TÀI LIỆU BÁO cáo kế TOÁN

CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 2 BÁO CÁO KẾ TOÁN Chương này nhằm giới thiệu các vấn đề: • Khái niệm, vai trò, tác dụng của báo cáo kế toán • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo xác định kết quả kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bảng thuyết minh Báo cáo tài chính   Giới thiệu IAS Framework và Chuẩn mực chung • IAS Framework là “Khuôn mẫu về việc lập và trình bày báo cáo tài chính” (Framework for Preparation and Presentation of Financial Statements) • Bộ Tài chính ban hành Chuẩn mực chung theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC ngày 31.12.2002 dựa trên nền tảng của IAS Framework. Đây là một chuẩn mực khá đặc biệt vì nó không đi vào một vấn đề kế toán cụ thể nào mà đưa ra các khái niệm, nguyên tắc và yêu cầu cơ bản của kế toán tài chính • IAS Framework là “Khuôn mẫu về việc lập và trình bày báo cáo tài chính” (Framework for Preparation and Presentation of Financial Statements) • Bộ Tài chính ban hành Chuẩn mực chung theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC ngày 31.12.2002 dựa trên nền tảng của IAS Framework. Đây là một chuẩn mực khá đặc biệt vì nó không đi vào một vấn đề kế toán cụ thể nào mà đưa ra các khái niệm, nguyên tắc và yêu cầu cơ bản của kế toán tài chính 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TOÁN CÁO KÉ TOÁN  Báo cáo kế toán là tài liệu do kế toán thiết lập sau quá trình thu thập và xử lý thông tin nhằm cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng để ra quyết định kinh tế.  Báo cáo kế toán gồm Báo cáo tài chính và Báo cáo kế toán quản trị. B B á á o c o c á á o t o t à à i chính cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng i chính cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng bên ngoài để đưa ra quyết định kinh tế, các thông tin này bao bên ngoài để đưa ra quyết định kinh tế, các thông tin này bao gồm: gồm: Tình hình tài chính (BCĐKT) Tình hình tài chính (BCĐKT) Tình hình kinh doanh (Kết quả hoạt động) Tình hình kinh doanh (Kết quả hoạt động) Sự thay đổi tình hình tài chính. (BCLCTT) Sự thay đổi tình hình tài chính. (BCLCTT) Các thông tin bổ sung: đó là những thông tin khác được trình bày Các thông tin bổ sung: đó là những thông tin khác được trình bày trên báo cáo tài chính trong phần phụ lục hay thuyết minh. trên báo cáo tài chính trong phần phụ lục hay thuyết minh. (TMBCTC) (TMBCTC) 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TOÁN CÁO KÉ TOÁN  Cổ đông Chủ nợ Đầu tư, cho vay Công ty Cổ tức, tiền lãi…  !"#!$%&'!( !)&**&&+ ,(&-+ " %&'!),.- !"#/    $ )&,!$  0!'(!(& '&,1  234+!5 +,67 8  &- )&!"& &-78  ((& '!')#,  '1  9 "& )&+ ""08   &!$)#& '&&  $( )&1  • :)&#&& )&!'&+!' 234+!5 +, +;8   &-)#& '&$  !<+%0!)&7,&!)& ' &08  (=  **&>?@A  **, >@!)&% & "A  3&0 <&**&1 >BA  & '&8 <= -$& '& ,&+*80&+!'8  &&+  #(#-0&0!)&1>A   Báo cáo kế toán quản trị là sản phẩm của kế toán quản trị  Cung cấp thông tin theo yêu cầu quản trị của các nhà quản trị DN  Tùy thuộc vào yêu cầu quản trị và quyết định trong từng DN cụ thể. 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TOÁN CÁO KÉ TOÁN 2.2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN C1C1D1Khái niệm, đặc điểm 2.2.2. Nội dung – Kết cấu 2.2.3. Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế đối với các khoản mục trên BCĐKT [...]... kế toán TÀI SẢN = NGUỒN VỐN TÀI SẢN = N PHẢI TRẢ + VỐN CSH 2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2.2.1 KHÁI NIỆM BCĐKT là báo cáo kế toán phản ánh một cách tổng quát tình hình tài sản cuả doanh nghiệp theo hai cách phân loại:  Kết cấu của tài sản và  Nguồn hình thành nên tài sản thông qua thước đo bằng tiền, tại một thời điểm nhất đònh (cuối tháng, q, năm) 2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2.2.1.ĐẶC ĐIỂM BCĐKT là báo cáo. .. nguồn vốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày…tháng…năm… b Kết cấu dọc: Bên trên là tài sản, bên dưới là nguồn vốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày…tháng…năm… TÀI SẢN Số tiền A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng tài sản NGUỒN VỐN X Số tiền A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn X CÁC CHỈ TIÊU BÊN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân đối kế toán phải đảm bảo tính cân đối: TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN... động không ngừng cuả tài sản nên cần phải cố đònh tại một thời điểm để xác đònh tài sản và nguồn hình thành nên tài sản 2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2.2.3 Kết cấu bảng cân đối kế toán Để phản ánh 2 mặt tài sản và ngøn vốn thì BCĐKT được chia làm 2 phần: a Phần nguồn vốn b Phần tài sản Hai phần này có thể được sắp xếp theo kết cấu ngang hoặc kết cấu dọc a Kết cấu ngang: Bên trái là tài sản, bên phải là... 2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2.2.1.ĐẶC ĐIỂM BCĐKT là báo cáo kế toán được trình bày dưới hình thức bảng số liệu a Phản ánh một cách tổng quát tình hình tài sản theo hệ thống các chỉ tiêu được qui đònh thống nhất b Kết cấu của tài sản cho biết tài sản bao gồm những gì và nguồn hình thành nên tài sản cho biết tài sản do đâu mà có 2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2.2.1 ĐẶC ĐIỂM c Vìø thể hiện tính chất tổng hợp nên... ra (chứ không phải khi thu tiền hay thanh toán tiền) và chúng được ghi chép vào sổ kế toán đồng thời báo cáo trên báo cáo tài chính vào thời kỳ mà chúng có liên quan Vì sao phải tuân thủ nguyên tắc cơ sở dồn tích?  Nếu không dựa trên cơ sở này sẽ không thực hiện được sự phù hợp (matching) giữa doanh thu và chi phí, không cho phép người đọc đánh giá được kết quả hoạt động của doanh nghiệp  Cơ sở... doanh nghiệp  Cơ sở dồn tích là nền tảng của rất nhiều phương pháp xử lý kế toán cụ thể, thí dụ như việc ghi nhận một khoản chi tiêu vào chi phí kỳ này hay “treo” lại như một tài sản trên báo cáo tài chính sẽ tùy thuộc vào quan hệ giữa khoản chi tiêu đó với doanh thu kỳ này CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA BCTC b Hoạt động liên tục Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giả định rằng doanh nghiệp đang hoạt động... được những mục tiêu của báo cáo tài chính CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA BCTC e Nguyên tắc giá gốc Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận Giá gốc của tài sản khơng được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế tốn cụ thể Ngun tắc... hiện tại của tài sản hơn là giá gốc của nó Tại sao kế tốn vẫn sử dụng giá gốc để ghi nhận và trình bày báo cáo tài chính? CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA BCTC f Nguyên tắc lưỡng diện Những nguồn lực kinh tế của một đơn vò được gọi là tài sản Nguồn tạo ra những tài sản được gọi là nguồn vốn Nguồn vốn bao gồm nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Bởi vì tổng nguồn hình thành nên tài sản không vượt quá tổng tài sản của... sinh đến bảng cân đốii kế toán tế phá sinh đến bảng cân đố kế toán VÍ DỤ Ông T bắt đầu thành lập công ty trách hiệm hữu hạn CD Mart Ltd chuyên kinh doanh mặt hàng băng điã nhạc Để bắt đầu công việc kinh doanh ông T dùng toàn bộ vốn tự có của mình 1.000.000(ngàn đồng) để mở một tài khoản ngân hàng của CD Mart Ltd CD Mart Ltd Bản g cân đối kế toán Ngày 31/12/2004 Tài sản Loại A: Tài sản ngắn hạn Tiền... có thể thấy được Khi giả thiết này bị vi phạm, báo cáo tài chính có thể phải lập trên một cơ sở khác, khi đó phải khai báo về cơ sở này trên báo cáo tài chính CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA BCTC b Ngun tắc hoạt động liên tục  Sự thích hợp của giá gốc phụ thuộc vào giả định hoạt động liên tục  Ngồi ra, giả định này còn được xem là cơ sở của việc khấu hao tài sản CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA BCTC c Khái . 2 CHƯƠNG 2 BÁO CÁO KẾ TOÁN Chương này nhằm giới thiệu các vấn đề: • Khái niệm, vai trò, tác dụng của báo cáo kế toán • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo xác định kết quả kinh doanh • Báo cáo lưu. TÁC DỤNG CỦA BÁO 2.1. KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TOÁN CÁO KÉ TOÁN 2.2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN C1C1D1Khái niệm, đặc điểm 2.2.2. Nội dung – Kết cấu 2.2.3 cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng để ra quyết định kinh tế.  Báo cáo kế toán gồm Báo cáo tài chính và Báo cáo kế toán quản trị. B B á á o c o c á á o t o t à à i chính cung cấp thông