Hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

ĐẠI HỌC ĐÔNG Á TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÔNG Á PHÂN HIỆU ĐÀO TẠO KHÔNG CHÍNH QUY BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên Đề: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN & CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Nguyễn Thị Lương SVTH: …………………………… MSSV: ………………………… LỚP: …………………………… NGÀNH: …………………………… NIÊN KHÓA 2013-2014 SV: Lê Đức Nam Page 1 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á LỜI CẢM ƠN *********** Xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô Trường ĐẠI HỌC ĐÔNG Á đã giảng dạy ,truyền đạt kiến thức cho em trong suốt khoá học qua,xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Lương đã tận tâm giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp. Cảm ơn quý công ty TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG đã tạo điền kiện cho em đến học tập và thực hiện đề tài tốt nghiệp.Đặc biệt là sự nhiệt tình hướng dẫn của các Anh Chị trong phòng kế toán đối với em trong thời gian qua.Đây là điều quý báo mà không phải công ty nào cũng thực hiện được. SV: Lê Đức Nam Page 2 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á LỜI NÓI ĐẦU **** Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng rất lớn đến sự hình thành và phát triển của một doanh nghiệp, đó là vốn. Nhưng điều quan trọng đó là việc sử dụng đồng vốn bằng cách nào để mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho doanh nghiệp. Đó chính là vấn đề hiện nay các doanh nghiệp phải đương đầu. Mục tiêu cuối cùng và cao nhất của doanh nghiệp là vấn đề lợi nhuận tối đa đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý và sử dụng vốn là yếu tố hết sức quan trọng có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp thông qua các kết quả và hiệu quả kinh tế đạt được trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy nền kinh tế chuyển từ cơ chế hạch toán tập trung sang cơ chế thị trường theo định hướng XHCN, cùng với sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế đòi hỏi các doanh nghiệp phải có phương án sử dụng sao cho hợp lý, tiết kiệm và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất, từ đó chọn ra tiền đề vững chắc cho hoạt động trong tương lai của doanh nghiệp. Là một sinh viên sắp ra trường, em rất muốn vận dụng những kiến thức đã học ở nhà trường cùng với tình hình thực tế tại công ty để hạch toán, nghiên cứu và đề ra một số biện pháp nhằm làm cho hoạt động liên doanh của công ty ngày càng vững mạnh. Nhận thức được tầm quan trọng trên, trong quá trình thực tập tại công ty TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG em đã chọn đề tài “Hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu” để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình. Trong quá trình nghiên cứu và viết đề tài do trình độ và thời gian có hạn nên trong Báo cáo thực tập sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Do đó, mong được những ý kiến đóng góp của các thầy cô cũng như các anh, chị trong công ty. Xin chân thành cảm ơn. MỤC LỤC SV: Lê Đức Nam Page 3 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á PHẦN I TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG. 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG. Hoạt động bán hàng chủ yếu của Công ty là bán buôn và bán lẻ đưa các sản phẩm của mình vào thị trường thông qua sự maketing của nhân viên kinh doan và nhân viên phòng dự án gồm 10 người có nhiệm vụ phát triển thị trường và triển khai đưa các sản phẩm của Công ty ra toàn bộ thị trường miền bắc. Thông qua các đơn đặt hàng của các đại lý phân phối, các cửa hàng, dự án, khách hàng có ký hợp đồng kinh tế 1.1.1. Danh mục hàng hoá của Công ty TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG. Công ty TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG không cần nhập khẩu trực tiếp hàng mà nhận hàng từ Tổng công ty trong thành phố Hồ Chí Minh gửi ra. Công ty bán phân phối cho các đại lý trên địa bàn Hà Nội và khắp khu vực phía Bắc. Và có thể bán trực tiếp cho khách lẻ nếu có yêu cầu của khách hàng. * Sản phẩm của Công ty: Điều hòa không khí SUMIKURA – Sản phẩm của tập đoàn APPOLO liên doanh với MIFUJI - JAPAN là một thương hiệu mới trên thị trường Việt Nam. Điều hòa SUMIKURA được sản xuất tại Malaixia và được nhập khẩu nguyên chiếc do Công ty TNHH TRUỲÊN THÔNG MINH PHƯƠNG độc quyền phân phối. Điều hòa SUMIKURA có nhiều loại được phân loại theo công suất: + 9.200 BTU/h +12.200 BTU/h +18.000 BTU/h +24.000 BTU/h +28.000 BTU/h +36.000 BTU/h SV: Lê Đức Nam Page 4 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á +50.000 BTU/h Các máy công suất như trên với hai loại: 1 chiều và 2 chiều sẽ đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng của mọi gia đình, nhà hàng và các văn phòng loại nhỏ. Model các loại như sau: ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG (Hai cục một chiều lạnh) Model Công suất (BTU/h) APS/APO – 092 9.200 APS/APO – 120 12.200 APS/APO – 180 18.000 APS/APO – 240 24.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG (Hai cục hai chiều nóng lạnh) Model Công suất (BTU/h) APS/APO - H092 9.200 APS/APO – H120 12.200 APS/APO - H180 18.000 APS/APO - H240 24.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG (Hai cục một chiều lạnh) Model Công suất (BTU/h) APF/APO – 280 28.000 APF/APO – 360 36.000 APF/APO – 500 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG (Hai cục hai chiều lạnh) SV: Lê Đức Nam Page 5 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á Model Công suất (BTU/h) APF/APO – H280 28.000 APF/APO – H360 36.000 APF/APO - H500 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA ÂM TRẦN CASSETTE (Hai cục một chiều lạnh) Model Công suất (BTU/h) APC/APO – 280 28.000 APC/APO – 360 36.000 APC/APO – 500 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI ÁP TRẦN (Hai cục một chiều lạnh) Model Công suất (BTU/h) APL/APO – 280 28.000 APL/APO – 500 50.000 1.1.2. Thị Trường của Công ty Cổ phần Cơ Điện Lạnh SUMI. Công ty TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG nói chung và của Chi nhánh Công ty tại Hà Nội ,Đà Nẵng nói riêng là chuyên phân phối các sản phẩn máy điều hoà cao cấp thương hiệu APPOLLO cho toàn bộ thị trường miền bắc. Kể từ khi thành lập Công ty đã đưa sản phẩm của mình có mặt trên khắp mọi miền của đất nước. Trong những năm gần đây sản phẩm của Công ty liên tục gia tăng về số lượng và nâng cao về chất lượng. Chi nhánh đã trở thành bộ phận chính của Công ty 1.1.3. Phương thức bán hàng của Công ty TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG. Công ty chỉ áp dụng hai hình thức bán hàng là hình thức bán buôn và bán lẻ: 1.1.3.1. Bán buôn SV: Lê Đức Nam Page 6 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á Trong hình thức bán buôn, công ty bán buôn theo hai phương thức: bán buôn qua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng. Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì phương thức này giúp cho công ty tiêu thụ hàng hoá với số lương lớn, tránh hiện tượng thất thoát và thu hồi vốn nhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty. Bán buôn thường dựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơn đặt hàng của khách hàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty Hiện nay công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng. Mức giá bán giới hạn trong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra. Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá để khuyến khích khách hàng mua nhiều. Về phương thức thanh toán, công ty săn sàng chấp nhận mọi phương thức thanh toán của khác hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc chuyển khoản, ngân phiếu và ngoại tệ. 1.1.3.2. Bán lẻ Hiện nay công ty chỉ áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp. Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng. Hàng ngày, thủ kho phải lập báo cáo bán hàng để đua lên phòng kế toán kèm theo báo cáo quỹ tiền mặt và lênh giao hàng 1.1.4. Quy trình xuất kho hàng hoá + Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng (lệnh giao hàng được lập theo mẫu số 01/SKT) + Bước 2: Lập phiếu xuất kho Thủ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng sẽ lập lệnh xuất kho. Trên phiếu xuất kho phải ghi rõ chính xác tên từng loại hàng và số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “ số lượng theo yêu cầu”. SV: Lê Đức Nam Page 7 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên: 1 liên lưu tại quyển (thủ kho giữ và vào sổ), 1 liên chuyển cho khách hàng, 1 liên chuyển cho kế toán, 1 liên chuyển về đơn vị báo cấp hàng. + Bước 3: Phê duyệt xuất kho. Phiếu xuất kho được chuyển lên cho những người có thẩm quyền phê duyệt. Nếu ban giám đốc không phê duyệt thì chuyển cho thủ kho kiểm tra lại. Nếu phê duyệt ban giám đốc kí vào giấy xuất kho + Bước 4: thủ kho xuất hàng Căn cứ vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, thủ kho tiến hành xuất hàng và ghi số lượng thực vào cột “ số lượng thực xuất” thủ kho phải đối chiếu và kiểm tra khớp đúng thông tin thực tế với thông tin đã được cung cấp trên lệnh giao hàng về người nhận hàng mới được xuất hàng. Người nhận hàng có thể là lái xe vận chuyển hoặc đại diện khách mua hàng. .+Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếu xuất kho. +Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hoá khi xe ra cổng và kí nhận vào giấy xuất kho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hoá ra vào cổng. +Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán: hai liên phiếu xuất kho sẽ được chuyển về cho kế toán bao gồm 1 quyển cho kế toán đơn vị, 1 quyển liên chuyển cho kế toán của đơn vị báo cấp hàng để theo dõi công nợ. + Bước 8: Quyết toán công việc. Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hoá nhập xuất, tồn đầy đủ và chính xác. Đầu kỳ lập và gửi báo cáo lên ban giám đốc. Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng Khách hàng có nhu cầu (1) SV: Lê Đức Nam Page 8 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á NVKD, dự án tiếp nhận thông tin(2) Kế toán kiểm tra (3) Giám đốc ký duyệt (4) Thủ kho xuất hàng (5) Lái xe Giao hàng (6) Kiểm tra (7) Dvụ chăm sóc KH sau bán hàng (1) Khách hàng (đại lý, cửa hàng, các công trình ) khi có nhu cầu mua hàng giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng yêu cầu thì nhất thiết phải có đơn đặt hàng và gửi về Công ty qua điện thoại, fã, hoặc nhân viên kinh doanh trực tiếp quản lý. SV: Lê Đức Nam Page 9 ĐẠI HỌC ĐÔNG Á (2) Nhân viên kinh doanh: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng nhân viên kinh doanh có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng và phải được ký xác nhận của khách hàng. Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về cho kế toán bán hàng Công ty. (3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặt hàng, xác định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tin người nhận. Kiểm tra và hoàn thành thủ tục để xuất hàng. (4) Giám đốc chi nhánh: xem xét các đơn hàng, ký duyệt đơn hàng. Đối với những đơn hàng không nằm trong chính sách được bán hàng phải báo cáo với lãnh đạo công ty để xin ý chỉ đạo giải quyết đơn hàng. (5) Thủ kho: Sau khi nhận được lệnh điều hàng của kế toán bán hàng phải kiểm tra tính hợp lý của hàng hoá và địa chỉ giao hàng, viết biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra nếu thấy thời gian giao hàng không đảm bảo thì phải báo ngay cho kế toán bán hàng để cùng nhau có hướng giải quyết. Hướng dẫn lái xe đi giao hàng. (6) Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàng trên chứng từ và thực tế trên xe. Kiểm tra lại địa chỉ giao hàng và người nhận hàng. Sau khi giao nhận để khách hàng ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có) trên biên bản giao nhận hàng hoá. Nộp lại biên bản giao nhận hàng hoá cho thủ kho ngay sau khi về kho để tiếp tục vận chuyển tiếp theo. (7) Chăm sóc khách hàng: Kiểm tra lại xem khách hàng đã nhận hàng đúng số lượng, đúng chủng loại theo đơn hàng đã đặt hay chưa. Số lượng phiếu bảo hành có khớp với số lượng hàng hay không. Thái độ phục vụ của lái xe, của nhân viên giao hàng của nhân viên kinh doanh có ân cần, nhiệt tình hay không 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TRUYỀN THÔNG MINH PHƯƠNG. - Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Giám đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọi hoạt động kinhdoanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan tới mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, có quyền tổ chức bộ máy quản lý, lựa chọn, đề bạt, bổ nhiệm, bãi miễn, khen thưởng và kỷ luật cán SV: Lê Đức Nam Page 10 [...]... còn phải thu nội bộø SV: Lê Đức Nam Page 23 ĐẠI HỌC ĐƠNG Á III/ KẾ TỐN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁC: Nợ phải thu khác là các khoản nợ phải thu ngồi các khoản đã phản ánh ở các tài khoản từ TK 131 đến TK 136 Nợ phải thu khác thường bao gồm: - Gía trị tài sản thiếu hụt chờ xử lý - Các khoản phải thu khác còn lại như: khoản thiệt hại bắt bồi thường, các khoản cho mượn vật tư tiền vốn, các khoản phải thu. .. LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ A- KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN: * Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản cố định, là các hình thức tiền tệ và tài sản có thể chuyển ngay thành tiền cho đơn vị sỡ hữu bao gồm : tiền đồng Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, đá q , các loại ngân phiếu… được quản lý dưới hình thức : tiền mặt, tiền gởi ngân hàng ,tiền đang... : Tiền đang chuyển hiện có cuối kỳ SV: Lê Đức Nam Page 19 ĐẠI HỌC ĐƠNG Á SV: Lê Đức Nam Page 20 ĐẠI HỌC ĐƠNG Á B/ KẾ TỐN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU: Nợ phải thu là một bộ phận của tài sản lưu động được biểu hiện dưới hình thái là các khoản nợ phải thu như phải thu của khách hàng, thu GTGT đầu vào khấu trừ, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác I/ KẾ TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1/ Định nghĩa : Nợ phải. .. hàng đã ứng trước SD: các khoản nợ cuối kỳ còn phải thu khách hàng SV: Lê Đức Nam SD: Các khoản khách hàng ứng trước hiện có Page 22 cuối kỳ ĐẠI HỌC ĐƠNG Á II/ KẾ TỐN NỢ PHẢI THU NỘI BỘ: Nợ phải thu nội bộ là các khoản nợ phải tghu phát sinh nội bộ giữa các đơn vị của cùng một cơng ty,tổng cơng ty như: - Phải thu về số vốn đã cấp - Phải thu về các khoản đã chi hộ ,các khoản doanh thu bán hàng trong nội... cấp vốn, quyết định thu hồi vốn -Biên bản giao nhận vốn - Phiếu chi,giấy báo nợ,phiếu thu, giấy báo có 2 /Kế tốn chi tiết: Doanh nghiệp phải mở sổ chi tiết riêng cho từng khoản nợ phải thu nội bộ Trong đó lại mở sổ chi tiết theo từng đơn vị có phát sinh cơng nợ 3/ Kế tốn tổng hợp: a/ Tài khoản sử dụng: Tk 136 phải thu nội bộ: TK 136 Các khoản nợ phải thu Các khoản nợ đã thu nội bộ nội bộ SD: các khoản. .. chất: là tài khoản tài sản * Kết cấu: TK 112 Các khoản tiền đã gởi vào ngân hàng Các khoản tiền đã rút ra khỏi ngân hàng SD: Các khoản tiền hiện còn gởi ở ngân hàng * * Các quy định trong việc gởi và rút TGNH: - Mọi khoản tiền gởi vào ngân hàng hoặc rút ra khỏi ngân hàng phải theo đúng quy định của ngân hàng - Mọi khoản giao dịch thanh tốn giữa các doanh nghiệp có tài khoản mở tại ngân hàng đều phải thanh... ty chỉ sử dụng tiền mặt VNĐ B/ Trình tự hạch tóan: Dựa vào các phiếu thu (chi) kế tốn sẽ ghi tăng (giảm) tài khoản tiền mặt Nếu tài khoản tiền mặt tăng thì kế tốn sẽ ghi vào bên Nợ TK 111 và ngược lại nếu tài khoản tiền mặt giảm thì kế tốn hạch tốn vào bên Có TK 111 Các nghiệp vụ thực tế tại cơng ty: Nghiệp vụ 1: Ngày 16/3 cty thu tiền thi cơng xây dựng nhà ở dân dụng của Huỳnh Thị Thu số 443/83 Lê... đã thu được SD: Các khoản nợ phải thu hiện có cuối kỳ SV: Lê Đức Nam Các khảon nợ pjhải thu khác Chênh lệch số đã thu khác lớn hơn số phải thu khác Page 24 ĐẠI HỌC ĐƠNG Á IV/ KẾ TỐN DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI: 1/ Quy định về dự phòng: Dự phòng nợ phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu có thể khơng thu được do con nợ khơng có khả năng thanh tốn trong năm kế. .. CHỨNG TỪ SỐ TIỀN TK ĐỐI S Ố DIỄN GIẢI NGÀY GHI ỨNG NỢ CĨ CHÚ 5/ Kế tốn tổng hợp: a/ Tài khoản sử dụng: TK 131: “ phải thu khách hàng” - Mục đích: Phản ánh các tài khoản phải thu và tình hình thanh tốn đối với khách hàng về cung cấp sản phẩm, hàng hố, dịch vụ - Tính chất: đây là tài khoản lưỡng tính - Kết cấu: TK 131 Các khoản nợ phải thu Các khoản nợ phải của khách hàng thu của khách hàng Các khgoản... nộp tiền - Biên lai thu tiền - Giấy báo có ngân hàng 3/ Kế tốn tổng hợp: a/ Tài khoản sử dụng: TK 113:” Tiền đang chuyển” TK cấp 2: - TK 1131: tiền Việt Nam - TK 1132: ngoại tệ * Mục đích: phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc để thanh tốn nhưng chưa nhận được giấy báo có * Tính chất : Tài khoản tài sản * Kết cấu: TK 113 Các khoản tiền đã gởi vào Số kết chuyển vào các . THU PHẢI TRẢ A- KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: * Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản cố định, là các hình thức tiền tệ và tài sản có thể chuyển ngay thành tiền cho đơn vị. PHƯƠNG em đã chọn đề tài Hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình. Trong quá trình nghiên cứu và viết đề tài do trình độ và thời gian có hạn nên. nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền. I/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 1/ Định nghĩa và nhiệm vụ của kế toán tiền mặt: Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng