Kế toán dịch vụ bảo dưỡng máy lạnh

1/+ u n m k t chuy n l i nhu n ch a phân ph i:Đầ ă ế ể ờ ậ ư ố u n m tài chính, k t chuy n l i nhu n ch a phân ph i n m nay sang l i nhu n ch a phân ph i Đầ ă ế ể ợ ậ ư ố ă ợ ậ ư ố n m tr c, ghi:ă ướ + Tr ng h p TK 4212 có s d Có (Lãi), ghi:ườ ợ ố ư N TK 4212 - L i nhu n ch a phân ph i n m nayợ ợ ậ ư ố ă Có TK 4211 - L i nhu n ch a phân ph i n m tr c.ợ ậ ư ố ă ướ + Tr ng h p TK 4212 có s d N (L ), ghi:ườ ợ ố ư ợ ỗ N TK 4211 - L i nhu n ch a phân ph i n m tr cợ ợ ậ ư ố ă ướ Có TK 4212 - L i nhu n ch a phân ph i n m nay.ợ ậ ư ố ă - S l c a m t n m c x lý tr vào l i nhu n ch u thu c a các n m sau theo quy nh c a Lu tố ỗ ủ ộ ă đượ ử ừ ợ ậ ị ế ủ ă đị ủ ậ Thu thu nh p doanh nghi p ho c x lý theo quy nh c a chính sách tài chính hi n hành.ế ậ ệ ặ ử đị ủ ệ 2/Xác nh chi phí và ngh a v thu môn bài ph i n p trong n mđị ĩ ụ ế ả ộ ă M c thu ph i ó ng: Kê khai + n p thu môn bàiứ ế ả đ ộ ế B c thu môn bài V n ng ký M c thu Môn bài c n mậ ế ố đă ứ ế ả ă - B c 1:ậ Trên 10 t = 3.000.000ỷ - B c 2:ậ T 5 t n 10 t = 2.000.000ừ ỷđế ỷ - B c 3:ậ T 2 t n d i 5 t = 1.500.000ừ ỷđế ướ ỷ - B c 4:ậ D i 2 t = 1.000.000ướ ỷ N u gi y phép r i vào 01/01 n 30/06 thì ph i ó ng 100% ngế ấ ơ đế ả đ đồ N u gi y phép r i vào 01/07 n 31/12 b n c gi m 50% s ti n ph i óng=01/02ế ấ ơ đế ạ đượ ả ố ề ảđ Ngh a là:ĩ + Doanh nghi p thành l p trong kho ng th i gian t ngày 01/01 n ngày 30/6 thì ph i n p 100% ệ ậ ả ờ ừ đế ả ộ m c thu môn bài theo quy nh b ng trênứ ế đị ở ả + Doanh nghi p thành l p trong kho ng th i gian t ngày 01/07 n ngày 31/12 thì ph i n p 50% ệ ậ ả ờ ừ đế ả ộ m c thu môn bàiứ ế Thu môn bài cho các chi nhánh:ế - Các chi nhánh h ch toán ph thu c không có v n ng ký:ạ ụ ộ ố đă 1.000.000 đ - Các doanh nghi p thành viên h ch toán c l p:ệ ạ độ ậ 2.000.000 đ L u ý:ư - Tr ng h p Doanh nghi p có n v tr c thu c (chi nhánh, c a hàng…) kinh doanh cùng a ườ ợ ệ đơ ị ự ộ ử ở đị ph ng c p t nh thì Doanh nghi p th c hi n n p thu môn bài, t khai thu môn bài ( i v i tr ng ươ ấ ỉ ệ ự ệ ộ ế ờ ế đố ớ ườ h p có thay i m c thu môn bài) c a các n v tr c thu c ó cho c quan thu qu n lý tr c ti p ợ đổ ứ ế ủ đơ ị ự ộ đ ơ ế ả ự ế c a Doanh nghi p.ủ ệ - Tr ng h p Doanh nghi p có n v tr c thu c khác a ph ng c p t nh n i Doanh nghi p có ườ ợ ệ đơ ị ự ộ ở đị ươ ấ ỉ ơ ệ tr s chính thì n v tr c thu c th c hi n n p thu môn bài, t khai thu môn bài ( i v i tr ng ụ ở đơ ị ự ộ ự ệ ộ ế ờ ế đố ớ ườ h p có thay i m c thu môn bài) c a n v tr c thu c cho c quan thu qu n lý tr c ti p c a ợ đổ ứ ế ủ đơ ị ự ộ ơ ế ả ự ế ủ n v tr c thu c.đơ ị ự ộ Th i h n n p t khai và thu mô bài:ờ ạ ộ ờ ế - V i Doanh nghi p m i thành l p thì ch m nh t là 10 ngày k t ngày c c p gi p phép kinh ớ ệ ớ ậ ậ ấ ế ừ đượ ấ ấ doanh - Th i h n n p T khai thu môn bài (tr ng h p ph i n p t khai) và n p thu môn bài n m ch m ờ ạ ộ ờ ế ườ ợ ả ộ ờ ộ ế ă ậ nh t là ngày 30 tháng 01 tài chính hi n hành.ấ ệ Ho ch tóan:ạ N TK 6425/Có TK 3338ợ Ngày n p ti n:ộ ề N TK 3338/ Có TK 1111ợ 3/Công tác tính giá thành: - C n c vào h p ng d ch v s a ch a b o d ng máy l nh cho các các h dân và công ty = > ă ứ ợ đồ ị ụ ữ ữ ả ưỡ ạ ộ Khách hàng có nhu c u L p t, b o d ng h th ng máy l nh => k th t viên, nhân viên kinh ầ ắ đặ ả ưỡ ệ ố ạ ỹ ậ doanh/ báo giá và t v n thông tin k thu t cho khách/ khách OK : hai bên g p nhau th ng th o vàư ấ ỹ ậ ặ ươ ả ký h p ng d ch vợ đồ ị ụ Chu k v sinh máy l nh ?ỳ ệ ạ -Nhà s n xu t khuyên cáo: Th i gian v sinh máy l nh nh k tùy thu c vào m c s d ng và ả ấ ờ ệ ạ đị ỳ ộ ứ độ ử ụ môi tr ng bên ngoài.ườ - i v i nhà gia ình vi c v sinh kho ng t 3 – 4 tháng/l nĐố ớ ở đ ệ ệ ả ừ ầ - i v i nhà hàng, công ty vi c v sinh kho ng 3 tháng/l n.Đố ớ ệ ệ ả ầ - i v i nhà máy – xí nghi p s n xu t vi c v sinh là kho ng 1tháng/l n.Đố ớ ệ ả ấ ệ ệ ả ầ Quy trình b o trì s c gas máy l nhả ạ ạ -Nhân viên s ki m tra tình tr ng máy tr c khi b o d ng, n u h h ng thì s báo giá s a máy ẽ ể ạ ướ ả ưỡ ế ư ỏ ẽ ử l nh.ạ -Tháo v máy dàn l nhỏ ạ -V sinh thi t b trao i nhi tệ ế ị đổ ệ -V sinh l i l c không khíệ ướ ọ -M v máy dàn nóngở ỏ -V sinh h th ng n c ng ngệ ệ ố ướ ư -N n cánh t n nhi tắ ả ệ -Tra d u mầ ở -L p v máyắ ỏ -Ki m tra l ng gas hao h tể ươ ụ -Ki m tra thi t b i n,ph ch c m i n ti p xúc,thông m chể ế ịđ ệ ị ắ đ ệ ế ạ Mua bán th ng m i:ươ ạ 1 Block máy l nhạ 2. NG N G CÁC LO I ( NG THÁI LAN)Ố ĐỒ Ạ Ố 3 Dây i n các lo i cho máy t 1.0 hp n 100 hpđ ệ ạ ừ đế 4.Mô t c c nóng máy l nh các lo i t 1.0 hp n 100 hpơ ụ ạ ạ ừ đế 5. Remote máy l nh các lo iạ ạ 6 Gas s c máy l nh (gas 22 và gas 410)ạ ạ 7.Eke (giá ) các lo i cho máy 1.0 hp n 100 hpđỡ ạ đế 8. c vít, tán n i, l c kê vv… Ố ố ắ Th a thu n ký k t h p ng:ỏ ậ ế ợ đồ Các doanh nghi p, h dân có nhu c u l p t b o d ng thi t b ệ ộ ầ ắ đặ ả ưỡ ế ị máy l nh: công ty, c a hàng, xí nghi p,nhà máy khu ch xu t,….v i công ty: c n c ó, k s l p ạ ử ệ ế ấ ớ ă ứđ ỹ ư ậ d tóan chi phí, báo giá g i khách hàng = > sau khi khách hàng nh n c = > ph n h i l i công ty ự ử ậ đượ ả ồ ạ = > xác nh c giá tr h p ng ký k t, ho c yêu c u t d ch v b ng v n b n th a thu n khác =đị đượ ị ợ đồ ế ặ ầ đặ ị ụ ă ă ả ỏ ậ > doanh thu thu v và xác nh giá tr xu t hóa n :ề đị ị ấ đơ -H p ng kinh t ( kèm báo giá ho c d tóan chi phí i kèm c ch u t ch p thu n)ợ đồ ế ặ ự đ đượ ủ đầ ư ấ ậ -Biên b n nghi m thuả ệ -Biên b n xác nh n kh i l ngả ậ ố ựơ -B ng quy t tóan kh i l ng và giá tr thanh toánả ế ố ựơ ị -Hóa n GTGTđơ -Thanh lý h p ngợ đồ -Phi u xác nh n b o hànhế ậ ả -Gi y nghi thanh tóanấ đề Giá thành: do c i m ngành ngh nên y u t c u thành giá thành s n ph m là ho t ng l p t, đặ để ề ế ố ấ ả ẩ ạ độ ắ đặ s a ch a h th ng máy l nh nhà dân d ng, công ty , xí nghi p…ữ ữ ệ ố ạ ụ ệ Giá thành c ng chia làm hai ũ d ng:ạ - D ch v l p t, b o d ng h th ng máy l nh dân d ng và công nghi pị ụ ắ đặ ả ưỡ ệ ố ạ ụ ệ Giá thành: là chi phí v t li u l p tậ ệ ắ đặ, nhân công và chi phí s n xu t chungả ấ - Ho t ng th ng m i: mua bán các thi t b c a máy l nhạ độ ươ ạ ế ị ủ ạ Do ó ta quy c vi c tính giá thành theo ph ng pháp c l ng các y u t c u thành giá đ ướ ệ ươ ướ ựơ ế ố ấ thành s n ph m: giá thành d ch v s a ch aả ẩ ị ụ ữ ữ - Nguên v t li u: 30%ậ ệ -L ng = 60%ươ -S n xu t chung=10%ả ấ -L i nhu n nh m c ho t ng=15%ợ ậ đị ứ ạ độ Ví d :ụ doanh thu = 100.000.000 d ch v s a ch a, l p tị ụ ữ ữ ắ đặ L i nh n m c tiêu=100.000.000x15%=15.000.000ợ ậ ụ Chi phí c n phân b tính giá thành=100.000.000-100.000.000x15%=85.000.000ầ ổ -L i nh n m c tiêu=100.000.000x15%=15.000.000 s c cân i b ng các y u t chi phí qu n lý ợ ậ ụ ẽ đượ đố ằ ế ố ả doanh nghi p: kh u hao công c , l ng nhân viên v n phòng, kh u hao, d ch v mua ngoài: i n, ệ ấ ụ ươ ă ấ ị ụ đệ internet…. +T p h p chi phí tính giá thành 154 là : 621, 622,627 ,ậ ợ để Ph ng pháp tr c ti pươ ự ế (PP gi n n): ả đơ Giá thành SPHoànThành = CPSXKDDD u k +T ng CPSXSP – CPSXDD CKđầ ỳ ổ ỳ +Chi phí v t li uậ ệ : v t li u u vào làậ ệ đầ 1 Block máy l nhạ 2. NG NG CÁC LO I ( NG THÁI LAN)Ố ĐỒ Ạ Ố 3 Dây i n các lo i cho máy t 1.0 hp n 100 hpđệ ạ ừ đế 4.Mô t c c nóng máy l nh các lo i t 1.0 hp n 100 hpơ ụ ạ ạ ừ đế 5. Remote máy l nh các lo iạ ạ 6 Gas s c máy l nh (gas 22 và gas 410)ạ ạ 7.Eke (giá ) các lo i cho máy 1.0 hp n 100 hpđỡ ạ đế 8. c vít, tán n i, l c kê vv… Ố ố ắ +Hóa n mua vào ( u vào) liên < 20 tri u n u thanh toán b ng ti n m tđơ đầ đỏ ệ ế ằ ề ặ : ph i k p v i ả ẹ ớ phi u chi + phi u nh p kho + biên b n giao hàng ho c phi u xu t kho bên bán + Gi y ngh thanh ế ế ậ ả ặ ế ấ ấ đề ị toán kèm theo h p ng phô tô, thanh lý phô tô n u có.ợ đồ ế +Hóa n mua vào ( u vào) >20 tri uđơ đầ ệ : ph i k p v i phi u k toán (hay phi u ho ch toán) + phi uả ẹ ớ ế ế ế ạ ế nh p kho or biên b n giao hàng ho c phi u xu t kho bên bán + Gi y ngh chuy n kho n kèm ậ ả ặ ế ấ ấ đề ị ể ả theo h p ng phô tô, thanh lý phô tô n u có. .=> sau này chuy n ti n k p thêm : - Khi chuy n ti n ợ đồ ế ể ề ẹ ể ề tr khách hàng: Gi y báo N + Khi chuy n kho n i : y nhi m chiả ấ ợ ể ả đ Ủ ệ +V t li u Qua kho:ậ ệ N TK 152ợ N TK 1331ợ Có TK 111, 112, 331 Gía nh p kho nguyên v t li u:ậ ậ ệ +Giá g c c a nguyên li u, v t li u mua ngoài, bao g m = Giá mua ghi trên hoá n, thu ố ủ ệ ậ ệ ồ đơ ế nh p kh u ph i n p, thu tiêu th c bi t hàng nh p kh u ph i n p (n u có) + chi phí v n ậ ẩ ả ộ ế ụ đặ ệ ậ ẩ ả ộ ế ậ chuy n, b c x p, b o qu n, phân lo i, b o hi m,. . . nguyên li u, v t li u t n i mua v n ể ố ế ả ả ạ ả ể ệ ậ ệ ừ ơ ề đế kho c a doanh nghi p, công tác phí c a cán b thu mua, chi phí c a b ph n thu mua c ủ ệ ủ ộ ủ ộ ậ độ l p, các chi phí khác có liên quan tr c ti p n vi c thu mua nguyên v t li u và s hao h t tậ ự ế đế ệ ậ ệ ố ụ ự nhiên trong nh m c (n u có):đị ứ ế - Tr ng h p doanh nghi p mua nguyên li u, v t li u dùng vào s n xu t, kinh doanh hàng ườ ợ ệ ệ ậ ệ ả ấ hoá, d ch v ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr thì giá tr c a nguyên li u, v t ị ụ ị ế ươ ấ ừ ị ủ ệ ậ li u mua vào c ph n ánh theo giá mua ch a có thu GTGT. Thu GTGT u vào khi mua ệ đượ ả ư ế ế đầ nguyên li u, v t li u và thu GTGT u vào c a d ch v v n chuy n, b c x p, b o qu n, chi ệ ậ ệ ế đầ ủ ị ụ ậ ể ố ế ả ả phí gia công,. . . c kh u tr và h ch toán vào Tài kho n 133 “Thu GTGT c kh u tr ” đượ ấ ừ ạ ả ế đượ ấ ừ (1331). - Khi xu t kho s d ng s a ch a xe thì làm phi u xu t kho phi u xu t kho này dùng k p các ấ ử ụ ữ ữ ế ấ ế ấ ẹ ch ng t sau nàyứ ừ +Hóa n bán ra liên xanh < 20 tri u mà thu b ng ti n m t:đơ ệ ă ề ặ ph i k p theo Phi u thu + ng th i ả ẹ ế đồ ờ k p thêm phi u xu t kho or biên b n giao hàng ( th ng m i) ho c k p biên b n nghi m thu ( xây ẹ ế ấ ả ươ ạ ặ ẹ ả ệ d ng) phô tô + biên b n xác nh n kh i l ng phô tô + b ng quy t toán kh i l ng phô tô n u có, ự ả ậ ố ượ ả ế ố ượ ế k p theo h p ng phô tô và thanh lý phô tô n u có.ẹ ợ đồ ế +Hóa n bán ra liên xanh > 20 tri uđơ ệ : ph i k p theo phi u k toán (hay phi u ho ch toán) + ng ả ẹ ế ế ế ạ đồ th i k p thêm phi u xu t kho or biên b n giao hàng ( th ng m i) ho c k p biên b n nghi m thu ờ ẹ ế ấ ả ươ ạ ặ ẹ ả ệ ( xây d ng) phô tô + biên b n xác nh n kh i l ng phô tô + b ng quy t toán kh i l ng n u có, k pự ả ậ ố ượ ả ế ố ượ ế ẹ theo h p ng phô tô và thanh lý phô tô n u có.=> sau này nh n c ti n k p thêm :ợ đồ ế ậ đượ ề ẹ - Khi khách hàng chuy n vào TK c a cty : Gi y báo cóể ủ ấ +Xu t th ng cho s a ch a không qua kho:ấ ẳ ữ ữ N TK 621ợ Có TK 152 +N u bán cho khách hàng ko thu c d ch v s a ch a khi khách hàng có nhu c u:ế ộ ị ụ ữ ữ ầ N TK 632 : giá v nợ ố Có TK 152 Do ó ta quy c vi c tính gía bán theo ph ng pháp quy c ph n % chênh l ch:đ ướ ệ ươ ướ ầ ệ -L i nhu n nh m c ho t ng buôn tùy theo cách tính giáợ ậ đị ứ ạ độ cost bán ra phù h p t i khu v c, th để ợ ạ ự ị ph n n i doanh nghi p óng tr s , vi c tầ ơ ệ đ ụ ở ệ đặcost cao = > l i nhu n gi m, tợ ậ ả đặ cost th p = > l i ấ ợ nhu n t ng => doanh nghi p ph i nghiên c u k vi c nh giá bán ra và tínhậ ă ệ ả ứ ỹ ệ đị cost phù h p, tránh ợ bán giá cao ko có khách ho c quá th p = > l ko trang tr i các chi phí thuê m t b ng, i n n c, ặ ấ ỗ đủ ả ặ ằ đệ ướ l ng nhân viênươ Ví d :ụ Giá v n nh p vào làố ậ Docket làm mát máy MECA (3 qu t )= 40.000ạ = > Công ty tđặ cost giá v n l i nhu n là 70% doanh thu bán raố ợ ậ Công th c tính giá bán =ứ 40.000*100%/70% = 40.000/0.7= 57.143~58.000 -L i nh n m c tiêu=ợ ậ ụ 58.000-40.000=18.000 s c cân i b ng các y u t chi phí qu n lý doanh ẽ đượ đố ằ ế ố ả nghi p: kh u hao công c , l ng nhân viên v n phòng, kh u hao, d ch v mua ngoài: i n, ệ ấ ụ ươ ă ấ ị ụ đệ internet…. Các ph ng pháp tính giá xu t kho: doanh nghi p ch n m t trong 4 ph ng pháp tính giá ươ ấ ệ ọ ộ ươ xu t kho n nh chu k ho t ng trong n m tài chính ngh a là trong m t n m tài chính ấ ổ đị ỳ ạ độ ă ĩ ộ ă doanh nghi p ko c s d ng > 2 trong 4 ph ng pháp xu t kho tính giá g c sau:ệ đượ ử ụ ươ ấ để ố 1. Ph ng pháp giá th c t ích danhươ ự ế đ Theo ph ng pháp này s n ph m, v t t , hàng hoá xu t ươ ả ẩ ậ ư ấ kho thu c lô hàng nh p nào thì l y n giá nh p kho c a lô hàng ó tính.ộ ậ ấ đơ ậ ủ đ để 2. Ph ng pháp giá ươ bình quânTheo ph ng pháp này giá tr c a t ng lo i hàng t n kho c tính theo giá tr trung bìnhươ ị ủ ừ ạ ồ đượ ị c a t ng lo i hàng t n kho u k và giá tr t ng lo i hàng t n kho c mua ho c s n xu t trong ủ ừ ạ ồ đầ ỳ ị ừ ạ ồ đượ ặ ả ấ k .ỳ a) Theo giá bình quân gia quy n cu i k (tháng)ề ố ỳ Theo ph ng pháp này, n cu i k m i tính tr ươ đế ố ỳ ớ ị giá v n c a hàng xu t kho trong k .ố ủ ấ ỳ n giá xu t kho bình quân trong k c a m t lo i s n ph m = (Giá tr hàng t n u k + Giá tr hàngĐơ ấ ỳ ủ ộ ạ ả ẩ ị ồ đầ ỳ ị nh p trong k ) / (S l ng hàng t n u k + S l ng hàng nh p trong k )ậ ỳ ố ượ ồ đầ ỳ ố ượ ậ ỳ b) Theo giá bình quân gia quy n sau m i l n nh p (bình quân th i i m)ề ỗ ầ ậ ờ để Sau m i l n nh p s n ph m, v t t , hàng hoá, k ỗ ầ ậ ả ẩ ậ ư ế toán ph i xác nh l i giá tr th c c a hàng t n kho và giá n v bình quân. Giá n v bình quân ả đị ạ ị ự ủ ồ đơ ị đơ ị c tính theo công th c sau: n giá xu t kho l n th i = (Tr giá v t t hàng hóa t n u k + Tr đượ ứ Đơ ấ ầ ứ ị ậ ư ồ đầ ỳ ị giá v t t hàng hóa nh p tr c l n xu t th i)/(S l ng v t t hàng hóa t n u k + S l ng v t ậ ư ậ ướ ầ ấ ứ ố ượ ậ ư ồ đầ ỳ ố ượ ậ t hàng hóa nh p tr c l n xu t th i)ư ậ ướ ầ ấ ứ 3. Ph ng pháp FIFO (nh p tr c xu t tr c)ươ ậ ướ ấ ướ Ph ng ươ pháp này áp d ng d a trên gi nh là hàng c mua tr c ho c s n xu t tr c thì c xu t ụ ự ả đị đượ ướ ặ ả ấ ướ đượ ấ tr c và giá tr hàng xu t kho c tính theo giá c a lô hàng nh p tr c ho c s n xu t tr c và ướ ị ấ đượ ủ ậ ướ ặ ả ấ ướ th c hi n tu n t cho n khi chúng c xu t ra h t.ự ệ ầ ự đế đượ ấ ế 4. Ph ng pháp LIFO (nh p sau xu t ươ ậ ấ tr c)ướ Ph ng pháp này gi nh là hàng c mua sau ho c s n xu t sau thì c xu t tr c, và ươ ả đị đượ ặ ả ấ đượ ấ ướ hàng t n kho còn l i cu i k là nh ng hàng c mua ho c s n xu t tr c ó. Theo ph ng pháp ồ ạ ố ỳ ữ đượ ặ ả ấ ướ đ ươ này thì giá tr hàng xu t kho c tính theo giá c a lô hàng nh p sau ho c g n sau cùng, giá tr c a ị ấ đượ ủ ậ ặ ầ ị ủ hàng t n kho c tính theo giá c a hàng nh p kho u k ho c g n u k .ồ đượ ủ ậ đầ ỳ ặ ầ đầ ỳ = > Thông th ng các doanh nghi p ch n ph ng pháp bình quân gia quy n d s d ngườ ệ ọ ươ ề ễ ử ụ +Nhân công: l ng cho nhân viên l p t, l ng nhân viên tr c ti p i l p t, s a ch a cho ươ ắ đặ ươ ự ế đ ắ đặ ữ ữ khách hàng c theo dõi hàng ngày và ch m công, i v i tr ng h p ko th theo dõi có th phânđượ ấ đố ớ ườ ợ ể ể b theo các tiêu chí thích h p => Chi phí nhân công chi mổ ợ ế 60% y u t giá thành s n ph m d ch v ế ố ả ẩ ị ụ công ty b n cung c p.ạ ấ -Chi phí: N TK 622,627,6421/ có TK 334ợ -Chi tr : N TK 334/ có TK 111,112ả ợ B ngả – T l các kho n trích theo l ngỷ ệ ả ươ áp d ng giai o n tụ đ ạ ừ 2014 tr v sauở ề Các kho n trích theo l ngả ươ DN (%) NL (%)Đ C ng (%)ộ 1. BHXH 18 8 26 2. BHYT 3 1,5 4,5 3. BHTN 1 1 2 4. KPCĐ 2 2 C ng (%)ộ 24 10,5 34,5 Trích b o hi m các lo i theo quy nh (tính vào chi phí) 23% l ng óng b o hi m (BHXH ả ể ạ đị ươ đ ả ể 18%, BHYT 3%, BHTN 1%, BHC 2%)Đ N TK 622,627,642ợ Có TK 3382 (BHC 2%)Đ Có TK 3383 (BHXH 18%) Có TK 3384 (BHYT 3%) Có TK 3389 (BHTN 1%) Trích b o hi m các lo i theo quy nh và ti n l ng c a ng i lao ngả ể ạ đị ề ươ ủ ườ độ N TK 334 (10,5%)ợ Có TK 3383 (BHXH 8%) Có TK 3384 (BHYT 1,5%) Có TK 3389 (BHTN1%) N p các kho n b o hi m theo quy nhộ ả ả ể đị N TK 3382 (BHC 2%)ợ Đ N TK 3383 (BHXH 26%)ợ N TK 3384 (BHYT 4,5%)ợ N TK 3389 (BHTN 2%)ợ Có TK 112 (34,5%) Tính thu thu nh p cá nhân (n u có)ế ậ ế N TK 334 Thu TNCNợ ế Có TK 3335 là chi phí h p lý c tr và xu t toán khi tính thu TNDN b n ph i có y các th t c Để ợ đượ ừ ấ ế ạ ả đầ đủ ủ ụ sau + H p ng lao ng+CMTND phô tô k p vàoợ đồ độ ẹ + B ng ch m công hàng thángả ấ + B ng l ng i kèm b ng ch m công tháng óả ươ đ ả ấ đ + Phi u chi thanh toán l ng, ho c ch ng t ngân hàng n u doanh nghi p thanh toán b ng ế ươ ặ ứ ừ ế ệ ằ ti n g iề ử + T t c có ký tá y ấ ả đầ đủ + ng ký mã s thu cho công nhân cu i n m làm quy t tóan thu TNCN cho hĐă ố ế để ố ă ế ế ọ = > thi u 1 trong các cái trên c quan thu s lo i tr ra vì cho r ng b n ang a chi phí ế ơ ế ẽ ạ ừ ằ ạ đ đư kh ng vào, và b xu t toán khi quy t toán thu TNDNố ị ấ ế ế + Hàng tháng: Phi u chi ti n l ng or b ng kê ti n l ng chuy n kho n cho nhân viên, ch ng t ế ề ươ ả ề ươ ể ả ứ ừ ngân hàng + B ng l ng + B ng ch m công + T m ng, th ng, t ng ca thêm gi n u có => gói ả ươ ả ấ ạ ứ ưở ă ờ ế l i m t c cạ ộ ụ + T m ng:ạ ứ - D toán chi ã c Kê toan tr ng - BGH ký duy t́ ́ự đ đượ ưở ệ -Gi y ngh t m ng.ấ đề ị ạ ứ - Phi u chi ti nế ề N TK 141/ có TK 111,112ợ +Hoàn ng:ứ -B ng thanh toán t m ng (Kèm theo ch ng t g c) B n thu hóa n (n u ng ti n mua hàn, ti n ả ạ ứ ứ ừ ố ạ đơ ế ứ ề ề phòng, công tác, ) ch ng t có liên quan n vi c chi s ti n ng trên => S ti n còn th a thì ứ ừ đế ệ ố ề ứ ố ề ừ hoàn ng, n u thi u ti n thì chi thêm.ứ ế ế ề N TK 111,112/ có TK 141ợ Chú ý: -N u ký h p ng d i 3 tháng dính vào vòng lu n qu n c a thu TNCN tránh ch có các ế ợ đồ ứơ ẩ ẩ ủ ế để ỉ l p b ng kê 23 t m không kh u tr 10% c a hậ ả để ạ ấ ừ ủ ọ -Nh ng ký > 3 tháng l i r i vào ma tr n c a BHXHư ạ ơ ậ ủ C n c Ti t kho n i, i m 1, i u 25, Ch ng IV Thông t 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 ă ứ ế ả Để Đề ươ ư c a B Tài h ng d n th c hi n Lu t Thu thu nh p cá nhân, Lu t s a i, b sung m t s ủ ộ ướ ẫ ự ệ ậ ế ậ ậ ử đổ ổ ộ ố i u c a Lu t thu thu nh p cá nhân và Ngh nh s 65/2013/N -CP c a Chính ph quy nh đề ủ ậ ế ậ ị đị ố Đ ủ ủ đị chi ti t m t s i u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân và Lu t s a i, b sung m t s i u ế ộ ố đề ủ ậ ế ậ ậ ử đổ ổ ộ ố đề c a Lu t thu thu nh p cá nhân có hi u l c t 01/7/2013 quy nhủ ậ ế ậ ệ ự ừ đị “Các t ch c, cá nhân tr ti n công, ti n thù lao, ti n chi khác cho cá nhân c trú không ký ổ ứ ả ề ề ề ư h p ng lao ng (theo h ng d n t i i m c, d, kho n 2, i u 2 Thông t này) ho c ký h pợ đồ độ ướ ẫ ạ để ả Đề ư ặ ợ ng lao ng d i ba (03) tháng có t ng m c tr thu nh p t hai tri u (2.000.000) ng/l n đồ độ ướ ổ ứ ả ậ ừ ệ đồ ầ tr lên thì ph i kh u tr thu theo m c 10% trên thu nh p tr c khi tr cho cá nhân.”ở ả ấ ừ ế ứ ậ ướ ả + Chi chi phí s n xu t chung:ả ấ ph c v công tác s a ch a ph i trang b cho nhân viên v t d ng để ụ ụ ử ữ ả ị ậ ụ và dùng ph c v vi c s a ch a cung c p và trang b cho nhân viênđồ ụ ụ ệ ử ữ ấ ị : -Máy hút chân không -Máy o nhi t đ ệ độ - ng h s c gasĐồ ồ ạ -Kìm b m ngấ ố -Máy dò gas -B lã ng ngộ ố đồ -Dây s c gasạ - ng h o gas nĐồ ồ đ đơ -C n u n ngầ ố ố - ng h v n n ng (VOM)Đồ ồ ạ ă -Dao c t ng ngắ ố đồ -B c hànạ -kinh xem gas 1 - ng l am peĐồ ồ -Máy b m áp l cơ ự … qu n áo v t d ng giày dép, g ng tay… cho nh ng lao ng và nhân viên tr c ti p c i u ầ ậ ụ ă ữ độ ự ế đượ đề hành cung ng d ch v cho khách hàng,ứ ị ụ nh ng th này phân b trên tài kho n 142,242 vào các h pữ ứ ổ ả ợ ng d ch v bên công ty b n cung c p khách hàngđồ ị ụ ạ ấ N u là công c :ế ụ N TK 153,1331/ Có TK 111,112,331ợ a vào s d ng:Đừ ử ụ N TK 142,242/ Có TK 153ợ Phân b :ổ N TK 627/ Có TK 142,242ợ Hóa n u vào:đơ đầ +Hóa n mua vào ( u vào) liên < 20 tri u n u thanh toán b ng ti n m tđơ đầ đỏ ệ ế ằ ề ặ : ph i k p v i ả ẹ ớ phi u chi + phi u nh p kho + biên b n giao hàng ho c phi u xu t kho bên bán + Gi y ngh thanhế ế ậ ả ặ ế ấ ấ đề ị toán kèm theo h p ng phô tô, thanh lý phô tô n u có.ợ đồ ế +Hóa n mua vào ( u vào) >20 tri uđơ đầ ệ : ph i k p v i phi u k toán (hay phi u ho ch toán) + phi uả ẹ ớ ế ế ế ạ ế nh p kho or biên b n giao hàng ho c phi u xu t kho bên bán + Gi y ngh chuy n kho n kèm ậ ả ặ ế ấ ấ đề ị ể ả theo h p ng phô tô, thanh lý phô tô n u có. .=> sau này chuy n ti n k p thêm : - Khi chuy n ti n ợ đồ ế ể ề ẹ ể ề tr khách hàng: Gi y báo N + Khi chuy n kho n i : y nhi m chiả ấ ợ ể ả đ Ủ ệ N u là d ch v :ế ị ụ N TK 627,1331ợ Có TK 111,112,331… => Hàng k k t chuy n chi phí d dang tính giá thành d ch vỳ ế ể ỡ để ị ụ N TK 154/ Có TK 622,627ợ i v i CCDC, TSC thì ph i có B ng theo dõi phân b , và phân b vào cu i hàng thángĐố ớ Đ ả ả ổ ổ ố +K t thúc hòan thành d ch v theo h p ng ho c n t hàng, phi u t hàng….ế ị ụ ợ đồ ặ đơ đặ ế đặ -Xu t hóa n ho ch tóan doanh thu:ấ đơ ạ N TK 111,112,131/ TK có 511,33311ợ - ng th i xác nh giá v n d ch v :Đồ ờ đị ố ị ụ N TK 632/ có TK 154ợ Hóa n u ra:đơ đầ +Hóa n bán ra liên xanh < 20 tri u mà thu b ng ti n m t:đơ ệ ă ề ặ ph i k p theo Phi u thu + ng ả ẹ ế đồ th iờ k p thêm phi u xu t kho or biên b n giao hàng ( th ng m i) ho c k p biên b n nghi m thu ẹ ế ấ ả ươ ạ ặ ẹ ả ệ (xây d ng) phô tô + biên b n xác nh n kh i l ng phô tô (xây d ng) + b ng quy t toán kh i l ng ự ả ậ ố ượ ự ả ế ố ượ phô tô n u có, k p theo h p ng phô tô và thanh lý phô tô n u có.ế ẹ ợ đồ ế +Hóa n bán ra liên xanh > 20 tri u :đơ ệ ph i k p theo phi u k toán (hay phi u ho ch toán) + ngả ẹ ế ế ế ạ đồ th i k p thêm phi u xu t kho or biên b n giao hàng ( th ng m i) ho c k p biên b n nghi m thu ờ ẹ ế ấ ả ươ ạ ặ ẹ ả ệ (xây d ng) phô tô + biên b n xác nh n kh i l ng phô tô + b ng quy t toán kh i l ng n u có, k p ự ả ậ ố ượ ả ế ố ượ ế ẹ theo h p ng phô tô và thanh lý phô tô n u có.=> sau này nh n c ti n k p thêm : - Khi khách ợ đồ ế ậ đượ ề ẹ hàng chuy n vào TK c a cty : Gi y báo cóể ủ ấ +Ngoài ra còn các chi phí nh ti p khách:ư ế hóa n n u ng ph i bill ho c b ng kê i kèm, qu n đơ ă ố ả ặ ả đ ả lý: l ng nhân viên qu n lý, k tóan chi phí gi y bút, v n phòng ph m các lo i, kh u hao thi t b ươ ả ế ấ ă ẩ ạ ấ ế ị v n phòng: bàn gh , máy tính ko cho vào giá v n c thì chi phí qu n lý doanh nghi p ă ế ố đượ đểở ả ệ sau này tính lãi l c a doanh nghi pỗ ủ ệ N u là d ch v :ế ị ụ N TK 642*,1331ợ Có TK 111,112,331… N u là công c , tài s n c nh:ế ụ ả ố đị N TK 153, 211,1331/ có TK 111,112,331ợ a vào s d ng:Đừ ử ụ N TK 142,242/ có TK 153ợ Phân b :ổ N TK 642*/ có TK 142,242,214ợ i v i CCDC, TSC thì ph i có B ng theo dõi phân b , và phân b vào cu i hàng thángĐố ớ Đ ả ả ổ ổ ố + Ch ng t ngân hàng:ứ ừ cu i tháng ra ngân hàng : l y s ph , sao kê chi ti t, UNC, Gi y báo n , ố ấ ổ ụ ế ấ ợ Gi y báo có v l u tr và làm c n c lên s sách k toánấ ề ư ữ ă ứ ổ ế -Lãi ngân hàng: N TK 112/ Có TK 515ợ -Phí ngân hàng: N TK 6425/ Có TK 112ợ N TK 627,642/ có TK 142,242,214ợ i v i CCDC, TSC thì ph i có B ng theo dõi phân b , và phân b vào cu i hàng thángĐố ớ Đ ả ả ổ ổ ố + Cu i hàng tháng xác nh lãi l doanh nghi p:ố đị ỗ ệ 4212 B c 1ướ : Xác nh Doanh thu trong tháng:đị Nợ TK 511,515,711/ Có TK 911 B c 2:ướ Xác nh Chi phí trong tháng :đị N TK 911/ có TK 632,641,642,635,811ợ B c 3ướ : Xác nh lãi l tháng:đị ỗ L y Doanh thu – chi phí > 0 ho c T ng Phát sinh Có 911 – T ng ấ ặ ổ ổ phát sinh N 911 > 0ợ Lãi: N TK 911/ có TK 4212ợ L y Doanh thu – chi phí < 0 ho c T ng Phát sinh Cóấ ặ ổ TK 911 – T ng phát sinh Nổ ợ TK 911 < 0 L : N TK 4212/ có TK 911ỗ ợ Cu i các quý , n m xác nh chi phí thu TNDN Ph i n p:ố ă đị ế ả ộ N TK 8211/ có TK 3334ợ K t chuy n:ế ể N TK 911/ có TK 8211ợ N p thu TNDN:ộ ế N TK 3334/ có TK 1111,112ợ . Ạ Ố 3 Dây i n các lo i cho máy t 1.0 hp n 100 hpđ ệ ạ ừ đế 4.Mô t c c nóng máy l nh các lo i t 1.0 hp n 100 hpơ ụ ạ ạ ừ đế 5. Remote máy l nh các lo iạ ạ 6 Gas s c máy l nh (gas 22 và gas 410)ạ. Block máy l nhạ 2. NG NG CÁC LO I ( NG THÁI LAN)Ố ĐỒ Ạ Ố 3 Dây i n các lo i cho máy t 1.0 hp n 100 hpđệ ạ ừ đế 4.Mô t c c nóng máy l nh các lo i t 1.0 hp n 100 hpơ ụ ạ ạ ừ đế 5. Remote máy l. ệ ệ ả ầ - i v i nhà máy – xí nghi p s n xu t vi c v sinh là kho ng 1tháng/l n.Đố ớ ệ ả ấ ệ ệ ả ầ Quy trình b o trì s c gas máy l nhả ạ ạ -Nhân viên s ki m tra tình tr ng máy tr c khi b o d ng,