HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH THEO THÔNG TƯ 156/2013/TT-BTC NGÀY 06/11/2013 CỦA BỘ TÀI CHÍNH 1 a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. K K HAI HAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 2 Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có). K K HAI HAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 3 Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh: K K HAI HAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 4 - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định. - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định. K K HAI HAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 5 - Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện. K K HAI HAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 6 Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung). K K HAI HAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 7 b) Hồ sơ khai bổ sung: - Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế); - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh. K K HAI HAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 8 1/Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS. Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế 9 2/ Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết. Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế 10 [...]... tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại 11 Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế 5) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế. ..Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế 3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế 4) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm tăng số thuế GTGT chưa khấu... Về căn cứ lập và cách lập tờ khai thuế thực hiện theo hướng dẫn lập tờ khai của từng sắc thuế 17 LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH – MẪU 01/KHBS Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS được lập để điều chỉnh, bổ sung sai sót, nhầm lẫn của các kỳ kê khai thuế trước theo từng sắc thuế làm tăng, giảm số thuế phải nộp Do đó phải được lập riêng... đã kê khai tại các chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai thuế đã kê khai (tờ khai cũ) 20 LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH MẪU 01/KHBS + Cột 5: kê khai số liệu điều chỉnh : kê khai lại cho đúng tại các chỉ tiêu cần điều chỉnh trên tờ khai thuế mới kê khai (tờ khai mới) + Cột 6: kê khai số chênh lệch giữa số điều chỉnh và số đã kê khai Ghi chú: Hướng dẫn kê khai mục III Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải... số thuế GTGT được điều chỉnh giảm số thuế phải nộp, NNT khai điều chỉnh như trường hợp 3 15 Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế 8) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với chỉ tiêu đề nghị hoàn trên tờ khai GTGT khấu trừ trong trường hợp điều chỉnh giảm số thuế đã đề nghị hoàn trên tờ khai do chưa đảm bảo trường hợp được hoàn và chưa làm hồ sơ đề nghị hoàn thì lập hồ sơ khai bổ. .. sót thì lập hồ sơ khai bổ sung: - Trường hợp người nộp thuế chưa dừng khấu trừ chưa đề nghị hoàn thuế thì số tiền thuế điều chỉnh giảm khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại 12 Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế - Trường hợp NNT đã dừng khấu trừ thuế và lập hồ sơ đề... nộp; - Tờ khai thuế của kỳ kê khai trước nay lập lại xác định đúng số thuế phải nộp; b/ Cách lập - Chỉ tiêu: “ (Bổ sung, điều chỉnh các thông tin đã khai tại Tờ khai thuế mẫu số kỳ tính thuế ngày tháng năm )”: Ghi đúng Tờ khai thuế của sắc thuế ……, mẫu tờ khai số… , kỳ tính thuế … của Tờ khai thuế cần kê khai bổ sung điều chỉnh 19 LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH MẪU 01/KHBS - Chỉ tiêu [01]... hồ sơ khai thuế 7) Trường hợp NNT khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm giảm số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung NNT khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh tăng của kỳ sai sót vào chỉ tiêu Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện... khai bổ sung đồng thời khai số tiền đề nghị hoàn điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại 16 LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH Căn cứ các tờ khai thuế của các kỳ kê khai trước đây đã lập và đã nộp cho cơ quan thuế nay phát hiện sai sót để lập lại tờ khai thuế đúng của các kỳ kê khai trước... kỳ kê khai thuế theo từng sắc thuế Lưu ý : các khoản điều chỉnh tăng, giảm giá, số lượng, trả lại hàng của các kỳ kê khai trước không điều chỉnh trên Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS 18 LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH MẪU 01/KHBS a/ Căn cứ lập: - Tờ khai thuế của kỳ kê khai trước đã nộp cho cơ quan thuế nay phát hiện sai sót làm tăng, giảm số thuế phải nộp; - Tờ khai thuế . BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 2 Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ. đúng Tờ khai thuế của sắc thuế ……, mẫu tờ khai số… , kỳ tính thuế … của Tờ khai thuế cần kê khai bổ sung điều chỉnh. LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH MẪU. lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung) . K K HAI HAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ 7 b) Hồ sơ khai bổ sung: -