Tổng hợp chi phí và giá thành sản phẩm tại công ty TNHHdịch vụ công trình nhật huy

Công tác hoạch toán trong các Doanh nghiệp ngày càng được các thành phần kinh tế quan tâm và nhận thức được vai trò và sự cần thiết của nó trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh c

Lời mở đầu

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế những năm gần đây chế độ kế toán trong các Doanh nghiệp nước ta không ngừng hoàn thiện và phát triển Công tác hoạch toán trong các Doanh nghiệp ngày càng được các thành phần kinh tế quan tâm và nhận thức được vai trò và sự cần thiết của nó trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình giúp các đơn vị kinh doanh nắm bắt được tình hình tài chính để sử dụng hiệu quả nguồn tài chính có trong Doanh nghiệp từng bước hội nhập và đứng vững trong nền kinh tế thị trường.

Trong hệ thống các chỉ tiêu kinh tế đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp thì giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu chất lượng, phản ánh một cách tổng hợp kết quả hoạt động nhiều mặt của Doanh nghiệp như tình hình tổ chức quản lý và sử dụng lao động, nguyên vật liệu, vốn sản xuất Do đó việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một phần hành công việc quan trọng trong công tác kế toán của Doanh nghiệp nhất là các Doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất vật chất.

Việc thực hiện công tác kế toán, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo đúng chế độ kế toán của doanh nghiệp không chỉ cung cấp thông tin giúp các doanh nghiệp đánh giá được kết quả hoạt động kinh doanh công tác quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm Mà còn có ý nghĩa quan trọng trong việc đề ra biện pháp mở rộng sản xuất, tăng quỹ phúc lợi xã hội, cải thiện đời sống của công nhân viên và tạo điều kiện hạ thấp giá thành sản phẩm nhưng ngành sản xuất vật chất khác như : công nông nghiệp, giao thông vận tải.

Đối với doanh nghiệp xây lắp kế toán dựa vào cơ sở số liệu để hạch toán tính giá thành ban đầu (giá thành dự toán) là điều kiện quan trọng để doanh nghiệp trúng thầu và nhận thầu Với tầm quan trọng và có ý nghĩa như trên, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy thự tế tìm hiểu công tác hạch toán tại Công ty em chọn đề tài : “Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm” làm chuyên đề báo cáo thực tập cho mình.

Nội dung báo cáo thực tập gồm có hai phần :

Phần I : Thực trạng công tác kê toán : “Tập hợp chi phí và tính giá thành

sản phẩm” tại Công ty TNHH Dịch vụ công trình Nhật Uy.

Phần II : Những kiến nghị và nhận xét nhằm hoàn thiện công tác kế toán

“Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm” tại Công ty TNHH Dịch vụ công trình Nhật Uy.

Quá trình thực tập tìm hiều thực tế tại Công ty, do trình độ và thời gian thực tập có hạn nên không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế về mọi mặt Em mong nhận được từ quý thầy cô, Ban lãnh đạo Công ty nói chung và các anh chị Phòng Kế toán nói riêng, góp ý, đánh giá nhiệt tình những thiếu sót, để em có điều kiện tìm tòi, học hỏi làm nền tảng cho em chuẩn bị bước vào đời với công việc thực tế của mình.

Qua đây em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Thanh Nga và Huỳnh Thị Vân và các anh chị phòng Kế toán đã tận tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập vừa qua.

Quảng Ngãi, ngày 15 tháng 04 năm 2008

Học sinh thực hiện

Nguyễn Tấn An

2 Quá trình phát triển :

Ngay từ khi mới thành lập Công ty đã giải quyết hàng loạt khó khăn về laođộng, trang thiết bị sản xuất vận chuyển, vấn đề cạnh tranh và thu hút vốn đầu tư.Nhưng với quyết tâm và đam mê công việc, Công ty đã từng bước khắc phục đượcnhững yếu kém, dần tạo được vị thế vững chắc trên thị trường

Với tinh thần nghiêm túc, tự giác nghiên cứu học hỏi nên đội ngũ kỹ thuậtvà công nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nghiệp vụ thành thạo Hệ thống trangthiết bị của Công ty được cải tiến ngày càng hiện đại, uy tín ngày càng cao góp phầngiải quyết được việc làm cải thiện đời sống Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vàongân sách Nhà nước

Cùng với tốc độ phát triển của nền kinh tế đất nước Công ty liên tục pháttriển và mở rộng quy mô sản xuất, thu hút vốn đầu tư, hoàn thành nhiều công trìnhphục vụ cho nhu cầu xã hội trong thời kỳ mới.

II Chức năng, nhiệm vụ của Công ty :

1 Chức năng :

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy thành lập chủ yếu là hoạt độngkinh doanh nhằm mục đích sinh lời, công ăn việc làm cho các gia đình, đóng góp nghãivụ đối với Nhà nước

Ngành nghề kinh doanh : nhận thầu các công trình giao thông, thuỷ lợi, xâydựng các công trình dân dụng và công nghiệp

2 Nhiệm vụ :

- Quản lý và khai thác nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, đảm bảosử dụng vốn có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn

- Không ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng cho sản xuất kinh doanh thựchiện nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước.

- Thực hiện phân phối lao động, chăm lo đời sống vật chất tinh thần chocông nhân viên bồi dưỡng và nâng cao trình độ văn hoá, chuyên môn nghiệp vụ chohọ

- Chấp hành nghiêm chỉnh các nguyên tắc chế dộ chính sách, pháp lệnh củaNhà nước

- Đảm bảo an toàn sản xuất, cải thiện điều kiện làm việc, bảo vệ môi trườngcảnh quan, giữ vững an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội

III Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty :

Ghi chú : : Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ chức năng

GIÁM ĐỐC PHÒNG

GT THUỶ LỢI

PHÒNG

XE MÁY VẬT

TƯ

PHÒNG KỸ THUẬT KINH DOANH

PHÒNG XDCN DÂN DỤNG

TỔ SỮA CHỮA

ĐỘI THI CÔNG SỐ 3

ĐỘI THI CÔNG SỐ 4

2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban :

- Giám đốc : diểu hành các hoạt động kinh doanh của Công ty, trực tiếp chỉđạo công tác kế toán kỹ thuật, công tác xây dựng giao thông thủy lợi, công tác xâydựng công nghiệp dân dụng và đội xây dựng

- Phòng kỹ thuật kinh doanh : tiếp thị, nghiên cứu thị trường đề ra kế hoạchsản xuất kinh doanh cho toàn Công ty Giúp Giám đốc quản lý kỹ thuật thi công côngtrình, kỹ thuật xe máy, phương tiện thi công, quản lý chất lượng sản phẩm công trình

- Phòng kế toán tổng hợp : thực hiện toàn bộ các công việc kế toán từ việc thunhập xử lý chứng từ đến việc lập báo cáo kế toán

- Phòng xe máy vật tư : phục vụ vận chuyển và điều hành của Công ty

- Phòng xây dựng giao thông thủy lợi : là nơi nghiên cứu và xây dựng các thiếtkế bản vẽ phục vụ cho các công trình thủy lợi

- Phòng xây dựng công nghiệp dân dụng : phục vụ cho việc xây dựng các côngtrình công nghiệp dân dụng

+ Tổ sửa chữa : chịu tách nhiệm sửa chữa các sai sót trong quá trình thi công

IV Công tác kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Công tình Nhật Uy :

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :

a Sơ đồ :

Ghi chú : Quan hệ trực tuyến

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán công nợ,

thanh toán tiền mặt,

tiền gửi ngân hàng

Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

Thủ quỹ

Quan hệ chức năng

b Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán :

• Kế toán trưởng :

- Thực hiện công tác tập hợp chi phí sản xuất, theo dõi kiểm tra và phânbố chi phí theo tiêu thức thích hợp nhất, đảm bảo việc tập hợp chi phí sản xuất trong kýđúng với nội dung của nó Lập bảng tập hợp chi phí sản xuất, kết quả sản xuất trongkỳ, cung cấp cho giám đốc những thông tin cần thiết Ngoài ra kế toán trưởng còn cónhiệm vụ điều hành công việc kế toán của phòng tài chính kế toán, chịu trách nhiệmtrước ban giám đốc về pháp luật và tình hình tài chính của Công ty

- Chịu trách nhiệm toàn bộ phần hành công việc kế toán của công ty,điều hành bộ máy kế toán thực hiện theo đúng yêu cầu tổ chức kinh doanh và quản lýkinh tế tài chính của Công ty Phổ biến và hướng dẫn bộ máy kế toán Công ty thi hànhcác chế độ tài chính do Nhà nước ban hành

• Kế toán tổng tiền lương và các khoản trích theo lương :

Chịu trách nhiệm toàn bộ số liệu tài chính phát sinh trong kỳ và kiểm nhận mộtsố công việc khác như : tính lương, công nhân viên, theo dõi các khoản trích, thống kêtheo dõi vật tư công trình.

˜ Kế toán công nợ, thanh toán tiền mặt và tiền gởi ngân hàng: theo

dõi biến động ngân sách quỹ, tình hình thanh toán với các tổ chức cá nhân, nhà cungcấp Theo dõi biến động trong kỳ của tiền gỏi ngân hàng và quỹ tiền mặt, thay mặtcông ty để giao dịch với ngân hàng Đồng thời báo cáo tình hình tăng giảm tiền mặt,tiền gởi ngân hàng cho cấp trên Có nhiệm vụ theo dõi công nợ của công nhân viên,công nợ phải trả và công nợ phải thu Theo dõi vốn tạm ứng cho các công trình, thốngkê theo dõi vật tư công trình

• Thủ quỹ :

Là người trực tiếp thu chi tiền mặt với khách hàng với công nhân viên trong Công

ty , nộp tiền mặt vào Ngân hàng quản lý sổ sách liên quan đến tiền mặt, cuối kỳ lậpbáo cáo quỹ về thu chi tiền mặt Thu chi và đảm bảo tiền mặt của Công ty căn cứ vàophiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lệ để xuất quỹ Cuối ngày ghi chépvào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc gửi cho kế toán

2 Hình thức sổ áp dụng tại Công ty : Chứng từ ghi sổ

Ghi chú : : Ghi hàng ngày

: Ghi vào cuối tháng

: Kiểm tra đối chiếu

b Trình tự luân chuyển chứng từ :

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết và sổquỹ Trường hợp có nhiều chứng từ gốc phản ứng các nghiệp vụ nội dung giống nhauthì căn cứ vào chứng từ gốc để lập bảng kê chứng từ gốc Cuối tháng:

+Căn cứ vào bảng kê để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký và chứng từ gốc

CHỨNG TỪ GỐC

THỦ QUỸ

CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ ĐĂNG KÝ

CHỨNG TỪ

GHI SỔ

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI SỔ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

+Căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái, sau đó căn cứ vào sổ cái để lập bảngcân đối kế toán.

+Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết

+Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối kế toán với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sau đó đối chiếu số liệu sổ cái với sổ kế toán

+Cuối cùng lập bảng báo cáo tài chính dựa vào bảng cân đối kế toán.

3 Vận dụng hệ thống tài khoản :

Kế toán sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất do bộ tài chính ban hành theoquyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của bộ tài chính, Công ty đã chuyểnsổ và sử dụng mẫu của Bộ tài chính ban hành Trong đó có các tài liệu báo cáo và hạchtoán theo chế độ mới

Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty sử dụngmột số tài khoản sau :

- TK 111 : tiền mặt

- TK 112 : tiền gửi Ngân hàng

- TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ

- TK 138 : phải nộp khác

- TK 141 : tạm ứng

- TK 142 : chi phí trả trước ngắn hạn

- TK 154 : chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

- TK 211 : tài sản có định hữu hình

- TK 214 : hao mòn TSCĐ

- TK 331 : phải trả người bán

- TK 333 : thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

- TK 334 : phải trả người lao động

- TK 311 : vay ngắn hạn

- TK 338 : phải trả, phải nộp khác

- TK 411 : nguồn vốn kinh doanh

- TK 421 : lợi nhuận chưa phân phối

- TK 431 : quỹ khen thưởng phúc lợi

- TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính

- TK 621 : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp

- TK 623 : chi phí sử dụng máy thi công

- TK 627 : chí phí sản xuất chung

- TK 632 : giá vốn hàng bán

- TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH

VỤ CÔNG TRÌNH NHẬT UY

A Những vấn đề chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH dịch vụ công trình Nhật Uy

I Khái niệm và phân loại chi phí sản xuất :

a Nội dung kinh tế chi phí :

Chi phí doanh nghiệp được chia thành các yếu tố với các mục đíchkhác như

- Chi phí nguyên vật liệu : chi phí này bao gồm toàn bộ giá trịnguyên vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ cáocáo trừ nguyên vật liệu xuất bán hoặc xuất cho xây dựng cơ bản

- Chi phí nhân công : bao gồm các khoản trả cho người lao động(kể cả thường xuyên và tạm thời) như : BHXH, BHYT, KPCĐ

- Chi phí khấu hao TSCĐ : là chi phí khấu hao các loại TSCĐ củadoanh nghiệp dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo

- Chi phí diụch vụ mua ngoài : là các khoản trả cho nhà cung cấpnhư : điện, nước, điện thoại, vệ sinh …

- Chi phí khác bằng tiền : là toàn bộ các chi phí sản xuất kinhdoanh khác chưa được phản ánh trong các chỉ tiêu như trên, chi tiếp khách, hội nghị…

b Công cụ kinh tế của chi phí

- Toàn bộ chi phí sản xuất chia thành 3 khoản mục:

+ Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp+ Khoản mục nhân công trực tiếp

+ Khoản mục chi phí sản xuất chungTheo cách phân loại này, ta biết được ảnh hưởng của từng loại khoản mục đếngiá thành chung của sản phẩm trong sản xuất từ đó đề ra biện pháp để hạ giá thành sảnphẩm

c Mối quan hệ giữa chi phí với khối lượng công việc sản phẩm hoàn thành :

- Biến phí : Là những chi phí về nguyên tắc không thay đổi theokhối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành

- Định phí : Là những chi phí có thể thay thế theo tỷ lệ thuận vớisự thay đổi khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành

II Khái niệm và phân loại giá thành :

1 Khái niệm :

Giá thành là biểu thị bằng tiền của tổng số các hao phí kinh doanh sốngvà lao động vật hoá có liên quan đến khối lượng công việc, sản phẩm hay lao vụ, dịchvụ hoàn thành.

2 Phân loại :

a Căn cứ vào thời điểm và nguồn số liệu để tính giá thành :

- Giá thành kế hoạch : là giá thành được lập khi doanh nghiệp chuẩn

bị sản xuất kinh doanh cho năm sau (quý sau), căn cứ vào định mức kinh tế kỹ thuậthiện hành và dự tính chi phí để trích lập

- Giá thành định mức : được tính toán khi bắt đầu sản xuất phân dựatrên cơ sở định mức hiện hành của kế hoạch thường được lập vào các ngày đầu tháng

- Gái thành thực tế : được xác định sau khi sản xuất sản phẩm hoànthành và dựa vào chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm

b Căn cứ vào nội dung phát sinh chi phí :

- Giá thành sản xuất : bao gồm toàn bộ chi phí phát sinh có liên quanđến sản xuất sản phẩm.

- Giá thành toàn bộ : là toàn bộ chi phí phát sinh có liên quan đến việcsản xuất và tiêu thụ sản phẩm nó được xác định như sau :

III Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm :

- Tính toán và phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời tình hình phát sinh chi phísản xuất ở bộ phận sản xuất cũng như trong phạm vi toàn doanh nghiệp

- Tính toán kịp thời giá thành của từng loại sản phẩm được sản xuất

- Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện định mức tiêu hao và dự toán chi phínhằm phát hiện kịp thời các hiện tượng, sử dụng chi phí không đúng kế hoạch sai mụcđích

- Lập báo cáo chi phí sản phẩm tham gia phân tích tình hình thực hiện giáthành sản phẩm.

1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm:

- Đối tượng tập hợp chi phí :

+ Công trình – hạng mục công trình + Giai đoạn công việc – khu vực công việc

- Đối tượng tính giá thành : công trình hạng mục công trình

- Kỳ tính giá thành : hàng quý – hàng năm

B Kế toán tập hợp chi phí sản xuất :

I Nội dung.

Việc tổ chức thi công được thực hiện dưới hình thức công ty tự tổ chức thicông từ năm 2007 cho đến nay công ty đã thi công nhưng còn trong tình trạng dở dangnên trong khuôn khổ báo cáo thực tập em chỉ lấy tiêu chuan moat công trình: đường BaBích – Ba Nam

Do đặc điểm xây dựng có quy mô lớn, thời gian xây doing dài và có giáthành lớn nên công ty báo cáo quyết toán định kỳ với các cơ quan chức năng, kỳ kếtoán là quý Vì vậy, kế toán tập hợp chi phí sản xuất cũng theo kỳ kế toán là quý

II Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :

Trong hoạt động thi công xây lắp công trình Công ty sử dụng rất nhiều loạivật liệu, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn hơn cả Đây là khoản chịu ảnh hưởng trực

Giá thành

toàn bộ = Giá thành sản xuất +

Chi phí bán hàng +

Chi phí quản lý doanh nghiệp

tiếp đến sự tăng giảm giá thành Vì thế để phản ánh kịp thời chính xác tình hình xuấtnhiên vật liệu dùng cho sản xuất, kiểm tra việc tiết kiện sử dụng NVL trên cơ sở đảmbảo chất lượng công trình là vấn đề được quan tâm hàng đầu trong hạch toán chi phíNVL tại Công ty.

- Kế toán tổ chức hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên.Nguyên vật liệu dùng theo nguyên tắc nhập trước xuất trước

- Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu cho công trình, kế toán tiếnhành kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ Tính giá vật liệu xuất kho dựa và lý do xuất kếtoán hạch toán vào tài khoản có liên quan

- Kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ xuất và bảng kê vật liệu để hạchtoán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình vào tài khoản 154 được theo dõi chitiết theo từng công trình xây lắp.

III Chứng từ sử dụng.

- Phiếu xuất kho.

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

- Bản tính lương công nhân

- Phiếu chi

- Bản tổng hợp chi phí phát sinh

- Tài khoản sử dụng 621

- Kết cấu tài khoản

TK 152

Xuất NVL trực tiếp dùng sản xuất sản phẩm, lao vụ Vật liệu dùng không hết để lại

phân xưởng (ghi đỏ)

Vật liệu mua sử dụng ngay cho

sản xuất SP, lao vụ

TK 133

- Phương pháp hoạch toán

- Cụ thể tìm hiểu thực tế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trìnhđường Ba Bích – Ba Nam.

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi – TP Quảng Ngãi

Mẫu số : 02

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 20 tháng 10 năm 2007

Số : 01

Nợ TK : 621 Có TK : 152Họ và tên người nhận : Trần Ngọc Vân

Địa chỉ : Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

Lý do xuất kho : Thi công đường Ba Bích – Ba Nam

Xuất tại kho : Công ty

STT

Tên nhãn

hiệu, quy cách,

phẩm chất vật

Thực xuất

Tổng số tiền (bằng chữ) : Hai mươi lăm triệu đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo : 01 chứng từ

Ngày 20 tháng 10 năm 2007

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kếtoán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT KHO VẬT LIỆU CHÍNH THI CÔNG CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG BA BÍCH – BA NAM

Xuất cát

4.500.000 9.000.000 6.500.000 5.000.000

4.500.000 9.000.000 6.500.000 5.000.000

15/11/2007 02 Xuất xi măng

Xuất sắt, thép

40.000.000 10.000.000

40.000.000 10.000.000 17/11/2007 03 Xuất đá

Xuất cát

5.000.000 3.000.000

5.000.000 3.000.000 10/03/2007 04 Xuất xi măng 31.000.000 31.000.000

6.000.000 8.000.000 4.000.000 28/12/2007 06 Xuất xi măng 11.000.000 11.000.000

29/12/2007 07 Xuất cát 4.500.000 4.500.000 31/12/2007 08 Xuất sắt, thép 7.000.000 7.000.000

Căn cứ vào bảng kê xuất kho vật liệu chính kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi – TP Quảng Ngãi

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi

SỔ CHI TIẾT

Quý IV - 2007

Tên TK : 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Xuất xi măng Xuất sắt, thép Xuất đá

Xuất cát

152

4.500.000 9.000.000 6.500.000 5.000.000

02 15/11 Xuất xi măng

Xuất sắt, thép 152

40.000.000 10.000.000

03 17/11 Xuất đá

5.000.000 3.000.000

5.500.000 Xuất đá

Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ta tiến hành ghi vào sổ cái

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi – TP Quảng Ngãi

SỔ CÁI

Quý IV - 2007

Tên TK 621 : “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Chứng từ

Số dư đầu kỳ 0 Số phát sinh trong kỳ

01 31/12 Xuất nguyên vật liệu chính 152 159.000.000

01 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 159.000.000

Cộng số phát sinh 159.000.000 159.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2007

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi – TP Quảng Ngãi

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Tổng số tiền

Chia ra

Phát sinh trong kỳ

01 31/12

Nguyên vật liệu chính để thi công công trình 152

85.500 32.000 16.500 25.000

85.500

32.000

16.5000

25.000 Tổng số phát sinh 195.000 85.500 32.000 16.5000 25.000

Quảng Ngãi, ngày 31 tháng 12 năm 2007

Người ghi sổ Kế toán trưởng

4.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp :

Căn cứ vào khối lượng thi công công trình Công ty tính chi phí nhân công trực khoán cho đơn vị thi công, đơn vị thi công trả lương cho công nhân viên bằng hình thức bình quân chấm điểm.

Căn cứ vào bảng lương đơn vị thi công lập lập hàng tháng kế toán trả lương cho công nhân viên và hạch toán vào chi phí công trình.

BẢNG TÍNH LƯƠNG CỦA CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP THI CÔNG CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG BA BÍCH – BA NAM

Ghi nợ TK Lương

Cộng có

TK 334

TK 3382

TK 3383

TK 3384

Quảng Ngãi, ngày 31 tháng 12 năm 2007

Ghi chú : - KPCĐ (3382) trích 2% trên tiền lương

- BHXH (3383) trích 15% trên tiền lương

- BHYT (3384) trích 2% trên tiền lương Từ bảng phân bổ tiền lương ta tiến hành lập chứng từ ghi sổ.

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi – TP Quảng Ngãi

Tiền lương phải trả cho công

Trích BHXH, BHYT, HPCĐ của

công nhân trực tiếp thi công

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi – TP Quảng Ngãi

SỔ CHI TIẾT

Quý IV- 2007

Tên TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”

Chứng từ

Số phát sinh

05 30/10 Tiền lương phải trả cho CNV T1

Trích BHYT, BHXH, KPCĐ T1

334 338

23.000.000 4.370.000

12 28/11 Tiền lương phải trả cho CNV T2

Trích BHYT, BHXH, KPCĐ T2

334 338

27.000.000 5.131.000

22 31/12 Tiền lương phải trả cho CNV T2

Trích BHYT, BHXH, KPCĐ T2

334 338

28.000.000 5.320.000

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ta tiến hành ghi vào sổ cái.

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi – TP Quảng Ngãi

SỔ CÁI

Tên TK 622 : “Chi phí nhân công trực tiếp”

Chứng từ

Số phát sinh trong kỳ

02 31/12 Tiền lương phải trả cho CNV

Trích BHYT, BHXH, KPCĐ

334 338

78.000.000 14.820.000

Cộng số phát sinh 92.820.000 92.820.000

Ngày

31 tháng 12 năm 2007

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty TNHH Dịch vụ Công trình Nhật Uy

240 Nguyễn Trãi – TP Quảng Ngãi

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Tổng số tiền

Chia ra

Phát sinh trong kỳ