Chương 4 Kế toán vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

3/19/2014 CH NG TOÁN V T LI U - D NG C ; N PH M - HÀNG HÓA c tiêu toán v t li u - d ng c tốn s n ph m - hàng hóa tốn chi phí tr tr c tốn v t li u - d ng c t li u th tt n thi t ng cho ho ng c a nv Khi s ng giá tr t li u chuy n hoá h t l n vào chi phí ch ng cho k ho ng 3/19/2014 toán v t li u - d ng c - Nguyên li u: lo i v t t dùng cho ho ng s n xu t, c u thành nên th c th a s n ph m t li u: t li u dùng cho cơng tác qu n lý v n phịng t li u dùng cho ho ng chuyên môn nghi p v Biên lai n ch Nhiên li u Ph tùng thay th … toán v t li u - d ng c Công c - d ng c : Là nh ng li u lao ng khơng có tiêu chu n v giá tr th i gian s ng quy nh i i tài s n c nh toán v t li u - d ng c ng c : Tùy thu c vào t ng l nh v c mà phân lo i nh l nh v c giáo d c CC - DC trang b phịng thí nghi m, phịng h c… ho c l nh v c y kim k p, panh, xi-lanh, ng tai nghe… ng c lâu b n: Là nh ng CC - DC có giá tr ng i l n có th i gian s ng m t n m mà không coi TSC ; nh ng tài s n có nguyên giá 10 tri ng tr lên nh ng d ng, d nh dùng th y tinh, b ng sành s …tr trang thi t b thí nghi m, nghiên c u khoa h c 3/19/2014 Nguyên t c k toán Ch p hành quy nh v qu n lý nh p, xu t kho Ph i ki m nghi m s ng, ch t l ng Ch ch toán vào TK 152, 153 giá tr nguyên li u t li u, công c , d ng c th c t nh p, xu t qua kho Ph i th c hi n ng th i kho & phịng k tốn nh k , k tốn ph i th c hi n i chi u v i th kho ánh giá nguyên li u - v t li u, công c - d ng c Giá th c t nh p kho Mua Giá th c t = Các kho n thu không Giá mua hoàn l i (Thu nh p th c t ghi + kh u, thu tiêu th c hoá bi t, thu GTGT khơng n c hồn l i) d ng cho ho t ng HCSN, D án, th c hi n t hàng c a nhà n c, ho t ng u t XDCB n Giá th c t nh p kho Các chi phí có liên quan (chi phí v n chuy n, b c x p…) c ghi tr c ti p vào tài kho n chi phí có liên quan n vi c s d ng nguyên li u - v t li u, công c , d ng c 3/19/2014 Giá th c t nh p kho KHÁC BI T 10 Giá th c t nh p kho u mua nguyên li u - v t li u, công c , d ng c dùng cho ho t ng s n xu t - cung ng d ch v ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr giá mua nguyên li u - v t li u, công c , d ng c giá mua khơng có thu GTGT 11 Giá th c t nh p kho u mua v t li u - d ng c dùng cho ho t ng s n xu t - cung ng ch v ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p ho c không thu c di n ch u thu GTGT giá mua nguyên li u - v t li u, công c , ng c giá mua có thu GTGT (Giá tốn) 12 3/19/2014 Giá th c t nh p kho u nguyên li u - v t li u, công c , d ng c mua vào dùng chung cho c ho ng s n xu t - cung ng ch v thu c di n ch u thu GTGT & ho ng HCSN, d án, th c hi t hàng c trang tr i ngu n kinh phí nguyên t c, n v ph i h ch toán riêng thu GTGT u vào c kh u tr & không c kh u tr , u khơng h ch tốn riêng c s thu GTGT u vào c h ch toán vào TK 3113 13 Giá th c t nh p kho Cu i k , k tốn ph i tính, xác nh s thu GTGT u vào c kh u tr & không c kh u tr theo ch quy nh S thu GTGT u vào không c kh u tr c h ch toán vào chi HCSN, chi d án, chi th c hi n t hàng c a nhà n c 14 Giá th c t nh p kho ch Giá th c = Tồn b chi phí s n xu t, ch bi n nguyên li u v t li u ó Thu h i : Giá th c = Giá H i ng nh giá tài n xác nh 15 3/19/2014 Giá th c t xu t kho Bình quân gia quy n Nh p tr c xu t tr c Nh p sau, xu t tr c ích danh 16 tốn chi ti t - Phi u nh p kho (m u C20-HD) - Phi u xu t kho (m u C21-HD) - B ng kê mua hàng (m u C24-HD) Phi u giao nh n NL-VL - CC-DC (m u 26-HD) - S chi ti t NLVL-CC-DC-SPHH (S22-H) - S kho (ho c th kho) (S21-H) - B ng t ng h p chi ti t NL-VLCC-DC-SP-HH (S23-H) 17 toán chi ti t -Biên b n ki m nghi m v t t , -cơng c , SP, hàng hóa (C23-HD) -Biên b n ki m kê v t t , công c , - n ph m, hàng hóa (m u C25-HD) - Gi y báo h ng, m t công c , ng c (m u C22-HD) - S chi ti t NLVL-CC-DC-SPHH (S22-H) - S kho (ho c th kho) (S21-H) - B ng t ng h p chi ti t NL-VLCC-DC-SP-HH (S23-H) 18 3/19/2014 TK 152 “Nguyên li u,V t li u” - Tr giá th c t nguyên li u-v t li u nh p kho (do mua ngoài, c p p, t ch ….) - Tr giá nguyên li u, v t li u th a phát hi n ki m kê - Tr giá th c t c a nguyên li u-v t li u xu t kho - Tr giá th c t c a nguyên li u - v t li u thi u phát hi n ki m kê SDCK : Tr giá th c t a nguyên li u - v t li u hi n kho 19 TK 005“DC lâu b n ang s Giá tr d ng c lâu n ng xu t d ng d ng” Giá tr d ng c lâu n gi m báo h ng, t nguyên nhân khác SDCK: Giá tr d ng c lâu b n hi n ang s ng i n v 20 H CH TOÁN 152 111,112,331 111,112,331, 3113 661,662,635,… 461,462,465,441 3118 Có TK008,009 461, 462 341 5212 5118 3318 3371 661,662,635,… 21 3/19/2014 H CH TOÁN 152 111,112,331 3337 33312 3113 22 toán biên lai n ch c p 66121 111,112,331,461… 152 312 3371 23 toán n ch bán 531 111,112,… 631 152 111, 112, 311 312 3334 4212 431,461 3331 24 3/19/2014 H CH TỐN CƠNG C , D NG C NG T H CH TOÁN NGUYÊN V T LI U 25 Ví d 15: 1/ Mua ngồi ch a tr ti n Hóa n GTGT ghi: - VLA : S l ng 100; n giá: 62 - VLB : S l ng 100; n giá: 100 - D ng c : S l ng 200; n giá: 90 - D ng c lâu b n: S l ng: 30 cái; n giá: 1.020 - Thu su t thu GTGT chung 10% n v ã nh p kho Bi t r ng NL-VL; CC,DC mua s d ng cho ho t ng th ng xuyên 26 Ví d 15: 2/ Chi phí v n chuy n, b c d tr ng ti n m t 500 3/ Xu t kho s ng cho ho ng HCSN theo giá th c t nh p tr c, xu t tr c: - VLA : 80kg - VLB : 250 - D ng c : 180 - D ng c lâu b n : 30 4/ Chuy n kho n mua d ng c ng cho ho ng d ch thu i t ng ch u thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr Hóa n GTGT ghi: - Giá ch a có thu : 10.000 - Thu su t thu GTGT 10% n v ã nh n gi y báo N a ngân hàng 27 3/19/2014 Ví d 15: 5/ Ki m kê t xu t, phát hi n VL A ch t l ng ch x lý S l ng theo biên b n 10kg 6/ Nhân viên mua hàng c a n v n p l i hoa h ng mua d ng c b ng ti n m t 700 7/ X lý VLA ch t l ng ng i cung c p giao t li u không úng quy cách, ph m ch t Ng i cung p ã i l i VLA úng ph m ch t n v ã nh p kho 8/ B ph n s d ng báo h ng d ng c lâu b n có giá th c t xu t kho 1.500 28 Ví d 15: 9/ Th kho báo h ng d ng c có giá tr cao kho th i ti t S l ng 10/ Nh n vi n tr khơng hồn l i s d ng cho ho t ng phi d án n v ã l p gi y xác nh n hàng vi n tr ã c ghi thu- ghi chi NS n v nh p kho : - VL C : S l ng : 200 thùng, n giá : 1.000 - D ng c có giá tr cao S l ng : 300 cái, n giá : 1.000 29 tốn s n ph m - hàng hóa c m c a SP-HH Nguyên t c h ch toán toán chi ti t toán t ng h p: 30 10 3/19/2014 h ch toán 155 (chi ti t) 631,661,662 531 GM, CP… 111,112,331 661,631,241,662 3113 3118 111,112,331, 121,221 3337 531 33312 121,221 3113 631 31 Ví d 18: 1/ B sung kinh phí ho t ng t phí l phí: 10.000 2/ Nh n kinh phí ho t ng b ng L nh chi ti n: 30.000 3/ Nh n kinh phí vi n tr b ng ti n m t: 5.000 ã có ch ng t ghi thu ghi chi NS 4/ Rút TGNH - kho b c nh p qu ti n m t: 10.000 5/ Rút TGNH - kho b c chuy n kho n mua máy moteur d ng cho ho t ng, giá mua ghi hóa n: 17.000, chi phí v n chuy n b ng ti n m t: 100 n v ã nh n gi y báo N 6/ Mua d ng c lâu b n b ng TGNH - kho b c ã nh p kho, giá mua: 3.000 7/ Xu t kho v t li u: 2.000, d ng c lâu b n: 3.000 dùng cho ho t ng HCSN 32 Ví d 18: 8/ Ki m kê phát hi n v t li u thi u ch a rõ nguyên nhân: 100 9/ Nh n kinh phí ho t ng b ng v t li u: 3.000, n v ã nh p kho 10/ Xu t kho v t li u ã h ng c phép tính vào chi phí ho t ng là: 200 11/ Xu t qu ti n m t n p cho ngân sách: 1.000 12/ c phép trích l p qu c quan t ngu n thu phí, l phí : 10.000 13/ S thu phí, l phí ph i n p lên cho c p : 3.000 14/ Rút ti n g i NH-KB chuy n n p cho c p 3.000 n ã nh n gi y báo N 15/ Xu t qu chi phúc l i cho công ch c : 5.000 33 11 3/19/2014 Ví d 18: 16/ N p khơi ph c kinh phí chi sai ch ng TGNH kho b c : 1.000 17/ Xu t kho v t li u cho m n, giá th c t xu t kho: 300 18/ Thuê xe v n chuy n b ng ti n m t : 200 19/ Mua TSC u hình cho ho ng phúc l i b ng TGNH - kho b c : 16.000, chi phí v n chuy n b ng ti n m t 300, TSC ã l t xong a vào s ng Bi t r ng TSC c mua b ng qu phúc l i 20/ Thu h i b ng ti n m t chi sai ch c ghi gi m chi ho ng : 100 34 tốn chi phí tr tr c Chi phí tr tr c chi phí th c t ã phát sinh nh ng khơng th tính tồn b vào chi phí s n xu t, kinh doanh ho c chi ho ng ho c chi theo t hàng a Nhà n c k tốn mà ph i tính vào hay nhi u k toán toán ti p theo 35 i dung - Công c , d ng c xu t dùng m t l n v i s ng l n tham gia vào nhi u chu k toán n m nên ph i phân b i t ng ch u chi phí nhi u k a n v có ho ng SXKD ho nv nghi p theo quy nh c a ch tài chính; - Chi phí s a ch a l n TSC t l n l n ph i phân nhi u n m c n v có ho ng SXKD 36 12 3/19/2014 i dung - Tr tr c ti n thuê tài s n c nh ho ng cho nhi u m - Chi phí mua lo i b o hi m nh o hi m cháy; b o hi m tài s n; b o hi m trách nhi m dân s a ch ph ng ti n…; lo i l phí mà n v mua tr ti n l n nh ng ph i phân b cho nhi u k toán n m c a n v có ho ng SXKD - Chi phí tr tr c khác ph c v cho ho ng SX-KD ho c ho ng s nghi p, ho ng theo t hàng a Nhà n c c n ph i phân b cho nhi u k toán m 37 Nguyên t c k toán - Ph m vi s ng: TK 643 ch ng cho n v có ho ng s n xu t, kinh doanh n v nghi p có phát sinh kho n chi phí tr tr c c n ph i phân b n vào chi phí s n xu t, kinh doanh ho c chi ho ng, chi theo t hàng c a Nhà n c 38 Nguyên t c k toán - C n ph i xác nh chi phí c n ph i phân b ph i m chi ti t t ng kho n ph i phân b ã phân cho t ng n m, cho t ng i t ng ch u chi phí s cịn l i ch a phân b vào chi phí - C n c vào tính ch t, m a t ng lo i chi phí mà l a ch n ph ng pháp tiêu th c phân b cho p lý 39 13 3/19/2014 toán chi ti t theo dõi chi phí tr tr c (S71-H) “ ng phân b chi phí tr tr c” 40 TK 643 “Chi phí tr SD K: Các kho n chi phí tr tr c th c t phát sinh SDCK: Các kho n chi phí tr tr ch a phân b cu i k tr c” Các kho n chi phí tr tr c ã tính vào chi ho t ng s nghi p, chi theo t hàng c a Nhà c & chi phí s n xu t, cung ng, d ch v c 41 h ch toán 643 631 111,112, 2413,331 661 3113 635 153 T ghi N TK005 42 14 ... s ng i n v 20 H CH TOÁN 152 111,112,331 111,112,331, 3113 661,662,635,… 46 1 ,46 2 ,46 5 ,44 1 3118 Có TK008,009 46 1, 46 2 341 5212 5118 3318 3371 661,662,635,… 21 3/19/20 14 H CH TOÁN 152 111,112,331... 22 toán biên lai n ch c p 66121 111,112,331 ,46 1… 152 312 3371 23 toán n ch bán 531 111,112,… 631 152 111, 112, 311 312 33 34 4212 43 1 ,46 1 3331 24 3/19/20 14 H CH TỐN CƠNG C , D NG C NG T H CH TOÁN... chi ho t ng s nghi p, chi theo t hàng c a Nhà c & chi phí s n xu t, cung ng, d ch v c 41 h ch toán 643 631 111,112, 241 3,331 661 3113 635 153 T ghi N TK005 42 14