Mục tiêu bài Bank Reconciliations là xem xét việc lên kế hoạch cho việc điều giải ngân hàng của kiểm toán; ví dụ về bảng điều giải ngân hàng trong thủ tục kiểm toán; những thứ chúng ta mong đợi phát hiện được từ việc thực hiện các thủ tục.
GVHD: MR. ĐÀO VŨ HOÀI GIANG Xem xét việc lên kế hoạch cho việc điều giải ngân hàng của kiểm toán. Ví dụ về bảng điều giải ngân hàng trong thủ tục kiểm toán. Những thứ chúng ta mong đợi phát hiện được từ việc thực hiện các thủ tục. Kiểm toán việc điều giải ngân hàng, thường được chuẩn bị bởi khách hàng vào ngày lập bảng cân đối, có thể bao gồm các thủ tục để đạt được các mục tiêu sau đây: Chứng thực cho sự cân bằng sổ quỹ tiền mặt bằng các bằng chứng của bên thứ ba Xác định cutoff tiền mặt là hợp lý. Cung cấp bằng chứng cho thấy không có biển thủ nào đã diễn ra. Xác nhận không có làm đẹp báo cáo nào đã sử dụng. Một bảng điều giải ngân hàng điều hoà số dư tài khoản ngân hàng để cân bằng sổ quỹ tiền mặt: Outstanding deposits: lập danh sách tiết và ghi lại nội dung của chúng, số tiền, ngày nhận, tham chiếu sổ quỹ tiền mặt có liên quan và ngày thông báo trong báo cáo ngân hàng tiếp theo Outstanding checks/electronic payments: lập danh sách và ghi lại các chi tiết của những khoản đó cũng như ngày thực chi trong báo cáo ngân hàng tiếp theo Các chỉ tiêu khác trong bảng điều giải: mô tả cụ thể từng mục 1 2 3 Quy Trình Điểm lưu ý Các trường hợp dự kiến bị phát hiện Thu thập bảng điểu giải vào của khách hàng vào cuối năm và: • K iểm tra tính chính xác số học của việc điều giải; Đảm bảo tính chính xác số học đã được kiểm tra, bất kể là định dạng của bảng điều giải là bản điện tử hoặc bản in. Biển Thủ : tổng số outstanding checks/ electronic payments có thể được phóng đại để che giấu sự thiếu hụt về tiền. Quy Trình Điểm lưu ý Các trường hợp dự kiến bị phát hiện • Kiểm tra số dư trong ngân hàng từ các thư xác nhận của ngân hàng hoặc bảng sao kê ngân hàng . • Kiểm tra số dư tiền trên các sổ. Quy Trình Điểm lưu ý Các trường hợp dự kiến bị phát hiện Nhận được báo cáo ngân hàng cho giai đoạn tiếp ngay sau năm kết thúc: • R à soát bằng chứng về sự thay đổi hoặc các mục được sửa đổi thường xuyên; • Làm giả bảng điều giải ngân hàng. Quy Trình Điểm lưu ý Các trường hợp dự kiến bị phát hiện • Xem xét lại các khoản thanh toán được thực hiện bởi các ngân hàng để xác định những gì chúng đại diện; • Xem xét các séc đã thanh toán xem chúng có bị liệt kê vào các khoản chưa thanh toán vào cuối năm hay không? Đảm bảo rằng giấy báo nợ không đại diện cho các khoản tiền gửi giả hoặc vô giá trị. Giấy báo nợ có thể đại diện cho các hóa đơn chiết khấu để bù đắp sự thiếu hụt tiền mặt vào cuối năm. Đảm bảo rằng các chi phiếu chưa thanh toán đã được thể hiện đầy đủ trên bảng điều giải vào cuối năm. • Tiền gửi giả hoặc vô giá trị có thể được thực hiện để che giấu sự thiếu hụt tiền mặt. • Làm giả bảng điều giải ngân hàng Quy Trình Điểm lưu ý Thủ tục để phát hiện dự kiến Đối với tiền gửi vượt trội: • Kiểm tra tiền gửi vượt trội mỗi bảng điều giải với báo cáo ngân hàng tiếp theo; • K iểm tra các khoản tiền gửi ngân hàng vượt trội với bản sao các phiếu tiền gửi của ngân hàng; Đảm bảo rằng sự khác biệt thời gian giữa ngày ghi sổ tiền và ngân hàng nhận tiền là hợp lý. Đảm bảo rằng phiếu tiền gửi ngân hàng cho thấy cùng một thành phần của các khoản tiền gửi trên bảng điều giải. Biển thủ: teeming and lading* và thủ tục làm đẹp báo cáo (ví dụ như khi sổ tiền mặt có thể được tổ chức mở sau ngày lập báo cáo). Biển thủ: teeming and lading. Quy Trình Điểm lưu ý Thủ tục để phát hiện dự kiến • Nếu lượng tiền mặt tồn cuối năm đã được đến , đối chiếu các khoản tiền gửi vượt trội với số dư tiền mặt; • Theo dõi tất cả các khoản tiền gửi vượt trội còn thiếu vào sổ quỹ tiền mặt. Điều tra bất kỳ sự khác biệt nào hiện hữu . Đảm bảo rằng tất cả các khoản tiền gửi được hiển thị bằng hòa giải ngân hàng nổi bật đã được nhập vào sổ quỹ tiền mặt trước khi kết thúc năm. Biển thủ : ghi khống các khoản tiền gửi vượt trội có thể che giấu sự thiếu hụt tiền mặt. Giả mạo hòa giải ngân hàng. [...]... nhận với các ngành hữu quan rằng bản báo cáo đã được chuẩn bị phù hợp với các điều khoản của thư ngân hàng tiêu chuẩn 3 4 Các thông tin thu được từ các ngân hàng xác nhận là đã đồng ý với các số liệu và thuyết minh trong các báo cáo tài chính, và bất kỳ trường hợp ngoại lệ theo dõi Số dư tài khoản ngân hàng nổi bật vào cuối kỳ kế toán có thể được thống nhất để cân bằng xác nhận của ngân hàng có liên quan,