Thuế thu nhập cá nhân và doanh nghiệp

CHƯƠNG 3: THUẾ THU NHẬP I. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHỆP II. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN • Khái niệm, đặc điểm thuế TNCN • Nội dung cơ bản của luật thuế TNCN 1. Khái niệm, đặc điểm thuế TNCN • Khái niệm: Thuế TNCN là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế • Đặc điểm - Là thuế trực thu - Gây phản ứng mạnh mẽ từ đối tượng nộp thuế - Thường được đánh lũy tiến Văn bản pháp luật về thuế TNCN • Luật thuế TNCN số 4/2007/QH12, thông qua ngày 21/12/2007, chính thức có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009 • Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8-9-2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân • Thông tư số 84/2008/TT-BTC, ngày 30/9/2008; qui định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP 2. Nội dung cơ bản của luật thuế TNCN • Phạm vi áp dụng • Căn cứ tính thuế • Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNCN a. Phạm vi áp dụng • Đối tượng nộp thuế: là cá nhân có thu nhập chịu thuế, gồm - Cá nhân cư trú và - Cá nhân không cư trú CƯ TRÚ? Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch Trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam Có nơi ở thường xuyên tại VN Cư trú tại VN Cư trú tại VN Thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân Cá nhân cư trú: TN phát sinh trong và ngoài lãnh thổ VN; không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập Thu nhập chịu thuế Cá nhân không cư trú: TN phát sinh ở VN; không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập Thu nhập chịu thuế TNCN (10 khoản) 1. Thu nhập từ kinh doanh; 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công; 3. Thu nhập từ đầu tư vốn; 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; 6. Thu nhập từ trúng thưởng; 7. Thu nhập từ bản quyền; 8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; 9. Thu nhập từ nhận thừa kế; 10.Thu nhập từ nhận quà tặng. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (14 khoản) VÍ DỤ - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, anh chị em ruột với nhau; - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật; [...]... Đăng ký, kê khai, nộp thu , quyết toán thu TNCN • Tham khảo thông tư 60 hướng dẫn thi hành luật quản lý thu và thông tư 84 qui định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thu TNCN 2007 Ai phải đăng ký thu TNCN? • Tổ chức, cá nhân trả thu nhập • Cá nhân có thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân Mã số thu được sử dụng chung để khai thu đối với tất cả các khoản thu nhập KHẤU TRỪ THU - Thực hiện khấu... 7 Trên 960 Trên 80 35 THU NHẬP TÍNH THU THEO BIỂU THU LŨY TIẾN Thu nhập tính thu từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công = Tổng thu nhập chịu thu - Các khoản được giảm trừ Qui định về giảm trừ gia cảnh - Là khoản tiền được trừ vào thu nhập chịu thu trước khi tính thu TNCN - Áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công - Áp dụng đối với cá nhân là đối tượng cư trú... thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân năm X là 300 triệu đồng và mỗi cá nhân có số người phụ thu c là 2 người, trong năm không phát sinh các khoản đóng góp từ thiện Y/c: Tính thu TNCN phải nộp trong năm? Biểu thu suất toàn phần (Cá nhân cư trú) Thu nhập tính thu Thu suất (%) 1 Thu nhập từ đầu tư vốn 5 2 Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại (phần vượt trên 10 triệu đồng/lần) 5 3 Thu nhập. .. tính thu theo 2 bậc + Bậc 1: 5 trđ x 5% = 0,25 trđ + Bậc 2: (6 – 5 ) x 10% = 0,1 trđ Thu phải nộp là: 0,35 trđ Theo luật thu TNCN phải tính thu theo biểu thu toàn phần với phần thu nhập vượt trên 10 trđ Thu phải nộp: (50 – 10) x 10% = 4 trđ Biểu thu lũy tiến từng phần (AD với thu nhập từ KD, tiền lương, tiền công) Bậc thu Phần thu nhập tính thu / năm(triệu đồng) Phần thu nhập tính Thu suất thu / tháng... thu chia cơ sở thu thành nhiều bậc thu khác nhau, mỗi bậc thu có qui định mức thu suất tăng dần tương ứng Lũy tiến từng phần: Lũy tiến toàn phần: Số thu phải nộp là tổng số thu tính Số thu phải nộp là số thu tính theo theo từng bậc thu cơ sở thu đó với thu suất tương ứng VD: 1 cá nhân có thu nhập 10trđ/tháng VD: 1 cá nhân tham dự Gameshow Đấu Theo luật thu TNCN: TNCT: 10 – 4 = trường 100,... đối với • Cá nhân cư trú và • Cá nhân không cư trú ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ • Thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiên công: áp dụng biểu thu lũy tiến từng phần • Thu nhập từ đầu tư, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản và các khoản thu nhập khác (tiền bản quyền, trúng thưởng sổ xố, quà tặng, thừa kế ): Áp dụng biểu thu suất lũy tiến toàn phần THU LŨY TIẾN • Biểu thu chia cơ sở thu thành... trừ tại nguồn (tại tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho cá nhân) trước khi trả thu nhập GIẢM THU (ĐIỀU 5) - Đối tượng nộp thu gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thu : - Được xét giảm thu tương ứng với mức độ thiệt hại - Số thu được giảm không vượt quá số thu phải nộp Lời hứa của các chính trị gia hôm nay chính là số thu chúng ta phải nộp ngày... giữa các cá nhân; hoặc • Theo số bình quân thu nhập đầu người trong trường hợp đăng ký kinh doanh không xác định tỷ lệ vốn góp hoặc không có thoả thu n về phân chia thu nhập giữa các cá nhân Ví dụ 3 A, B, C cùng đứng tên trong một đăng ký kinh doanh, cùng tham gia kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) Trong đăng ký kinh doanh có nêu rõ tỷ lệ góp vốn của từng cá nhân là: A: 50%, B: 30%, C: 20%; giả sử thu. .. đầu tư! Giả định là 1 nhà đầu tư CK, Bạn sẽ chọn cách tính nào? ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ - Thu chỉ tính trên phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam - Cách xác định TNCT khác với đối tượng cư trú: không được trừ chi phí - Không áp dụng giảm trừ gia cảnh - Mỗi loại thu nhập áp dụng một mức thu suất riêng Loại Thu nhập chịu thu Thu từ sản xuất kinh doanh + Đối với hoạt động thương mại + Đối với hoạt.. .THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THU - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng giữa vợ chồng, người thân huyết thống với nhau; - Thu nhập từ tiền lãi gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; - Thu nhập từ kiều hối; - Tiền lương hưu; - Tiền học bổng; - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động b Xác định thu TNCN phải nộp . 3: THU THU NHẬP I. THU THU NHẬP DOANH NGHỆP II. THU THU NHẬP CÁ NHÂN THU THU NHẬP CÁ NHÂN • Khái niệm, đặc điểm thu TNCN • Nội dung cơ bản của luật thu TNCN 1. Khái niệm, đặc điểm thu . nhận thu nhập Thu nhập chịu thu TNCN (10 khoản) 1. Thu nhập từ kinh doanh; 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công; 3. Thu nhập từ đầu tư vốn; 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; 5. Thu nhập. thu suất lũy tiến toàn phần THU LŨY TIẾN • Biểu thu chia cơ sở thu thành nhiều bậc thu khác nhau, mỗi bậc thu có qui định mức thu suất tăng dần tương ứng Lũy tiến từng phần: Số thu