Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra, kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay

Đề tài : Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra, kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay

A. Lêi më ®Çu ChØ c¸ch ®©y vµi n¨m, khi nãi ®Õn kiĨm to¸n nhiỊu ng−êi kh"ng biÕt ®Êy lµ nghỊ g× vµ lµm viƯc g×.Nh−ng trong mét vµi n¨m trë l¹i ®©y nhiỊu ng−êi ®· coi nghỊ kiĨm to¸n nh− mét nghỊ cã "gi¸" trong x· héi.§iỊu ®ã chøng tá sù ph¸t triĨn v−ỵt bËc cđa ngµnh nghỊ nµy hiƯn nay,®Ỉc biƯt lµ c¸c c"ng ty kiĨm to¸n ®éc lËp.Khi t×m hiĨu vỊ kiĨm to¸n ®éc lËp em tù ®Ỉt ra c©u hái: kiĨm to¸n ®éc lËp võa lµ mét doanh nghiƯp nh−ng l¹i cã kh n¨ng cung cÊp dÞch vơ x¸c minh vµ bµy tá ý kiÕn thùc tr¹ng ho¹t ®éng cđa c¸c doanh nghiƯp kh¸c.T¹i sao kiĨm to¸n l¹i cã vai trß ®ã? vai trß nµy ®−ỵc thùc hiƯn nh− thÕ nµo,dùa trªn c¸c qui ®Þnh ph¸p lý nµo trong nỊn kinh tÕ n−íc ta? .ChÝnh v× vËy em ®· chän ®Ị tµi cho ®Ị ¸n mon häc cđa m×nh lµ: Vai trß cđa kiĨm to¸n ®éc lËp trong viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay Dùa trªn kiÕn thøc ®· ®−ỵc häc trong m"n häc Lý thut kiĨm to¸n cïng víi viƯc tù nghiªn cøu thªm trong c¸c tµi liƯu chuyªn ngµnh,c¸c v¨n bn ph¸p qui nhµ n−íc ®· ban hµnh .còng nh− sù h−íng dÉn tËn t×nh cđa gi¸o viªn h−íng dÉn,em thùc hiƯn bµi viÕt nµy ®Ĩ nh"m tr lêi c¸c c©u hái ®· ®Ỉt ra còng nh− thùc hiƯn ngªn väng ®−ỵc trang bÞ kÜ hn vỊ c¸c kiÕn thøc cđa bé m"n m×nh ®ang theo häc. Bµi viÕt cßn rÊt nhiỊu sai sãt do sù h¹n hĐp vỊ kiÕn thøc vµ thêi gian nghiªn cøu nªn em rÊt mong sù nhËn xÐt ®¸nh gi¸ cđa c¸c thÇy c".Em xin ch©n thµnh cm n sù h−íng dÉn nhiƯt t×nh mang tÝnh ®Þnh h−íng cđa GS.TS Ngun Quang Quynh ®· gióp em hoµn thµnh ®Ị ¸n nµy. §Ị ¸n gåm ba phÇn: I. C së lÝ ln chung. II. Vai trß cđa kiĨm to¸n ®éc lËp trong viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay. III. Nh÷ng thn lỵi vµ khã kh¨n cđa kiĨm to¸n ®éc lËp trong viƯc kiĨm tra, kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay vµ mét sè gii ph¸p n©ng cao vai trß nµy. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN B. Néi dung I.C së lÝ ln chung: 1. C së lÝ ln vỊ kiĨm to¸n ®éc lËp: Cã nhiỊu kh¸i niƯm vỊ kiĨm to¸n nh−ng néi dung cđa chóng kh¸ thèng nhÊt.Mét trong nh÷ng kh¸i niƯm ®ã lµ kh¸i niƯm do Alvin A.Arens ®−a ra "KiĨm to¸n lµ qu¸ tr×nh mµ theo ®ã mét c¸ nh©n ®éc lËp,cã qun thu thËp vµ ®¸nh gi¸ c¸c b"ng chøng vỊ c¸c th"ng tin sè l−ỵng cã liªn quan ®Õn mét tỉ chøc kinh tÕ cơ thĨ nh"m mơc ®Ých x¸c ®Þnh vµ b¸o c¸o møc ®é phï hỵp gi÷a c¸c th"ng tin sè l−ỵng ®ã víi c¸c chn mùc ®· ®−ỵc x©y dùng". KiĨm to¸n ®éc lËp lµ mét lo¹i h×nh kiĨm to¸n ®−ỵc ph©n theo chđ thĨ kiĨm to¸n (ngoµi ra cßn cã kiĨm to¸n nhµ n−íc vµ kiĨm to¸n néi bé).KiĨm to¸n ®éc lËp lµ mét tỉ chøc kinh doanh dÞch vơ kiĨm to¸n vµ t− vÊn theo yªu cÇu cđa kh¸ch hµng .KiĨm to¸n ®éc lËp lµ ho¹t ®éng ®Ỉc tr−ng cđa nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng.§©y lµ lo¹i h×nh dÞch vơ ®−ỵc ph¸p lt thõa nhËn vµ bo hé,®−ỵc qun lý chỈt chÏ bëi c¸c hiƯp héi chuyªn ngµnh vỊ kÕ to¸n.Quan hƯ gi÷a chđ thĨ vµ kh¸ch thĨ kiĨm to¸n lµ quan hƯ mua b¸n dÞch vơ,®n vÞ kinh tÕ ®−ỵc kiĨm to¸n phi tr phÝ dÞch vơ cho kiĨm to¸n viªn theo ho¹t ®éng kiĨm to¸n - ®©y lµ ®iĨm kh¸c biƯt gi÷a kiĨm to¸n ®éc lËp víi kiĨm to¸n nhµ n−íc vµ kiĨm to¸n néi bé. C¸c kiĨm to¸n viªn ®éc lËp lµ ®éi ngò hµnh nghỊ chuyªn nghiƯp cã kÜ n¨ng nghỊ nghiƯp vµ ®¹o ®øc vµ phi tri qua k× thi qc gia ®Ĩ ®¹t chøng chØ kiĨm to¸n viªn ®éc lËp theo qui ®Þnh.Kh¸ch thĨ cđa kiĨm to¸n ®éc lËp bao gåm: c¸c doanh nghiƯp vµ xÝ nghiƯp t−,c¸c doanh nghiƯp cã 100% vèn ®Çu t− n−íc ngoµi,c¸c hỵp t¸c x· vµ doanh nghiƯp cỉ phÇn,c¸c ch−ng tr×nh dù ¸n cã vèn ®Çu t− ngoµi ng©n s¸ch nhµ n−íc.Ngoµi ra cã mét kh¸ch thĨ tù ngun víi sè l−ỵng ngµy cµng t¨ng ë n−íc ta:®ã lµ c¸c doanh nghiƯp nhµ n−íc.KiĨm to¸n ®éc lËp ho¹t ®éng chđ u trong lÜnh vùc kiĨm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh.Ngoµi ra theo yªu cÇu cđa kh¸ch hµng,kiĨm to¸n ®éc lËp cßn cã thĨ kiĨm to¸n ho¹t ®éng,kiĨm to¸n tu©n thđ hc tiÕn hµnh c¸c dÞch vơ t− vÊn tµi chÝnh kÕ to¸n THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN nh− t− vÊn vỊ th,t− vÊn vỊ ®Çu t−,lËp b¸o c¸o tµi chÝnh,cung cÊp c¸c phÇn mỊm kÕ to¸n . Còng nh− kiĨm to¸n nãi chung kiĨm to¸n ®éc lËp cã hai chøc n¨ng.Chøc n¨ng x¸c minh tÝnh trung thùc hỵp lý,hỵp ph¸p cđa c¸c nghiƯp vơ hc viƯc lËp c¸c bng khai tµi chÝnh.Sn phÈm cđa chøc n¨ng nµy lµ "b¸o c¸o kiĨm to¸n".Chøc n¨ng thø hai lµ bµy tá ý kiÕn,®−ỵc hiĨu réng víi ý nghÜa c vỊ khèi l−ỵng vµ chÊt l−ỵng th"ng tin.Chøc n¨ng nµy thĨ hiƯn còng kh¸c nhau gi÷a c¸c kh¸ch thĨ kiĨm to¸n,c¸c c së ph¸p lý,kinh tÕ kh¸c nhau.Sn phÈm cđa chøc n¨ng nµy lµ "th− qun lý".Víi bn chÊt vµ chøc n¨ng nµy kiĨm to¸n ®éc lËp phi thùc hiƯn mäi ho¹t ®éng kiĨm tra,kiĨm so¸t nh÷ng vÊn ®Ị liªn quan ®Õn thùc tr¹ng tµi sn,c¸c nghiƯp vơ tµi chÝnh vµ sù phn ¸nh cđa nã trªn sỉ s¸ch kÕ to¸n cïng hiƯu qu ®¹t ®−ỵc.Nãi c¸ch kh¸c doanh nghiƯp chÝnh lµ c¸c kh¸ch thĨ chđ u cđa kiĨm to¸n ®éc lËp vµ kiĨm to¸n ®éc lËp cung cÊp dÞch vơ kiĨm tra t×nh h×nh ho¹t ®éng cđa c¸c doanh nghiƯp theo nhu cÇu tù ngun cđa c¸c doanh nghiƯp ®ã. 2.C së lÝ ln vỊ kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay: §Ĩ hiĨu c së lÝ ln cđa kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay tr−íc hÕt ta cÇn hiĨu kiĨm tra,kiĨm so¸t lµ g×?§Çu tiªn ta cã thĨ kh¼ng ®Þnh kiĨm tra,kiĨm so¸t lµ mét chøc n¨ng cđa qun lý.Nã kh"ng phi lµ mét pha,mét giai ®o¹n cđa qu¸ tr×nh qun lý mµ nã g¾n víi mäi pha cđa qu¸ tr×nh ®ã.NÕu qu¸ tr×nh qun lý ®−ỵc thùc hiƯn trªn c tÇm vi m" vµ vÜ m" th× kiĨm tra,kiĨm so¸t còng g¾n víi mçi ph¹m vi ®ã.Tuy nhiªn víi ý niƯm kiĨm so¸t lµ viƯc xem xÐt n¾m lÊy vµ ®iỊu hµnh ®èi t−ỵng qun lý th× kiĨm so¸t th−êng tån t¹i phỉ biÕn hn ë tÇm vi m".Trong khi ®ã kiĨm tra th−êng ®−ỵc hiĨu lµ viƯc xem xÐt mét vÊn ®Ị cơ thĨ theo thø bËc(tõ trªn xng d−íi).Víi quan niƯm ®ã kiĨm tra ®−ỵc tån t¹i phỉ biÕn hn ë tÇm vÜ m".Trë l¹i víi ®Ị tµi lµ viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay ta lÇn l−ỵt lµm râ nh÷ng c së lÝ ln cđa nã b"ng c¸ch tr lêi c¸c c©u hái.C©u hái ®Çu tiªn lµ t¹i sao cÇn kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay?Víi bÊt cø mét qc gia nµo th× viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t mäi thµnh phÇn kinh tÕ ho¹t ®éng trong THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN nỊn kinh tÕ còng hÕt søc quan träng.Trong nỊn kinh tÕ ViƯt Nam - mét n−íc ®i lªn chđ nghÜa x· héi tõ mét nỊn kinh tÕ phỉ biÕn lµ sn xt nhá th× nhiƯm vơ nµy cµng cã ý nghÜa cÊp thiÕt vµ l©u dµi.V× theo Lªnin "sn xt nhá hµng ngµy,hµng giê ®Ỵ ra chđ nghÜa t− bn vµ giai cÊp t− sn trªn qui m" lín.Sn xt nhá trong chđ nghÜa t− bn hay trong chđ nghÜa x· héi ®Ịu cã lu"n t×m c¸ch trèn tr¸nh sù kiĨm so¸t cđa nhµ n−íc".§Ĩ ®m bo nỊn kinh tÕ lu"n theo ®óng ®Þnh h−íng x· héi chđ nghÜa th× sù ®a d¹ng cđa c¸c h×nh thøc së h÷u dÉn ®Õn sù ®a d¹ng c¸c lo¹i h×nh doanh nghiƯp ®ßi hái phi cã c¸c biƯn ph¸p vµ c"ng cơ kiĨm so¸t tµi chÝnh chỈt chÏ ®Ĩ ®−a nỊn kinh tÕ ViƯt Nam ®i theo ®óng ®Þnh h−íng x· héi chđ nghÜa.C©u hái thø hai lµ viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp bÞ chi phèi bëi nh÷ng nh©n tè nµo?Nh©n tè ®Çu tiªn lµ ph©n cÊp qun lÝ chi phèi c¸ch thøc kiĨm tra,kiĨm so¸t.XÐt ë tÇm vÜ m",nhµ n−íc lµ chđ thĨ kiĨm tra,kiĨm so¸t trùc tiÕp víi c¸c doanh nghiƯp sư dơng vèn vµ kinh phÝ tõ ng©n s¸ch nhµ n−íc; lµ chđ thĨ kiĨm tra,kiĨm so¸t gi¸n tiÕp ®èi víi mäi doanh nghiƯp kh¸c ho¹t ®éng b"ng ng©n s¸ch riªng cđa m×nh.XÐt ë tÇm vi m",kiĨm tra,kiĨm so¸t diƠn ra ë nh÷ng doanh nghiƯp.Nh÷ng doanh nghiƯp nµy mét mỈt chÞu sù kiĨm tra trùc tiÕp hc gi¸n tiÕp cđa nhµ n−íc mỈt kh¸c phi tiÕn hµnh kiĨm tra,kiĨm so¸t bn th©n doanh nghiƯp m×nh.Nh©n tè thø hai lµ h×nh thøc së h÷u chi phèi chđ thĨ kiĨm tra kiĨm so¸t.Chđ thĨ kiĨm tra cã thĨ kh¸c nhau víi c¸c doanh nghiƯp thc së h÷u nhµ n−íc vµ c¸c doanh nghiƯp thc së h÷u t− nh©n.Nh©n tè thø ba lµ lo¹i h×nh ho¹t ®éng chi phèi h−íng kiĨm tra,kiĨm so¸t.§èi víi doanh nghiƯp ho¹t ®éng kinh doanh mơc tiªu lµ lỵi nhn th× kiĨm tra,kiĨm so¸t h−íng tíi viƯc ®¸nh gi¸ hiƯu qu sư dơng vèn,lao ®éng,tµi nguyªn.Ngoµi ra cßn nhiỊu nh©n tè chi phèi n÷a nh−ng ta chØ xem xÐt nh÷ng nh©n tè chÝnh trªn. Nh− vËy cã thĨ nãi kiĨm to¸n ®éc lËp võa lµ mét doanh nghiƯp võa cã vai trß kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay.VÊn ®Ị nµy sÏ ®−ỵc lµm râ hn trong nh÷ng phÇn sau cđa bµi. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN II. Vai trß cđa kiĨm to¸n ®éc lËp trong viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay: 1.ViƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ®ang cã sù ®ỉi míi trong nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng: Theo lt doanh nghiƯp ViƯt Nam "doanh nghiƯp lµ tỉ chøc kinh tÕ ®−ỵc thµnh lËp nh"m mơc ®Ých thùc hiƯn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh,nghÜa lµ thùc hiƯn mét sè hc tÊt c c¸c c"ng ®o¹n cđa qu¸ tr×nh ®Çu t− tõ sn xt ®Õn tiªu thơ sn phÈm vµ thùc hiƯn dÞch vơ trªn thÞ tr−êng nh"m mơc ®Ých sinh lêi".Doanh nghiƯp ë ViƯt Nam cã thĨ ph©n lo¹i theo c¸c tiªu thøc nhÊt ®Þnh.C¨n cø vµo ph¹m vi tr¸ch nhiƯm tµi sn cđa doanh nghiƯp víi kÕt qu kinh doanh cã thĨ chia doanh nghiƯp thµnh doanh nghiƯp chÞu tr¸ch nhiƯm h÷u h¹n vµ doanh nghiƯp chÞu tr¸ch nhiƯm v" h¹n.C¨n cø vµo h×nh thøc së h÷u tµi sn cđa doanh nghiƯp cã thĨ chia thµnh doanh nghiƯp nhµ n−íc,doanh nghiƯp t− nh©n,c"ng ty tr¸ch nhiƯm h÷u h¹n,c"ng ty cỉ phÇn,c"ng ty cã vèn ®Çu t− n−íc ngoµi .C¨n cø vµo qui m" cã thĨ chia thµnh doanh nghiƯp lín,doanh nghiƯp võa vµ nhá.Nh− vËy lµ c¸c lo¹i h×nh doanh nghiƯp ë ViƯt Nam rÊt ®a d¹ng ®ßi hái mét sù qun lý khoa häc,hƯ thèng ®Ĩ ®−a tÊt c c¸c lo¹i h×nh doanh nghiƯp nµy ®i theo ®óng ®Þnh h−íng x· héi chđ nghÜa. KiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ®−ỵc quan t©m ngay tõ thêi kú b¾t ®Çu x©y dùng ®Êt n−íc.Trong thêi kú c chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung,c"ng t¸c kiĨm tra,bé m¸y kiĨm tra còng ®−ỵc tỉ chøc phï hỵp víi nh÷ng qui chÕ ®ã: Nhµ n−íc víi t− c¸ch lµ ng−êi qun lý vÜ m" ®ång thêi lµ ng−êi së h÷u n¾m trong tay toµn bé c"ng t¸c kiĨm tra nãi chung,kiĨm so¸t néi bé ®−ỵc thùc hiƯn chđ u th"ng qua tù kiĨm tra cđa kÕ to¸n.KiĨm tra cđa Nhµ n−íc chđ u thùc hiƯn th"ng qua xÐt dut hoµn thµnh kÕ ho¹ch,xÐt dut qut to¸n vµ thanh tra theo vơ viƯc.Tõ khi chun ®ỉi nỊn kinh tÕ theo c chÕ thÞ tr−êng viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t doanh nghiƯp ®· cã nhiỊu thay ®ỉi.NÕu nh− tr−íc ®©y doanh nghiƯp ho¹t ®éng theo kÕ ho¹ch,ph¸p lƯnh th× hiƯn nay c¸c ho¹t ®éng cđa doanh nghiƯp bÞ chi phèi bëi c¸c qui lt cung cÇu,do ®ã hiƯn nay viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp lµ h−íng tíi viƯc doanh nghiƯp cã chÊp hµnh THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN ph¸p lt trong ho¹t ®éng sn xt kinh doanh còng nh− c¸c ph¸p lt vỊ qun lý,vỊ th .do Nhµ n−íc qui ®Þnh hay kh"ng.Tõ ®ã dÉn ®Õn viƯc tr−íc ®©y kiĨm tra,kiĨm so¸t doanh nghiƯp lµ kiĨm tra,kiĨm so¸t trùc tiÕp vµ th−êng xuyªn,toµn diƯn th× hiƯn nay ph−ng ph¸p ®ã trë thµnh sù phiỊn hµ cho doanh nghiƯp.Râ rµng ®ỉi míi c"ng t¸c kiĨm tra,kiĨm so¸t lµ mét yªu cÇu kh¸ch quan vµ cÇn thiÕt nh−ng vÊn ®Ị ®Ỉt ra lµ phi ®ỉi míi nh− thÕ nµo? Ph−ng ch©m nhÊt qu¸n trong ®ỉi míi c"ng t¸c kiĨm tra,kiĨm so¸t doanh nghiƯp lµ ®m bo mét hµnh lang ph¸p lý cho sù c¹nh tranh b×nh ®¼ng vµ lµnh m¹nh gi÷a c¸c doanh nghiƯp bo vƯ lỵi Ých cđa Nhµ n−íc vµ x· héi.§ång thêi ®ỉi míi c"ng t¸c kiĨm tra,kiĨm so¸t còng phi gim thiĨu sù phiỊn hµ cho c¸c doanh nghiƯp bÞ kiĨm tra,kiĨm so¸t,kh"ng lµm nh h−ëng tíi ho¹t ®éng sn xt kinh doanh b×nh th−êng ®óng ph¸p lt cđa doanh nghiƯp ®ã.BÊt k× doanh nghiƯp nµo trong c chÕ thÞ tr−êng ®Ịu cã tÝnh ®éc lËp trong ho¹t ®éng sn xt kinh doanh.TÝnh ®éc lËp ë ®©y kh"ng chØ thĨ hiƯn qun mµ cßn lµ tr¸ch nhiƯm cđa doanh nghiƯp trong viƯc thùc hiƯn ho¹t ®éng sn xt kinh doanh mµ ph¸p lt kh"ng cÊm vµ tù chÞu tr¸ch nhiƯm tr−íc ph¸p lt vỊ ho¹t ®éng cđa m×nh.Do ®ã ®Ĩ gim thiĨu rđi ro th"ng tin,rđi ro ph¸p lý th× tÊt u doanh nghiƯp phi tù hoµn thiƯn ho¹t ®éng cđa hƯ thèng kiĨm tra,kiĨm so¸t néi bé.MỈt kh¸c doanh nghiƯp ho¹t ®éng trong c chÕ thÞ tr−êng phi chÞu c chÕ gi¸m s¸t,kiĨm tra cđa mét chđ thĨ ®Ỉc biƯt lµ nhµ n−íc vµ nhiỊu ®èi t−ỵng kh¸c n÷a nh− ng©n hµng,®èi t¸c,kh¸ch hµng,chđ nỵ,ng−êi lao ®éng .vµ cđa bn th©n c¸c doanh nghiƯp.Trong cn s¸ch Lªnin bµn vỊ kiĨm kª,kiĨm so¸t cã cho r"ng trong thêi kú míi cÇn khun khÝch c¸c doanh nghiƯp "cø bu"n b¸n ®i,cø lµm giµu ®i nh−ng phi trung thùc,phi nép nh÷ng b¸o c¸o x¸c thùc vµ chÝnh x¸c .kh"ng ®−ỵc phÐp cã sù vi ph¹m nµo c¸c ®¹o lt". Tãm l¹i trong c chÕ míi cÇn kiĨm tra tÝnh tin cËy trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh mµ c¸c doanh nghiƯp lËp.Mét nhu cÇu míi xt hiƯn lµ cÇn h×nh thµnh mét tỉ chøc cã ®đ tÝnh ®éc lËp,kh¸ch quan ®Ĩ thùc hiƯn c"ng t¸c kiĨm tra sau ®ã cung cÊp sù ®m bo vỊ tÝnh tin cËy cđa c¸c b¸o c¸o do doanh nghiƯp ®−a ra cho Nhµ THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN n−íc,cho c¸c bªn quan t©m vµ bn th©n c¸c doanh nghiƯp.KiĨm to¸n ®éc lËp ra ®êi ®Ĩ ®¸p øng nhu cÇu nµy. 2.Vai trß cđa kiĨm to¸n ®éc lËp trong viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay: 2.1.Sù h×nh thµnh cđa kiĨm to¸n ®éc lËp ë ViƯt Nam lµ mét yªu cÇu cÇn thiÕt kh¸ch quan: ViƯt Nam,kiĨm to¸n mµ ®Ỉc biƯt lµ kiĨm to¸n ®éc lËp xt hiƯn vµ ph¸t triĨn cïng sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng,ngµy cµng cã vai trß vµ ®ãng gãp ®¸ng kĨ cho nỊn kinh tÕ qc d©n.Cã nhiỊu ng−êi cho r"ng kiĨm to¸n ë n−íc ta xt ph¸t tõ nhu cÇu ph¸p lý b¾t bc chø kh"ng phi tÊt u lµ sn phÈm cđa nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng.Trong lt ®Çu t− n−íc ngoµi ë ViƯt Nam qui ®Þnh " B¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cđa c¸c doanh nghiƯp cã vèn ®Çu t− n−íc ngoµi phi ®−ỵc mét tỉ chøc kiĨm to¸n hỵp ph¸p ë ViƯt Nam kiĨm tra,x¸c nhËn tr−íc khi nép cho SCCI( bé kÕ ho¹ch vµ ®Çu t− )vµ c quan th".Theo th"ng t− sè 73TC/TCDN ngµy 12/11/1996 b¸o c¸o tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp phi ®−ỵc kiĨm to¸n ®éc lËp hc kiĨm to¸n néi bé x¸c nhËn tr−íc khi c"ng bè.Hc theo qui ®Þnh cđa ủ ban chøng kho¸n nhµ n−íc th× b¸o c¸o tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp ®¨ng kÝ t¹i thÞ tr−êng chøng kho¸n phi ®−ỵc kiĨm to¸n x¸c nhËn.§èi víi doanh nghiƯp tiÕn hµnh cỉ phÇn ho¸,b¸n,kho¸n,cho thuª còng phi cã kiĨm to¸n x¸c nhËn b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c ph¸p lý yªu cÇu c¸c doanh nghiƯp phi ®−ỵc kiĨm to¸n ®· dÉn ®Õn sù hiĨu lÇm r"ng c së ra ®êi hc sù cÇn thiÕt cđa ho¹t ®éng kiĨm to¸n trong nỊn kinh tÕ lµ do c¸c qui ®Þnh ph¸p lý.Trªn thÕ giíi c¸c n−íc cã nỊn kinh tÕ ph¸t triĨn,còng nhiỊu ng−êi cho r"ng kiĨm to¸n tån t¹i lµ do chÝnh c¸c qui ®Þnh ph¸p lý b¾t bc.Nh−ng nhiỊu c"ng tr×nh nghiªn cøu,kho s¸t thùc tÕ cho thÊy kiĨm to¸n tån t¹i ®éc lËp vµ cã tr−íc khi c¸c qui ®Þnh ph¸p lý yªu cÇu c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiƯp phi ®−ỵc kiĨm to¸n x¸c nhËn.N−íc Mü ho¹t ®éng kiĨm to¸n cã tr−íc khi c¸c chn mùc kiĨm to¸n ra ®êi.Nh− vËy nhu cÇu vỊ kiĨm to¸n do thÞ tr−êng t¹o ra. C¸c nghiªn cøu cho thÊy r"ng nhu cÇu kiĨm to¸n xt hiƯn khi cã sù t¸ch biƯt gi÷a qun së h÷u vµ qun qun lý,qun khai th¸c kinh doanh c¸c THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN tµi sn,tiỊn vèn tõ h×nh thøc nh÷ng h×nh thøc ®n gin khi c¸c th−ng gia ®−a c¸c tµi sn cđa m×nh cho ng−êi kh¸c qun lý kinh doanh cho ®Õn c¸c h×nh thøc phøc t¹p,hoµn thiƯn hn lµ h×nh th¸i c¸c c"ng ty cỉ phÇn-trong ®ã c¸c cỉ ®"ng kh"ng trùc tiÕp qun lý ®iỊu hµnh ho¹t ®éng cđa c"ng ty mµ do mét nhãm c¸c qun lý ®¹i diƯn thùc hiƯn chøc n¨ng qun lý kinh doanh.Khi ®ã ng−êi chđ së h÷u cã nh÷ng nghi ng¹i vỊ viƯc c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh do ng−êi qun lý lËp kh"ng phn ¸nh trung thùc vỊ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu kinh doanh hc Ýt ra thiÕu tÝnh kh¸ch quan.Trong thùc tÕ hÇu nh− kh"ng phi mäi chđ së h÷u,cỉ ®"ng cã ®iỊu kiƯn vµ kh n¨ng so¸t xÐt c¸c sỉ s¸ch kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh cđa c"ng ty.Khi ®ã c¸c chđ së h−u cÇn c¸c gii ph¸p ®Ĩ cã c së tin t−ëng c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh do nhµ qun lý lËp ra lµ phï hỵp víi nguyªn t¾c kÕ to¸n chung vµ bo vƯ qun lỵi cđa ng−êi qun lý.KiĨm to¸n ®éc lËp ra ®êi còng nh− mét gii ph¸p ®m bo cho ng−êi së h÷u vỊ sù tin cËy cđa nh÷ng th"ng tin do nhµ qun lý cung cÊp. KiĨm to¸n ®éc lËp h×nh thµnh vµ ph¸t triĨn ë miỊn nam ViƯt Nam tõ tr−íc n¨m 1976 cã v¨n phßng cđa c¸c c"ng ty hµng ®Çu thÕ giíi nh− Arthur Andersen,SGV .Sau khi ®Êt n−íc thèng nhÊt ho¹t ®éng cđa nh÷ng v¨n phßng nµy kh"ng cßn phï hỵp trong nỊn kinh tÕ kÕ ho¹ch hãa tËp trung lóc bÊy giê.ViƯc kiĨm tra th"ng tin thêi k× nµy mang tÝnh tu©n thđ lµ chđ u.C¸c th"ng tin nµy lµ c së ®¸nh gi¸ møc ®é hoµn thµnh kÕ ho¹ch vµ x©y dùng kÕ ho¹ch cho giai ®o¹n tiÕp theo.MỈt kh¸c trong giai ®o¹n nµy kh"ng mét tỉ chøc kinh tÕ nµo ®−ỵc xem lµ ®éc lËp ®Ĩ thùc hiƯn ®Çy ®đ chøc n¨ng cđa kiĨm to¸n.V× vËy thêi k× nµy kh"ng xt hiƯn nhu cÇu kiĨm to¸n. Sang nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng c¸c lo¹i h×nh doanh nghiƯp ®a d¹ng ®· ®−ỵc thµnh lËp vµ ph¸t triĨn m¹nh cã ý nghÜa quan träng trong sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ.§ång thêi c¸c doanh nghiƯp nhµ n−íc chun sang h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp.Víi sù chun ®ỉi nµy ®· xt hiƯn nh÷ng ®iỊu kiƯn ®Ĩ h×nh thµnh kiĨm to¸n ®éc lËp.XÐt vỊ ®iỊu kiƯn kh¸ch quan,do cã sù ®Çu t− n−íc ngoµi vµo ViƯt Nam tÊt u ph¸t sinh nhu cÇu vỊ ho¹t ®éng kiĨm to¸n còng nh− nhu cÇu t− vÊn cđa c¸c c"ng ty cã vèn ®Çu t− n−íc ngoµi.§©ylµ th"ng lƯ THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN vµ yªu cÇu cđa c"ng ty mĐ.VỊ phÝa Nhµ n−íc còng cÇn phi cã th"ng tin ®¸ng tin cËy ®Ĩ ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng ®Çu t− còng nh− thùc hiƯn chøc n¨ng qun lý nhµ n−íc trong khi kh"ng thĨ ¸p dơng h×nh thøc dut qut to¸n nh− ®èi víi c¸c doanh nghiƯp nhµ n−íc.XÐt vỊ ®iỊu kiƯn chđ quan,khi tÝnh chđ ®éng kinh doanh trong cđa c¸c doanh nghiƯp ®−ỵc ph¸t huy c¸c doanh nghiƯp h¹ch to¸n ®éc lËp theo ®ã c¸c yªu cÇu th"ng tin kÕ to¸n trung thùc vµ ®¸ng tin cËy lµ hÕt søc quan träng.C¸c th"ng tin nµy kh"ng chØ phơc cơ cho mét ®èi t−ỵng nhµ n−íc mµ cßn phơc vơ cho nhiỊu ®èi t−ỵng kh¸c nh− ng©n hµng víi t− c¸ch ng−êi cho vay,®èi t¸c kinh doanh,kh¸ch hµng,chđ nỵ .còng nh− chÝnh nhu cÇu qun lý cđa doanh nghiƯp. Tõ c¸c ®iỊu kiƯn kh¸ch quan vµ chđ quan trªn,ngµy 13/5/1991 theo giÊy phÐp sè 957/PPLT cđa thđ t−íng chÝnh phđ,bé tµi chÝnh ®· ký qut ®Þnh thµnh lËp hai c"ng ty kiĨm to¸n ®éc lËp ®Çu tiªn thc së h÷u nhµ n−íc cã tªn giao dÞch lµ Vaco vµ ASC(nay ®ỉi thµnh AASC).TiÕp ®ã hµng lo¹t c¸c c"ng ty kiĨm to¸n thc mäi thµnh phÇn kinh tÕ ®· ra ®êi.Ta cã thĨ kÕt ln r"ng kiĨm to¸n ®éc lËp xt hiƯn ë ViƯt Nam lµ mét tÊt u kh¸ch quan. 2.2.Vai trß cđa kiĨm to¸n ®éc lËp trong nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng cã sù qun lý cđa nhµ n−íc: Mét c©u hái ®Ỉt ra lµ vËy kiĨm to¸n ®éc lËp cã vai trß g× trong viƯc kiĨm tra, kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay?KiĨm to¸n ®éc lËp chÝnh lµ mét c"ng cơ kiĨm tra,kiĨm so¸t trùc tiÕp cđa nhµ n−íc ®èi víi c¸c doanh nghiƯp sư dơng vèn n−íc ngoµi;c"ng cơ kiĨm tra,kiĨm so¸t gi¸n tiÕp cđa nhµ n−íc ®èi víi c¸c doanh nghiƯp sư dơng vèn vµ kinh phÝ lÊy tõ ng©n s¸ch nhµ n−íc.V× kÕt qu kiĨm to¸n c¸c doanh nghiƯp cã vèn ®Çu t− n−íc ngoµi cã tÝnh ph¸p lý cao vµ ®−ỵc sư dơng ®Ĩ nép cho c¸c c quan chøc n¨ng nhµ n−íc, trong khi kÕt qu cđa kiĨm to¸n c¸c doanh nghiƯp nhµ n−íc cđa kiĨm to¸n ®éc lËp chØ lµ tµi liƯu tham kho nh"m gim bít c"ng viƯc cho kiĨm to¸n nhµ n−íc.Ngoµi ra kiĨm to¸n ®éc lËp lµ c"ng cơ kiĨm tra,kiĨm so¸t trùc tiÕp cđa doanh nghiƯp víi ho¹t ®éng cđa bn th©n doanh nghiƯp ®ã,c"ng cơ gi¸n tiÕp cđa nh÷ng tỉ chøc,c¸ nh©n sư dơng kÕt qu ®ã ®Ĩ ra qut ®Þnh kinh doanh cđa THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN m×nh.§Ĩ lµm râ hn vai trß nµy cđa kiĨm to¸n ®éc lËp ta xem xÐt tíi vai trß cđa kiĨm to¸n ®éc lËp trong nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng cã sù qun lý cđa nhµ n−íc.Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ n−íc ta lµ nỊn kinh tÕ hµng ho¸ theo c chÕ thÞ tr−êng cã sù qun lý cđa nhµ n−íc,th"ng tin tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp kh"ng chØ ®Ĩ b¸o c¸o cho c quan qun lý nhµ n−íc ®Ĩ tỉng hỵp,®¸nh gi¸ còng nh− kiĨm tra vµ xÐt dut mµ nay c¸c th"ng tin nµy cÇn cho nh÷ng ng−êi ®äc,nh÷ng ®èi t−ỵng quan t©m,khai th¸c sư dơng cho c¸c quy ®Þnh kinh tÕ: + Nh÷ng ng−êi cho vay cÇn th"ng tin tµi chÝnh ®¸ng tin cËy vỊ doanh nghiƯp ®Ĩ ra qut ®Þnh cho vay. + C quan qun lý nhµ n−íc còng cÇn sù ®m bo ch¾c ch¾n kÕt qu ho¹t ®éng do c¸c doanh nghiƯp chÞu th kª khai lµ ®óng ®¾n ®Ĩ lµm c së tÝnh th vµ ®Þnh gi¸ kÕt qu ho¹t ®éng trong doanh nghiƯp. + C¸c nhµ ®Çu t− cÇn th"ng tin vỊ doanh nghiƯp tiỊm n¨ng ®Ĩ cho nh÷ng quy ®Þnh tèt nhÊt. + ThÞ tr−êng vèn cÇn th"ng tin chÝnh x¸c do c¸c c"ng ty ®¨ng kÝ trªn së giao dÞch chøng kho¸n cung cÊp vµ coi ®ã lµ ®iỊu kiƯn c bn ho¹t ®éng cđa thÞ tr−êng.V× t×nh h×nh tµi chÝnh cđa c"ng ty chÝnh lµ c së ®Ĩ ®Þnh gi¸ cỉ phiÕu. Tuy tõ nh÷ng gãc ®é kh¸c nhau nh−ng mäi tỉ chøc,c¸ nh©n ®Ịu mn cã th"ng tin cã ®é chÝnh x¸c cao,tin cËy vµ trung thùc.Tuy nhiªn trong nỊn kinh tÕ th"ng tin c¸c doanh nghiƯp cã chÝnh s¸ch vµ mơc tiªu kinh doanh kh¸c nhau.C¸c th"ng tin tµi chÝnh mµ hä lËp nªn nh"m phơc vơ cho mơc ®Ých ®ã vµ do vËy cã thĨ nh÷ng th"ng tin nµy sÏ kh"ng phn ¸nh ®óng t×nh h×nh tµi chÝnh trong doanh nghiƯp.MỈt kh¸c cã thĨ do h¹n chÕ cđa doanh nghiƯp mµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh do bé phËn kÕ to¸n trong doanh nghiƯp lËp kh"ng phï hỵp nguyªn t¾c,chn mùc chung.Rđi ro vỊ sư dơng th"ng tin tµi chÝnh kh"ng phn ¸nh ®óng t×nh h×nh thùc tÕ cđa doanh nghiƯp sÏ rÊt lín vµ khã l−êng ®−ỵc.KiĨm to¸n cung cÊp cho ng−êi sư dơng kÕt qu kiĨm to¸n sù hiĨu biÕt vỊ nh÷ng th"ng tin tµi chÝnh hä ®−ỵc cung cÊp cã ®−ỵc lËp trªn c së c¸c chn mùc,cã phï hỵp qui ®Þnh ph¸p lý liªn quan hay kh"ng,c¸c th"ng tin ®ã cã trung thùc hỵp lý hay kh"ng. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN [...]... kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra ,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện naycũng chính là chủ đề của đề án.Nhng để hiểu đợc với vai trò nh vậy kiểm toán độc lập đã làm đợc gì và có vị trí thế nào ở Việt Nam ta cần đánh giá thực trạng hoạt động của kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay 2.3.Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay: 2.3.1.C sở pháp lý của hoạt động kiểm toán độc lập. .. khăn nay đã đợc nêu trong từng phần của bài viết nhng dới đây là một số những điểm chính nh hởng tới vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay, Xét về các thuận lợi ta thấy: - M"i trờng pháp lý cho hoạt động kiểm toán đã đợc tạo lập, các văn bn về chế độ kế toán chuẩn mực kế toán ,kiểm toán làm c sở cho hoạt động của các c"ng ty kiểm toán độc lập đã... cha đợc kiểm toán các c"ng ty các doanh nghiệp Việt Nam tạo ra sự bo hộ đối với các c"ng ty THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN kiểm toán độc lập Việt Nam làm hạn chế cạnh tranh-một động lực nâng cao chất lợng kiểm toán Tất c các tồn tại chủ quan và khách quan trên đã làm cho chất lợng kiểm toán Việt Nam cha có sự kiểm soát chặt chẽ và đáp ứng vai trò kiểm tra kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay. Vì... để kiểm soát chất lợng kiểm toán, hớng kiểm toán Việt Nam hội nhập và có c hội cạnh tranh với các c"ng ty kiểm toán trong khu vực và trên thế giới thì còn rất nhiều việc phi làm.Một trong những việc phi làm ngay chính là kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán của Việt Nam 2.3.3.Yêu cầu về kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam: Bn thân c"ng ty kiểm toán độc cũng là một doanh nghiệp, cũng... ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nay. Ngoài doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài bắt buộc phi kiểm toán theo luật định,nhận thức của các doanh nghiệp về vai trò của kiểm toán cũng có những thay đổi đáng kể.Đặc biệt từ sâu khi luật doanh nghiệp cho phép thành lập c"ng ty kiểm toán chỉ cần ngời đứng đầu có chứng chỉ kiểm toán đã làm số lợng các c"ng ty kiểm toán tăng lên nhanh chóng.Sự xuất hiện của. .. qu kiểm toán lại có nh hởng mạnh mẽ gián tiếp,hoặc trực tiếp tới hoạt động sn xuất kinh doanh cũng nh c"ng tác qun lý của các doanh nghiệp đợc kiểm toán. Nói cách khác c"ng ty kiểm toán là c"ng cụ kiểm tra ,kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp các doanh nghiệp vì vậy cũng cần có c chế kiểm tra ,kiểm soát chính các c"ng ty kiểm toán độc lập này Có rất nhiều nhân tố nh hởng tới chất lợng của kiểm toán độc lập. .. kiểm toán độc lập mà các loại hình kiểm toán khác nh kiểm toán nhà nớc ,kiểm toán nội bộ cũng góp phần đáng kể vào việc kiểm tra kiểm soát các doanh nghiệp hiện nay nhng có thể nói kiểm toán độc lập có khách thể kiểm toán phong phú nhất và đạt nhiều hiệu qu kiểm soát tốt nhất đối với với số lợng khong 95% doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Việt Nam hiện nay Danh mục tài liệu tham kho Các sách tham kho gồm:... học ,các c quan hữu quan phi cùng phối kết hợp chặt chẽ để đa dịch vụ kiểm toán nớc ta sẽ ngày càng phát triển c về số lợng và chất lợng đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế thế giới và khu vực Bài viết này chỉ mong đóng góp một cái nhìn nhỏ hẹp về một khía cạnh của kiểm toán là "vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay" .Kh"ng những kiểm toán độc lập. .. lợng của kiểm toán viên nớc ngoài cũng rất đáng quan tâm vì chứng chỉ của họ do nhiều tổ chức khác nhau cấp.Vì vậy bộ tài chính đã tổ chức các kỳ sát hạch đối với các kiểm toán viên ngời nớc ngoài đang thực hiện ký các báo cáo kiểm toán ở Việt Nam về mức độ am hiểu pháp luật Việt Nam và tiến hành cấp chứng chỉ kiểm toán viên độc lập của Việt Nam. Xét về tình hình khách hàng của các c"ng ty kiểm toán Việt. .. nghề nghiệp cha cao làm tính độc lập kiểm toán bị nh hởng đ"i khi vi phạm tới đạo đức nghề nghiệp. Bên cạnh các yếu tố chủ quan trên còn có các yếu tố khách quan nh sau: +Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán ở Việt Nam cha phát triển mạnh,cha đm bo vai trò hớng dẫn,qun lý ,kiểm soát hoạt động kiểm toán .Vai trò này do Bộ tài chính đm nhận .Trong khi đó Bộ tài chính cũng qun lý các c"ng ty kiểm toán độc lập là doanh . II. Vai trß cđa kiĨm to¸n ®éc lËp trong viƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay: 1.ViƯc kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh. cđa c¸c doanh nghiƯp ®ã. 2.C së lÝ ln vỊ kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam hiƯn nay: §Ĩ hiĨu c së lÝ ln cđa kiĨm tra,kiĨm so¸t c¸c doanh nghiƯp