HẠCH TOÁN TIÊU THỤ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH (HOẠT ĐỘNG sản XUẤT KINH DOANH) TRONG DOANH NGHIỆP sản XUẤT

PHẦN I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT IKhái niệm, nhiệm vụ và ý nghĩa của kế toán tiêu thụ

LUẬN VĂN:

HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH) TRONG DOANH

NGHIỆP SẢN XUẤT

PHẦN I:

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH) TRONG DOANH NGHIỆP SẢN

XUẤT

I)Khái niệm, nhiệm vụ và ý nghĩa của kế toán tiêu thụ :

1)Khái niệm tiêu thụ

Tiêu thụ là quá trình đưa sản phẩm, hàng hoá vào lĩnh vực lưu thông nhằm thực hiện giá trị sử dụng của nó thông qua các phương thức bán hàng

Thực chất của quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá là quá trình tìm kiếm doanh thu để

bù đắp chi phí và tạo ra lợi tức cho doanh nghiệp

2)Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ

Sản xuất và tiêu thụ sản phẩm là hai quá trình gắn bó chặt chẽ với nhau trong doanh nghiệp Mục đích của sản xuất là tiêu thụ Kết quả của quá trình tiêu thụ sản phẩm tạo điều kiện thúc đẩy quá trình sản xuất

Để hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của mình,mỗi doanh nghiệp đều có những biện pháp về tổ chức,kỹ thuật và quản lý.Trong đó, hạch toán tiêu thụ đúng đắn và kịp thời, tính toán chính xác kết quả đạt được của quá trình tiêu thụ là một trong những biện pháp quản lý tích cực và hiệu quả nhất

Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có những nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Phản ánh , kiểm tra , giám sát kịp thời kế hoạch tiêu thụ về chủng loaüi , số lượng , chất lượng trên cơ sở đó đề xuất những định hướng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Phản ảnh chính xác tình hình tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá , cung cấp dịch vụ , lao vụ , tình hình sử dụng vật tư, TSCĐ, hàng hoá , tiền vốn các khoản giảm trừ và thanh toán ngân sách , các khoản thuế phải nộp

- Tổng hợp và phân bổ các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp , tính toán đúng đắn giá vốn hàng xuất bán , các khoản thuế phải nộp Nhà Nước , xác định chính xác doanh thu và kết quả tiêu thụ

- Kiểm tra , giám sát tình hình thực hiện kết quả tiêu thụ , kế hoạch kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trên cơ sở đó có biện pháp cải tiến , hoàn thiện hoạt động sản xuất

và tiêu thụ của đơn vị , nâng cao hiệu quả kinh doanh

3) Ý nghĩa :

Tiêu thụ là một quá trình hết sức quan trọng đối doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

và đối với nền kinh tế, bởi vì:

- Qua tiêu thụ tính chất hữu ích của sản phẩm mới được xác định hoàn toàn, mới góp phần đáp ứng tiêu dùng của của xã hội

- Qua tiêu thụ được tiền thì doanh nghiệp mới thực hiện quá trình tái sản xuất - Qua tiêu thụ doanh nghiệp không những thu hồi được vốn mà còn tiếp tục quá trình tái sản xuất

mở rộng trong nền kinh tế thị trường như hiện nay và còn được cải thiện lao động thặng dư thể hiện ở lợi nhuận, từ đó mới góp phần vào tích luỹ cho xã hội mở rộng sản xuất

Để thực hiện tiêu thụ, doanh nghiệp cần phải:

- Nghiên cứu nhu cầu thị trường để biết được thị hiếu người tiêu dùng về loại sản phẩm mình sản xuất, đồng thời phải tìm hiểu và biết được các loại sản phẩm cùng loại đang cạnh tranh với doanh nghiệp mình, từ đó xác định chiến lược sản phẩm và tổ chức quá trình tiêu thụ sản phẩm của mình đúng đắn

- Xác định giá cả phù hợp với điều kiện thực tế, giá cả là một trong những yếu tố quan trọng tác động đến khả năng tiêu thụ của thị trường và đồng thời cũng là yếu tố phản ánh trực tiếp lợi nhuận của doanh nghiệp Do đó, việc xác định giá cả cần phải được tính toán cân nhắc kỹ càng

- Tổ chức quá trình tiêu thụ trong điều kiện kinh tế thị trường, việc tổ chức tiêu thụ trong các doanh nghiệp sản xuất rất đa dạng, có thể bán qua hệ thống thương nghiệp bán buôn, bán lẻ hoặc có thể gửi bán qua các đại lý,cửa hàng hoặc tổ chức các đại lý bán lẻ II)Các phương thức tiêu thụ :

1)Phương thức tiêu thụ :

1.1) Phương thức bán buôn:

Phương thức bán buôn là việc bán hàng của các doanh nghiệp sản xuất hoặc doanh nghiệp thương mại Kết thúc quá trình này hàng hoá vẫn còn nằm trong khâu lưu thông

Đặc điểm của phương thức này là số lượng bán một lần lớn, doanh nghiệp thường lập chứng từ cho từng lần bán và kế toán ghi sổ sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương thức này được tiến hành theo các hình thức sau:

Hình thức chuyển hàng:

Theo hình thức này doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký kết tiến hành chuyển và giao hàng cho người mua tại địa điểm hai bên đã thoả thuận trong hợp đồng Mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển đến người mua doanh nghiệp chịu Phương thức này được áp dụng đối với những khách hàng có quan hệ mua bán thường xuyên với doanh nghiệp

Hình thức nhận hàng:

Theo hình thức này, bên mua cử cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp Sau khi giao hàng xong bên mua ký vào chứng từ giao hàng thì hàng hoá được xác định tiêu thụ, vì vậy mọi tổn thất hàng hoá trong quá trình vận chuyển hàng người mua phải chịu

1.2) Phương thức bán lẻ:

Phương thức bán lẻ được áp dụng ở quầy hàng nhằm phục vụ nhu cầu tiêu dùng của dân cư và được tiến hành theo các phương thức sau:

Bán lẻ thu tiền trực tiếp:

Theo hình thức này, nhân viên bán hàng vừa là người trực tiếp thu tiền, giao hàng cho khách Cuối ngày hoặc cuối ca nhân viên bán hàng kiểm tiền, nộp tiền đồng thời kiểm kê

Bán lẻ thu tiền tập trung:

Phương thức này tách rời nghiệp vụ bán hàng và thu tiền Ở mỗi cửa hàng bố trí nhân viên thu tiền riêng có nhiệm vụ viết hoá đơn hay phiếu thu tiền và giao cho khách hàng đến nhận hàng tại quầy quy định Cuối ngày hoặc cuối ca nhân viên thu tiền tổng hợp tiền

và xác định doanh số bán hàng Nhân viên bán hàng căn cứ vào số hàng đã giao theo phiếu hoặc hoá đơn lập bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ

Bán hàng trả góp:

Khi mua hàng, khách hàng có thể trả trước một khoản tiền, số còn lại khách hàng nợ

và sẽ trả dần vào các kỳ tiếp theo, ngoài ra khách hàng phải trả thêm cho doanh nghiệp một khoản tiền lãi trả góp

Bán hàng đại lý :

Để mở rộng mạng lưới kinh doanh, ngoài việc bán hàng tại các cửa hàng, quầy hàng của mình, các doanh nghiệp còn bán hàng thông qua hệ thống các đại lý Sau khi kết thúc hợp đồng bán hàng, doanh nghiệp sẽ trả cho các đại lý một khoản thù lao gọi là hoa hồng đại lý Hoa hồng đại lý được tính theo tỷ lệ phần trăm trên trên tổng doanh số của hàng hoá

mà đại lý đã bán

Các hình thức bán lẻ khác:

Ngày nay, để phục vụ nhu cầu ngày càng tăng của xã hội doanh nghiệp có thể thực hiện việc bán hàng thông qua siêu thị, điện thoại, đặt trước, bán hàng tại nhà Khi xã hội phát triển, khách hàng có thời gian rất hạn chế trong việc mua hàng Vì vậy với những phương thức này doanh nghiệp đáp ứng được nhu cầu của khách hàng

2)Phương thức thanh toán :

- Phương thức thanh toán bằng tiền mặt , ngân phiếu , kế toán ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn Thủ quỹ sẽ thu tiền ghi trên hoá đơn va phiếu thu

- Phương thức thanh toán bằng séc : Trong hoá đơn phải ghi rõ séc , séc đó phải được bảo chi tại ngân hàng để chuyển tiền hàng vào tàikhoản của doanh nghiệp

- Phương thức thanh toán sau : Kế toán phải ghi rõ thời hạn thanh toán , lãi suất trả chậm Lãi suất nay qui định bằng số % nào đó trên số tiền bán hàng phải thu , tuỳ theo thời gian trả chậm của khách hàng

III)Hạch toán tiêu thụ

1)Hạch toán doanh thu tiêu thụ

sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Kết cấu TK 511 :

Bên NỢ :

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế xuất khẩu phải nộp

- Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Bên CÓ :

- Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá và cung cấp lao vụ , dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

- Số thu từ trợ cấp , trợ giá của Nhà nước cho doanh nghiệp

1.1)Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.1.1)Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho thì số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ

Căn cứ vào hoá đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh

Nợ TK 111,112 :Tổng giá thanh toán đã thu

Nợ TK 131 :Tổng giá thanh toán bán chịu cho khách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Hoặc sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT thì kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 111,112,113:Tổng giá thanh toán đã thu

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã được tiêu thụ

Có TK 155: Theo giá thực tế xuất kho

Có TK 154: Theo giá thực tế sản phẩm hoàn thành(nếu giao hàng tại phân xưởng không qua kho)

1.1.2)Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng

Trường hợp giao hàng tại phân xưởng của bên mua hoặc một địa điểm nào đó được quy định trong bản hợp đồng sản phẩm khi xuất kho chuyễn đi vẫn còn quyền sở hữu của doanh nghiệp,khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó mới chính thức xác định là tiêu thụ

- Phản ánh giá thực tế sản phẩm xuất gửi bán theo hợp đồng

Có TK 155 Giá thực tế xuất kho thành phẩm

Có TK 154 Giá thực tế sản phẩm hoàn thành(Trường hợp sản phẩm hoàn thành gửi bán thẳng không qua kho)

- Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán (một phần hay toàn bộ số hàng đã chuyển giao) kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng phát sinh

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT thì kế toán định khoản như sau

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán hàng bao gồm cả thuế GTGT

- Phản ánh trị giá vốn hàng gửi đi bán đã xác định là tiêu thụ

Có TK 157 Hàng gửi bán

1.1.3) Phương thức tiêu thụ qua đại lý

Bán hàng đại lý, ký gửi là phương thức mà bên chủ hàng (Bên giao đại lý,ký gửi) xuất hàng giao cho bên nhận đại ly ï(bên đại lý) để bán Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc hưởng chênh lệch giá

-Theo luật thuế GTGT nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá do bên giao đại lý quy định thì toàn bộ Thuế GTGT sẽ do chủ hàng chịu, bên đại lý không phải nộp thuế GTGT trên

phần hoa hồng được hưởng Ngược lại nếu bên đại lý hưởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý phải chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị gia tăng này,bên chủ hàng chỉ chịu thuế GTGT trong phạm vi doanh thu của mình

1.1.3.1) Hạch toán tại đơn vị giao đại lý (Chủ hàng)

Số hàng ký gửi vẫn thuộc sỡ hữu của doanh nghiệp cho đến khi chình thức tiêu thụ,về cơ bản các bút toán được phản ánh như sau

-Phản ánh giá vốn hàng chuyễn giao cho cơ sở nhận làm đại lý, hay nhận bán hàng ký gửi

cho đơn vị đại lý và xác định khoản hoa hồng phải trả, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111,112 hoặc 131 Số tiền được nhận sau khi trừ khoản hoa hồng

1.1.3.2) Hạch toán tại đơn vị nhận bán hàng ký gửi, đại lý

Số sản phẩm, hàng hoá nhận bán ký gửi không thuộc quyền sỡ hữu của đơn vị này Doanh thu của các đại lý chính là khoản hoa hồng được hưởng Trong trường hợp đại lý bán đúng giá ký gửi của chủ hàng và hưởng hoa hồng thì phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền thu về hoa hồng

* Trình tự hạch toán

-Khi nhận hàng ký gửi, căn cứ vào giá trị trong hợp đồng ký gửi ghi:

Nợ TK 003: Giá trị hàng hoá nhận bán hộ -Khi bán được hàng nhận ký gửi

-Kế toán ghi giảm giá hàng nhận ký gửi

Có TK 003

+Căn cứ vào hoá đơn hàng bán,đại lý hạch toán

- Định kỳ xuất hoá đơn cho bên giao đại lý (chủ hàng) làm cơ sở để thanh toán tiền hoa hồng

Nợ TK 331:Tổng số tiền phải thanh toán cho chủ hàng

Có TK 511: Hoa hồng được hưởng

Có TK 111,112: Số tiền thực trả cho chủ hàng sau khi đã trừ lại khoản hoa hồng được hưởng

1.1.4) Phương thức bán hàng trả góp

Bán hàng trả góp là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua, số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định.thông thường số tiền trả ở các kỳ tiếp theo bằng nhau và một phần lãi trả chậm

* Trình tự hạch toán

-Căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan, nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán ghi:

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng (Ghi số tiền còn lại phải thu)

Nợ TK111,112 (Ghi số tiền thu lần đầu)

Có TK 511Doanh thu theo giá bán chưa thuế GTGT tại thời điểm giao hàng

- Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc sản xuất kinh doanh sản phẩm, hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT thì kế toán định khoản như sau

Nợ TK111,112 (Ghi số tiền thu lần đầu)

Có TK 511 Doanh thu bán hàng trả góp

Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện (ghi số lãi do trả chậm)

-Phản ánh giá vốn của sản phẩm đã xác định là tiêu thụ

1.2)Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Các bút toán phản ánh doanh thu ,các khoản giảm trừ doanh thu và kết chuyển doanh thu thuần giống như phương pháp kê khai thuờng xuyên

1.3)Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.3.1)Hạch toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là số tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng co mua hàng hoá ,dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua hoặc bán hoặc các cam kết mua bán hàng

Kết cấu và nội dung của TK 521- Chiết khấu thương mại

Bên NỢ :Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng

Bên CÓ : Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

TK 521 không có số dư cuối kỳ và có 3 TK cấp 2

TK 5211- Chiết khấu hàng hoá

TK 5212- Chiết khấu thành phẩm

TK 5213- Chiết khấu dịch vụ

- Trình tự hạch toán :

+ Trong kỳ khi phát sinh chiết khấu thương mại

Nợ TK 521 : chiết khấu thương mại

Nợ TK 333(3331):Số thuế GTGT được giảm theo chiết khấu thương mại

Có TK 111,112,131 : Tổng số tiền giảm nợ hay trả lại khách hàng

+ Cuối kỳ ,kế toán kết chuyển chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

Nội dung phản ánh trên TK 531

Bên Nợ :Doanh thu của số hàng bán bị trả lại đã trả lại tiền cho người mua hoặc giảm trừ nợ phải thu cho khách hàng

Bên Có :Kết chuyển trị giá của số hàng bán bị trả lại vào TK doanh thu để xác định doanh thu thuần trong kỳ

* Các bút toán hạch toán hàng bán bị trả lại được thực hiện như sau :

- Khi nhận lại sản phẩm đã tiêu thụ bị trả lại nhập kho ghi :

Nợ TK 155- Thành phẩm

Có TK 632-Giá vốn hàng bán

- Khi thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại , nếu hàng bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , kế toán ghi :

1.3.3)Hạch toán giảm giá hàng bán

Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào TK 532 -Giảm giá hàng bán : Đây

là các khoản giảm giá bán sau khi đã có hoá đơn bán hàng Không phản ánh vào TK này số giảm giá đã được ghi trên hoá đơn bán hàng và đã được trừ vào tổng trị giá bán ghi trên hoá đơn

Nội dung phản ánh trên TK 532

Bên Nợ : Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua hàng

Bên Có : Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá cho người mua hàng vào TK doanh thu để xác định doanh thu thuần

TK 532 không có số dư cuối kỳ

* Trình tự hạch toán giảm giá hàng bán như sau :

- Phản ánh số giảm giá hàng bán đã chấp nhận với khách hàng trong kỳ ,ghi :

- Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ :

Theo phương pháp này giá thực tế thành phẩm xuất kho được tính trên cơ sở số lượng thành phẩm xuất bán và đơn giá bình quân thành phẩm tồn đầu kỳ

- Tính theo đơn giá bình quân gia quyền :

Được tính theo công thức :

- Tính theo giá thực tế đích danh :

Phương pháp này đươc áp dụng đối với các loại thành phẩm có giá trị cao Giá thực

tế thành phẩm xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực tế thành phẩm nhập kho theo từng

lô, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần

- Tính theo giá thực tế nhập trước xuất trước :

Theo phương pháp này giả thiết rằng số thành phẩm nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá trị thực tế từng số hàng xuất

- Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước :

Theo phương pháp này ta phải xác định đơn giá thực tế của từng lần nhập nhưng khi xuất sẽ căn cứ vào số lượng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối sau đó mới lần lượt đến các lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho

- Giá thành thực tế của thành phẩm nhập kho được xác định tùy theo từng nguồn nhập như sau :

+ Đối với thành phẩm do các bộ phận sản xuất chính và bộ phận sản xuất phụ của doanh nghiệp sản xuất ra thì giá thành thực tế bao gồm : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung

phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia côngvà các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến quá trình gia công như chi phí vận chuyển, bốc dỡ khi giao nhận gia công

tính theo phương pháp hệ số chênh lệch giá

2.2)Hạch toán giá vốn hàng bán :

2.2.1)Tài khoản sử dụng :

*Tài Khoản 632-Giá vốn hàng bán:Tài khoản này phản ánh trị giá vốn của thành

phẩm,hàng hóa lao vụ dịch vụ xuất bán trong kỳ

* Kết cấu:

+ Theo phương pháp kê khai thường xuyên :

Bên Nợ: Trị giá vốn của thành phẩm,hàng hóa lao vụ dịch vụ đã cung cấp

Bên Có: Kết chuyển giá vốn của thành phẩm,hàng hóa lao vụ dịch vụ vào bên Nợ TK 911

+ Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Bên Nợ: -Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

- Giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho

Bên Có: - Phản ánh giá vốn của thành phẩm chưa tiêu thụ được trong kỳ

- Giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ được chuyển vào bên Nợ TK 911

2.2.2)Phương pháp hạch toán

* Theo phương pháo kê khai thường xuyên

1.Kết chuyển thành phẩm tồn kho đầu kỳ

*Kết cấu:

Bên Nợ : Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

Bên Có : Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh hoặc để chờ kết chuyển

TK này không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 có 7 TK cấp 2 theo từng nội dung sau:

- TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng

- TK 6412 - Chi phí về vật liệu bao bì

Chi phí công nhân

Các khoản ghi giảm chi phí

TK 152,153,1421

Chi phí vật liệu,dụng cụ

TK 911

TK 214

Chi phí khấu Tscđ Kết chuyển chi phí bán

hàng để xác định kết quả

cả hoạt động kinh doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản mục

có nội dung công dụng khác nhau Xét theo nội dung kinh tế chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm :

*Kết cấu:

Bên Nợ: Các chi phí quản lý DN phát sinh trong kỳ

Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý DN

Số chi phí quản lý DN kết chuyền vào TK 911 hoặc TK142

Tài khoản 641 có 8TK cấp 2 theo từng nội dung sau:

- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lí

- TK 6422 - Chi phí về vật liệu quản lí

- TK 6423 - Chi phí công cụ đồ dùng văn phòng

- TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí nhân viên QLý

Các khoản ghi giảm chi phí Quản lí doanh nghiệp

Trích lập quỹ dự phòng về trợ cấp

mất việc làm TK142

TK 111,112 Chi phí QLDN Kết chuyển

Chi phí dịch vụ mua ngoài kết chuyển cho để xác định

kỳ sau kết quả kỳ sau TK133

3)Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

3.1)Doanh thu hoạt động tài chính

TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính : là những khoản doanh thu do hoạt động đầu tư

tài chính hoặc do kinh doanh về vốn đem lại

Bên Nợ :

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911-“Xác định kết

quả kinh doanh”

Bên Có :

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Cổ tức , lợi nhuận được chia

222,221

Bổ sung vốn góp hoặc mua CK Định kỳ thu tiền lãi đầu tư mua TrPhiếu,thu tiền lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm,thu lãi tiền gửi

111,112,331 Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua

TSCĐ,vật tư ,

1111,1121 1112,1122

Lãi TGHĐ khi bán ngoại tệ

3.2)Chi phí hoạt động tài chính

TK 635-Chi phí hoạt động tài chính : là các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động

về đầu tư tài chính và kinh doanh vốn

Bên Nợ :

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch

tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Chi phí đất chuyển nhượng , cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

Bên Có :

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong

kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

911

129,229

635 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính

Hoàn nhập dự phòng ghi giảm

Chi phí đi vay phát sinh trong kỳ

4)Hạch toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

4.1)Tài khoản sử dụng

Kết quả hoạt động kinh doanh là phần thu nhập còn lại sau khi trừ tất cả các chi phí Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của doanh nghiệp và nó phụ thuộc vào quy mô chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh Đó không chỉ phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ này mà còn tác động đến kỳ sau

Lợi nhuận thuần HĐKD =doanh thu thuần giá vốn hàng bán+thu nhập tài chính chi phí tài chính-chí phí bán hàng-chi phí quản lý

-Nếu lợi nhuận này >0 thì kết quả là lãi, ngược lại thì lỗ.Việc xác định kết quả kinh doanh thường tiến hành tháng, quý hay năm

Kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp Kết cấu TK 911:

Bên Nợ:Trị giá vốn sản phẩm,hàng hoá,lao vụ dịch đã tiêu thụ

Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Số lãi trước thuế về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ Bên Có: Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hoá ,lao vụ dịch vụ tiêu thụ trong kì

Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ

TK 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch

vụ, hoạt động tài chính và hoạt động khác)

4.2) Trình tự hạch toán xác định kết quả tiêu thụ của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Cuối kỳ hạch toán thực hiện việc kết chuyển giá vốn của sản phẩm , hàng hoá ,lao

vụ, dịch vụ đã tiêu thụ :

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 :Giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần:

Nợ TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí bán hàng

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641: Chi phí bán hàng Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí bán hàng

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp Kết chuyển chi phí tài chính:

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635: Chi phí tài chính Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính:

NơTK 515:Thu nhập tài chính

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Tính và kết chuyển số chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại kỳ trước trừ vào kết quả kỳ này (nếu có),ghi :

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 142(1422):Chi phí chờ kết chuyển

Tính và kết chuyển số lãi về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trong kỳ :

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421:Lợi nhuận chưa phân phối Trường hợp bị lỗ về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trong kỳ :

Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

4.3)Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh (HĐSXKD)

TK 421

Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá

TK 515 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài chính

TK 635

Kết chuyển chi phí hoạt động tài

chính

PHẦN II THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH) TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU

GIAO THÔNG A.Giới thiệu sơ lược về Xí nghiệp VTVLGT

I)Quá trình hình thành và phát triển của Xí nghiệp VTVLGT

Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông là Xí nghiệp quốc doanh trực thuộc công ty Công trình giao thông Đà Nẵng trụ sở đóng tại Phước Tường-Hoà Phát-Hoà Vang thành phố Đà Nẵng

Trước năm 1975, thời kỳ Mỹ Nguỵ tại đây đã khai thác đá xây dựng cung cấp cho việc làm đường phục vụ chiến tranh Năm 1975, UBND tỉnh Quãng Nam Đà Nẵng (cũ) ra quyết định số 2571/QĐUB ngày 16/8/1975 thành lập công trường đá quốc doanh Phước Tường trên cơ sở tiếp quản hiện trường cũ do Mỹ để lại

Năm 1978 UBND tỉnh ra quyết định đổi tên thành Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông trực thuộc Sở Giao thông vận tải tỉnh QNĐN Trong thời gian này ngoài việc khai thác còn cung ứng các vật tư chuyên ngành như thép, nhựa đường, xi măng

Theo quyết định số 217/HĐBT của Hội đồng bộ trưởng ngày 14/11/1987 về các chính sách đổi mới kế hoạch hoá hạch toán kinh doanh thì UBND tỉnh QNĐN quyết định thành lập công ty Vật tư-Vật liệu giao thông và uỷ quyền cho Sở GTVT tỉnh QNĐN (Nay

là Sở Giao thông công chính Tp Đà Nẵng )quản lý trực tiếp

Tháng 10/1992 theo quyết định số 388/HĐBT ban hành quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp Nhà nước, đồng thời yêu cầu sắp xếp tổ chức của ngành GTVT, UBND tỉnh QNĐN ra quyết định chính thức thành lập với tên cũ Xí nghiệp Vật tư-Vật liệu Giao thông ,là doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập

Tháng 4/1994 UBND tỉnh quyết định sáp nhập Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông vào Công ty xây lắp công trình Giao thông II (nay là Công ty Công trình Giao thông ĐN)

và bổ nhiệm các chức danh mới

Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông là đơn vị trực thuộc công ty Công trình Giao thông ĐN nhưng thực chất là Xí nghiệp vẫn giữ nguyên trạng về cơ sở vật chất kỹ thuật và

các hoạt động kinh doanh đều tương đối độc lập.Xí nghiệp có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân hàng và được xác định là đơn vị có tư cách pháp nhân đầy đủ

Từ khi thành lập cho đến nay, Xí nghiệp đã từng bước sắp xếp tổ chức, đổi mới cơ chế quản lí ,tổ chức xí nghiệp kinh doanh theo hướng phát triển của nền kinh tế thị trường ,luôn đáp ứng đầy đủ về nhu cầu vật tư ,vật liệu giao thông cho các công trình giao thông cũng như các công trình xây dựng khác

II)Đặc điểm tổ chức sản xuất

1)Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh :

Với đặc thù của ngành khai thác mỏ nói chung và khai thác vật liệu nói riêng , Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông khai thác mỏ và sản xuất thành phẩm tiêu thụ trực tiếp trên thị trường , đáp ứng nhu cầu cho các công trình

Ban đầu Xí nghiệp chỉ sản xuất các loại đá như : đá xây, đá 4x6 , đá 10x15 sau đó cùng với sự phát triển của cơ chế thị trường mới đòi hỏi các doanh nghiệp phải thay đổi để thích nghi với nhu cầu đa dạng của thị trường , tăng sức cạnh tranh Xí nghiệp đã trang bị thêm một số máy móc thiết bị phù hợp với quy trình sản xuất và đã tạo ra nhiều loại sản phẩm đa dạng gồm có : đá 1x2 , đá 2x4 , đá 05x1 , đá 4x6 , đá cấp phối sự đa dạng của sản phẩm đã làm cho năng suất lao động ngày càng nâng cao

2)Quy trình công nghệ sản xuất :

 Giai đoạn 1

 Giai đoạn 2

 Giai đoạn 3

+ Khảo sát + Bóc lớp tầng phủ

+ Bắn mìn , phá đá + Chế biến thủ công để tạo ra thành phẩm và bán thành phẩm

+ Đưa bán thành phẩm qua hệ thống máy nghiền sàng để tạo ra thành phẩm gồm : đá 1x2 , đá 2x4, đá 05x1 , đá 4x6 , đá cấp phối

3)Chức năng :

Hiện nay, Xí nghiệp chủ yếu khai thác, chế biến các loại đá xây dựng và tiêu thụ sản phẩm thông qua hệ thống bán hàng của Xí nghiệp với nhiều hình thức như kí kết hợp đồng xây dựng, nhận vận chuyển và cung cấp vật liệu đến chân công trình

Do đơn vị chủ quản của Xí nghiệp (Công ty Công trình giao thông ĐN) là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao thông nên Xí nghiệp có chức năng cung cấp các loại đá xây dựng theo yêu cầu tiến độ thi công của công trình

4)Nhiệm vụ :

Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh, thúc đẩy phát triển cơ sở hạ tầng, tạo ra của cải cho xã hội, giải quyết việc làm cho người lao động

Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh theo chế độ,chính sách của Nhà nước

Mở rộng liên doanh liên kết với các đơn vị sản xuất khác, mở rộng khai thác mỏ nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu của ngành xây dựng

Thực hiện phương thức mua bán sòng phẳng với các đơn vị khác

Đẩy mạnh sản xuất, cải tiến công nghệ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm

III)Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong Xí nghiệp:

Giám đốc : Chịu trách nhiệm chung về toàn bộ hoạt động của Xí nghiệp, Giám đốc ra trách nhiệm trực tiếp với phòng kế toán-tài vụ

Phó giám đốc : Chịu sự chỉ đạo của giám đốc Nhiệm vụ của phó giám đốc là điều hành trực tiếp công việc khai thác mỏ Phó giám đốc cũng kiêm trưởng phòng kế hoạch kỹ thuật Ngoài ra, phó giám đốc còn thay mặt giám đốc giải quyết các công việc chung được sự uỷ nhiệm của giám đốc khi giám đốc đi vắng

Phòng Kế toán-Tài vụ : Chịu trách nhiệm trước giám đốc về tài chính kế toán Phòng theo dõi, đối chiếu, giải quyết các vấn đề liên quan đến tài chính của Xí nghiệp Phòng còn tham mưu cho giám đốc về quản lí vốn, khấu hao thu chi trong toàn Xí nghiệp

Phòng tổ chức hành chính : Tham mưu cho lãnh đạo về công tác cán bộ như : điều động, bổ nhiệm, khen thưởng ,kỉ luật ,tổ chức quản lí , lưu trữ hồ sơ và các công văn , thực hiện các chính sách , chế độ và công tác nội chính

Phòng kế hoạch kỹ thuật : Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, tham mưu cho lãnh đạo trong công tác chỉ đạo cân đối kế hoạch thi công qui mô hầm mỏ Nghiên cứu ứng dụng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu, quản lí công tác kĩ thuật, an toàn lao động, điều động các phương tiện phục vụ cho sản xuất kinh doanh hằng ngày

Các tổ trực thuộc : Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban lãnh đạo và các bộ phận nghiệp vụ về công tác chuyên môn nghiệp vụ Mỗi tổ có tổ trưởng chịu trách nhiệm quản

lí, phân công nhiệm vụ hằng ngày cho các thành viên trong tổ, chấm công làm việc thực tế của công nhân trong tổ và phân phối tiền lương

Sơ đồ bộ máy quản lí của Xí nghiệp

h phẩm

Tổ sản xuất

đá

Tổ nghiền

Tổ máy thi công

Tổ

xe

Tổ sữa chữ

a

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

IV)Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1)Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp :

Để phù hợp với yêu cầu quản lí bộ máy kế toán của xí nghiệp , bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung Do đó toàn bộ công tác ở xí nghiệp đều tập trung về phòng

kế toán trung tâm

2)Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên :

- Kế toán trưởng : Có trách nhiệm phụ trách công tác kế toán chung , tổ chức khoa học

và hợp lí công tác kế toán ở đơn vị , tạo điều kiện đảm bảo cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho quản lí , phục vụ cho lãnh đạo trong sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho việc thực hiện chức năng nhiệm vụ hạch toán ở đơn vị , kiểm tra các báo cáo kế toán ngoài ra còn tham gia xây dựng định mức giá cả tiêu thụ , giá thành và ký kết hợp đồng

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán thành phẩm

Thủ quỹ

: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp

- Kế toán tổng hợp : Theo dõi tình hình biến động tài sản cố định , lập khấu hao tài sản

cố định, tổng hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu , tổng hợp số liệu trên sổ cái , chứng từ ghi sổ , lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán : Theo dõi tiền mặt , tiền gửi ngân hàng , công nợ hay có nhiệm vụ thanh toán với ngân hàng và khách hàng Ngoài ra còn có nhiệm vụ tính lương , thưởng và trợ cấp BHXH trả cho người lao động

- Kế toán thành phẩm : Theo dõi tình hình nhập xuất thành phẩm , tham gia cùng hội đồng nghiệm thu của Xí nghiệp nghiệm thu khối lượng thành phẩm và bán thành phẩm cho các tổ sản xuất Phản ánh đầy đủ tình hình tiêu thụ sản phẩm , cuối tháng gửi cho

kế toán tổng hợp

- Thủ quỹ : Theo dõi thu chi bảo quản tiền mặt , rút tiền gửi ngân hàng , phát lương , ghi

sổ và báo cáo quỹ hàng ngày

3)Hình thức kế toán tại Xí nghiệp :

Mỗi doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động của đơn vị mình mà lựa chọn cho mình một hình thức kế toán phù hợp với đơn vị mình Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông là đơn vị hạch toán độc lập, địa bàn hoạt động tương đối rộng Để phù hợp với qui trình sản xuất, thuận lợi cho việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ dàng kiểm tra đối chiếu, Xí nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để tiện cho việc tổ chức công tác hạch toán kế toán

Hệ thống sổ sách bao gồm :

- Sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi TGNH

- Sổ chi tiết vật tư

- Các báo cáo kế toán

CHỨNG TỪ GHI SỔ

: Ghi hàng ngày : Ghi hàng tháng : Ghi hàng quý : Quan hệ đối chiếu

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng kê phân loại chứng từ gốc

Báo cáo kế toán

B.Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp VTVLGT I)Phương thức tiêu thụ và thanh toán tại Xí nghiệp

1)Phương thức tiêu thụ :

1.1)Phương thức giao hàng trực tiếp tại kho:

Căn cứ vào hợp đồng ký kết giữa Xí nghiệp và khách hàng, khách hàng uỷ nhiệm người đến nhận hàng trực tiếp tại kho của Xí nghiệp, khi xuất hàng ra khỏi kho và có chữ ký của người nhận hàng ,thanh toán tiền hoặc nhận nợ thì hàng hoá được xác định tiêu thụ Mọi tổn thất người mua chịu trách nhiệm ngay từ lúc này

1.2)Phương thức vận chuyển trực tiếp đến tận chân công trình của khách hàng

Bên mua đã nhận được chuyển hàng: Căn cứ vào hợp đồng kí kết giữa hai bên , Xí nghiệp

sẽ xuất hàng và thu tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng hoá mới coi là tiêu thụ

2)Phương thức thanh toán:

Thanh toán bằng tiền mặt, ngân phiếu : Kế toán ghi phiếu thu đồng thời viết hoá đơn

và thu tiền ghi trên hoá đơn

Thanh toán bằng séc : Trong hoá đơn phải ghi rõ số séc, kế toán thu séc, cuối ngày phải lên bảng kê nộp séc và đến nộp tại ngân hàng để chuyển tiền vào tài khoản của Xí nghiệp

II)Hạch toán doanh thu tiêu thụ tại Xí nghiệp VTVLGT

1)Chứng từ và tài khoản sử dụng

1.1)Chứng từ hạch toán:

Khi tiêu thụ thành phẩm, Xí nghiệp lập hoá đơn bán hàng hợp pháp và giao cho khách hàng (liên 2 giao cho khách hàng).Hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quy định Số liệu, chữ viết đánh máy hoặc in trên hoá đơn phải rõ ràng, trung thực,đầy đủ, chính xác, không bị tẩy xoá ,sửa chữa.Trường hợp bán lẻ thành phẩm cho người tiêu dùng

có giá trị thấp dưới mức qui định thì không phải lập hoá đơn nhưng phải lập bảng kê bán

lẻ

1.2)Tài khoản sử dụng :

TK511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá

TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

2)Hạch toán chi tiết doanh thu

Chứng từ sử dụng :

Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho,bảng kê bán hàng Mỗi khi xuất bán sản phẩm , hàng hoá ,bộ phận bán hàng lập hoá đơn xuất bán,hoá đơn được lập thành 3 liên

- Liên1 : Là liên giao tại cùi

- Liên2 : Là liên giao cho khách hàng

- Liên3 : Là liên dùng để thanh toán

Sổ sách sử dụng : sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng

HOÁ ĐƠN

Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp vật tư vật liệu giao thông

Địa chỉ: 109 Lê Trọng Tấn Số Tài khoản:

Điện thoại:683295 -683577 Mã số thuế :

Họ và tên người mua: Trần Duy Linh

Đơn vị: Công ty CTGT số 1

Địa chỉ: 57 Trần Hưng Đạo Số TK:

Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt Mã số thuế:

Cộng tiền hàng: 12.350.000

Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT 617.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 12.967.500

Số tiền bằng chữ:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lên sổ chi tiết bán hàng

CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG QUÝ 4/2004

Tương tự như vậy căn cứ vào chứng từ gốc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán cũng phản ánh vào sổ chi tiết phải thu khách hàng

CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG QUÝ 4/2004

5.041.840.434

Số Ngày

ghi sổ

Đối ứng

thanh toán bằng TGNH

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÂCH HĂNG

TK : 131-01Phải thu của khâch hăng Nhóm người mua

- Bên cạnh doanh thu bán hàng xí nghiệp còn có doanh thu cung cấp dịch vụ

- Doanh thu cung cấp dịch vụ là phần giá trị mà Xí nghiệp thu từ việc bốc xếp vận chuyển hàng hoá đến chân công trình cho khách hàng và doanh thu từ việc bán gạch block

Tài khoản sử dụng :

TK 5111 ” Doanh thu bán hàng “

TK 5113” Doanh thu cung cấp dịch vụ”

Từ các chứng từ gốc liên quan đã được cập nhật cuối kỳ kế toán in ra các sổ chi tiết đối ứng Nợ , Có các tài khoản phản ánh doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ

CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG SỔ CHI TIẾT ĐỐI ỨNG

CÓ TK 5111

XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG QUÝ 4/2004

Mã TK Có : 5111

Tên TK : Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản đối ứng : Nợ tất cả

CÔ

NG

TY CÔ

NG TRÌ

NH GI

AO TH ÔN

G ĐÀ NẴNG SỔ CHI TIẾT ĐỐI ỨNG NỢÏ TK 5111

XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG QUÝ 4/2004

Mã TK Nợ : 5111

Tên TK : Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản đối ứng : Có tất cả

187 21/12/04 Công ty TNHH Hưng Thịnh trả tiền

CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG SỔ CHI TIẾT ĐỐI ỨNG

CÓ TK 5113

XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG QUÝ 4/2004

Mã TK Có : 5113

Tên TK : Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản đối ứng : Nợ tất cả