Tiểu luận Phân tích chính sách thuế bảo vệ môi trường

Trong thòi gian qua, tăng trưởng kinh tế, quá trình công nghiệp hóa và phát triển đô thị tăng nhanh đã tác động xấu đến môi trường sinh thái như sự gia tăng phát thải nưóc thải công nghiệp, nước thải sinh hoạt; gia tăng số lượng chấ thải rắn trong sinh hoạt và trong công nghiệp; giatăngphát thải các chất gây ô nhiễm không khí từ cả quá trình sản xuất công ngfiiệp và sử dụng các sản phẩm gây ô nhiễm; ô nhiễm ngày càng gia tăng cả trên mặt đất, trong lòn g đất, nuứ c và trong khôn g khí.Có thể thấy, hiện trạng môi trường tiếp tục xuống cấp nêu trên là những thách thức ngfiiêm trọng đối vói sự phát triển kinh tế bền vững của Việt Nam trong thời gian tói.Neu khôngkịp thòi có các giải pháp giảm dần lượngphát thải chất độc hại thì nguy cơ ô nhiễm sẽ ngiy cànggiatăng.Việc đấnh thuế bảo vệ môi trường gpp phần nâng cao nhận thức của tổ chức, cá nhân đối với môi trường.Thuế bảo vệ môi trường góp phần hạn chế sản xuất và tiêu dùng các sản phẩm gây ô nhiễm; khuyến khích người tiêu đùng sử dụng sản phẩm thay thế hoặc hạn chế tiêu dùng sản phẩm (xăng, dầu, than,..). Từ đó, nâng cao ý thúc bảo vệ môi trưòngtrong đầu tự, sản xuất và tiêu dùng của các tổ chức, cá nhân; khuyến khích sử đụng năng lượng tiết kiện, hiệu quả, ặảm bớt cáctác động tiêucực của sảnxiét, tiêu dùng đến môi trường, giảm thiểu ô nhiễm và suy thoái về môi trường. Hơn nữa, thuế mang lại nguồn thu nhất định cho ngận sách để đầu tư cải tạo môi trường. Thay đổi nhận thức của ngưòi dân về về vai trò của môi trườnglàmục tiêulón nhất màcác chính sách hướng tới.

Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC »^ TIỂU LUẬN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG HV1H : NGUYỄN IHỊ THANH KIỀU LỚP : CAO HỌC NHĐÊM6-K20 GVHD : PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng MỤC LỤC PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH A. Mở đầu 2.Muc tiêu đề tài . B.Nội dung . Một số trường hợp cụ thể: .8 D. Tài liêu tham khảo • . 24 A. Mở đầu 1. Lí chon đề tài: Trong thòi gian qua, tăng trưởng kinh tế, trình công nghiệp hóa phát triển đô thị tăng nhanh tác động xấu đến môi trường sinh thái gia tăng phát thải nưóc thải công nghiệp, nước thải sinh hoạt; gia tăng số lượng chấ thải rắn sinh hoạt công nghiệp; giatăngphát thải chất gây ô nhiễm không khí từ trình sản xuất công ngfiiệp sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm; ô nhiễm ngày gia tăng mặt đất, lòn g đất, nuứ c khôn g khí. Có thể thấy, trạng môi trường tiếp tục xuống cấp nêu thách thức ngfiiêm trọng đối vói phát triển kinh tế bền vững Việt Nam thời gian tói.Neu khôngkịp thòi có giải pháp giảm dần lượngphát thải chất độc hại nguy ô nhiễm ngiy cànggiatăng. Việc đấnh thuế bảo vệ môi trường gpp phần nâng cao nhận thức tổ chức, cá nhân môi trường.Thuế bảo vệ môi trường góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm; khuyến khích người tiêu đùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng sản phẩm (xăng, dầu, than, ). Từ đó, nâng cao ý thúc bảo vệ môi trưòngtrong đầu tự, sản xuất tiêu dùng tổ chức, cá nhân; khuyến khích sử đụng lượng tiết kiện, hiệu quả, ặảm bớt cáctác động tiêucực sảnxiét, tiêu dùng đến môi trường, giảm thiểu ô nhiễm suy thoái môi trường. Hơn nữa, thuế mang lại nguồn thu định cho ngận sách để đầu tư cải tạo môi trường. Thay đổi nhận thức ngưòi dân về vai trò môi trườnglàmục tiêulón màcác sách hướng tới. HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng Ở nước ta, sádi thuế bảo vệ môi truờng gồm sách phí thuế liên quan đến môi trưòmg.Đặc biệt ]à Luật thuế bảo vệ môi trường có hiệu lực ngày 01/01/2012.Đây luật thuế khámói mẻ nưóc tavàthời gian đivào đời sốtigchưatròn năm. Do đố, bên cạnh hiệu ban dầu mong chờ, tồn tại, bấ cập dần bộc lộ. Do việc đánh thuế bảo vệ môi trường có vai trò quan trọng nhận thúc lẫn tăng trưởng nên cần thiầ có n^iiên cứu sách thuế bảo vệ môi truờng để cung cấp nhìn tổng quát theo sát hoạt động sách thuế bảo vệ môi trường đòi sống. Đó lí chọn đề tài Phân tídi sách thuế bảo vệ môi trưòngở Việt Nam. 2. Muc tiêu đề tài Đe tài nhằm trả lời câu hỏi sau đây: • Tại cần đánh thuế bảo vệ môi truờng? • Ở Việt Nam, việc đánh thuế bảo vệ môi trường thực nào? • Làm cáchnào để hoàn thiện sách thuế bảo vệmôi trường Việt Nam? Đe trả lời câu hỏi trên, viết vào tìm hiểu sở lý luận sách thuế bảo vệ môi trường theo quan điểm nhà kinh tế, phân tích thục trạng sách thuế bảo vệ môi trường Mệt Nam đưa kiấi ngịiỊ nhằm khắc phục hạn chế việc thực thi sách. 3. Phương nháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài phân tích V tổng hợp: • Phân tích tình hình thực sách thuế bảo vệ môi trường dựa tình huốngphát sinh phân tích nộ i hàm sách thuế • T hợp vấn đề tồn việc thực thi sách thuế nh ằm đưa nhìn toàn dện việc hoàn thiện sách tham khảo đuợc kinh n^iiệtn từ nước ừên giới. 4. Pham vi nghiên cứu Đe tài nghiên cứu sách thuế bảo vệ môi trường Việt Nam. Trong khuôn khổ viết này, chủ yếu vào phân tích việc thực thi Luật thuế bảo vệ môi trường Quốc hội ban hành có hiệu lực từ ngày 01/01/2012. Đây sở pháp lý quan trọng phát triển bền vững có hiệu lực cao quy định môi trường. Do mẻ nên HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng di vào đời sống, luật thuế bộc lộ không bất cập cần nhanh chóng bổ sưig, điều chỉnh để hoàn thiậi hơn. B. Nội dung CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN 1. Đinh ngỊứa thuế bảo vê mẩ trường TÔI gọi: OECD gọi thuế môi trường, Mệt Nam gọi làthuế bảo vệmôi trường Theo OECD, thuế môi trường loại thuế mà sở thuế nhóm sản phẩm tự nhiên gậy tác độngtiêu cực đến môi trường. Bốn loại thuế thuế môi trường gồm thuế lượng, thuế giao thông, thuế ô nhiễm thuế tài nguyên. Thuế môi truờng loại công cụ kinh tế nhằm giải vấn đề môi trường Theo Luật Thuế bảo vệ môi truừng Quốc hội Việt Nam định n^iĩa Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gán thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường). 2. Tai đánh thuếMo \ê mỏi trường? 2.1. Bởi thuế Mo vê môi trườn ti man ti đến nhữne ưu đãi làm íỉiảm sánh năn môi tneờns siữ àn m ôi trườns Bằng việc thay đổi hành vi, tạo ý thúc bảo vệ môi trường (ví đụnhư hoạt động tác động xấu đến môi truờng bị đánh thuế, hoạt động gpp phần bảo vệ môi trường giảm thuế), thuế bảo vệ môi trường mang đến ưu đãi cho doanh nghiệp cá nhân nhằm họp yếutố môi trường hoạt động kinh tế tối thiểu hóa tác độn g tiêu cực đến m ôi trường. 2.2. Bởi thuế bảo vê môi trườne tao neuồn thu nsân sách đươc dùns để thưc hiên dư án bảo vê m ôi truờnehoăc cắt eiảm loai thuế khác Nguồn thu từ thuế bảo vệ môi trường dùng để giữ gìn phúclợi khác. Ngoài ra, nguồn thu từ thuế bảo vệ môi trường môi trường đùng để cắt giảm loại thuế khác thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp tiền bảo hiần xã Nhìn chung, thông qua đấnh thuế bảo vệ môi trường, nguời tiêu dùng HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng doanh nghiệp linh hoạt việc ậảm bớt ảnh hưởng từ hoạt động thân lên môi trường Nói cách khác, đánh thuế nhằm bảo vệ môi trường sinh thái, nhằm góp phần thay đổi nhận thức ngưòi đối vói môi trường, tạo thêm nguồn lục để khôi phục môi trường sinh thái. 3. Tác dung thuế bảo vê môi truửng Thuế bảo vệ môi truờng thuế Pigpu đánh việc làm ô nhiễm môi truờngLoại thuế giúp đem lại qụyểt định thích hợp môi trường cách tăng chi phí liên quan đẫn đầuvào đầura gậy ô nhiễm. Vì th4 điều chỉnh ngpại tác tiêu cực gây ô nhiễm môitrưòmg. Cácnhà kinh tế tranh luậnrằng số tiầi thu thuế ô nhiễm làmột công cụ hiều để đạt đến mụctiêuvềmôitruờng(ví dụnhư Baưnol Oates, 1988). Đánh thuế đầu la làm tăng giá sản phẩm, giảm mức tiêu dừig chuyển sang tiêu dùng mặt hàng không gây ô nhiễm ■ Múc tác độngnay thuế phụ thuộc vào độ co giãn cầu theo giá hàng hóa gây ô nhiễm tính sẵn có hàng hóa thay khác. Đánh thuế đầu vào làm tăng giátừngphần hoặctoàn phần thành phẩm, tùy thuộc vào độ co gãn cung cầu. Neumởrộng sản xiất, nhà sản xuất chịu gánh nặngthuế, đố họ chụyển sang sử dựig mặt hàng không gây ô nhiễm Sự cảitiến công nghệ giúp giảm bớt việc sử dựigcác sản phẩm đầu vào gây ô nhiễm nhưtăng cườngsử dụng mặt hàng không gây ô nhiễm. 3.1. Liêu có hay khôns sư sỉa tăng nguồn thu thuế? Khả năne đánh ihuế trùng? Nếu thuế bảo vệ môi truờng thiết kế không nhằm mục đch tạo nguồn thu thuế, có gảm sứt tưong ứng loại thuế thông thường. Vì loại thuế thông thường gây bóp méo, tổn thất xã hội thuế đố giảm theo. Các ý tưởng giả thuyết tránh đánh trùng thuế cho việc sử dụng thuế bảo vệ môi trường làm giảm bóp méo thuế cải thiện phúc lợi mà không làm giảm lợi ích môi truờng (theo Qates, 1991; Pearce, 1991; Bovenbergvà de MooỊj,1994). Ngpài ra, nguồn thu thuế bảo vệ môi trường giúp tài trợ cho việc cưig cấp hàng hóa công, đặc biệt hànghóa công liên quan đến môi trường. Chiphíxã hội biên tỉ số HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng mức gjá ngầm thuế mức ô nhiễm tnng binh củalợiíchxã hội biên. Lmdholm (2005) theo quan điểm củathié tối ưu, lợi ích xã hội ròng cần thiết kiậi hiệu dự án cần bỏ qua phân tích lợi ích - chi phí. Theo quan điểm không quan tâm thuế tối ưụ, thuế thấp, lợi fch xã hội ròng cần thiết không mang tính hiệu quả. Theo phân tích, hàng hóa công môi trường phúc lợi xã hội không bao gồm thuế bảo vệ môi trường hàm chi phí thuế. Neu ngược lại, điều dẫn đen kết là, tăng cung cấp hàng hóa công môi trường tăng quy mô kh uvực công tính GDP giảm mức tổn thất xã hội V iệc tài trợ cho hàng hóa thuế bảo vệ môi trường loại thuế không liôi quan đến môi truờng Nó giúp làm giảm nhu cầu hàng hóa công không Kên quan đến môi trường (ví đụ giảm nhucầuvềhàng hóa côngvềchăm sóc súc khỏehay bảo duỡng đường sá) Nhìn chung, nghiên cứu hàm ý việc thu thuế bảo vệ môi trường làm gia tăng nguồn thu đo đó, làm tăng việc cung cấp hànghóa công môi trường. 3.2. Thuế cổ giúp siảnt ô nhiễm? Cả kinh nghiệm thực tiễn lẫn mô hình mô lằng thuế bảo vệ môi trường giíp giảm ô nhiễm môi trường. Việc đấnh thuế bảo vệ môi trường gpp phần nâng cao nhận thức tổ chức, cánhân đối vói môi trường. Thuế bảo vệ môi tĩường góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm; khuyến khích người tiêu đùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng sản phẩm (xăng, dầu, than, ). Từ đó, nâng cao ý thúc bảo vệ môi trưòngtrong đầu tự, sản xuất tiêu dùngcủa cáctổ chức, cánhân. 3.3. Sư kết hơp thuế bảo vê m ôi trườns trơ cấp m ôi truờne Nguồn thu từ thuế bảo vệ môi trường nên dược sử đụng nào? Có lựa chọn nguồn thu nên oộngvào chungnguồnthucủa phủhoặc tách riêng dùng cho hoạt độngliâi quan đến môi trường Neu thuế bảo vệ môi truờng loại thuế nên dược dùng riêng cho khu vục hoặcngành côngn^iiệp bịthuthuấ Trong khu vực này, thuế cần phân bổ cho hoạt động bảo vệ môi truờng HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng Tậ số nước, nguồn thu từ thuế bảo vệ môi truờng dược dưa vào Ngận sách Nhà nuớc tất khoản thuế khác. Từ nguồn Ngân sách Nhà nưóc phân bổ theo cấp từ Trung ương đến địa phưomg để chi vào công việc như: Đảm bảo an sinh xã hội, xây đụng sở hạ tàng . đố có bảo vệ môi trường. Tuy nhiên, việc chi tính toán, cân đối dựa số thu để đảm bảo mục đích. CHƯƠNG II: mực TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ BẢO VỆMÔIIRƯỜNG TẠI VIỆT NAM 1. Cơ sờ pháp lý thuế bảo vẽ môi truửng > TrướckMLuật ứtuếbảo vệmôi truờngrađờv Các văn pháp lý liên quan đến khoản phí bảo vệ môi trường như: • Thông tư Hên tịch số 107 ngậy 26/07/2010, từ 01/06/2010 phí bảo vệ môi trường nước thải với mục tiêu giảm thiểu ô nhiễm môi trường nước thải gây nên, sử dụng nguồn nưóc cách tiầ kiệm hiệu • Nghị định 174/2007/NĐ-CP - Phí bảo vệ môi trường chất thải rắn thực từ năm 2007, phí thu dối với chất thải rắn thôngthuờngvàchất thải rắnnguy hại thải từ trình sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hoạt động khác. Ngoài phí bảo vệ môi trường đối vói chất thải lắn, đangáp dụngthu“phí vệ sinh”là khoản thu nhằm bù đắp phần toàn chi phí cho hoạt động thu gom, vận chụyển xử Ịý rác thải địa phương • Nghị định số 74/2011/NĐ-CP quy định chi tiết phí bảo vệ môi trường đối vớikhai thác khoáng sản. Đối tượng chịu thuế đối vói khai thác khoáng sản theo quy định dầu thô, khí thiên nhiên, khí than, khoáng sản kim loại khoáng sản không kim loại. Người nộp phí bảo vệ môi trường khai thác khoáng sản tổ chúc, cá nhân khai thác loại khoáng sản. • Nghị định số 78/2000/NĐ-CPngày 26 tháng 12 năm 2000 phí xăng dầu thu xăng loại, dầu diesel, dầu hoả, dầumazút, dầumỡ nhờn, số thu từ phí xăng dầu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữangân sách trung ươngvàngân sách địa phưomg. Các sách phí hành ckng áp dụng vào nguồn gây ô nhiễm, (đánh vào chất gây ô nhiễm thải môi trường nước, đất, không khí) nhằm mục đích thúc đẩy đối tượng gây ô nhiễm phải giảm thiểu khối lượng chất ô nhiễm thải môi truờng đóng HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng góp phần tài vào việc xử lý ô nhiễm môi trườn g chất thải gây sách thuế: • Lụật Thuế tiêuthụđậc biệt SỐ27/2008/QH12 ngìy 14/11/2008: Liật thuế tiêuthụđặc biệt hành quy định ưu đãi thuế đố i với loại sản phẩm gây hại đen môi trường xe ô tô chạy luựng điện, lượng mặt tròi áp dựigthuế suất 50% 70% mức thuế suất xe ô tô chủng loại chạy xăng. Qui định ưu đãi nhằm hạn chế việc đầu tư, sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây tác động xấu đến môi trường • Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành qui định ưu đãi thuế suất 10% cho suốt dơi đự án doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực môi trường; miễn thuếtối đa không năm ậảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm doanh nghiệp thành lập hoạt động lĩnh vục môi trường. • Luật Thuế xuấ khẩu, thuế nhập khẩusố 45/2005/QHllngậy 14 tháng 06 năm 2005: Qui định ưu đãi miễn, giảm thuế nhập máy móc, thiá bị, phươqg tiện, đụng cụ, vật liệu sử dụng trực tiếp việc thu gom, lưu gjữ, vận chityển, tái chế, xử lý chất thải; quan trắcvàphân tfch môi trường; sảnxuấ lượng sạch, lượngtáitạo. > Sau kbi có Luật Ihuế bảo \ệ môi trường • Luật Thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 đLrợcthông quangày 15 tháng 11 năm 2010 có hiệu lực ngày 01/01/2012, quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, nguời nộp thu4 tính thuế, khai thuế, tính thu4 nộp thuế hoàn thuế bảo vệmôitmờng. Đây sở pháp lý quan trọng phát triển bền vững có hiệu lục cao quy định môi trường. • Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số diều Luật thuế bảo vệ môi trường • Thôngtư 152/2011/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 11 tháng 11 năm 2011 hướng dẫn N$iị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng08 năm 2011 Chính phủ quy định chi tiết HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng hướng cẼn thi hành số điều Luật thuế Bảo vệ môi trường. 2. Đối tuưng nôp thuế bảo vê mỏi truửng Đối tượng nộp thuế tổ chức, hộ gia đnh, cá nhân sản xuất, nhập khẩuhàng hoá thuộc đối tượng diịuthuế bảo vệ môi trường. > Một số trường hợp cụ thể: • T ruờng hợp ủy thác nhập hàn g hóa người nhận % thác nh ập người nộp thuế; • Truờng họp tổ chức, hộ ậa đnh, cá nhân làm cèu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa dược nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đỉnh, cánhân làm đầumối thumua giời nộp thuế. đối tượng chịu thuế, Luật thuế bảo vệ môi trường quy định 08 nhóm hànghoá vào diệh diịuthuế bảo vệmôi trường đíngchúý tới nhóm sau: Nhóm 1: Xăng dầu (Xẵng loại, nhiên liệu bay, diesel, dầu hoả, dầu maztứ, dầu nhờn, mỡ nhờn) Đậy sản phẩm có chứa số chất hoá học chì, lưu huỳnh, . chưa sử dụngcácchấ chứa bại xăng dầu phát thải môi truờng gây ảnh huởngxấu đến môi trường. Xăng dầu có phạm vi sử dụng rộng rãi, vói lượng lớn đen 15 triệu tấn/năm, nên ngity cơô nhiễm môi trường diễn diện rộng Việc đưa sản phẩm xăng cầu vào đối tượng chịu thuế nhằm mục tiêu khuyến khích sử đụngnăng lượng tiá kiệm, hiệu quả; khuyến khích sử dụng lượngtái tạo. Hiện nay, nhiều nước giới áp dụn g thuế bảo vệ m ôi trườn g đối vói X ăn g, dầu Nhóm 2: Than đá Khi than sử dụng cho mục đích đốt cháy thải môi trường loại khí CƠ2, SO2 khí gây ảnh hưởng xấu đấi súc khoẻ người. Phạm vi sử đụng than rộng khắp với khối lượng gần 30 triệu tấn/năm. Việc đưa than vào đối tượng chịu thuế cữig nhằm mục tiêu khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả; giảm phụ thuộc vào lượng có nguồn gốc hoá thạch, khuyến HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng khích sử dụngnăng lượng tái tạo. Nhóm 3: Dung dịch hydrro-chloro-fluom-carbon (Dung dịch HCFC) Chất HCFC sử dụng số lĩnh vực công nghiệp như: làm lanh, điều hoà không khí . Sự phát thải chất HCFC vào khí quyển, làm ô nhiễm bầu không khí, nguyên nhân làm suy giảm tầng ôzôn gây hiệu ứng nhà kính. Nước ta tham ậa ký kết N^iị định thư Montreal hạn chế sử dụng chất làm suy giảm tầng ôzôn. Theo đó, nuớc đangphát triển(trong có nuứcta) phải loại trừ hoàn toàn việc sử dụng HCFCvào năm 2030. Mức tăng trưởng ngành công nghiệp lảm lanh hoà không khí vói lượng tiêu thụ chất HCFC tăng nhanh liên tục đật nhiều thách thức cho tiến trình loậ trừ HCFCỞ nưóc ta. Việc đưa chất HCFCvào đốitượngchịuthuế bảo vệ môi trường góp phần vào việc thực cam kết N^iị định thư Montieal ’Việt nam, khuyến khích doanh nghiệp giảm cèn sử dụng HCFC việc chuyển đổi côngnghệ sản xuất Nhóm 4: Túi ni ỉông thuộc diện chịu thuế Tủ nhựa xốp phải trải qua thời gian rầ lâu để phân hủy, tới hàng trăm năm tự phân hủy dược. Túi nhụa xốp thải bỏ sau sử đụng tích tụ đấ, siy thoái môi truờng đất.Khi bị phân hủy oòn sinh chấ làm đất bị trơ, không giữ độ ẩm dinh dưỡng cho trồng.Việc sử dụng xả thải túi nhựa xốp sau sử dựig diễn khắp nơi từ thành thị đến nông thôn gây ô nhiễm môi trường lớn, diệh rộng. Việc Aratúi nhựa xốp vào đối tuợng chịu thuế nhằm mục tiêunâng cao ý thúc bảo vệ môi trường toàn xã hội, từ gpp phần thay đổi hành vi người tiêu dùng việc sử dụng túi nhựa xốp, khuyển khích sản xuất sản phẩm thay thân thiện vói môi truờng Nhóm 5: Thuốc diệt cỏ, ứiuổc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho, thuốc trừ moi thuộc loại hạn chế sử dụng Đây họp chất độc có nguồn gpc từ tự nhiên tổng hợp từ chất hóa học dược dùng để phòng trừ dịch hại trồng bảo quản nông sản.Hiện nay, việc sử dựig cách, liều lượng thuốc bảo vệ thực vật chưa quan tâm gjá nhiều loại tượng đối rẻ so với giá nông sản. Nhũng hành vi sử dụng không đứng cách, không HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng liều lượng hóa chầ bảo vệ thực vật ảnh hường tới môi tiường theo nhiều cách, ví dụ hoá chất lơ lửngtrong không khí phun thuốc hay tồn loại thực phẩm, trongnưóc, đất . Việc đưa hoáchá bảo vệ thục vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng vào đối tuựng chịu thuế nhằm nâng cao nhận thức người sử đụng khuyển khích họ thay đổi thói quen sử dụng lạm dụng, gảm thiểu nhũng tác hại xấu hoá chất bảo vệ thục vật môi trường. 3. Phưong nh án tính thuế bảo vê mẩ truửng Thuế bảo vệ môi trường phải nộp dược tính theo công thức saư Thuể bảo vệ môi số lượng đơn vị hàngMúc thuể tuyệt đồi = truờngphải nộp - hoátínhthue X đơnvịhànghoá Căn tính thuế bảo vệ môi trường số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế Uyệt đối 3.1. sốlươnehànehóa ẩnhthuế đuơcauvđinh sau: Đối vói hàng hóa sản xiất nước, số lượng hàng hóa tính thuế ]à số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổ i, tiêu dừi g nội bộ, tặn g cho, khuyến mại, quản g cáo. Đối vói hàng hóa nhập khẩụ, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập khẩu. Đối với hàng ho nhiên Kêu hỗn hợp chứa xăng, dầu, mỡ nhòa gpc hoá thạch nhiên liệu sinh học số lượng hàng hoá tính thuế kỳ số lượng xăng, dầu, mỡ nhàn gốc hoá thạch có số lượngnhiên liệuhỗn hợp nhập khẩuhoặc sản xuất bán ra, trao đổi, tăng cho, đưa vào tiêu đùng nội dược quy đổi đơn vị đb lường qụy định tính thuế hàng ho tương ứa g. HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 10 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường 3.2. Mức thuế tuvẽt đối STT GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng Hàng hóa Đan tính vị Mức thuế (đồng/1 hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol Lít 1.000 Nhiên liệu bay Lít 1.000 Dâu diezel Dầu hỏa Lít Lít 500 300 Daumazut Lít 300 Dâu nhờn Lít 300 Mỡ nhờn Kg 300 II Than đá Than nâu Tân 10.000 Than an - tra - xít (antraxit) Tân 20.000 Than mỡ Tân 10.000 Than đá khác Tân 10.000 III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCPC) kg 4.000 IV Túi nỉ lông thuộc diện chịu thuế kg 40.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500 VI Thuôc trừ môi thuộc loại hạn chê sử dụng kg 1.000 Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loậ hạn chế sử kg 1.000 vni dụng Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 4. Tác dung thuế bảo vê môi truừng 4.1. Tích cuc: 4.1.1. Nâng cao ý thức bảo vệ môi trường tỏ rõquan điểm cửa CMnhphủ tmngviệc cân tăng trưởng kinh tế giữ §.n, bảo tồnmôi truửngsổng Theo đó, Việt Nam phát triển kinh tế song song với bảo vệ môi trường mà HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 11 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng không thiết phải hi sinh hai mục tiêu này. Đánh thuế sản phẩm gây ô nhiễm môi truờng hội để doanh ngịìiệp sử dựig sản phẩm có độ phát tán môi trường kém, phát triển nguồn lượng hóa chất thân thiện với môi truờng Điều quan trọng phải có hệ thống thuế minh bạch để người dân thấy qụyền lợi từ việc thuth uế bảo V ệ m ôi truờn g cộn g đồn g Theo Bộ trưởng Tài nguyên Môi truờngPhạm Khôi Nguyên, để đối phó với tình trạng ô nhiễm nặng nề nay, Chính phủ đưa nhiều tiện pháp tăng số tiền xử phạt đối tượng gây ô nhiễm từmức cao 70 triệu lên 500 triệu đồng tói khỏi tố số vụ điển hình . Và nhũng pháp manh đánh thuế. Điều tỏ rõ quan đỉần Chính phủ việc giải vấn đề môi trường cách triệt để tạo lan tỏa cộng đồng. 4.1.2. Tạo nguồn thu ngân sách Thuế phí nguồn thu chủ yếu ngận sách nhà nước, chiếm 95% tổng nguồn thụ, đó, khoản thuế, phí liên quan đến bảo vệ môi truờng chiếm tỷ trọng không nhiều. Phí có tỷ trọng cao phí xăng dầu, năm 2010, khoản thu phí xăng dầu tậ Việt Nam 10.500 tỷ, năm 2011 dự kiến số phí thu từxăng cầu 12.000 tỷ đồng. Thuế đánh vào sản phẩm gây ô nhiễm môi trường giúp giảm tác động vào môi truờng hạn chế hành vi không tốt môi truờng nhằm nâng cao ý thúc bảo vệ môi trường toàn xã hội. Vái khung thuế nêu trên, dự kiến số thu thuế bảo vệ môi trường thu đuợc theo múc thuế tối thiểukhmg khoảng 14.300 tỷ đồng/năm, với mứcthutốiđa khung kho ảng 57.000 tỷ đồn^năm (Năm 2009, số thuphí bảo vệ môi trường phí xăng dầu kho ảng 11.000 tỷ đồng). HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 12 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng Chỉ tiêu A tháng cồu năm 2012 Thu ngân sách nhà nước viện trợ (I+II-aiI) I 346.125 Thu thường xuyên 327.830 11 Thu thuê 316.285 11 Thuê bảo vệ môi truờng 6.337 12 Thu phí, lệ phí thu ngpài thuê 11.546 13 Thu phí, lệ phí (cả phí xăng dâu) 3.700 Nguồn: http://www.mof.gov.vn 4.2. Tiêu cưc lo ngại tăng giá xăng dầu, bao tó Thực tế, 1Ề xăng, dầu "cõng" nhiều toại thuế, phí thuế nhập khẩu, qụỹ lành ổn, phí cầu dường ., tiếp tục áp thuế bảo vệ môi trường tăngthêm gánh nặng cho người tiêu dùng. Sau nhiều tháng kể từ Luật Thuế bảo vệ môi trường có hiệu lục (ngày 01/01/2012), nhiều doanh nghiệp ngành sản xuất bao nhụa chưa thể thoát khỏi tình trạng lứigtúng, bị độngvì đối tượng chịu thuế chung chung mức thuế cao. Theo Hiệp hội nhựa Việt Nam (VPA), năm 2011, nước oó khoảng2.000doanh ngfũệp ngành nhụa. Vì vậy, luật thuế đánh túi PE chung mức thuế cao 30.000 - 40.000đ/kgđã khiến doanh nghiệp bứcxúc. Theo đại diện Hiệp hội trên, để chế biến hàng dệt may, da giầy thủy sản xuất bao túi PE, PA loại vật tư thiếu chiếm tỷ trọng không nhỏ giá thành sản phẩm xuất khấu Tuy nhiên, Luật Thuế Bảo vệ Môi trường có hiệu lực làm chi phí bao tì tăng từ 30% đen 50% . làm cho sản phẩm dệt may, da giầy thủy sản xuất Việt Nam khó có lợi cạnh tranh giá so với nước. 5. Những tồn tai sách thuế bảo vê môi tnròng 5.1. Thiếu cône bằnstrons đối xử thuế thẩtthuthuế > Thiếu huớngdẫn cụ thể rõ tùng dẫn đến Luật Thuế bảo vệ môi trường có hiệu lực từ ngày 01/01/2012 đến Bộ Tài HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 13 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng chưa đưa hưỏng dẫn cụ thể khiến nhiều doanh n^iiệp ngành nhựa chịu thiệt.Việc chưa có hướng dẫn rõ ràng dấy lên mối lo bất bình đẳng thất thoát loại thuế này. Ví dụ Nghị định 67/2007/NE)-CP ngìy 8-8-2011 Chính phủ Thông tư 152/2011/TT-BTC ngìy 11-11-2011 Bộ Tài quy định: “Túini lôngthuộc diện chịu thuế (túi nhựa xốp) loại túi, tao bì nhựa mỏng làm từ màng nhựa đơn HDPE, LDPE LLDPE, trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa túi ni lông Tiêu chí thu thuế chưa tủ ràng Những quy định thu thuế Luật bảo vệ môi trường thiếu cụthể. Theo Luật Thuế bảo vệ môi trường, tứ ni lông không thân thiậi với môi trường phải đóng thuế từ 30 đồng - 50 nghìn đồng/kg Nhưng việc xác định tiêu chí túi ni-lông thân thiện hay không thân thiện vói HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 14 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng môi trường không dễ. Vừa qua, Bộ TN&MT trình Chính phủ xem xét phê duyệt tiêu chí “Nhãn xanh Môi trường” đểxác định túi ni lông thân thiện vói môi trường, đố phải túi phân hủy sinh học hoàn toàn vói thời gan tối đa khoảng năm. Nhưng kiền định xác định tiêu chí tốn kém. Đưa khoản thuế phải nộp với sản phẩm túi ni lông từ 30-50 ngjiin đồng, luật không quy định cụ thể trường hợp nộp thuế 30 n^iìn đồng/kg truờnghợp nộp thuế 50 nghìn đồnglcg. Qụy định tạo kẽ hở Khó kiểm soát sở nhỏ lẻ Thuế bảo vệ môi trường nhằm vào doanh nghiệp sản xuất sản phẩm dựa lượng sản phẩm tiêuthụ. Nhưnghiậi lượng lỏn sở sản xuất túi ni lông, dép nhụa, áo mưa, . nhỏ lệ, quan chức chưa kiểm soát đuực lưọng sản phẩm tiêu thụ ngạy. Bởihầuhết sở sản xuất nhỏ lẻ đỏngthuế bằnghìnhthức giao kho án. Việc kiểm định, tính toán luợng sản phẩm tiêu thụ không làm thường xuyên. Đáng ý, loại túi ni lông dược tiêuthụphổ biến thị trường có xmt xứ từ sở nhỏ lẻ. Gần 100% sởtái chế hệ thốngxửlý nướcthải quy định, môi truờng làm việc người công nhân không bảo đảm vệ sinh.Những sản phẩm gây hại cho người sử dụng mà trình sản xuất ảnh hưởng tiêu cực đến môi truờng Các sở thường mua hạt nhựa tái sinh, tái chế với giá khoảng 20-30 nghìn đồn g/kg. Do không 1Ị tác động nhiều việc nộp thuế nên giá túi ni lông sở tăng khoảng 5-10% ao với tiước có quy đinh nộp thuế bảo vệ môi trường Neukhông có sựkiểm soát sở sản xuất nhỏ lẻ tạo áp lực canh tranh với sở sản xuất qụy mô lán hơn; đồng thòi không khuyến khích doanh nghiệp đầu tư dây chụyền sản xuất đại, thân thiện với môi trường. Triển khai áp thuế bảo vệ môi trường túi ni lông nói riêng sản phẩm khác nói chung gpp phần bảo vệ môi tiường, tạo nguồn thu để phục vụ việc khắc phục cố HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 15 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng môi trường, bảo vệ môi trường. Song n ếu quy định tổ chức thực phù h ọp khó đạt mục tiêu ban đầu Bên canh đó, sách thuế hành có mục tiêu bảo vệ môi trường lồng gliép mục tiêu chính, chưa điều chỉnh hầ hoạt động sản xuất, tiêu dừig sản phẩm có tác động xấu đến môi truờng sinh thái. > Nhiều trường hợp đánh thuế lần Theo Cục Hải quan TP.HCM, doanh nghiệp tư nhân hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi truờng(vào khu phi thuế quan có hồ sơ chứng minh dược hànghóa đố nộp thuế bảo vệ môi trường khâu sản xuất, xuất Hiện số doanh nghiệp tư nhân, mua hàng hóa nguyên phụ liệu thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường, nộp thuế bảo vệ môi trường dưa vào sản xuất, gja công hàng hóa khác thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường. Do chua có qụy định miễn thuế, hoàn thuế cho đối tượng trên, nên quan Hải quan thực thu thuế bảo vệ môi trường hàng hóa sản xuất từ nguyên liệu chịu thuế bảo vệ môi truờng Cục Hải quan TP.HCM cho rằng, việc tính thuế nêu khiến doanh nghiệp phải chịuthuế bảo vệmôitrường2 lần (ở khâu nhập khẩu, mua nguyên liệu sản xuất vảkh âu bán Theo quy định vãn thuế bảo vệ môi trường, mặt hàng dầu nhờn, mỡ nhờn thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi truờng, không quy định chi tiết theo mã số danh mục hàng hóa xiét khẩu, nhập khẩu. Tuy nhiên, theo Biểu thuế nhập ưu đãi ban hành kèm theo Thông tư 157/2011/TT-BTC ngày 14-11-2011 Bộ Tài định danh tên hàng dầu nhờn, mỡ nhờn có định danh tên hàng dầu mỡ bôi tron nên quan Hải quankhó xác định mặt hàng chịuthuế bảo vệmôi trường 5.2. tìối tươnscUu thuế chưa đầvđủ Luật thuế Bảo vệ môi trường điều chỉnh nhóm mặt hàng khí thải công nghiệp - trongnhũng nguyên nhân gây ô nhiễm môi trường nghiêm trọng Đây loại hình ô nhiễm khó phân chia nên chưa thể dưa vào luật. Lần đầutiâi Luật thuế Bảo vệ môi trường Arợc áp dụng Mệt Nam nên nhà soạn thảo lụa chọn nhóm dễ nhận biết nhấ để có biện pháp quản lý rõ ràng, minh bạch. Ô nhiễm môi HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 16 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng trường lình vực rộng, năm nhóm hàng Ề.Ngoài ra, nhũng hàng hóa góp phần gây cạn kiệt nguồn tài nguyên môi trường rong biển, san hô . cần phải đánh thuế. Những công nghệ cũ nát, lạc hậu, tốn nhiều lượng bóng đèn sợi đốt . cũngcần bổ sung 5.3. Mức ứiuếbảo vê môi trườnữchưa hơplv Luật hành xác định tính thuế bảo vệ môi trường theo múc thuế tuyệt đối để đon giản, minh bạch thực hiện, ổn định số thu cho ngân sách. Tuy nhiâi, khoảng cách giũa mức tối thiểu mức tối đa áp dụngchomột loại hànghóa tương đối lớnnhấ, dẫn tói khả việc áp dụng sẽkhôngthống đốivớicác doanh nghiệp sảnxuất mộtmặt hàng địa phương khác nhau. Ví dụ, Thông tư số 152/2011/TT-BTC ngày 11-112011 hưómg dẫn thi hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 8-8-2011 Chính phủ qụy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Bảo vệ môi truờngxác đinh tử ni lông thuộc diện chịu thuế (tử nhựa xốp) loại túi, bao bì nhựa mỏng làm từ màng nhụa đon HDPE (high density polyethylene re sin) nhung không xác định rõ áp đụng với loại túi đon lóp hay đơn nguyên liệu(PE). Thực tế có loại túi làm từ nhiềunguyâi liệu lớp .Khi đánh thuế, quan thực thi thấy túi có chữ "PE” đính thuế, túi lớp hay nhiều lớp. Điều làm cho giá bán hàng tăng dễ mấ lực cạnh tranh đối doanh n^iiệp Việt Nam với Doanh nghiệp nhựa nước ngoài. Ngoài ra, khoản điều Luật thuế bảo vệ môi trường, múc thuế tính 30.000đ/kg đến 50.000đ/kg, cán thuế, vốn trình độ kỹ thuật chuyên môn ngành nhụa, khó phân biệt loại đánh thuế với múc 30.000đ/kg, bại đánh thuế vớimức50.000đ/kg, dễ dẫn tới khả áp dụng tùy tiện hay số tiêu cực việc tính thuế. Đối vái mặt hàngxăng, thuế suất thuế bảo vệ môi trường áp dụng ch ung cho tầ loại xăng, trừetanol chưa hợp lý. Trên giới nước thường phân toại xăng dụa vào mức độ ô nhiễm khác Ví dự Đức vào hàm luựng lưuhụỳnh có xăng để định thuế suất: Đối với xăng có hàm lượnglưuhụỳnh Omg/kgmứcthuế suất 669,80 Euro/lit; xăng có hàm lượng lưu huỳnh dưói 10 mg/kg mức thuế suất 654,90 Eiro/lit. Hay Singapore vào số octan có xăng để quy định thuế suất: xăng octan 92/95 mức thuế suất 0,4 đôla Sdn/Ht; xăngoctan 97 97 mức thuế suất là0,44 đôla Sng/lít. HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 17 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng Kết luận: Bên canh thất thuthiẾ, sân ch không bình đẳng, nhũng bất cập sádi thuế bảo vệ môi trường khôngtạo niềm tinnơinguờinộp thuế. Đây yếu tố quan trọng việc thực thỉ sách thuế Việt Nam. Do đó, tạo niềm tin nơi người (Ền cách để đìa sách thuế Bảo vệ môi trường vào đời sống đồng hành sách phát triầi kinh tế nước ta. CHƯƠNG lít KIẾN NGHỊ 1. Dua kinh nghiêm cácnưổc 1.1. Tao sư tìntưởna đồnethuôn nơi neưởi dân: Niềm tin công chúng vào thuế bảo vệ môi trường đống vai trò quan trọng, Chính phủ vàcácchiyên giachính sách cần phải dunghòa mụctiêutăng nguồn thu bảo vệ môi truờngtrong sách thuấ Giải phápmàông Chas Roy Qiowdhury dưa để thụyếtphục công chúng là, mặt tăng thuế bảo vệ môi trường đồng thờimặt khác phải giảm loại thuế khác để tạo cân bằng. Chẳng hạn, tăng phí xăng dầu, đồng thời phải giảm thuế gjá trị gia tănghay giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, gjúp người dân chấp nhận việc tăngthuế bảo vệ môi truờng làhợp lý. Hom nữa, sách thuế bảo vệ môi trường phải minh bạch, rõ ràng, nguồn thuế thu phải đưa vào biện pháp nhằm bảo vệ môi truờng hoạt động thiá thực để người dân thấy Nhà nước trang trải nguồn thuế nào. Đe Liật Thuế bảo vệ môi trường người dân đồng thuận phải thể minh bạchvàcânbằng thực hiện. T heo đố, tiền thuế bảo vệ m ôi tiường phải đầu tư vào dự án bảo vệ môi trường tính toán theo hướng tăng loại thuế giảm loại thuế khác . Ở Châu Cộng đồng doanh nghiệp dân chúng châu Âu cho thuế bảo vệ môi trường để bảo vệ môi trường mà ]à cách để Chính phủ thu thêm tiền. Chính vậy, thuế thu thêm xăng dầu khiến họ cho mục đích chủ yếu Chính phủ để thu thêm tiền công chúng để giảm phát tánô nhiễm. Xăng dầu l ĩnh vục đuực sử đụng nhiều nhất, ảnh hường trực tiếp đến côngchứignên gặp phải sựphản đối kịch liệt châu Âu. Chính phủ nuức châu Âu nỗ lực nhiều biện pháp nhằm giảm thiểu tác động môi truừng năm 2010 loại bỏ hẳn khả mua loại bỏng đèn h ao tốn lượng không cho sản xuất nhũng động máy, xe oộ . gấy ảnh huởnglớn đen môi trường. HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 18 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng Đe giải vấn đề này, Chính phủ Anh có nhiều giải pháp, có V iệc cấp tàitrợđốivớinguời tiêu dùng, đồng thòi tạo sádi thuế minh bạch, dễhiểụ, dễ thục hiện. Chính phủ Anh thực sách thông qua việc tài trợ 100 triệu Pơunds cho quỹ tài trợ loại xe thân thiện với môi trường, nhũng loại xe không bị đánh thuế chạy vào khu vực kẹt xe Lon don . Cụ thể hơn, đối vói tòa nhà cửa kính, giíp giảm nhiệt vànăng luợngsẽ Chính phủ nước miễn thuế 100%;hay đốivớilũứi vục bất động sản đượcmiễn phí trước bạ đối vớinhũngtòarLhàcó lượng khí thải bằngO. Hoặc loại xe hơi, xe gín máy có độ phát tán dưói 99 gramC02/km dược miễn thuế hoàn toàn. Đó lý khiấi nhà sản xuất ngày quan tâm đến việc sảnxuấ loại xe chạy bang diesel hay động có độ phát tán mức cho phép. T uy nhiên loại xe đất tiền”, ông Chas Roy Chowdhury chia sẻ. Nhiều nước giới, mức chịu thuế mặt hàng điều chỉnh tăng giảm tùy theo tình hình lạm phát, bám sát thực tế để giảm bớt áp lục giá cho người dân thuế bảo vệ môi trường cấu vào giá thành. Còn Việt Nam, điều đố thể việc mức thuế tuyệt đối quy định theo khung, từ mức tối thiểu đen mức tối cb 1. Chon locđối tươns chiu thuế: Trên thực tế, có nhiều hàng hóa mà sử đụng gây ô nhiễm với mức độ tác động khác đến môi trường. Do đố có nhiều loại hànghoá phải dưa vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường. Trong bối cảnh, kiện kinh tế-xã hội chua nên đưa tất cảcáchàng hóa gậy ô nhiễm vào diện chịuthuế bảo vệ môi trường mà nên chọnlựa số hàng hóa gậy ô nhiễm đáp ứng nguyên tắc nêu trên. Các nước giói thuthuế bảo vệ môi trường với số sản phẩm Châu Âu thu thuế bảo vệ môi trường đối vói xăng, dầu diesel, than, điện. Mỹthuthuế xăng, dầu diesel, nh iên liệu .; > Xăng dầu Xăng dầu bao gồm: xăng bại, nhiên liệu bay, desel, dầu hoả, daumazut, dầu nhờn, mỡ nhờn) sản phẩm có chứa số chất ho học chì, lưu huỳnh, . ngạy chưa sả dụngcác chầ chứa loại xăng dầu phát thải môi trường gây ảnh hưửngxấu đến môi trường. Hiện nay, nhiều nước giới áp dụng thuế bảo vệ môi trường xăng dầu. HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 19 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng Các nước Liên minh Châu Âu đánh thuế nhiên Hệu :Xăng 0,42 Eiro/IẾ, dầu Diesd 0,30 EuroAít); Singapore Nhật qụy định múc thuế 0,4 đôla Singạpor e/lít xăng và32,lYênMi ạt/lít xăng. > Than Khí than sử dụng cho mục đích đốt cháy thải môi trường loại khí COj, S02 khí gây ảnh hưởng xấu đấi súc khoẻ người Phạm vi sử đụng than lộng khắp vói khối lượng gìn 30 triệu tấn/năm. Hiện nay, Trung Quốc thu từ đến 37 Nhân dân TệAấntùy theo hàm lượng lưu huỳnh than; Philipines thuở mức lOPê S(V1 tấn. > Môi chất làm lạnh chứa hydro-cto-fk)-carbon (Dung địch HCFQ Chất HCFC sử dụng số lĩnh vực công nghiệp như: làm lạnh, điều hoà không khí, Sựphát thải chatHCFC vào khí quyển, làmô nhiễm bầu không khí, lànguyên nhân làm suy giảm tầng ôzôn gây hiệu úng nhà kính. Việt Nam tham ga ký ká N^iị định thư Montreal hạn chế sử dụng chất làm suy giảm tầng ôzôn. Theo đó, nước phát triển (trong có Việt Nam) phải loại trừ hoàn toàn việc sử dụng HCFC vào năm 2030. Việc đưa chầ HCFC vào đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường góp phàn vào việc thực cam kết Nghị định thư Montreal Việt Nam, khuyến khích doanh nghiệp giảm cần sử đụng HCFC việc chuyển đổi công n^iệ sản xuất. > Tu nhựa xốp (túini lông) Tíi nhựa xốp phải trải qua thời gian lâu để phân hủy (có thể tới hàng trăm năm) tự phân hủy được. Túi nhựa xốp thải bỏ sau sử đụng tích tụ đất gậy siy thoáimôi truờngđất. Việc đưa túi nhựa xốp vào đốitượng ch ịuthuế nhằm mục tiêu nâng cao ý thức bảo vệ môi truờng toàn xã hội, từ góp phần thay đổi hành vi người tiêu dùng việc sử đụng túi nhụa xốp, khuyến khích sản xuất sản phẩm thay thân thiện vái môi trường. Hiện nay, có nhiều nước gới thu thuế đối vói sản phẩm nhựa nhu: Anh, Ailen, Đài Loan, . Một số nước khác cấm sử dụng sản phẩm túi nhựa thành phố lán Bắc Kinh (Trung Quốc). HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 20 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng > Thuốc bảo vệ thục vật thuộc nhóm hạn chế sử đụng Đây họp chất độc có nguồn gpc từ tự nhiên tổng hợp từ chất hóa học dược dùng để phòng trừ dịch hại trồng bảo quản nông sản. Hiện nay, việc sử dựig cách, liều lượng thuốc bảo vệ thực vật chưa quan tâm gjá nhiều loại tương đối rẻ so với giá nông sản. Hiện nay, số nước Đan Mạch, Bỉ áp dụng thuế bảo vệ môi trường đối vói sản phẩm ho chất bảo vệ thực vật. Nhìn chung, thiết kế sách tít uế bảo vệ môi trường cần học tập mô hình nuứcnhưsau: • Cơ sở thuế bảo vệ môi trường nên trọng vào hành vi tác nhân gây ô nhiễm • Phạm vi thuế bảo vệ môi trường nôi Arợc mở rộng theo phạm vi tổn hại đến môi trường • Thuế suất nên tưong xứng với tổn hại đến môi trường • Hành thu đáng tin cậy mức thuế nên dự đoán nhằm thúc đảy cải thiện môi trường • Nguồn thu thuế bảo vệ môi trường nên hỗ trợ cho chi tiêu tài khóa chung giúp giảm loại thuế khác • Tác độngphânphối nên xác định rõ thông qua côngcụ chínhsách • T mh cạnh tranh cần Arợc giải qụyết ổn thỏa; • Giao tiếp rõ ràng yếu tố then chốt để đạt đến đồng thuận khu vực công đánh thuế bảo vệ môi trường • Thuế bảo vệ môi trường kết hợp với công cụ sách khác thực nhằm m ang lại lợi ích rõ ràng h ơn. 2. Dua thưc tiễn thưc hiên ỞViêt Nam 2.1. Kiểm soátô nhiễm Cừigvớiviệcáp thuế, càn có biện pháp kiểm soátô nhiễm trình sảnxuất có sách khuyến khích doanh nghiệp áp đụng khoa học - kỹ thuật để hạn chế xả môi truờng chất độc hại, tránh tâm lý nộp thuế gậy ô nhiễm môi tiường. Nhiều Ại HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 21 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng hiểu đề nghị, cần có biện pháp kiểm soát giá hàng hóa sau áp thuế bảo vệ môi trường, không để xảy tình trạng áp thuế khiấi tăng giá hàng hóa ảnh hướng đến người tiêu dùng, thay điều chình hành vi ý thúc doanh n^iiệp gây ô nhiễm môitruờng. Đe n^iị cần có ngfũên cứu tổng thể, rà soát bổ sungthêm mặt hằngphải chịuthuế. 2.2. Bồ sung rò đối tương tính thuế Đối vái nhóm sản phẩm dưa vào diện chịu thuế than, cần phải làm rõ than gì, có loại than sạch, than hoạt tính . không lảm ô nhiêm môi trường, dưa vào tính thuế không công bằng. Thân nữa, xăng gây ô nhiễm môi trường dầudiezen, nhungtrong dự thảo luật, thuế dầu diezen lại thấp hon xăng không họp lý. Trong số năm mặt hàng chịu thuế, cần phân cấp, mặt hàng thay túi nilon nên đánh thuế nặng sản phẩm g để thay xăng dầu đánh thuế nặng giá xăng tăng ảnh hưởng đến xã hội. 2.3. Cần đánh thuế đối tượng, không chồng chéo Tránh đánh thuế lần Phí môi trường đánh vào mặt hàng mà phải đánh vào côngnghệ, quy trình sản xuất để giảm ô nhiễm môi trường, khụy en khích người sản xuất đầu tư vào công ngJiệ.Th uế n&L đánh V tiêu thụ, nên hạn ch ế tiêu thụ hàn g hó a ảnh hưởn g đến m ôi truừng Ông lấy thí dụ tứ nilon đánh thuế cao người sử dụng hạn chế sử dụng. NÔI xây dựng tiếp luật lệ phí phí bảo vệ môi trường, để thành hệ thống pháp luật khép kín, đánh thuế không đính phí lệ phí, tránh tượng thuế chồng lên thuê, phí chồng l&L phí. Ýkiến nhiều đại biểukhác ửighộ. Việt Nam có bốn khoản phí bảo vệ môi truờng Arợc thục gồm: phí bảo vệ môi trường chất thải rắn; phí bảo vệ môi trường với khai thác khoáng sản; phí nưóc thải vàphí xăng dầu. Các loại phí bảo vệ môi trường hành dừng lại mục tiêuhiy động đóng gộp phần đối tuợng xả thải mà không tự xử lý chất thải; hỗ trợ thân chi phí làm môi trường. Tổng thu khoản phí bảo vệ môi trường năm 2008 1.224 tỷ đồng. Nếu tính số thu từ phí xăng dầu 9.000 tỷ đồn^năm tổng số thu 10.224 tỷ đồng/năm . Hàng năm, Nhà nước dành 1% tổng chi ngân sádi nhà nước (tương đương 4.000 tỷ HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 22 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng đồng) để chi nghiệp bảo vệ môi trường. Nhưng tính riêng nhu cầu cho đề án tổng thể cải tạo môi trường chương trinh xử lý ô nhiễm làng nghề, khu công n^iiệp vào khoảng 17.678 tỷ đồng/năm. Để tránh tình trạng thuế bảo vệ môi trường trùng lặp với phí bảo vệ môi truờng số mặt hàng chịu phí môi trường xăng, dầu, than, nhựa, hóa chất . đua vào diện chịuthuế bảo vệ môi trường không nên tiếp tục chịuphímôitruờng. 2.4. Xem xét lai phương pháp tính thuế phương pháp tính thuế, hai loại quan điềm khác nhau. Có ý kiến đề ngfiị tính thuế phần trăm giá thành sản phẩm mà không theo cách tính thuế tuyệt đối dự thảo Luật. Nhóm ý kiến cho rằng, quy định thuế theo phương pháp tụyệt đối vào Luật thị trường có biến động gjá, mức thuế nhanh chóng lạc hậu. Ý kiến khác cho áp dụng mức thuế suất tuyệt đối hợp lý đảm bảo nguồn thu ngân sách có biấi động trượt giá, tạo đơn giản, minh bạch việc thực hiện, bảo đảm ổn định nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách nhànưóc người sử dụng sản phẩm . Trước thục trạng trên, DN cho việc bảo vệ môi trường trách nhiện chung công dân DN. Tuy nhiên, quan chức càn đỉnh nghĩa cụ thể mặt hàng chỊuthuế để đánh thuế khôngthể đánh thuế chung chung tràn lan Nhanh chónghoàn thiện tiêu chí túi ni lôngthân thiện vớimôi truờng tiêu chí phải khả thi để doanh n^iiệp áp dụng ngay. Nếu để tình trạng kéo dài, không nhũng doanh nghiệp sản xuấ tu ni lông hoạt động quy định pháp luật gặp khó mà cảngườitiêu dùng cũngsẽ tị vạ lây. Ngpài ra, cần phải có chế tài xử phạt ngịiiêm hành vi vi phạm luật. Vằ. quan trọng hon bước hướng người quan tâm bảo vệ môi trường. Các quan chức báo chí cần tuyên truyền, giải thích để người dân, doanh nịặiiêp hiểu để đến đồng thuận luật có hiệu lục. c. Kết luận Trên sở phân tích đề tài, muốn lần khẳng định tầm quan trọng việc đánh thuế bảo vệ môi trường Mệt Nam.Thay đổi nhận thức người (Ên về HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 23 Phân tích sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS. TSNguyầĩ Ngọc Hùng vai trò môi trường mục tiêu lớn nhấ mà sách hướng tới.Đề Ạt mục tiêu này, việc tạo đồngthuận nơi người dân làyếutố cốt lõi. Đe tài dược hạn chế sách thuế bảo vệ môi trường Mệt Nam việc hành thu bất cập thân sách thuế. Ngoài ra, đề tài tổng hợp học kinh nghiệm từ nước phát triển giói việc thục thi sách thuế bảo vệ môi trường làm sở tham khảo áp dụng Việt Nam. Hạn chế đề tài phân tfch sâu Luật thuế bảo vệ môi truờng có hiệu lục từ 01/01/2012. Do đó, phân tích hạn chế chủ yếu phân tích cho giai đoạn từ đầu tháng 01/2012 đến nay. D. Tài liêu tham khảo • 1. www.mof.gav.vn 2. www.oecd.org 3. Reforming Indrect Taxes in India: Role of Envừonmental Taxes D K Srivastava c Bhiịangạ. Rao 4. Lundholm, Michael, 2005. "Cost-Benefit Analysis and the Marginal Cost of Public Funds," Research Papers in Economics 2005:3, Stockholm University, Department of Economics 5. http://nld.com.vn/20120219101440169p0cl014/kE-ho-thue-bao-ve-moi-tnionghtm 6. http://baoangiang.com .vn/news detail ^1D3 FE1892E3/Thue_moi_tniong_gop_phan_tha y d o i h a n h v i . a s p x 7. http://nhanănhthai.com 8. http://www. baom oi.com/Danh-thue- bao-ve-moi-truan g 9. http://www.vasep.com.vnyT in-T uc/50 2597/Luat-Thue-bao-ve-moi-truong-tac- dong- den-nh ie u- DN-X uat -khau-htm 10. http://www.tuvanthueca.com 11. http://www.jacses.org/en/paco/ envtax.htm HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 24 [...]... dây chụyền sản xuất hiện đại, thân thiện với môi trường Triển khai áp thuế bảo vệ môi trường đối với túi ni lông nói riêng và các sản phẩm khác nói chung gpp phần bảo vệ môi tiường, tạo nguồn thu để phục vụ việc khắc phục sự cố HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 15 Phân tích chính sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS TSNguyầĩ Ngọc Hùng môi trường, bảo vệ môi trường Song n ếu không có quy định và tổ chức... nộp thuế bảo vệ môi trường tại khâu sản xuất, xuất khẩu Hiện nay một số doanh nghiệp tư nhân, mua hàng hóa là nguyên phụ liệu thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường, đã nộp thuế bảo vệ môi trường và dưa vào sản xuất, gja công ra hàng hóa khác cũng thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Do chua có qụy định về miễn thuế, hoàn thuế cho đối tượng trên, nên cơ quan Hải quan vẫn thực hiện thu thuế. .. hiện thu thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa được sản xuất từ nguyên liệu chịu thuế bảo vệ môi truờng Cục Hải quan TP.HCM cho rằng, việc tính thuế nêu trên khiến doanh nghiệp phải chịuthuế bảo vệmôitrường2 lần (ở khâu nhập khẩu, mua nguyên liệu sản xuất vảkh âu bán Theo quy định tại các vãn bản về thuế bảo vệ môi trường, mặt hàng dầu nhờn, mỡ nhờn thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi truờng, không... giảm thuế gjá trị gia tănghay giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, gjúp người dân chấp nhận rằng việc tăngthuế bảo vệ môi truờng làhợp lý Hom nữa, chính sách thuế bảo vệ môi trường phải minh bạch, rõ ràng, nguồn thuế thu được phải đưa vào những biện pháp nhằm bảo vệ môi truờng bằng những hoạt động thiá thực để người dân thấy được Nhà nước đã trang trải nguồn thuế như thế nào Đe Liật Thuế bảo vệ môi trường. .. tác hại xấu của hoá chất bảo vệ thục vật đối với môi trường 3 Phưong nh án tính thuế bảo vê mẩ truửng Thuế bảo vệ môi trường phải nộp dược tính theo công thức saư Thuể bảo vệ môi số lượng đơn vị hàngMúc thuể tuyệt đồi trên một = truờngphải nộp - hoátínhthue X đơnvịhànghoá Căn cứ tính thuế bảo vệ môi trường là số lượng hàng hóa tính thuế và mức thuế Uyệt đối 3.1 sốlươnehànehóa ẩnhthuế đuơcauvđinh như sau:... đố, tiền thuế bảo vệ m ôi tiường phải được đầu tư vào các dự án bảo vệ môi trường và được tính toán theo hướng tăng loại thuế này thì giảm loại thuế khác Ở Châu Cộng đồng doanh nghiệp cũng như dân chúng châu Âu cho rằng thuế bảo vệ môi trường không phải để bảo vệ môi trường mà ]à cách để Chính phủ thu thêm tiền Chính vì vậy, khi thuế thu thêm về xăng dầu khiến họ cho rằng mục đích chủ yếu của Chính phủ... các nuứcnhưsau: • Cơ sở thuế bảo vệ môi trường nên chú trọng vào các hành vi hoặc tác nhân gây ô nhiễm • Phạm vi của thuế bảo vệ môi trường nôi Arợc mở rộng theo phạm vi của các tổn hại đến môi trường • Thuế suất nên tưong xứng với các tổn hại đến môi trường • Hành thu đáng tin cậy và mức thuế nên dự đoán được nhằm thúc đảy cải thiện môi trường • Nguồn thu thuế bảo vệ môi trường nên hỗ trợ cho chi tiêu... Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 22 Phân tích chính sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS TSNguyầĩ Ngọc Hùng đồng) để chi sự nghiệp bảo vệ môi trường Nhưng chỉ tính riêng nhu cầu cho các đề án tổng thể cải tạo môi trường và chương trinh xử lý ô nhiễm ở các làng nghề, khu công n^iiệp vào khoảng 17.678 tỷ đồng/năm Để tránh tình trạng thuế bảo vệ môi trường trùng lặp với phí bảo vệ môi truờng một số đối với những... so với các nước 5 Những tồn tai trong chính sách thuế bảo vê môi tnròng 5.1 Thiếu cône bằnstrons đối xử thuế và thẩtthuthuế > Thiếu các huớngdẫn cụ thể và rõ tùng dẫn đến Luật Thuế bảo vệ môi trường đã có hiệu lực từ ngày 01/01/2012 nhưng đến nay Bộ Tài HVTH: Nguyên Thị Thanh Kiểu Trang 13 Phân tích chính sách thuế bảo vệ m ôi trường GVHD: PGS TSNguyầĩ Ngọc Hùng chính vẫn chưa đưa ra hưỏng dẫn cụ thể... đồng Thuế đánh vào các sản phẩm gây ô nhiễm môi trường giúp giảm tác động vào môi truờng hạn chế những hành vi không tốt đối với môi truờng nhằm nâng cao ý thúc bảo vệ môi trường của toàn xã hội Vái khung thuế nêu trên, dự kiến số thu thuế bảo vệ môi trường thu đuợc theo múc thuế tối thiểukhmg khoảng 14.300 tỷ đồng/năm, với mứcthutốiđa khung kho ảng 57.000 tỷ đồn^năm (Năm 2009, số thuphí bảo vệ môi trường . bài viết đi vào tìm hiểu cơ sở lý luận về chính sách thuế bảo vệ môi trường theo quan điểm của các nhà kinh tế, phân tích thục trạng chính sách thuế bảo vệ môi trường tại Mệt Nam và đưa ra các. dung CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN 1. Đinh ngỊứa thuế bảo vê mẩ trường TÔI gọi: OECD gọi là thuế môi trường, ở Mệt Nam gọi l thuế bảo v môi trường Theo OECD, thuế môi trường là loại thuế mà cơ sở thuế của nó. đây: • Tại sao cần đánh thuế bảo vệ môi truờng? • Ở Việt Nam, việc đánh thuế bảo vệ môi trường được thực hiện như thế nào? • Làm cáchnào để hoàn thiện chính sách thuế bảo v môi trường ở Việt Nam? Đe