Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ petrolimex Hà Tây

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY 3 1.1.ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY 3

1.1.1.Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần vận tải và dịchvụ petrolimex hà tây 3

1.1.2.Đặc điểm doanh thu của công ty 3

1.1.3.Đặc điểm chi phí của công ty 7

1.2.TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY 9

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY 14

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY 14

2.1.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 14

2.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 22

2.1.3.Kế toán tổng hợp về doanh thu 25

2.2.KẾ TOÁN CHI PHÍ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VÀ DỊCH

2.2.3.2.Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 37

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 38

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính 40

2.2.4.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 40

2.2.4.2.Kế toán chi tiết chi phí tài chính 40

2.2.4.3.Kế toán tổng hợp chi phí tài chính 41

2.2.5 Kế toán chi phí khác 42

2.2.5.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 42

2.2.5.2.Kế toán chi tiết chi phí khác 44

2.2.5.3.Kế toán tổng hợp chi phí khác 44

2.3.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY 45

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY 48

3.1.ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY 48

3.1.1.ưu điểm 48

3.1.2.Nhược điểm 49

3.2.CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

1 GTGT : Giá trị gia tăng

3 TNDN : Thu Nhập Doanh Nghiệp 4 CHXD : Cửa hàng xăng dầu

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại phòng Kế toán Tài chính 12

Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng chưa thu tiền 16

Biểu 2.1: Hoá đơn giá trị gia tăng bán hàng 17

Biểu 2.2: Mẫu phiếu thu tiền bán hàng 18

Biểu 2.3: Giấy báo có trả lãi tiền gửi 20

Biểu 2.4: Hoá đơn giá trị gia tăng bán cột bơm cũ 21

Biểu 2.5: Phiếu thu tiền bán cột bơm 22

Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hoá nhóm xăng dầu sáng 23

Biểu 2.7: Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính - lãi tiền gửi 24

Biểu 2.8: Sổ chi tiết thu nhập khác 25

Biểu 2.9: Nhật ký chứng từ số 8 26

Biểu 2.10: Sổ cái doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ 27

Biểu 2.11: Sổ cái doanh thu hoạt động tài chính 28

Biểu 2.12: Sổ cái thu nhập khác 29

Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 30

Biểu 2.14: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán nhóm xăng dầu sáng 31

Biểu 2.15: Sổ cái giá vốn hàng bán 32

Biểu 2.16: Phiếu chi 33

Biểu 2.17: Sổ chi tiết bán hàng 34

Biểu 2.18: Sổ cái chi phí bán hàng 35

Biểu 2.19: Giấy đề nghị tạm ứng 36

Biểu 2.20: Phiếu chi tiền tạm ứng 37

Biểu 2.21: Sổ chi tiết chi phí quản lý - chi phí kinh doanh xăng dầu 38

Biếu 2.22: Sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp 39

Biểu 2.23: Phiếu chi trả tiền lãi vay ngân hàng 40

Biểu 2.24: Sổ chi tiết chi phí tài chính - lãi vay phải trả 41

Biểu 2.25: Sổ cái chi phí tài chính 42

Biểu 2.26: Biên bản thanh lý tài sản cố định 43

Biểu 2.27: Sổ chi tiết chi phí khác 44

Biểu 2.29: Sổ cái xác định kết quả kinh doanh 47

Biểu 2.30 Báo cáo tiêu thụ 54

LỜI MỞ ĐẦU

Quá trình chuyển đổi nền kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường, có sự quản lý của Nhà nước bằng Pháp luật trong những năm qua đã làm thay đổi các nguyên tắc quản lý kinh doanh trong các doanh nghiệp Trong cơ chế thị trường, bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển đều phải thực hiện triệt để các nguyên tắc kinh doanh như nguyên tắc tự quản, nguyên tắc lấy thu bù chi và bảo toàn vốn

Trong hoạt động kinh doanh mục tiêu của các doanh nghiệp là làm sao tối đa hoá lợi nhuận Để thu được nhiều lợi nhuận, các doanh nghiệp phải sử dụng chi phí hợp lý với mức doanh thu Với một chi phí thấp nhất để đạt mức doanh thu cần thiết thì kết quả thu được sẽ là lợi nhuận cao nhất Do vậy, doanh nghiệp cần phải tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, đảm bảo không có hiện tượng chi không cần thiết và phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Đối với doanh nghiệp thương mại nghiệp vụ chính là lưu chuyển hàng hoá, việc sử dụng hợp lý chi phí có ý nghĩa sống còn Tiết kiệm chi phí góp phần tiết kiệm vốn kinh doanh giảm chi phí tới mức thấp nhất để đạt doanh thu móng muốn có vai trò quyết định trong việc tăng lợi nhuận Tiết kiệm chi phí là điều kiện tăng tích luỹ ngân sách Nhà nước, thúc đẩy nền sản xuất, góp phần hạ giá bán lẻ hàng tiêu dùng, từ đó nâng cao đời sống nhân dân Để có thể quản lý chi phí để đạt mức doanh thu mong muốn ta phải hạch toán chính xác chi phí, doanh thu và kết quả của khối lượng hàng hoá kinh doanh trong kỳ Có như vậy ta mới có thể kiểm tra, giám sát tình hình chi tiêu và thu nhập của doanh nghiệp để hạ thấp chi phí tới mức tối thiểu nhờ đó mới có kết quả kinh doanh tốt nhất

Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của khối lượng hàng hoá kinh doanh trong kỳ Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ petrolimex Hà Tây, được sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ kế toán của Công ty giúp tôi lựa chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở

Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ petrolimex Hà Tây”

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm ba phần:

CHƯƠNG1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công tycổ phần vận tải và dịch vụ petrolimex hà tây

CHƯƠNG 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty cổ phầnvận tải và dịch vụ petrolimex hà tây

CHƯƠNG 3: Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,chi phí, kết quả kinh tại Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ petrolimex hà tây.

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ

- Kinh doanh vận tải xăng dầu, vận tải hành khách và hàng hoá khác;

- Tổng đại lý bán buôn, bán lẻ xăng dầu, các sản phẩm hoá dầu và các hàng hoá khác;

- Kinh doanh xuất nhập khẩu phương tiện vận tải; vật tư, thiết bị phụ tùng ôtô; vật tư thiết bị chuyên dùng xăng dầu;

- Dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải; thiết bị, hệ thống công nghệ, cột bơm, công trình kiến trúc và các công trình khác;

- Xây lắp, trang trí nội ngoại thất các công trình xăng dầu và các công trình dân dụng.

- Kinh doanh dịch vụ du lịch lữ hành, khách sạn ăn uống, dịch vụ kho vận, bãi đỗ xe

1.1.2.Đặc điểm doanh thu của công ty

Theo chuẩn mực kế toán 14, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Có các loại doanh thu: Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cho khách hàng bao gồm cả khoản phí phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Điều kiện ghi nhận:

a.Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua.

b.Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

c.Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

d.Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e.Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Như vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán phát sinh từ các giao dịch và nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào, hàng hoá nhận đại lý ký gửi và bán bất động sản.

- Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc thoả thuận theo hợp đồng trong một hay nhiều kỳ kế toán

Theo thông tư 130/2008/TT-BTC thời điểm xác định doanh thu với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua và người mua chấp nhận thanh toán Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế.

Ngoài ra còn có các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.

- Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua, bán hàng.

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu, ghi không đúng thời hạn trên hợp đồng.

- Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do vi phạm các cam kết trong hợp đồng

kinh tế như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại Khi xuất hàng trả lại cho người bán doanh nghiệp phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng trả lại cho người bán do không đúng qui cách chất lượng, tiền thuế GTGT Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hóa đơn, người mua chưa nhận hàng nhưng phát hiện hàng không đúng qui cách, chất lượng phải hoàn trả lại toàn bộ hàng hoặc một phần hàng hóa, khi trả lại hàng bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị chưa có thuế GTGT, tiền thuế GTGT lý do trả lại hàng theo hóa đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng của hóa đơn) đồng thời kèm theo hóa đơn để gửi trả bên bán để bên bán lập lại hóa đơn GTGT cho số hàng hóa đã nhận

Đối với Công PTS Hà Tây doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có thể là doanh thu thu tiền ngay hoặc cho khách hàng trả sau tuỳ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên, nếu khách hàng chưa thanh toán kế toán mở sổ theo dõi tình hình công nợ phải thu của khách hàng và sổ chi tiết thanh toán đối với từng đối tượng khách hàng Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm khách hàng chấp nhận thanh toán cho số lượng hàng công ty cung cấp Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511 của Công ty PTS Hà Tây được phân ra các tài khoản chi tiết như sau:

+TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá và tiếp tục được theo dõi chi tiết theo từng nhóm kinh doanh các lĩnh vực chủ yếu của công ty như xăng dầu chính, dầu mỡ nhờn……

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hoá

51111 Doanh thu bán xăng dầu chính 511111 Doanh thu xăng dầu chính bán buôn 511112 Doanh thu xăng dầu chính bán lẻ 51112 Doanh thu bán dầu mỡ nhờn 51116 Doanh thu bán vật tư, phụ tùng

5112 Doanh thu dịch vụ bưu chính viễn thông

51121 Doanh thu kinh doanh dịch vụ bưu chính viễn thông 51122 Hoa hồng bán hàng hoá dịch vụ viễn thông

5113 Doanh thu bán dịch vụ 51131 Doanh thu vận tải bộ

51132 Doanh thu xây lắp, sữa chữa

51133 Doanh thu vận tải lữ hành

51138 Doanh thu dịch vụ hoạt động khác

Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia (doanh thu hoạt động tài chính) được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau:

a.Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó b.Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

Đối với Công ty PTS Hà Tây hoạt động tài chính của công ty bao gồm: 5151 Lãi tiền gửi, lãi cho vay

Ngoài các khoản doanh thu thì tại các công ty, doanh nghiệp còn có các khoản thu nhập khác không phải là doanh thu của doanh nghiệp Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp mà nội dung cụ thể bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

- Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của tài sản cố định bán để thuê lại hoặc theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động

- Tiền thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

- Các khoản thuế được nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân tổ chức tặng doanh nghiệp.

- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra.

Đối với Công ty PTS Hà Tây các khoản thu nhập khác sử dụng tài khoản 711 và không phân ra các tài khoản chi tiết do đây là công ty thương mại chỉ tập trung vào việc bán hàng thông qua các hợp đồng kinh tế không liên quan nhiều đến hoạt động cho

thuê tài sản cố định, hay thanh lý nhượng bán các tài sản cố định có giá trị lớn…

1.1.3.Đặc điểm chi phí của công ty

a.Đặc điểm giá vốn hàng bán của công ty

Giá vốn hàng bán đối với doanh nghiệp thương mại được coi là giá trị thực chứa trong mỗi hàng hóa, dịch vụ trong nghiệp vụ trao đổi kinh doanh hay là giá mua thực tế của hàng bán ra Khi hàng hóa đã tiêu thụ và được phép xác định doanh thu thì đồng thời giá trị hàng xuất kho cũng được phản ánh theo giá vốn hàng bán để xác định kết quả Với Công ty PTS Hà Tây giá trị hàng xuất kho được xác định theo phương pháp giá hạch toán Giá vốn hàng xuất kho trong kỳ được tính theo

Hệ số giá = Giá thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Giá hạch toán hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

b.Đặc điểm chi phí bán hàng của công ty

Trong kế toán chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Đối với Công ty PTS Hà Tây, chi phí bán hàng được phân loại theo nội dung kinh tế của các khoản chi phí phát sinh Chi phí bán hàng của Công ty PTS Hà Tây bao gồm:

-TK 6411: Chi phí bán buôn xăng dầu -TK 6412: Chi phí bán lẻ xăng dầu

c.Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty

Trong kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp Đối với Công ty PTS Hà Tây chi phí quản lý của công ty cũng được phân loại theo nội dung kinh tế của các khoản chi phí phát sinh Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty như:

6421 Chi phí kinh doanh xăng dầu 6422 Chi phí kinh doanh dầu mỡ nhờn

6424 Chi phí kinh doanh vật tư phụ tùng

6425 Chi phí kinh doanh dịch vụ bưu chính viễn thông

d.Đặc điểm chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính các nghiệp vụ mang tích chất tài chính của doanh nghiệp

- Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư công cụ tài chính, đầu tư liên doanh, đầu tư liên kết, đầu tư vào công ty con (chi phí nắm giữ, thanh lý, chuyển nhượng các khoản đầu tư, các khoản lỗ trong đầu tư…)

- Chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn

- Chi phí lãi vay vốn kinh doanh không được vốn hóa, khoản chiết khấu thanh toán khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ

- Các khoản chi phí tài chính khác

Đối với Công ty PTS Hà Tây chi phí hoạt động tài chính (TK 635) của công ty bao gồm:

e.Đặc điểm chi phí khác

Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, nội dung cụ thể bao gồm:

- Chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định.

- Giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý nhượng bán (bình thường)

- Giá trị còn lại hoặc giá bán của tài sản cố định nhượng bán để thuê lại theo phương thức đi thuê tài chính hay đi thuê hoạt động.

- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Khoản bị phạt thuế, truy thu nộp thuế

- Các khoản chi phí do ghi nhầm, bỏ sót khi ghi sổ kế toán.

- Các khoản chi phí khác

Đối với Công ty PTS Hà Tây công ty không thực hiện phân loại với các khoản chi phí này.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn lại tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước Đối với Công ty PTS Hà Tây thì chi phí thuế thu nhập cũng được phân loại gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại

1.2.TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY.

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí của công ty phải tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp và thận trọng Tuy nhiên trong nhiều trường hợp giao dịch không thoả mãn được cả 2 nguyên tắc do chúng có thể xung đột với nhau thì ưu tiên tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng Nguyên tắc phù hợp được hiểu trên 2 khía cạnh sau:

- Thứ nhất khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Ví dụ như bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ thì doanh nghiệp đồng thời phải ghi nhận doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán.

- Thứ hai khoản doanh thu được ghi nhận và khoản chi phí tạo ra doanh thu đó phải được ghi nhận trong cùng một kỳ kế toán Ví dụ doanh thu bán hàng và giá vốn của lô hàng bán phải được ghi nhận trong cùng một kỳ kế toán nếu các điều kiện ghi nhận doanh thu được thoả mãn.

Nguyên tắc thận trọng có thể hiểu là

- Thứ nhất nếu một khoản chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế thì doanh thu không được ghi nhận nhưng một khoản lợi ích kinh tế có khả năng bị tổn thất thì chi phí đã được ghi nhận.

- Thứ hai tài sản không được ghi nhận lớn hơn lợi ích kinh tế mà có thể thu hồi từ việc sử dụng tài sản đó.

Doanh thu của Công ty PTS Hà Tây được ghi nhận khi hàng hoá hoặc dịch vụ được chuyển giao đầy đủ cho khách hàng Tuy nhiên với hợp đồng cung cấp hàng hoá, dịch vụ dài hạn doanh thu có thể được ghi nhận từng phần trước khi chuyển giao toàn bộ sản phẩm được hoàn tất Nếu là thực hiện dự án thì doanh thu sẽ được ghi nhận theo chi phí trong suốt quá trình thực hiện dự án khi mà doanh thu và chi phí được ước lượng một cách dễ dàng và tương đối chính xác.

Đặc điểm chính sách kinh doanh của Công ty PTS Hà Tây là tại phòng kinh doanh, các đơn hàng từ các đơn vị trực thuộc và khách hàng của Công ty sẽ được tổng hợp lại một lần nữa để chính xác về khối lượng và tên đơn vị cần nhập hàng Phòng kinh doanh tiến hành đối chiếu công nợ của các đơn vị cần nhập hàng nói trên với kế toán theo dõi công nợ của phòng Kế toán – tài chính Nếu đơn vị nào vượt mức công nợ theo định mức Công ty đề ra thì đơn hàng đó không được chấp nhận Sau khi có thông tin chính xác về tình hình công nợ, chuyên viên phòng kinh doanh sẽ lập bảng tổng hợp đơn hàng ngày hôm đó để trưởng phòng kinh doanh và phó giám đốc phụ trách kinh doanh ký duyệt Tiếp đến, phòng kinh doanh sẽ liên lạc với nhà cung cấp nguyên vật liệu để gửi bảng tổng hợp đơn hàng qua cả 3 hình thức: điện thoại, fax và gửi công văn chuyển phát nhanh.

Khi có sự đồng ý của nhà cung cấp nguyên vật liệu thì phòng kinh doanh tiếp tục gửi bảng tổng hợp đơn hàng tới Đội Vận tải bằng cả 3 hình thức như trên Tại đây, đội vận tải sẽ căn cứ vào khối lượng vận chuyển của từng cửa hàng mà cấp giấy giới thiệu và lệnh vận chuyển cho từng đầu xe ô tô sitéc có dung tích phù hợp để đi lấy hàng tại kho của nhà cung cấp nguyên vật liệu và kho của Công ty.

Sau khi rời kho hàng thì hàng hoá sẽ được chuyển tới các cửa hàng xăng dầu của các đơn vị trực thuộc và khách hàng của Công ty Từ đó hàng hoá sẽ được bán cho người tiêu dùng và thu tiền để nộp tiền mặt về quỹ của Công ty, chi nhánh hoặc được chuyển khoản qua ngân hàng

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính được quản lý theo nội dung kinh tế các khoản chi phí đã phát sinh và theo dõi chặt chẽ được từng khoản chi phí thông qua các tài khoản chi tiết Các khoản chi công tác phí, tiền điện thoại cho nhân viên, tiền lương trả làm thêm giờ… đều được phòng kế toán đưa ra định mức nhằm quản lý chặt chẽ những khoản chi phí phát sinh này tại công ty thông qua qui chế chi tiêu nội bộ của công ty Hầu hết các khoản chi phí của công ty đều có hoá đơn giá trị gia tăng hoặc các chứng từ khác như bảng thanh toán tiền lương…và tuân thủ theo thông tư 130/2008/TT-BTC để các chi phí này là hợp lệ giúp công ty thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế đối với nhà nước và đó cũng là cách kiểm soát chi phí hiệu quả của công ty.

* Quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty PTS Hà Tây

Bộ phận kế toán có nhiệm vụ thu chi, tổng hợp doanh thu, chi phí và tính giá thành từ đó đưa lên ban giám đốc để có sự điều chỉnh phù hợp sao cho thu được lợi nhuận tối ưu

Bộ máy kế toán của Công ty PTS Hà Tây được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, theo mô hình này thì toàn công ty chỉ có một phòng kế toán và mọi công việc đều được thực hiện tại đây

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại phòng Kế toán Tài chính

Ghi chú:

Quan hệ quản lý

Quan hệ đối chiếu cùng cấp số liệu,dữ liệu

Theo sơ đồ trên thì:

Chuyên viên kế toán tổng hợp có nhiệm vụ theo dõi chi phí các hoạt động kinh doanh; Quyết toán chi phí khoán vận tải, chi phí khoán tại các cửa hàng xăng dầu trực thuộc,

- Theo dõi tình hình thực hiện chi phí tại Văn phòng Công ty, các Chi nhánh và các cửa hàng xăng dầu trực thuộc Công ty, thường xuyên rà soát kỹ các khoản chi phí phát sinh hạch toán theo các qui định hiện hành của Nhà nước, Tổng công ty và

Công ty; Nghiên cứu đề xuất các giải pháp tiết kiệm chi phí để nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Chuyên viên kế toán tiêu thụ, hàng hoá theo dõi doanh thu vận tải; doanh thu xăng dầu, dầu mỡ nhờn, gas các loại và theo dõi doanh thu các loại dịch vụ hoặc thu

nhập khác (Nếu có phát sinh)

- Theo dõi hàng hoá.

- Theo dõi hoạt động của đội công trình, xưởng sửa chữa cơ khí, cửa hàng kinh doanh vật tư, tổ sửa chữa cột bơm.

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢIVÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY.

2.1.1.Chứng từ và thủ tục kế toán

a.Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ

Công ty PTS Hà Tây thực hiện bán hàng thông qua bán buôn và bán lẻ trực tiếp tại cửa hàng

Hình thức bán buôn thông qua hợp đồng kinh tế và theo đơn đặt hàng Khi hàng hoá xuất khỏi kho công ty và chuyển tới khách hàng thì số hàng này được coi là đã bán và được ghi nhận doanh thu Có hai trường hợp xảy ra trong quá trình bán hàng đó là khách hàng chấp nhận thanh toán, trả tiền luôn và thanh toán sau.

Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ2.1

Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng thu tiền ngay

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký và đề nghị xuất hàng của phòng kinh doanh, kế toán lập hoá đơn bán hàng gồm 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại phòng kế toán - Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: dùng để luân chuyển nội bộ

Đây là trường hợp bán hàng thu tiền ngay nên kế toán lập phiếu xuất kho trên phần mềm giao cho thủ kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT giao hàng cho khách hàng theo đúng số lượng chủng loại trên hoá đơn, kế toán vào phần mềm kế toán lập phiếu thu và in ra đưa cho thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu thu tiền hàng

 Đối với trường hợp bán hàng chưa thu tiền trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ

Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng chưa thu tiền

Trường hợp chưa thu được tiền thì trình tự kế toán bán hàng tương tự như bán hàng thu tiền ngay chỉ có điểm khác biệt là kế toán bán hàng không chuyển Hoá đơn GTGT cho thủ quỹ mà hạch toán ngay vào sổ chi tiết theo dõi công nợ Khách hàng thanh toán thông qua ngân hàng thì công ty gửi hoá đơn giá trị gia tăng cho khách sau khi nhận được giấy báo có của ngân hàng.

Sau đây em xin minh họa chứng từ là Hoá đơn GTGT cho trường hợp bán hàng lẻ thu tiền ngay Kế toán viết hoá đơn giá trị gia tăng (biểu 2.1) giao liên 2 cho khách và lập phiếu thu (biểu 2.2) trên phần mềm và in ra gửi thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu để thu tiền.

Biểu 2.1: Hoá đơn giá trị gia tăng bán hàng

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Hà TâyĐịa chỉ: Km 17, QL 6, Đồng Mai, Hà Đông , TPHà Nội Số TK:

450.10.00.001196.9 NH Đầu tư&PT Hà Tây

Điện thoại: (04)33533968 (04)33531969 0500387891

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Xăng Sửu Xuân

Địa chỉ: Thanh Đa – Phúc Thọ - Hà Nội

Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế GTGT 1.400.000

Mức phí xăng dầu 1.000đồng/lít Tiền phí xăng dầu: 1000.000

Tổng cộng tiền thanh toán 16.400.000

Số tiền viêt bằng chữ: Một sáu triệu, bốn trăm đồng chẵn.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.2: Mẫu phiếu thu tiền bán hàng

CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

b.Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại là số tiền giảm giá niêm yết cho khách khi khách hàng mua với khối lượng lớn Nếu người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên Hoá đơn GTGT lần cuối cùng Khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521 và doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại Nếu khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc khi số chiết khấu thương mại này lớn hơn số tiền bán hàng ghi trên hoá đơn bán

hàng lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua Khoản chiết khấu thương mại trong trường hợp này được hạch toán vào TK 521.

Hàng bán bị trả lại do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém phẩm chất…TK 531 chỉ phản ánh giá trị của số hàng đã bán bị trả lại ( tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hoá đơn)

- Phiếu đề nghị nhập hàng trả lại - Phiếu nhập kho.

- Hoá đơn giá trị gia tăng hàng trả lại.

Khi có đề nghị nhập hàng trả lại của nhân viên kinh doanh, thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng hàng trả về, số lượng hàng nhập lại thực tế căn cứ trên số lượng mà thủ kho chấp nhận, ghi vào phiếu nhập kho Kế toán căn cứ trên Hoá đơn giá trị gia tăng hàng bán bị trả lại và phiếu nhập kho của thủ kho tiến hành ghi sổ kế toán.

Đối với khoản giảm giá hàng bán doanh nghiệp sử dụng TK 532 để hạch toán Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách…theo quy định trong hợp đồng kinh tế Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giá sau khi đã bán hàng và phát hành hoá đơn giá trị gia tăng.

Cuối kỳ kế toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ Do Công ty PTS Hà Tây không có các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại trong tháng 12 năm 2010 nên em không minh hoạ trong bài chuyên đề này

c.Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản doanh thu hoạt động tàichính

Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty PTS Hà Tây tháng 12 năm 2010 có lãi tiền gửi Vào ngày 02/12/2010 công ty nhận được giấy báo có của Ngân hàng NN &PTNT – CN Tràng An (AGRIBANK) thông báo lãi tiền gửi là 902.200 Chứng từ giấy báo có tiền lãi ngân hàng như biểu 2.3:

Biểu 2.3: Giấy báo có trả lãi tiền gửi

AGRIBANK Chinhanh Tràng An

GIAY BAO CO TRA LAI TIEN GUI

Ngay 02 thang 12 năm 2010

TEN DON VI : CONG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HÀ TÂY SO TAI KHOAN: 130 520 100 2561 TK VNĐ

Thanh toan vienKiem soat vienTruong phong

d.Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản thu nhập khác

Tháng 12/2010 Công ty thanh lý 1 cột bơm cho ông Nguyễn Văn Hợp, kế toán viết hoá đơn giá trị gia tăng theo mẫu biểu 2.4:

Biểu 2.4: Hoá đơn giá trị gia tăng bán cột bơm cũ

HÓA ĐƠN (GTGT) PTS HÀ TÂY

Mẫu số: 01 GTKT-3LL AA/2010T

Liên 1: Lưu 018398

Ngày 15 tháng 12 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Hà TâyĐịa chỉ: Km 17, QL 6, Đồng Mai, Hà Đông , TPHà Nội Số TK:

450.10.00.001196.9 NH Đầu tư&PT Hà Tây

Điện thoại: (04)33533968 (04)33531969 0500387891

Đơn vị mua hàng: Nguyễn Văn Hợp

Địa chỉ: Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế GTGT 560.000

Mức phí xăng dầu 1.000đồng/lít Tiền phí xăng dầu:

Tổng cộng tiền thanh toán 5.600.000

Số tiền viêt bằng chữ: Năm triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán lập phiếu thu trên phần mềm, Kế toán chọn phân hệ Tiền mặt tiền gửi chọn phiếu thu cập nhật thông tin Sau đó phiếu thu được in ra thành 2 liên đưa cho thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền và ký nhận Sau khi có chữ ký đầy đủ của kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, kế toán viên và người nộp thì một liên được trả lại cho người nộp, một liên chuyển cho kế toán để lưu chứng từ

Biểu 2.5: Phiếu thu tiền bán cột bơm

CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

2.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

a.Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Từ các hoá đơn giá trị gia tăng kế toán cập nhập vào phần mềm phân hệ Bán hàng và công nợ phải thu chọn Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho Sau khi cập nhập số liệu từ chứng từ gốc vào phần mềm số liệu sẽ tự động cập nhập vào sổ chi tiết tài khoản 51111 (biểu 2.6).

1111711;3331 5.600.000

Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hoá nhóm xăng dầu sáng

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

b.Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Các giấy báo có tiền lãi ngân hàng được kế toán cập nhập vào phần mềm, kế toán chọn phân hệ Tiền mặt tiền gửi chọn Giấy báo có cập nhập thông tin và chứng từ gốc này là số liệu để phần mềm cập nhập vào sổ kế toán chi tiết TK 5151 (biểu 2.7).

Biểu 2.7: Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính - lãi tiền gửi

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

c.Kế toán chi tiết các khoản thu nhập khác

Từ phiếu thu thanh lý cột bơm kế toán tiến hành nhập số liệu và phần mềm tự động cập nhập vào sổ chi tiết TK 711 (biểu 2.8)

Biểu 2.8: Sổ chi tiết thu nhập khác

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM CÔNG TY PTS HÀ TÂY

SỔ CHI TIẾT TUỲ CHỌN KẾ TOÁN

2.1.3.Kế toán tổng hợp về doanh thu

a.Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Từ các sổ chi tiết TK 51111 Doanh thu bán hàng hoá xăng dầu sáng và tài khoản 51112 Doanh thu hàng hoá dầu mỡ nhờn…

Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ khóa sổ NKCT số 8 xác định tổng số phát sinh bên Có của các TK 511,515,711, 632,635, 641, 642,811,821 911 đối ứng với Nợ các TK liên quan và lấy tổng cộng của NKCT số 8 để ghi sổ Cái TK 511, 515,711,632,635