Tài liệu ôn thi đại lý thuế thuế thu nhập cá nhân

TỔNG CỤC THUẾ GIỚI THIỆU VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NỘI DUNG TRÌNH BÀY I: GIỚI THIỆU VỀ THUẾ TNCN II: GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ TNCN III: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ IV: THỰC HÀNH KHAI THUẾ PHẦN I GIỚI THIỆU VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHÁI NIỆM Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định, khơng phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ TNCN Là loại thuế trực thu Có độ nhạy cảm cao Ln gắn liền với sách xã hội Thường tính theo biểu thuế luỹ tiến phần Không tác động nhiều đến giá hàng hố, dịch vụ VAI TRỊ CỦA THUẾ TNCN Là cơng cụ góp phần thực cơng xã hội, Góp phần đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN Là công cụ kinh tế vĩ mô Nhà nước sử dụng điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Góp phần quản lý thu nhập dân cư SỰ CẦN THIẾT PHẢI BAN HÀNH LUẬT THUẾ TNCN Thể chế hoá đường lối, chủ trương Đảng Nhà nước lĩnh vực tài Tăng cường cơng tác kiểm soát, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mơ KT-XH Hồn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Đảm bảo ổn định nguồn lực cho ngân sách nhà nước PHẦN II GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NỘI DUNG I Quy định chung II Thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ kinh doanh; III Thuế TNCN thu nhập từ đầu từ vốn, chuyển nhượng vốn; IV Thuế TNCN thu nhập từ quyền, trúng thưởng, NQTM, thừa kế, quà tặng; HỆ THỐNG VĂN BẢN - Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12; - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012; - Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 - Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013; b Thuế suất: theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 5% c Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ quyền: thời điểm trả tiền quyền d Cách tính thuế: Số thuế = Thu nhập phải nộp tính thuế x Thuế suất 5% Khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế: Cá nhân có thu nhập từ quyền khơng phải khai thuế, nộp thuế, toán thuế Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế - Tổ chức thực khai thuế tháng/Quý theo mẫu tờ khai 03/KK-TNCN (TT 156) - Tổ chức thực khai toán thuế năm theo mẫu tờ khai 06/KK-TNCN (TT 156) VI ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI: Nhượng quyền thương mại: hoạt động thương mại, theo bên nhượng quyền cho phép yêu cầu bên nhận quyền tự tiến hành việc mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ theo điều kiện bên nhượng quyền Thu nhập chịu thuế: khoản thu nhập mà cá nhân nhận từ hợp đồng nhượng quyền thương mại bao gồm việc nhượng lại quyền thương mại theo qui định Pháp luật Căn tính thuế: thu nhập tính thuế thuế suất - TNTT: phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền - Thuế suất: áp dụng theo biểu thuế toàn phần 5% - Thời điểm xác định: thời điểm toán tiền nhượng quyền thương mại bên nhận quyền thương mại bên nhượng quyền thương mại - Cách tính thuế: Số thuế = phải nộp Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5% Khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế, tốn thuế: Cá nhân có thu nhập từ nhượng quyền thương mại khai thuế, nộp thuế, toán thuế Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế - Tổ chức thực khai thuế tháng/Quý theo mẫu tờ khai 03/KK-TNCN (TT 156) - Tổ chức thực khai toán thuế năm theo mẫu tờ khai 06/KK-TNCN (TT 156) VII ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ NHẬN THỪA KẾ, QUÀ TẶNG: TNCT thu nhập từ thừa kế: khoản thu nhập mà cá nhân nhận theo di chúc theo qui định pháp luật tài sản thừa kế loại tài sản: - Chứng khoán như: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, cổ phàn cá nhân công ty cổ phần - Phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh - Bất động sản (kể nhà, cơng trình XD hình thành tương lai) - Các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý Nhà nước như: ô tô, xe gắn máy (xe mô tô), tàu, thuyền, máy bay b Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: TNCT: khoản thu nhập cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân nước loại tài sản sau đây: - Chứng khoán như: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, cổ phàn cá nhân công ty cổ phần - Phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh - Bất động sản (kể nhà, cơng trình XD hình thành tương lai) - Các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý Nhà nước như: ô tô, xe gắn máy (xe mô tô), tàu, thuyền, máy bay Căn tính thuế: TNTT thuế suất a Thu nhập tính thuế: phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng lần nhận b Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ thừa kế, quà tặng áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 10% c Thời điểm xác định thu nhập: Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng: thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng d Cách tính số thuế phải nộp: Số thuế phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% Khai thuế, nộp thuế: a Khai thuế: Cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng có trách nhiệm khai thuế theo lần phát sinh thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng Đối với thừa kế, quà tặng bất động sản khai thuế thực theo hướng dẫn chuyển nhượng bất động sản b Nơi nộp hồ sơ khai thuế: Chi cục Thuế quận huyện, nơi cá nhân nhận thừa kế, nhận quà tặng cư trú c Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: nộp hồ sơ khai thuế trước ngày làm thủ tục chuyển quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản nhận thừa kế, nhận quà tặng d Thời hạn nộp thuế: theo Thông báo thuế quan thuế Hồ sơ khai thuế: a Đối với thừa kế, quà tặng bất động sản - Tờ khai theo mẫu số 11/KK-TNCN (TT156) - Bản chụp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy tờ chứng minh QSH nhà/hoặc QSD cơng trình đất - Hợp đồng chuyển nhượng bất động sản - Hồ sơ xác định giá vốn chứng từ hợp pháp xác định chi phí liên quan (đối với trường hợp cá nhân khai thuế theo thuế suất 25% ) - Các giấy tờ làm xác định thuộc đối tượng miễn thuế - Các tài liệu làm chứng minh việc góp vốn theo quy định pháp luật - Cơ quan thuế thông báo số thuế phải nộp theo mẫu số 11-1/TBTNCN ban hành kèm theo Thông tư cho cá nhân b Đối với nhận thừa kế, quà tặng tài sản khác gồm: - Tờ khai theo mẫu số 14/KK-TNCN (TT156) - Bản chụp giấy tờ pháp lý chứng minh quyền nhận thừa kế, quà tặng - Cơ quan thuế lập Thông báo số thuế phải nộp mẫu số 14-1/TB-TNCN ban hành kèm theo Thông tư gửi cho cá nhân ... THU? ??: Cá nhân hoàn thu? ?? trường hợp sau: - Số tiền thu? ?? thu nhập cá nhân nộp lớn số thu? ?? phải nộp kỳ tính thu? ?? - Cá nhân nộp thu? ?? thu nhập cá nhân có thu nhập tính thu? ?? chưa đến mức phải nộp thu? ??. .. KỲ TÍNH THU? ??; HOÀN THU? ??; I ĐỐI TƯỢNG NỘP THU? ??: Đối tượng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thu? ?? TNCN Phạm vi xác định thu nhập chịu thu? ?? đối... GIỚI THI? ??U VỀ THU? ?? TNCN II: GIỚI THI? ??U LUẬT THU? ?? TNCN III: HƯỚNG DẪN KHAI THU? ?? IV: THỰC HÀNH KHAI THU? ?? PHẦN I GIỚI THI? ??U VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN KHÁI NIỆM Thu? ?? TNCN loại thu? ?? trực thu đánh vào thu