báo cáo tốt nghiệp công tác kế toán tại công ty cp thương mại quốc tế thành như

Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán- hình thức sổ kế toán tại Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh I>Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần quố

Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức

bộ máy kế toán- hình thức sổ kế toán tại Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh

I>Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần quốc tế th ơng mại Thành Nh :

Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh hoạt động sản xuất kinh doanhchủ yếu là sản xuất gia công các loại mũ mềm xuất khẩu ra nớc ngoài Ngoài

ra công ty còn sản xuất một số mặt hàng mũ tiêu thụ trong nớc Là một doanhnghiệp t nhân công ty mũ xuất khẩu đã thực hiện chế độ hạch toán kinh tế.Việc tổ chức công tác kế toán thực hiện nghiêm chỉnh theo chế độ của nhà n-

ớc và có sự vận dụng phù hợp với đặc điểm của công ty Hiện nay, công tác kếtoán tập hợp chi phí sản xuất của công ty dợc tập hợp theo những khoản mụcsau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chủ yếu là đợc nhập từ nớc ngoài

dành cho việc sản xuất mũ xuất khẩu ra nớc ngoài Công ty còn nhập một số nguyên vật liệu ngay tại trong nớc Bao gồm:

+ Nguyên vật liệu chính:

Để tạo ra những sản phẩm của công ty là nhữg chiếc mũ thì nguyên vật liệu lànhng loại vải ( vải cotton, vải dạ, vảI len…), l ỡi trai ( lỡi trai cứng và mềm).), l

+ Nguyên vật liệu phụ:

Là nhhng nguyên vật liệu nh: Khoá, mác, mếc, nẹp nhựa, khuy chỏm, chỉ, kimmay, ăng dầu…), l

- Chi phí nhân công trực tiếp: Là những khoản phảI chi trả cho công

nhân trực tiếp sản xuất nh: lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp có tínhchất lơng, các khoản trích nộp theo lơng nh: BHH, BHYT, KPCĐ

- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí trực tiếp tham gia vào quá

trình sản xuất ở phạm vi phân xởng gồm:

+ Chi phí chi trả lơng và các khoản trích theo lơng cho cán bộ quản lý phân ởng

x-+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất ding cho phân xởng

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm nhà cửa, máy móc, thiết bị, vật kiếntrúc…), l

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: nh tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, chi phí sửacha TSCĐ cho thuê ngoài

+ Chi phí khác bằng tiền: bao gồm các khoản chi hội họp, hiếu hỉ, tiền bồi d ỡng ca ăn đêm

Mặc dù là Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh nhng em khônghạch toán chi phí sản xuất xuất khẩu ra nớc ngoài mà em chỉ nghiên cứu Công

ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh tiến hành tập hợp chi phí sản xuất một

số sản phẩm mu tiêu thụ trong nớc, công ty tập hợp chi phí sản xuất theo

ph-ơng pháp kê khai thờng xuyên và tính giá vốn hàng xuất kho là phph-ơng phápbình quân cả kì dự trữ

II>Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần quốc tế th ơng mại Thành Nh :

Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh áp dụng hình thức kế toán tậptrung để phù hợp với điều kiện, trình độ của cán bộ kế toán và quản lý Bộmáy kế toán bao gồm 5 ngời: có 2 nhân viên trình độ đại học, 3 nhân viêntrình độ trung cấp 4 ngời tập trung tại phòng tài vụ, một ngời tập trung tạiphòng lao đông tiền lơng

1

Kế toán trởng

III>Hình thức sổ kế toán đ ợc sử dụng tại công ty:

Công ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ, các loại sổ đợc sử dụngtrong công ty:

- Sổ chi tiết thanh toán

- Sổ chi tiết vật t, thành phẩm, hàng hoá

- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

- Thẻ tính giá thành sản phẩm

- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

- Sổ chi tiết thanh toán

- Sổ chi tiết chi phí trả trớc, chi phí phải trả

Đề bài Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh hạch toán hàng tồn kho theophơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấutrừ Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho là phơng pháp bình quân cả kỳ dựtrữ Hoạt động của công ty trong tháng 2 năm 2004 ( Chỉ hạch toán tiêu thụtrong nớc )

A Số d đầu kỳ các tàI khoản:

112 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000

131 Phải thu của khách hàng 181.900.000

138 Các khoản phải thu khác 81.462.033

và công nợ

153 C«ng cô, dông cô 23.750.000

154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh DD 39.457.967

B sè d chi tiÕt c¸c tµI kho¶n

* TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

*TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu

M sè· kh¸ch Lo¹i vËt liÖu §VT Sè lîng Thµnh tiÒn

C các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ;

1.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/2 Hoá đơn GTGT số 455645, công ty nhậpkho vải của công ty Bình Minh Đơn giá cha có thuế VAT 10% Công ty chathanh toán tiền hàng

2.Phiếu nhập kho số 312, ngày 2/2 Hoá đơn GTGT số579898, công ty nhậpkho lỡi trai của công ty Hoàng Gia Đơn giá cha thuế VAT 10% Công ty chathanh toán tiền hàng

3.Phiếu xuất kho số 411, ngày 2/2 Xuất vải cotton cho phân xởng sản xuất:

12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/2 Hoá đơn GTGT số177869 Công ty muahàng của công ty Phong Phú cha thanh toán tiền hàng Đơn giá cha có thuếVAT 10%.

20.Phiếu nhập kho số 319 ngày 13/2 Hoá đơn GTGT số 355479 Công ty muahàng của công ty xăng dầu Petrolimex.Đơn giá cha có thuế VAT 10% Công

27.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% )

28.Trích khấu hao ở bộ phận sản xuất:

31.Phiếu nhập kho số 320, ngày 16/2 nhập kho từ bộ phận sản xuất:

- Mũ MA.234: 6.100 chiếc

- Mũ TG.198: 5.900 chiếc

- Mũ HVM.753: 4.000 chiếc

32 Công ty mua máy thêu dàn của công ty TNHH Hoàng Tú, Hoá đơn GTGT

số 689812, tỉ lệ khấu hao 14% Giá mua thoả thuận cha thuế VAT 10% là35.000.000 Chi phí lắp đặt, vận chuyển cha thuế 10% là 1.500.000 Tất cả

đã trả bằng tiền mặt ngày 16/2, phiếu chi số 518 Biên bản giao nhân số 2833.Phiếu thu tiền số 611 ngày 17/2, công ty thu tiền nợ của khách hàng từ đầutháng:

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.792.406

35.Ngày 19/2, hoá đơn bán hàng số 231948 Phiếu xuất kho số 421, bán chocông ty Minh Sơn ( đơn giá cha thuế VAT 10% ) Công ty đã thu đợc tiền hàng theo phiếu thu số 612.

36.Phiếu xuât kho số 422 điều chuyển từ kho của công ty sang kho đại lý số

891 Lý Thờng Kiệt ngày 19/2

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.464.200

38.Phiếu chi tiền số 521 ngày 20/2, trả tiền cho công ty xăng dầu Petrolimex,

số tiền là 35.695.000 đ

39.Ngày 21/2, chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ , công ty đã chi trảbằng tiền mặt theo phiếu chi số 522 số tiền là 2.610.000

40.Công ty Minh Sơn trả lai 720 chiếc mũ MA.234 và 850 chiếc mũ TG.198

do may sai qui cách, công ty đã kiểm nhận và nhập kho đủ theo phiếu nhậpkho số 321, công ty đã trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 523 ngày 22/2.41.Báo cáo bán hàng của cơ sở đại lý, đại lý đã thanh toán tiền hàng cho công

ty bằng tiền mặt sau khi trừ 3% hoa hồng đợc hởng Phiếu thu số 613 ngày23/2

8

42.Hoá đơn bán hàng số 231949, công ty bán hàng cho công ty Tuấn Việt(hoá đơn cha có thuế VAT 10% ) Phiếu xuất kho số 423, khách hàng chathanh toán Ngày 23/2.

- Mò TG.198 = - = 3.164.302

57.370.000 16.590.000

TK 621-MA.234 TK 621-TG.198

(3) 8.800.000

(6) 2.835.000 11.635.000 (31) (3) 8.800.000(6) 2.745.000 11.545.000 (31)11.635.000 11.635.000 11.545.000 11.545.000

(3) 8.000.000

(6) 2.115.000 10.115.000 (31) (3) 16.590.000(6) 3.152.100 19.742.100 (31)10.115.000 10.115.000 19.742.100 19.742.100

(26) 22.180.000

(27) 4.214.200 26.394.200 (31)

(26)18.600.000(27) 3.534.000 22.134.000 (31)16.394.200 26.394.200 22.134.000 22.134.000

S60.930.420 60.930.420 25.485.650 25.485.650

16

(8) 29.040.000(10) 8.613.000(14) 4.895.000(16) 2.904.000(23) 46.035.000(38) 35.695.000

42.960.00029.040.000 (1)8.613.000 (2)4.895.000 (4)2.904.000 (7)46.035.000 (12)35.695.000 (20)

181.900.000(41) 4.750.680(42) 77.660.000(45) 76.780.000(46) 38.912.500(50) 42.900.000

181.900.000 (33)77.660.000 (44)76.780.000 (47042.900.000 (48)38.912.500 (49)

733.045.320 498.117.150 241.003.180 418.152.500

17

TK 214 TK 21119.163.319 1.835.600.000

41.711.962 (28)5.254.976 (34) (32) 37.000.00066.130.257 1.872.600.000

72.250.000 (35)139.641.200 (41)4.318.800 (41)70.600.000 (70)69.800.000 (45)35.375.000 (46)35.375.000 (46)39.000.000 (50)39.000.000 (50)

( 40) 4.625.000(57) 25.485.650

13.630.0007.225.000 (35)13.964.120 (41)431.880 (41)7.060.000 (42)6.980.000 (45)3.537.500 (46)3.537.500 (46)3.900.000 (50)3.900.000 (50)505.360.000 30.110.650 50.536.000

(40) 46.250.000 46.250.000 (53) (37) 101.458.800 101.458.800 (41)46.250.000 46.250.000 101.458.800 101.458.800

49.188.350 (35)101.458.800(36)49.018.500 (42)47.466.000 (45)54.014.250 (50)346.566.900 346.566.900 379.442.610 346.566.900

TK 911(51) 25.261.476

(54) 315.128.390

(56) 118.720.134 459.110.000 (55)

459.110.000 459.110.000

19

Phần I:kế toán tscđ và chi phí tscđ

TSCĐ của công ty bao gồm các loại máy may, máy thêu, các thiết bịchuyên ding, nhà xởng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công

ty Mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá TSCĐ và thời gian củatài sản đó

Hàng tháng căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đa đợc cấp trên phê duyệt đối vớitừng loại TSCĐ để tính ra mức khấu hao hàng tháng

Nguyên giá TSCĐ

Mức khấu hao hàng tháng = - Tỉ lệ khấu hao

12 thángNghiệp vụ 32: Mua một dàn máy thêu giá cha thuế 35.000.000 đ

Trong tháng 2,máy móc thiết bị của công ty có nguyên giá là: 989.937.120, tỉ

lệ khấu hao là 14%

989.937.120Mức khấu hao hàng tháng = - x 14% = 11.549.266

12

Khi tính dợc mức khấu hao hàng tháng ta lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi vào sổ TSCĐ

22

KÌm theo …), l chøng tõ gèc

24

Th¸ng n¨m

®a vµo södông

Nguyªn gi¸

TSC§

KhÊu hao n¨m Sè KH trÝch

c¸c n¨m trícchuyÓn sang

Luü kÕ sè KHhoÆc ghi gi¶mTSC§

Gi¸ trÞ cßn l¹icña TSC§TL%

MøckÕho¹ch

28 16/2 M¸y thªu

dµn

VN 2/2004 35.000.000 10% 19.163.319 46.966.938 66.130.257

25

PhÇn II: kÕ to¸n thu mua nguyªn vËt liÖu vµ dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ vËt liÖu trong sö dông

KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu b»ng TK 1522 Khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho, c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnhgÝa xuÊt khgo nguyªn vËt liÖu lµ ph¬ng ph¸p c¶ k× dù tr÷

§¬n gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ tån §K + gi¸ thùc tÕ nhËp TK

b×nh qu©n =

-Sè lîng tån §K + -Sè lîng nhËp TK Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng vËt liÖu XK x §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n

NhËp kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 1,2,4,,5,7,11,12,17,20

XuÊt kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 3,6,9,13,15,18,19,21,22,24

VÝ dô: ë nghiÖp vô 1VËt liÖu : V¶i cottonTån §K: 1.400 m, gi¸ thùc tÕ tån §K: 11.200.000NhËp trong k×: 3.300 m, gi¸ thùc tÕ nhËp trong k×: 26.400.000

Sè: 01

§VT: §ångChøng tõ Néi dung nghiÖp

vô kinh tÕ ph¸tsinh

Ghi cã TK 111

Sè Ngµy Tæng sètiÒn TK 152 Ghi nî c¸c TKTK 153 TK 133

313 4/2 NK Khuy chám

cña c«ng ty §µi B¾c

5.775.000 5.250.000 525.000

316 8/2 NK NÑp nhùa

cña c«ng ty Ch©u Long

3.839.000 3.490.000 349.000

318 11/2 NK bao b× cña

c«ng ty bao b×

Long Nguyªn (ThuÕ VAT 5%)

18.676.350 17.787.000 889.350

28.290.350 8.740.000 17.787.000 1.763.350

27

B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i

Ngµy 13/2/2004Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu nhËp kho

Sè: 02

§VT: §ångChøng tõ Néi dung nghiÖp vô

kinh tÕ ph¸t sinh Ghi cã TK 331

KÌm theo…), l chøng tõ gèc

B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i

Ngµy 14/2/2004Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu xuÊt kho

Sè: 03

§VT: §ångChøng tõ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ

TK 621 TK 627

411 2/2 XuÊt v¶i cho PX s¶n xuÊt 25.600.000 25.600.000

412 6/2 XuÊt lìi trai cho PX SX 7.695.000 7.695.000

413 7/2 XuÊt kho¸ cho PXSX 4.287.500 4.287.500

414 9/2 XuÊt khuy chám cho PXSX 5.136.000 5.136.000

13/2 XuÊt kho bao b× cho PXSX 627 153 5.925.000

Sæ chi tiÕt

vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸

Tªn Kho: NVL TµI kho¶n: 152

Tªn vËt liÖu: v¶i cotton Trang sè :01

§¬n vÞ tÝnh: mÐtChøng tõ

§¦

§¬ngi¸

Tªn vËt liÖu: Lìi trai Trang sè: 02

§VT: C¸iChøng tõ

33

Tªn vËt liÖu: M¸c Trang sè: 05

§VT:C¸i

Tªn vËt liÖu: NÑp nhùa Trang sè: 06

§VT: c¸iChøng tõ

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ §¬n gi¸ Nh©p XuÊt Tån

317 9/2 NK chØ ®en cña cty

Tªn vËt liÖu: X¨ng Trang sè: 09

§VT: LÝtChøng tõ

gi¸

319 13/2 NK x¨ng cña cty Petrolimex 331 5.900 5.500 32.450.000

38

Tªn vËt liÖu: Thïng carton Trang sè: 10

§VT: C¸iChøng tõ

gi¸

318 11/2 NK thïng carton cña cty

Chøng tõ

gi¸

419 11/2 NK Tói nilon cña cty LN 111 3.000 2.100 6.300.000

1.400 4.200.000

40

Tªn vËt liÖu: B¨ng d¸n Trang sè : 12

§VT: CuénChøng tõ

Phần III: kế toán chi phí nhân công và trích bhxh,

bhyt, kpcđ thu nhập của ngời lao động

Do đặc thù của công ty là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu, nên hiện naycông ty áp dụng chế độ quĩ lơng nhất định theo tỉ lệ % trên doanh thu Tổngquĩ lơng của công ty phụ thuộc vào các đơn đặt hàng làm gia công sản phẩmcới khách nớc ngoài Tổng quĩ lơng của công ty đợc xác định nh sau:

Tổng quĩ lơng = Tổng sản lợngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công 1 đơn

vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ hiện thời

Trong quĩ lơng nhất định đó, công ty phảI đảm bảo thanh toán sao cho phùhợp đảm bảo đời sống công nhân Tiền lơng của cán bộ công nhân viên sẽ đợcthực hiện làm 2 kì trong một tháng: tạm ứng vào mngày 22 và thanh toán vàongày 7 tháng sau

đối với công nhân sản xuất trực tiếp tại các phân xởng thì tiền lơng đợc tínhtrên cơ sở số lợng sản phẩm hoàn thanhf trong tháng và đơn giá tiền lơng theotừng loại hàng do phòng lao động tiền lơng tính toán trên cơ sở số liệudophongf kĩ thuật cung cấp và giao cho từng phân xởng.Đơ giá tiền lơng chotừng sản phẩm đợc chia thành đơn giá chi tiết cho từng công đoạn theo quitrình sản xuất sản phẩm cụ thể:

Đơn giá tiền lơng cho từng công đoạn = Đơn giá cho một sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất 1 sản phẩm x thời gian tiêu hao cho từng công

đoạn.

Cụ thể đơn giá tiền lơng công nhân sản xuất mũ lỡi trai MA234 đợc chiathành từng công đoạn nh sau:

42

Bảng cân đối lơng sản phẩm

Tháng 2/2004Tên sản phẩm: Mũ lỡi trai MA.234 – 6.100 sản phẩm

Đơn giá 38,8 18,6 6,7 21,7 20,5 39,3 18,9 28 36 44,6 10 68,6 …), l

CĐ

hệ thống Sơ lỡitrai Đè lỡitrai Sơ trụ Can balá

Can thành kín

Sơ đè hậu

May nẹp nhựa

May khoá May mác

Hai kim trớc và hậu

Tán chỏm

VSCN,th

êu lỗ, phụ khoá …), l Nguyễn

Cẩm Ly

1.300 1.890 2.850 780 1.600 1.280 2.800 2.600 1.200

…), l …), l …), l …), l …), l …), l …), l …), l …), l …), l …), l Cộng 6.1000 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100

44

Nhìn vào bảng cân đối sản phẩm, kế toán tính lơng cho chi Nguyễn Cẩm Ly ởphân xởng may chuyền 2 có hệ số lơng là 2,01.

stt Tên công đoạn Số lợng( cái) đơn giá

B¶ng thanh to¸n l¬ng

Th¸ng 2/2004ChuyÒn may II

BHYT Kh¸cC«ng TiÒn C«ng TiÒn

46

L¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n, trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cã ë nghiÖp vô (26)

15/2 TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho

CNV trùc tiÕp SX 622 334 57.370.00015/2 tÝnh k¬ng cho CNV PX 627 334 9.670.000

10.900.3001.854.4004.027.800

KÌm theo…), lchøng tõ gèc

47

Phần IV: kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành

Sau khi tập hợp chi phí xong ta tiến hành tính giá thành đơn vị nhập kho vàgiá thành đơn vị xuất kho

48

Giá trị thành phẩm DD ĐK + PS trong kì(1)

*Giá thành đơn vị nhập kho =

-Số lợng thành phẩm nhập kho

Giá trị thành phẩm DD ĐK của mũ MA.234: 13.627.289

Tổng chi phí phát sinh trong kì của mũ MA.234: 117.916.423

Tổng 621 ( MA.234 ) = 11.635.000

Tổng 622 ( MA.234 ) = 26.394.200

Tổng 627 ( MA.234 ) = 79.887.223

Số lợng mũ nhập kho trong kì là: 6.100 chiếc

Suy ra, ta có giá thành đơn vi nhập kho của Mũ MA.234

13.627.289 + 117.916.423( MA.234) = - = 21.564

5.900Giá trị thành phẩm Đ ĐK của mũ HVM.753: 10.180.000

Tổng chi phí phát sinh trong kì mũ HVM.753: 90.787.520

Số lợng nhập kho trong kì: 4.300

10.180.000 + 90.787.520( HVM.753 ) = - = 23.480

4.300

Giá thành đơn vị Giá trị thành phẩm ĐK + ( 1)

xuất kho =

Số lợng TP tồn ĐK + Số lợng NK trong kì

Giá thành đơn vị xuất kho của mũ MA.234

4.520.000 + 131.543.712( MA.234 ) = - = 20.933

400 + 6.100

2.875.000 + 115.543.642( TG.198 ) = - = 19.255

250 + 5.900

49