Thuế thu nhập cá nhân và doanh nghiệp

Khái niệm, đặc điểm thuế TNCN• Khái niệm: Thuế TNCN là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế • Đặc điểm - Là thuế trực thu - Gây phản ứng mạnh m

CHƯƠNG 3: THUẾ THU NHẬP

I THUẾ THU NHẬP DOANH NGHỆP

II THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

• Nội dung cơ bản của luật thuế TNCN

1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNCN

• Khái niệm: Thuế TNCN là sắc thuế đánh vào thu

nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế

• Đặc điểm

- Là thuế trực thu

- Gây phản ứng mạnh mẽ từ đối tượng nộp thuế

- Thường được đánh lũy tiến

Văn bản pháp luật về thuế TNCN

• Luật thuế TNCN số 4/2007/QH12, thông qua ngày

21/12/2007, chính thức có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009

• Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8-9-2008 của

Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân

• Thông tư số 84/2008/TT-BTC, ngày 30/9/2008; qui

định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định

số 100/2008/NĐ-CP

2 Nội dung cơ bản của luật thuế TNCN

• Phạm vi áp dụng

• Căn cứ tính thuế

• Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

TNCN

kể từ ngày đầu tiên

có mặt tại Việt Nam

Có nơi ở thường xuyên tại VN

Cư trú tại VN

Thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân

Cá nhân cư trú:

TN phát sinh trong và ngoài lãnh thổ VN;

không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập

Thu nhập chịu thuế

Cá nhân không cư trú:

TN phát sinh ở VN;

không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập

Thu nhập chịu thuế TNCN

(10 khoản)

1 Thu nhập từ kinh doanh;

2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công;

3 Thu nhập từ đầu tư vốn;

4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn ;

5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;

THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ

(14 khoản)

VÍ DỤ

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, anh chị em ruột với nhau;

- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân

được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật;

THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng giữa vợ chồng, người thân huyết thống với nhau;

- Thu nhập từ tiền lãi gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập

từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ;

- Thu nhập từ kiều hối;

- Tiền lương hưu;

- Tiền học bổng;

- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, tiền bồi

thường tai nạn lao động

………

ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ

• Thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiên

công: áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần

• Thu nhập từ đầu tư, chuyển nhượng vốn,

chuyển nhượng bất động sản và các khoản thu

nhập khác (tiền bản quyền, trúng thưởng sổ

xố, quà tặng, thừa kế ): Áp dụng biểu thuế suất lũy tiến toàn phần

THUẾ LŨY TIẾN

• Biểu thuế chia cơ sở thuế thành nhiều bậc thuế

khác nhau, mỗi bậc thuế có qui định mức thuế suất tăng dần tương ứng

Lũy tiến từng phần:

Số thuế phải nộp là tổng số thuế tính

theo từng bậc thuế

VD: 1 cá nhân có thu nhập 10trđ/tháng

Theo luật thuế TNCN: TNCT: 10 – 4 =

6trđ, phải tính thuế theo 2 bậc

+ Bậc 1: 5 trđ x 5% = 0,25 trđ

+ Bậc 2: (6 – 5 ) x 10% = 0,1 trđ

Thuế phải nộp là: 0,35 trđ

Lũy tiến toàn phần :

Số thuế phải nộp là số thuế tính theo

cơ sở thuế đó với thuế suất tương ứng

VD : 1 cá nhân tham dự Gameshow Đấu

trường 100, trúng 50 triệu đồng Theo luật thuế TNCN phải tính thuế theo biểu thuế toàn phần với phần thu nhập vượt trên 10 trđ

Thuế phải nộp: (50 – 10) x 10% = 4 trđ

Biểu thuế lũy tiến từng phần

Thuế suất (%)

THU NHẬP TÍNH THUẾ THEO

BIỂU THUẾ LŨY TIẾN

Các khoản được giảm trừ

Qui định về giảm trừ gia cảnh

- Là khoản tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNCN

- Áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công

- Áp dụng đối với cá nhân là đối tượng cư trú tại Việt Nam

Qui định gồm 2 phần:

+ Bản thân người nộp thuế: 4 triệu đồng /tháng

+ Mỗi người phụ thuộc: 40% mức của người nộp thuế (1,6 trđ/người/tháng)

Lưu ý: Không hạn chế số người phụ thuộc

• VỢ HOẶC CHỒNG; CHA, MẸ; CÁ NHÂN KHÁC

+ Ngoài độ tuổi lao động

+ Trong độ tuổi lao động nhưng không có khả năng lao động + Trong độ tuổi lao động nhưng có thu nhập thấp

VÍ DỤ 1

Thu nhập của Chị Hằng là 5 triệu đồng/tháng, thu nhập của chồng chị Hằng là 5,2 triệu đồng/tháng Anh chị có một con nhỏ đang học mẫu giáo Vậy phải đóng thuế TNCN thế nào?

VD 2!

• Anh Thành, cư trú tại quận Tây Hồ, có thu

nhập từ lương 9 triệu đồng/tháng (bao gồm cả tiền đóng bảo hiểm xã hội với hợp đồng lao

động thời vụ) Anh Thành phải nuôi vợ và một con nhỏ Vậy anh phải đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo qui định của Luật thuế

TNCN ra sao?

Trường hợp nhiều người cùng đứng tên trong một đăng ký kinh doanh?

TNCT của mỗi cá nhân được phân chia theo:

• Theo tỷ lệ vốn góp của từng cá nhân ghi trong đăng

ký kinh doanh; hoặc

• Theo thoả thuận giữa các cá nhân; hoặc

• Theo số bình quân thu nhập đầu người trong trường hợp đăng ký kinh doanh không xác định tỷ lệ vốn góp hoặc không có thoả thuận về phân chia thu nhập giữa các cá nhân

Y/c: Tính thuế TNCN phải nộp trong năm?

Biểu thuế suất toàn phần (Cá nhân cư trú)

(%)

2 Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại (phần vượt

3 Thu nhập từ trúng thưởng (phần vượt trên 10 triệu đồng/lần; hiện

5 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng CK),

8 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (tính trên giá chuyển

Thu nhập từ kinh doanh chứng

CF giao dịch) cho giao dịch từng lần

Giả định là 1 nhà đầu tư CK,

Bạn sẽ chọn cách tính nào?

Lựa chọn của nhà đầu tư!

ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

- Thuế chỉ tính trên phần thu nhập phát sinh tại

Việt Nam

- Cách xác định TNCT khác với đối tượng cư

trú: không được trừ chi phí

- Không áp dụng giảm trừ gia cảnh

- Mỗi loại thu nhập áp dụng một mức thuế suất

riêng

Loại Thu nhập chịu thuế Thuế

suất

Thu từ sản xuất kinh doanh

+ Đối với hoạt động thương mại

+ Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ

+ Đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động

sản xuất kinh doanh khác

Lưu ý: TH không tách riêng được từng loại TN

1 5 2

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, chuyển đối bất động sản 2

Thu nhập từ trúng thưởng, nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 tr 10

VÍ DỤ 4

Một chuyên gia người Canada sang Việt Nam công tác theo hợp đồng làm việc liên tục từ: 1/9/2007 đến 30/4/2008 thì trở về nước

Các khoản thu nhập của chuyên gia phát sinh tại VN:

- Tiền công: 50.000 USD

- Phụ cấp độc hại: 2.000 USD

- Tiền nhà, điện nước, điện thoại được phía VN chi trả: 5.000 USD

- Thu từ hợp đồng chuyển giao công nghệ: 3.500 USD

- Tham dự trò chơi truyền hình trúng thưởng: 35 trđ (10 trđ tiền mặt và

25 trđ quà tặng)

Y/c: Xác định số thuế TNCN mà chuyên gia phải nộp?

Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 16.000 VND.

C Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán

thuế TNCN

• Tham khảo thông tư 60 hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế và thông tư 84 qui định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế TNCN 2007

Ai phải đăng ký thuế TNCN?

KHẤU TRỪ THUẾ

- Thực hiện khấu trừ tại nguồn (tại tổ chức,

cá nhân chi trả thu nhập cho cá nhân) trước khi trả thu nhập

GIẢM THUẾ (ĐIỀU 5)

- Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế:

- Được xét giảm thuế tương ứng với mức độ

thiệt hại

- Số thuế được giảm không vượt quá số thuế

phải nộp

Lời hứa của các chính trị gia hôm nay chính là

số thuế chúng ta phải nộp ngày mai!