Mặt khác việc tínhđúng, tính đủ và thanh toán kịp thời tiền lương cho người lao động cũng làđộng lực thúc đẩy họ hăng say sản xuất và yên tâm tin tưởng vào sự phát triểncủa doanh nghiệp.
Trang 1MỤC LỤC
Trang 2DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
BHXH: Bảo hiểm xã hộiBHYT: Bảo hiểm y tếKPCĐ: Kinh phí công đoànCNVC: Công nhân viên chứcCNSX: Công nhân sản xuất
TNLĐ: Tai nạn lao động
Trang 3DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu số 1: Bảng chấm công
Biểu số 2: Bảng kê chi tiết chi tiêu
Biểu số 3: Bảng thanh toán tiền lương phòng hành chính chính
Biểu số 4: Bảng thanh toán BHXH
Biểu số 5: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Biểu số 6: Chi phí sản xuất chung
Biểu số 7: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệpBiểu số 8: Sổ cái tài khoản 334
Biểu số 9 Sổ cái tài khoản 3382
Biểu số 10: Sổ cái tài khoản 3383
Biểu số 11: Sổ cái tài khoản 3384
Biểu số 12: Sổ cái tài khoản 3389
Trang 4LỜI NÓI ĐẦU
Một doanh nghiệp, một xã hội được coi là phát triển khi lao động cónăng suất, có chất lượng, và đạt hiệu quả cao Như vậy, nhìn từ góc độ
"Những vấn đề cơ bản trong sản xuất" thì lao động là một trong những yếu tốquan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh Nhất là trong tình hình hiệnnay nền kinh tế bắt đầu chuyển sang nền kinh tế tri thức thì lao động có trítuệ, có kiến thức, có kỹ thuật cao sẽ trở thành nhân tố hàng đầu trong việc tạo
ra năng suất cũng như chất lượng lao động Trong quá trình lao động ngườilao động đã hao tốn một lượng sức lao động nhất định, do đó muốn quá trìnhsản xuất kinh doanh diễn ra liên tục thì người lao động phải được tái sản xuấtsức lao động Trên cơ sở tính toán giữa sức lao động mà người lao động bỏ ravới lượng sản phẩm tạo ra cũng như doanh thu thu về từ lượng những sảnphẩm đó, doanh nghiệp trích ra một phần để trả cho người lao động đó chính
là tiền công của người lao động (tiền lương)
Tiền lương mà doanh nghiệp trả cho người lao động được dùng để bùđắp sức lao động mà người lao động đã bỏ ra Xét về mối quan hệ thì laođộng và tiền lương có quan hệ mật thiết và tác động qua lại với nhau
Như vậy, trong các chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp, yếu tố conngười luôn đặt ở vị trí hàng đầu Người lao động chỉ phát huy hết khả năngcủa mình khi sức lao động mà họ bỏ ra được đền bù xứng đáng dưới dạng tiềnlương Gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương gồm Bảo hiểm xãhội, bảo hiểm y tế, kinh phí Công đoàn Đây là các quỹ xã hội thể hiện sựquan tâm của toàn xã hội đến từng người lao động
Có thể nói rằng, tiền lương và các khoản trích theo lương là một trongnhững vấn đề được cả doanh nghiệp và người lao động quan tâm Vì vậy việchạch toán, phân bổ chính xác tiền lương cùng các khoản trích theo lương vàogiá thành sản phẩm sẽ một phần giúp cho doanh nghiệp có sức cạnh tranh trênthị trường nhờ giá cả hợp lý Qua đó cũng góp cho người lao động thấy được
Trang 5quyền và nghĩa vụ của mình trong việc tăng năng suất lao động, từ đó thúcđẩy việc nâng cao chất lượng lao động của doanh nghiệp Mặt khác việc tínhđúng, tính đủ và thanh toán kịp thời tiền lương cho người lao động cũng làđộng lực thúc đẩy họ hăng say sản xuất và yên tâm tin tưởng vào sự phát triểncủa doanh nghiệp.
Là một doanh nghiệp Nhà nước, nên đối với Công ty Thoát nước HàNội việc xây dựng một cơ chế trả lương phù hợp, hạch toán đủ và thanh toánkịp thời nhằm nâng cao đời sống, tạo niềm tin, khuyến khích người lao độnghăng say làm việc là một việc rất cần thiết luôn được đặt ra hàng đầu Nhậnthức được vấn đề trên, trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp thoát nước số 3
thuộc Công ty Thoát nước Hà Nội tôi đã chọn đề tài: "Tổ chức kế toán tiền
lương và các khoản trích theo lương ở Xí nghiệp Thoát nước số 4 thuộc Công ty Thoát nước Hà Nội".
Chuyên đề gồm 3 phần:
Chương I: Đặc điểm lao động – tiền lương và quản lý lao động, tiền
lương ở Xí nghiệp thoát nước số 4 trực thuộc Công ty Thoát nước Hà Nội
Chương II: Tình hình tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương ở Xí nghiệp thoát nước số 4 trực thuộc Công ty Thoát nước HàNội
Chương III: Đánh giávề tổ chức kế toán của Xí nghiệp Thoát nước số
4 thuộc Công ty Thoát nước Hà Nội
Trong quá trình thực tập nghiên cứu, sưu tầm tài liệu tôi được sự quan tâmhướng dẫn tận tình của thầy giáo Nguyễn Quốc Trung, được sự giúp đỡ củatoàn thể cán bộ nhân viên phòng Thống kê kế toán Xí nghiệp thoát nước số 4thuộc Công ty thoát nước Hà Nội đã tạo điều kiện cho tôi hoàn thành chuyên
đề này Tôi xin chân thành cảm ơn và mong nhận được sự góp ý để nâng cao
thêm chất lượng của đề tài
Trang 6CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM AO ĐỘNG – TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG , TIỀN LƯƠNG Ở XÍ NGHIỆP THOÁT NƯỚC
SỐ 4 THUỘC CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI
1.1 Đặc điểm lao động
Hiện nay Xí nghiệp thoát nước số 4 có tổng số lao động là 260 ngườiTrong đó:
- Lao động gián tiếp : 26 người
- Lao động trực tiếp : 234 người
Phân loại công nhân viên ở Xí nghiệp thoát nước như sau:
- Công nhân sản xuất: là những người lao động trực tiếp ở các con mương, sông, hồ, cống rãnh tại các ngõ, xóm, phố…
- Lao động gián tiếp: gồm lãnh đạo công ty, đoàn thể, cán bộ quản lý nghiệp vụ tại các phòng ban, nhân viên phục vụ hành chính, bảo vệ…
Phân loại lao động theo chất lượng lao động tính đến thời điểm
31/12/2004 như sau:
- Kỹ sư và trình độ tương đương : 18 người
- Trung cấp kỹ thuật : 20 người
- Công nhân bậc cao (6,7) : 37 người
- Công nhân bậc 3,4,5 : 136 người
- Công nhân bậc 1,2 : 49 người
1.2 Các hình thức trả lương và phạm vi áp dụng
Việc phân phối thu nhập được phân phối theo nguyên tắc làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít, không làm không hưởng Giám đốc công ty giao quyền tự chủ cho các đơn vị thành viên trong công tác quản lý, sản xuất kinh doanh
Như vậy hiện nay xí nghiệp có các hình thức trả lương sau:
Trang 7a Trả lương theo thời gian
Chế độ trả lương theo thời gian ở xí nghiệp được áp dụng cho lao động ởkhối phòng ban lao động quản lý, nghiệp vụ (lao động gián tiếp) Căn cứ để tínhlương là hệ số lương của người lao động, lương tối thiểu do Nhà nước quy định (
là 830.000đ), bảng chấm công của các phòng ban gửi về phòng tài vụ vào ngày
28 hàng tháng Bảng này do từng phòng ban theo dõi ghi rõ ngày làm việc, ngàynghỉ với những lý do cụ thể của mỗi người Xí nghiệp hiện đang làm việc tuần 5ngày Riêng lãnh đạo xí nghiệp, cán bộ đoàn thể, trưởng, phó phòng ban ngoàilương cơ bản còn được cộng thêm hệ số cấp bậc, chức vụ
b Trả lương khoán
Do đặc thù của ngành thoát nước là một ngành dịch vụ đô thị, không cósản phẩm hữu hình, lao động phân tán, thực hiện cơ chế đổi mới quản lý, giaoquyền tự chủ cho người lao động Xí nghiệp đã thực hiện chế độ khoán khốilượng tới từng người lao động Chế độ khoán khối lượng được tính như sau: ởcác xí nghiệp thành viên công ty cùng định mức khoán cho từng xí nghệp.Việc tính lương cho người lao động được thực hiện thông qua khoán khốilượng và lương cấp bậc của từng người lao động
Đối với công nhân lái xe: lái xe nhận khoán xe của xí nghiệp với mộtmức khối lượng đã được xí nghiệp tính toán sẵn phân bổ cho từng loại xe
- Phòng kế toán và bộ phận lao động tiền lương căn cứ vào cấp bậc,chức vụ của từng lao động ở từng bộ phận tính ra tiền lương cơ bản củangười lao động, từ đó trích lập BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn Như vậy
xí nghiệp không trực tiếp trả lương cho người lao động trực tiếp ở các đơn vị,
mà chỉ hạch toán theo các khoản mục chi phí của từng đơn vị gửi lên
1.3 Chế độ trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lương ở
xí nghiệp thoát nước số 4 thuộc công ty thoát nước Hà Nội
1.3.1 Chế độ trích lập,nộp và sử dụng các khoản trích theo lương tại
xí nghiệp thoát nước số 4
* Tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn
Theo chế độ hiện hành, bảo hiểm xã hội của công ty được tính bằng32.5% tổng quỹ lương toàn công ty, trong đó 23% tính vào giá thành và 9.5%thu nhập của công nhân viên, cụ thể:
Trang 8+1% bảo hiểm thất nghiệp:
- 9.5% người lao động phải nộp gồm:
+ 7% nộp cho bảo hiểm xã hội
+ 1.5% nộp cho bảo hiểm y tế
+ 1% nộp cho bảo hiểm thất nghiệp
Trích nộp bảo hiểm tại công ty với cơ quan bảo hiểm xã hội thành phố
Hà Nội hàng quý, hạch toán vào TK 338 (tài khoản phải trả)
* Quỹ bảo hiểm xã hội tại công ty
Theo quy định hiện hành, hàng tháng khi có nghiệp vụ phát sinh (ốmđau, thai sản…), công ty ứng trả cho công nhân viên Đến cuối tháng, công tychuyển chứng từ tới cơ quan bảo hểm xã hội quận để thành toán Nếu chứng
từ hợp lệ, bảo hiểm xã hội quận sẽ chuyển trả lại số tiền đó cho công ty Nhưvậy, ở công ty không có quỹ bảo hiểm xã hội
* Chế độ trợ cấp bảo hiểm xã hội tại công ty
Mức bảo hiểm xã hội của công nhân viên = 75% lương cơ bản x sốngày nghỉ hưởng lương ốm (hoặc nghỉ đẻ)
Số ngày nghỉ hưởng lương bảo hiểm xã hội (ốm, sảy thai, đẻ, tai nạn laođộng …) không vượt quá số ngày theo chế độ của Nhà nước
Bảo hiểm phải trả cho công nhân viên căn cứ vào giấy nghỉ đẻ, thai sản,tai nạn lao động, ốm đau… do bệnh viện khám chữa bệnh xác nhận số ngàynghỉ để thanh toán theo chế độ bảo hiểm xã hội cho từng người lao động vàđược hạch toán vào TK 334 (phải trả công nhân viên)
Trang 91.4 Tổ chức quản lý lao động và tiền lương tại xí nghiệp
Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty thoát nước Hà Nội
Là một doanh nghiệp nhà nước Công ty thoát nước Hà Nội tổ chức bộmáy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh theo quy mô vừa tập trung vừaphân phối, có nhiều đơn vị trực thuộc cụ thể: Xí nghiệp thoát nước số 1, Xí ng
ở Xí nghiệp thoát nước số 4 trực thuộc Công ty Thoát nước Hà Nội
hiệp thoát nước số 2, Xí nghiệp thoát nước số 3, Xí nghiệp thoát nước
số 4, Xí nghiệp thoát nước số 5, Xí nghiệp cơ giới xây lắp, xí nghiệp bơmYên Sở, Xí nghiệp khảo sát thiết kế
Hiện tại Công ty thoát nước Hà Nội sử dụng hình thức quản lý theo 2cấp đó là cấp công ty và cấp xí nghiệp
* Cấp quản lý Công ty: Bao gồm ban Giám đốc và các phòng ban chứcnăng khác:
Bộ máy của Công ty bao gồm:
Trang 10Sơ đồ 1.1 Sơ đồ khái quát bộ máy quản lý Công ty thoát nước Hà Nội
GIÁM ĐỐC
Phó giám đốc phụ trách sản xuất
Phó giám đốc nội chính
Trưởng phòng Tài vụ
Phòng Tài vụ
Các tổ sản xuất trựcthuộc xí nghiệp
Các tổ sản xuất trựcthuộc xí nghiệp
I
Xí nghiệp II
Xí nghiệp III
Xí nghiệp bơm Yên Sở
Phòng
Kế hoạch
Phòng Kỹ thuật
XN
cơ giới
Xí nghiệp khảo sát thiết kế
Xí nghiệp IV
Xí nghiệp V
Trang 11- Giám đốc Công ty:
Do Chủ tịch Uỷ ban nhân dân thành phố uỷ nhiệm Giám đốc Công tyvừa là người đại diện cho nhà nước vừa là người đại diện cho quyền lợi củacán bộ công nhân viên, có nhiệm vụ quyền hạn: chịu trách nhiệm về mọi hoạtđộng và kết quả sản xuất kinh doanh, xây dựng của công ty cụ thể là:
- Điều hành sản xuất kinh doanh, dịch vụ của Công ty theo kế hoạch đãthông qua Đại hội công nhân viên chức và được Sở Giao thông công chínhduyệt
- Quan hệ giao dịch, ký kết các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm vềnhững tổn thất do sản xuất kinh doanh kém hiệu quả… là đại diện pháp nhâncủa công ty trước pháp luật
- Được quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý, các bộ phận sản xuất,dịch vụ của công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, nânglương, hợp đồng lao động theo quy định phân cấp của Uỷ ban nhân dân thànhphố Hà Nội, Sở giao thông công chính và quy định của pháp luật
* Phó giám đốc phụ trách nội chính:
Do giám đốc đề nghị và cấp trên bổ nhiệm có nhiệm vụ giúp giám đốctrong công tác nội chính, điều hành hoạt động của các phòng: Tổ chức, y tế,quân sự - kế hoạch - kỹ thuật
- Xí nghiệp khảo sát thiết kế - Xí nghiệp bơm Yên Sở: giải quyết cácvấn đề tiếp dân và các cơ quan đến liên hệ
* Phó giám đốc phụ trách sản xuất
Do giám đốc đề nghị và cấp trên bổ nhiệm có nhiệm vụ giúp giám đốc
về công tác chuyên môn Trực tiếp theo dõi hướng dẫn đôn đốc hoạt động sảnxuất của 6 xí nghiệp
* Phòng Kế hoạch vật tư: là phòng chuyên môn nghiệp vụ giúp việc chogiám đốc, căn cứ vào nhiệm vụ chính trị của công ty để xây dựng kế hoạchsản xuất lao động tiền lương Đảm bảo vật tư nguyên liệu dụng cụ, trang thiết
bị theo yêu cầu sản xuất của công ty
Trang 12* Phòng kỹ thuật: Giúp giám đốc quản lý kỹ thuật các công trình thoátnước, thiết kế xây dựng mới, cải tạo các công trình thoát nước, xây dựng và tổchức thực hiện các quy trình quy phạm, duy tu bảo dưỡng và an toàn laođộng, nâng cao chất lượng công trình và năng suất lao động, đảm bảo vật tưcho việc hoàn thành nhiệm vụ sản xuất của Công ty.
* Phòng Tài vụ: giúp giám đốc xây dựng dự toán kinh phí của công ty,quản lý và phân phối kinh phí theo kế hoạch được duyệt một cách kịp thời,chính xác, đảm bảo mọi hoạt động của công ty
* Phòng Tổ chức - Y tế - Quân sự
Giúp giám đốc xây dựng và hoàn chỉnh hệ thống tổ chức trước mắt vàlâu dài về nhân sự, đào tạo tổ chức sản xuất của công ty, theo dõi quản lýkhám chữa bệnh cho CBCNV, đảm bảo an toàn cho công ty và thực hiện cáccông tác quân sự địa phương
Trang 13CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP THOÁT NƯỚC SỐ 4
THUỘC CÔNG TY THOÁT NƯỚC HÀ NỘI
2.1 Kế toán tiền lương
2.1.1 Chứng từ sử dụng
* Chứng từ sử dụng ở xí nghiệp
- Bảng chấm công
- Hợp đồng lao động
- Bảng thanh toán lương
- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội
- Các phiếu chi, các chứng từ tài liệu khác về các khoản tạm ứng, khấutrừ, trích nộp,… liên quan
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Các đơn vị lập bảng chấm công, gửi về phòng tổ chức lao động để theodõi hạch toán lao động, sau đó chuyển cho phòng kế toán để lập bảng thanhtoán lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, trình kế toán trưởng, Giám đốc
xí nghiệp ký duyệt Sau đó kế toán thanh toán viết phiếu chi lương, lập bảngtổng hợp phân bổ "Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội"
Trang 14+ Nhân viên hành chính : 4 người
- Lao động khối lái xe : 13 người
- Lao động khối công nhân viên nạo vét bùn
+ Công nhân bậc 7 : 17 người
+ Công nhân bậc 6 : 20 người
+ Công nhân bậc 5 : 46 người
+ Công nhân bậc 3,4 : 88 người
+ Công nhân bậc 2 : 49 người
* Việc trích lập lương của xí nghệp dựa vào bảng chấm công của từngđơn vị (gián tiếp cũng như trực tiếp)
* Việc trích lập lương kết quả lao động ở xí nghiệp dựa vào các khốilượng, vận chuyển bùn
b Hạch toán tiền lương
Việc hạch toán tiền lương của xí nghiệp thông qua bảng chấm công củatừng tổ gửi lên xí nghiệp vào ngày 28 hàng tháng Trên bảng chấm công đượctheo dõi chi tiết cho từng người lao động (số ngày công lao động, số ngàynghỉ việc, lý do nghỉ việc…)
Trên cơ sở đó kế toán tiền lương tính ra lương và các khoản phụ cấpcho từng đối tượng
Trang 15Biểu số 1:
Đơn vị: Công ty thoát nước Hà Nội
Xí nghiệp thoát nước số 4
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 04 năm 2012
Mẫu số 01 - TĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Số công hưởng lương thời gian
Số công nghỉ việc dừng việc được hưởng 100% lương
Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng …%
lương
Số công hưởng BHXH
Ký hiệu chấm công
1 Nguyễn Thị Hiền 3,82 Trưởng phòng x x x … x x 26 - Làm lương SP:K
- Làm lương thời gian :X
Trang 16Hàng tháng xí nghiệp thanh toán tiền lương với các bộ phận công nhânviên chia làm 2 kỳ
Kỳ I: Tạm ứng lương vào ngày 20 hàng tháng Số tiền tạm ứng thường
là cố định Thông thường số tiền tạm ứng bằng 50% (hoặc 40% tiền lươngtháng trước) tạm ứng của xí nghiệp được thể hiện qua bảng sau
Biểu số 2
Công ty thoát nước Hà Nội Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Xí nghiệp thoát nước số 4 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢNG KÊ CHI TIẾT CHI TIÊU
Bằng chữ: Năm mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn
Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 2012
Ví dụ 1: Lương tháng 04/2012 của trưởng phòng hành chính công ty
Trang 17được tính như sau
Bà Nguyễn Thị Hiền : Trưởng phòng
Trang 18* Cách tính lương cho khối sản xuất
Do công ty thực hện chế độ khoán đối với công nhân sản xuất nên việctính lương cho khối này dựa trên hệ số lương cơ bản của từng công nhân.Trên cơ sở đó kế toán tính được lương của từng đơn vị, và trích BHXH,BHYT, KPCĐ của từng lao động
Ví dụ: Tính lương cho công nhân lái xe
Lương tháng 4/2012 của ông Nguyễn Văn Hoạt lái xe bậc 3/3 hệ sốlương 2,92
Trang 19Lương thỏng = 2,92 x 830.000 = 2.423.600đ
* Tớnh lương cho cụng nhõn sản xuất cũng tương tự
Lương thỏng 04/2004 của ụng Trần Văn Hạnh thợ mỏy gầm bậc 5/7 hệ
số lương 2,32
Lương thỏng = 2,32 x 830.000 = 1.925.600đ
*Tớnh lương cho nhõn viờn phục vụ khối dịch vụ
Lương thỏng 4/2004 của bà Phạm Thị Duyờn nhõn viờn phục vụ hệ sốlương 2,02
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK334
Bên Nợ:
+ Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lơng của CNV
+ Tiền lơng, tiền công và các khoản khác đã trả cho CNV
+ Kết chuyển tiền lơng công nhân viên chức cha lĩnh
Bên Có:
+ Phản ánh tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho CNV
D Có:
+ Tiền lơng, tiền công và các khoản khác còn phải trả CNVC
TK 334 có thể có số d bên Nợ trong trờng hợp cá biệt (nếu có) phản ánh
số tiền lơng trả thừa cho CNV
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số TK khỏc:
- TK 141 Tạm ứng
- TK 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
- TK 627 Chi phớ sản xuất chung
- TK 642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp
- TK 335 Chi phớ phải trả
Trang 20Hàng thỏng trờn cơ sở cỏc chứng từ về lao động và tiền lương liờn quanđến kế toỏn tiến hành phõn loại, tổng hợp tiền lương phải trả cho từng đốitượng sử dụng, trong đú phõn biệt lương cơ bản và cỏc khoản khỏc để ghi vàocỏc cột tương ứng thuộc TK 334 (Phải trả cụng nhõn viờn) vào từng dũngthớch hợp trờn bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội.
TK 622 (chi phớ nhõn cụng trực tiếp) gồm lương khoỏn của cỏc đơn vị
TK 627 (chi phớ sản xuất chung) gồm: chi phớ quản lý xưởng, bảo hiểm
xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn của cụng nhõn phõn xưởng
TK 642 (chi phớ quản lý doanh nghiệp) gồm: Lương, bảo hiểm xó hội,bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của khối phũng ban(trờn bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội)
2.1.4 Quy trỡnh kế toỏn tiền lương
* Hàng tháng tính ra tổng số tiền lơng và các khoản phụ cấp mang tínhchất tiền lơng phải trả cho công nhân viên (bao gồm tiền lơng, tiền công, phụcấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ, tiền ăn giữa ca, tiền thởng trong sản xuất…) vàphân bổ cho các đối tợng sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tợng) Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất,chế tạo ra sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ
Nợ TK 627 (6271): Phải trả nhân viên phân xởng
Nợ TK 641 (6411): Phải trả nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm
Nợ 642 (6421): Phải trả cho bộ phận công nhân quản lý doanh nghiệp
Có TK 334: Tổng số tiền lơng phải trả
* Số tiền thởng phải trả cho công nhân viên
Nợ TK 431 (4311)Thởng thi đua từ quỹ khen thởng
Có TK 334 Tổng số tiền thởng phải trả
* Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (ốm đau, thai sản, TNLĐ…)
Nợ TK 338 (3383)
Có TK 334
* Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV theo quy định, sau khi
đóng BHXH, BHYT, và thuế thu nhập cá nhân, tổng số các khoản khấu trừkhông vợt quá 30% số còn lại
Nợ TK 334: Tổng số các khoản khấu trừ
Có TK 333 (3338) Thuế thu nhập phải nộp
Trang 21Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào lơng.
Có TK 138: Các khoản bồi thờng vật chất, thiệt hại…
* Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lơng…) Bảo hiểm xã hội, tiền thởngcho công nhân viên chức
+ Nếu thanh toán bằng tiền:
Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán
Có TK 111: Thanh toán bằng Tiền mặt
Có TK 112: Thanh toán bằng chuyển khoản+ Nếu thanh toán bằng vật t, hàng hoá
Nợ TK 632
Có TK liên quan (152, 153, 154, 155…)Bút toán 2: Ghi nhận giá thanh toán
Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán (cả thuế VAT)
Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp
* Cuối kỳ kế toán kết chuyển số tiền lơng công nhân viên đi vắng cha lĩnh
Nợ TK 334
Có TK 338 (3388)
Trang 22Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNVC
TK141
TK3383,3384
TK111,112
TK3383TK431TK641,642TK6271
TK622TK334
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNVC (tạm ứng, bồi thờng vật chất,
và các khoản khác phải trả
CNVC
Trang 231 % BHTN
Còn lĩnh Làm