THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HÓA

Với mục đích gắn liền tri thức,kĩnăng nghề nghiệp với thực tế của cuộc sống để cũng cố kiến thức đã học theo phươngchâm học đi đôi với hành,lý luận gắn liền với thực tiễn,từ đó em đã đi

NHẬN XÉT

(Của giảng viên hướng dẫn )

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Ngày … tháng …năm 2015

Giảng viên hướng dẫn

NHẬN XÉT

(Của giảng viên phản biện )

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Ngày … tháng …năm 2015

Giảng viên phản biện

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU Hòa nhập vào sự phát triển của nền kinh tế thị trường,nền kinh tế Việt

Nam đang chuyển mình để bắt kịp thị trường đa dạng hóa đa phương hóa,cùng với nó

là sự đổi mới của cơ chế thị trường đối với quản lý kinh tế và điều tiết vĩ mô của nhànước Để tồn tai và phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thi trườngmỗi doanh nghiệp phải có một bộ máy tổ chức quản lý chặt chẽ có hiệu quả trong hoạtđộng sản xuất,kinh doanh bằng hệ thống công cụ quản lý khác nhau

Hoạch toán kế toán với vai trò là một công cụ quản lý,là một bộ phận không thểthiếu trong quá trình quản lý,điều hành các hoạt đông sản xuất kinh doanh,giúp cácdoanh nghiệp hệ thống hóa,xử lý cung cấp thông tin về toàn bộ tài sản trong doanhnghiệp,từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Qua thời gian học tập nắm vững được những kiến thức cơ bản em đã được nhàtrường,khoa kinh tế phân công đi thực tập thực tế Với mục đích gắn liền tri thức,kĩnăng nghề nghiệp với thực tế của cuộc sống để cũng cố kiến thức đã học theo phươngchâm học đi đôi với hành,lý luận gắn liền với thực tiễn,từ đó em đã đi sâu vào tìm hiểu

cụ thể các phần hành kế toán tại công ty CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚITHANH HÓA,một doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh dịch vụ trong địabàn tỉnh nhà Được sự giúp đỡ của giảng viên Lê Thị Hồng Hà,trường ĐH Côngnghiệp TPHCM cơ sở Thanh Hóa,cùng sự giúp đỡ tận tình của cán bộ kế toán trongcông ty đã giúp nhóm em hoàn thành bài “Báo cáo thực tập “này

Kính mong sự giúp đỡ của thầy cô

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG

MẠI MIỀN NÚI THANH HOÁ

1.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá.

1.1.1 Sơ lược về lịch sử Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá.

Miền núi tỉnh Thanh hóa là vùng đất ở phía Tây, Tây – Bắc và Tây – Nam củatỉnh thanh hóa, gồm địa phận của 11 huyện: Thạch Thành, Cẩm Thủy, Ngọc Lặc, BáThước, Lang Chánh, Quan hóa, Quan Sơn, Mường Lát, Như Xuân, Thường Xuân,Như Thanh Chiếm ¾ diện tích tự nhiên của toàn tỉnh, với dân số trên 1 triệu người, làđịa bàn chiến lược quan trọng về quốc phòng, an ninh và có nhiều tiềm năng để pháttriển kinh tế, văn hóa, xã hội

Sau 5 năm thực hiện đường lối Đổi mới của Đảng (1986-1990), đứng trướcnhững biến đổi sâu sắc từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển mạnh sang cơ chếthị trường theo định hướng XHCN, đòi hỏi phải sắp xếp lại hệ thống thương nghiệpquốc doanh trên địa bàn miền núi

Để làm chủ được địa bàn miền núi cần phải có doanh nghiệp quốc doanh đủmạnh, có chính sách riêng, có đội ngũ cán bộ công nhân viên tâm huyết đối với miềnnúi, có sự am hiểu sâu sắc tình hình kinh tế - xã hội và những nhu cầu riêng của đồngbào các dân tộc

Từ thực tế đó, ngành đã xây dựng phương án: Sắp xếp lại hệ thống sản xuấtkinh doanh trong tỉnh đặc biệt trước mắt phải sắp xếp lại thương nghiệp cấp huyện và

đã được Tỉnh ủy, Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh hóa phê duyệt

Sự ra đời của Công ty Thương nghiệp Miền núi với 3 lần giải thể và 3 lần tái lập

đã khẳng định nhu cầu khách quan cần phải có một mô hình như thế ở địa bàn này.Ngày 01/11/1990 UBND Tỉnh Thanh Hoá ra quyết định số 1005/TC/UBTH thành lậpcông ty Thương nghiệp Miền núi Thanh hóa, trên cơ sở giải thể các công ty cấp huyệnnhư Công ty Nội thương, Công ty Ngoại thương, Công ty Vật tư

Công ty Thương nghiệp miền núi Thanh hóa có chức năng nhiệm vụ kinhdoanh, sản xuất, chế biến, dịch vụ thương nghiệp tổng hợp về nội thương, ngoạithương và vật tư, nhằm phục vụ sản xuất và đời sống nhân dân, phục vụ nhiệm vụ pháttriển kinh tế xã hội, thực hiện chính sách dân tộc của Đảng, Nhà nước trên địa bàn cáchuyện miền núi

Xét quá trình phấn đấu vươn lên và thực tế khả năng công ty có thể đảm nhậnnhiều hơn nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên đại bàn miền núi, ngày 29/10/1999UBND Tỉnh Thanh Hoá ra Quyết định số 2418/QĐ-UB đổi tên “Công ty Thươngnghiệp miền núi Thanh hóa” thành “Công ty Thương mại và đầu tư phát triển Miềnnúi Thanh Hoá” Bắt đầu từ đây nhiệm vụ của công ty được xác định nặng nề hơn Và

có thể khẳng định chắc chắn rằng, đến giai đoạn này công ty đã trở thành một doanhnghiệp quốc doanh đủ mạnh trụ vững trên địa bàn miền núi Thanh hóa Việc đổi tênthật sự đã thể hiện đầy đủ tầm chiến lược trong kinh doanh của công ty trong nhữngnăm tiếp theo

Với phương châm kinh doanh đa ngành đa nghề, đặt nhiệm vụ chiến lược kinhdoanh lên hàng đầu, coi trọng mặt hàng chủ lực, làm tốt nhiệm vụ phục vụ hàng chínhsách Đến thời điểm này Công ty có 06 phòng chức năng, một kho trung chuyển ởThành phố Thanh hóa và 11 Cửa hàng trực thuộc ở 11 huyện miền núi, với 54 tổ bánhàng quản lý 314 quầy bán hàng, trong đó có 12 Cửa hàng xăng dầu và một xưởngsản xuất đũa tre

Ngày 17/3/2008 Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh hóa đã ra quyết định số610/QĐ/UBND giao cho công ty TM&ĐTPT Miền núi Thanh Hoá quản lý phần vốnNhà nước tại công ty cổ phần Du lịch Thanh hóa (tức khách sạn 25A)

Ngày 22/6/2010 UBND tỉnh ra quyết định số 2197/QĐ-UBND đổi tên công tyThương mại và đầu tư phát triển Miền núi Thanh Hoá thành công ty TNHH một thànhviên Thương mại miền núi Thanh hoá

Năm 2013 chuyển đổi thành Công ty cổ phần thương mại Miền núi Thanh hoátheo quyết định 447 của chủ tịch UBND tỉnh Thanh hoá ngày 03 tháng 8 năm 2013

Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá là doanh nghiệp 51% vốnNhà nước, 49% các cổ đông đóng góp

1.1.2 Tên công ty:

Công ty Cổ Phần Thương Mại Miền Núi Thanh Hóa

- Trụ sở chính: 100 Triệu Quốc Đạt,P.Điên Biên, TP Thanh Hóa.Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá:

Ông: Nguyễn Đình Tự

+ Điện Thoại: 0373 857 128

+ Fax: 0373 850 257

+ Mã Số Thuế: 2800 119 738

+Các chi nhánh trưc thuộc : Gồm 11 chi nhánh,với chức năng nhiệm vụ chịutrách nhiệm tổ chức quản lí hoạt động phục vụ- kinh doanh,thu mua chế biến tiêu thụsản phẩm địa phương,phục vụ cho nhu cầu phát triển sản xuất và đời sống của đồngbào miền núi bao gồm:

1 Chi nhánh Thương mại: Quan Sơn

2 Chi nhánh Thương mại: Quan Hóa

3 Chi nhánh Thương mại: Bá Thước

4 Chi nhánh Thương mại: Lang Chánh

5 Chi nhánh Thương mại: Ngọc Lạc

6 Chi nhánh Thương mại: Thường Xuân

7 Chi nhánh Thương mại: Như Xuân

8 Chi nhánh Thương mại: Như Thanh

9 Chi nhánh Thương mại; Cẩm Thủy

10.Chi nhánh Thương mại Thạch Thành

11.Chi nhánh Thương mại: Mường Lát

1.1.3 vốn điều lệ :

Công ty có vốn điều lệ: :9.602.285.657 đồng (Chín tỷ sáu trăm linh hai triệu

hai trăm tám lăm ngàn sáu trăm năm bảy đồng).

1.1.4 Quyết định thành lập

Công ty được thành lập theo QĐ 1005 TC/ UBTH ngày 01/11/1990 củaUBND Tỉnh Thanh Hóa trên cơ sở giải thể 24 công ty Thương Ngiệp,NgoạiThương,Vật tư nông nghiệp của 8 huyện miền núi.Công ty được thành lập theo QĐ số

1240 TC/UBTH ngày 28/09/1992 của UBND Tỉnh Thanh Hóa.Năm 1999 đổi tênthành Công ty ĐT&ĐTPT Miền núi Thanh Hóa,theo quyết định số 2197/ QĐ-UBNDngày 22 tháng 6 năm 2010 của Chủ tịch UBND Tỉnh Thanh Hóa Năm 2013 chuyểnđổi thành Công ty cổ phần thương mại Miền núi Thanh hoá theo quyết định 447 củachủ tịch UBND tỉnh Thanh hoá ngày 03 tháng 8 năm 2013

Công ty có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập có giấy phép kinh doanh với

Mã số doanh nghiệp: 2800.119.738 cấp ngày 06/08/2010, có con dấu riêng mang tênCông ty cổ phần thương mại Miền núi Thanh Hoá để giao dịch Tài khoản mở tại

Ngân hàng No & PTNT Thanh Hoá, đăng ký nộp thuế tại Cục thuế Thanh Hoá có mã

số thuế: 2800.119.738, hạch toán VAT theo phương pháp khấu trừ

1.1.5 Ngành Nghề kinh doanh của công ty.

Các mặt hàng mà công ty TNHH một thành viên thương mại miền núi ThanhHóa phân phối như là nhóm hàng chính sách ( muối I ốt,dầu hỏa ,phân bón,thiết bị họctập ( bàn , ghế.,giấy vở học sinh),nhóm hàng địa phương,nhóm hàng phương tiện,hàngvật liệu xây dựng,hàng xăng dầu,hàng hóa khác

1.1.6 Chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại Miền núi Thanh Hoá.

Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá là một doanh nghiệp HĐKDThương mại với tính chất đặc thù được UBND tỉnh Thanh Hoá giao: Tổ chức lưuthông hàng hoá chủ yếu trên địa bàn miền núi, bảo đảm thường xuyên ổn định cungcấp sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu phát triển sản xuất và đời sốngcủa đồng bào các dân tộc miền núi trong tỉnh Trong đó có một số mặt hàng thiết yếutheo chính sách của Đảng, Nhà nước, góp phần thúc đẩy Kinh tế- Xã hội Miền núi, ổnđịnh An ninh- Quốc phòng, trật tự an toàn xã hội trên địa bàn

1.1.7 Mục tiêu, Nhiệm vụ, định hướng phát triển của công ty

1.1.6.1 Mục tiêu

- Tăng quy mô cả về vốn và lao động, mở rộng thị trường tiêu thụ

- Thực hiện chiến lược kinh doanh lâu dài, giữ uy tín với khách hàng

- Việc bán hàng tiêu thụ sản phẩm phải tiến hành đông thời với thu hồi vốn vàcông nợ

- Phát triển ổn định, bền vững và lâu dài

1.1.7.2 Nhiệm vụ thiết yếu:

- Phục vụ hàng chính sách cho đồng bào các dân tộc miền núi theo chủ trương củaĐảng,Nhà nước

- Kinh doanh,tiêu thụ các sản phẩm địa phương do đồng bào sản xuất ra

- Kinh doanh hàng hóa tiêu dùng thiết yếu phục vụ phát triển sản xuất và đời sống củađồng bào các dân tộc miền núi trong tỉnh

- Kinh doanh dịch vụ ăn uống nhà nghỉ,nhà hàng

- Kinh doanh hàng nội địa trong và ngoài tỉnh

- Giao lưu,trao đổi hàng hóa với nước bạn Lào

- Tổ chức sản xuất,chế biến hàng nông,lâm sản địa phương.

- Thi công xây dựng các công trình dân dụng,giao thông thủy lợi

- Kinh doanh dịch vụ vận tải

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp

Tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty hiện có đến 31/12/2010 là 344 ngườitrong đó trình độ Đại học là 53 người (chiếm 15.4%), Cao đẳng và Trung cấp 119 người(chiếm 34.59%), Sơ cấp bán hàng và công nhân kỹ thuật 172 người (chiếm 50.01%)

Để đáp ứng yêu cầu quản lý HĐKD- Phục vụ phù hợp với chức năng, nhiệm vụcủa mình, Công ty lựa chọn bộ máy quản trị theo mô hình trực tuyến chức năng

1.2.1- Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá.

PHÒNG KẾ HOẠCH THỐNG KÊ DV PHÒNG KD VẬT TƯ & KHO VẬN

CHỦ TỊCH KIÊM GIÁM ĐỐC CÔNG TY BAN

KIỂM SOÁT

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MIỀN

NÚI THANH HÓA

Sơ đồ 1.1: Sô đồ bộ máy quản lí của công ty

Ghi chú:

- Quan hệ trực tiếp

- Quan hệ gián tiếp

- Quan hệ kiểm soát ……….

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trongBộ máy quản lý của Công ty cổ

phần Thương mại Miền núigồm:

- Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc phụ trách chung, trực tiếp quản lý công tác kế

toán thống kê, tổ chức cán bộ - lao động tiền lương

- Kiểm soát viên kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ, giám sát hoạt động kinh

doanh của Công ty theo quy chế của Công ty

- Ban giám đốc: 3 người

+ 01 PGĐ phụ trách công tác KD - phụ trách đoàn thanh niên

+ 01 PGĐ phụ trách công tác KD - xây dựng kiến thiết

+ 01 PGĐ phụ trách công tác KD - các chính sách trên địa bàn miền núi.

- Các phòng chức năng: gồm 5 phòng

+ Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc

về công tác tổ chức cán bộ, nhân sự, lao động, tiền lương, đảm nhiệm công tác hànhchính của văn phòng Công ty

+ Phòng Kế toán tài chính: Chịu trách nhiệm về các hoạt động tài chính củaCông ty bảo đảm việc hạch toán theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành,hướng dẫn kiểm tra các chi nhánh về nghiệp vụ kế toán Ngoài ra phải cung cấp đầy đủtoàn bộ thông tin và hoạt động kinh tế tài chính của công ty, phản ánh toàn bộ tài sảnhiện có cũng như sự vận động chu chuyển của đồng vốn, tham mưu cho lãnh đạo trongviệc chỉ đạo và điều hành vốn chặt chẽ, an toàn, mang lại hiệu quả kinh tế cao

+ Phòng kế hoạch thống kê tổng hợp: Tham mưu giúp việc cho Chủ tịch Công

ty kiêm Giám đốc kinh doanh mặt hàng muối, phân bón, chất tẩy rửa, chỉ đạo các chinhánh miền núi kinh doanh phục vụ một số mặt hàng thiết yếu phục vụ phát triển sảnxuất và đời sống của đồng bào miền núi

+ Phòng kinh doanh vật tư và kho vận: Tham mưu giúp việc cho Chủ tịch Công

ty kiêm Giám đốc kinh doanh mặt hàng chủ lực: Xi măng, sắt thép và tổ chức vậnchuyển hàng hoá

+ Phòng kinh doanh xây dựng và kiến thiết: Tham mưu giúp việc cho Chủ tịchCông ty kiêm Giám đốc kinh doanh mặt hàng xăng dầu, vận chuyển hàng lên 11 chinhánh trực thuộc, đại lý và công trình Bộ phận kiến thiết theo dõi xây dựng các côngtrình và nghiệm thu công trình đưa vào sử dụng

+ Các chi nhánh trực thuộc: Gồm 11 chi nhánh, với chức năng, nhiệm vụ chịutrách nhiệm tổ chức quản lý hoạt động phục vụ- kinh doanh, thu mua chế biến tiêu thụsản phẩm địa phương, phục vụ cho nhu cầu phát triển sản xuất và đời sống của đồngbào miền núi, bao gồm:

1 Chi nhánh Thương mại: Mường Lát

2 Chi nhánh Thương mại: Quan Sơn

3 Chi nhánh Thương mại: Quan Hoá

4 Chi nhánh Thương mại: Bá Thước

5 Chi nhánh Thương mại: Lang Chánh

6 Chi nhánh Thương mại: Ngọc Lặc

7 Chi nhánh Thương mại: Thường Xuân

8 Chi nhánh Thương mại: Như Xuân

9 Chi nhánh Thương mại: Như Thanh

10.Chi nhánh Thương mại: Cẩm Thuỷ

11.Chi nhánh Thương mại: Thạch Thành

1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá.

1.3 1- Tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá tổ chức bộ máy kế toán củaCông ty phải phù hợp với mô hình doanh nghiệp và tình hình kinh doanh của công ty.Phòng Kế toán của Công ty phải có quy mô toàn diện để theo dõi giám sát hoạt độngSXKD có hiệu quả

Bộ phận phòng Kế toán của Công ty có nhiệm vụ thanh quyết toán hàng tháng,hàng quý của các chi nhánh trực thuộc gửi về, điều chỉnh đúng sai trong việc ghi sổ vàphản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh cung cấp thông tin chính xác, kịpthời cho lãnh đạo Công ty

Công ty cổ phần Thương mại Miền núi Thanh Hoá có địa bàn hoạt động phântán, chưa trang bị kỹ thuật ghi chép tính toán hiện đại trong công tác kế toán nên Công

ty chọn loại hình tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán Bộ phận kế toánvăn phòng Công ty chịu trách nhiệm hạch toán và tổng hợp toàn bộ thông tin của Công

ty, bộ phận kế toán các chi nhánh trực thuộc chỉ thực hiện hạch toán ban đầu tại đơn

vị, hạch toán chi tiết chi phí kinh doanh, hạch toán giá vốn bán hàng, doanh thu tiêuthụ tại chi nhánh nhưng không lập báo cáo tài chính

Đội ngũ kế toán của Công ty gồm 34 người:

- Phòng kế toán Công ty gồm 9 người:

+ Kế toán trưởng

+ Hai phó phòng

+ Sáu kế toán viên

- Kế toán thanh toán với Ngân sách- Thanh toán chứng từ, Hoá đơn

- Kế toán vốn bằng tiền

- Kế toán theo dõi kho hàng hoá

- Kế toán mua bán hàng hoá

- Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

- Kế toán TSCĐ, CCDC

Chi nhánh trực thuộc có 25 người, trong đó: 11 tổ trưởng kế toán, 14 kế toánviên và thống kê.

1.2 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TM MIỀN NÚI THANH HOÁ

Sơ đồ 1.2: sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tiếp:

Diễn giải: Qua sơ đồ trên ta thấy bộ máy kế toán của Công ty được chia thành

* Phó phòng tổng hợp.

Có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu chứng từ của 11 chi nhánh trực thuộc trên 11 huyện miền núi trong tỉnh để báo cáo lên Công ty giúp Kế toán trưởng chỉ đạo công tác hạch toán phân loại và tập hợp tất cả các báo cáo tài chính đúng kỳ, đúng kiểu mẫu

và quy định do doanh nghiệp ban hành

* Phó phòng phụ trách thanh toán.

Hàng tháng kế toán phải theo dõi các khoản phải thu, phải trả của Công ty có kếhoạch về tiền mặt, chuyển khoản, tiền vay và tiền gửi Ngân hàng theo dõi thời hạn để đảm bảo cho hoạt động SXKD của công ty.

* Kế toán thanh toán ngân sách, thuế, hoá đơn chứng từ.

Kế toán mở sổ theo dõi đầy đủ chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hướngdẫn kiểm tra thu nhập và xử lý các chứng từ ghi chép ban đầu, đảm bảo hợp lý, hợp pháp đồng thời theo dõi đảm bảo chính xác vào sổ kế toán Tập hợp tổng hợp thuế của đơn vị gửi về và thanh toán với Ngân sách

* Kế toán vốn bằng tiền.

Có trách nhiệm phản ánh chính xác tình hình và sự biến động tất cả vốn bằng tiền có trong Công ty Mặt khác phải kiểm tra được việc tôn trọng kỷ luật thu chi và chấp hành chế độ quản lý vốn bằng tiền đã được Nhà nước quy định để đảm bảo sự an toàn của vốn bằng tiền trong Công ty

* Kế toán theo dõi hàng mua bán.

Đối với hàng thu mua: Kế toán có trách nhiệm theo dõi số lượng và chất lượng hàng tháng mua vào tập hợp chi phí thu mua chính xác để lập kế hoạch bán ra cho hợp lý

Đối với hàng bán: Kế toán làm nhiệm vụ trực tiếp giao dịch và viết hoá đơn bánhàng, theo dõi công việc bán hàng báo cáo về phòng kế toán Công ty

* Kế toán theo dõi kho.

Kế toán có trách nhiệm theo dõi hàng hoá mua vào và bán ra tại kho, giá cả các mặt hàng theo đúng quy định để có kế hoạch kinh doanh hợp lý

* Kế toán lương theo BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.

Tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, kịp thời đầy đủ chính xác đúng chế độ hiện hành, thanh toán kịp thời BHXH với cán bộ công nhân viên cũng như với cơ quanquản lý BHXH cấp trên

* Kế toán theo dõi TSCĐ, CCDC.

Trích khấu hao TSCĐ, mua sắm tài sản, nhập tăng nhà cửa vật kiến trúc, thanh

lý TSCĐ, theo dõi CCDC vật dẻ tiền

* Phụ trách kế toán các chi nhánh trực thuộc.

Công ty có một hệ thống kế toán ở 11 chi nhánh trực thuộc trên 11 huyện miền núi trong tỉnh để theo dõi phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh tại chi nhánh làm căn cứ để tổng hợp báo cáo về Công ty

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Dựa vào tình hình thực tế tại công ty với khối lượng công việc kế toán đồngthời căn cứ vào số lượng và trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán nên công ty lựachọn hình thức chứng từ ghi sổ

Các loại sổ sách chủ yếu:

+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

+ Sổ quỹ

+ Sổ cái tài khoản

+ Sổ, thẻ chi tiết liên quan

- Các nghiệp vụ có lên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết thì đồng thờicăn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết

- Chứng từ ghi sổ lập xong phải đăng kí vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ theo thứ

tự thời gian

- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái các tài khoản

- Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết

- Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên sổ cái đã được đối chiếu với số liệu ở bảngtổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản

- Số liệu ở bảng cân đối tài khoản sau khi đã đối chiếu với số liệu ở sổ đăng kíchứng từ ghi sổ với sổ quỹ kết hợp với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết là cơ sở để lậpbáo cáo tài chính vào cuối tháng

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.3.2 Sơ đồ: Trình tự kế toán chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.3: Trình tự kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

1.3.3. Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào chứng từgốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ sau đó tập trung bảng chứng từ ghi sổ vào sổ, thẻ chitiết Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong chuyển tới kế toán trưởng duyệt, các chứng từ

gốc và chứng từ đã ghi vào sổ đã lập được chuyển tới kế toán trưởng để ghi vào sổđăng kí chứng từ ghi sổ và ghi sổ cái.

Cuối tháng khóa sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của từngtài khoản trên sổ cái Sau đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh của các tàikhoản tổng hợp Đồng thời kiểm tra đối chiếu tổng số phát sinh với tổng số tiền trên sổđăng kí chứng từ ghi sổ phải khớp với nhau và cuối cùng lập bảng cân đối kế toán vàcác báo biểu kế toán khác

Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán,bảng tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào sổ, thẻ kế toánchi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuối tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toánchi tiết, lấy kết quả lập bảng Tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đốichiếu với số liệu trên sổ cái của từng tài khoản đó Các bảng tổng hợp chi tiết của từngtài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập Báo cáo tài chính

1.3.4 Các chính sách kế toán

• Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/20xx đến 31/12/20xx

• Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam

• Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

• Phương pháp kế toán tài sản cố định:

- TSCĐ được xác định theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng

- Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo TT 45/2013/TT- BTC

• Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc tính giá: Phương pháp đích danh

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp hạch toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa vàotình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

• Phương pháp tình giá thành: phương pháp bình quân gia quyền

CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HÓA

- Biên lai thu tiền

- Bảng thanh toán tiền lương

 Sổ tổng hợp: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 111

 Sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán

 Thủ tục chi tiền:

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc

ký duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toánthanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kếtoán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đếncho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền.Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chinày

lưu đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt

 Thủ tục thu tiền:

Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lậpPhiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ sốtiền.Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên

mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyểncho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chitiết Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký.

Sơlưu đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt

2.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ

Nghiệp vụ 1: ngày 4/12/2013 bán phân bón NPK Tiến Nông cho công ty Phúc

Hưng địa chỉ 250 Phố Châu, huyện Ngọc Lặc, tỉnh Thanh Hóa mã số thuế

2800177761, theo HĐ số 0003591 số lượng 100 bao, giá bán chưa thuế là180.000đ/bao, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt phiếu thu số 005392

Định khoản: Doanh thu: Nợ TK 111: 19.800.000

Có TK 511: 18.000.000

Có TK 3331: 1.800.000

Giá vốn: Nợ TK 632: 150.000.000

Có TK 156: 150.000.000

Chứng từ kèm theo: Mẫu phiếu thu thực tế tại doanh nghiệp số 005392( phụ lục 01)

Hóa đơn giá trị gia tăng số AA/13P 0003591( phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 12/12/2013 bán xi măng Nghi Sơn PCB 40 cho công ty

Minh Quân địa chỉ 344 thị trấn Lang Chánh, huyện Lang Chánh, tỉnh Thanh Hóa mã

số thuế 2855913812, số lượng 13,5 tấn giá chưa thuế là 1.300.000đ/tấn, Thuế GTGT10% theo hóa đơn số 0003598 Biết giá nhập kho là 1.150.000đ/tấn Đã thu bằng tiềnmặt, phiếu thu số 005413

Định khoản: Doanh thu: Nợ TK 111: 19.305.000

Có TK 511: 17.550.000

Có TK 3331: 1.755.000Giá vốn: Nợ TK 632: 15.525.000

Có TK 156: 15.525.000

Chứng từ kèm theo: Mẫu phiếu thu thực tế tại doanh nghiệp số 005413(xem

phụ lục 01)

Hóa đơn GTGT số AA/11P 0003598 (xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: 20/12/2013 mua thiết bị giáo dục Hồng Đức địa chỉ 134 Đại lộ

Lê Lợi, phường Lam Sơn, Thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa, Mã số Thuế

2866385126 Giá trị có thuế 19.000.000đ, Thuế GTGT 10% theo HĐ 0003610 trảbằng tiền mặt, phiếu chi số 005249

Định khoản: Nợ TK 156: 17.272.730

Nợ TK 133: 1.727.270

Có TK 111: 19.000.000

• Mẫu phiếu chi thực tế tại doanh nghiệp số 005249 ( xem phụ lục 01)

• Hóa đơn GTGT số 0003610 (xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/2013 mua muối tinh Iot của xưởng sản xuất Lan

Phương, trị giá hàng nhập kho chưa thuế 10.000.000đ thuế GTGT 10% theo hóa đơn

số 0003619, trả bằng tiền mặt, phiếu chi 005253

Định khoản: Nợ TK 156: 10.000.000

Nợ TK 133: 1.000.000

Có TK 111: 11.000.000

• Mẫu phiếu chi thực tế tại doanh nghiệp số 005253( xem phụ lục 01)

• Hóa đơn GTGT số 0003619 (xem phụ lục 01)

-Thu tiền hàng của Công ty Phú Hưng

( theo hóa đơn số 003591)

-Thu tiền thuế GTGT HĐ 003591

111111

5113331

200.000.000

20.000.000-Thu tiền hàng của công ty Minh Quân

(theo hóa đơn số 003598)

-Thu tiền thuế GTGT HĐ 003598

111111

5113331

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 02

Từ ngày 1 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013

ĐVT: VNĐ

Công ty Cổ phần Thương mại

Miền núi Thanh Hóa

-2800 119

738-Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Phan Kim Anh Võ

Minh Tú

Công ty Cổ phần Thương mại

Miền núi Thanh Hóa

-2800119738-Nguyễn Đình Tự

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

111111

250.000.00025.000.000

- Mua thức ăn gia súc của Cổ Phần thức ăn gia

Võ Minh Tú

Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Đình Tự

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)

Năm:2013Tên TK: Tiền mặt

Số hiệu TK: 111 ĐVT: VNĐNgày

4/12 01 12/12 -Thu tiền hàng của Công ty Phú

Hưng ( theo HĐ số 003591)-Thu tiền thuế theo HĐ 003591

511

3331

200.000.000

20.000.00012/12 01 12/12 -Thu tiền hàng của công ty Minh

Quân (theo HĐ số 003598)-Thu tiền thuế GTGT HĐ 003598

511

3331

750.000.000

75.000.00020/12 02 25/12 - Mua thiết bị giáo dục của công ty

cổ phần Hồng Đức( theo HĐ 003610)

-Chi tiền mặt trả tiền thuế GTGTtheo HĐ 003610

156

133

250.000.000

25.000.000

25/12 02 25/12 - Mua thức ăn gia súc của Cổ Phần

thức ăn gia súc Thanh hóa

- Chi tiền mặt trả tiền thuế GTGT

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

Phan Kim Anh Võ Minh Tú Nguyễn Đình Tự

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Quyển số:01Năm 2013

ĐVT: VNĐNgà

y

thán

g

Số phiếu

Diễn giải Số tiền

ty Phú Hưng theo HĐ 003591

220.000.000

12/1

2 PT05413 -Thu tiền hàng của công ty

Minh Quân (theo HĐ số 003598)

825.000.000

20/1

2

PC05249

- Mua thiết bịgiáo dục củacông ty cổ phầnHồng Đức ( theo

- Mua thức ăngia súc của CổPhần thức ăn giasúc Thanh hóatheo HĐ 003619

Võ Minh Tú

Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ban hành theo QĐ số:

48/2006/QĐ-BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tài khoản 112: “ Tiền gửi ngân hàng”

Khái niệm: Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi ở các loại ngân hàng,

công ty tài chính

2.2.1 Chứng từ sử dụng

Chứng từ gốc: Ủy nhiệm thu

Ủy nhiệm chi

Séc Chứng từ ghi sổ: Giấy báo Nợ

Giấy báo Có

Bản sao kê

2.2.2 Tài khoản sử dụng

TK cấp 1: 112- Tiền gửi ngân hàng

TK cấp 2: 1121 – Tiền gửi ngân hàng – Tiền VNĐ

1122 – Tiền gửi ngân hàng – Ngoại tệ

1123 – Tiền gửi ngân hàng – vàng bạc, đá quý

2.2.3.Sổ kế toán sử dụng

 Sổ tổng hợp: Sổ cái tài khoản 112, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

 Sổ chi tiết: Thẻ kế toán chi tiết, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán

 Kế toán

 chi tiền gửi ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bảnthanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy NhiệmChi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt Sau đó kếtoán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền

BCĐ số PS

Sổ quỹ TGNH

Sổ cái TK 112

Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc

cho người bán,sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho Doanh nghiệp Căn cứvào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112.

lưu đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH

 Kế toán thu tiền gửi ngân hàng

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kếtoán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếuvới các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của Doanh nghiệp, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

Lưu đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH

2.2.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: 2/12/2013 công ty rút tiền gửi tại Ngân hàng Vietcombank địa chỉ 93.

Lê Hoàn, phường Lam Sơn, Thành phố Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hóa mẫu số thuế

0100112437, về nhập quỹ tiền mặt Đã nhận được giấy báo Nợ số tiền 500.000.000đ.Định khoản: Nợ TK 111: 500.000.000

Có TK 112: 500.000.000

- Chứng từ kèm theo: Mẫu giấy báo Nợ của DN mã GD 357889976 ( xemphụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: 5/12/2013 khách hàng chuyển khoản trả nợ cho công ty qua ngân hàng

Vietcombank, công ty đã nhận được giấy báo Có số tiền 850.000.000đ

Định khoản: Nợ TK 112: 850.000.000

Có TK 131: 850.000.000

- Chứng từ kèm theo: Mẫu giấy báo Có của DN mã GD 357889979( xemphụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: 15/12/2013 công ty chuyển khoản trả nợ công ty TNHH Đức Lâm cho

qua ngân hàng Agribank mã số thuế 0100686174, đã nhận được giấy báo Nợ số tiền450.000.000đ

Định khoản: Nợ TK 331: 450.000.000

Có TK 112: 450.000.000

-Mẫu giấy báo Nợ của DN mã GD 357889789( xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 4: 22/12/2013 bán hàng công nghệ phẩm cho công ty Thành Đạt Giá xuất

kho là 800.000.000đ Trị giá hàng bán chưa thuế là 990.000.000đ thuế GTGT 10%theo HĐ số 0003607 Thu bằng tiền gửi Ngân hàng qua Ngân hàng Agribank

Định khoản: Doanh thu: Nợ TK 112: 1089.000.000

Có TK 511: 990.000.000

Có TK 3331: 99.000.000

Giá vốn: Nợ TK 632: 800.000.000

Có TK 156: 800.000.000

- Mẫu giấy báo Có của DN mã GD 357889982( xem phụ lục 01)

Hóa đơn GTGT số AA/11P 0003607 (xem phụ lục 01)

- Công ty chuyển khoản trả nợ

công ty TNHH Đức Lâm cho

Ngày 31 tháng 12 năm

2013

Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

Phan Kim Anh Võ Minh Tú Nguyễn Đình Tự

Công ty Cổ phần Thương mại Miền

núi Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số:

48/2006/QĐ-BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc đơn vị

Phan Kim Anh Võ Minh Tú Nguyễn Đình Tự

Võ Minh Tú

Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Đình Tự

Công ty Cổ phần

Thương mại Miền

núi Thanh Hóa

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-

BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: TGNH

Ngàytháng

2/12 03 31/12 - Công ty rút tiền gửi tại Ngân hàng

Vietcombank

5/12 04 31/12 - Khách hàng chuyển khoản trả nợ cho

công ty qua ngân hàng Vietcombank

15/12 03 31/12 - Công ty chuyển khoản trả nợ công ty

TNHH Đức Lâm cho qua ngân hàng

Võ Minh Tú

Giám đốc đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp nợ phảithu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các

cơ quan chức năng của nhà nước (chủ yếu là cơ quan thuế) Một số khách hàng củaDN: Công ty TNHH Nam Huy,Doanh nghiệp Thành Đạt, DNTN Phượng Loan, Công

ty TNHH Anh Đạt…

2.3.1 Chứng từ sử dụng

Chứng từ gốc: Phiếu xuất kho

Hóa đơn GTGT Chứng từ ghi sổ: Giấy báo có

2.3.2 Tài khoản sử dụng

TK 131 : Phải thu khách hàng

TK1311: Phải thu khách hàng trong nước

2.3.3 Sổ kế toán sử dụng

 Sổ tổng hợp: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái

 Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thanh toán người mua

Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn

cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131

BCĐ

số PS

Sổ cái TK 131

Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc

Sổ tổng hợp phải thu khách hàng

Sổ chi tiết phải

thu khách hàng