X Số hiệu TK đối ứng H 111 511 3331 Giá vốn X 5 Hàng hóa X 6 HĐ 23/01 Phải thu khách hàng X 7 Doanh thu X 8 0000252 23/01 Giá vốn X 9 Hàng hóa X 10 06T 25/01 Thu tiền bán hàng X 11 Doanh thu X 12 0000253 25/01 Giá vốn X 13 Hàng hóa X 14 07T 28/01 Thu tiền bán hàng X 15 Doanh thu X 16 0000254 28/01 Giá vốn X 17 Hàng hóa X 18 Cộng sang trang (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 632 156 131 511 632 156 111 511 632 156 111 511 632 156 19/01 - Sổ này có Nợ Có 1 2 198.792.500 4 0000251 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh 198.792.500 4.070.000 3.700.000 370.000 1.700.000 1.700.000 12.430.000 12.430.000 8.690.000 8.690.000 12.210.000 12.210.000 8.580.000 8.580.000 12.430.000 12.430.000 8.690.000 8.690.000 267.592.500 267.592.500 (Ký, họ tên, đóng dấu) trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số: - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 92 Đơn vị:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 01 năm 2014 Trang 04 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 28/01 28/01 29/01 29/01 17C 18C HĐ 0000255 28/01 28/01 29/01 29/01 29/01 08T 29/01 29/01 0000256 29/01 31/01 31/01 31/01 BTL - Sổ này có 31/01 Diễn giải D Số chuyển sang Chi tiền điện Thuế GTGT Tiền mặt Chi tiền nước Thuế GTGT Tiền mặt Phải thu khách hàng Doanh thu Giá vốn Hàng hóa Thu tiền bán hàng Doanh thu Giá vốn Hàng hóa Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Trích khấu hao Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lương phải trả NV Cộng sang trang Đã ghi Sổ Cái ST T dòn g E G X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Số hiệu TK đối ứng H Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 1 2 267.592.500 267.592.500 6422 1331 111 6422 1331 111 131 511 632 156 111 511 632 156 642 6422 214 6421 6422 334 1.500.000 150.000 1.650.000 320.000 32.000 352.000 12.210.000 12.210.000 8.580.000 8.580.000 12.210.000 12.210.000 8.580.000 8.580.000 2.100.000 2.100.000 4.200.000 15.000.000 19.250.000 34.250.000 349.624.500 349.624.500 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số: - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 93 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Kiều, TP. Cần Thơ ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 01 năm 2014 Trang 05 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 31/01 BTL 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 - Sổ này có Đã ghi Sổ Cái Diễn giải D Số chuyển sang Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lương phải trả NV Trích lương Kết chuyển doanh thu XĐKQKD XĐKQKD Kết chuyển gía vốn XĐKQKD Kết chuyển chi phí QLDN XĐKQKD Kết chuyển thu nhập khác XĐKQKD Thuế TNDN Phải Nộp K/C Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT XĐKQKD Kết chuyển lãi Tổng STT dòng E G 1 X X X X X X X X X X X X X X X X X X 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Số hiệu TK đối ứng Nợ H Số phát sinh Nợ Có 1 2 349.624.500 6421 6422 334 338 511 911 911 632 911 642 911 711 911 821 3331 1331 911 421 349.624.500 3.450.000 4.427.500 3.253.750 11.131.250 139.980.000 139.980.000 98.640.000 98.640.000 56.232.500 56.232.500 9.180.909 9.180.909 967.591 967.591 5.711.591 5.711.591 671.468.341 671.468.341 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số: - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 94 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy Tháng 01 năm 2014 Quyển số: Đvt: đồng Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C 23/01 23/01 28/01 28/01 Diễn giải D Số dư đầu kì: Bán Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy Bán Website quản lý cửa hàng-siêu thị điện thoại-điện máy Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp Doanh thu TK đối ứng E Số lượng 1 Đơn giá 2 Các khoản giảm trừ Thành tiền 3= 1x2 131 1 12.430.000 12.430.000 111 1 12.430.000 12.430.000 24.860.000 24.860.000 17.380.000 7.480.000 Thuế 4 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 95 Khác 5 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI&DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Thiết kế website theo yêu cầu Tháng 01 năm 2014 Quyển số: Đvt: đồng Ngày tháng ghi sổ A 08/01 Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Diễn giải D Số dư đầu kì 08/01 Thiết kế website theo yêu cầu Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp Doanh thu TK đối ứng E Số lượng 1 111 Đơn giá 2 1 10.560.000 Các khoản giảm trừ Thành tiền 3= 1x2 Thuế 4 10.560.000 10.560.000 10.560.000 7.150.000 3.410.000 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 96 Khác 5 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Quản lý cửa hàng kinh doanh Gas-Nước uống tinh khiết Tháng 01 năm 2014 Quyển số: Đvt: đồng Ngày tháng ghi sổ A 09/01 Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Diễn giải D Số dư đầu kì Quản lý cửa hàng kinh doanh Gas-Nước 09/01 uống tinh khiết Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp Doanh thu TK đối ứng E Số lượng 1 111 Đơn giá 2 1 11.550.000 Các khoản giảm trừ Thành tiền 3= 1x2 Thuế 4 11.550.000 11.550.000 11.550.000 8.360.000 3.190.000 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 97 Khác 5 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Website trường học - đào tạo Tháng 01 năm 2014 Quyển số: Đvt: đồng Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C 17/01 17/01 Diễn giải D Số dư đầu kì: Website trường học - đào tạo Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp Doanh thu TK đối ứng E Số lượng 1 131 Đơn giá 2 1 10.560.000 Các khoản giảm trừ Thành tiền 3= 1x2 Thuế 4 10.560.000 10.560.000 10.560.000 7.150.000 3.410.000 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 98 Khác 5 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Máy in nhiệt APT230 Tháng 01 năm 2014 Quyển số: Đvt: đồng Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C 19/01 19/01 Diễn giải D Số dư đầu kì: Máy in nhiệt APT230 Doanh thu TK đối ứng E Số lượng 1 111 Đơn giá 2 1 Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp 3.700.000 Các khoản giảm trừ Thành tiền 3= 1x2 Thuế 4 3.700.000 3.700.000 3.700.000 1.700.000 2.000.000 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 99 Khác 5 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Địa chỉ: Số 11, Võ Thị Sáu, Phường An Hội, Q. Ninh Kiều, Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Quản lý phòng karaoke - nhà hàng – cafe Tháng 01 năm 2014 Quyển số: Đvt: đồng Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C 29/01 29/01 Diễn giải D Số dư đầu kì: Quản lý phòng karaoke - nhà hàng - cafe Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp TK đối ứng E 131 Doanh thu Số lượng 1 Đơn giá 2 1 12.210.000 Các khoản giảm trừ Thành tiền 3= 1x2 Thuế 4 12.210.000 12.210.000 12.210.000 8.580.000 3.630.000 -Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1 - Ngày mở sổ: ... Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 100 Khác 5 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &DỊCH VỤ PANDA Bộ phận: … Mẫu số 11 - LĐTL (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 01 năm 2014 ĐVT: đồng Ghi Có tài khoản S T T Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ các TK) A B 1 TK 641 - Chi phí bán hàng TK 642 - Chi phí quản lý 2 doanh nghiệp TK 334 - Phải trả người lao 2 động TK 338 - Phải trả, phải nộp 4 khác Cộng: TK 334 - Phải trả người lao động Lương 1 15.000.000 19.250.000 34.250.000 Các khoản khác 2 TK 338 - Phải trả, phải nộp khác TK 335 Chi phí phải trả Tổng cộng Cộng Có TK 334 Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế 3 15.000.000 4 300.000 5 2.550.000 6 450.000 150.000 Cộng Có TK 338 (3382,3383, 3384) 7 3.450.000 19.250.000 385.000 3.272.500 577.500 192.500 4.427.500 23.677.500 2.397.500 513.750 342.500 3.253.750 3.253.750 8.220.000 1.541.250 685.000 11.131.250 45.381.250 34.250.000 685.000 101 Bảo hiểm thất nghiệp 8 9 18.450.000 [...]... hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Dùng để phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh d Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 71 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH. .. hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ngay tại đơn vị 32 - Bộ phận kế toán gồm 3 người: Kế toán tổng hợp, Kế toán chi tiết và Thủ kho PHÒNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CHI TIẾT THỦ KHO Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH TM & DV Panda, năm 2014 Hình 3.2: Sơ đồ phòng kế toán 3.4.2 Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm quản lý các hoạt động của Phòng Kế toán, lập báo... quản máy móc thiết bị theo kế hoạch của công ty Kiểm tra việc thực hiện các nhiệm vụ và đề ra biện pháp phòng ngừa, đề xuất xử lý máy móc thiết bị hư hại tại công ty 3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức kế toán + Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH TM& DV Panda Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết. .. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S18-DNN) c Tài khoản sử dụng Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh Bên Nợ: Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh có 2 TK cấp 2... doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí) (Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa,... PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH TM & DV Panda, năm 2014 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận - Giám đốc: chỉ đạo điều hành mọi hoạt động của công ty, là người chịu trách nhiệm cao nhất, đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật - Phòng kế toán: quản lý tài chính kế toán của công ty, tham mưu cho giám đốc công. .. NHẬP DOANH NGHIỆP 333(3334) 333(3334) 821 Tạm tính thuế TNDN phải 911 Kết chuyển doanh nộp và điều chỉnh bổ sung tăng số thuế TNDN phải nộp thu và thu nhập Điều chỉnh giảm số thuế TNDN ( khi số tạm nộp > số phải nộp) Nguồn: Chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, NXBTC, 2008 Hinh 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm - Kết quả kinh doanh. .. NXBTC, 2008, trang 347) 2.1.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán + Chứng từ: Phiếu kế toán, Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển + Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) - Sổ cái TK 911 ( S03b-DNN) - Sổ chi tiết tài khoản 911 (S20-DNN) 2.1.3.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh 26 Sơ đồ 79 KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THƯƠNG MẠI 111,112,331… 133 156,611 1593 Thu... Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ d Sơ đồ hạch toán 15 Sơ đồ 67 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai... cấp bằng phương pháp quan sát và trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòng kế toán của công ty Các chứng từ kế toán được thu thập trực tiếp từ phòng kế toán của công ty - Số liệu thứ cấp: số liệu thứ cấp bao gồm số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh, tài sản, nguồn vốn của Công ty được thu thập từ các báo cáo tài chính năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 2.3.2