ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHÍNH CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 2 KIỂM TRA KIỂM TRA BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1. Tổng quan về hệ thống báo cáo tài chính 2.1. Tổng quan về hệ thống báo cáo tài chính 2.1 2.1 . . 1. Khái niệm: 1. Khái niệm: Hệ thống Hệ thống BCTC là những BCTC là những báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, phản ánh tổng hợp nhất kế toán hiện hành, phản ánh tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, công về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, công nợ và các luồng tiền cũng như tình hình tài nợ và các luồng tiền cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của DN. Nói cách khác, BCTC là phương tiện DN. Nói cách khác, BCTC là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của DN cho những người quan tài chính của DN cho những người quan tâm, giúp họ đưa ra các quyết định kinh tế. tâm, giúp họ đưa ra các quyết định kinh tế. 2.1.2. Phân loại: 2.1.2. Phân loại: 2.1.2.1. Theo nội dung phản ánh: 2.1.2.1. Theo nội dung phản ánh: - Báo cáo phản ánh tổng quát tình hình TS và - Báo cáo phản ánh tổng quát tình hình TS và NV NV - Báo cáo phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí - Báo cáo phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ - Báo cáo phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước thanh toán với Nhà nước - Báo cáo phản ánh tình hình lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo phản ánh tình hình lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo thuyết minh - Báo cáo thuyết minh 2.1.2.2. Theo thời gian lập: 2.1.2.2. Theo thời gian lập: - Báo cáo tài chính năm - Báo cáo tài chính năm - Báo cáo tài chính giữa niên độ - Báo cáo tài chính giữa niên độ 2.1.2.3. Theo tính bắt buộc: 2.1.2.3. Theo tính bắt buộc: - Báo cáo tài chính bắt buộc - Báo cáo tài chính bắt buộc - Báo cáo tài chính hướng dẫn - Báo cáo tài chính hướng dẫn 2.2. Hệ thống BCTC DN hiện hành ở Việt Nam 2.2. Hệ thống BCTC DN hiện hành ở Việt Nam 2.3. Kiểm tra hệ thống báo cáo tài chính 2.3. Kiểm tra hệ thống báo cáo tài chính 2.3.1. Mục tiêu: 2.3.1. Mục tiêu: - Để làm sáng tỏ nguồn gốc của hệ thống - Để làm sáng tỏ nguồn gốc của hệ thống thông tin trong hệ thống BCTC từ đầu vào thông tin trong hệ thống BCTC từ đầu vào - Hiểu được các chỉ tiêu trên hệ thống - Hiểu được các chỉ tiêu trên hệ thống BCTC, cho biết ý nghĩa của các chỉ tiêu và BCTC, cho biết ý nghĩa của các chỉ tiêu và mối quan hệ giữa chúng mối quan hệ giữa chúng - Xác minh độ tin cậy của các chỉ tiêu để có - Xác minh độ tin cậy của các chỉ tiêu để có quyết định đưa vào phân tích, nhận diện quyết định đưa vào phân tích, nhận diện thông tin. thông tin. 2.3.2. Ý nghĩa: 2.3.2. Ý nghĩa: - Giúp cho tất cả mọi đối tượng quan tâm đến - Giúp cho tất cả mọi đối tượng quan tâm đến hệ thống BCTC đều có thể hiểu được nguồn hệ thống BCTC đều có thể hiểu được nguồn thông tin đầu vào. Từ đó, thu nhận thông thông tin đầu vào. Từ đó, thu nhận thông tin, phân tích, đánh giá và ứng dụng thông tin, phân tích, đánh giá và ứng dụng thông tin để đưa ra quyết định. tin để đưa ra quyết định. - Qua việc xác minh độ tin cậy của thông tin, - Qua việc xác minh độ tin cậy của thông tin, để đánh giá hiệu quả của hoạt động tài để đánh giá hiệu quả của hoạt động tài chính, từ đó có thể phát huy mặt tích cực và chính, từ đó có thể phát huy mặt tích cực và đưa ra nhiều biện pháp khắc phục những đưa ra nhiều biện pháp khắc phục những mặt tồn tại. mặt tồn tại. 2.3.3. Đối tượng, trình tự và phương 2.3.3. Đối tượng, trình tự và phương pháp kiểm tra hệ thống BCTC: pháp kiểm tra hệ thống BCTC: 2.3.3.1. Đối tượng: 2.3.3.1. Đối tượng: là việc tìm kiếm những là việc tìm kiếm những sai lầm và gian lận. sai lầm và gian lận. 2.3.3.2. Trình tự: 2.3.3.2. Trình tự: - Bước 1: Kiểm tra khái quát - Bước 1: Kiểm tra khái quát - Bước 2: Kiểm tra kỹ thuật lập bảng - Bước 2: Kiểm tra kỹ thuật lập bảng - Bước 3: Kiểm tra tính chính xác của số - Bước 3: Kiểm tra tính chính xác của số liệu liệu 2.3.3.3. Phương pháp: 2.3.3.3. Phương pháp: - Phương pháp chọn mẫu - Phương pháp chọn mẫu - Phương pháp dựa vào dấu hiệu chỉ dẫn - Phương pháp dựa vào dấu hiệu chỉ dẫn - Phương pháp phối hợp kiểm tra từ - Phương pháp phối hợp kiểm tra từ nhiều phía nhiều phía - Phương pháp kiểm tra hiện vật. - Phương pháp kiểm tra hiện vật.