Đề cương ôn thi môn tài chính công

Đề bài: Tại sao trên thế giới hiện nay tỷ trọng thuế trực thu có xu hướng lớn hơn thuế gián thu? Việt Nam có trong xu hướng đó không? Bài làm: I/ Cơ sở lý thuyết: 1) Khái niệm thuế: Thuế là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định của pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước. Thuế được hình thành trong quá trình phân phối và phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân. 2) Phân loại thuế: Theo cách phân chia dựa vào tính chất điều tiết, thuế được chia làm hai loại: a) Thuế trực thu: Là thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập, lợi ích của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân, là loại thuế mà người, hoạt động, tài sản nộp thuế và chịu thuế là một. Thuế trực thu có đặc điểm là đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng nhất với người phải chịu thuế tức là thuế thu trực tiếp vào thu nhập của người nộp thuế. Về nguyên tắc loại thuế này có tính đến khả năng của người nộp thuế, người có thu nhập cao hơn phải nộp thuế nhiều hơn, còn người có thu nhập thấp thì nộp thuế ít hơn. Thuế trực thu thường bao gồm các sắc thuế điều tiết vào thu nhập của pháp nhân kinh doanh, thể nhân và các cá nhân. Ở nước ta thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất b) Thuế gián thu: Là loại thuế được cộng vào giá, là một bộ phận cấu thành của giá cả hàng hoá. Thuế gián thu là hình thức thuế gián tiếp qua một đơn vị trung gian (thường là các doanh nghiệp) để đánh vào người tiêu dùng.Thuế gián thu là thuế mà người chịu thuế và người nộp thuế không cùng là một. Thuế gián thu có đặc điểm là người nộp thuế theo luật và người trả thuế không đồng nhất với nhau: người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ là người chịu thuế (giá mua hàng đã bao gồm thuế gián thu) còn người nộp thuế là người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. Về nguyên tắc việc điều tiết thuế gián thu mang tính chất bình quân, không tính đến khả năng thu nhập của người chịu thuế, người có thu nhập cao hay thấp đều chịu thuế như nhau nếu cùng mua một loại hàng hoá, dịch vụ. Các loại thuế gián thu ở nước ta như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế xuất nhập khẩu,… II/ Xu hướng tỷ trọng thuế gián thu và thuế trực thu trong tổng thu ngân sách Nhà nước: Thông thường trong giai đoạn đầu tăng trưởng kinh tế, ngân sách của các nước dựa nhiều vào thuế gián thu hay còn gọi là thuế tiêu dùng. Lý do chính là loại thuế này thường dễ thu tại cửa hàng hay tại biên giới quốc gia. Thuế trực thu hay còn gọi là thuế thu nhập (cá nhân và doanh nghiệp v.v…) không phải là nguồn thu lớn cho ngân sách vì thu nhập theo đầu người ở các nước này còn thấp. Việt Nam là một ví dụ cụ thể. Thuế chiếm 90% thu ngân sách nhà nước thì tỷ trọng thuế gián thu cũng chiếm 90% trong cơ cấu thuế. Tuy nhiên, thuế gián thu mang bản chất lũy thoái so với thu nhập. Nó không tạo được tính công bằng dọc do người thunhập cao hay thu nhập thấp khi cùng mua một loại hàng hóa sẽ phải đóng cùng một lượng thuế như nhau. Ngược lại, có thể dễ dàng làm cho thuế trực thu mang tính lũy tiến bằng cách áp dụng nhiều thuế suất tùy theo mức thu nhập, từ đó tạo tính công bằng hơn trong xã hội. Page 1 of 48 Tuy nhiên theo thời gian, tỉ trọng thuế gián thu trong tổng thu ngân sách có khuynh hướng giảm. Đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu dần mất đi sự quan trọng do mở cửa nền kinh tế và những hiệp định thương mại giữa các nước. Đồng thời, khi đất nước phát triển, thu nhập theo đầu người và số lượng doanh nghiệp cùng tăng lên, tỉ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp và thu nhập cá nhân trong tổng thu ngân sách cũng tăng. Đó chính là một phần lý do giải thích tại sao tỷ trọng thuế trực thu ngày càng chiếm ưu thế trong cơ cấu thu thuế của các quốc gia trên thế giới, và Việt Nam cũng không nằm ngoài quy luật đó, dù hiện nay tỷ lệ thuế gián thu ở Việt Nam vẫn còn cao. Để hiểu rõ hơn, chúng ta cùng xem xét các nguyên nhân cụ thể của xu hướng này: 1) Sự xóa bỏ hàng rào thuế quan khi tiến hành hội nhập kinh tế: Để tạo đà cho kinh tế ngày càng được mở rộng hơn, các quốc gia trên thế giới thường có xu hướng bắt tay nhau lập ra các tổ chức kinh tế và cùng kí kết các hiệp định thông quan thuế, khi đó thuế xuất nhập khẩu sẽ giảm dần và tiến tới bị xóa bỏ. Khi đó lượng thuế xuất nhập khẩu giảm làm cho thuế gián thu giảm, và giảm tỷ trọng thuế gián thu trong nền kinh tế. 2) Thu nhập người dân và cả số lượng các doanh nghiệp tăng lên: Điều này làm cho thu nhập của nền kinh tế tăng và số thuế đánh vào thu nhập các cá nhân tổ chức hay doanh nghiệp cũng tăng, làm tăng tỷ trọng thuế trực thu của cơ cấu thuế. 3) Mục đích điều hòa thu nhập, giảm chênh lệch giàu nghèo của Chính phủ: Do thuế trực thu có tác dụng rất lớn đối với việc điều tiết thu nhập, nên chính phủ sử dụng công cụ này để điều tiết thu nhập của những người thu nhập cao để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng cũng như các công trình phúc lợi chung, trợ cấp cho người nghèo, giúp điều hòa thu nhập quốc gia, giảm khoảng cách giàu nghèo. Việt Nam là một quốc gia đang cố gắng bắt kịp với tốc độ phát triển của thời đại, vì thế xu hướng gia tăng nguồn thuế trực thu cũng đang là xu hướng đang diễn ra tại Việt Nam. Điều này do cả hai nguyên nhân: - Về khách quan, Việt Nam từ khi gia nhập AFTA, WTO hay một số tổ chức thương mại tự do khác đã phải ký kết một lộ trình cắt giảm thuế quan (thuế xuất nhập khẩu) - nguồn chiếm 1/3 tổng thu thuế. Do vậy việc tăng thuế trực thu để “bù lại” khoản thiếu hụt này là điều tất yếu. Ngoài ra, nền kinh tế phát triển cũng khiến cho các doanh nghiệp mọc lên nhiều, thu nhập cá nhân của người dân tăng dẫn đến thuế trực thu tăng lên. - Về chủ quan, cũng như các nguyên nhân đã trình bày ở trên, bản thân Nhà nước Việt Nam cũng đang mong muốn cắt giảm nguồn thu từ thuế gián thu, tăng tỷ trọng thuế trực thu nhằm phù hợp hơn với nguyên tắc công bằng của hệ thống thuế. Câu 1: Các hình thức trợ cấp CP có thể áp dụng- Ưu nhược điểm: Có 2 loại hình trợ cấp của CP cho người nghèo: Trợ cấp bằng tiền và trợ cấp bằng hiện vật. Page 2 of 48 So sánh Ưu điểm Nhược điểm Trợ cấp bằng tiền Đơn giản, ít tốn kém hơn, mang lại độ thỏa dụng cao hơn (Người nhận có thể mua nhiều mặt hàng theo ý thích) Có thể không đạt được mục tiêu chính phủ đề ra (VD: Người nhận trợ cấp ko tiêu dùng hh CP muốn họ tiêu dùng) Trợ cấp bằng hiện vật Hạn chế được gian lận trong nhận phúc lợi trợ cấp ( Vd: Hạn chế người ko đủ tiêu chuẩn đứng ra xin trợ cấp) Cá nhân tiêu dùng đúng cái mà chính phủ muốn họ sử dụng. Dễ nhận được sự hậu thuẫn về chính trị hơn. Được lợi cho cả người nhận và nhà sản xuất. Tốn kém chi phí, thủ tục hành chính rườm rà phức tạp hơn. Hạn chế quyền tự do lựa chọn tiêu dùng của cá nhân (vì chỉ khi người tiêu dùng thực sự tiêu dùng các hh &dv đó thì mới được hưởng lợi từ chương trình) Câu 2: Các biện pháp của CP làm giảm khoảng cách giàu nghèo- Ưu nhược điểm- Phạm vi áp dụng: Có thể can thiệp theo 4 lĩnh vực lớn. (Cái này Giáo trình Kinh tế và Tài chính công của thầy Cương nói rõ lắm, mình hem trình bày ở đây nữa nha) Trang 147-150 nha  Câu 6: Phân tích quan điểm về thu phí đối với hàng hóa công cộng thuần túy: Giáo trình trang 89-90 nha  Câu 7: Đặc điểm hàng hóa công cộng thuần túy và có giới hạn? Suy nghĩ về đầu tư CP vào hai hàng hóa này: Page 3 of 48  Không thể loại trừ: tính chất không thể loại trừ cũng được hiểu trên giác độ tiêu dùng, hàng hóa công cộng một khi đã cung cấp tại một địa phương nhất định thì không thể hoặc rất tốn kém nếu muốn loại trừ những cá nhân không trả tiền cho việc sử dụng hàng hóa của mình. Ví dụ: quốc phòng là một hàng hóa công cộng nhưng quân đội không thể chỉ bảo vệ những người trả tiền còn không bảo vệ những ai không làm việc đó. Đối lập với hàng hóa công cộng, hàng hóa cá nhân có thể loại trừ một cách dễ dàng, ví dụ: bảo vệ rạp hát sẽ ngăn cản những người không có vé vào xem.  Không cạnh tranh: tính chất không cạnh tranh được hiểu trên góc độ tiêu dùng, việc một cá nhân này đang sử dụng hàng hóa đó không ngăn cản những người khác đồng thời cũng sử dụng nó. Ví dụ pháo hoa khi bắn lên thì tất cả mọi người đều có thể được hưởng giá trị sử dụng của nó. Điều này ngược lại hoàn toàn so với hàng hóa cá nhân: chẳng hạn một con gà nếu ai đó đã mua thì người khác không thể tiêu dùng con gà ấy được nữa. Chính vì tính chất này mà người ta cũng không mong muốn loại trừ bất kỳ cá nhân nào trong việc tiêu dùng hàng hóa công cộng. Hàng hóa công cộng có đủ 2 tính chất trên là hh công cộng thuần túy. Đối với hàng hóa công cộng thuần túy, chính phủ nên cung cấp miễn phí. Còn hàng hóa công cộng có giới hạn nếu lượng sd vượt qua mức giới hạn thì ta có thể thu phí để điều tiết. Câu 8: Khi nào CP nên thu phí hh công cộng có giới hạn để đạt phúc lợi xã hội tối đa? Dùng đồ thị để phân tích Đối với những hàng hóa công cộng có thể loại trừ bằng giá thì để ngăn chặn tình trạng tắc nghẽn, cần áp dụng việc thu phí để những người tiêu dùng có thể được hưởng đầy đủ lợi ích do hàng hóa công cộng mang lại. Tuy nhiên nếu mức phí quá cao (chẳng hạn do chi phí giao dịch để thực hiện cơ chế loại trừ lớn) thì số lượng người sử dụng có thể thấp hơn điểm gây tắc nghẽn quá nhiều dẫn đến tổn thất phúc lợi xã hội. Trong trường hợp khu vực tư nhân đứng ra cung cấp hàng hóa cộng cộng thì mức phí họ thu của người tiêu dùng sẽ khiến cho tổn thất phúc lợi xã hội xảy ra. Hình bên là đồ thị minh họa trường hợp một cây cầu có công suất thiết kế là Qc, trong khi nhu cầu đi lại tối đa qua đó chỉ là Qm. Nếu việc qua cầu miễn phí thì sẽ có Qm lượt người đi qua nhưng nếu thu phí ở mức p thì chỉ còn Qe lượt và xã hội bị tổn thất một lượng bằng diện tích Page 4 of 48 hình tam giác bôi đậm. Do vậy, đối với hàng hóa công cộng mà chi phí biên để cung cấp bằng 0 hoặc không đáng kể thì hàng hóa đó nên được cung cấp miễn phí, kể cả khi nó có thể được loại trừ bằng giá. Đối với hàng hóa công cộng có thể loại trừ nhưng tốn kém Có những hàng hóa công cộng mà chi phí để duy trì hệ thống quản lý nhằm loại trừ bằng giá (gọi là chi phí giao dịch) rất tốn kém, ví dụ chi phí để duy trì hệ thống các trạm thu phí trên đường cao tốc, thì có thể sẽ hiệu quả hơn nếu cung cấp nó miễn phí và tài trợ bằng thuế. Tuy vậy, để cân nhắc việc này cần so sánh tổn thất phúc lợi xã hội trong hai trường hợp. Đồ thị bên phải mô tả việc lựa chọn này. Giả sử hàng hóa công cộng có chi phí biên để sản xuất là c và do phát sinh thêm chi phí giao dịch nên giá của nó bị đẩy lên tới p. Mức cung cấp hàng hóa cộng cộng hiệu quả nhất là khi chi phí biên bằng lợi ích biên nghĩa là Qo. Tuy nhiên do giá bị đẩy lên p bởi chi phí giao dịch nên chỉ còn Qe người sử dụng hàng hóa, xã hội bị tổn thất một lượng phúc lợi bằng diện tích tam giác ABE. Thế nhưng nếu hàng hóa được cung cấp miễn phí thì sẽ có Qm người sử dụng chứ không phải Qo. Trong trường hợp này lợi ích biên (chính là đường cầu) nhỏ hơn chi phí biên c nên xã hội cũng bị tổn thất một lượng phúc lợi bằng diện tích hình tam giác EFQm do tiêu dùng quá mức. Trong trường hợp này chính phủ muốn quyết định xem nên cung cấp hàng hóa công cộng miễn phí hay Page 5 of 48 thu phí cần phải so sánh tổn thất phúc lợi xã hội, nếu tổn thất do tiêu dùng quá mức nhỏ hơn tổn thất trong trường hợp tiêu dùng dưới mức hiệu quả thì cung cấp miễn phí và ngược lại. Câu 9: Phân tích các tiêu chuẩn của một hệ thống thuế tốt nhất. Đánh giá hệ thống thuế VN hiện nay: Tiêu chuẩn một hệ thống thuế tốt nhất: Có 5 tiêu chuẩn của một hệ thống thuế tốt nhất: 1) Tính hiệu quả kinh tế 2) Tính đơn giản 3) Tính linh hoạt 4) Tính công bằng Page 6 of 48 5) Tính trách nhiệm (Giáo trình trang 429-430) hoặc vở ghi cô cũng nói rõ rồi nhé! Đánh giá hệ thống thuế VN hiện nay: Với một nền đang chuyển đổi như VN, việc thiết lập một hệ thống thuế có hiệu quả và hiệu lực gặp phải không ít những khó khăn nhất định: - Một là, cơ cấu kinh tế không đồng bộ làm cho việc thu thuế và đánh thuế có những khó khăn nhất định. Cơ cấu kinh tế nông nghiệp vẫn còn chiếm tỷ trọng lớn trong GDP; đối với khu vực tư nhân mặc dù sự đóng vào GDP ngày càng tăng, song phần lớn là những cơ sở kinh doanh nhỏ và ẩn nấp nhiều hoạt động phi chính thức, không ổn định; tỷ lệ tiền lương còn chiếm trong tổng thu nhập quốc gia nhỏ. Tất cả những đặc điểm này làm giảm đi khả năng xây dựng một hệ thống thuế dựa vào những loại thuế hiện đại như thuế thu nhập và ở chừng mực nhất định là thuế VAT. - Hai là, hạn chế về khả năng quản lý thuế. Một phần là do cơ cấu kinh tế, một phần là do nguồn lực cán bộ quản lý thuế yếu kém, tiền lương thấp đã tạo ra rất nhiều khó khăn để tiến đến thiết lập một hệ thống quản lý thuế tốt. - Ba là, hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn về cơ sở dữ liệu làm hạn chế hiệu quả công tác quản lý thuế. Sự trỗi dậy của khu vực tư nhân trong phát triển kinh tế là đáng ghi nhận, nhưng do quy mô hoạt động của khu vực này còn nhỏ và phân tán cho nên những yêu cầu về báo cáo thống kê không được thiết lập một cách có hệ thống. Hơn nữa do những hạn chế về tài chính, các cơ quan thuế và thống kê có gặp phải nhiều khó khăn trong việc tổng hợp và đưa ra những số liệu thống kê một cách chi tiết và đáng tin cậy. Thiếu số liệu tin cậy và cung cấp không kịp thời làm cho những người ra quyết định chính sách gặp phải nhiều khó khăn trong việc đánh giá sự ảnh hưởng tiềm năng của những thay đổi cơ bản đến hệ thống thuế hiện hành . Những thử thách của việc cải cách chính sách thuế: - Thử thách về nguồn thu: Sự hội nhập vào kinh tế thế giới yêu cầu phải gia tăng nguồn thu thuế để Nhà nước đảm nhận vai trò như chính phủ của các nền công nghiệp phát triển. Nhưng làm thế nào gia tăng được nguồn thu, đặc biệt là gia tăng nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân và không làm giảm đi những động lực kinh tế trong khi nền kinh tế sẽ phải giảm đi nhiều sự dựa vào nguồn thu thuế từ các hoạt động thương mại quốc tế. Để vượt qua những thử thách này, đòi hỏi những người ra quyết định chính sách phải đưa ra các ưu tiên chính sách đúng đắn và phải có cam kết chính trị để thực hiện cải cách cần thiết. Page 7 of 48 - Thử thách về quản lý thuế: Với sự hội nhập vào kinh tế toàn cầu, hàng rào thương mại bị tháo dỡ và sự di chuyển vốn quốc tế gia tăng trong khi năng lực quản lý thuế còn hạn chế và nguồn thu của nền kinh tế chủ yếu phụ thuộc nhiều vào thuế thương mại quốc tế. Sự thay thế thuế thương mại quốc tế bằng hệ thống thuế nội địa và đi kèm theo đó là những chuyển hướng lợi nhuận thông qua các hoạt động chuyển giá của các nhà đầu tư nước ngoài đó là những thử thách rất lớn trong quá cải cách thuế của VN. Hiện tại những điều khoản chống lạm dụng thuế trong các đạo luật thuế cũng như sự đào tạo kỹ thuật cho đội ngũ cán bộ kiểm toán thuế ở VN nói chung là chưa đủ để ngăn chặn và phát hiện những thực tế như vậy. - Về hiệu quả kinh tế và cạnh tranh thuế: Sự cạnh tranh thuế trong quá trình thu hút vốn là một thử thách không nhỏ trong bối cảnh vốn tự do chu chuyển. Nhận thức được sức ép này VN cũng sẽ tăng cường mở rộng phạm vi khuyến khích thuế để cạnh tranh và thu hút vốn đầu tư nước ngoài. Chính điều này sẽ làm cho chính sách thuế trở nên phức tạp, không trung lập do có nhiều trường hợp miễn giảm. Một hệ thống thuế với nhiều điều khoản khuyến khích sẽ tạo ra nhiều kẽ hở và đó là mảnh đất màu mỡ cho những hoạt động trốn thuế. Hơn nữa, những khuyến khích của thuế mà thiếu đi những nền tảng hỗ trợ cần thiết khác thì hiệu lực của nó không cao. Điều quan trọng ở đây, cần phải giới hạn mục tiêu của thuế và giới hạn sự khuyến khích của thuế, đồng thời phải kết hợp với nhiều công cụ kinh tế để cạnh tranh và thu hút vốn . Định hướng cải cách chính sách thuế của VN trong thời gian tới Mục tiêu: Là một công cụ của chính sách quản lý kinh tế, chính sách thuế phải hướng vào thực hiện các mục tiêu tổng thể của chính sách kinh tế mà Đại hội Đảng lần thứ IX của VN đề ra: “Đưa đất nước ta ra khỏi tình trạng kém phát triển; nâng cao rõ rệt đời sống vật chất, tinh thần của nhân dân, tạo nền tảng để đến năm 2020 nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện đại . Nguồn lực con người, năng lực khoa học và công nghệ, kết cấu hạ tầng, tiềm lực kinh tế, quốc phòng, an ninh được tăng cường; thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa được hình thành về cơ bản; vị thế của nước ta trên trường quốc tế được nâng cao”. Tuy nhiên, với tư cách là một công cụ trọng tâm của chính sách tài chính quốc gia, liên quan đến việc huy động và phân bổ các nguồn lực tài chính của xã hội, nên vấn đề xuyên suốt của chính sách thuế là phải thực hiện các mục tiêu có tính đặc thù, đó là: ° Giữ kỷ luật tài chính tổng thể để lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia, ổn định kinh tế vĩ mô. Nguồn thu từ thuế phải có khả năng tài trợ các nhu cầu chi tiêu cần thiết ngày càng tăng của Chính phủ mà không phải viện đến sự vay mượn quá mức của khu vực công. Theo tính toán của Bộ tài chính được xác định trong chiến lược Page 8 of 48 phát triển tài chính đến năm 2010, thì tỷ lệ thu NSNN phải ở mức bình quân năm vào khoảng 20-21% GDP, trong đó thuế, phí và lệ phí đạt 18-19% GDP. Trên cơ sở đó, đảm bảo quy mô chi ngân sách nhà nước vào khoảng 24-25% GDP, khống chế bội chi ngân sách nhà nước 4-5%GDP; bù đắp bội chi ngân sách bằng nguồn vốn trong nước khoảng 3-5% GDP và vay nước ngoài 1-1,5% GDP. ° Nâng cao năng lực cạnh tranh và thu hút vốn đầu tư của nền kinh tế trong bối cảnh hội nhập và cam kết quốc tế nhằm thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng bền vững và thực hiện thành công chiến lược giảm nghèo. ° Thuế phải là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà nước có hiệu quả và hiệu lực. Thuế đi vào trong đời sống kinh tế - xã hội trên cơ sở thực thi một chính sách thuế minh bạch, công bằng, có tính luật pháp cao. Các quan điểm cải cách chính sách thuế: - Cải cách chính sách thuế cần quán triệt quan điểm của Đảng và Nhà nước về đổi mới chính sách thuế “… Tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đất nước và cam kết quốc tế. Bổ sung, hoàn thiện, đơn giản hóa các sắc thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp VN và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Ap dụng thuế thu nhập cá nhân thống nhất và thuận lợi cho mọi đối tượng chịu thuế, bảo đảm công bằng xã hội và tạo động lực phát triển. Hiện đại hóa công tác thu thuế và tăng cường quản lý của Nhà nước.” (Văn kiện Đại hội Đảng lần IX – Chiến lược phát triển kinh tế – xã hội 2001-2010). - Chính sách động viên của thuế cần tôn trọng kỷ luật tài chính tổng thể. Nguồn lực tài chính của nền kinh tế là giới hạn, do vậy mức huy động của thuế cũng phải có sự giới hạn. Với thực trạng là một quốc gia đang phát triển, nhu cầu chi tiêu của ngân sách rất lớn và áp lực cân đối ngân sách là không nhỏ, nhưng không phải thế là tận thu để bao chi. Làm như vậy sẽ phá vỡ tính kỷ luật tài chính tổng thể, gây kìm hãm, không kích thích đầu tư, tiết kiệm của khu vực doanh nghiệp và dân cư. Thuế không vì mục tiêu cân đối ngân sách trước mắt, mà quan trọng phải hướng vào mục tiêu cao hơn và xa hơn đó là thúc đẩy đầu tư, vực dậy nền kinh tế, thoát khỏi tình trạng yếu kém và đuổi kịp các nước trong khu vực. Đối với một quốc gia, mức thu của thuế bao nhiêu là hợp lý. Thật ra cho đến nay, lý thuyết thuế tối ưu cung cấp rất ít hướng dẫn thực tế để xác định mức thuế hợp lý cho một quốc gia. Nhưng thay vào đó, bằng những phương pháp thống kê, các nhà kinh tế tiến hành phân tích các dữ liệu và so sánh mức thuế của một quốc gia cụ thể với gánh nặng thuế trung bình của một số nhóm đại diện các quốc gia phát triển và đang phát triển, đồng thời quan tâm đến một vài tham số kinh tế – xã hội giống nhau và khác nhau của những quốc gia này. Kết quả là hầu hết các dữ liệu cho thấy mức thuế của các quốc OECD gấp đôi các nước đang phát triển. Trên cơ sở đó, chúng tôi dự báo giai đoạn 2001 -2010 tỷ suất thu thuế chỉ vào khoảng 17 -18% GDP (giai đoạn 1991-2000: 16,2% GDP). Trong giai đoạn này do phải cắt giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo cam kết của các hiệp định thương mại cho phù hợp với xu hướng hội nhập vào khu vực và thế giới; đồng Page 9 of 48 thời thực hiện chính sách khuyến khích thu hút vốn đầu tư, nên phải có sự điều chỉnh, cắt giảm thuế thu vào nội địa. Với mức thu thuế thấp trong giai đoạn tạo đà cho công nghiệp hóa, nhưng lại kích thích sự phát triển của khu vực doanh nghiệp và dân cư, góp phần thúc đẩy nền kinh tế cất cánh, làm tăng thêm nguồn thu thuế cho ngân sách trong giai đoạn tiếp theo. - Chính sách phải hình thành một cơ cấu thuế hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu và vai trò điều tiết vĩ mô của nhà nước. Cải cách thuế cần tập trung vào việc thu hẹp những bóp méo của thuế, đi đôi với việc mở rộng cơ sở thuế và hạ thấp thuế suất. Đồng thời, chính sách thuế phải bao quát hết tất cả nguồn thu, cần đưa vào áp dụng các loại thuế mới để quản lý nguồn thu và năng cao vai trò điều tiết: như thuế tài sản, thuế môi trường. Cơ cấu của hệ thống thuế phải có những thay đổi thích hợp cho phù với sự phát triển kinh tế. Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc quốc tế sẽ giảm dần, thay vào đó chính sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá nhân để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước. Đồng thời thuế GTGT cần được tăng cường và kết hợp với thuế TTĐB để điều tiết sản xuất - tiêu dùng và đảm trách tốt vai trò bảo hộ sản xuất trong nước. - Chính sách thuế phải góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi mới công nghệ đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa trong điều kiện VN hội nhập vào khu vực và thế giới. Thực hiện cải cách thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, minh bạch, trung lập, không phân biệt các thành phần kinh tế; đồng thời tháo dỡ dần chính sách bảo hộ bằng việc xóa bỏ hàng rào phi thuế quan, cắt giảm thuế nhập khẩu sẽ là những bước đi quan trọng nhằm gây sức ép, buộc các doanh nghiệp VN tăng cường đổi mới công nghệ, nâng cao khả năng cạnh tranh. Hiện nay các doanh nghiệp VN đang phải đối mặt với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt trên thị trường trong nước lẫn quốc tế. Nhu cầu tích tụ vốn để phát triển và đổi mới công nghệ của các doanh nghiệp là rất lớn và cấp bách. Vì vậy, chính sách thuế cần được điều chỉnh cho hợp lý hơn nhằm khuyến khích các doanh nghiệp tăng cường tích tụ vốn và đầu tư thay đổi công nghệ, hiện đại hóa sản xuất, hạ thấp giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ, bồi dưỡng nguồn thu, tăng thu nội địa cho NSNN . - Hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao và có sự tương đồng với khu vực và thông lệ quốc tế. Thuế phải được phân nhiệm rõ ràng theo hướng chuyên môn hóa chức năng và thống nhất hóa mục tiêu nhằm khắc phục tình trạng đa mục tiêu trong một sắc thuế. Theo đó, cần đi sâu hoàn thiện các kỹ thuật thu thuế một cách thích hợp và đồng bộ nhằm đảm bảo hiệu quả tối ưu của mỗi loại thuế cũng như cả hệ thống thuế. Các quy định của luật thuế cần đơn giản, rõ ràng phù hợp với trình độ của bộ máy quản lý thuế cũng như người nộp thuế, đảm bảo tính dễ hiểu, dễ chấp hành và dễ kiểm tra. Đồng thời, trong bối cảnh hội nhập, hệ thống thuế VN phải có sự tương đồng với quốc tế về một số loại thuế có liên quan đến thương mại và đầu tư quốc tế. - Không ngừng hoàn thiện cơ chế hành thu, tạo ra sự chuyển biến về chất trong chính sách thuế và tương Page 10 of 48 [...]... hệ tương lai *Nội dung quản lý nợ của chính phủ: Chính phủ thống nhất quản lý toàn diện nợ công thông qua 4 công cụ 1.chiến lược dài hạn về nợ công: đánh giá thực trạng nợ công và công tác quản lý nợ công trong giai đoạn thực hiện Chiến lược trước đó; mục tiêu, định hướng huy động, sử dụng vốn vay và quản lý nợ công, Căn cứ để xây dựng chiến lược dài hạn về nợ công là kế hoạch phát triển kinh tế-xã... thi để giảm thi u chi phí, ngoài việc xem xét giảm lương, giảm giờ làm, giảm thi u các chi phí không cần thi t, thương lượng giảm giá hàng hóa/dịch vụ với các nhà cung cấp, thanh lý tài sản không cần thi t, doanh nghiệp cũng nên chú ý đến việc xem xét các biện pháp tránh thuế mà luật pháp cho phép Nếu chuyên môn pháp lý và nghiệp vụ về thuế, kế toán chưa vững, chủ doanh nghiệp có thể tìm đến các công. .. chức tà chính đứng ra bảo lý phát hành trái phiếu cho chính phủ lãnh phát hành TP CP Tổ chức TCTG Tổ chức TC đủ năng lực tài chính, Điều kiện đủ điều kiện cần thi t > yêu cầu lớn hơn Loại trái Trái phiếu kho bạc, trái phiếu công trình Trung ương, Trái phiếu kho bạc, trái phiếu được phiếu phát trái phiếu đầu tư, trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh Chính phủ bảo lãnh và trái phiếu hành và trái phiếu Chính. .. sách được thông qua chính phủ, chính phủ trình trước quốc hội, đại biểu quốc hội chất vấn cơ quan chuyên môn về tất cả các chỉ tiêu trong dự toán, sau đó quốc hội biểu quyết và thông qua dự toán NS, đồng thời thông qua phân bổ ngấn sách tới địa phương -B4: giao dự toán chính thức: căn cứ vào dự toán NS quốc hội phê chuẩn và chỉ tiêu cơ bản đã được phân bổ, bộ, ngành địa phương giao NS chính thức trong... quốc hội hoặc HĐND quyết định, đã tạo ra sự thi u thống nhất trong thẩm quyền quyết định NSNN Chế định luật về dự phòng ngân sách và quỹ dự trữ tài chính Thực tế cho thấy việc lập dự toán NSNN không thể dự kiến hết được các nhu cầu chi trong năm Hơn nữa, việc đề phòng những bất trắc có thể xảy ra như thi n tai, địch hoạ…nên dự phòng và dự trữ tài chính là cần thi t Theo quy định tại điều 9 luật NSNN thì... tiện, thi u cân nhắc kết hợp với các chính sách đầu tư, thương mại… không đúng đắn đã làm cho môi trường kinh doanh trở nên thi u lành mạnh 4 Sử dụng công cụ thuế phục vụ quá nhiều các chính sách xã hội làm mất tính trung lập của thuế 5 Tính khả thi, tính hợp lý của một luật thuế còn hạn chế nên xét trên giác độ từng sắc thuế thì dẫn đến sau thời gian thực hiện phải sửa đổi, bổ sung 6 Hệ thống chính. .. quan điểm của CS tài chính QG trong từng thời kì Tuân thủ những quy định của Luật NSNN Các giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước 4 Một là, trong khi khai thác, cho thuê, nhượng bán tài sản, tài nguyên quốc gia tăng thu cho ngân sách, nhà nước cần phải dành kinh phí thỏa đáng cho để nuôi dưỡng, tái tạo và phát triển các tài sản, tài nguyên ấy, không làm cạn kiệt và phá hủy tài sản, tài nguyên vì mục... trong các văn bản pháp quy 48 Sự cần thi t và nội dung của quản lý nợ chính phủ * Định nghĩa: * Sự cần thi t: - Mục đích vay nợ của Chính phủ: + Đầu tư phát triển kinh tế - xã hội + Bù đắp thi u hụt ngân sách tạm thời + Cơ cấu lại các khoản nợ Page 31 of 48 + cho doanh nghiệp, tổ chức tài chính vay lại + Các mục đích khác nhằm bảo đảm an ninh quốc gia • Tác động của nợ chính phủ đến sự tăng trưởng kinh... quản lý Từng bước hiện đại hóa công nghệ quản lý thuế, qua đó xác lập hệ thống dữ liệu về thuế liên tục, chính xác, kịp thời Tiêu chuẩn hóa cán bộ thuế gắn liền với chế thưởng phạt nghiêm minh Kiện toàn bộ máy quản lý thuế cho phù với yêu cầu đổi mới chính sách thuế, trong đó xác lập cơ chế phối hợp đồng bộ giữa cơ quan thuế và các cơ quan công quyền để nâng cao hiệu quả công tác hành thu Tăng cường sự... -Nhược điểm: + Đợt đấu thầu có thể sẽ không thành công khi lãi suất chỉ đạo đưa ra quá thấp -Quan điểm: Chính phủ có thể đưa ra lãi suất chỉ đạo nhưng phải căn cứ vào tình hình cụ thể mà đưa ra lãi suất hợp lý, để có thể huy động được lượng trái phiếu mong muốn Bên lề: 8/11/2010, HNX công bố kết quả đấu thầu 6.000 tỷ đồng trái phiếu chính phủ ngày 5/11 Theo đó, không có thành viên nào tham gia đấu thầu . với tư cách là một công cụ trọng tâm của chính sách tài chính quốc gia, liên quan đến việc huy động và phân bổ các nguồn lực tài chính của xã hội, nên vấn đề xuyên suốt của chính sách thuế là. được nữa. Chính vì tính chất này mà người ta cũng không mong muốn loại trừ bất kỳ cá nhân nào trong việc tiêu dùng hàng hóa công cộng. Hàng hóa công cộng có đủ 2 tính chất trên là hh công cộng. với nhiều công cụ kinh tế để cạnh tranh và thu hút vốn . Định hướng cải cách chính sách thuế của VN trong thời gian tới Mục tiêu: Là một công cụ của chính sách quản lý kinh tế, chính sách