nghiệp vụ kế toán
lời mở đầu Trong điều kiện chuyển sang nền kinh tế thị trờng, cùng với sự cạnh tranh khốc liệt, mục tiêu hàng đầu cũng là điều kiện tồn tại của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đó là sinh lợi. Để thực hiện mục tiêu đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng vận động, phát triển, đổi mới phơng thức quản lý, cách thức sản xuất phù hợp đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Do vậy, sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự phát triển của nền sản xuất xã hội. Nền sản xuất xã hội càng phát triển, kế toán càng trở nên quan trọng và là một công cụ không thể thiếu đợc trong quản lý kinh tế của Nhà nớc và của các doanh nghiệp. Cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, sản phẩm của các công ty xây dựng cũng ngày càng trở nên đa dạng và có chất lợng cao không thua kém gì các công trình lớn ở nớc ngoài với sự giúp đỡ của các máy móc hiện đại và sự học hỏi kỹ thuật tiên tiến nhất hiện nay từ các chuyên gia nớc ngoài. Nó không những chỉ đáp ứng yêu cầu của con ngời về nhu cầu, mà cả về yếu tố mỹ thuật đẹp nhất. Không nằm ngoài quy luật chung của sự phát triển đó, Xí nghiệp 103 - Công ty xây dựng số 1 đã, đang tìm ra và hoàn thiện hơn nữa mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của mình, hệ thống cung cấp thông tin kế toán tài chính sao cho đạt hiệu quả cao nhất nhằm cung cấp những thông tin thực sự bổ ích cho việc ra những quyết định điều hành Xí nghiệp của giám đốc xí nghiệp. Trong giới hạn của báo cáo thực tập tốt nghiệp em xin trình bày một số vấn đề sau : Phần I : đặc điểm tình hình chung của doanh nghiệp. Phần II : nghiệp vụ kế toán. Phần III : Chuyên đề đi sâu Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ về phơng pháp và kiến thức của các thầy cô giáo bộ môn, đặc biệt là cô giáo hớng dẫn Nguyễn Quỳnh Trâm cùng tập thể lãnh đạo Xí nghiệp 103 đã giúp em hoàn thành bản báo cáo này. phần i : đặc điểm tình hình chung của xí nghiệp. A - Quá trình hình thành và phát triển. Do sự phát triển chung của nền kinh tế, Xí nghiệp 103 đã đợc thành lập vào ngày 26/06/1995. Xí nghiệp 103 là một doanh nghiệp Nhà nớc và là đơn vị thành viên của Công ty Xây dựng số I - Tổng Công Ty Xây Dựng Hà Nội. Nhiệm vụ và quyền hạn của Xí nghiệp căn cứ theo phân công, phân cấp quản lý của Công ty xây dựng số I tại quyết định số 330/CT-TCLĐ ngày 01/08/1999. * Xí nghiệp 103 có trụ sở chính tại số 1A Đờng Giải Phóng - Đống Đa - HN. * Xí nghiệp 103 là đơn vị hạch toán độc lập với Công ty, song tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình mà xí nghiệp đợc Công ty cấp vốn hay cho vay vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong những năm qua Xí nghiệp 103 đã không ngừng trởng thành và phát triển, phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ và các chỉ tiêu mà Công ty cấp trên giao phó. Trong quá trình đó bên cạnh những thuận lợi cơ bản, Xí nghiệp đã gặp phải không ít những khó khăn, trở ngại. - Về thuận lợi : Xí nghiệp có một đội ngũ lãnh đạo đã đợc đào tạo cơ bản và trởng thành trong sự huấn luyện khắt khe của cơ chế kinh tế mới, dày dạn kinh nghiệm, có năng lực phẩm chất, có trình độ khoa học kỹ thuật và trình độ quản lý đoàn kết cùng nhau xây dựng Xí nghiệp trong một nỗ lực chung. - Về khó khăn : Việc thi công các công trình xây lắp phải tiến hành chủ yếu ở ngoài trời, chịu ảnh hởng rất lớn bởi điều kiện tự nhiên. Mỗi công trình thi công đợc chia làm nhiều giai đoạn khác nhau, thời gian thi công kéo dài làm cho vốn đầu t dễ bị ứ đọng và dễ gặp rủi ro khi có biến động về vật t, về lao động. Các công trình xây dựng ở xa Hà Nội, địa bàn trải rộng ra nhiều tỉnh khác nhau nên việc quản lý chung của Giám đốc Xí nghiệp gặp nhiều khó khăn. Dới đây là tổng số nhân lực của Xí nghiệp : Năm Đơn vị tính Số lợng Nam Nữ Trình độ ĐH THCN Sơ cấp LĐ PT 2001 Ngời 126 85 41 21 65 1 39 B - Bộ máy tổ chức quản lý. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Xí nghiệp Chức năng của Phụ trách Kế toán : - Phụ trách và chịu trách nhiệm chính các công tác Tài chính - Kế toán - Thống kê của Xí nghiệp. - Theo dõi công nợ, vay, trả các khoản vay của Công ty. - Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành theo kỳ hạch toán. - Lập báo cáo sản lợng, doanh thu, báo cáo Tài chính theo kỳ hạch toán. - Theo dõi tính lãi vay ngân hàng. Chức năng của Kế toán vật t kiêm kế toán công nợ : - Theo dõi nhập, xuất, tồn vật t, tổng hợp kiểm kê vật t, quyết toán vật t theo kỳ hạch toán. - Theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng cụ sản xuất ( kiểm kê, tính khấu hao, Kế toán vật t Kế toán thanh toán Thủ quỹ Phụ trách kế toán phân bổ vào chi phí dần giá trị của TSCĐ, công cụ dụng cụ sản xuất ). - Theo dõi các khoản nợ phải trả nhà cung cấp. - Chịu trách nhiệm trớc phụ trách kế toán và Giám đốc Xí nghiệp về số liệu làm ra mang tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, đúng quy chế của Nhà nớc và Công ty đề ra. Chức năng của Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lơng - Làm công tác kế toán thanh toán của Xí nghiệp, theo dõi quỹ tiền mặt, thanh toán tiền lơng, các khoản tạm ứng. - Theo dõi và trích BHXH, thanh toán BHXH, quyết toán BHXH, - Theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra, chịu trách nhiệm trớc phụ trách kế toán và Giám đốc Xí nghiệp về số liệu làm ra mang tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, đúng quy chế và Công ty đề ra. Chức năng của Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt tại Xí nghiệp, căn cứ vào phiếu thu và chi để thu tiền hoặc chi tiền sau đó lập báo cáo quỹ và tính ra lợng tiền tồn quỹ vào cuối ngày. Tóm lại mỗi thành viên trong bộ máy Kế toán có sự kết hợp với nhau trong công việc hàng ngày để hoàn thành nhiệm vụ của mình nói riêng và nhiệm vụ của phòng kế toán nói chung. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng đến công tác kế toán ở Xí nghiệp 103 : - Thuận lợi : Bộ máy kế toán của Xí nghiệp đợc tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc. Cán bộ kế toán có chuyên môn cao, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán mới và vận dụng một cách linh hoạt. - Khó khăn : Một số công trình ở xa Hà Nội nên việc tập hợp các chứng từ cho công tác kế toán gặp khó khăn hơn các công trình ở Hà Nội. C - Hình thức sổ Xí nghiệp áp dụng : Trong công tác kế toán của mình Xí nghiệp 103 áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ đợc thể hiện trong sơ đồ sau : Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu : Chứng từ gốc Bảng cân đối tài khoản Báo cáo Tài chính Sổ Nhật ký chung Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phần II : Nghiệp vụ kế toán I - Kế toán lao động tiền lơng Hiện nay, lực lợng lao động của Xí nghiệp gồm có cán bộ công nhân viên trong biên chế và công nhân thuê ngoài. Công nhân trong biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ nhng là lực lợng nòng cốt thực hiện những công việc đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao còn lại là lao động hợp đồng thuê ngoài. Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công, hợp đồng làm khoán. Khi lập hợp đồng làm khoán đội trởng tách riêng công nhân biên chế và lao động thuê ngoài. Quy trình hạch toán tiền lơng tại Xí nghiệp Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Bảng chấm công Giấy nghỉ phép, ốm, học, họp Bảng thanh toán lơng tổ Chứng từ về kết quả sản xuất Bảng tổng hợp thanh toán lơng đội Bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn XN Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian lao động của công nhân viên trong Xí nghiệp. Bảng chấm công đợc lập hàng tháng cho từng tổ và từng bộ phận công tác, danh sách của tổ và bộ phận công tác đợc ghi đầy đủ vào bảng chấm công. - Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì đội trởng công trình chấm công. - Đối với lao động thuê ngoài thì tổ trởng chấm công. - Đối với bộ phận gián tiếp ở công trình thì do đội trởng của công trình đó chấm công. Theo quy chế trả lơng của Xí nghiệp 103 thì Xí nghiệp áp dụng trả lơng đối với cán bộ, nhân viên quản lý theo nguyên tắc : 1 - Trả đủ lơng cấp bậc, chức vụ và phụ cấp chức vụ ( nếu có ) theo ngày làm việc thực tế ( Xí nghiệp quy định từ 26 đến 31 ngày công làm việc là đầy đủ trong tháng ) 2 - Trả lơng theo công việc đợc giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm của công việc đòi hỏi mức độ hoàn thành công việc và số ngày công thực tế không phụ thuộc vào hệ số mức tiền lơng đợc xếp theo Nghị định số 26/CP ngày 23/05/1993 của Chính phủ. 3 - Mức giá trị để tính trả lơng hàng tháng cho CBCNV đợc xác định trên cơ sở kết quả SXKD và do thủ trởng đơn vị quyết định theo chế độ hạch toán kinh tế và đảm bảo chi phí tiền lơng hợp lý theo mức Công ty giao. 4 - Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động. 5 - Tiền lơng hàng tháng của CBCNV trong Xí nghiệp có thể đợc điều chỉnh theo từng thời điểm thích hợp tuỳ thuộc vào hiệu quả SXKD và nguồn thu của Xí nghiệp. Hệ số trách nhiệm các chức danh, chức vụ quản lý đợc quy định nh sau : * Giám đốc xí nghiệp : hệ số 2 * Phó giám đốc xí nghiệp : hệ số 1,85 - 1,9 * Đội trởng, kỹ thuật bậc cao, phụ trách bộ phận và các chức danh tơng đơng : hệ số 1,35 - 1,8 * Cán bộ kỹ thuật và kế toán viên : hệ số 1 - 1,3 * Bảo vệ và tạp vụ : khoán ( Cứ 1 hệ số đợc quy định là 900.000 đồng vì nh trên nguyên tắc 3 của Xí nghiệp đã giải thích ) Trớc hết, tính tổng quỹ lơng của toàn Xí nghiệp trong tháng 5 năm 2002 nh sau : V toàn đơn vị = tỷ lệ % công ty giao x Doanh thu = 15% x 227.400.000 = 34.110.000 đồng * Cách tính lơng theo hệ số trách nhiệm đợc áp dụng đối với những ngời lao động có số ngày công làm việc đầy đủ trong tháng đợc tính nh sau : L i = V i x h i x P i ( nếu có ) h i Trong đó : - L i : Lơng của ngời thứ i - V i : Tổng quỹ tiền lơng tơng ứng mức độ hoàn thành công việc - h i : Hệ số chức danh, chức vụ quản lý của ngời thứ i - P i : Tiền lơng phụ cấp của ngời thứ i Từ công thức tính lơng ta áp dụng tính lơng tháng 5 năm 2002 cho ông Trần xuân Lân giám đốc Xí nghiệp có hệ số lơng theo quy định của Xí nghiệp là 2 và có số ngày công làm việc đủ trong tháng là 30 ngày đợc tính nh sau : L i = 34.110.000 x 2 = 1.795.263 đồng 38 ( 38 là tổng hệ số chức danh, chức vụ quản lý của Xí nghiệp ) Vậy tiền lơng tháng 5 của ông Lân đợc lĩnh là 1.795.263 đồng. * Cách tính lơng theo hệ số trách nhiệm đợc áp dụng đối với những ngời lao động có số ngày công làm việc trong tháng không đảm bảo đợc ngày công theo chế độ, đợc tính nh sau : L m = L i x n i n cđ Trong đó : - L m : Lơng thực tế của ngời thứ i - n i : Số ngày công làm việc thực tế - n cđ : số ngày công chế độ theo quy định Theo cách tính này ta có thể áp dụng đối với những ngời có số ngày công làm việc không đủ nh sau : Ví dụ nh trong tháng ông Lân làm 20 ngày công thì ta tính nh sau : L m = 1.795.263 x 20 = 1.196.842 đồng 30 * Lơng của những ngời khác cũng đợc tính tơng tự. Theo quy chế trả lơng của Xí nghiệp 103 thì Xí nghiệp áp dụng trả lơng đối với công nhân sản xuất trực tiếp theo nguyên tắc sau : 1 - Ngời lao động tham gia làm việc trong Xí nghiệp theo hình thức giao kết hợp đồng mà đảm bảo tiến độ, chất lợng và ATLĐ thì đợc trả lơng theo mức đơn giá giao khoán đã đợc thoả thuận trong hợp đồng. 2 - Đơn giá nhân công giao khoán cho từng công tác xây lắp, từng công trình, hạng mục công trình đợc xác định trên cơ sở nguồn thu của công trình (do đơn giá dự toán) Tổng chi phí tiền lơng đơn vị cân đối đảm bảo mức Công ty giao và công trình thi công đúng tiến độ, chất lợng và hiệu quả kinh tế. 3 - Đối với ngời lao động làm khoán: Trả đầy đủ tiền lơng khoán, tiền lơng thời gian, phụ cấp và lơng làm thêm giờ ( nếu có ) L khoán = V đg x q Trong đó : - L khoán : Lơng khoán của tổ - V đg : Đơn giá tiền lơng khoán - q : Số lợng công việc khoán hoàn thành Theo cách tính này ta áp dụng tính lơng cho tổ ông Nguyễn Văn Đan nh sau : Nội dung công việc ĐV Khối lợng Đơn giá Thành tiền Gia công lắp dựng cốt thép các loại Kg 36.000 250đ/kg 9.000.000 Vậy tổng số tiền lơng khoán của tổ ông Đan là : L khoán = 250 x 36.000 = 9.000.000 đồng Tiền lơng bình quân 1 công : L bq = L khoán n i Trong tháng 5 tổ ông Đan có tổng số công là 306 công ( cứ 8 tiếng đợc tính là 1 công do vậy có ngời trong ngày làm 12 tiếng thì đợc tính là 1,5 công ). Vậy tiền lơng bình quân 1 công của tổ ông Đan là : L bq = 9.000.000 = 29.412 đồng 306 Tiền lơng 1 ngời : L 1ngời = L bq x n i Trong tháng ông Đan làm đợc 32 công, vậy tiền lơng tháng 5 ông Đan đợc lĩnh là : 29.412 x 32 = 941.000 đồng * Lơng của những ngời khác trong tổ cũng đợc tính tơng tự. ( Công nhân trong biên chế và lao động hợp đồng thuê ngoài đợc tính lơng giống nhau ) Cuối tháng căn cứ vào tổng số tiền lơng phân bổ trong tháng kế toán ghi vào bên có TK 334 theo từng công trình còn bên nợ TK 334 thể hiện số tiền mà trong tháng Xí nghiệp đã trả lơng cho cán bộ công nhân viên. Cách lập nh sau : Căn cứ vào số tiền đã chi lơng cho từng công trình, kế toán tập hợp lại tổng số tiền lơng trong tháng đã chi cho tất cả các công trình. * Cụ thể trong tháng 5 năm 2002 Xí nghiệp đã chi lơng với tổng số tiền là : Kế toán định khoản : Nợ TK 334 : 106.687.000 Có TK 111 : 106.687.000 Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ đối với lao động trong danh sách theo đúng quy định hiện hành căn cứ vào hệ số lơng và mức lơng tối thiểu do Nhà nớc quy định. Còn đối với lao động thuê ngoài theo thời vụ, kế toán không tiến hành trích BHXH, BHYT còn khoản KPCĐ` thì vẫn đợc tính nh lao động trong danh sách. ở Xí nghiệp không theo dõi TK 338 mà chuyển lên Công ty theo dõi, hàng tháng kế toán trích lập 5 % BHXH, 1 %BHYT của cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp nộp lên Công ty, khi đó kế toán Công ty sẽ định khoản : Nợ TK 111 [...]... liệu tồn kho thực tế và số lợng tồn kho trên các thẻ kho + Tại phòng kế toán: Cuối tháng sau khi nhận đợc các chứng từ do các thủ kho đa lên, kế toán sẽ tập hợp, lu trữ chúng theo từng kho, từng tháng theo thứ tự từ nhập rồi mới đến xuất Từ đó, kế toán đa số liệu vào máy theo từng chứng từ, ghi các nghiệp vụ nhập xuất kho vào thẻ, kế toán tiến hành kiểm tra thẻ tính ra tổng nhập và tổng số xuất và tồn... đối chiếu số liệu trên sổ kế toán, nếu chênh lệch thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết Kế toán vốn bằng tiền sau khi nhận đợc báo cáo quỹ ( kèm theo chứng từ gốc ) do thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên báo cáo quỹ theo trình tự phát sinh của các khoản thu chi quỹ tiền mặt rồi ghi vào sổ kế toán tiền mặt, tính ra số... không có Quy trình hạch toán tiền mặt Tại Xí nghiệp 103 Báo cáo quỹ Sổ chi tiết TK 111 Chứng từ gốc phiếu thu, chi Sổ Nhật ký chung Ghi chú : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng : Hàng ngày kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ nh : hoá đơn, giấy đề nghị tạm ứng, viết phiếu thu, phiếu chi Trên phiếu thu, chi phải có đầy đủ các nội dung nh ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế, lý do thu,... Ngày CT Nội dung TK Phát Phát CT D đầu kỳ ĐƯ sinh nợ sinh có D nợ D có 697.667.820 Do trong tháng 5 năm 2002 không có nghiệp vụ phát sinh nên chỉ có số d đầu tháng, nếu có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì kế toán sẽ ghi vào các cột tơng ứng trong bảng * Phơng pháp tính khấu hao ở Xí nghiệp 103 nh sau : + Mức khấu hao năm : Mức khấu = hao năm Nguyên giá Số năm sử dụng + Mức khấu hao quý : Mức khấu... ngày kế toán vào sổ Nhật ký chung, đến cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết TK 111 và báo cáo lên cấp trên *Minh hoạ : Phiếu thu, phiếu chi và báo cáo quỹ trong tháng 5/ 2002 của Xí nghiệp Phiếu thu Công ty XD số 1 Quyển số Xí nghiệp 103 Mẫu số : 01- TT Số : 2 QĐ số : 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 2 tháng 5 năm 2002 Ngày 1-11-1995 của BTC Nợ TK : 111 Họ tên ngời nộp tiền : Vũ Ngọc Minh Có : 141 Địa chỉ : Xí nghiệp. .. đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) Khi nhận đợc phiếu xuất vật liệu, thủ kho vào thẻ, cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra thẻ với phiếu nhập, phiếu xuất Nếu chênh lệch thì kế toán cũng nh thủ kho tiến hành kiểm tra lại chứng từ gốc và điều chỉnh lại cho phù hợp * Trình tự hạch toán chi... chính Cụ thể nh trong năm 1999 Xí nghiệp mua máy trộn bê tông của Pháp với giá là 15.000.000 đồng Căn cứ theo công thức ta có cách tính nh sau : Mức khấu = hao năm 15.000.000 = 5.000.000 đồng 3 Mức khấu = 5.000.000 = hao quý 1.250.000 đồng 4 *Các tài sản cố định khác của Xí nghiệp cũng đợc tính tơng tự III - kế toán vốn bằng tiền và thanh toán Xí nghiệp 103 là Xí nghiệp trực thuộc Công ty nên chỉ... 32.200.000 213.345.209 200.500 2.815.076 32.200.000 809.784.963 200.500 Lập biểu ngày 31 tháng 5 năm 2002 Kế toán PT kế toán Giám đốc xí nghiệp * Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng liệt kê nhập vật t * Phơng pháp ghi : + Cột TT : ghi số thứ tự của các kho trong Xí nghiệp + Cột Tên kho : ghi tên của các kho trong Xí nghiệp + Cột ĐV : ghi đơn vị tính + Cột Tổng cộng nhập = TK 111 + TK 141 + TK 331 + TK 336 + Cột các... Cửa hàng LTTP Hoàn Kiếm II với tổng số tiền là: 6.405.000 đồng Kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 6.100.000 Nợ TK 133 : 305.000 Có TK 336 : 6.405.000 Quy trình hạch toán tiền tạm ứng tại Xí nghiệp 103 Phiếu chi tạm ứng Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 141 Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Xí nghiệp 103 Số Ngày CT CT T2 Chứng từ thanh toán tạm ứng 2/5/02 C7 18/5/02 Tài khoản 141 Tạm ứng Từ ngày... 138.588.000 Có TK 334 : 138.588.000 Cuối tháng kết chuyển CPNCTT Nợ TK 154 : 138.588.000 Có TK 622 : 138.588.000 * Theo chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp đợc Bộ Tài chính ký ban hành chính thức theo quyết định số 1864 QĐ/BTC này 16/12/1998 Xí nghiệp 103 mở thêm TK 623 dùng để tập hợp chi phí sử dụng xe máy thi công Hiện nay, chi phí trích vào TK 623 ở Xí nghiệp chủ yếu gồm có các chi phí vật liệu . máy kế toán của Xí nghiệp Chức năng của Phụ trách Kế toán : - Phụ trách và chịu trách nhiệm chính các công tác Tài chính - Kế toán - Thống kê của Xí nghiệp. . năng của Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lơng - Làm công tác kế toán thanh toán của Xí nghiệp, theo dõi quỹ tiền mặt, thanh toán tiền lơng, các khoản