nhận thức rõ ràng và đầy đủ hơn tầm quan trọng của công tác tài chính và hạch toán kế toán đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong cơ chế thị trường
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 lêi nãi đầu Sự tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trờng phụ thuộc vào nhiều yếu tố nh môi trờng kinh doanh, trình độ quản lý doanh nghiệp, đặc biệt trình độ quản lý tài Quản lý tài hạch toán luôn giữ vị trí trọng yếu hoạt động quản lý doanh nghiệp, định tính độc lập, thành bại doanh nghiệp trình tham gia vào lĩnh vực kinh doanh Công tác quản lý tài hạch toán kế toán đợc coi công cụ quan trọng để điều hành, kiểm tra đánh giá hoạt động sản xt kinh doanh cđa mét doanh nghiƯp Nh÷ng sè liƯu hạch toán kế toán phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời có hệ thống phơng thức quan trọng để quản lý kinh tế doanh nghiệp Nhận biết đợc tầm quan trọng việc hạch toán kế toán doanh nghiệp qua năm nghiên cứu học tập phần lý thuyết môn nhà trờng nh : môn kế toán ( Kế toán Thơng mại, Kế toán sản xuất, Kế toán XDCB ), tài doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, phân tích hoạt động tài Đến lại đợc Nhà trờng tạo ®iỊu kiƯn cho ®i thùc tÕ t¹i doanh nghiƯp nh»m giúp cho sinh viên vận dụng kiến thức đà tiếp thu đợc trờng vào công việc thực tế để phát huy đợc lực thân Trong trình tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Tân Hoàng Linh em nhận thức rõ ràng đầy đủ tầm quan công tác tài hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chế thị trờng Song điều kiện thời gian có hạn nên báo cáo em trình bày đợc hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty TNHH Tân Hoàng Linh đợc phản ánh qua số liệu tài hạch toán kế toán Nội dung Báo cáo gồm 05 phần : Phần : Tình hình tổ chức kinh doanh tổ chức công tác kế toán tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : Tình hình thực nghiệp vụ hạch toán kế toán Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty TNHH Tân Hoàng Linh PhÇn : KÕt luËn PhÇn thø nhÊt Tình hình tổ chức kinh doanh tổ chức công tác kế toán tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Khái quát Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Công ty TNHH Tân Hoàng Linh đợc thành lập vào ngày 29 tháng 07 năm 1999 theo giấy phÐp sè : 4513 GP/TLDN cđa Ban Nh©n D©n thành phố Hà Nội số đăng ký kinh doanh : 072465 ngày 09 tháng 08 năm 1999 Sở Kế hoạch Đầu t Hà Nội Tên giao dịch Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TiÕng Việt : Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Tiếng Anh : New Hoang Linh Co., Ltd Trơ së giao dÞch : số 148/11 ngõ 14B Lý Nam Đế - Hoàn Kiếm- Hà Nội Điện thoại : (84.4 ) Fax : (84.8 ) Ngành nghề kinh doanh : - Buôn bán hàng t liệu sản xuất - Buôn bán hàng t liệu tiêu dùng - Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá - Dịch vụ sửa chữa, bảo hành cho thuê thiết bị Công ty kinh doanh I Chức nhiệm vụ Công ty : 1.Chức : Công ty có chức buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá Dịch vụ lắp đặt, bảo hành, sửa chữa cho thuê thiết bị điện tử tin học làm đại lý độc quyền với hÃng sản xuất thiết bị máy tính lớn n ớc để mở rộng hoạt động kinh doanh NhiƯm vơ : NhiƯm vơ chÝnh cđa Công ty kinh doanh mặt hàng ngành nghề đà đăng ký giấy phép Kinh doanh II Đặc điểm tổ chức máy Công ty : Công ty TNHH Tân Hoàng Linh có 18 cán công nhân viên đợc chia thành phận : Phòng Kế toán, phòng Kinh doanh, phòng Kỹ thuật, Cửa hàng bán lẻ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Tân Hoàng Linh : Giám Đốc Phòng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán Cửa hàng bán lẻ Sơ đồ 01 Bộ phận Văn th Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 NhiƯm vơ cđa tõng bé phËn : - Gi¸m đốc : ngời đứng đầu Công ty trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kết kinh doanh Công ty Có nghĩa vụ nộp đầy đủ loại thuế cho Nhà nớc, bảo toàn phát triển vốn nh đời sống CBCNV Công ty - Phòng Kinh doanh : đứng đầu Trởng phòng, có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, quảng cáo, giới thiệu, tìm bạn hàng để chào hàng tìm nguồn hàng cho Công ty Đề đợc phơng án kinh doanh tối u để đạt đợc lợi nhuận cao - Phòng Kỹ thuật : đứng đầu Trởng phòng chịu trách nhiệm phần kỹ thuật mặt hàng công ty kinh doanh thực yêu cầu dịch vụ, khách hàng - Phòng Kế toán : đứng đầu Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Giám Đốc công tác thực chế độ hạch toán kinh tế, thông tin kinh tế, quản lý viƯc thu chi tµi chÝnh, viƯc sư dơng tiỊn vốn, lên sổ sách chi tiết theo điều lệ kế toán mà Nhà nớc đà ban hành - Bộ phận văn th : giúp Giám đốc lu giữ phân phát tài liệu cho phòng ban làm công việc tạp vụ khác III Tổ chức máy kế toán hình thức kế toán Công ty : 1.Mô hình tổ chức máy kế toán : Phòng Kế toán Chi nhánh gồm 05 ngời đợc tổ chức theo sơ đồ sau : Kế toán tr ởng Kế toán tổng hợp Kế toán kho Thủ quỹ Thủ kho Sơ đồ 02 Nhiệm vụ phận phòng Kế toán : - Kế toán trởng : chịu trách nhiệm đạo chung toàn công tác kế toán giúp việc cho Giám đốc thực chế độ hạch toán kinh tế, quản lý việc thu chi tài chính, việc sử dụng tiền vốn Quản lý phận tài vụ việc xử lý thông tin theo điều lệ kế toán - Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép toàn nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày, theo dõi tình hình toán công nợ Tính lơng khoản trích theo lơng cho CBCNV Thu nhập thông tin, tài liệu kế toán Công ty giúp đỡ Giám đốc kế toán xử lý thông tin tài chính, hàng hoá Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Kế toán kho : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn loại vật t hàng hoá để lên hoá đơn toán với khách hàng Có thông tin kịp thời cho Giám đốc để có biện pháp xử lý đắn tránh tình có ảnh hởng đến vòng quay vốn - Thủ quỹ : Hàng ngày dựa vào phiếu thu, chi hợp lệ mà thu hay chi tiền chịu trách nhiệm trớc C«ng ty vỊ viƯc thõa thiÕu tiỊn kÐt Hình thức kế toán áp dụng Công ty : Công ty TNHH Tân Hoàng Linh thực chế độ hạch toán kế toán độc lập, áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đăng ký với quan thuế địa phơng, sử dụng hệ thống chứng tõ ghi chÐp theo theo mÉu cđa Tỉng cơc thèng kê Bộ Tài ban hành Công ty sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo định : 1141 TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài ban hành ngày 01 tháng 11 năm 1995 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Sổ kho, Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi hàng ngày Sơ đồ 03 Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm kê Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PhÇn thø hai Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Quản lý tài Công ty : - Tài sản cố định : Công ty mua sắm tài sản cố định theo nhu cầu cán công nhân viên Công ty nhân viên có trách nhiệm quản lý, sử dụng tài sản cho có hiệu mục đích - Tài sản lu động vốn lu động : Công ty đợc quyền sử dụng vốn, tài sản nguồn lực khác để thực mục tiêu hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc báo cáo phát triển - Giám đốc - ngời chủ tài khoản đợc quyền huy động vốn từ nguồn để phục vụ cho hoạt động kinh doanh sở đảm bảo quyền lợi bên cho vay Công ty - Giám đốc đợc quyền sử dụng phần lợi nhuận lại sau đà thc đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc, trích lập quỹ theo quy định - Công ty phải thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế - Công ty công bố khai báo tài hàng năm - Công ty có nghĩa vụ phải thực quy định quản lý vốn, nguồn vốn, chế độ hạch toán doanh thu lợi nhuận chế độ khác Nhà nớc quy định Công tác kế hoạch tài Công ty : - Hàng quý, phận Công ty tập hợp sè liƯu vỊ doanh thu toµn bé sè tiỊn thu đợc hoạt động kinh doanh, đồng thời tập hợp chi phí bán hàng, chi phí mua hàng, chi phí quản lý để thấy đợc cách xác tình hình chi phí phát sinh kỳ, xem chúng có phù hợp với nguyên tắc quản lý tài nhu cầu kinh doanh hay không Từ Công ty có số liệu cụ thể để xây dựng Kế hoạch kinh doanh với biện pháp khắc phục nhân tố tiêu cực, khai thác yếu tố tích cực Kế hoạch đợc thông qua Ban Giám đốc Công ty đợc lấy làm mục tiêu phấn đấu để tăng doanh thu Công ty Tình hình vốn nguồn vốn Công ty : Vốn thành phần quan trọng góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trờng nay, vốn doanh nghiệp đứng vững đợc 3.1 Cơ cấu loại vốn năm 2000 năm 2001 : Tình hình vốn Công ty đợc thể qua chi tiêu sau : Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị tính : triệu đồng Chỉ tiêu Tổng vốn kinh doanh - Tài sản lu động - Tài sản cố định Quý III Năm 2000 1.714,731 Quý III Năm 2001 1.909,010 1.080,145 634,586 954,671 954,339 So s¸nh Sè tiỊn Tû lƯ (%) 194,278 38,77 - 125,474 319,752 - 11,62 50,39 Qua bảng phân tích tài sản Công ty ta thấy tài sản cố định quý III năm 2000 tăng quý III năm 2001 với số tiền : 319,752 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng : 50,39 % Có đợc kết nh Công ty đà không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh Tài sản lu động quý III năm 2000 giảm quý III năm 2001 với số tiền : 125,474 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ giảm : 11,62 %, Công ty cần phải xem xét lại tình hình đầu t tài sản lu động 3.2 Tình hình nguồn vốn Công ty : Đơn vị tính : triệu ®ång ChØ tiªu Tỉng vèn kinh doanh - Ngn vèn ®i vay - Nguån vèn to¸n - Nguån vốn chủ sở hữu Quý III Năm 2000 1.714,731 Quý III Năm 2001 1.909,010 809,719 905,012 680,511 1.228,499 So sánh Sè tiỊn Tû lƯ (%) 194,278 38,77 -129,208 323,486 - 13,00 51,77 Qua bảng phân tích tài sản Công ty ta thÊy ngn vèn chđ së h÷u q III năm 2000 tăng quý III năm 2001 với số tiền : 323,486 triệu đồng.tơng ứng với tỷ lệ tăng : 51,77% Nguồn vốn toán quý III năm 2000 giảm quý III năm 2001 Công ty đà tranh thủ vốn chiếm dụng bạn hàng cách hợp lý, cách để đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh doanh nghiệp chế thị trờng Tình hình tài Công ty : 4.1 Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty : Đơn vị tính : triệu đồng Quý III Năm 2000 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tỉng vèn kinh doanh Lỵi nhn Tû st lỵi nhn/doanh thu 5.921 1.542 296 5% Quý III Năm 2001 6.551 1.706 184 3% Tổng mức doanh thu Vòng quay vốn kinh doanh = Vốn kinh doanh bình quân Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 @ Quý III năm 2000 5.625 3,65 1.542 vòng @ Quý III năm 2001 6.367 3,73 1.706 vòng Qua tiêu so sánh vòng quay vốn kinh doanh ta thấy vòng quay vốn kinh doanh quý III năm 2001 tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh quý III năm 2000 điều nằy chứng tỏ hiệu sử dụng vốn Công ty tốt Tổng møc doanh thu thùc hiƯn HƯ sè phơc vơ vèn kinh doanh = Vốn kinh doanh bình quân Quý III năm 2000 5.921 3,84 1.542 Quý III năm 2001 6.551 3,84 1.706 ChØ tiªu hƯ sè phơc vơ vốn kinh doanh phản ánh đồng vốn bỏ thu lại cho Công ty đợc đồng doanh thu Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tốt Tổng mức lỵi nhn thùc hiƯn HƯ sè lỵi nhn vèn kinh doanh = Vốn kinh doanh bình quân 296 0,19 1.542 @ Quý III năm 2000 @ Quý III năm 2001 184 0,11 1.706 So sánh quý III năm 2000 với quý III năm 2001 mức lợi nhuận đạt đợc so với đồng vốn bỏ giảm Nguyên nhân chi phí bán hàng tăng lên so với quý III năm 2000 4.2 Hiệu chi phí kinh doanh cđa C«ng ty : Tỉng møc doanh thu thùc hiƯn kú HƯ sè phơc vơ chi phÝ = Tỉng møc chi phÝ thùc hiƯn kú @ Quý III năm 2000 5.921 1,07 5.557 @ Quý III năm 2001 6.551 1,14 5.766 So sánh quý III năm 2000 với quý III năm 2001 tổng mức doanh thu thực tăng lên : 630 triệu đồng 110,64% tăng 10,64% nhng chi phí tăng lên 209 triệu đồng 103,76% tăng 3,76% Nh mức tăng doanh thu cao mức tăng chi phí đợc đánh giá tốt Công ty đà quản lý tốt Tổng mức lợi nhuận kỳ Hệ sè lỵi nhn cđa chi phÝ = Tỉng chi phÝ thùc hiÖn kú Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 @ Quý III năm 2000 296 0,053 5.557 @ Quý III năm 2001 184 0,032 5.766 Trông qua hệ lợi nhuận chi phí, qua kết tính toán ta nhận thấy hiệu sử dụng vốn Công ty quý III năm 2000 cao quý III năm 2001 Trong quý III năm 2000 đồng chi phí thu đợc : 0,053 đồng lợi nhuận, quý III năm 2001 đồng chi phí thu đợc: 0,032 đồng lợi nhuận 4.3 Các tiêu bảo toàn tăng trởng vốn Công ty : Vốn chủ sở hữu Hệ số bảo toàn vốn kỳ = Vốn chủ sở hữu thực tế có đầu năm @ Quý III năm 2000 1.542 1,43 1.080 @ Quý III năm 2001 1.706 1,28 1.331 Công ty đà đảm bảo đợc vốn qua quý năm, tình hình kinh doanh Công ty ổn định phát triĨn, kinh doanh cã l·i, thu nhËp cđa c¸n bé công nhân viên đợc đảm bảo 4.4 Tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc : Công ty đà chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp Ngân sách : thuế giá trị gia tăng, thuế lợi tức Tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách đợc thể cụ thể qua bảng sau : Đơn vị tính : đồng tiêu Thuế Thuế doanh thu Th nhËp khÈu Th lỵi tøc Các loại thuế khác tổng cộng : số phải nộp kỳ trớc số phải nộp kỳ 2.368.500 51.573.214 131.383.127 6.542.000 53.441.900 1.410.800 850.000 10.321.300 237.248.241 sè ®· nộp kỳ số đến cuối kỳ 42.961.414 10.980.300 131.383.127 57.608.900 2.375.000 2.260800 243.214.241 13.355.300 Tæng sè thuế phải nộp năm trớc chuyển sang kỳ : Trong thuế lợi tức : Ngày 31 tháng 12 năm 2001 ngơì lập biểu (Ký) Kế toán trởng (Ký) giám đốc (Ký đóng dấu) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 4.5 Thu nhập bình quân ngời lao động Công ty : Đơn vị tính : triệu đồng/quý Chỉ tiêu Quý III Quý III Năm 2000 Năm 2001 So sánh % Tổng quỹ tiền lơng 263 218 - 45 83% NSLĐ bình quân 117 93 - 24 79% Tiền lơng bình quân 4.7 - 0,7 85% Mặc dù sang quý III năm 2001 số CBCNV Công ty có tăng lên song tổng quỹ lơng giảm doanh thu có phần giảm sút mức độ gia tăng công ty khác Hà Nội thêm với số nhân viên đợc tăng thêm đà làm cho suất lao động bình quân CBCNV giảm đáng kể Từ yếu tố đà làm cho tiền lơng bình quân CBCNV Công ty giảm từ 4.7 triệu đồng quý III năm 2000 xuống triệu đồng quý III năm 2001 Năng suất lao động giảm từ 117 triệu đồng quý III năm 2000 xuống 93 triệu đồng quý III năm 2001 4.6 Công tác kiểm tra, kiểm soát công tác tài Công ty : Đối với doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH Tân Hoàng Linh nói riêng : công tác quản lý tài phải đảm bảo nguyên tắc, chế độ quy định Nhà nớc - Nó đợc thể tính khách quan trung thực báo cáo tài Nh ta thấy Công ty thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ Nhà nớc khoản phải nộp phải trả ( không nợ đọng thuế ), bạn hàng Công ty thể uy tín chất lợng kinh doanh đợc bạn hàng tin tởng Do công tác tài Công ty năm hoạt động tốt Mặt khác Công ty phải nộp thuế cho Nhà nớc kỳ kinh doanh thờng xuyên có huớng dẫn, kiểm tra đôn đốc quan thuế trực tiếp quản lý Các khâu nghiệp vụ công tác hạch toán C«ng ty kh«ng nhiỊu vËy tiƯn cho viƯc kiĨm tra, kiểm soát Sự kiểm tra cập nhật thông tin Giám đốc công tác tài Công ty thờng xuyên Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần thứ ba Tình hình thực nghiệp vụ hạch toán kế toán Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Công ty TNHH Tân Hoàng Linh sử dụng hệ thống tài khoản kế toán từ ngày 01/01/1995 - áp dụng hình thức kế toán sử dụng chế độ báo cáo kế toán Bộ Tài ban hành cho doanh nghiệp Việc hạch toán nghiệp vụ kế toán chủ yếu Công ty đợc thể nh sau : Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng : a) Các chứng từ, sổ sách tài kho¶n (TK) sư dơng : Khi cã nghiƯp vơ mua hàng toán tiền hàng Công ty, Kế toán sử dụng chứng từ ban đầu nh : phiếu chi, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, hợp 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ®ång vận chuyển, hợp đồng kinh tế loại sổ nh : sổ TK 156, sổ mua hàng sổ khác Tài khoản đợc kế toán sử dụng TK 156 Hàng hoá Bên nợ TK 156 - Trị giá hàng hoá nhập kho kỳ Bên có TK 156 - Trị giá hàng hoá xuất kho kỳ D nợ - Trị giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ TK 156 đợc mở TK cấp : 156.1 - Giá mua hàng hoá 156.2 - Chi phí mua hàng hoá Ngoài kế toán sử dụng TK liên quan : 111, 112, 331 b) Phơng pháp kế toán Khi mua hàng : + Nếu toán tiền mặt kế toán ghi : * Nợ TK 156.1 - Giá mua hàng hoá Nợ TK 133 - Thuế VAT hàng hoá Có TK 111 - Tổng số tiền phải toán * Nợ TK 156.2 - Chi phí mua hàng Nợ TK 133 - Thuế VAT ®ỵc khÊu trõ Cã TK 111 - Tỉng sè tiỊn phải toán + Nếu toán tiền gửi Ngân hàng cha phải toán tiền cho ngời bán, kế toán ghi tơng tự nh nhng thay TK 111 “ TiỊn mỈt ” b»ng TK 112 “ Tiền gửi Ngân hàng TK 331 Phải trả cho ngời bán Riêng trờng hợp trả chậm Công ty toán cho ngời bán kế toán ghi : * Nỵ TK 331 Cã TK 111, 112 Ngoài Công ty không phát sinh nghiệp vơ kh¸c nh : øng tríc tiỊn cho ngêi b¸n Kế toán nghiệp vụ tiêu thu hàng hoá : a) Các chứng từ, sổ sách tài khoản (TK) sử dụng : nghiệp vụ chứng từ sử dụng ban đầu nh : Hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu xuất kho, giấy báo có Ngân hàng, giấy chấp nhận nợ C¸c sỉ sư dơng cã : Sỉ c¸i TK 511, sổ tiêu thụ, sổ theo dõi nợ Tài khoản sử dụng : TK 511 Doanh thu bán hàng Bên nợ TK 511 - Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế doanh thu ( DT ) phải nộp - Kết chuyển DT để xác định kết kinh doanh Bên có TK 511 - Doanh thu thực tế hoạt động bán hàng Và TK liên quan nh : 111, 112, 632, 131 b) Phơng pháp kế toán : Việc bán hàng Công ty thực theo phơng thức lấy hàng, xuất hàng kho Công ty Khi bán hàng kế toán ghi : 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Nỵ TK 111, 112 - Số đà thu Nợ TK 131 - Số tiền ngời mua cha toán Có TK 511 - Phản ánh doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế VAT phải nộp * Nợ TK 632 Có TK 156 - Giá xuất kho Các trờng hợp bán hàng khác bất thờng khâu bán hàng Công ty nên không hạch toán nghiệp vụ Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) : TSCĐ có Công ty TNHH Tân Hoàng Linh TSCĐ hữu hình phục vụ trực tiếp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh Công ty nh : Nhà cửa, dụng cụ thiết bị làm việc Những TSCĐ đợc quản lý cách chặt chẽ, định kỳ kế toán tính trích khấu hao phân bổ khấu hao vào đối tợng liên quan a ) Chứng từ sổ sách TK sử dụng : Các chứng từ ban đầu nh biên bàn giao TSCĐ, hoá đơn mua TSCĐ, thẻ TSCĐ sổ sử dụng có : sổ tổng hợp TK 211 sổ theo dõi chi tiết TSCĐ TK sử dụng TK 211 TSCĐ hữu hình Bên nợ : Nguyên giá TSCĐ tăng kỳ Bên có : Nguyên giá TSCĐ giảm kỳ D nợ : Nguyên giá TSCĐ cuối kỳ Ngoài kế toán sử dụng TK liên quan nh : 111, 112, 331, 009 b) Phơng pháp kế toán * Kế toán tăng TSCĐ : Căn vào tờ trình xin phê duyệt mua sắm TSCĐ cán công nhân viên, phát sinh mua TSCĐ đa vào sử dụng kế toán dựa : hoá đơn bán hàng, hợp đồng mua bán để ghi sổ : Nợ TK 211 - Giá mua TSCĐ Nợ TK 133 - ThuÕ VAT Cã TK 111, 112, 331 - Tæng sè tiền phải toán Công ty TNHH Tân Hoàng Linh không thực bút toán chuyển nguồn vốn Công ty không trích lập quỹ Tức TSCĐ tăng lên đồng thời tiền ( thuộc tài sản lu động ) giảm xuống nợ phải trả tăng lên *Kế toán giảm TSCĐ : Khi phát sinh nghiệp vụ giảm TSCĐ tuỳ trờng hợp cụ thể mà kế toán hạch toán Trờng hợp nhợng bán TSCĐ thu hồi lý: + Xác định khoản thu nhợng bán lý : Căn vào chứng từ liên quan đến việc nhợng bán, lý TSCĐ, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 131 - Giá lý TSCĐ thu Có TK 721 - Giá lý nhợng bán cha cã VAT Cã TK 3331 - Sè thuÕ VAT 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Xo¸ sổ TSCĐ ghi : Nợ TK 821 - Giá trị lại TSCĐ nhợng bán Nợ TK 214 - Số khấu hao TSCĐ đà trích Có TK 211 - Nguyên giá TSCĐ * Kế toán khấu hao TSCĐ : Định kỳ kế toán tính trích khấu hao TSCĐ phân bổ vào đối tợng liên quan trực tiếp Kế toán ghi : Nợ TK 641 - Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng Nợ TK 642 - Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý Có TK 214 - Số hao mòn Đồng thời ghi nợ 009 : Mức khấu hao Kế toán tiền lơng khoản bảo hiểm : a ) Chứng từ sổ sách TK sử dụng : Các chứng từ đợc sử dụng : Bảng chấm công, bảng tính lơng, phiếu chi C¸c sỉ s¸ch sư dơng : Sỉ tỉng hợp TK 334 để theo dõi khoản phải toán với CBCNV Công ty Đồng thời mở sỉ theo dâi chi tiÕt kh¸c TK sư dơng : - TK 334 Phải trả CBCNV Bên nợ : Các khoản toán với CBCNV kỳ Bên có : Các khoản trả CBCNV kỳ D có : Các khoản trả CBCNV cuối kỳ - TK 388 Phải trả phải nộp khác Bên nợ : Các khoản đà trả kỳ Bên có : Các khoản phải trả kỳ D có : Các khoản phải trả cuối kỳ - Các TK liªn quan nh : 641, 642, 111 b) Phơng pháp kế toán * Kế toán tiền lơng: - Trong kỳ tạm ứng lơng cho CBCNV, kế toán ghi : Nợ TK 344 Có TK 111, 112 - Sè tiỊn ®· chi - Ci kú tính lơng phải trả cho CBCNV, kế toán ghi : Nỵ TK 641, 642 Cã TK 334 - Khi toán tiền lơng, kế toán ghi : + Nếu có khoản khấu trừ vào lơng kế toán ghi : Nỵ TK 334 Cã TK 338 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cã TK 1388 + Thanh toán số tiền lơng lại kế toán ghi : Nợ TK 334 Có TK 111, 112 - Các khoản toán khác nh tiền ăn tra kế toán ghi : Nỵ TK 641, 642 Cã TK 334 - Sè phải trả + Khi toán ghi : Nợ TK 334 Có TK 111, 112 - Số đà chi trả - Nếu công ty thuê lao động phải trả lơng kế toán ghi : Nợ TK 641, 642 Có TK 331 - Số tiền công phải trả + Khi toán ghi : Nợ TK 331 Có TK 111, 112 - Số đà chi trả * Kế toán bảo hiÓm ( BHXH, BHYT ) : Cuèi kú tÝnh trích bảo hiểm kế toán ghi : Nợ TK 641, 642 Cã TK 338 + Sè b¶o hiĨm ph¶i thu CBCNV ( trừ vào lơng ) kế toán ghi : Nỵ TK 334 Cã TK 3383 - 5% BHXH Cã TK 3384 - 1% BHYT + Khi to¸n bảo hiểm cho quan quản lý kế toán ghi : Nỵ TK 338 Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶ + Khi tÝnh b¶o hiĨm ph¶i tr¶ cho CBCNV kế toán ghi : Nợ TK 3383, 3384 Cã TK 334 - Sè ph¶i tr¶ cho CBCNV Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiƯp : C¸c chi phÝ ph¸t sinh ë Công ty bao gồm : Tiền lơng, BHXH, BHYT, chi phí công cụ đồ dùng, khấu hao TSCĐ phục vụ cho trình kinh doanh quản lý a ) Chứng từ sổ sách TK sử dụng : Các chứng từ đợc sử dụng nghiệp vụ : Bảng tính trích khấu hao, bảng tính lơng, phiếu chi, c¸c chøng tõ vỊ th C¸c sỉ s¸ch sử dụng : Sổ tổng hợp TK 641, 642 để theo dõi tổng hợp toàn chi phí bán hàng chi phí quản lý phát sinh kỳ Đồng thêi më c¸c sỉ theo dâi chi tiÕt kh¸c 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK sö dụng : - TK 641 Chi phí bán hàng Bên nợ : Các khoản chi phí thực tế phát sinh kỳ Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kú TK 641 - Kh«ng cã sè d cuèi kú - TK 642 Chi phí bán hàng Bên nợ : Các khoản chi phí thực tế phát sinh kỳ Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ TK 642 - Không có số d cuối kỳ b) Phơng pháp kế toán * Chi phí bán hàng : - Tính tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên phục vụ trực tiếp cho trình tiêu thụ kế toán ghi : Nợ TK 6411 Có TK 334 - Trích bảo hiểm ( phận bán hàng ) ghi : Nỵ TK 6412 Cã TK 338 - Tính trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng kế toán ghi : Nợ TK 6414 Có TK 214 §ång thêi ghi nỵ TK 009 - Ci kú kÕt chuyển chi phí xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi : Nợ TK 911 Cã TK 641 * Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp : Tính lơng khoản phụ cấp phải trả cho phận quản lý kế toán ghi : Nợ TK 6421 Cã TK 334 - TrÝch b¶o hiĨm kÕ toán ghi : Nợ TK 6421 Có TK 338 - Trích khấu hao TSCĐ phục vụ công tác quản lý kế toán ghi : Nợ TK 6424 Có TK 214 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 §ång thời ghi nợ TK 009 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc kế toán ghi : Nợ TK 6425 Cã TK 333 (chi tiÕt) - C¸c chi phÝ dịch vụ mua phục vụ quản lý kế toán ghi : Nỵ TK 6427 Cã TK 111, 112, 331 - C¸c chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c kÕ to¸n ghi : Nợ TK111,112 Có TK 642 - Cuối niên độ trích lập dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho kế toán ghi : Nỵ TK 6426 Cã TK 139 Cã TK 159 - Ci kú kÕt chun chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp kế toán ghi : Nợ TK 911 Có TK 642 Ké toán tài sản tiền : a ) Chứng từ sổ sách TK sử dụng : Các chứng từ hạch toán ban đầu nh : Phiếu thu, phiếu chi, chứng từ Ngân hàng (báo nợ, b¸o cã ) C¸c sỉ s¸ch sư dơng : Sổ quỹ tiền mặt, sổ tổng hợp TK 111, 112 để theo dõi biến động tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng TK sử dụng : - TK 111 Tiền mặt Bên nợ : Số tiền mặt đà thu kỳ Bên có : Số tiền mặt đà chi kỳ D có : Số tiền mặt cuối kỳ - TK 112 Tiền gửi Ngân hàng Bên nợ : Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng Bên có : Các khoản tiền rút từ Ngân hàng D có : Số tiền mặt gửi Ngân hàng - Các TK liên quan nh : 511, 131 ,333, 334 b) Phơng pháp kế toán * Đối với tiền mặt quỹ : - Khi thu tiền bán hàng, thu hồi công nợ, rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ kế toán ghi : Nợ TK 111 16 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cã TK 511, 131, 112 - Khi chi tiỊn mỈt để trả nợ ngời bán, xuất quỹ gửi vào Ngân hàng, chi trả CBCNV, chi nộp Ngân sách tuỳ trờng hợp cụ thể mà kế toán ghi : Nỵ TK 331, 112, 333, 334 Cã TK 111 - Thu tiền mặt từ hoạt động khác ( nh nhợng bán TSCĐ, tiền thu lÃi đầu t ) nhËp q ghi : Nỵ TK 111 - Tiền mặt Có TK 721 - Thu nhập hoạt động khác * Đối với tiền gửi Ngân hàng : - Khi nhận điện báo có Ngân hàng khoản tiền thu bán hàng, thu nợ kế toán ghi : Nỵ TK 112 Cã TK 511, 131 - Dùng tiền gửi Ngân hàng để trả nợ, mua hàng kế toán ghi : Nợ TK 331, 156 Có TK 112 - Khi nộp tiền vào Ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo kế toán ghi : Nỵ TK 113 Cã TK 111 - Khi nhËn đợc giấy báo có Ngân hàng số tiền nộp kế toán ghi: Nợ TK 112 Có TK 113 Kế toán xác định kết phân phối kết tài : a ) Các chứng từ, sổ sách TK sử dụng : KÕ to¸n sư dơng c¸c chøng tõ nh : Chøng từ tự lập xác định kết kinh doanh, bảng kê tính thuế Các sổ theo dõi tiêu thụ, chi phí Các TK sử dụng : - TK 911 Xác định kết kinh doanh Bên nợ : - Giá vốn sản phẩm hàng hoá đà tiêu thụ - Chi phí bán hàng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp - KÕt chun l·i hoạt động kinh doanh Bên có : - Doanh thu số hàng hoá đà tiêu thụ kỳ - Thực lỗ hoạt động kinh doanh kú TK 911 - Kh«ng cã sè d cuèi kú - TK 421 LÃi cha phân phối Bên nợ : - Số lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân phối khoản lÃi 17 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bªn cã : - Số thực lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ - Số lỗ đà xử lý kú TK 421 - Cã thĨ cã sè d bªn nợ số d bên có D nợ - Số lỗ cha xử lý cuối kỳ D có - Sè l·i cha xư lý hiƯn cßn ci kú b) Phơng pháp kế toán * Kế toán kết tài : - Kết chuyển doanh thu bán hàng kế toán ghi : Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển trị giá vốn hàngbán kế toán ghi : Nỵ TK 911 Cã TK 632 - KÕt chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi : Nợ TK 911 Có TK 641, 642 - Kế toán so sánh bên Nợ bên Có TK 911 để xác định kết : + Nếu bên Có lớn bên Nợ ( LÃi ) kế toán ghi : Nợ TK 911 Có TK 4212 + Nếu bên Có nhỏ bên Nợ ( Lỗ ) kế toán ghi : Nợ TK 4211 Có TK 911 * Kế toán phân phối kết tài : Cuối niên độ kế toán Công ty xác định số lợi tức, lợi tức Công ty sau đà nộp thuế, số lại phần trích lập quỹ dự trữ lại bỉ sung vµo ngn vèn kinh doanh - Trong kú tính thuế lợi tức phải nộp kế toán ghi : Nợ TK 421 Có TK 3334 - Khi đà nộp thuế kế toán ghi : Nợ TK 3334 Có TK 111, 112 - Khi trÝch l·i lËp c¸c quü kế toán ghi : Nợ TK 421 Có TK 414 - Q ph¸t triĨn kinh doanh Cã TK 415 - Quỹ dự phòng tài Có TK 431 - Quỹ khen thëng, lỵi 18 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Bæ sung vèn kinh doanh tõ kết kinh doanh kế toán ghi : Nợ TK 421 Có TK 411 Các báo cáo tài Công ty : Các báo cáo tài Công ty đợc lập vào cuối kỳ kinh doanh trình bày cách tổng quát, toàn diện tìnhhình tài sản, nguồn vốn, công nợ kết kinh doanh cảu Công ty Qua cung cấp thông tin kinh tế tài Công ty cho lÃnh đạo Công ty nh đối tợng liên quan khác, làm quan trọng để đề định hoạt động kinh doanh Công ty Nội dùng báo cáo tài chính, hàng quý trình bày lên lÃnh đạo sau 10 ngày kết thúc tháng: - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01 - DN ) - Báo cáo kết kinh doanh ( MÉu B02 - DN ) - Mét sè phơ biĨu theo quy định Công ty + Báo cáo lỗ, lÃi + Bao cáo tình hình công nợ - Báo cáo năm + Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01 - DN ) + Báo cáo kết kinh doanh ( MÉu B02 - DN ) + B¶ng thuyÕt minh + Một số phụ biểu theo quy định C«ng ty 19 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần thứ t công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh việc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế đơn vị điều cần thiết Công ty TNHH Tân Hoàng Linh đơn vị kinh doanh, lại hoạt động điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng nh công tác phân tích hoạt động kinh tế thiếu đợc Phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh để thấy đợc thành tích tồn tại, tìm định đắn kịp thời nhằm phát huy tốt thành tích đạt đợc, khắc phục tồn tại, từ nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Nhận thức đợc vai trò quan trọng công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty nên Giám đốc Công ty, phòng kế toán đà tổ chức thực chu đáo Việc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế Công ty sở phân tích báo cáo tài đà đợc lập Ngoài Công ty cịng chó ý nhiỊu tíi c¸c u tè nh thị trờng, chế sách Nhà nớc Trên sở có đánh giá kết luận để đa định chiến lợc kinh doanh Công ty Bảng cân đối kế toán Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Mà số Số cuối kỳ Năm 2000 Năm 2001 Tài sản A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn I Vốn tiền Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng TiỊn ®ang chun 100 110 111 112 113 315.341.751 314.396.751 304.679.645 9.717.106 293.721.307 292.741.307 292.282.116 459.191 II Hµng tån kho 140 945.000 980.000 Hàng hoá tồn kho 146 945.000 980.000 20 ... thø hai Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Quản lý tài Công ty : - Tài sản cố định : Công ty mua sắm tài sản cố định theo nhu cầu cán công nhân viên Công ty nhân... hàng Công ty nên không hạch toán nghiệp vụ Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) : TSCĐ có Công ty TNHH Tân Hoàng Linh TSCĐ hữu hình phục vụ trực tiếp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh Công ty nh... đốc công tác tài Công ty thờng xuyên Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần thứ ba Tình hình thực nghiệp vụ hạch toán kế toán Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Công