Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Lêi më ®Çu

Từ khi chuyển đổi sang kinh tế thị trường ,nền kinh tế nước ta đã có nhiềuthay đổi tích cực Song song với sự thay đổi về kinh tế,các doanh nghiệp cũngđã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm hơn trong việc quản lý tài chính nhằm đạthiệu quả kinh doanh ngày càng cao, đáp ứng yêu cầu khắc nghiệt của thịtrường.Và với sự hoàn thiện của chế độ kế toán mới mang lại lợi nhuận rất lớncho các doanh nghiệp trong việc áp dụng một cơ chế quản lý khoa học và hiệuquả, đồng thời là một bước tiến quan trọng trong công tác quản lý vĩ mô củaNhà Nước.

Trong các công cụ quản lý của doanh nghiệp thì kế toán là một công cụquản lý quan trọng, có vai trò tích cực đối với việc quản lý vốn tài sản và việcđiều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp Để sản xuất racủa cải vật chất , đáp ứng nhu cầu của con người và xã hội nhất thiết phải cầnđến sức lao động của con người.Bởi chính con người là nguồn lao động, tácđộng trực tiếp đến sản xuất ra của cải vật chất.Con người phải ra sức lao độngtương ứng với sản phẩm làm ra.

Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanhvà cũng là yếu tố quan trọng quyết định nhất ,nó là nguồn gốc tạo ra mọi của cảivật chất ,còn chi phí về lao động là một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấuthành nên giá trị sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra Điều này cho thấy nếusử dụng lao động hợp lý trong quá trình sản xuất kinh doanh là tiết kiệm chiphí về lao động sống.Do đó góp phần hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận chodoanh nghiệp là điều kiện cải thiện nâng cao đời sống vật chất ,tinh thần chocán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp.

Tiền lương là phần thù lao mà người lao động được hưởng để bù đắp sứclao động và tái sản xuất sức lao động và cải tiến kỹ thuật, tăng năng suất laođộng và chất lượng sản phẩm.Vì tiền lương gắn liền với kết quả lao động, xuấtphát từ những điểm nói trên ta thấy sự cần thiết của công tác Hạch toán tiềnlương trong công tác quản lý của doanh nghiệp.

Qua thời gian thực tập và tìm hiểu tại Công ty Tiên Sơn Thanh Hoá ,emnhận thấy được tầm quan trọng ,trên cơ sở những kiến thức đã được học em đã

chọn đề tài :”Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty

TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá”

Ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo ,bài viết được thực hiệnba chương :

Chương 1 : Một số vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương trong doanh nghiệp :

Chương 2 : Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá :

Chương 3 : Một số ý kiến nhận xét đánh giá , đề xuất nhằm bổ sung công táckế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.1.1 Vai trò của lao động trong sản xuất kinh doanh

Lao động là hoạt động chân tay và trí óc của con người ,nhằm biến đổi cácvật chất tự nhiên thành vật phẩm tiêu dùng ,thoả mãn yêu cầu thị hiếu của conngười và xã hội.

Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản mà quá trình sản xuất là điều kiệncần thiết quyết định sự tồn tại và phát triển của xã hội loài người

Trong các xã hội khác nhau ,tính chất lao động cũng khác nhau.Trong bất cứ xãhội nào ,việc sản xuất ra của cải vật chất không thể tách rời khỏi lao động củacon người ,mọi người làm việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh đều đượcnhận thù lao lao động.

1.1.2 Chi phí lao động sống ,tiền lương tiền công

Để bảo đảm tiến hành liên tục quá trình sản xuất trước hết cần bảo đảm táisản xuất sức lao động ,nghĩa là sức lao động mà con người bỏ ra phải được bồihoàn dưới dạng thù lao lao động ,tiền lương,tiền công chính là phần thù lao laođộng được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứvào thời gian,khối lượng và chất lượng công việc của họ.Về bản chất tiền lươngchính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Mặt khác ,tiền lương cònlà đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động ,kích thích vàtạo mối quan tâm của người lao động đến kết quả công việc của họ.Nói cáchkhác tiền lương chính là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất lao động Chi phí tiềnlương là bộ phận rất quan trọng và chiếm tỉ trọng rất lớn trong chi phí sản xuấtkinh doanh,có chế độ tiền lương đúng sẽ kích thích được người lao động hăngsay sản xuất và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

1.1.3 Vị trí của yếu tố tiền lương và các khoản trích theo lương trong sản xuấtkinh doanh

Tiền lương và các khoản trích theo lương là một phạm trù kinh tế gắn đượcbiểu hiện bằng tiền mà đơn vị trả cho người người lao động Căn cứ vào thờigian ,khối lượng và chất lượng công việc của họ.Tiền lương và các khoản tríchtheo lương là một bộ phận cấu thành nên giá trị sản phẩm trong quá trìnhSXKD người lao động tạo được sản phẩm mới ,phần thù lao trả cho người laođộng được tính vào giá thành sản phẩm mới.

1.2 Yêu cầu quản lý lao động ,tiền lương và các khoản trích theo lương

1.2.1 Mối quan hệ lao động tiền lương và các khoảc trích theo lương

Tại các doanh nghiệp ,hạch toán lao động và thù lao lao động là một bộphận công việc phức tạp trong việc hạch toán chi phí kinh doanh.Bởi vì cách trảthù lao lao động thường không thống nhất ,do tiền lương được sử dụng như mộtđòn bẩy kinh tế để khuyến khích lợi ích vật chất ,tăng năng suất lao động.Vì thùlao lao động (chi phí nhân công ) là một bộ phận cấu thành nên giá trị sản phẩm,dịch vụ nên các doanh nghiệp phải sử dụng lao động một cách có hiệu quảnhằm tiết kiệm chi phí ,góp phần hạ giá thành sản phẩm.Tổ chức hạch toán laođộng tiền lương là một biện pháp cần thiết cho công tác quản lý lao động vàtiền lương của doanh nghiệp đi vào nề nếp ,thúc đẩy người lao động chấp hànhkỷ luật lao động ,tăng năng suất và hiệu quả công tác Đồng thời nó còn tạo cơsở để xác định giá thành sản phẩm.Việc tính toán chính xác chi phí nhân côngcòn là căn cứ để xác định các khoản nghĩa vụ phải nộp cho ngân sách nhà nướcvà các cơ quan phúc lợi xã hội

Để đáp ứng nhu cầu trên ,hạch toán lao động và tiền lương trong các doanh nghiệpcần phải thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau :

Phản ánh kịp thời ,chính xác số lượng ,thời gian và kết quả lao động

Tính lương và các khoản trích theo lương , đồng thời phân bổ chi phí nhâncông cho các đối tượng sử dụng lao động một cách chính xác ,phục vụ cho việctập hợp chi phí ,tính giá thành sản phẩm

Lập báo cáo về lao động ,tiền lương , đồng thời điều hành phân tích tìnhhình quản lý sử dụng số lượng ,thời gian và kết quả lao động sẵn có trong doanhnghiệp.

1.2.2 Yêu cầu quản lý lao động ,tiền lương và các khoản trích theo lương

Để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý , đòi hỏi hạch toán laođộng và tiền lương phải quán triệt các nguyên tắc sau :

*Phân loại lao động hợp lý : Do lao động trong doanh nghiệp có nhiều loại khácnhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán ,cần thiết phải tiến hànhphân loại khác nhau theo những đặc trưng nhất định.Về mặt quản lý và hạchtoán thường được theo các tiêu thức sau :

- Phân theo thời gian lao động : Toàn bộ lao động có thể chia thành laođộng thường xuyên trong danh sách ( gồm cả số hợp đồng ngắn hạn và dài hạn)và lao động tạm thời ,mang tính thời vụ Cách phân loại này giúp cho doanhnghiệp nắm được tổng số lao động của mình ,từ đó có kế hoạch sử dụng ,bồidưỡng ,tuyển dụng và huy động khi cần thiết Đồng thời xác định các khoảnnghĩa vụ với người lao động và với nhà nước được chính xác.

-Phân loại quan hệ với quá trình sản xuất :

Dựa theo mối quan hệ của lao động với quá trình sản xuất ,có thể phânlao động của doanh nghiệp thành 2 loại sau :

+ Lao động trực tiếp sản xuất : Là bộ phận công nhân trực tiếp sản xuấthay trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các laovụ ,dịch vụ.Thuộc loại này bao gồm những người điều khiển thiết bị máy mócđể sản xuất sản phẩm ( kể cả cán bộ trực tiếp sử dụng ), những người phục vụsản xuất (vận chuyển bốc dỡ nguyên vật liệu trong nội bộ ,sơ chế nguyên vậtliệu trước khi đưa vào dây chuyền …)

+ Lao động gián tiếp sản xuất : Đây là bộ phận lao động tham gia mộtcách gián tiếp vào quá trình sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp Thuộc bộphận này bao gồm nhân viên kỹ thuật ( trực tiếp làm công tác kỹ thuật hoặc tổ

chức ,chỉ đạo ,hướng dẫn kỹ thuật),nhân viên quản lý kinh tế ( trực tiếp lãnhđạo ,tổ chức ,quản lý hoạt động SXKD như giám đốc ,phó giám đốc kinh doanh,cán bộ các phòng ban kế toán ,thống kê…) nhân viên quản lý hành chính( những người làm công tác tổ chức ,nhân sự,văn thư , đánh máy ,quản trị…) Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp đánh giá được tính hợp lý của cơcấu lao động Từ đó ,có biện pháp tổ chức ,bố trí lao động phù hợp với yêu cầucông việc ,tinh giảm bộ máy gián tiếp.

*Phân loại theo chức năng của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh Theo cách này ,toàn bộ lao động trong doanh nghiệp có thể chia làm 3 loại + Lao động thực hiện các chức năng sản xuất,chế biến : bao gồm những laođộng tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất ,chế tạo sản phẩmhay thực hiện các lao vụ ,dịch vụ như công nhân trực tiếp sản xuất ,nhân viênphân xưởng …

+ Lao động thực hiện chức năng bán hàng : là những lao động tham giahoạt động tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá ,lao vụ ,dịch vụ như nhân viên bánhàng ,tiếp thị ,nghiên cứu thị trường …

+ Lao động thực hiện các chức năng quản lý : là những lao động tham giahoạt động quản trị kinh doanh và quản lý hành chính của doanh nghiệp như cácnhân viên quản lý kinh tế ,nhân viên quản lý hành chính …

Cách phân loại này có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động đượckịp thời ,chính xác ,phân định được chi phí sản xuất và chi phí thời kỳ.

1.3 Nhiệm vụ kế toán lao động ,tiền lương và các khoản trích theo lương

Để phục vụ cho việc điều hành và quản lý lao động tiền lương và các khoảntrích theo lương có hiệu quả ,kế toán lao động tiền lương và các khoản tríchtheo lương trong doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện các nhiệm vụ sau :

Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số lượng ,chất lượngthời gian và kết quả lao động tính đúng và thanh toán kịp thời đầy đủ tiền lương

và cỏc khoản trớch theo lương cho người lao động trong doanh nghiệp ,kiểm tratỡnh hỡnh huy động và sử dụng lao động ,việc chấp hành chớnh sỏch chế độ vềlao động ,tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ,tỡnh hỡnh sử dụng quỹlương

Hướng dẫn và kiểm tra cỏc bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầyđủ , đỳng chế độ ghi chộp ban đầu về lao động tiền lương ,mở sổ thẻ kếtoỏn ,hạch toỏn lao động ,tiền lương đỳng chế độ , đỳng phương phỏp

Tớnh toỏn phõn bổ chớnh xỏc , đỳng đối tượng chi phớ tiền lương và cỏckhoản trớch theo lương và chi phớ SXKD của cỏc bộ phận , đơn vị sử dụng laođộng.

Lập bỏo cỏo kế toỏn và phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng lao động ,quỹ tiềnlương , đề xuất biện phỏp khai thỏc cú hiệu quả tiềm năng lao động trong doanhnghiệp ,ngăn chặn cỏc hành vi vi phạm chớnh sỏch ,chế độ về lao động ,tiềnlương và cỏc khoản trớch theo lương.

1.4- Tính lơng và trợ cấp BHXH phải trả cho ngời lao động.

Việc tính lơng, trợ cấp BHXH và các khoản khác phải trả cho ngời lao độngđợc thực hiện tại phòng kế toán của doanh nghiệp Hàng tháng căn cứ vào cáctài liệu hạch toán về thời gian, kết quả lao động và chính sách xã hội về laođộng, tiền lơng, BHXH Do Nhà nớc ban hành, kế toán tính tiền lơng, trợ cấpBHXH và các khoản phải trả cho ngời lao động.

- Căn cứ vào các chứng từ nh “ bảng chấm công”, “phiếu xác nhận sảnphẩm hoặc công việc hoàn thành”, “ hợp đồng giao khoán”, kế toán tính tiền l-ơng thời gian, lơng sản phẩm, tiền ăn ca cho ngời lao động.

Tiền lơng đợc tính riêng cho từng ngời và tổng hợp theo từng bộ phận sửdụng lao động và phản ánh vào “ bảng thanh toán tiền lơng “ lập cho bộ phận đó.

- Căn cứ vào các chứng từ “phiếu nghỉ hởng BHXH”, “biên bản điều tra tainạn lao động” Kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phảnánh vào “bảng thanh toán BHXH”

- Đối với các khoản tiền thởng của công nhân viên, kế toán cần tính toán vàlập bảng “ thanh toán tiền thởng” để theo dõi và chi trả đúng qui định.

Căn cứ vào “ bảng thanh toán tiền lơng” của từng bộ phận để chi trả, thanh toántiền lơng cho công nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ.Theo từng đối tợng sử dụng lao động, tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ,theo tỉ lệ quy định.Kết quả tổng hợp, tính toán đợc phản ánh trong “Bảng phânbổ tiền lơng và BHXH”.

1.5 Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Để theo dõi tình hình hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Tình hình trích nộp, sử dụng quỹ BHXH, KPCĐ Kế toán sử dụng các tàikhoản sau.

* TK 334 : Phải trả công nhân viên“ ” : dùng để phản ánh các khoản thanhtoán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, phụ cấpBHXH, tiền lơng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.

Bên nợ : - Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lơng của CNV - Tiền lơng , tiền công và các khoản khác đã trả cho CNV - Kết chuyển tiền lơng công nhân viên chức cha lĩnh

Bên có : Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhânviên chức

D nợ : ( nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên.

D có : Tiền lơng, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên

* TK338: phải trả phải nộp khác :“ ” Dùng để phản ánh các khoản phải trảvà phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấptrên về KPCĐ, BHXH, BHYT, các khoản khấu trừ vào lơng theo quyết định củatoà án (quyền nuôi con khi ly dị) nuôi con ngoài giá thú, ) giá trị tài sản thừachờ xử lý, các khoản vay mợn tạm thời, nhận ký quỹ , kí cợc ngắn hạn, cáckhoản thu hộ, giữ hộ.

Bên nợ : - Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ - Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn.

- Xử lý giá trị tài sản thừa.

- Kết chuyển doanh thu nhận trớc vào doanh thu bán hàng từng quý,từng kỳ.

- Các khoản đã trả, đã nộp khác.

Bên có : - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỉ lệ khác.

- Tổng số doanh thu nhận trớc, phát sinh trong kỳ - Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ.

- Giá trị tài sản chờ xử lý.

- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả đợc hoàn lại.D nợ( nếu có ): Số trả thừa, nộp thừa, vợt chi cha đợc thanh toán.D có: Số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý.

TK 338 chi tiết làm 6 tài khoản.

- 3381: Tài sản thời chờ giải quyết - 3382: Kinh phí công đoàn.

- 3383: Bảo hiểm xã hội.- 3384: Bảo hiểm y tế.

- 3387: Doanh thu nhận trớc.- 3388: Phải nộp khác.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan trong quátrình hạch toán nh TK 111,112,138,

+ Giai đoạn 1 hoàn thành năm 2006 : 15 tỷ với 600 lao động + Giai đoạn 2 hoàn thành năm 2008 : 9 tỷ với 450 lao động + Giai đoạn 3 hoàn thành năm 2010 : 6 tỷ với 450 lao động Cho đến nay tổng số lao động trong công ty là gần 1000 ngời.

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển :

Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Tên giao dịch : Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Địa chỉ : số 09 – khu công nghiệp Bắc Sơn – Thị Xã Bỉm Sơn – Thanh HoáĐiện thoại : (037).770.304 Fax: (037).772.064

- Vốn điều lệ: 20,8 tỷ VNĐ - TSCĐ: 30 tỷ VNĐ- Tổng số lao động hiện có: 1000 ngời;

2.2 Nhiệm vụ sản xuất chính của doanh nghiệp :

Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng may mặcxuất khẩu và tiêu dùng nội địa, nguyên liệu , phụ liệu và các thiết bị ngành may.

Sản phẩm sản xuất chủ yếu gồm áo Jacket , bộ quần áo thể thao , quần âuvà quần áo các loại đã xuất khẩu vào thị trờng EU , Mỹ , Nhật Bản , Đài Loan ,Hàn quốc

2.3 Quy trình công nghệ sản xuất :

Công nghệ sản xuất theo công nghệ tiên tiến đợc tiến hành khép kín từ khâuđo, kiểm tra chất lợng vải đến cắt may hoàn thành sản phẩm nhập kho Mỗikhâu đều có sự kiểm tra chất lợng của sản phẩm nghiêm ngặt.

Quy trình công nghệ theo các bớc sau :a Cắt bán thành phẩm theo trình tự :- Kiểm tra nguyên liệu

- Giác mẫu sơ đồ

-KCS kiểm tra trên bàn cắt-Nhập kho bán thành phẩm cắt b Công nghệ may theo trình tự :- Nhận bán thành phẩm cắt

- May các bộ phận chi tiết - Lắp ráp các bộ phận- Kiểm tra các bộ phận c Là , đóng gói sản phẩm

- KCS kiểm tra chất lợng và là sản phẩm bằng bàn là hơi- Đóng hàng vào túi PE

- Chọn cỡ vóc

- Đóng thùng car tond Đặc điểm quy trình :

Yêu cầu kỹ thuật chính xác , thao tác thuần thục , mang đặc tính liên tục Không sử dụng hoá chất độc hại và thải độc hại trong công nghiệp.

Trình tự các bớc thể hiện qua sơ đồ sau

Chuẩn bị kỹ thuật

May vắt sổ, thùakhuyết, dập cúc,

là chi tiết

Là, đóng góithành phẩm

Chuẩn bị nguyên phụ liệu Xuất Hàng nhập kho

2.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh và kết cấu sản xuất của công ty :

2.4.1 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý :

Là một Công ty t nhân với ba sáng lập viên là ông Trịnh Xuân Lâm,BàNguyễn Thị Dụ,ông Trịnh Xuân Lợng Hội đồng quản trị gồm 3 thành viên.

+ Phó Giám đốc kinh tế + Phó Giám đốc kỹ thuật

Hội đồng quản trị công ty

P giám đốc

P Giám đốcKỹ thuật

+ Phó Giám đốc nội chính

* Phòng Kế hoạch - xuất nhập khẩu : Là cơ quan tham mu của Giám đốc

Công ty về công tác xây dựng kế hoạch - tổ chức sản xuất chung trong phạm vitoàn Công ty Xây dựng kế hoạch tổ chức công tác điều hành thực hiện kếhoạch sản xuất , thị trờng , thực hiện nhiệm vụ cung ứng vật t phục vụ sản xuất.

+ Tổ chức công tác quản lý điều hành sản xuất về kỹ thuật và chất lợng sảnphẩm

+ Thực hiện thiết kế mẫu mã , tạo mẫu , chế thử.

2.4.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty :

Tình hình tài sản của Công ty tính đến ngày 30/ 12/2007:

ITài sản19.977.873.578 31.192.040.376 36.369.944.691

1 Vốn lu động 2.755.568.255 4.371.828.691 6.520.041.731

2 Vốn cố định 17.233.305.323 26.820.211.685 29.849.902.960

IINguồn vốn19.988.873.578 31.192.040.376 36.369.944.691

1 Vốn chủ sởhữu

Chiết khấu thơng mại 04Giảm giá hàng bán 05Hàng bán bị trả lại 06Thuế tiêu thụ đặcbiệt, thuế xuất,thuếGTGT theo phơngpháp trực tiếp phảinộp.

1 - Doanh thu thuầnvề bán hàng và cungcấp dịch vụ ( 10 = 01-03)

10 12.438.150.877 17.975.121.478 18.936.845.450

2- Giá vốn bán hàng 11 9.525.021.234 13.867.844.935 15.616.923.1783 - Lợi nhuận gộp về 20 2.913.129.643 4.107.276.543 3.319.922.272

bán hàng và cungcấp dịch vụ ( 20 = 10-11 )

4 - Doanh thu hoạtđộng tài chính

5 - Chi phí tài chính 22 739.767.090 870.740.103 1.262.635.880Trong đó : Lãi vay

phải trả

7 - Chi phí quản lýdoanh nghiệp

11 - Lợi nhuận khác(40 = 31 - 32)

40 (33.955.954) (152.896.551) (106.474.274)

12 - Tổng lợi nhuậntrớc thuế (50 = 30 +40)

13- Thuế thu nhậpdoanh nghiệp phảinộp

từng bộ phận và từng cá nhân ngời lao động Chứng từ Công Ty sử dụng đểhạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Công Ty không tiến hành tríchtrớc tiền lơng nghỉ phép năm của CBCNV mà tính và phân bổ vào từng tháng.Hàng tháng mỗi CBCNV đợc Công Ty tính và trả 1 ngày lơng phép theo lơngcấp bậc từng ngời.

- Đối với bộ phận nhân công trực tiếp sản xuất :hàng tháng để theo dõi ngàycông của công nhân – nhân viên lao động của phòng tổ chức công ty Lập chomỗi tổ sản xuất 2 bảng chấm công: 1 bảng do bảo vệ Công ty chấm căn cứ vàothẻ lao động khi đi làm công nhân xuất trình, một bảng do tổ trởng trực tiếpchấm Cuối tháng 2 bảng này đợc tập trung về phòng tổ chức, nhân viên laođộng đối chiếu, ghi chép ngày công lao động trong tháng của từng ngời vào sổlao động, sau đó 2 bảng chấm công này đợc chuyển lên phòng kế toán tài vụ.Song song với bảng chấm công ở mỗi tổ sản xuất trong tháng có một bảng thanhtoán sản phẩm Bảng kê thanh toán sản phẩm thể hiện số sản phẩm mỗi lao độnghoàn thành đợc trong tháng theo từng công đoạn sản xuất Cuối tháng cùng vớibảng chấm công, bảng kê thanh toán sản phẩm hoàn thành và phiếu nhập khothành phẩm là căn cứ để tính và trả lơng cho mỗi lao động.

- Đối với nhân viên văn phòng Công Ty : Bảng chấm công đợc lập riêng chotừng phòng, ban ,do trởng các phòng, ban trực tiếp chấm Cuối tháng bảng chấmcông cùng với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng là cơ sở tính l-ơng cho từng cán bộ, công nhân viên văn phòng Công Ty

Đơn vị : Cty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Bộ phận : Phòng kế toán Phiếu chi Số 26 Ngày 15 tháng6 năm 2007 Nợ TK 334 có TK 111 Họ tên ngời nhận tiền : Lê thị Liên

Địa chỉ : Phòng kế toán

Lý do chi : Lơng tháng 6 năm 2007 cho phòng kế toán

Số tiền : 3.949.224 ( Ba triệu chín trăm bốn chín nghìn hai trăm hai t đồng) Kèm theo một chứng từ gốc

Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nhận tiền

Đơn vị :CTY TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Bộ phận : xí nghiệp II Phiếu nhập kho thành phẩm Tên ngời nhận :

Địa chỉ : xí nghiệp II

Lý do nhập : thành phẩm hoàn chỉnh

Nhập vào kho : anh Tấn Stt Danh

điểmvật t

Tên nhãn hiệu quycách sản phẩm

ĐVT Số ợngnhập

l-Giáđơn vị

Thành tiền ghi chú

3.450 3.500 12.075.000 Số tiền viết bằng chữ ( Mời hai triệu không trăm bảy mơi lăm nghìn )

Ngày 30/6/2005

Ngời lập biểu Thủ kho Ngời giao Kế toán trởng Phụ trách

* Xây dựng đơn giá tiền l ơng sản phẩm

Việc xây dựng đơn giá tiền lơng sản phẩm do cán bộ phòng kỹ thuật côngnghệ trực tiếp xây dựng căn cứ vào công nghệ sản xuất, từng bớc công việctrong quá trình sản xuất Cán bộ định mức tiền lơng tiến hành bấm giờ để xácđịnh thời gian lao động tiêu hao cho từng chi tiết sản phẩm và tổng hợp cho từngsản phẩm Căn cứ vào kinh nghiệm đơn giá của các lô hàng tơng tự để xây dựngđịnh mức tiền lơng trình hội đồng lơng Công Ty duyệt thì đơn giá tiền lơng tiềnlơng mới đợc thực hiện Hội đồng lơng Công Ty bao gồm các thành phần : Bangiám đốc Công Ty, đại diện các phòng kế toán tài vụ, tổ chức, kỹ thuật, kếhoạch và 2 xí nghiệp thành viên.

* Tính l ơng phải trả cho các đối t ợng

Thông thờng, hàng tháng công ty tiến hành trả lơng cho cán bộ công nhânviên 2 lần : 1 lần tạm ứng, lần 2 thanh toán hết

- Lơng cho cán bộ công nhân trực tiếp sản xuất

Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, bảng kê thanh toán sản phẩm vàbảng kê đơn giá thành phẩm từng mã hàng, kế toán tiền lơng phải trả cho côngnhân trực tiếp sản xuất ở các tổ.

* Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất - Cách tính lơng từng ngời : Căn cứ vào:

Số lợng chi tiết sản phẩm  đơn giá + lơng phép, lễ ngời đó thực hiện tiền lơng.

Trong tháng 6 /2007 Công Ty tính lơng cho ông Đỗ Tất Loan tổ trởng xínghiệp II.

- Căn cứ vào bảng định mức đơn giá và bảng kê thanh toán sản phẩm, bảngchấm công để tính lơng, phiếu nhập thành phẩm.

Trong tháng 6 năm 2005 ông Đỗ Tất Loan làm đợc 3450 sản phẩm với côngviệc chi tiết là vệ sinh công nghiệp, kiểm nhập kho và tổ trởng đơn giá công việcnày là 420 đ.

+ Lơng sản phẩm : 3450  420đ = 1.449.000 đ+ Lơng thời gian  lơng cấp bậc  19.853 đ+ Phụ cấp trách nhiệm : 42.076

- Tổng lơng ông Đỗ Tất Loan đợc hởng là :

1.449.000 đ + 19.853 đ + 42.076 đ  1.510.929 đ

- Thu tạm ứng là : 100.000 đ- Thu BHXH Là 5% : 25.868 đ- Thu BHYT là 1% : 5.102 đ

Vậy số tiền còn đợc lĩnh là : 1.379.729 đ

C.Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Phiếu chi số 32

Ngày 31 tháng 6 năm 2007 Nợ TK 334 Có TK 111 Họ tên ngời nhân tiền : Đỗ Tất Loan ( tổ trởng)

Địa chỉ : xí nghiệp II

Lí do chi : Chi lơng tháng 6 năm 2005 cho tổ

Số tiền : 10.820.911 ( Mời triệu tám trăm hai mơi nghìn chín trăm mời mộtđồng)

Kèm theo bảng thanh toán lơng chứng từ gốc

Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ ngời nhận tiền

Cuối tháng kế toán tiền lơng căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng của cácphòng ban, các tổ xí nghiệp để tổng hợp trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lơngtoàn Công Ty.

C.Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn Công Ty

Tháng 6 năm 2007mã

tên đơn vị (bộphận)

BHYT+ YT

Còn đợclĩnh

Tạm ứng

bộ phận q lý vănphòng bộ phậnq.lý phân xởngcông nhân trựctiếp sản xuấtCộng

* Thủ tục tính BHXH phải trả trực tiếp cho CBCNV

Công Ty mua BHXH cho CBCNV theo đúng điều lệ BHXH căn cứ vào hệsố lơng cấp bậc của ngời lao động Khi CBCNV nghỉ hởng trợ cấp BHXH thaylơng, căn cứ tính trợ cấp BHXH phải trả cho họ cũng là hệ số lơng đã đăng kýkhi mua BHXH.

Kế toán căn cứ vào giấy nghỉ ốm, giấy ra viện khi nhận đợc số phiếu nghỉ ốmcủa CBCNV Công Ty trích trả BHXH theo đúng chế độ nhà nớc quy định nhsau :

- Nghỉ thai sản : 4 tháng ( hởng nguyên lơng 4 tháng + trợ cấp tiền tã lót 1tháng theo lơng cấp bậc)

- Nghỉ bản thân ốm :

Trên 15 năm công tác đợc nghỉ 45 ngày / năm Dới 15 năm công tác đợc nghỉ tối đa 30 ngày / năm Trên 72 tháng : không đợc nghỉ

Trừ trờng hợp nghỉ thai sản đợc hởng nguyên lơng cấp bậc 5 tháng Các trờng hợp còn lại mỗi ngày đợc hởng 75 % lơng cấp bậc theo ngày

- Căn cứ vào phiếu ốm đau, thai sản và chế độ hiện hành hàng quý kế toán lơng– BHXH lập bảng tổng hợp thanh toán trợ cấp BHXH và gửi qua cơ quan cùngvới các chứng từ gốc sau khi cơ quan BHXH kiểm tra tiến hành chi trả cho ngờiốm.

VD : Cô Đỗ Thị Hà có hệ số lơng cấp bậc 2,25 nghỉ sinh con, cô đợc lĩnh tiềntrợ cấp là

2,25  210.000 đ  ( 4 +1 )  2.362.500 đ

VD : Cô Trần Thị Tuyến có hệ số lơng cấp bậc 1,58 đợc cơ quan y tế cho nghỉốm 5 ngày trong chế độ đợc BHXH duyệt số ngày thanh toán là 4 ngày số tiềntrợ cấp BHXH cô đợc nhận là :

1,58  210.000  75%  4  38.284 đ 26

( Mặt trớc ) Tên cơ sở y tế

Giấy chứng nhận Quyển 528 Nghỉ việc hởng BHXH Số 040

Họ và tên : Trần Thị Tuyến tuổi 26

Đơn vị công tác : CTY TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Lý do nghỉ việc : VPQ

Số ngày nghỉ : 5 ngày

( từ ngày 21/6 đến hết ngày 25/6/2007)

Ngày 25/6/2007 Xác nhận của phụ trách đơn vị Y Bác sĩ khám chữa bệnh Số ngày đợc nghỉ : 5 ngày