External Confirmation gồm các nội dung: Lên kế hoạch và thiết kế, tăng tỷ lệ hồi đáp, đánh giá hồi đáp. Tham khảo nội dung tài liệu để nắm bắt nội dung chi tiết. External Confirmation gồm các nội dung: Lên kế hoạch và thiết kế, tăng tỷ lệ hồi đáp, đánh giá hồi đáp. Tham khảo nội dung tài liệu để nắm bắt nội dung chi tiết.
EXTERNAL CONFIRMATION GVHD: ThS. ĐÀO VŨ HOÀI GIANG I • Lên kế hoạch và thiết kế II • Tăng tỷ lệ hồi đáp III • Đánh giá hồi đáp I. LÊN KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ Xác nhận bên ngoài đại diện cho bằng chứng kiểm toán mà chúng ta thu thập được như 1 văn bản hồi đáp trực tiếp từ bên thứ 3 (bên xác nhận) dưới dạng giấy, điện tử hoặc phương tiện khác. Thủ tục xác nhận bên ngoài thường thích hợp khi giải quyết những khẳng định liên quan đến những số dư tài khoản và các yếu tố khác của chúng.Ngoài ra thủ tục này còn được dùng để xác nhận các điều khoản của thoả thuận, hợp đồng, hoặc các giao dịch khác giữa doanh nghiệp với những bên khác, 1. LÊN KẾ HOẠCH I. LÊN KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ Ngay từ đầu chúng ta phải xác định rằng có dùng thủ tục xác nhận bên ngoài hay không để phục vụ cho mục đích đảm bảo đạt được bằng chứng kiểm toán thích hợp và đầy đủ. I. LÊN KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ Khi sử dụng thủ tục xác nhận bên ngoài, chúng ta phải duy trì kiểm soát các yêu cầu xác nhận, bao gồm: - Xác định thông tin cần được xác nhận. - Lựa chọn các bên xác nhận phù hợp. Những hồi đáp cung cấp bằng chứng kiểm toán thích hợp và đáng tin cậy khi yêu cầu xác nhận được gửi đến nơi mà chúng ta tin rằng họ có đủ hiểu biết về thông tin cần được xác nhận. - Thiết kế các yêu cầu xác nhận, bao gồm việc xác định rằng những yêu cầu đó được giải quyết thoả đáng và chứa thông tin hồi đáp để gửi trực tiếp đến chúng ta - Gửi yêu cầu trực tiếp đến bên xác nhận. I. LÊN KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ Trước khi gửi thư xác nhận, chúng ta cần có được sự đồng ý của khách hàng, vi chỉ có họ mới có thể uỷ quyền cho bên thứ ba tiết lộ cho chúng ta thông tin về những vấn đề của khách hàng. Nếu khách hàng từ chối cho phép chúng ta gửi yêu cầu xác nhận, chúng ta phải: -Tìm hiểu lý do cho sự từ chối đó và tìm bằng chứng kiểm toán chứng minh tính hiệu lực và hợp lý của họ. - Đánh giá tác động của sự từ chối trong việc đánh giác rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan của chúng ta (bao gồm cả rủi ro gian lận) cảvề bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiếm toán khác. - Thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế được thiết kế để đạt được những bằng chứng kiểm toán thích hợp và đáng tin cậy. 2. SỰ ĐỒNG Ý CỦA KHÁCH HÀNG I. LÊN KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ Nếu khách hàng từ chối trả lời câu hỏi, chúng ta phải tìm được bằng chứng kiểm toán cho sự hiệu lực và hợp lý của các lý do của họ vì những rủi ro quản lý có thể bị cố tình tạo ra nhằm từ chối cho chúng ta tiếp cận những bằng chứng kiểm toán mà có thể chúng sẽ tiết lộ những sai sót hoặc gian lận. Có thể kết luận từ đánh giá của việc khách hàng từ chối những câu hỏi của chúng ta rằng đó là 1 điều kiện thích hợp để chúng ta xem xét lại những đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở mức độ khẳng định và chỉnh sửa những thủ tục kiểm toán đã được lên kế hoạch trước đó. Nếu lời từ chối của khách hàng là vô lý, điều đó biểu thị một yếu tố rủi ro gian lận. I. LÊN KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ Những yếu tố cần cân nhắc khi thiết kế yêu cầu xác nhận bao gồm: 1.Những khẳng định trong phạm vi báo cáo tài chính được giải quyết bằng cách gửi yêu cầu xác nhận. 2.Bất kỳ rủi ro có sai sót trọng yếu nào được nhận diện kể cả những rủi ro gian lận trong phạm vi báo cáo tài chính đều phải được giải quyết. 3.Bố cục và cách trình bày yêu cầu xác nhận. 3. THIẾT KẾ YÊU CẦU I. LÊN KẾ HOẠCH VÀ THIẾT KẾ 4. Kinh nghiệm trước đây về kiểm toán hoặc cam kết tương tự. 5. Phương thức chuyển tải (bằng giấy, điện tử hoặc phương tiện khác). 6. Uỷ quyền hoặc khuyến khích của khách hàng gửi đến bên xác nhận để hồi đáp cho kiểm toán viên. 7. Khả năng của bên xác nhận nhằm xác nhận hoặc cung cấp thông tin theo yêu cầu. II. TĂNG TỶ LỆ HỒI ĐÁP Giải pháp Chi tiết Bảo đảm những yêu cầu là có thể giải quyết được • Thử nghiệm tính hiệu lực của vài hoặc tất cả các vấn đề trong yêu cầu xác nhận trước khi gửi đi. • Đảm bảo rằng yêu cầu xác nhận được gửi đến nơi cụ thể có khả năng và trách nhiệm trong phạm vi cần xác nhận. Sử dụng thông báo sơ bộ • Thông báo sơ bộ giúp cho bên xác nhận nắm được mục đích chính của yêu cầu, biết được công ty cũng như kiểm toán viên, và nó có thể yêu cầu bên xác nhận hợp tác đúng hạn. • Thông báo này có thể được gửi đi trước khi yêu cầu được gửi đi từ 4-5 ngày. . EXTERNAL CONFIRMATION GVHD: ThS. ĐÀO VŨ HOÀI GIANG I • Lên kế hoạch và thiết kế II • Tăng