Báo cáo tập tập Kế toán Công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang

1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang Công ty CP Lâm sản và Khoáng sản Tuyên Quang là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực chế biến

Chương 1: Khái quát về Công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang1.1 Tổng quan về công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang:

- Tên công ty: Công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang

- Tên giao dịch: Tuyen Quang forest products and mineral joint- stock company

- Tên viết tắt: FOMICO

- Trụ sở chính: Tổ 35, Phường Minh Xuân, Thành phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang, Việt Nam

Vốn điều lệ: 15.000.000.000 ( Mười lăm tỷ đồng)

Người đại diện theo pháp luật: Ông Nguyễn Hữu Thập

Chức vụ: Giám đốc

Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh chế biến gỗ, sản xuất ván ép

1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang

Công ty CP Lâm sản và Khoáng sản Tuyên Quang là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực chế biến lâm sản với nhiều năm kinh nghiệm Công ty chuyên cung cấp các loại sản phẩm ván bóc, ván ép, gỗ xẻ với các quy cách khác nhau theo từng đơn đặt hàng của khách hàng, luôn đảm bảo đúng quy cách và chất lượng của sản phẩm

Qua sơ đồ 1 ta thấy có tất cả 8 khâu:

- Đơn đặt hàng: Khi công ty có khách hàng đặt mua sản phẩm, phòng kinh

doanh sẽ thông báo cho phòng vật tư để chuẩn bị đặt hàng

- Nhập NVL: Kế toán kho kiểm tra về số lượng, chủng loại, đơn giá trên chứng

từ có khớp với phiếu nhập kho và với đơn đặt hàng không

- Chọn phôi gỗ: Để đáp ứng các yêu cầu tiêu chuẩn ngày nay, bề mặt ván mỏng

cần xuất hiện ít lỗi Việc đánh giá kỹ lưỡng và xác định chất lượng gỗ là cơ sở quan trọng để có những ván gỗ chất lượng tốt

- Hóa mềm gỗ: Các khúc phôi gỗ được hấp nóng để làm mềm gỗ, tạo điều kiện

thuận lợi cho việc bóc, lạng gỗ Quy trình nấu và gia nhiệt rất đa dạng, phụ thuộc vào khối lượng, thể tích gỗ và kế hoạch cấp nhiệt của nhà máy Nhiệt độ thường được sử dụng là 50 – 90oC, thời gian gia nhiệt 25 – 36 giờ

- Sản xuất ván mỏng:

+ Bóc ván: sử dụng máy bóc không tu

+ Lạng và lạng nửa ván: Trong công nghệ này, những yêu cầu về nguyên liệu gỗ được chú trọng hơn trên phương diện sản phẩm cuối cùng

- Sấy ván mỏng: Ván mỏng được tạo ra sau khi bóc, lạng được đưa vào buồng

sấy dài với các ru lô trên băng tải đẩy ván mỏng đi dọc theo buồng sấy Hệ thống gia nhiệt và quạt được bố trí dọc theo buồng sấy để kiểm soát nhiệt độ và

độ ẩm

- Cắt xén: Sau khi sấy, ván mỏng được cắt xén theo kích thước yêu cầu để bán

hay ép ván

- Lưu kho: Thành phẩm được lưu giữ trong kho.

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang:

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang ( sơ đồ 2 )

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ mỗi bộ phận:

hướng dẫn cấp dưới về mục tiêu thực hiện và theo dõi quá trình thực hiện mục tiêu kinh doanh.

+ Phó giám đốc: Là người giúp Giám đốc quản lý, điều hành khâu kỹ thuật và phát triển kinh doanh của công ty theo phân công của Giám đốc

- Phòng kỹ thuật: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của phó giám đốc kỹ thuật, lập kế

hoạch, quản lý quy trình, quy phạm trong sản xuất kinh doanh như giám sát chất lượng công trình, theo dõi tiến độ

- Phòng KCS: Kiểm tra hàng trước khi nhập xuất, phát hiện hàng lỗi và sửa

chữa, kiểm tra mức độ phù hợp của sản phẩm so với tiêu chuẩn đề ra

- Phòng kinh doanh: Thu thập thông tin trên thị trường về các mặt hàng kinh

doanh của công ty có phù hợp với thị hiếu và nhu cầu của người tiêu dùng, nghiên cứu nhu cầu thị trường và tìm kiếm thị trường mới Luôn nắm bắt thông tin về giá cả, biến động của thị trường để lập kế hoạch mục tiêu phân phối sản phẩm

-Phòng dự án: Tư vấn, thực hiện các dự án trên phạm vi toàn quốc.

- Phòng vật tư: Chịu trách nhiệm về nguyên vật liệu khi có kế hoạch sản xuất

Tìm các nguồn cung cấp nguyên liệu chất lượng và giá cả hợp lý

- Phòng Kế toán: Có nhiệm vụ quản lý và chịu trách nhiệm trước công ty về các

hoạt động tài chính kế toán Cung cấp số liệu kịp thời, chính xác về kết quả hoạt động của công ty cho Giám đốc biết để có kế hoạch kinh doanh cho kỳ tiếp theo

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần lâm sản

và khoáng sản Tuyên Quang năm 2012 → 2013

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2012 → 2013

bỏ các khoản đầu tư không cần thiết Do đó, lợi nhuận sau thuế năm 2013 đã tăng 20,19% so với năm 2012

Chương 2: Tình hình công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang

2.1 Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại công ty cổ phần lâm sản

và khoáng sản Tuyên Quang.

2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (sơ đồ 3)

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của mỗi kế toán:

- Kế toán trưởng: Kiêm trưởng phòng kế toán, phụ trách chung công tác

kế toán, phân công trách nhiệm cho từng người, quy định loại chứng từ sổ sách

sử dụng Xây dựng kế họach tài chính, tổng hợp và làm báo cáo tài chính, quyết toán TNDN, TNCN, chịu trách nhiệm trước công ty về mọi họat động tài chính

- Kế toán tổng hợp: Là người cố vấn đắc lực trong công việc điều hành phòng

kế toán Tập hợp số liệu, kiểm tra và đối chiếu báo cáo tháng, quý, năm của kế toán thuế đã lập và lưu trữ các chứng từ liên quan

- Kế toán nguyên vật liệu: Kế toán có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi tinh hình

N-X-T kho vật liệu của công ty Hàng ngày ghi nhận và tổng hợp cuối ngày về cho kế toán thanh toán, theo dõi chi tiết khách hàng, cuối tháng kiểm kê định kỳ hàng tồn kho

- Kế toán bán hàng: Công việc chính là theo dõi tình hình mua hàng, bán

hàng và chịu trách nhiệm viết hóa đơn tổng hợp doanh số bán hàng, doanh thu trong tháng và làm báo cáo Ngoài ra còn phối kết hợp với các bộ phận khác khi cần thiết

- Kế toán tiền lương và các khoản phải thu: Có nhiệm vụ lập bảng thanh

toán lương nhân viên toàn công ty Trích lập các khoản BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn, BHTN…theo quy định của Nhà nước

- Kế toán thuế: Kê khai thuế GTGT theo định kỳ hàng tháng, lập báo cáo

thuế TNDN, TNCN theo quý, lên cân đối tài khoản gửi kế toán tổng hợp theo quy định

- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh

Hàng tháng phải kiểm kê số tiền thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liên quan Theo dõi việc giao dịch qua ngân hàng để đảm bảo cho quá trình hoạt đông kinh doanh được liên tục

2.2 Chính sách kế toán tại công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang.

- Công ty thực hiện ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính và TT 244/2009/BTC ngày 31/12/2009 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán là tiền Việt Nam đồng (VNĐ)

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì Công ty chuyển đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam, theo tỷ giá của ngân hàng tại thời điểm chuyển đổi

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá thực tế hàng tồn kho: Nhập trước- Xuất trước

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng

+ Tỷ lệ khấu hao: áp dụng theo QĐ203/BTC ngày 20/10/2009

2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang.

Ví dụ 1: Ngày 13/8/2013, thu tiền bán hàng của công ty Hạnh Hà, kế toán

căn cứ vào phiếu thu PT602 và hóa đơn bán hàng 0000145: Tổng thanh toán số

tiền 20.000.000 đồng ghi sổ ( phụ lục 5).

Nợ TK 111: 20.000.000

Có TK 131: 20.000.000

Ví dụ 2: Theo phiếu chi 887, ngày 18/8/2013, công ty thanh toán tiền mua

vật tư cho công ty TNHH vật tư Linh Lan số tiền: 22.000.000 đồng ( phụ lục 06) Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 152: 20.000.000

Nợ TK 1331: 2.000.000

Có TK 111: 22.000.000

2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng:

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo có; giấy báo nợ; bảng sao kê của Ngân hàng; các chứng từ gốc ( Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi…)

- Tài khoản sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, gồm 2 TK cấp 2:

+ TK 1121 – Tiền Việt Nam + TK 1122 – Ngoại tệ

Ví dụ 1: Ngày 03/8/2013 rút TGNH Viettin Bank Tuyên Quang về nhập quỹ

TM (số chứng từ 531/PT ) Công ty đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng

Ví dụ 1: Căn cứ vào hóa đơn số 000685, phiếu nhập kho PNK 937 và phiếu chi

số 990 ngày 24/8/2013 mua 50 m3 gỗ của công ty Sơn Kiều, đơn giá: 3.000.000 đ/ m3 Tổng thanh toán là: 165.000.000 đ, thuế suất GTGT là 10% Hàng đã về

kho đầy đủ, công ty thanh toán bằng chuyển khoản (phụ lục 07) Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 152: 150.000.000

Nợ TK 133: 15.000.000

Có TK 112: 165.000.000

Ví dụ 2: Xuất kho bán cho Công ty xây dựng Bắc Phú, dựa vào phiếu xuất kho

số PXK895 ngày 30/8/2013 hóa đơn số 000710, xuất kho 50 m3, vốn thành phẩm xuất kho là: 150.000.000đ, giá bán thành phẩm là 250.000.000 đ, chưa có thuế GTGT 10% Bên mua đã chấp nhận và đồng ý thanh toán bằng tiền mặt

Ví dụ 1: Căn cứ vào hóa đơn GTGT 325 và biên bản giao nhận TSCĐ số 396,

ngày 25/9/2013 công ty mua 1 xe tải Huyndai 3.5 tấn Giá mua chưa thuế

400.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã trả băng chuyển khoản, kế toán ghi sổ

Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 211(1): 400.000.000

Nợ TK 133(2): 40.000.000

Có TK 112: 440.000.000

Ví dụ 2: Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 012TLTS, ngày 30/9/2013 công

ty thanh lý 1 xe tải THACO 3,5 tấn Nguyên giá 350.000.000 đồng, đã khấu hao 250.000.000 đồng, giá trị thanh lý thu bằng chuyển khoản 150.000.000 đồng

chưa bao gồm 10% thuế GTGT (phụ lục 09) Kế toán ghi sổ:

Bút toán 1: Phản ánh Nguyên giá TSCĐ giảm:

Ví dụ 3: Theo số liệu ví dụ 1, ta có nguyên giá 400.000.000 đồng, thời gian sử

dụng 8 năm Kế toán tính khấu hao TSCĐ là:

- Mức khấu hao năm = 400.000.000 / 8 = 50.000.000 đ

- Mức khấu hao tháng = 400.000.000 / (8*12) = 4.166.666 đ

- Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 642(4): 4.166.666

Có TK 214: 4.166.666

2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty:

* Phương pháp tính giá thành của công ty:

- Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng

- Giá thành cho từng đơn đặt hàng là toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh kể

từ lúc bắt đầu thực hiện đến lúc hoàn thành, hay giao hàng cho khách hàng

- Những đơn đặt hàng chưa hoàn thành vào thời điểm cuối kỳ thì toàn bộ các CPSX đã tập hợp theo đơn đặt hàng đó được coi là giá trị của những sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ sau

- Cách tính chi phí: Tổng hợp tất cả chi phí (CPNVL, CPNCTT, CPSXC) cho từng đơn đặt hàng, không kể đơn đặt hàng có một hay nhiều sản phẩm

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 154 “ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”, chi phí sản xuất, kinh doanh phản ánh các khoản chi phí: NVL, NCTT, CPSXC

- Phương pháp hạch toán:

Ví dụ: Trong quý III/ 2013, công ty sản xuất theo 2 đơn đặt hàng, đơn đặt

hàng A: 2.500 tấm ván ép, đơn đặt hàng B: tấm ván ép

Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ của 2 đơn đặt hàng trên: 0 đồng

Chi phí phát sinh trong quý như sau:

Đơn đặt hàng B vẫn còn đang trong quá trình thực hiện

- Bảng tính giá thành đơn đặt hàng A Số lượng sản phẩm: 2.500

Tổng giá thành

Giá thành đơn vịNVL 24.985.000 562.500.00

Tổng giá thành

Giá thành đơn vịNVL 24.485.000 1.125.000.00

Tổng hợp giá thành của đơn đặt hàng A là: 0 + 750.000.000 = 750.000.000

Bút toán 2: Nhập kho thành phẩm

2.3.6 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Các khoản trích theo lương:

Các khoản trích theo lương DN Người LĐ Tổng

TK 3341: Phải trả cho công nhân viên; TK 3348: Phải trả cho người lao động khác

+TK 338 “ Phải trả phải nộp khác”

Ví dụ: Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương (phụ lục 10) chi phí lương phải trả

cho bộ phận quản lý là: 40.000.000 đồng, bộ phận sản xuất là: 50.000.000 đồng

Kế toán tính lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận quản lý tháng 08/2013

Có TK 111: 93.950.000

2.3.7 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:

2.3.7.1 Kế toán doanh thu bán hàng:

- Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán; Hóa đơn GTGT; Phiếu xuất kho; Các chứng từ khác có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng

- Tài khoản sử dụng:

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK 3331“Thuế GTGT đầu ra”

- Các tài khoản liên quan khác: TK 111; TK 112; TK 131;…

- Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Ngày 22/08/2013 công ty bán 2.500 tấm ván ép cho công ty xây dựng

Thành Hưng ( đơn đặt hàng A), đơn giá 300.200 đ/tấm Trị giá mua 750.500.000 đồng, giá bán chưa thuế 900.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Căn cứ vào hóa

đơn GTGT 041.Kế toán ghi sổ: (phụ lục 11)

+Bút toán 1: Giá vốn hàng xuất kho

- Cuối kỳ kế toán tổng hợp toàn bộ doanh thu thuần bán hàng trên sổ cái TK

511 Kế toán chuyển sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng

2.3.7.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh:

- Chi phí quản lý kinh doanh gồm: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công; Bảng tính lương; Phiếu chi; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ;…

- Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” và các tài khoản khác liên quan như: TK 111, TK 331, TK 112, TK 133…Tài khoản 642 được

mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo khoản mục

- Phương pháp kế toán:

Ví dụ 1: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 936 ngày 10/08/2013 kế toán thanh toán

tiền điện cho bộ phận kinh doanh tháng 7, tổng thanh toán 1.100.000 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 6422: 1.000.000

Nợ TK 133(1): 100.000

Có TK 111: 1.100.000

Ví dụ 2: Ngày 22/08/2013 thanh toán tiền tiếp khách theo PC923, số tiền

5.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 6422: 5.000.000

Nợ TK 133(1): 500.000

Có TK 111: 5.500.000

Ví dụ 3: Ngày 30/08/2013 thanh toán tiền thuê showroom cho bộ phận bán hàng

theo PC 950, số tiền 7.700.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt Kế toán ghi sổ:

Lợi nhuận Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí

thuần của hoạt = thuần về tiêu - hàng hóa - bán hàng - quản lý

động bán hàng thụ hàng hóa doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” và các tài khoản khác có liên quan: TK 511, TK 632, TK 6421, TK 6422,…

- Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Tháng 08/2013, căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và tình

hình hoạt động kinh doanh của công ty như sau:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.600.000.000 đồng; Giá vốn hàng bán: 940.000.000 đồng; Chi phí quản lý doanh nghiệp: 40.800.0000 đồng, Chi phí bán hàng: 7.700.000 đồng

Thực hiện kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Ghi sổ kế

7- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:

Lợi nhuận Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí

thuần tư kinh = thuần về - hàng bán - bán hàng - quản lý

doanh bán hàng DN

Chương 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch của bản thân

Trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang thông qua những kiến thức đã học ở trường; được sự hướng dẫn của giáo viên CN Nguyễn Thúy Hồng và sự giúp đỡ của cô, chú, các anh chị phòng kế toán công ty kết hợp với những kinh nghiệm thực tế em đã học hỏi được rất nhiều kiến thức, kinh nghiệm về tài chính kế toán Từ đó rút ra được những kiến thức cơ bản để có thể làm tốt nhiệm vụ của một nhân viên kế toán

Với thời gian thực tập có hạn cùng với việc tiếp cận thực tế lại không nhiều nhưng nhờ có sự giúp đỡ, tạo điều kiện của các cô, chú, anh chị trong công ty

em đã học hỏi, tìm tòi kinh nghiệm trong công việc để hoàn thành tốt bài báo cáo này

Bản thân em thấy rằng bước đầu mình đã tìm hiểu thêm được một số tình huống phát sinh Đây chính là bước khởi đầu và cũng là nền móng giúp em có thể là tốt công tác kế toán sau này

3.2

Một số nhận xét về công tác kế toán:

Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần lâm sản và khoáng sản Tuyên Quang tìm hiểu thực tế về công tác tổ chức kế tóan , trên cơ sở những kiến thức tiếp nhận được ở trường, em xin có một vài nhận xét về công tác tổ chức kế tóan tại đơn vị:

3.2.1 Ưu điểm:

+ Về tổ chức bộ máy kế toán: Nhìn chung là phù hợp với thực tế về quy

mô hoạt động và lọai hình sản xuất kinh doanh của công ty Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, hợp lí tạo điều kiện theo dõi, giám sát chặt chẽ mức tiêu hao chi phí ở từng khâu, từ đó đưa ra biện pháp quản lí thích hợp

+ Về hình thức sổ sách: Áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là thích

hợp với đặc thù kinh doanh Hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ, mở sổ và ghi chép chuẩn xác, cuối tháng kế toán phân loại và lưu trữ theo quy định, các báo cáo tài chính lập đúng thời hạn và theo mẫu của Bộ tài chính, đáp ứng yêu cầu của ban lãnh đạo