Bài giảng Chuyên đề PHÍ VÀ LỆ PHÍ

Company LogoKHÁI NIỆM PHÍ, LỆ PHÍ Pháp luật phí và lệ phí quy định: * Lệ phí: là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được uỷ quyền phục vụ

Chuyên đề: PHÍ VÀ LỆ PHÍ

Người trình bày: Bui Đức Hiền- Vụ Chính sách- Tổng cục Thuế

Hà Nội, 12/2012

▪Thẩm quyền quy định và QLNN về phí,

lệ phí

▪Nguyên tắc xác định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý, sử dụng

▪ Giới thiệu văn bản pháp luật.

VỀ PHÍ, LỆ PHÍ

Company Logo

VÌ SAO THU?

♣ Nhà nước, tổ chức, cá nhân đầu tư cơ

sở vật chất, sản xuất và cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cộng.

♣ Thu để bù đắp một phần hoặc toàn bộ chi phí của NSNN nhằm tái tạo và phát triển hơn nữa hàng hoá, dịch vụ công cộng (không nhằm mục đích kinh doanh)

♣ Theo thông lệ quốc tế.

Company Logo

VAI TRÒ CỦA PHÍ, LỆ PHÍ

♪ Đảm bảo nguồn thu NSNN cho hoạt

động thường xuyên quản lý xã hội

♪ Góp phần thực hiện công bằng xã

hội, nâng cao ý thức trách nhiệm

cộng đồng cung cấp, sử dụng dịch

vụ công.

♪ Nhà nước thực hiện quản lý, kiểm

tra, giám sát có hiệu quả các hoạt

động kinh tế, xã hội theo pháp luật.

Company Logo

KHÁI NIỆM PHÍ, LỆ PHÍ

Pháp luật phí và lệ phí quy định:

* Lệ phí: là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải

nộp khi được cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được

uỷ quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước theo Danh mục lệ phí Nhà nước quy định.

* Phí: là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả

khi được nhà nước, tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ theo Danh mục phí Nhà nước quy định.

▲Nghiêm cấm: tự đặt khoản thu, tự sửa đổi mức

thu

Company Logo

KHÁI NIỆM PHÍ, LỆ PHÍ

♠ Phí, lệ phí đối với người nộp: là một

khoản chi phí khi sử dụng dịch vụ công (trả chi phí để được cung cấp dịch vụ hoặc công việc QLNN theo quy định)

♠ Phí, lệ phí đối với người thu tiền: là một

khoản thu (thu NSNN hoặc doanh thu SXKD)

=> tính hoàn trả trực tiếp

▲ Phí, lệ phí thuộc NSNN không phải chịu thuế ▲ Hạch toán riêng từng loại phí, lệ phí

- Không hoàn trả trực tiếp

- Tên gọi thường phản ánh đối tượng tính thuế

- Tính hoàn trả trực

tiếp

- Tên gọi phản ánh nội dung dịch vụ

Company Logo

THẨM QUYỀN QUY ĐỊNH THU

● Đối với Phí:

quan đến chính sách KT-XH của Nhà nước

- HĐND: quy định loại phí quản lý đất đai, tài nguyên thiên nhiên, gắn với chức năng quản

lý nhà nước của chính quyền địa phương

- Bộ Tài chính: quy định cụ thể Danh mục

- Bộ Tài chính: quy định cụ thể Danh mục còn lại

Company Logo

CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG CHẾ ĐỘ THU

♦ Đối tượng thu, đối tượng nộp:

- Đối tượng thu: Tổ chức, cá nhân thực

hiện công việc quản lý nhà nước mà pháp luật quy định được thu phí, lệ phí

- Đối tượng nộp: Người được thụ hưởng

dịch vụ nêu trên

Company Logo

NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG CHẾ ĐỘ THU

lý, phù hợp khả năng đóng góp của người nộp;

triển kinh tế - xã hội từng thời kỳ và phù hợp với thực tế

phí do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định để thực hiện thống nhất

bù đắp chi phí, phù hợp thông lệ quốc tế.

Riêng lệ phí trước bạ, mức thu tính bằng

tỷ lệ phần trăm (%) trên giá trị tài sản.

phí do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định để thực hiện thống nhất

♦ Miễn, giảm phí, lệ phí: theo quy định,

không phải ra QĐ miễn, giảm

Company Logo

CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG CHẾ ĐỘ THU

♦ Xác định mức thu đối với tổ chức,

cá nhân được thu phí, lệ phí :

phí, mức thu lệ phí, đơn vị được thu phí, lệ phí xây dựng mức thu trình cơ quan có thẩm quyền ban hành

kiến của cơ quan tài chính cùng cấp

doanh thu của đơn vị thu phí, nộp thuế

theo quy định

Company Logo

CÁC NGUYÊN TẮC QUẢN LÝ

♦ Phí thu do Nhà nước đầu tư hoặc từ dịch vụ đặc quyền Nhà nước:

Tổ chức thu phí được nhà nước bảo đảm kinh phí

thu phí theo dự toán hàng năm thì phải nộp toàn

bộ tiền phí vào ngân sách;

Tổ chức thu phí nhà nước chưa bảo đảm kinh phí

thu phí, được để lại một phần tiền phí thu để trang trải chi phí thu; phần còn lại phải nộp ngân sách;

Tổ chức được ủy quyền thu phí ngoài nhiệm vụ

thường xuyên, được để lại một phần phí thu được

để trang trải chi phí thu phí; phần còn lại phải nộp vào ngân sách.

Company Logo

CÁC NGUYÊN TẮC QUẢN LÝ

♦ Mọi lệ phí đều thuộc nhà nước

ủy quyền thu lệ phí

thời vào ngân sách theo hướng dẫn của

Bộ Tài chính

Company Logo

CÁC NGUYÊN TẮC QUẢN LÝ

♦ Xác định và quản lý, sử dụng phần phí, lệ phí để lại :

Dự toán chi phí quản lý thu năm

Tỷ lệ = - x 100

để lại Dự toán số thu phí, lệ phí năm

• Cơ quan thẩm quyền quyết định tỷ lệ phần trăm (%) để lại theo tính chất, đặc điểm thu

và nội dung chi

• Số để lại quản lý, sử dụng theo quy định;

hàng năm quyết toán thu, chi; số chưa chi

chuyển sang năm sau tiếp tục chi theo chế độ

Company Logo

QUẢN LÝ, SỬ DỤNG

♦ Chi tiền phí, lệ phí để lại cho tổ

chức thu:

hiện công việc và thu phí, lệ phí: tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, các

khoản đóng góp tính trên tiền lương;

lệ phí: văn phòng phẩm, vật tư, thông tin, điện, nước, công tác phí theo

định mức

Company Logo

QUẢN LÝ SỬ DỤNG

lớn, khấu hao TSCĐ thực hiện công

việc và thu phí, lệ phí;

khác liên quan trực tiếp công việc và thu phí, lệ phí;

bộ, nhân viên

cho người dân tộc vùng sâu, vùng xa; đăng

ký khai sinh trẻ em hộ nghèo;

kinh doanh DNNN cổ phần hoá;

Company Logo

MiỄN, GiẢM PHÍ, LỆ PHÍ (tiếp)

chưa có số đăng ký dùng phòng chống dịch bệnh, thiên tai, thảm hoạ; thuốc viện trợ;

thuốc phục vụ chương trình y tế quốc gia; thuốc điều trị đặc biệt; thuốc thử lâm sàng; thuốc đăng ký, trưng bày triển lãm, hội chợ; nguyên liệu nhập khẩu làm thuốc Miễn lệ phí cấp giấy phép xuất khẩu thuốc;

theo quy định

Company Logo

MiỄN, GiẢM PHÍ, LỆ PHÍ (tiếp)

phà đối với: Xe cứu thương, Xe cứu hoả;

Xe máy nông nghiệp, lâm nghiệp; Xe hộ đê; xe chống lụt bão; Xe quốc phòng,

an ninh; xe tang; xe hộ tống, dẫn

đường; Xe vận chuyển thuốc men, máy móc, thiết bị, vật tư nơi bị thảm hoạ,

dịch bệnh; xe máy

phà đối với vé tháng, vé quý (Bộ Tài

chính quy định)

Company Logo

MiỄN, GiẢM PHÍ, LỆ PHÍ (tiếp)

đối với một số đối tượng, do Chính phủ quy định cụ thể tại văn bản của

CP về học phí;

đối với một số đối tượng, do Chính phủ quy định cụ thể tại văn bản của

CP về viện phí;

Company Logo

MiỄN, GiẢM PHÍ, LỆ PHÍ (tiếp)

phí trong một số trường hợp nhất

định, do Chính phủ quy định cụ thể tại văn bản của Chính phủ về thủy lợi phí;

 Miễn phí giới thiệu việc làm trong

một số trường hợp nhất định, do

Chính phủ quy định cụ thể tại văn bản của Chính phủ về việc làm;

Company Logo

MiỄN, GiẢM PHÍ, LỆ PHÍ (tiếp)

hành án trong một số trường hợp nhất định, do Chính phủ quy định

cụ thể tại văn bản của Chính phủ

về thi hành án dân sự;

theo quy định của pháp luật

Company Logo

MiỄN, GiẢM PHÍ, LỆ PHÍ (tiếp)

 Miễn hoặc giảm một phần học phí

CP);

Company Logo

MiỄN, GiẢM PHÍ, LỆ PHÍ (tiếp)

 Miễn, giảm một phần phí thi hành

án (Luật, NĐ 58/2009/NĐ-CP)

 Miễn hoặc giảm một phần án phí

(TANDTC NQ 01/2012/NQ-HĐTP)

 Tổ chức thu phí, lệ phí do cấp huyện quản lý nộp vào NSNN phân chia cho ngân sách quận, huyện, thị xã.

 Việc phân cấp tiền phí, lệ phí đặc thù

theo quy định về chế độ thu, nộp và quản lý sử dụng từng loại cụ thể

- Theo dõi, kiểm tra thu, quản lý, sử

- Bãi bỏ, đình chỉ thi hành các khoản phí, lệ phí theo thẩm quyền.

Company Logo

QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ PHÍ, LỆ PHÍ

 Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ có trách nhiệm:

- Phối hợp với Bộ Tài chính việc chỉ đạo,

hướng dẫn, tổ chức thu phí, lệ phí thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách;

- Phối hợp với Bộ Tài chính kiểm tra, giám sát việc thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí phụ trách.

- Báo cáo việc thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách.

- Đề xuất, kiến nghị Chính phủ hoạt động cần thu phí, lệ phí, mức thu đối với từng loại phí, lệ phí.

Company Logo

QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ PHÍ, LỆ PHÍ

 UBND các cấp quản lý về phí và lệ phí

ở địa phương, có trách nhiệm:

- Thực hiện và báo cáo việc thu phí, lệ phí với

cơ quan nhà nước cấp trên và Hội đồng nhân dân cùng cấp;

- Thực hiện thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về phí và lệ phí ở địa phương;

- Xử lý hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý các vi phạm pháp luật về phí, lệ phí.

 Từ chức năng quản lý nhà nước về phí, lệ phí hình thành hai cấp trực tiếp quản lý:

- Trung ương do Bộ Tài chính,

- Địa phương do UBND tỉnh, TP trực thuộc

TW

Company Logo

QUẢN LÝ THU NỘP

♦ Chế độ quản lý thu, nộp:

được cấp khi đăng ký thuế, Mục - Tiểu mục (từ mục 2100 đến mục 3050 – chi tiết theo từng loại phí, lệ phí) ban hành kèm theo

Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC

Company Logo

Khai phí, lệ phí:

Đối tượng kê khai:

Cơ quan, tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN.

 Ghi đầy đủ các thông tin

 Được người đại diện theo pháp luật của Người kê khai phí, lệ phí ký tên

và đóng dấu vào cuối của tờ khai

Company Logo

Khai phí, lệ phí

 Hướng dẫn khai

Phần thông tin chung:

- Kỳ tính thuế: khai theo tháng năm ;

- Khai lần đầu: khai khi bắt đầu phát sinh nghĩa vụ

- Khai bổ sung: khai sau khi đã nộp hồ sơ cho

CQT có phát hiện sai sót nhưng trước khi CQT,

cơ quan có thẩm quyền công bố QĐ thanh,

kiểm tra tại đơn vị Ghi theo số thứ tự của từng lần khai bổ sung.

Company Logo

Khai phí, lệ phí

- Ghi đầy đủ tên, mã số thuế, địa chỉ của

đơn vị thu phí theo đúng thông tin trong giấy chứng nhận đăng ký thuế/giấy

chứng nhận đăng ký doanh nghiệp;

- Ghi đầy đủ tên, mã số thuế, địa chỉ của

đại lý thuế và thông tin về hợp đồng

thuê đại lý thuế (nếu có)

kê khai sau)

- Cột 3/Chương: ghi theo Chương của đơn vị

thu phí đã được cơ quan thuế cấp khi đăng ký thuế/đăng ký DN

- Cột 4/Tiểu mục: Ghi tiểu mục theo tên loại

phí, lệ phí nộp NSNN ban hành theo QĐ 33.

Company Logo

Khai phí, lệ phí

- Cột 5/Số tiền phí, lệ phí thu được: Ghi chi tiết số

tiền phí, lệ phí mà đơn vị thu phí thu được của

người nộp (chưa tính phần trích để lại theo quy

định)

- Cột 6/Tỷ lệ trích sử dụng theo quy định: ghi tỷ lệ

(%) mức được trích sử dụng theo từng loại phí,

Company Logo

Khai phí, lệ phí:

- Ghi tổng số tiền phí, lệ phí phải nộp NSNN

bằng chữ.

- Người đại diện theo pháp luật của đơn vị thu

phí ký tên, đóng dấu (nếu trực tiếp kê khai)

hoặc đại lý thuế ký tên đóng dấu (nếu đơn vị

thu phí ký hợp đồng thuê đại lý thuế) Trường hợp đại lý thuế ký tên, đóng dấu thì phải ghi

đầy đủ họ và tên, số chứng chỉ hành nghề của nhân viên đại lý thuế thực hiện khai hồ sơ

khai phí, lệ phí.

- Phần thông tin chung: tương tự 01/PHLP

- Phần thông tin chi tiết:

Company Logo

VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ PHÍ, LỆ PHÍ

1 Pháp lệnh phí và lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH ngày 28/8/2001

2 Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 3/6/2002 của Chính phủ quy

định chi tiết thi hành Pháp lệnh Phí và lệ phí

3 Nghị định số 24/2006/NĐ-CP ngày 6/3/2006 sửa đổi, bổ sung một

số điều của Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 3/6/2002 của Chính phủ

4 Thông tư số 63/2002/TT-BTC ngày 24/7/2002 hướng dẫn thực

hiện các quy định pháp luật về phí và lệ phí.

5 Thông tư 45/2006/TT-BTC ngày 25/5/2006 sủa đổi, bổ sung

Thông tư 63/2002/TT-BTC ngày 24/7/2002

6 Thông tư 97/2006/TT-BTC ngày 16/10/2006 hướng dẫn về phí, lệ

phí thuộc thẩm quyền quyết định của hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ

www.bdhien@gdt.gov.vn