Phân tích tài chính doanh nghiệp

Từ bảng số liệu đã cho ta có bảng sau: Tên sản phẩ m bán ra Số lượng bán ra Giá bán đơn vị (tr) Giá vốn đơn vị (tr) Chi phí bán hàng đơn vị (tr) Chi phí QLDN đơn vị (tr) Kế hoạc h Thực tế Kế hoạc h Thự c tế Kế hoạc h Thự c tế Kế hoạc h Thực tế Kế hoạc h Thực tế A 2.000 2.10 0 20 20,5 16 16,7 1,5 1,4 2,3 2,3 B 1.500 1.40 0 14 14,2 11 11,4 1,2 1,15 1,7 1,6 Từ bảng số liệu đã cho và bảng trên , ta có: Lợi nhuận bán hàng đơn vị kế hoạch của từng mặt hàng là: = 20 -16 -1,5 -2,3 =0,2 (tr) = 14 -11 -1,2 -1,7 =0,1 (tr) Lợi nhuận bán hàng đơn vị thực tế của từng mặt hàng là: = 20,5 -16,7 -1,4 -2,3 =0,1 (tr) = 14,2 -11,4 -1,15 -1,6 =0,05 (tr) Lợi nhuận bán hàng kế hoạch của đơn vị là: Lbk= 2.000 ×0,2 + 1.500 × 0,1 = 550. (tr) Lợi nhuận bán hàng thự tế của đơn vị là: Lb0= 2.100 ×0,1 + 1.400 × 0,05 = 280 (tr) Chênh lệch lợi nhuân bán hàng kế hoạch và thực tế là: ΔLb = 280 -550 =-270 (tr) Trong đó mức dộ ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng: Do ảnh hưởng của khối lượng sản phẩm bán ra: ΔSL = 550 × (2.100 × 20)+ (1.400 × 14) - 550 (2.000 × 20)+ (1.500 × 14) = 5,4 (tr) Do ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng bán ra: Δk = (2.100 × 0,2 + 1.400 × 0,1) - = 560 -555,4 = 4,6 (tr) Do ảnh hưởng của lợi nhuận đơn vị: ΔLb = 280 - (2.100 × 0,2 + 1.400 × 0,1) = 280 – 560 = -280 (tr) Trong đó: + Do ảnh hưởng của giá bán: Δg = 2.100 ( 20,5 -20 ) + 1.400 ( 14,2 -14) =1.330 (tr) + Do ảnh hưởng của giá vốn xuất bán: Δgv = -(2.100 ( 16,7 -16 ) + 1.400 ( 11,4 -11)) =-2.030 (tr) + Do ảnh hưởng của chi phí bán hàng bán: ΔCb = -(2.100 ( 1,4 -1,5 ) + 1.400 ( 1,15 -1,2)) = 280 (tr) + Do ảnh hưởng của chi phí bán hàng bán: ΔCq = -(2.100 ( 2,3 -2,3 ) + 1.400 ( 1,6 -1,7)) = 140 (tr) Dựa vào kết quả tính được ta có một số nhận xét như sau: - Lợi nhuận bán hàng đã giảm so với kế hoạch là: 49% ((270/550)*100). Vệc giảm mạnh lwoij nhuận bán hàng như vậy sẽ ảnh hưởng lớn đến các mục tiêu của doanh nghiệp như: mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư máy móc mới cho sản xuất tăng lương cho nhân viên… - Xét các nhân tố tổng quát việc giảm lợi nhuận 270 triệu là do: 550 × (2.100 × 20)+ (1.400 × 14) (2.000 × 20)+ (1.500 × 14) + giá vốn hàng xuất bán tăng : 2.530 triệu. Các nhân tố như doanh thu, chi phí tuy có giảm nhưng tốc độ chậm hơn tốc độ tăng của giá vốn nên không thể bù đắp phần tăng này dẫn đến lợi nhuận giảm mạnh. Đánh giá chi tiết: - Khối lượng bán hàng trong kỳ sản phẩm A tăng, sản phẩm B tuy có giảm nhưng chỉ số bán hàng trong kỳ là 1,01 nên đã làm tăng lwoij nhuận 5,4 triệu. - Kết cấu sản phẩm bán ra làm tăng lợi nhuận lên 4,6tr, chứng tỏ về cơ bản nhân tố này biến động không đáng kể. - Giá bán trong kỳ tăng làm tăng lợi nhuận 1.330 (tr), việc điều chỉnh giá bán này vẫn làm tăng khối lượng sản phẩm nên việc điều chỉnh có thể chấp nhận được. - Giá vốn tăng làm giảm lợi nhaunaj xuống 2.330tr , con số này rất lớn chứng tỏ giá thành sản xuất trong kỳ đã tăng mạnh, hay là đon vị chưa có sự ứng phó tốt với sự biến đông giá cả thị trường và chưa quản lsy tốt lao động, vật tư và vốn. - Chi phí bán hàng giảm 280 triệu, chi phí QLDN giảm 140tr đã làm tăng lợi nhauanj 420tr. Tác động của nhân tố này là tích cực cần phát huy. Lợi nhuận bán hàng của đươn vị đã giảm mạnh so với kê hoạch mà nguyên nhân là do giá vốn tăng mạnh vì vậy doanh nghiệp cần phải có các biện pháp tốt để quản lý giá thành snar xuất.