Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế trong doanh nghiệp

Trong thời kỳ đổi mới của đất nước nền kinh tế của nước ta đang có sự chuyển biền lớn từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN

LỜI MỞ ĐẦU Mỗi người đến mục đích nhiều đường khác Trong kinh doanh mục đích lớn tối đa hố lợi nhuận Tất doanh nghiệp phải tìm cho hướng riêng để đảm bảo thu hiệu cao Muốn làm kinh tế thị trường tự cạnh tranh buộc doanh nghiệp phải có phương án sản xuất đạt hiệu kinh tế đảm bảo thực tốt trình sản xuất kinh doanh đủ mạnh để cạnh tranh đứng vững thị trường Bất doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phải ln quan tâm đến hiệu q trình sản xuất mong muốn chi phí bỏ thấp mà kết thu cao Muốn đạt điều bắt buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề quản lý kinh tế Thực tế chứng minh cơng cụ quản lý hiệu cơng cụ kế tốn Thơng qua cơng tác kế tốn cung cấp thông tin đầy đủ, thường xuyên, kịp thời tình hình có biến động tài sản để nhà quản trị sở định đắn Công ty TNHH Quế Phương doanh nghiệp tư nhân Sản phẩm công ty sản xuất chủ yếu sản phẩm bao bì phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm sản xuất Hơn nữa, công ty đơn vị hạch toán kinh tế độc lập nên cơng tác kế tốn cơng ty coi trọng Qua thời gian thực tập công ty TNHH Quế Phương, nhận thức vai trò quan trọng cơng tác kế tốn góp ý thầy cô, bác, cô chú, anh chị phịng kế tốn giúp em hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Kết cấu báo cáo gồm phần : - PHẦN I :Tình hình chung doanh nghiệp - PHẦN II : Hạch toán nghiệp vụ kinh tế doanh nghiệp - PHẦN III : Một số nhận xét kiến nghị PHẦN I: TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH QUẾ PHƯƠNG I VỊ TRÍ, ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP Vị trí kinh tế, q trình hình thành phát triển doanh nghiệp Trong thời kỳ đổi đất nước kinh tế nước ta có chuyển biền lớn từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN Hồ nhập với xu hướng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, cơng ty TNHH Quế Phương có bước phát triển khơng ngừngđạt thành tựu đáng kể tạo nguồn cải, vật chất cho xã hội, góp phần xây dựng đất nước ngày giàu mạnh Sau điểm qua vài nét công ty TNHH Quế Phương : Công ty TNHH Quế Phương thành lập dựa giấy phép kinh doanh số 3438/QT-TC sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 04/06/2007 Công ty TNHH Quế Phương doanh nghiệp tư nhân với nguồn vốn ban đầu 1,5 tỷ VNĐ vốn thành viên sáng lập Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh sản xuất cơng ty : _ Sản xuất bn bán bao bì, nilon loại _ Tư vấn thiết kế mẫu bao bì Qua năm vào hoạt động, công ty TNHH Quế Phương đạt số thành tựu quan trọng sản xuất kinh doanh sản phẩm công ty người tiêu dung biết đến Tuy nhiên,cơng ty phải đối mặt với khó khăn thử thách nguồn vốn, thị trường kinh nghiêm Song điều hànhhoạt động sản xuất kinh doanh ban Giám đốc công ty nỗ lực phấn đấu tập thể cán công nhân viên tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển công tyTNHH Quế Phương Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tăng trưởng Tổng doanh thu năm 2007 : 1.265.000.000 đồng Tổng doanh thu năm 2008 : 1.587.000.000 đồng Tổng doanh thu quý I/2009 : 496.750.000 đồng Hiện nay, tổng nguồn vốn kinh doanh công ty lên tới tỷ VNĐ cấu tổ chức công ty có thay đổi đáng kể : Tổng số lượng lao động 65 người, : _ Số lao động có trình độ đai học : người _ Số lao động có trình độ trung cấp : 20 người _ Số lao động có trình độ phổ thông : 37 người Hợp đồng sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng phạm vi lẫn quy mơ Do tạo thêm thu nhập nâng cao phát triển tăng khả cạnh tranh công ty thị trường II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ điều kiện thực tế nhằm đảm bảo sản xuất có hiệu quản lý tốt trình sản xuất nên máy quản lý kinh doanh công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến, thực hiên chế độ thủ trưởng Đứng đầu Giám đốc trực tiếp đạo đến phân xưởng 1.1 Sơ đồ máy quản lý công ty : Giám đốc BP hành chính, kế tốn, bảo vệ Tổ máy xẻ BP kế hoạch, kinh doanh Tổ máy in Tổ máy cắt BP sản xuất Tổ máy hàn 1.2 Chức phận Giám Đốc người đứng đầu có định cuối liên quan đến phát triển công ty đồng thời người chịu trách nhiệm mặt toàn quyền định phạm vi kí kết hợp đồng kinh tế -Bộ phận hành chính,kế tốn,bảo vệ : +Bộ phận hành chuyên lo giấy tờ chi nhánh giấy nghỉ phép,nghỉ ốm … +Bộ phận kế toán chuyên hạch toán chi nhánh kinh doanh, sản xuất… +Bộ phận bảo vệ có nhiệm vụ tuần tra canh gác bảo vệ vật tư an ninh cho công ty -Bộ phận kế hoạch kinh doanh : theo dõi phản hồi thị trường,nhu cầu thị trường loại mặt hàng mà chi nhánh sản xuất,từ đề kế hoạch sản xuất kinh doanh để có hiệu cao -Bộ phận sản xuất : chịu trách nhiệm sản xuất loại sản phẩm chi nhánh,sản xuất theo kế hoạch mà phận kế hoạch đề phận sản xuất chia thành tổ,tổ máy , tổ máy in …,chịu trách nhiệm sản xuất cơng tốn cơng ty Tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Quế Phương Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung tất phận tập trung phòng kế tốn Các tổ sản xuất khơng tổ chức kế tốn riêng mà có nhân viên kinh tế hỗ trợ cho cơng tác kế tốn cơng ty thu nhận chứng từ, ghi chép sổ sách tình hình sử dụng vật liệu phân xưởng Sau chuyển chứng từ ghi chép phịng kế tốn để tiến hành cơng tác kế tốn Để đảm bảo cho q trình ghi chép vào sổ sách xác kịp thời, phù hợp với loại hình kế tốn tập trung, máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức trực tuyến, nhân viên kế toán hoạt động điều hành kế tốn trưởng 2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty : Kế tốn trưởng KT tổng hợp Thủ quỹ 2.2 Vai trò kế toán _ Kế toán trưởng : người đứng đầu phịng kế tốn, đồng thời tham mưu cho giám đốc mặt tài Trực tiếp báo cáo cho giám đốc quan tài chính, cấp tình hình tài cơng ty Là người chịu trách nhiệm tổ chức điều hành hoạt động máy kế toán _ Kế toán viên : có nhiệm vụ ghi chép phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xử lý nghiệp vụ kinh tế, ghi chép vào sổ sách có liên quan hàng tháng, lâp báo cáo lên cho kế toán trưỏng _ Thủ quỹ : chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt quỹ, cộng sổ, đối chiếu với kế toán toán tiền mặt để thống sổ thu chi tồn quỹ ngày Tóm lại, kế tốn có mối quan hệ liên kết với tạo thành đường vòng khép kín hệ thống kế tốn Hình thức, chế độ q trình kế tốn cơng ty TNHH Quế Phương 3.1 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn : “ Nhật ký chung “ * Trình tự ghi sổ : hàng ngày vào chứng từ gốc phát sinh kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản có liên quan trường hơp nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến đối tượng cần theo dõi chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau đối chiếu khớp sổ bảng tổng hợp chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài * Nguyên tắc đặc trưng hình thức nhật ký chung : tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh dếu phải ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản nghiệp vụ kế tốn Sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh thực quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán ) để phục vụ cho việc ghi sổ Các mẫu sổ sử dụng phải cập nhật số liệu bao gồm : + Sổ + Sổ nhật ký chung + Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết 3.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ Nhật ký chung Chøng tõ gèc Chøng tõ gèc Sổ nhật ký đặc Sổ nhật ký đặc biệt biệt Sỉ nhËt ký Sỉ nhËt ký chung chung Sỉ c¸i Sổ Bảng cân đối Bảng cân đối phát sinh phát sinh Báo cáo tài Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sổ, thẻ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết chi tiết Bảng tổng Bảng tổng hợp chi tiÕt hỵp chi tiÕt Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Để đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường tăng tính cạnh tranh sản phẩm, Công ty TNHH Quế Phương có nhiều cố gắng việc cải tiến đổi công nghệ sản xuất bảo đảm phục vụ cho khách hàng ngày tốt Hoá đơn sản xuất công ty phần lớn thực sở đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế ký kết Tuy nhiên trình sản xuất hoạt động thường xuyên liên tục chủ động sản xuất kinh doanh, công ty dự trữ lượng lớn nguyên vật liệu thiết yếu hay dùng Đặc biệt nguyên vật liệu phải nhập từ nước ngồi Cịn số ngun vật liệu thứ yếu khác nhận đơn đặt hàng hay hợp đồng đặt hàng in phân xưởng sản xuất lập bảng dự trữ nguyên vật liệu đưa vào sản xuất trình lên Giám đốc ký duyệt chuyển xuống kho công ty Tại nhân viên tiến hành kiểm tra vật tư tồn kho Nếu nguyên vật liệu tồn không đủ để đưa vào sản xuất, nhân viên tiến hành lấy đơn đặt hàng mua nguyên vật liệu Đơn đặt hàng chuyển cho giám đốc ký, sau chuyển đến đơn vị bán hàng cách fax đơn đặt hàng cuối đơn đặt hàng chuyển sang phịng kế tốn Căn vào kế hoạch sản xuất mà tổ trưởng phận chủ động lập “phiếu đề nghị cung ứng vật tư đưa vào sản xuất” để trình giám đốc ký, sau chuyển phiếu ký qua phịng kế toán tài vụ để nhận vật tư vật tư hay gọi nguyên vật liệu dùng cho sản xuất công ty bao gồm cac loại sau : _ Màng _ Mực in _ Dung môi (toluene, etyl,IPA) _ Keo(1 thành phần, thành phần) _ Lưỡi dao gạt mực _ Bột chống dính *Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty TNHH Quế Phương Quy trình công nghệ in công ty gồm nhiều giai đoạn, giai đoạn tiến hành độc lập với Công ty thuộc loại hình sản xuất theo đơn đặt hàng quy mô sản xuất vừa, hầu hềt loại sản phẩm cônh ty sản xuất quy trình, phương pháp cơng nghệ Quy trình sản xuất công ty thực với công nghệ sản xuất liên hồn gồm có khâu sau : Xẻ in (1) phức (ghép lớp) (2) xẻ (3) cắt ghép túi (4) (1) : màng (NVL) thành phẩm (5) (2) : màng, mực, dung môi (NVL) (3) : màng, keo, dung môi (NVL) (4) : màng in (thành phẩm dở dang) (5) : màng (NVL/thành phẩm dở dang) Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào quy cách sản phẩm đặt in mà quy trình sản xuất thưc qua khâu VD: Nếu sản phẩm túi trắng không in : + lớp dùng khâu (1) đến khâu (5) + lớp trở lên dùng khâu (1) + (3) + (4) + (5) Nếu sản phẩm túi có in : + lớp dung khâu (1) + (2) + (4) + (5) + lớp trở lên dung khâu (1) + (2) + (3) + (4) + (5) Quy trình sản xuất giám sát chặt chẽ giám đốc, đăc biệt theo dõi sát kế toán kể từ xuất NVL vào sản xuất sản phẩm hoàn nhập kho Căn vào sổ theo dõi xuất, nhập NVL cho phận kết hợp với nhật ký làm việc phận, kế toán tổng hợp lượng NVL thực tế dùng vào sản xuất cho khối lượng sản phẩm hoàn thành Đây để cuối tháng kế toán xác định chi phí NVL thực tế sản phẩm sản xuất kỳ dựa đơn giá xuất bình quân loại NVL Do sản phẩm cơng ty có đăc thù riêng, sản phẩm theo đơn đặt hàng chất lượng sản phẩm cao, giá phải nên sản phẩm xuất tiêu thụ hết, khơng có hàng tồn kho, ứ đọng Nhờ nguồn vốn cơng ty sử dụng có hiệu cao Những thuận lợi khó khăn cơng ty _ Thuận lợi : Công ty TNHH Quế Phương đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc doanh nghiệp tư nhân năm qua lãnh đạo ban Giám đốc với nỗ lực vươn lên cán bộ,công nhân viên công ty chủ động nghiên cứu bước thực mơ hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý phù hợp với quy mô đặc điểm công ty kinh tế thị trường, chủ động sản xuất kinh doanh, có uy tín lĩnh vực in ấn _ Khó khăn : + Cơng ty sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng khách hàng thị trường giá ln biến động vậy, cơng ty phải tính tốn dự phịng để q trình sản xuất kinh doanh khơng bị gián đoạn vi thiếu NVL + Cũng doanh nghiệp khác, cơng ty TNHH Quế Phương phải tự hạch tốn tồn hoạt động sản xuất kinh doanh mình, phải tự xoay sở tìm kiếm bạn hàng, tự hạch tốn “lời ăn, lỗ chịu” PHẦN II HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ CHUN MƠN A KẾ TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Kế toán lao động tiền lương Lao động hoạt động chân tay, trí óc người nhằm biến đổi vật thể thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội Sức lao động thời buổi kinh tế thi trường coi thứ hàng hoá Tất người bỏ sức lao động để hưởng thụ lực mà tiền lương thù lao lao động biẻu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động Vì phận kế tốn tiền lương cơng ty khơng thể thiếu Việc theo dõi tính tốn để trả lương cho người lao động quan trọng Ngồi tiền lương chính, người lao động doanh nghiệp hưởng trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ tài hành hưởng khoản phụ cấp trách nhiệm, kiêm nghiệm Đòi hỏi kế tốn cơng ty phản ánh đầy đủ, xác thời gian kết lao động công nhân viên.Tính tốn đầy đủ, kịp thời tiền lương, tiền thưởng khoản trợ cấp Đó động lực thúc đẩy họ chấp hành kỷ luật, hăng say lao động làm việc có trách nhiệm Các khoản trích theo lương Ngồi tiền lương, cơng nhân hưởng khoản phụ cấp khác thuộc phúc lợi xã hội Đó trợ cấp BHXH, BHYT Quỹ BHXH quỹ cấp cho người lao động có tham gia đóng quỹ trường hợp khả lao động đau ốm, thai sản … BHXH = lương x 15 % Quỹ BHYT quỹ trợ cấp cho người lao động, người lao động ốm đau, tai nạn, khả lao động BHYT = lương x 2% Phương pháp tính lương lập bảng lương 3.1 Sơ đồ hạch toán Giấy nghỉ ốm, hoc họp, phép Bảng chấm cơng Bảng tốn lương phịng HC Bảng tốn lương tồn DN Bảng phân bổ TL BHXH Giải thích : Hàng ngày kế tốn cơng ty vào giấy nghỉ ốm, học, họp, phép ghi vào bảng chấm cơng kế tốn lập bảng tốn lương cho phân xưởng, phòng ban Từ bảng toán lương phân xưởng, tổ, đội sản xuất Đó để cuối tháng lập bảng tốn lương tồn doanh nghiệp từ lập bảng phân bổ tiền lương BHXH (bảng phân bổ số1) 3.2 Cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty TNHH Quế Phương Hiện công ty TNHH Quế Phương áp dụng hình thức trả lương cho cán cơng nhân viên hình thức trả lưong theo thời gian Việc trả lương cho cán công nhân viên tiến hành vào ngày 30 hàng tháng Hình thức trả lương theo thời gian việc trả lương cho người lao động theo thời gian, làm việc theo ngành nghề trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn người lao động Lương thời gian tính theo mức lương tối thiểu hệ số lương cấp bậc lương tối thiểu*hệ số lương Lương thời gian = x số ngày làm việc số ngày làm việc chế độ thực tế Mức lương tối thiểu công ty áp dụng 650.000đ Số ngày làm việc chế độ 26 ngày 10 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ Cơ sở lập : Căn vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn VL – CCDC phiếu xuất VL – CCDC Phương pháp lập : Căn vào phiếu xuất VL – CCDC kế toán tiến hành tổng hợp phân loại vật tư chi tiết cho đối tượng để đưa vào cột NVL chính, NVL phụ, CCDC Đơn vị : Cơng ty TNHH Quế Phương Địa : Hoài Đức – Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 06/2009 STT TK ghi có TK ghi nợ TK 621 : CP NVL TT Tổ máy xẻ Tổ máy in TK TK 1521 Tổ máy cắt TK 627 : Chi phí SXC Tổ máy xẻ Tổ máy in Tổ máy cắt Cộng Người lập (đã ký) 152 TK 1522 89.800.94 134.856.130 20.228.400 13.470.141 33.714.033 22.450235 53.880.56 80.913.677 TK 153 2.200.000 440 000 825000 935000 134.856.130 Kế toán trưởng (đã ký) 53 89.800.94 2.200.000 Giám đốc (đã ký, đóng dấu) SỔ CÁI TK 152, TK 153 Cơ sở lập : Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhật ký chung, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn VL – CCDC để lập sổ TK 152 TK 153 Phương pháp lập : Mỗi VL – CCDC nhập - xuất kho ghi dòng vào cột phù hợp Tác dụng : Theo dõi tình hình sử dụng VL – CCDC kỳ, tình hình nhập - xuất phận Đơn vị : Công ty TNHH Quế Phương Địa : Hoài Đức – Hà Nội SỔ CÁI TK 153 “Công cụ dụng cụ“ Tháng 06/2009 TK Chứng từ Diễn giải đối Số tiền Số Ngày ứng Nợ Có Dư đầu tháng 120 26/06 Mua CCDC cơng ty may 10 111 2.200.000 120 28/06 Xuất CCDC cho phận sx 627 2.200.000 Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người lập (đã ký) 2.200.000 2.200.000 Kế toán trưởng (đã ký) 54 Giám đốc (đã ký, đóng dấu) Đơn vị : Công ty TNHH Quế Phương Địa : Hoài Đức – Hà Nội SỔ CÁI TK 152 “Nguyên vật liệu” Tháng 06/2009 Chứng từ Số Ngày 110 111 112 113 114 115 115 116 117 116 118 117 119 118 119 15/06 17/06 17/06 20/06 25/06 TK đối ứng Diễn giải Dư đầu tháng Mua VLP công ty B2B Mua VLP công ty Tân Lợi Mua VLC công ty Sao Vàng Mua VLC công ty Mai Hoa Mua VLC công y Tây Hồ Mua VLC công ty Châu Lục Xuất VL cho sản xuất sp Xuất VL cho sản xuất sp Xuất VL cho sản xuất sp Mua VLC công ty B2B Xuất VL cho sản xuất sp Mua VLC công ty Sao Vàng Xuất VL cho sản xuất sp Mua VLC công ty Châu Lục Mua VLC công ty B2B Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người lập (đã ký) Số tiền 111 131 111 111 112 111 621 621 621 112 621 112 621 111 112 Nợ 175.229.350 14.415.000 82.004.280 38.000.000 9.266.400 17.567.400 1.435.000 Có 19.380.000 37.351.600 51.819.500 23.575.000 37.981.440 61.588.850 78.124.530 1.100.000 47.745.000 296.426.930 224.657.070 249.999.210 Kế toán trưởng (đã ký) 55 Giám đốc (đã ký, đóng dấu) D KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TINH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Qúa trình sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hố mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định Thực chất chi phí chuyển dịch giá trị yếu tố sản xuất vào đối tượng tính giá thành Là phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí phát sinh, nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm tra giám sát chi phí tính giá thành sản phẩm Hiện cơng ty TNHH Quế Phương, chi phí sản xuất tập hợp theo khoản mục chi phí bao gồm : + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sản xuất chung * Đối tượng tính giá thành : Cơng ty Quế Phương chun sản xuất bao bì đối tượng tính giá thành bao bì hồn thành • Quy trình hạch tốn : Các chứng từ gốc Bảng phân bổ số 1, 2, Nhật ký chung Bảng tính giá thành 56 Kế toán khoản mục chi phí 1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Là chi phí trực tiếp bỏ vào để sản xuất sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kỳ tiến hành tập hợp theo phương pháp trực tiếp Tồn bộchi phí ngun vật liệu trực tiếp tập hợp TK 621 Đơn vị : Công ty TNHH Quế Phương Địa : Hoài Đức – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tháng 06/2009 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền NVL xuất dùng tháng Nợ 224.657.07 152 Kết chuyển sang TK 154 154 224.657.070 224.657.07 Cộng phát sinh Có 224.657.070 Ngày 30/069/2009 Kế tốn trưởng (đã ký) Người lập (đã ký) 1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp Là khoản tiền phải trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất khoản trích theo lương Dựa vào số liệu bảng tổng hợp lương toán doanh nghiệp kế toán lập bảng phân bổ số Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Sau kết chuyển sang TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 57 Đơn vị : Cơng ty TNHH Quế Phương Địa : Hồi Đức – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất” Tháng 06/2009 Chứn g Số từ Ngày Diễn giải TK đối ứng Tiền lương phải trả CNV tháng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Kết chuyển sang TK 154 Cộng phát sinh Số tiền Nợ 334 77.129.500 338 Có 14.654.60 154 91.784.105 91.784.105 91.784.105 Ngày 30/06/2009 Kế toán trưởng (đã ký) Người lập (đã ký) 1.3 Chi phí sản xuất chung Là chi phí cịn lại ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp Đây chi phí phục vụ cho sản xuất Chi phí sản xuất chung bao gồm : _ Chi phí nhân viên phân xưởng chi phí tiền lương khoản trích theo lương _ Các khoản chi phí vật liệu dùng phân xưởng _ Chi phí dụng cụ sản xuất _ Chi phí khấu hao TSCĐ dùng phạm vi phân xưởng _ Chi phí dịch vụ mua ngồi điện, nước … _ Chi phí tiền khác chi phí hội nghị, tiếp khách … Tất khoản mục lập TK 627 58 Đơn vị : Công ty TNHH Quế Phương Địa : Hoài Đức – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 627 “Chi phí sản xuất chung” Tháng 06/2009 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối Số tiền ứng Nợ Có Tiền lương phải trả CNV tháng 334 45.938.600 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 8.728.334 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 69.476.859 CCDC xuất dùng tháng 153 2.200.000 Kết chuyển sang TK 154 154 126.343.793 Cộng phát sinh 126.343.793 126.343.793 Ngày 30/06/2009 Kế toán trưởng (đã ký) Người lập (đã ký) Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Đánh giá sản phẩm dở dang việc xác định chi phí sản xuất thực tế sản phẩm chưa hoàn thành để phục vụ cho cơng tác tính giá thành ản phẩm Ở doanh nghiệp, sản phẩm dở dang đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giá trị sp Giá trị sp dở dang đầu kỳ + chi phí phát sinh kỳ số lượng sp dở dang = x dở dang cuối kỳ số lượng sp hoàn thành + số lượng sp dở dang cuối kỳ cuối kỳ VD : Trong tháng 6/2009, kế toán tiến hành tập hợp chi ph í gi tr ị sản phẩm dở dang đầu kỳ theo chi phí NVL trực tiếp 165.000.000 đồng Chi phí phát sinh tháng : Chi pí NVL trực tiếp : 224.657.070 đồng Chi phí NC trực tiếp : 91.784.105 đồng Chi phí SXC : 126.343.793 đồng Trong tháng hồn thành 200.100 sp, cịn lại 995 sp dở dang cuối tháng 59 Chi phí sp dở 165.000.000 + 224.657.070 Dang cuối tháng = x 995 = 1.927.988 (đồng) 200100 + 995 Phương pháp tính giá thành sản phẩm Gía thành sản phẩm biểu tiền chi phí sản xuất tính cho sản phẩm định hồn thành Ở công ty TNHH Quế Phương sử dụng phương pháp tính giá thành giản đơn Vào thời điểm cuối tháng sau nhận số liệu tổng hợp chi phí sản xuất sổ sách có liên quan kế tốn tiến hành phân bổ chi phí sản xuất cho loại sản phẩm hoàn thành Giá trị sp dở Chi phí phát sinh _ giá trị sp dở Z = dang đầu kỳ + kỳ dang cuối kỳ Tổng giá thành Z đơn vị = Số lượng sp hồn thành kỳ Đơn vị : Cơng ty TNHH Quế Phương Địa : Hoài Đức – Hà Nội Khoản mục Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Cộng BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH “Sản phẩm : bao bì” Tháng 6/2009 (ĐVT : đồng) Chi phí ps Dư cuối Tổng giá Dư đầu kỳ kỳ kỳ thành 165.000.00 224.657.07 389.657.07 0 1.927.988 91.784.105 91.784.105 126.343.793 126.343.793 165.000.00 442.784.96 607.784.96 1.927.988 Gía thành đơn vị 1.947,31 458,69 631,4 3037,4 Ngày 30 tháng 06 năm 2009 Người lập (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) 60 Đơn vị : Công ty TNHH Quế Phương Địa : Hoài Đức – Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2009 Chứng từ Số Ngày TK đối ứng Diễn giải Tính lương phải trả cho CN trực tiếp sản xuất nhân viên quản lý px Trích BHXH, BHYT KPCĐ Số tiền Nợ 622 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Kết chuyển chi phí NC trực tiếp Kết chuyển chi phí SXC Nhập kho từ sản xuất Cộng 61 45.938.600 621 152 627 214 627 153 Xuất NVL cho sản xuất sản phẩm Trích khấu hao phận sản xuất Xuất CCDC cho sx 77.129.500 627 334 622 627 338 224.657.070 154 621 154 622 224.657.070 154 627 155 154 Có 126.343.793 123.068.100 14.654.605 8.728.334 23.382.939 224.657.070 69.476.859 69.476.859 69.476.859 69.476.859 224.657.070 91.784.105 91.784.105 126.343.793 607.784.968 607.784.968 1.560.631.763 1.560.631.763 Cơ sở lập sổ TK 154 : Dựa vào nhật ký chung, sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 627 Phương pháp lập : Ghi đầy đủ nghiệp vụ kết chuyển từ chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung kết chuyển sang TK 154 từ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kết chuyển sang TK 155 với số lượng sản phẩm hồn thành kỳ Mỗi bút tốn ghi dịng Đơn vị : Cơng ty TNHH Quế Phương Địa : Hoài Đức – Hà Nội SỔ CÁI TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tháng 6/2009 Chứng từ S N Diễn giải 30/6 TK đối ứng Dư đầu tháng Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Kết chuyển chi phí NC trực tiếp Kết chuyển chi phí SXC Nhập kho thành phẩm Số Nợ Có 165.000.00 224.657.07 621 622 91.784.105 627 126.343.793 155 607.784.968 442.784.96 Cộng phát sinh Dư cuối tháng tiền 607.784.968 Ngày 30/069/2009 Kế toán trưởng (đã ký) Người lập (đã ký) 62 Đơn vị : Cơng ty TNHH Quế Phương Địa : Hồi Đức – Hà Nội SỔ CÁI TK 155 “Thành phẩm” Tháng 6/2009 Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Dư đầu tháng 30/06 Nhập kho từ sản xuất Cộng phát sinh Số tiền 154 607.784.968 607.784.968 607.784.968 Ngày 30/069/2009 Kế toán trưởng (đã ký) Người lập (đã ký) 63 PHẦN III : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I Những ưu điểm vấn đề tồn cần tiếp tục hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cũng doanh nghiệp khác, cơng ty TNHH Quế Phương có mặt mạnh mặt yếu, có thuận lợi khó khăn riêng Vấn đề cơng ty biết nhận thấy điều mà tìm khai thác điểm mạnh, đồng thời khắc phục đẩy lùi điểm yếu, từ tìm cho hướng đắn để ngày hoàn thiện Qua thời gian thực tập công ty TNHH Quế Phương, vận dụng kiến thức học nhà trường kiểm nghiệm qua thực tế công ty, em nhận thấy ưu điểm mà công ty đạt mặt hạn chế cơng tác kế tốn sau : Những ưu điểm Là doanh nghiệp chuyên sản xuất loại bao bì chủ yếu phí vật liệu giá thành sản phẩm lớn Điều địi hỏi phải làm tốt cơng tác kế toán, số liệu kế toán cung cấp phải phản ánh cách trung thực, khách quan tình hình nhập xuất tồn loại nguyên vật liệu Trên sở mà cung cấp cho đối tượng sử dụng thơng tin xác để định đắn, phù hợp Bên cạnh đó, công tác quản lý sử dụng vật liệu phải quản lý cách chặt chẽ nhằm hạn chế đến mức thấp chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Chính nhận thức điều nên với lỗ lực tập thể cán phịng kế tốn làm cho cơng tác kế toán việc quản lý, sử dụng vật liệu công ty thực cách tương đối tốt Từ góp phần đắc lực vào việc cung cấp thơng tin kế tốn xác, trung thực kịp thời để ban quản tri công ty định đắn Cùng với trưởng thành công ty, phận kế tốn khơng ngừng học hỏi kinh nghiệm thực tế đơn vị bạn việc vận dụng sách, chế độ kế tốn vào thực tiễn, nên cơng tác kế tốn ngày hồn thiện nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế q trình hoạt động kinh doanh cơng ty, dảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp kế toán Đồng thời tuân thủ quy định việc ghi chếp, sử dụng chứng từ, sổ sách, lập báo cáo tài cần thiết mà chế độ kế toán quy định Những vấn đề cồn tồn cần tiếp tục hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Về hình thức kế tốn : cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Nhìn chung hình thức có nhiều ưu điểm phù hợp với tình hình thực tế công ty Nhưng phương pháp lại có nhược điểm việc ghi chếp trùng lặp Kế tốn vào sổ dễ nhầm lẫn sai sót 64 Về phương pháp kế tốn : cơng ty sử dụng phương pháp hạch toán vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Thực tế cho thấy phương pháp có nhiều ưu điểm phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Nhưng việc vận dụng không tốt dẫn đến việc cung cấp thơng tin tình hình nhập xuất tồn loại nguyên vật liệu chưa cập nhật, việc cung cấp thông tin chậm Điều làm ảnh hưởng lớn đến việc tham mưu cho ban giám đốc định kịp thời từ có bất lợi ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh cơng ty Bên cạnh đó, phần kế toán tổng hợp việc phản ánh số nghiệp vụ kinh tế cịn chưa xác nên làm ảnh hưởng đến việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Vế công tác kiểm kê nguyên vật liệu công ty chưa thực cách chặt chẽ theo định kỳ nên khó phát số nguyên vật liệu thừa thiếu, hao hụt, mát làm ảnh hưởng đến công tác kế tốn, quản lý ngun vật liệu cơng ty Về hạch tốn vật tư cịn lại cuối kỳ : cơng ty chưa thực việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên hàng tồn kho bị giảm giá cơng ty gặp vấn đề vốn II Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Quế Phương Xuất phát từ ưu điểm mà phận kế tốn cơng ty làm được, mặt cịn tồn trình bày Với góc độ sinh viên, qua thời gian thực tập công ty em xin nêu vài ý kiến xung quanh vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu với mục đích nhằm hồn thiện cơng tác công ty Em xin mạnh dạn nêu ý kiến sau : _ Ý kiến thứ : Nhằm hồn thiện phương pháp kế tốn chi tiết nguyên vật liệu _ Ý kiến thứ : Nhằm hồn thiện phương pháp kế tốn tổng hợp _ Ý kiến thứ : Nhằm hồn thiện cơng tác kiểm kê nguyên vật liệu công ty _ Ý kiến thứ : Nhằm hồn thiện cơng tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty _ Ý kiến thứ : Cơng ty nên trích lập dự phòng giảm giá hang tồn kho để hạn chế rủi ro trình sản xuất 65 KẾT LUẬN Như vậy, qua q trình thực tập cơng ty TNHH Quế Phương, chứng kiến thực tế kiểm nghiệm kiến thức học nhà trường cơng tác kế tốn sản xuất Em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng việc khó khăn phức tạp hết Đòi hỏi cán kế toán phải thực quan tâm đến cơng việc Bên cạnh phải thực có lực sang tạo Thực tế cho thấy cơng tác kế tốn cơng ty bên cạnh mặt đạt đáng biểu dương cơng ty cơng tác cịn bộc lộ số hạn chế định Trên sở học hỏi góp ý nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Dưới cương vị sinh viên học nhà trường, em mạnh dạn đưa số kiến nghị có tính chất giải tình Do hạn chế thời gian, kinh nghiệm, hạn chế trình độ nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Xin góp ý thầy cơ, bác, chú, anh chi phịng kế tốn tồn cơng ty để lần sau em thực tốt Qua cho phép em gửi tới bác, cô chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Quế Phương lời cảm ơn sâu sắc Đặc biệt quan tam hướng dẫn chi bảo nhiệt tình giáo Nguyễn Thị Quỳnh Trâm giúp em hoàn thành báo cáo 66 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH QUẾ PHƯƠNG I VỊ TRÍ, ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP .2 Vị trí kinh tế, trình hình thành phát triển doanh nghiệp 2 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 1.1 Sơ đồ máy quản lý công ty : 1.2 Chức phận .3 Tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Quế Phương 2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty : .4 2.2 Vai trị kế tốn Hình thức, chế độ q trình kế tốn cơng ty TNHH Quế Phương 3.1 Hình thức kế tốn 3.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ Nhật ký chung .6 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm PHẦN II HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ CHUN MƠN A KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Kế toán lao động tiền lương Các khoản trích theo lương 67 ... HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP Vị trí kinh tế, q trình hình thành phát triển doanh nghiệp Trong thời kỳ đổi đất nước kinh tế nước ta có chuyển biền lớn từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường... kế toán _ Kế toán viên : có nhiệm vụ ghi chép phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xử lý nghiệp vụ kinh tế, ghi chép vào sổ sách có liên quan hàng tháng, lâp báo cáo lên cho kế toán. .. nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh dếu phải ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản nghiệp vụ kế tốn Sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo nghiệp vụ kinh