Kế toán dịch vụ thanh toán ppt

01/01/2010 1 Chương 5 KẾ TOÁN CÁC DỊCH VỤ THANH TOÁN Nội dung: § Khái quát về thanh toán vốn qua NH. § Các dòch vụ thanh toán qua NH. § Quy trình các thể thức thanh toán chủ yếu. TÀI LIỆU THAM KHẢO Ø Luật các côngcụ chuyển nhượng. Ø Quyết đònh số 1284/2002/QĐ-NHNN ngày 21/11/2002 của Thống đốc NHNN về “Quy chế mở và sử dụng tài khoản tiền gửi tại NH” Ø Quyết đònh số 226/2002/QĐ-NHNN ngày 26/03/2002 của Thống đốc NHNN về “Quy chế hoạt động thanh toán qua các tổ chức cungứng dòch vụ thanhtoán” Ø Quyết đònh số 1092/2002/QĐ-NHNN ngày 08/10/2002 của Thống đốc NHNN về “Thủ tục thanh toán qua các tổ chức cung ứng dòch vụ thanhtoán” Ø Quyết đònh số 30/2006/QĐ-NHNN ngày 11/07/2006 của Thống đốc NHNN về“Quychế cung ứng và sử dụng SEC” 01/01/2010 2 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: 5.1.1. Một số khái niệm: * Thanh toán vốn: Thanh toán vốn giữa các ngân hàng là nghiệp vụ chuyển tiền, qua đó để thanh toán các khoản nợ phát sinh trong nội bộ một hệ thống ngân hàng (giữa các chi nhánh), hoặc giữa các ngân hàng. NH trả tiền NH thụ hưởng KH trả tiền KH thụ hưởng TTV * Lệnh thanhtoánCó: Là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài khoản của người phát lệnh tại ngân hàng phục vụ người phát lệnh một khoản tiền xác đònh để ghi Có tài khoản của người nhận lệnh mở tại ngân hàng phụcvụ ngườinhậnlệnhvề khoảntiềnđó. NH trả tiền NH thụ hưởng KH trả tiền KH thụ hưởng LTT Có 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: 5.1.1. Một số khái niệm: * Lệnh thanhtoánNợ: Là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài khoản của người nhận lệnh tại ngân hàng phục vụ người nhận lệnh một khoản tiền xác đònh để ghi Có tài khoản của người phát lệnh mở tại ngân hàng phục vụ người phát lệnh về khoản tiền đó. NH trả tiền NH thụ hưởng KH trả tiền KH thụ hưởng LTT Nợ 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: 5.1.1. Một số khái niệm: 01/01/2010 3 5.1.2. Các phương thức thanh toán vốn: * Quan hệ thanhtoán: Là quan hệ thanh toán giữa các chi nhánh NH trong cùng một hệ thống. 5.1.2.1. Thanh toán liên hàng: * Đặc điểm: ØQui trình thanh toán do mỗi NH tự quy đònh theo quy đònh chung củaNHNN. ØKhi thực hiện thanh toán không cần xét đến nguồn vốn để thanh toán (điều chuyểnvốn nội bộ). ØTất cả các lệnh thanh toán đều được chuyển về TTTT xử lý trước khi chuyểntiếp cho đơn vò nhận. 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: * Tài khoảnsử dụng: NH nhận NH trả Điều chuyển vốn – 519 (tại CN) HS nợ CN CN nợ HS 5.1.2. Các phương thức thanh toán vốn: 5.1.2.1. Thanh toán liên hàng: 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: * Quan hệ thanhtoán: Là quan hệ thanh toán giữa các chi nhánh NH trên cùng đòa bàn và có thamgia TTBT. 5.1.2.2. Thanh toán bù trừ (TTBT): * Đặc điểm: Ø Có một đơn vò NH trên đòa bàn đóng vai trò trung tâm thanh toán (NH chủ trì). Ø Các CN NH thành viên phải làm thủ tục tham gia và mở tài khoản tiền gửi KKHtại NH chủ trì. Ø Các NH thành viên phải đảm bảo khả năng thanh toán. Nếu vi phạm nhiều lần sẽ bò khai trừ. 5.1.2. Các phương thức thanh toán vốn: 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: 01/01/2010 4 * Đặc điểm(tt): Ø Cuối mỗi phiên thanh toán, các NH thành viên sẽ nhận kết quả thanh toán từ NH chủ trì. Và các NH thành viênchỉ thanhtoán phầnchênh lệch. §Nếu PS Nợ TK TTBT > PSCó TK TTBT: Phảithu. §Nếu PS Nợ TK TTBT < PSCó TK TTBT: Phảitrả. 5.1.2.2. Thanh toán bù trừ (TTBT): 5.1.2. Các phương thức thanh toán vốn: 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: * Tài khoản sử dụng: - NH nhận - Phải trả khi quyết toán - NH trả - Phải thu khi quyết toán TTBT tại NH TV - 5012 Phải thu chưa quyết toán Phải trả chưa quyết toán 5.1.2.2. Thanh toán bù trừ (TTBT): 5.1.2. Các phương thức thanh toán vốn: 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: * Quan hệ thanhtoán: Là quan hệ thanh toán giữa các chi nhánh NH khác hệ thống và khôngtham gia TTBT. 5.1.2.3. Thanh toán từng lần qua NHNN: * Đặc điểm: Ø Các CN NHTM phải mở tài khoản tiền gửi KKH tại CN NHNN trên đòabàn. Ø Khi có nhu cầu thanh toán qua NHNN, CN NHTM lập Lệnh thanh toán hoặc sử dụng UNC. ØCN NHNN chỉ thực hiện thanh toán khi TK của CN NHTM đủ khả năng thanhtoán. 5.1.2. Các phương thức thanh toán vốn: 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: 01/01/2010 5 * Tài khoản sử dụng: - NH nhận - Phải thu trong TTBT - NH trả - Phải trả trong TTBT TG KKH tại NHNN - 1113 TG tại NHNN 5.1.2.3. Thanh toán từng lần qua NHNN: 5.1.2. Các phương thức thanh toán vốn: 5.1. Khái quát về thanh toán vốn qua NH: 5.2.1. Điềukiện sử dụng: Tất cả các khách hàng có nhu cầu mở và sử dụng tài khoản tiền gửi không kỳ hạn (tài khoản thanh toán) tại NH đều có thể sử dụng các dòch vụ thanh toán của NH. 5.2.2. Yêu cầu đối với KH: ØKH phải đảm bảo khả năng thanh toán cho các khoản thanh toán phát sinh. ØKH phải chòu trách nhiệm về nội dung và tính chất pháp lý của các khoản thanhtoán qua NH. ØKH phải tuân thủ các quy đònh về thanh toán theo yêu cầu của NH trên cơ sở các cam kết đãđượcthỏathuận. ØKH phải trả phí dòch vụ thanh toán cho NH. 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán 5.2.3. Yêu cầu đối với NH: ØNH phải đảm bảo phục vụ khách hàng nhanh chóng, kòp thời và chính xác. ØNH phải trang bò cơ sở vật chất để thực hiện thanh toán hiệu quả và an toàn. ØNH phải tuân thủ các quy chế về thanh toán do NHNN quy đònh. ØNếu NH thanh toán chậm trễ hoặc có sai sót gây thiệt hại cho KH thì NHphải bồi thường cho KH. ØNH được thu phí dòch vụ thanh toán khi thực hiện thanh toán cho KH. 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán 01/01/2010 6 5.2.4.1. Ủy Nhiệm Chi (UNC): * Khái niệm: UNC (Lệnh chi) là một PTTT do người trả tiền lập theo mẫu do NH quy đònh, gửi đến NH phục vụ mình yêu cầu NH trả không điều kiệnmột số tiền cho người thụ hưởng. * Đặc điểm: ØUNC do người trả tiền lập. ØUNC được sử dụng thanh toán tiền hàng hoá, dòch vụ hoặc chuyển tiềncho cá nhân. ØUNC chỉ đượcthanh toán một lầncho toàn bộ số tiền. ØKH sử dụng UNCcó thể có hoặc không có tài khoản. 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán * Qui trìnhthanh toán: NH trả tiền NH thụ hưởng KH trả tiền KH thụ hưởng 1 2 3 4 1. Cung ứng hànghóa, dòchvụ (khôngbắt buộc) 2. KH trả tiền lập UNC gửi đến NH trả tiền (nơi mở TK) 3. NH trả tiền chuyểntiền thanh toán cho NH thụ hưởng 4. NH thụ hưởng thanh toáncho KH thụ hưởng 5.2.4.1. Ủy Nhiệm Chi (UNC): 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán q Phương pháp hạch toán Thanh toán UNC: * Tại NH phục vụ KH trả tiền: Khi KHtrảtiền nộp các liên UNC vàoNH: Nếu hợp lệ và đủ khả năng thanh toán: TK TG KKH của KH TH- 4211 TK TG KKH của KH TT - 4211 Số tiền trên UNC (Nếu cùng CN NH) TK TTV – 519,5012,1113,… Số tiền trên UNC (Nếu khác CN NH) Đồng thời lập Lệnh thanh toán có chuyển đi. 01/01/2010 7 *Tại NH phục vụ KH thụ hưởng: Khi nhận LTT Có chuyển đến: TK TG KKH của KH- 4211 TK TTV – 519,5012,1113,… Số tiền trên LTT Có (Nếu KH có TK) TK Chuyển tiền phải trả - 4540 Số tiền trên LTT Có (Nếu KH không có TK) TK T.hợp – TM,TG,TTV Số tiền KH rút (Khi KH đến NH) q Phương pháp hạch toán Thanh toán UNC: 5.2.4.2. Ủy NhiệmThu (UNT): * Khái niệm: UNT (Nhờ thu) là một PTTT do người thụ hưởng lập theo mẫu do NH quy đònh, gửi đến NH phục vụ mình hoặc NH phục vụ người trả tiền nhờ thu một số tiền nhất đònh sau khi đã thực hiện cung cấp hàng hóa, dòch vụ. 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán * Đặc điểm: ØUNT do người đòi tiền lập trên cơ sở có sự thỏa thuận bằng văn bản giữacác bên. ØUNT đượcsử dụng thanh toán tiền hàng hoá. ØUNT chỉđược thanh toán một lần cho toàn bộ số tiền. ØNếu UNT không đủ khả năng thanh toán, NH có thể giữ lại và thanh toán khi TK ngườitrả tiền đủ khảnăng thanh toán. 5.2.4.2. Ủy NhiệmThu (UNT): 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán 01/01/2010 8 * Qui trìnhthanh toán: 1. Cung ứng hàng hóa, dòch vụ. 2. KH thụ hưởng lập UNT gửi đến NH thụ hưởng (nơi mở TK) 3 & 5. Chuyển chứng từ và chuyển tiền thanh toán giữa 2 NH. 4. NH trả tiền trích TK KH trả tiền trả cho NH thụ hưởng. 6. NH thụ hưởng thanh toán cho KH thụ hưởng. NH trả tiền NH thụ hưởng KH trả tiền KH thụ hưởng 1 2 3 4 5 6 5.2.4.2. Ủy NhiệmThu (UNT): 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán q Phương pháp hạch toán Thanhtoán UNT: * Tại NH phục vụ KH trả tiền: Khi NH nhận UNT kèm Hóa đơn (từ KH thụ hưởng hoặc từ NH thụ hưởng): Nếu hợp lệ và đủ khả năng thanh toán: TK TG KKH của KH TH- 4211 TK TG KKH của KH TT - 4211 Số tiền trên UNT (Nếu cùng CN NH) TK TTV – 519,5012,1113,… Số tiền trên UNT (Nếu khác CN NH) Đồng thời lập Lệnh thanh toán có chuyển đi. 5.2.4.2. Ủy NhiệmThu (UNT): 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán Nếu hợp lệ và không đủkhả năng thanhtoán: • NH có thể giữ lại theo yêu cầu: NH nhập sổ theo dõi UNT chậm trả.Thông báo cho KH. • Khi TK của KH trả tiền đủ tiền thanh toán: Thực hiện thanhtoán và NH xuất sổ theo dõi. * Tại NH phục vụ KH trả tiền (tt): q Phương pháp hạch toán Thanhtoán UNT: 5.2.4.2. Ủy NhiệmThu (UNT): 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán 01/01/2010 9 * Tại NH phụcvụ KH thụ hưởng: Khi KH thụ hưởng nộp các liên UNT kèm Hóa đơn bán hàngvàoNH. Nếuhợplệ: NH nhập sổ theo dõi UNT chờ thanh toán, chuyển chứngtừ qua NH phụcvụ kháchhàng trả tiền. q Phương pháp hạch toán Thanh toán UNT: * Tại NH phục vụ KH thụ hưởng (tt): Nếu NH trả tiền từ chối thanh toán: Xuất sổ theo dõiUNT chờ thanhtoán. TB cho KH thụ hưởng. Khi NH nhận LTT Có từ NH trả tiền: TK TG KKH của KH TH- 4211 TK TTV – 519, 5012, 1113 Số tiền LTT Có (Đồng thời xuất STD UNT) q Phương pháp hạch toán Thanh toán UNT: 5.2.4.2. Ủy NhiệmThu (UNT): 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán 5.2.4.3. SEC: * Khái niệm: SEC là giấy tờ có giá do người ký phát lập, ra lệnh cho người bò ký phát là NH hoặc tổ chức cung ứng DVTT được phép của NHNN Việt Nam trích một số tiền nhất đònh từ tài khoản của mình để thanhtoán cho người thụhưởng. 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán 01/01/2010 10 * Đặc điểm (tt): ØThủ tục phát hành SEC: §NHTM đăng ký mẫu SEC trắng với NHNN trướckhi sử dụng. §NHTM chỉ cung cấp SEC cho KH của mình (KH không thuộc diện bò đình chỉ sử dụng SEC). §NHTM phải ghi đầy đủ thông tin của KH sử dụng SEC trước khi phát hành SEC cho KH sử dụng. 5.2.4.3. SEC: 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán * Đặc điểm (tt): ØPhân loại SEC: §Căn cứ vào người thụ hưởng. §Căn cứ vào cách thức thanh toán. §Căn cứ vào khả năng đảm bảo thanh toán. §Căn cứ vào loại tiềnthanh toá n. ØChuyển nhượngSEC: §SEC vô danh. §SEC ký danh. 5.2.4.3. SEC: 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán * Đặc điểm (tt): ØCác yếu tố thờigian: §Ngày ký phát: là ngày mà người ký phátphát hành SEC. §Ngày xuất trình:kể từ ngày ký phát. §Thời hạn xuất trình:30 ngàykể từ ngày xuất trình. §Thời hạn thanh tốn: 6 tháng kể từ ngày xuất trình. 5.2.4.3. SEC: 5.2. Các dòch vụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán [...]... 7110, 3532 – 4531,… 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4 Thanh toán thẻ: 5.2.4.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): • Chứng từ tiền mặt: GNT, GRT, SEC tiền mặt, • Chứng từ chuyển khoản: UNC, UNT, SEC CK, PCK, • Chứng từ thanh toán vốn: Lệnh thanh toán, bảng kê Thanh toán, … 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4 Thanh toán thẻ: 5.2.4.2 H ch tốn: * Tại... dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4.3 SEC: * Thanh toán SEC cùng chi nhánh NH: Khi KH thụ hưởng nộp SEC kèm bảng kê nộp SEC: Nếu SEC hợp lệ nhưng không đủ khả năng thanh toán: NH xử lý theo yêu cầu của KH thụ hưởng: 1 Thanh toán một phần tiền 2 Từ chối thanh toán toàn bộ số tiền trên tờ SEC 12 01/01/2010 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4.3 SEC: * Thanh. ..01/01/2010 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4.3 SEC: * Đặc điểm (tt): ØĐình chỉ thanh toán SEC: §Người ký phát SEC không được yêu cầu NH đình chỉ thanh toán SEC trong thời hạn xuất trình §Người ký phát SEC được quyền yêu cầu NH đình chỉ thanh toán SEC sau thời hạn xuất trình 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4.3 SEC: * Đặc điểm (tt):... m b o thanh tốn th (TK 4273/KH) + Th tín d ng (Lo i C): Ngu n v n thanh tốn la v n vay -> tn th ch đ tín d ng + Th ghi n (Lo i A): Ngu n v n thanh tốn là s dư trên TKTG t i NH 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4 Thanh toán thẻ: * Qui trình thanh toán: NH PH thẻ 1 6 5 2 Chủ thẻ 3 NH TT thẻ 2 4 ĐVCN thẻ 1 NH PH thẻ phát hành thẻ cho chủ thẻ, chủ thẻ nộp tiền thanh toán cho... khác chi nhánh NH (tt): Tại NH phục vụ KH thụ hưởng (tt): Khi NH thụ hưởng được chấp nhận thanh toán: TK TG KKH của KH TH- 4211 TK Phải trả KH - 4599 Số tiền LTT Nợ (Nếu NH chưa ghi Có) Nếu NH trả tiền từ chối thanh toán: Tất toán chuyển nợ 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4.3 SEC: * Thanh toán SEC khác chi nhánh NH (tt): Tại NH phục vụ KH trả tiền, khi NH nhận LTT Nợ chuyển... 4599 Thanh toán cho NH ĐL / ĐV CN Th KH rút TM hoặc SD thẻ tại NH khác 16 01/01/2010 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4 Thanh toán thẻ: 5.2.4.2 H ch tốn: * Tại NH đại lý: TK Phải thu - 3590 TK Tiền mặt – 1011/1014 Số tiền KH rút bằng tiền mặt Nhận tiền từ NH phát hành TK Thích hợp – TG, TTV Thanh toán cho ĐV CN thẻ TK TTV – 519, 5012, 1113,… 5.2 Các dòch vụ thanh toán. .. dòch vụ 4 ĐVCN thẻ nộp chứng từ vào NH TT thẻ để được TT 5&6 Chuyển chứng từ và chuyển tiền thanh toán giữa 2 NH 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4 Thanh toán thẻ: 5.2.4.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): TK Tiền gửi KKH (TGTT): 4211 Các TK thanh toán vốn: 519, 5012, 1113,… Phải trả KH - 4540 NH TT cho KH NH nhận chuyển đến NH chưa TT cho KH Ký quỹ TT SEC - 4271ù - NH thanh. .. KH trả tiền (tt): Nếu sau đó TK KH trả tiền đủ khả năng thanh toán: TK Phải thu KH - 3590 TK TG KKH của KH - 4211 Số tiền LTT Nợ Đồng thời NH thông báo chấp nhận chuyển nợ Nếu TK KH trả tiền không đủ khả năng thanh toán: Tất toán nhận nợ Thông báo từ chối thanh toán 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4 Thanh toán thẻ: * Khái ni m: Th NH là phương ti n do t ch c phát hành... Lệnh thanh toán nợ chuyển đến (tt): Nếu nội dung SEC hợp lệ và không đủ khả năng thanh toán (SEC không bảo chi): TK TTV – 519, 5012, 1113,… TK Phải thu KH - 3590 Số tiền LTT Nợ Đồng thời NH thông báo cho KH trả tiền 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4.3 SEC: * Thanh toán SEC khác chi nhánh NH (tt): Tại NH phục vụ KH trả tiền (tt): Nếu sau đó TK KH trả tiền đủ khả năng thanh. .. hưởng thanh toán cho KH thụ hưởng 11 01/01/2010 5.2 Các dòch vụ thanh toán qua NH và phương pháp hạch toán 5.2.4.3 SEC: q Phương pháp hạch toán Thanh toán SEC: * Thủ tục bảo chi SEC (tại NH phát hành SEC): Khi KH đề nghò bảo chi SEC, nếu NH yêu cầu KH ký quỹ: TK ĐBTT SEC - 4271 TK Thích hợp – TM, TG Số tiền ký quỹ NH xác nhận bảo chi trên SEC và trả SEC cho KH Khi NH TT SEC bảo chi, số tiền thanh toán . 01/01/2010 1 Chương 5 KẾ TOÁN CÁC DỊCH VỤ THANH TOÁN Nội dung: § Khái quát về thanh toán vốn qua NH. § Các dòch vụ thanh toán qua NH. § Quy trình các thể thức thanh toán. • Chứng từ thanh toán vốn: Lệnh thanh toán, bảng kê Thanh toán, … 5.2.4. Thanh toán thẻ: 5.2 Các dòchvụ thanh toán qua NH và phươngpháp hạch toán 5.2.4.1.