Phần I lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu (nvl) - công cụ dụng cụ doanh nghiệp i sở hạch toán nvl, công dơng c¸c doanh nghiƯp - Kh¸i niệm NVL Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tợng lao động,thể dới dạng vật hoá ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, NVL bị tiêu hao toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu mà giá trị NVL đợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm - Đặc điểm vai trò NVL trình sản xuất Trong Doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ Doanh nghiệp Mặt khác, yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thêng chiÕm mét tØ träng lín toµn bé chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu không định đến mặt số lợng sản phẩm, mà ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt đợc yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xà hội Nh ta đà biết, trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn không giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển lần toàn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cờng quản lý công tác kế toán NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho Doanh nghiƯp cã ý nghÜa rÊt quan träng ViƯc qu¶n lý vật liệu phải bao gồm mặt nh: số lợng cung cấp, chất lợng chủng loại giá trị Bởi vậy, công tác kế toán NVL điều kiện thiếu đợc toàn công tác quản lý kinh tÕ tµi chÝnh cđa Nhµ níc nh»m cung cấp kịp thời đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra đợc định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa hạn chế mát, h hỏng, lÃng phí tất khâu trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thông tin cho phận kế toán nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán quản trị 3- Các phơng pháp phân loại NVL - Phân loại vật liệu Trong doanh nghiƯp s¶n xt vËt liƯu bao gåm rÊt nhiỊu loại với nội dung kinh tế, công dụng tính lý hoá học khác thờng xuyên có biến động tăng giảm trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho trình quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tới chi tiết loại vật liệu đảm bảo hiệu sử dụnh sản xuất Doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu trình xếp vật liệu theo loại, nhóm định nhng tuỳ thuộc vào loạI hình cụ thể Doanh nghiệp theo loại hình sản xuất, theo nội dung kinh tế công dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Hiện Doanh nghiệp thờng vào nội dung kinh tế công dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh để phân chia vật liệu thành loại sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tợng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thĨ vËt chÊt chđ u cđa s¶n phÈm nh: xi măng, sắt thép xây dựng bản, vải may mặc NVL dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành phí NVL trực tiếp * Vật liệu phụ: đối tợng lao động, có tác dụng phụ trợ sản xuất đợc dùng với vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm, nh hình dáng màu sắc hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn loại, loại phụ gia bêtông, dầu mỡ bôi trơn, xăng chạy máy * Nhiên liệu: vật liệu đợc sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh nh phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm loại nh: xăng dầu chạy máy, than củi, khí ga * Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay sửa chữa loại máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị, phơng tiện lắp đặt vào công trình xây dựng Doanh nghiệp xây lắp * Vật liệu khác: loại vật liệu đợc xét vào loại kể nh phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh nh bao bì, vật đóng gói * Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất, lý tài sản sử dụng hay bán ngoài.( phôi bào, vải vụn) Vì vào mục đích nơi sử dụng NVL toàn NVL Doanh nghiệp đợc chia thành NVL dùng trực tiếp vào sản xuất kinh doanh NVL dùng vào nhu cầu khác Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết Doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, quy cách loại cách chi tiết II- Các phơng pháp đánh giá NVL nghiệp vụ kế toán NVL - Đánh giá NVL Đánh giá NVL xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập xuất tồn kho NVL phải phản ánh theo giá thực tế, xuất kho phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo phơng pháp quy định Tuy nhiên không Doanh nghiệp để đơn giản giảm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất vật liệu Nh vậy, để đánh giá vật liệu Doanh nghiệp thờng dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong công tác hạch toán đơn vị sản xuất vật liệu đợc đánh giá theo hai phơng pháp chính: - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế - Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán 1.1 - Đánh giá vật liệu theo gi¸ thùc tÕ 1.1.1 - Gi¸ vËt liƯu thùc tÕ nhấp kho Trong doanh nghiệp sản xuất - xây dựng bản, vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng lần nhập đợc xác định cụ thể nh sau: - Đối với vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị mua ghi hoá đơn céng víi c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm ) cộng thuế nhập (nếu có) trừ khoản giảm giá triết khấu (nếu có) Giá mua ghi hoá đơn tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá cha thuế, tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá có thuế - Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến vật liệu: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất đem gia công chế biến cộng chi phí gia công, chế biến vµ chi phÝ vËn chun, bèc dì (nÕu cã) - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến giá thực tế gồm: Trị giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất thuê gia công chÕ biÕn céng víi c¸c chi phÝ vËn chun, bèc dỡ đến nơi thuê chế biến Doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biÕn - Trêng hỵp Doanh nghiƯp nhËn vèn gãp vèn liên doanh đơn vị khác vật liệu giá thực tế giá hội đồng liên doanh thống định giá Cộng với chi phí khác (nÕu cã) - PhÕ liƯu thu håi nhËp kho: TrÞ giá thực tế nhập kho giá ớc tính thực tế bán đợc - Đối với vật liệu đợc tặng thởng: giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng Cộng chi phí liên quan ®Õn viƯc tiÕp nhËn 1.1.2 - Gi¸ thùc tÕ xt kho Vật liệu đợc thu mua nhập kho thờng xuyên tõ nhiỊu ngn kh¸c nhau, vËy gi¸ thùc tÕ lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Đặc biệt, Doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế hay theo phơng pháp trực tiếp GTGT Doanh nghiệp không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu thùc tÕ nhËp kho lại có khác lần nhập Vì xuất kho, kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính giá thực tế cđa NVL xt kho cã thĨ ¸p dơng mét phơng pháp sau: a>Tính theo giá phơng pháp đơn vị bình quân: theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính sở số lợng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế, vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tÕ vËt liƯu xt kú = Sè lỵng vËt liệu xuất dùng kỳ ì Đơn vị bình quân +)Bình quân cuối kỳ trớc : = Điều kiện áp dụng: - Chỉ phản ánh kịp thời tình hình xuất vật liệu kỳ mà không đề cập đến giá NVL biến động kỳ nên độ xác không cao +) Bình quân sau lần nhập: = Điều kiện áp dụng: - Có độ xác cao - Không thích hợp với doanh nghiệp có nhiều loại hàng thờng xuyên xuất dùng Trong giá đơn vị bình quân đợc tính theo dạng sau: +) Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tÝnh Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kú Trong đó: Đơn giá thực tế bình quân Số lợng vật = liệu xuất ì kỳ Giá thực tế tồn kho + đầu kỳ Đơn vị bình quân Trị giá thùc tÕ VL nhËp kú = Sè lỵng VL tồn kho đầu kỳ Số lợng VL nhập kho kỳ Phơng pháp dùng để tính toán giá vốn vật liệu xuất kho cho loại vật liệu Điều kiện áp dụng: + Đơn vị dùng loại giá thực tế để ghi sổ + Theo dõi đợc số lợng giá trị thứ vật liƯu nhËp, xt kho c>TÝnh theo gi¸ nhËp tríc xt trớc (FIFO) Theo phơng pháp ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết tài sản nhập trớc xuất trớc, hàng nhập sau xuất sau Sau vào số lợng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho lần nhập trớc, số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu tån cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau Điều kiện áp dụng: + Chỉ dùng phơng pháp để theo dõi chi tiết số lợng đơn giá lần nhập - xuất kho + Khi giá vật liệu thị trờng có biến động dùng giá thực tế để ghi vào sổ d>Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trớc (LIFO) Theo phơng pháp vật liệu nhập kho sau xuất trớc tính toán mua thực tế vật liệu xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau số lợng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập trớc Nh vậy, giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu thuộc lần nhập đầu kỳ Điều kiện ¸p dơng: gièng nh ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xt trớc e>Tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp thờng đợc áp dụng vật liệu có giá trị cao, loại vật liệu đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho (mua) thực tế hàng, lần nhập lô hàng số lợng xuất kho theo lần nhập Hay nói cách khác, vật liệu nhập kho theo giá xuất kho ghi theo giá Điều kiện áp dụng: - Theo dõi chi tiết số lợng đơn giá lần nhập - xuất theo hoá đơn mua riêng biệt - Đơn vị dùng loại giá thực tế ghi sổ - Trong trình bảo quản kho phân biệt theo lô hàng nhập xuất f) Phơng pháp tính theo giá mua lần cuối: Điều kiện áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng, mẫu mà khác nhau, giá trị thấp thờng xuyên xuất kho Phơng pháp có u điểm đơn giản, dễ làm nhng độ xác lại không cao = + Trong đó: = x 2.2 - Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Do NVL có nhiều loại, thờng tăng giảm trình sản xuất, mà yêu cầu công tác kế toán NVL phải phản ánh kịp thời tình hình biến động số liệu có NVL nên công tác hạch toán NVL sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất NVL hàng ngày Khi áp dụng phơng pháp toàn vật liệu biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá kế toán hay loại giá ổn định kỳ) Hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập xuất Cuối kỳ phải tính toán để xác định giá trị vật liệu xuất dùng kỳ theo đối tợng theo giá mua thực tế cách xác định hệ số giá giá mua thực tế giá mua hạch toán vËt liƯu lu©n chun kú - Tríc hÕt phải xác định hệ số thực tế giá hạch toán vật liệu Hệ số giá Giá thực tế VL tồn đầu Tổng giá thực tế VL nhập + kỳ kỳ = Giá VL tồn đầu kỳ Tổng giá hạch toán VL + hạch toán nhập kỳ - Sau tính giá thực tế hàng xuất kho kỳ, vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá Giá thực tế VL xuất kho Giá hạch toán VL xuất = ì trongkỳ kho kỳ Hệ số giá Phơng pháp sử dụng điều kiện: - Doanh nghiệp dùng hai loại giá thực tế giá hạch toán - Doanh nghiệp không theo dõi đợc số lợng vật liệu - TÝnh theo lo¹i nhãm vËt liƯu - NhiƯm vơ kế toán NVL 2.1 - Yêu cầu quản lý NVL Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động, thờng xuyên biến động Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thờng, Doanh nghiệp sản xuất phải thờng xuyên mua NVL xuất dùng cho sản xuất Mỗi loại sản phẩm sản xuất đợc sử dụng từ nhiều thứ, nhiều loại vật liệu khác nhau, đợc nhập từ nhiều nguồn giá vật liệu thờng xuyên biến động thị trờng Bởi để tăng cờng công tác quản lý, vật liệu phải đợc theo dõi chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua bảo quản, sử dụng tới khâu dự trữ Trong trình quản lý không tốt ảnh hởng đến chất lợng, giá trị sản phẩm sản xuất Do yêu cầu quản lý công tác NVL đợc thể số điểm sau: Trong khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua nh kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trong khâu bảo quản: Để tránh mát, h hỏng, hao hụt, đảm bảo an toàn vật liệu, việc tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, thực chế độ quản lý loại vật liệu ảnh hởng không nhỏ tới trình sản xuất kết sản xuất kinh doanh Trong khâu sử dụng: Đòi hỏi phải thực sử dụng hợp lý, tiết kiệm cở sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho Doanh nghiệp Vì vậy, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngng trệ, gián đoạn việc cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Tóm lại vật liệu yếu tố trình tạo sản phẩm Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn, chất lợng cao đạt đợc uy tín thị trờng thiết phải tổ chức việc quản lý vật liệu Đây nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản Doanh nghiƯp 2.2 - NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n NVL Khi tiến hành công tác kế toán NVL Doanh nghiệp sản xuất xây dựng kế toán cần thiết phải thực nhiệm vụ sau: - Thực việc đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị Doanh nghiệp - Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng Doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng 10 Địa chỉ: Nam Định Số tài khoản: Điện thoại: Mà số: 0700168262 Họ tên ngời mua hàng: Vũ Đình Đức Đơn vị: Công ty xây dựng Hợp Nhất Địa chỉ: 18 Hồ Đắc Di- Đống Đa- HN Số tài khoản: Hình thức toán: Mà số: 01 0010908 -1 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C = 1x2 Đá Subbase m3 1.710,5 33.333,3 57.016.666 Vận chuyển đến chân công trình Céng tiỊn hµng: TiỊn th GTGT: 2.850.834 Tỉng céng tiỊn to¸n: ThuÕ suÊt GTGT: 5% 57.016.666 59.867.500 ViÕt b»ng chữ: < Năm chín triệu tám trăm sáu bảy ngàn năm trăm đồng> Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Đồng thời, vào Sổ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n”, kÕ to¸n lËp “PhiÕu phân tích tài khoản kế toán chi tiết Tài khoản 331 để theo dõi tổng số tiền phát sinh mua chịu vật liệu Bảng số 11: Phiếu phân tích tàI khoản kế toán 52 Tài khoản 331- Phải trả ngời bán Tháng 10 năm 2001 Số phiếu ĐK Tổng số tiền Nội dung Phân khai tài khoản TK ghi Nợ TK 621 TK 133 TK ghi Có Phải trả tổ hợp KDVLXD Sơn Nga 49.864.500 47.371.275 2.493.225 Phải trả ngời bán tiền mua VL 74.314.551 71.552.191 2.762.360 124.179.051 118.923.466 5.255.585 Tỉng céng Sè tiỊn b»ng ch÷: Ngày tháng 11 năm 2001 Ngời lập bảng Kế toán trởng **************************************** Từ phiếu phân tích tài khoản kế toán Tài khoản 331, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ đợc lập định kỳ tháng lần, số liệu bảng tổng hợp đợc tổng hợp theo tài khoản, tài khoản đợc ghi dòng chứng từ ghi sổ Kế toán định khoản lên chứng từ ghi sổ nh sau: Bảng số 12: Mẫu KT - Công ty XD Hợp Nhất Sè CT: 305 53 Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31 tháng 10 năm 2003 SHTK Nợ Trích yếu Số tiền Có Nợ 621 Chi phí VL tháng 10/2001 133 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có 118.623.636 118623636 5239804,5 123863440, 331 Phải trả nhà cung cấp Cộng 123863440, Ngêi lËp biĨu 123863440, KÕ to¸n trëng 1- Kế toán tổng hợp trình nhập vật liệu Vật liệu nhập kho đội chủ yếu từ nguồn mua chính, lại Công ty cung cấp Đối với loại vật t mua đội tự tìm nguồn ký hợp ®ång mua, cã ý kiÕn cđa Gi¸m ®èc C¸c ®éi sau thu mua nhập kho vật liệu có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp lệ làm giấy vay giấy đề nghị toán gửi lên văn phòng kế toán Công ty, vào Hợp đồng kinh tế đà ký kết thời hạn nợ phơng thức toán, phòng kế toán Công ty chuyển trả theo giấy vay viết phiếu chi cho đội Hạch toán kế toán vật liệu Công ty chia làm hai phần: - Hạch toán kế toán vật liệu sử dụng thi công - Hạch toán kế toán công cụ dụng cụ vật t khác Đối với vật liệu nhập kho, vào phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng mà phòng kế hoạch kế toán đội chuyển đến, phòng kế toán lập phiếu định khoản kế toán (ở Công ty xây dựng Hợp Nhất phiếu định 54 khoản kế toán không đợc lập chi tiết mà đợc lập chung kết hợp với chứng từ ghi sổ) Căn vào phiếu nhập kho kế toán đội gửi lên kế toán Công ty tiến hành lập Bảng kê nhập kho vật liệu để theo dõi vật liệu nhập tháng Bảng sổ 13: Bảng kê nhập đá hộc Dùng cho công trình SR4 Tháng 10 năm 2002 ST Ngày Số Tổng tiền Hàng nhập Hàng công ty Phụ T tháng P.N (đồng) Giá gốc Giá gốc ghi 3/10/01 VõHữu Hợp 1.080.000 1.028.571 51.429 4/10/01 Vũ Đình Hùng 504.000 480.000 24.000 13/9/01 Vũ Đình Hùng 396.000 342.857 17.143 14/9/01 Vũ Đình Hùng 180.000 171.429 8.571 15/9/01 Võ Hữu Hợp 180.000 171.429 8.571 16/9/01 Võ Hữu Hỵp 180.000 171.429 8.571 2520.000 2.365.714 118.286 Céng Néi dung VAT VAT Ngày tháng 11 năm 2003 Đội trởng Kế toán Ngời lập Phần thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ hàng tháng kế toán vào hoá đơn đầu vào để kê khai thuế, hàng tháng báo cáo cho quan thuế chủ quản theo Bảng kê thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 55 Bảng số 14: Công ty XD Hợp Nhất BảnG thuế gtgt đầu vào đợc khấu trừ Đội XDCT số Công trình quốc lộ - Sr4 Tháng 10 năm 2003 Đơn vị: Việt Nam đồng STT Ngày tháng Số Ph Tên ngời bán Số HĐ Mà số thuế Doanh số cha th Th VAT Tỉng tiỊn Th st 5/10 Doanh nghiƯp t nhân Hợp Thịnh 070096 1.951.640 60.360 2.012.000 3% 5/10 Tổ hợp khai thác đá Tiến Hợp 057445 3.785746 189.287 3.975.033 5% 15/10 Tổ hợp kinh doanh VLXD Nga Sơn 004124 785.700 39.285 825.985 5% 15/10 Tỉ hỵp kinh doanh VLXD Nga S¬n 004125 18.259.048 912.952 19.172.000 5% 24/10 Chi nhánh TB - PT điện Ninh Bình 074357 1.453.060 44.940 1.498.000 3% 27/10 Công ty bêtông XD Thịnh LiƯt 010787 21.292.480 1.940.664 23.233.144 10% 30/10 Tỉ hỵp kinh doanh VLXD Nga S¬n ……………… 004139 56716099,5 2.835.805 59.551.905 5% …… …… …… ……… …… 104243773,5 6.023.293 110.268.067 Tæng céng Ngày1 tháng11 năm 2003 Ngời lập Kế toán trởng Số liệu Bảng thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đợc lấy từ Bảng tổng hợp vật liệu sử dụng thi công (Bảng số 16) 57 2- Kế toán tổng hợp trình xuất vật liệu Vật liệu Công ty đợc xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh xuất dùng nguyên vật liệu kế toán văn phòng Công ty phải theo dõi chi tiết Tài kho¶n 621 - “Chi phÝ NVL trùc tiÕp” cho tõng công trình, xuất vật liệu cho phận quản lý đơn vị hạch toán vào Tài khoản 627 - “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”, nÕu xuÊt cho bé phận quản lý Doanh nghiệp đợc hạch toán vào tài khoản 642 - Chi phí quản lý Doanh nghiệp Khi xuất dùng vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 621 (Chi tiết cho công trình) Nợ TK 627 (Chi tiết cho công trình) Nợ TK 642 (Chi phí vật liệu phục vụ văn phòng công ty) Nợ TK 133 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 336 Phải trả nội Căn vào phiếu xuất kho kế toán đội chuyển xuống, phòng kế toán lập Bảng kê xuất vật liệu 59 Bảng số 15: Công ty XD Hợp Nhất Đội XDCT Số Bảng kê xuất đá hộc Dùng cho công trình SR4 Tháng 10 năm 2003 STT Chứng từ Ngày Nội dung Tổng tiền (đồng) Phân loại theo hạng mục Phụ ghi 1.058.574 Số 3/10/03 Nguyễn Văn HoÃn 4/10/03 Vũ Đình Hùng 480.000 13/10/03 Phạm Văn Phú 342.85 14/10/03 Phạm Văn Phú 171.429 15/10/03 Phạm Văn Phú 171.429 16/10/03 Cộng Nguyễn Văn Báu 171.429 2.365.714 Ngày tháng 11 năm 2003 Đội trởng Kế toán Ngời lập Cuối tháng, vào số vật liệu thực xuất kế toán văn phòng Công ty tổng hợp lập bảng Tổng hợp vật liệu sử dụng thi công thi công công trình ®Ĩ lËp “B¸o c¸o sư dơng vËt t kinh tÕ” lên cấp trên, đồng thời theo dõi vật liệu xuất dùng cho công trình mặt số lợng mặt giá trị Bảng Tổng hợp vật liệu sử dụng thi công đợc lập riêng cho tháng theo công trình, đội XDCT Công ty XD Hợp Nhất Đội XDCT Số Bảng số 16: Tổng hợp vật liệu sử dụng thi công 60 Dùng cho công trình R4 Tháng 10 năm 2003 TT Vật liệu Đơn giá Nhập SL Đá hộc Xuất thị trờng SL VAT TT 70 2.470.006 70 2.470.006 123.500 70 2.470.006 70 2.470.006 123.500 30 1.315.740 30 1.315.740 65.787 30 1.315.740 30 1.315.740 65.787 85 3.727.930 85 3.727.930 186.397 85 3.727.930 85 3.727.930 186.397 2.189,8 74.975.147,5 2.189,8 74.975.147,5 3.748.657 40.000 479,3 18.258.048 479,3 18.259.048 912.852 35.000 1.710,5 56.716.099,5 1.710,5 56.716.099,5 2.835.805 0 13 8.686.364 868.636 0 13 8.686.364 868.636 50 785.700 50 785.700 39.286 50 785.700 50 785.700 39.286 2.700 2.619.000 2.700 2.619.000 81.000 2.700 2.619.000 2.700 2.619.000 81.000 200 1.358.000 200 1.358.000 42.000 200 1.358.000 200 1.358.000 42.000 20 291.000 20 291.000 9.000 20 291.000 20 291.000 9.000 44 21.292.480 44 21.292.480 1.940.664 44 21.292.480 44 21.292.480 1.940.664 30.000 106.350.000 24.591 97.663.637 5.509 0 5.342 29.427.078 3.545 30.000 106.350.000 19.249 68.236.559 36.000 Đá 1x2 45.000 Đá 2x4 45.000 Subbase Xi măng 735.000 Cát bê tông 16.500 Cọc tre 1.000 Phên nứa 7.000 Cột gỗ 15.000 10 ống cống 520.000 11 Vải ®Þa Céng VL 12 Ghi chó 215.185.003, 215.185.004, 7.105.226 VËt t kh¸c 14.319.280 14.319.280 528.220 Tỉng céng 229.504.283, 229.504.284, 7.633.446 Ngày tháng 11 năm 2003 §éi trëng Ngêi tỉng hỵp 61 V – tỉ chøc ghi sổ kế toán tổng hợp NVL Cuối tháng sau lên chứng từ ghi sổ phần hành, chứng từ ghi sổ đợc chuyển đến cho kế toán tổng hợp để đánh số chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số hiệu chứng từ ghi sổ đợc theo dõi liên tục đánh số thứ tự từ nhỏ đến lớn Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc mở cho năm tháng đợc bố trí trang sổ Cuối tháng kế toán tổng hợp cộng dòng tổng cộng để lấy số liệu đối chiếu với Sổ Bảng số 18: Mẫu KT - Số CT: 218 Công ty XD Hợp Nhất Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2003 SHTK Nợ Trích yếu Có Nợ 621 Chi phí VL tháng 10/2003 133 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 336 Số tiền Có 96.368.443 5.507.057 Chi quỹ tiền mặt tháng 10/2003 101.875.500 Công trình R4-QL 10 Đội XDCT9 Cộng Ngời lập biểu 101.875.500 101.875.500 Kế toán trởng 62 Bảng số 20: MÉu KT - Sè CT: 220 C«ng ty XD Hợp Nhất Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2003 SHTK Nợ Trích yếu Số tiền Có Nợ 621 Chi phÝ vỊ CCDC, vËt t kh¸c 133 Th GTGT đầu vào đợc khấu tr 336 Có 14.319.280 528.220 Chi quỹ tiền mặt tháng 10/2001 14.847.500 Công trình SR4 §éi XDCT Céng Ngêi lËp biÓu 14.847.500 14.847.500 KÕ toán trởng Bảng sổ 21: Mẫu KT - Số CT: 221 Công ty XD Hợp Nhất Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2003 SHTK Nợ Trích yếu Có Nợ 623 Chi phí máy 627 Chi phí quản lý đội 334 Xác định lơng phảI trả 336 Sè tiỊn Cã 548.575 8.077.650 148.567.329 Chi q tiỊn mỈt tháng 10/2003 157.193.554 Công trìnhSR4 Đội XDCT Cộng Ngời lập biểu 157.193.554 157.193.554 Kế toán trởng 63 Bảng số 22: MÉu KT - Sè CT: 222 C«ng ty XD Hợp Nhất Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2001 SHTK Nợ Trích yếu Số tiền Có 331 Nợ Thanh toán tiền với ngời cung cấp 141 Có 30.000.000 Chi quỹ tiền mặt tháng 10/2003 30.000.000 Công trình SR4 Đội XDCT Cộng Ngời lập biểu 30.000.000 30.000.000 Kế toán trởng Bảng số 23: Mẫu KT - Số CT: 223 Công ty XD Hợp Nhất Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2001 SHTK Nợ Trích yếu Có 623 Nợ Chi phí máy thuê 336 Số tiền Có 37.500.000 Chi quỹ tiền mặt tháng 10/2003 37.500.000 Công trình SR4 Đội XDCT1 Cộng Ngời lập biểu 37.500.000 37.500.000 Kế toán trởng 64 Bảng số 24: MÉu KT - Sè CT: 224 C«ng ty XD Hợp Nhất Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2003 SHTK Nợ Trích yếu Số tiền Có 154 621 Nỵ KÕt chun chi phÝ NVL trùc tiÕp sang chi phÝ SXKD dë dang Céng Cã 229.611.189 229.611.189 229.611.189 229.611.189 Ngời lập biểu Kế toán trởng Bảng số 17 Công trình SR4 Công ty XD Hợp Nhất Đội XDCT Số Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 10 năm 2001 CTGS Số hiệu Ngày tháng 218 31/10/2003 219 31/10/2003 220 31/10/20013 221 31/10/2003 222 31/10/2003 223 31/10/2003 224 31/10/2003 … …… Céng Sè tiÒn CTGS Sè hiệu Ngày tháng Số tiền 98.223.230 124.179.051 14.847.500 157.187.554 30.000000 37.500000 229.611.189 …… 7.691.548.524 65 Chøng tõ ghi sæ sau đà đăng ký số hiệu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc sử dụng để ghi vào Sổ tài khoản Bảng số 25: Công ty XD Hợp Nhất sổ cáI Đội XDCT Số Năm 2003 Tên tài khoản: Phải trả ngời bán Số hiƯu: 331 Ngµy CTGS Ngµy Sè TK Sè tiỊn 31/10 219 Số d đầu tháng - Mua VL tháng 621 Cã 55.234.000 118.923.466 - Th GTGT ghi sỉ Nỵ 133 5.255.585 - Thanh to¸n tiỊn mua VL 141 Céng phát sinh Số d cuối tháng Ngời lập biểu Bảng số 26: Công ty XD Hợp Nhất Đội XDCT Số CTGS Ngµy Sè ghi sỉ 31/10 218 30.000.000 30.000.000 Kế toán trởng sổ cáI Tên tài khoản: Chi phí NVL trùc tiÕp Sè hiƯu: 621 Ngµy 124.179.051 149.413.051 TK Năm 2003 Xuất VL cho công trình thi công ĐƯ 336 Số tiền Nợ 96.368.443 219 Xuất VL cho công trình thi công 331 118623.626 223 Xuất CCDC, vật t kh¸c 336 14.319.280 224 KÕt chun CPNVLTT sang CP 154 Cã 229.306359 66 SXKD dë dang Céng ph¸t sinh 229.306.359 229.306.359 Ngời lập bảng Kế toán trởng Bảng số 27: Công ty XD Hợp Nhất Đội XDCT Số Năm 2003 sổ cáI Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Số hiệu: 133 Ngày CTGS Ngày Số TK Sè tiỊn 31/10 218 Th GTGT cđa h2 mua vào 336 Nợ 259.383.596 1.854.787 219 Thuế GTGT h2 mua vµo 331 5.239804,5 223 ghi sỉ Th GTGT cđa CCDC, vật t 336 528.220 7.622.811,5 267.006407, Số d đầu th¸ng Céng ph¸t sinh Sè d cuèi th¸ng Cã Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng Tõ “Sỉ c¸i” c¸c tài khoản, kế toán tổng hợp đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết phần hành kế toán lên Bảng cân đối phát sinh Từ cuối kỳ lên Báo cáo tài VI kiểm kê, đánh giá vật t tồn kho Tại Công ty xây dựng Hợp Nhất công tác kiểm kê đánh giá vật t tồn kho đợc tiến hành định kỳ tháng lần Các nhân viên kế toán văn phòng Công ty với nhân viên phòng kế hoạch xuống hớng dẫn đội kho kiểm kê vật t ghi kết vào biên kiểm kê Do đặc điểm ngành nghề kho dự trữ vật t mà có bễn bÃi công trình hệ thống nhà kho lu động nên kiêm kê áp dụng công trình đanh thi công dở dang Công trình 67 thi công dở dang đến kỳ kiểm kê định kỳ Ban kiểm tra Công ty kiểm tra đột xuất việc sử dụng vật t vào công trình Nếu thời điểm kiểm kê, vật t đà viết phiếu xuất kho phòng kế hoạch nhng cha dùng hết mà công trình thi công tiếp Ban kiểm kê xác định số vật t cha dùng hết có ứng với khối lợng công việc lại để theo dõi việc sử dụng vật t cho công trình có hạn mức không Nếu không hạn mức thông báo cho đội tiếp tục sử dụng số vật t đà xuất vào công trình mà không làm thủ tục nhập lại kho theo dạng vật t phát thừa kiểm kê Biên kiêm kê Công ty đợc lập theo bảng sau: Bảng số 28: Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá Thời điểm kiểm kê ngày 01 tháng 07 năm 2003 Thành phần Ban kiểm kê gồm có: - Ông: Nguyễn Quang Trung - Phòng kế hoạch - Trởng ban - Bà: Trơng Thu Nguyệt - Phòng TCKT - Uỷ viên - Ông: Vũ Đình Đức - Đội trởng - Uỷ viên - Bà: Vũ Thu Trang - Thủ kho đội - Uỷ viên Đà tiến hành kiểm kê lợng vật t tồn kho tạI Đội XDCT Số 1- Công ty xây dựng Hợp Nhất- thi công công trình SR4 Quốc lộ 10 Cụ thể đợc ghi biểu dới đây: STT Tên vật t ĐVT Số lợng tồn kho theo sỉ Sè lỵng tån kho thùc tÕ ChÊt lợng tốt Đơn giá Thành tiền Kém phẩm chất Đá hộc m3 79 79 36.000 2.844.000 Đá 2ì4 m3 36 110 45.000 4.950.000 Cát bê tông m3 50 50 16.500 825.000 … Céng 16.248.400 68 ... toán nvl công ty xây dựng hợp i Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác kế toán công ty xây dựng Hợp Nhất Giới thiệu công ty xây dựng Hợp Nhất Lịch sử hình thành Công ty xây dựng Hợp Nhất doanh... đạo công ty toàn thể cán công nhân viên công ty phải không ngừng nâng cao trình độ tay nghề xây dựng để công ty ngày vững mạnh I - Tổ chức công tác kế toán vật liệu Công ty xây dựng Hợp Nhất. .. Trong tơng lai, nhu cầu xây dựng hoàn thiện hệ thống sở hạ tầng, công trình giao thông, dân dụng lớn, thuận lợi cho ngành xây dựng nói chung Công ty xây dựng Hợp Nhất nói riêng Tuy vậy, chế thị