Hoàn thiện các quy định Đạo đức nghề nghiệp của Kiểm toán viên tại Việt Nam
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU !"#$ %&'()*++,-&&# ./!00"!00!12#' 3%,(4 ''5)'(1 67+3893:;(<+=7 >'&2?+'1@.(<& A74B&#C&D7?+'E'()F#& '82#A7G'+' %'D(H893FA*I1J&# KI>L#IEE4B %8931 MNO&FO&#K, (HAK*I4+P@I& #9(HL%4(<N!0/ IQFFR“Hoàn thiện các quy định Đạo đức nghề nghiệp của Kiểm toán viên tại Việt Nam”1 SN-T Phần 1: Cơ sở lí luận của chính sách Đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán. Phần 2: Quá trình áp dụng các văn bản quy định Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán tại Việt Nam. U2'?V16VWB9Q #1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần 1: Cơ sở lí luận của chính sách đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán 1.1.Tổng quan về Chính sách Đạo đức nghề nghiệp trong Công ty Kiểm toán: 1.1.1. Mục đích của việc xây dựng các chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp: X-A?+'3&,+Y #&N&,%7()O&N(HAK* E**IN8Z2&AK*E1 @&.(<%[A*AK*()\O&:] Y'/**3&O&'&# #+K'+1 @.(<%[A*7(H7 AK*E-*Y-1^3(<%[A* +-1X: (HAK*-*(H, &#-&D7,%77 -.(<1 _E3%,+'2893&#- 7&A(`-I7&3 AK*E(HIEEO&#K 1 Mục đích của các chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán là quy định các nguyên tắc, nội dung và hướng dẫn áp dụng các tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp của người hành nghề kế toán, kiểm toán viên hành nghề và người làm kế toán, kiểm toán trong các doanh nghiệp và tổ chức nhằm đảm bảo đạt được những tiêu chuẩn cao nhất về trình độ chuyên môn, về mức độ hoạt động và Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đáp ứng được sự quan tâm ngày càng cao của công chúng. Công chúngvà người trong ngành dựa vào đó để phán xét sự chệch hướng. 1.1.2. Các yêu cầu cơ bản đối với việc xây dựng chuẩn mực Đạo đức kiểm toán tại Việt Nam: 1.1.2.1. Phải hòa nhập với thông lệ phổ biến của kiểm toán quốc tế trên cơ sở những nguyên lí chung, những kĩ thuật chung của kiểm toán, đồng thời phải xuất phát từ thực tiễn Việt Nam, đặc biệt là truyền thống văn hóa, đạo đức và đặc điểm quản lí chung có liên quan: abI+'23E/&IE\ ]#&N&5&1^4I7I3 9(HO&+c(82L8Qd&B 3K+IB3(14+I&( (P@I)EN&((#/e4+%& P@-LfVg&,/!00hiIjN&( (<C3?K*1MEIj+&(? N&(&:;3#' )3(?1P:L&D7'?%) .&#-&&%kEA*-7 &4'&#IO&'K/()1 V&#I)j(E.4BL #E3,&D7&lmn_-lmn_> b+&P@EK( .4BO&'-1ML#I+;O&.4(? +'#82#A7&D7IL-7F5+ (HA*1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.1.2.2. Cần hoạch định rõ khung pháp lí chung trong quan kệ với khung pháp lí cụ thể của kiểm toán _'-&L7o&,O&.&?. +3,-&2-*14+I F3CF,-1MEI82#A7- 8Q8Z=(`.O&-c2I c/+'Ic&'*1 V,-EE&Y &T%C&LII&D7I3IO&#p1^jY# E7&T (I3LI3+31MEIN,. /+'-&1VQ&#C #I&LE82#A7&'Y O&#K&IO&#O&. 1VQEI,&D7* O&#K. 1 1.1.2.3. Chuẩn mực cần được xây dựng đầy đủ, rõ ràng, dễ hiểu, và bảo đảm tính toàn diện và khả thi cao: @&#C#:;&D7'8K(H ,,&NN&I(Ad1PYL#'' (,O&E'8& c7P@IKb,N(AdI &Ic+(8Kb,O&N&)c+(1 P,&D7*I(N8Z,N &O&/+' O&,'/7 )P@1V?%)8K%,(H?&&D716& BINE+''-&D7,L7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1V(AdN#-\(]#G c+(2- (?O&'-%') E7(H1 1.2. Các văn bản liên quan đến chính sách Đạo đức nghề nghiệp trong Công ty kiểm toán tại Việt Nam: 1.2.1. Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA 200 – Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính P6n!00(H+QO&#K%,"!0q"rrrqJs_te#!u r/"rrrv3V-i1 (H&P6n!00I&#C?+',+ -IST sV&2&L@(w sV&2&#Cw sV&2&D7w sR'E3-1 "x1R'&&F&L @(O&Y1 "y1R'&2&#C I(%&T i3Lw +i_-7w iRO&w Ai@/7&#-LFw QiV-+-Lw ziV(w iV&2&D7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 "h1 Độc lậpT3L&#C?+' 1 VO&YI'7%7+K ,43+)+{H-L4N' ()%7&7IO&3LY1 R(HL?KY EO&4O&#H(E,5NI#4 #,cI45,I4E| HSIAK*I|&*I111 R(HL).?K+' 2EO&F2&3e(+,I}IHISIIK Q&3i.(<+3#O&'|eW3SO&'KIv ~,I()IE:.(<(?(?i?K (H1 R(HcAK*e(7 ZI.%5L+-icAK* B31 VO&YI&E%7-3LY 'Y+;%7#1@&+;(HY '&b&#+1 "u1Chính trựcTR'•CI&7E- b1 "€1Khách quanTR'+GIF%7L (HIK1 "r1 Năng lực chuyên môn và tính thận trọngTR' 7N#/7&#NI %7LFN&#N1RE Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 *A&#YILL237oI (<|+3•&L#&N& 1 !01Tính bí mậtTR'+'LE(H O&YI(H3+3 ((HZ(<EDO&#IcE=*' Q#&N&&L4O&# Y1 !"1Tư cách nghề nghiệpTR'&AS+'&#- I(H2#.'&#-1 !!1Tuân thủ chuẩn mực chuyên mônTR'7 Q.•&L&D7	O& K&D7P@e4&D7O&, (HP@LiO&#K&L1 !‚1Kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được Việt Nam chấp nhận1_&D 7#O&K&#CI*?+'(Ad A*&#C*?+'O&+ -1 !x1Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp O&YL7'&|G ES.Y&,Ad.%%EF#&+ -1P-A*TRL(H+''Y~,?KI (HcL#'YE9I' Y(H.+GN'YE1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.2.2. Nghị định 105/NĐ – CP của Chính phủ về kiểm toán độc lập @KK#+#‚0‚/!00xO&#K IAIKO&'I(< H+C+&3O&#KO&3 3LG,O&'|33LI8K O&#?K(HAI +'H-3SO&#HHN&(I'+' &I-&7IH|II #&N&O&'|?O&(IA21 @KKS‚NT Phần I: Các quy định chung. Phần II: Các quy định cụ thể cho kiểm toán viên. V&&DR &R @.(<(H/-3L1 J V1 _(<H(H7 1 @.,1 Phần 3: Các quy định đối với doanh nghiệp Kiểm toán. vS3A&T s &LA1 s _A1 s _YAK*&1 s J&#=*A1 s VA1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 s _&<HA(H7 1 s @.,A1 1.2.3. Thông tư 64 – Hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập V(#(Hv3-+#!rh/!00x G(Ad73%,&@KK%,"0yq!00xq@s_t +#‚0‚/!00x1 _3A&-(T i_O&#K&T sJ&#?K(H1 - ƒ&N(<K& |+1 sJ3 s_A'+C+&3 +iJ&#K*T sV&&D s& sƒ&N&LL/R1 s/- s_(<H(H1 s@.,R 1.2.4. Quyết định 87/2005/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Mục đích của quyết định này O&#K&#CI3A& (AdA*&&D(< Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I(<I A5G'+'(H.&&D Y3&#I33(H%7O&2 #1_&D7#4+,#&N&?+' %&T i Sự tín nhiệmT@2%7-893,, w +i Tính chuyên nghiệpTVL%7LAI5 I+O&-&#(< (<I4+(< w i Chất lượng dịch vụT'+'(HAK*I (H&D7w Ai Sự tin cậyTV%7L#(<%[A*AK*I '/,&D7,& AK*E1 Phần A: Áp dụng cho tất cả người làm kế toán và người làm kiểm toán 1.2.4.1. Tính chính trực và khách quan 1K= V--7O&?&N -&7: %7+G%7-1@&#C-O& E=*'(<(<' +GI&7(()E8&3H-1 RHS&AK* '+'IAK*&AK*(O&'|1@(< (<&D+K+-I7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 [...]... với Kiểm toán nhà nước và tháng 11 năm 1997 với Kiểm toán nội bộ, nên việc ban hành các quy định về Đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực Kế toán – Kiểm toán còn gặp nhiều khó khăn Mặc dù đã có sự học hỏi từ các quy định Đạo đức quốc tế nhưng các quy định Đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam vẫn còn những bất cập Hi vọng trong thời gian tới, Việt Nam sẽ hoàn thiện các quy định Đạo đức nghề nghiệp cho Kiểm toán. .. chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 9 Phần 2: Quy trình áp dụng các văn bản quy định Đạo 16 đức nghề nghiệp Kiểm toán tại Việt Nam 16 2.1 Hoa Kì và đạo luật Sarbanes – Oxley 2002: 16 2.2 Quá trình áp dụng các quy định Đạo đức nghề nghiệp tại Việt Nam và một số khó khăn gặp phải: 18 2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện các quy định Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán tại Việt Nam ... 0918.775.368 Phần 2: Quy trình áp dụng các văn bản quy định Đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán tại Việt Nam 2.1 Hoa Kì và đạo luật Sarbanes – Oxley 2002: Các quy định về đạo đức nghề nghiệp cho người hành nghề kiểm toán được hình thành do mối liên hệ giữa nghề nghiệp và môi trường xã hội Các quy định đạo đức nghề nghiệp thường được tìm thấy trong chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và các quy định của luật pháp Dù... mực đạo đức nghề nghiệp cho hoạt động xuyên quốc gia Đối với người làm kế toán và người làm kiểm toán là thành viên của tổ chức nghề nghiệp quốc tế đồng thời cũng là thành viên của tổ chức nghề nghiệp tại Việt Nam (hoặc có Chứng chỉ kiểm toán viên, Chứng chỉ hành nghề kế toán của Việt Nam) thì khi cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp tại Việt Nam phải tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam 1.2.4.6... Phần B: Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán và công ty kiểm toán 1.2.4.7 Độc lập Độc lập là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán yêu cầu mọi kiểm toán viên hành nghề và thành viên nhóm kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán (dịch vụ đảm bảo), công ty kiểm toán phải độc lập với các khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán Tính độc lập... lí luận của chính sách đạo đức 2 nghề nghiệp Kiểm toán 2 1.1.Tổng quan về Chính sách Đạo đức nghề nghiệp trong Công ty Kiểm toán: 2 1.1.1 Mục đích của việc xây dựng các chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp: 2 1.1.2 Các yêu cầu cơ bản đối với việc xây dựng chuẩn mực Đạo đức kiểm toán tại Việt Nam: 3 1.2 Các văn bản liên quan đến chính sách Đạo đức nghề nghiệp. .. tưởng của nghề nghiệp để nâng cao sự tín nhiệm của công chúng đối với nghề nghiệp Việc tồn tại song song hai quy định trên là điều tất yếu khách quan 2.2 Quá trình áp dụng các quy định Đạo đức nghề nghiệp tại Việt Nam và một số khó khăn gặp phải: Tại Việt Nam, các quy định về đạo đức nghề nghiệp hiện hành được thể hiện chủ yếu trong Nghị định 105/2004/NĐ- CP ban hành ngày 30/3/2004 của Chính phủ về Kiểm. .. 0918.775.368 thủ các quy định của chuẩn mực Tóm lại, việc hoàn thiện các quy định đạo đức nghề nghiệp cho kiểm toán viên ở Việt Nam nhằm giúp các công ty kiểm toán và người hành nghề dễ dàng áp dụng vào thực tế Đây là một biện pháp góp phần phát triển các dịch vụ kiểm toán và những dịch vụ đảm bảo khác trong tiến trình hội nhập khu vực và quốc tế./ 2.4 Các biện pháp để áp dụng rộng rãi các chuẩn mực Đạo đức Song... phạm của kiểm toán viên Giữa chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và các quy định trong NĐ 105 có một số điểm khác biệt Khi phát sinh khác biệt, kiểm toán viên và công ty kiểm toán hiện nay chưa có cơ sở để giải quy t 2.3.2 Giải quy t khi có sự khác biệt Phương pháp giải quy t tốt nhất là nên học tập kinh nghiệm của Hoa Kỳ, tức bổ sung nội dung sau đây vào chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam quy định. .. quan trọng vì sẽ giúp các công ty kiểm toán có thuận lợi hơn trong việc xây dựng chính sách đạo đức nghề nghiệp cho mình Hai là, giữa chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và các quy định trong NĐ105 có một số điểm khác biệt Khi phát sinh khác biệt, kiểm toán viên và công ty kiểm toán hiện nay chưa có cơ sở để giải quy t.Thực vậy, giữa chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và Nghị định 105 còn tồn tại một số nội dung . IQFFR Hoàn thiện các quy định Đạo đức nghề nghiệp của Kiểm toán viên tại Việt Nam 1 SN-T Phần 1: Cơ sở lí luận của chính sách Đạo đức nghề. đích của các chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán là quy định các nguyên tắc, nội dung và hướng dẫn áp dụng các tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp của