Kế toán vật tư, công cụ dụng cụ ở Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng không thể thiếu để tiến hành quản lý các hoạt động kinh tế, tự chủ trong hoạt động kinh doanh, tihns toán và xác định hieuj quả sản xuất kinh doan

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian thực tập tại công ty CPTM và kĩ thuật điện lạnh Quỳnh Hùng,

em nhận được rất nhiều sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Bên cạnh đó là sựgiúp đỡ của ban giám đốc và toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đặcbiệt là các anh chị phòng kế toán

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo Từ Thị Xuyến đã tận tìnhchỉ bảo giúp đỡ, cảm ơn ban giám đốc cũng như toàn thể cán bộ công nhân viêncông ty CPTM và kĩ thuật điện lạnh Quỳnh Hùng đã tạo điều kiện thuận lợi cho

em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tạicông ty CPTM và kĩ thuật điện lạnh Quỳnh Hùng

Tuy nhiên, do hạn chế về mặt thời gian và kiến thức nên sẽ không tránh khỏithiếu sót Em rất mong ý kiến đóng góp của quý thấy cô, ban lãnh đạo công tycũng như các bạn để bài báo cáo này được hoàn thiện hơn

Hà Nội,ngày 10 tháng 5 năm 2011 Sinh viên

Vãi Văn Nhương

Sxkd Sản suất kinh doanh

danh mục bảng biểu

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng tổng hợp hàng nhập kho

Bảng kê nhập kho vật liệu

B¶ng kª xuÊt kho nguyªn vËt liÖu

Sæ chi tiÕt vËt liÖu

B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu,s¶n phÈm,hµng hãa

Sæ nhËt ký chung

Sæ c¸i TK 152

Sæ c¸i TK 153

Sæ chi tiÕt thanh to¸n

B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu,c«ng cô dông cô

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trường, các DN muốn tồn tại và phát triển nhất định phải

có phương hướng sản xuất kinh doanh đại hiệu quả kinh tế, một quy luật tấ yếu trong nền kinh tế thị trường là cạnh tranh Làm thế nào để đứng vững trên thị trường, đáp ứng một phần của thị trường với sản phẩm có giá trị cao và giá thành hạ Chính vì vậy các DN sản xuất phải giám sát chặt chẽ từ khâu đầu tiên đến khâu cuối cùng của quá trình sản xuất.

Để thực hiện được điều đó DN phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý mọi yếu tố liên quan đến sản xuất kkinh doanh Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng không thể thiếu để tiến hành quản lý các hoạt động kinh tế, tự chủ trong hoạt động kinh doanh, tihns toán và xác định hieuj quả sản xuất kinh doanhChi phí vật liệu chiếm tỷ lệ không nhỏ trong giá thahf sản phẩm Vì vậy việc tổ chức hạch toán vật liệu không thể thiếu được vàphair đảm bảo cả ba yêu cầu cơ bản của công tác kế toán: chính xác- kịp thời- toàn diện.

Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật điện lạnh Quỳnh Hùng là một DN tư nhân quy mô sản xuất nhỏ, ngành nghề sản xuất chính là các sản phẩm điện lạnh, các linh kiện điện lạnh, chế tạo các sản phẩn khuôn mẫu Sau một thời gian đi sâu tìm hiểu

hoạt động của công ty tôi nhận thấy sự quan trọng của vật liệu, công cụ dụng cụ với quá trình sản xuất….sự khó khăn trong việc quản lý và sử dụng NLVL-CCDC Được

sự giúp đỡ của cô giáo Từ Thị Xuyến và các cán bộ kế toán ở Công ty em mạnh dạn đi

sâu tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề “Kế toán vật tư, công cụ dụng cụ” ở Công ty

CPTM&KTDL Quỳnh Hùng Nội dung báo cáo thực tập bao gồm:

Chương 1: Giới thiệu về Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng Lý luận chung

về tổ chức hạch toán kế toán NLVL-CCDC trong DN sản xuất.

Chương 2: Tổ chức hạch toán công tác kế toán NLVL-CCDC tại Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng.

Chương 3: Những đánh giá và kết luận chung về công tác hạch toán kế toán NLVL-CCDC tại Công ty CPTMl&KTDL Quỳnh HÙng.

Do thời gian thực tập có hạn, nhận thức còn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp chắc chắn khôn tránh khỏi thiếu sót Em rất mong và xin trân thành cảm ơn

sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và anh chị tron công ty để báo cáo được hoàn thiện hơn

Em xin trân thành cảm ơn!

Chương 1 Giới thiệu chung về Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng Lý luận chung về tổ chức hạch toán kế toán NLVL_CCDC

trong DN sản xuất.

Địa chỉ: 255& 366 Tam Trinh, Hoàng Mai, Hà Nội.

Tel: 6450498

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

+ Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội cho phép ra đời Công ty

Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng là một Công ty tư nhân nằm trên trục đường giao thông chính của quận Hoàng Mai.

+ Cơ sở pháp lý thành lập Công ty CPTM& KTDL Quỳnh Hùng

Theo quyế định số 0102002771 ngày 07/06/2001 Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng ra đời.

Công ty ra đời với ngành ngề sản xuất chinh là sản xuất khuôn mẫu.

1.1.1Quá trình phát triển của Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng

Tiền thân là một phòng thiết kế khuôn mẫu không có thiết bị chế tạo ra đời 1997 với mục tiêu cung cấp dịch vụ thiết kế chế tạo khuôn mẫu cho khách hàng ở Hà nội.

Trong năm 1998 phòng thiết kế khuôn mẫu đã trích lãi đầu tư mở rộng sản xuất bằng việc xây dựng 1 xưởng cơ khí chế tạo quy mô nhỏ.

Sau 2 năm liên tục phát triển do nhu cầu của việc sản xuất kinh doanh tháng 6 năm

2001 xưởng cơ khí chế tạo chính thức trở thành Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng ngày nay với chức năng: thiết kế, chế tạo và kinh doanh các sản phẩm khuôn mẫu, cũng như các sản phẩm có lien quan đến khuôn mẫu

Qua bốn năm phát triển toàn thể Công ty đã có những nỗ lực đáng khích lệ Cơ sở vật chất ngày càng được nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện bằng sự cố gắng của chính mình cùng sự quan tâm của Giám đốc Bốn năm phát triển Công ty đã trải qua những bước thăng trầm và gặt hái được không ít thành công

1.1.2

1.1.3 Mô hình của Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng hình thức vồn và lĩnh

vực kinh doanh

Mô hình của Công ty

Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng là một DN nhỏ Đến nay ( 15/6/2005) toàn thể Công ty có 41 công nhân viên.

cơ khs chế tạo Đại đa số Công nhân viên kỹ thuật này đã gắn bó cùng Công ty từ những ngày đầu thành lập.

Hiện tại đội ngũ cán bộ công nhân viên thường xuyên là:

Thu nhập của lao động Công ty:

Tổng quỹ lương của DN trong năm 2009 là 750.250.000 và năm 2010 là 820.130.000 Tiền lương bình quân của một công nhân khoảng 1.700.000 Với thu nhập như trên đáp ứng được nhu cầu sinh hoạt của cán bộ công nhân viên, tạo cho người lao động yên tâm trong công tác, sang tạo trong công việc, có điều kiện để học hỏi thêm Chính

vì thế mà tay nghề của công nhân ngày càng được nâng cao Có được thành tích nói trên không thể phủ nhận vai trò của lãnh đạo cùng với sụ cần cù nghiêm túc, sang tạo của cán bộ công nhân viên trong Công ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty:

Bộ máy tổ chức quản lý là yếu tố then chốt quyết định đến sự thành đạt của Công ty.

Vì vậy trong thời gian hoạt động Công ty không ngừng cải thiện bộ máy làm việc theo hướng gom nhẹ, khoa học.

Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng

Giám đốc

Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về quá trình hoạt động của Công ty là người đại diện pháp nhân của Công ty Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng là Công ty tư nhân hình thức vốn tự có (vốn của công ty chính của bản than Giám đốc) Chính vì thế vai trò của Giám đốc là rất quan trọng.

_Phòng hành chính:

Ghi chép phản ánh một cách đầy đủ chính mọi hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong Công ty, phân tích đánh giá tình hình tài chính nhằm cung cấp thông tin cho Giám đốc quyết định

- Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật toàn công ty Xây dựng các điinhj mức kỹ thuật cho từng mặt hàng, thiết kế bản vẽ theo đúng đơn đặt hàng, quản lý điện năng cho toàn công ty, lập kế hoạch bảo dưỡng và sửa chữa máy móc theo đúng định kỳ Đồng thời kết hợp phòng kế toán trong vấn đề tuyển dụng, điều động nhân sự

Phụ trách phẩn xưởng xốp và phân xưởng nhựa có trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo công nhân làm tốt công việc của mình Bố trí công nhân làm đúng công đoạn

Giám đốc

Phân xưởng xốp

Phòng Kỹ Thuật

Phòng hành chính Kế toán

Phân xưởng nhựa

trong quy trình sản xuất, đảm bảo tiến độ công việc Công nhân trong hai phân xưởng có trách nhiệm hỗ trợ nhau hoàn thành tốt công việc

Quy trình sản xuât của Công ty:

Nhận đơn đặt hàng→ Thiết kế bản vẽ theo đơn đặt hàng→ Phân loại và lựa chọn NVL thích hợp→ Tổ chức gia công→ Lắp ghép→ Kiểm tra sản phẩm hoàn thành

→ Vận chuyển→ Tổ chức lắp ghép chạy thử→ Sản phẩm tạo ra từ khuôn là sản phẩm như ý muốn Kết thúc quá trình

1.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty.

1.1.4.a Bộ máy kế toán của Công ty

· Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng tổ chức bộ máy kế toán theo phương pháp tập trung, theo hình thức này toàn Công ty có một phòng kế toán Các công việc đều được tổ chức tại phòng này còn các bộ phận trực thuộc không tổ chức bôi máy kế toán riêng mà chỉ có nhân viên kế toán ghi chép ban đầu thu thập, tổng hợp kiểm tra,

sử lý sơ bộ chứng từ rồi đưa lên phòng kế toán của Công ty theo đúng quy định

· Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Do Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập chung nên sơ đồ bộ máy kế toán:

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty:

Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán:

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán trưởng

1.2 Những nhân tố ánh hưởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và

tổ chức công tác kế toán ở Công ty CPTM&KTDL Quỳnh Hùng

1.2.1 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Trong bất kỳ một quá trình sản xuất kinh doanh nào cũng cần có một phương thức sản xuất Chính vì vậy kết quả sản xuất kinh doanh đều chịu ảnh hưởng rất nhiều của các nhân tố

Các nhân tố thuộc về bản thân doanh nghiệp như: tư liệu sản xuất, con người, môi trường cạnh tranh………và các yếu tố đầu vào, đầu ra.

1.2.2 Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác kế toán của Công ty:

Công tác kinh doanh của Công ty do trực tiếp Giám đốc và phòng kế toán chịu trách nhiệm Vì quy mô sản xuất nhỏ việc thu nhập chừng từ và sử lý chứng từ kế toán hết sức đơn giản.

Khắc phục những khó khăn và khai thác triệt để các nhân tố thuận lợi qua các năm hoạt động sản xuất Công ty dã đạt được các chỉ tiêu kinh tế sau:

Đơn vị tính : Đồng

1.Doanh thu thuần về bán hàng

1.163.631.057 820.450.520

7.803.740.828 2.782.710.780

389.579.509 2.393.131.271 916.794.000

9.120.760.800 3.194.810.000

447.273.400 2.747.535.600 970.250.000

Phần 2 NHỮNG VẤN ĐỀ CUNG VỀ HẠCH TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU,

CễNG CỤ, DỤNG CỤ 1.Sự cần thiết khỏch quan phải tổ chức cụng tỏc kế toỏn VL-CCDC trong

DN sản xuất KD.

1 Tầm quan trọng của NLVL-CCDC trong quỏ trỡnh sản xuất.

Tron quỏ trỡnh sản xuất tạo ra sản phẩm mới, NLVL-CCDC tham gia vào chu kỳ sản xuất và khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất về mặt hiện vật NVL được tiờu dựng khụng cũn giữ nguyờn hỡnh thỏi ban đầu, giỏ trị nguyờn liệu được dịch chuyển toàn bộ một lần vào giỏ trị của sản phẩm mới tạo ra

3.Vai trò , tác dụng của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

3.1/ Vai trò của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Hạch toán nguyên liệu vật liệu , công cụ dụng cụ kịp thời chính xác, đầy

đủ thì lãnh đạo mới nắm đợc chính xác tình hình thu mua, dự trữ và sử dụng vậtliệu cả về kế hoạch lẫn thực hiện, từ đó có biện pháp quản lý thích hợp Mặt kháctính chính xác, kịp thời của các công tác hạch toán vật liệu, nói cách khác chất l-ợng cuả công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ có ảnh hởng không nhỏ đếnchất lợng của hạch toán giá thành

3.2/ Chức năng , nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Để thực hiện chức năng giám đốc và là công cụ quản lý kinh tế xuất phát

từ vị trí kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp Nhà nớc đã xác địnhnhiệm vụ kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất

3.3 / Tác dụng của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Kiểm tra kịp thời, chính xác , nghiêm túc là cơ sở để cung cấp số liệu choviệc hạch toán giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, nắm bắt đợc thông tin tìnhhình sản xuất kinh doanh một cách chính xác

Nhờ có công tác hạch toán mà mới biết đợc tình hình sử dụng vốn lu

động , từ đó có biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng nhanh vòng quayvốn lu động Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ cung cấp những thông tin đểdoanh nghiệp có kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên liệu vật liệu tránh tình trạnggián đoạn quy trình sản xuất

II / phân loại và đánh giá vật liệu , công cụ dụng cụ.

1 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ

Đối với vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế,vai trò của chúng trong quá trìnhsản xuất kinh doanh ,căn cứ vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp chia vật liệuthành các loại sau:

- Phế liệu: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất sản phẩm nh :

gỗ , thép phế liệu thu hồi trong qúa trình thanh lý tài sản

- Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý mà kế toán chi tiết của từng doanh nghiệp màtrong từng loại vật liệu nêu trên lại đợc chia thành từng nhóm một cách chi tiết hơn

Đối với công cụ dụng cụ phân loại theo tính năng sử dụng tuỳ theo đặc thù sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.

Đánh gía nguyên liệu , vật liệu, công cụ dụng cụ là thớc đo tiền tệ để biểu hiện

giá trị của hiện vật theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trân thực

và chính xác.Có nh vậy mới đảm bảo quản lý chặt chẽ và có hiệu quả

III/ Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.

1 Chứng từ kế toán vật liệ,dụng cụ

- Mọi hiện tợng kinh tế xẩy ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp liên quan đến việc nhập -xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đềuphải đợc lập chứng từ kế toán một cách kịp thời, đầy đủ, chính xác theo đúng chế

độ quy định ghi chép ban đầu về vật t Mỗi bản chứng từ cần chứa đựng tất cảcác chỉ tiêu đặc trng cho nghiệp vụ, về thời gian và địa điểm sảy ra nghiệp vụcũng nh ngời chịu trách nhiệm về nghiệp vụ và ngời lập bảng chứng từ

IV/ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, dụng cụ.

NLVL là tài sản lu động , thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp,việc

mở tài khoản tổng hợp,ghi chép sổ kế toán và xác định giá trị hang tồn kho, giátrị hàng bán ra hoặc xuất dùng vào doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo ph-

ơng pháp kê khai thờng xuyên hay kiểm kê định kỳ

A Kế Toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

1 Tài khoản sử dụng

TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (NLVL)

 Nếu là mua hàng trong nớc

 Khi mua nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho căn cứvào hoá đơn, phiếu nhập kho : ( hàng và hoá đơn cùng về )

+ Đối với nguyên liêụ, vật liệu, công cụ dụng cụ chịu thuế GTGT tính theo ph

-ơng pháp khấu trừ ghi:

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK153 : Công cụ , dụng cụ

Nợ TK 133: Thuế GIGT đợc khấu trừ ( TK1331)

Có TK 111: Tiền mặt ( Tổng giá thanh toán )

Có TK 112: Tiền gửi ( Tổng gía thanh toán )

Có TK 141: Thanh toán bằng tiền tạm ứng ( Tổng gía TT)

Có TK331: Phải trả ngời bán ( Tổng giá thanh toán ) + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuếGTGT và tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện chịuthuế GTGT hoặc các hoạt động phúc lợi, dự án,ghi:

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ ( Tổng giá thanh toán )

Có TK 111,112,141,331 ( Tổng gía thanh toán )

 Nếu hàng mua thanh toán tiền sớm thì đợc hởng chiết khấu thanh toán( chiết khấu thanh toán là số tiền ngời bán thởng cho ngời mua) tính vào doanhthu hoạt động tài chính

Nợ TK 331: Phải trả ngời bán n

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 1388: mới thoả thuận cha thanh toán

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

 Trờng hợp hàng mua về nhng cha có hoá đơn, kế toán sẽ ghi giá trị vậtliệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo giá tạm tính:

Nợ TK 152,153 - ghi theo giá tạm tính

Có TK 331- Phải trả ngời bán

 Trờng hợp doanh nghiệp đã nhận đợc hoá đơn mua hàng nhng nguyênliệu, vật liệu,công cụ dụng cụ còn đang đi đờng thì kế toán lu đơn vào một tập hồsơ riêng “ Hàng mua đang đi đờng ” khi về kho sẽ ghi sổ:

+ Nếu hàng về nhập kho ngay trong tháng:

Nợ TK152: Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK153: Công cụ, dụng cụ

Có TK 133:

Có TK 111,112,141,331

 Nguyên liệu, vật liệu,công cụ dụng cụ mua về không đúng chất lợng, quicách phẩm chất theo hợp đồng đã ký kết phải trả lại cho ngời bán hoặc ngời bángiảm giá khi xuất kho trả lại hoặc giảm giá, ghi:

Nợ TK331: Phải trả lại cho ngời bán( Tổng giá thanh toán )

Có TK152: Nguyên liệu vật liệu

Có TK153: Công cụ dụng cụ

Nợ TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Có TK153: Công cụ , dụng cụ

Mua lại số hàng thừa viết hoá đơn:

+ Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đa đi gia công chế biến ghi :

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 152,153: NVL, CCDC

+ Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công chế biến ghi :

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 111,112,331,141

 Nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho tự chế

- Khi xuất kho vật liệu, tự chế :

Nợ TK 154: Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang

f) Do đợc tặng :

Nợ TK 152,153: NLVL, CCDC

Có TK 711:Thu nhập khác ( chi tiết theo hoạt động)

Sau khi nộp thuế thu nhập số còn lại bổ sung nguồn vốn kinh doanh

+ Phế liệu:

Nợ TK 152: Nguyên liệu vật liệu

Có TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Nợ TK 152,153: NVL, CCDC

Có TK 138: Phải thu khác

Có TK 331: Phải trả cho ngời bán

Có TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu ( chi tiết thuế nhập khẩu)

Đồng thời phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp đợc khấu trừ, ghi :

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 3331- Thuế GTGT( 33312:Thuế GTGT hàng nhập khẩu) + Đối với nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu về dùng chohoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT và tính theo phơng pháp trực tiếphoặc dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGTghi:

Nợ TK 152,153( giá có thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu)

Có TK 138: Phải thu khác

Có TK 331:Phải trả cho ngời bán

Có TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu ( chi tiết thuế nhập khẩu)

Có TK 3331: Thuế GTGT (33312)

1.1Kế toán giảm

Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất giảm chủyếu do xuất dùng cho xuất dùng nhu cầu sản xuất sản phẩm, phục vụ quản lý sảnxuất trong phạm vi các bộ phận sản xuất quản lý doanh nghiệp Kế toán phảiphản ánh kịp thời tình hình xuất vật liệu, công cụ dụng cụ, tính chính xác giá

thực tế xuất dùng theo phơng pháp tính đã đăng ký và tính phân bổ đúng đắn vào

đúng đối tợng

a) Căn cứ vào thực tế xuất kho :

+ Căn cứ vào thực tế xuất kho:

Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641: dùng cho phục vụ bán hàng

Nợ TK 642: dùng quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 241 : dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ, cho XDCB

Có TK152- Nếu là nguyên liệu, vật liệu(chi tiết các TK)

Có TK153- Nếu là công cụ dụng cụ

b) Xuất kho cho gia công chế biến :

Nợ TK 154:( chi tiết tự gia công hoặc thuê ngoài)

Có TK 152 c) Góp vốn liên doanh Nợ TK 128 : Đầu t khác

Nợ TK222: Góp vốn liên doanh

Có TK152,153 d) Cho vay: Nợ TK 128 : lấy lãi

Nợ TK 1388: (Tạm thời)

Có TK 152, 153 : giá thực tế

e) Xuất bán : Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 152,153( NLVL, CCDC)

f) Kiểm kê: Căn cứ vào biên bản kiểm kê

+ Thừa cha xác định nguyên nhân:

Nợ TK152,153: Nguyên liệu vật liệu,công cụ dụng cụ

Mọi trờng hợp phát hiện vật liệu , công cụ dụng cụ mất mát, thiếu hụt trongkho hoặc nơi quản lý, bảo quản phải xác định rõ nguyên nhân và quy trách nhiệmngời chịu trách nhiệm vật chất

+ Nếu do ghi chép nhầm lẫn ,sai sót trong cân đong đo đếm, kế toán điềuchỉnh sổ kế toán cho đúng với số thực tế theo phơng pháp chữa sổ quy định

Nợ TK 111( số tiền bồi thờng đã thu)

Nợ TK 3334( Số tiền bồi thờng trừ vào lơng)

Nợ TK 138( 1387- Số tiền bồi thờng còn phải thu)

Có TK 152,153: Nguyên liệu,công cụ dụng cụ

+ Nếu nguyên liệu,vật liệu,công cụ dụng cụ thiếu cha xác định nguyên nhâncòn chờ quyết định xử lý

Nợ TK 138: Phải thu khác

Có TK 152,153: Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ

h) Giảm do đánh giá lại tài sản

Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Có TK 152, 153: Nguyên liệu,vật liệu, công cụ dụng cụ

B / Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo pp kiểm kê định kỳ

1 Tài khoản sử dụng.

Đối với các doanh nghiệp sản xuất áp dụng phơng pháp kiểm kê định

kỳ cho việc hạch toán hàng tồn kho thì TK 152,153(151) dùng để kết chuyển giátrị thực tế của vật liệu và hàng mua đang đi đờng lúc đầu kỳ và cuối kỳ vào TK611- Mua hàng

Ngoài ra, kế toán cũng sử dụng các tài khoản có liên quan khác nh phơng pháp

kê khai thờng xuên

1 Một số đặc điểm về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty.

Là một công ty có quy mô sản xuất không lớn, sản phẩm sản xuất ra mangtính đặc thù : sản xuất khuôn mẫu và các vấn đề có liên quan đến khuôn mẫu vàcác vấn đề có liên quan đên khuôn mẫu theo đơn đặt hàng Mặt hàng sản xuấtcủa Công ty là cố định do đó nguyên liệu, công cụ dụng cụ là cố định về chủngloại chỉ thay đổi về số lợng Chính vì vậy việc hạch toán nguyên liệu, công cụdụng cụ đơn giản và thuận tiện

Bên cạnh đó có những hợp đồng ký kết đòi hỏi đợc chế tạo tờ những vật liệungoại nhập hay có yêu cầu kỹ thuật cao Có những vật liệu khó bảo quản nh rọkhí, xốp mũ Đặc điểm này đòi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp bảo quảnnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Hơn nữa việc sản xuất sản phẩm không tập trung một số công đoạn phảithuê ngoài nh :đúc phôi, đúc gỗ do đó việc quản lý quá trình ra vào của nguyênvật liệu gặp rất nhiều khó khăn

Đối với bất kỳ nghành sản xuất nào kể cả sản xuất khuôn mẫu thì nguyênvật liệu chiếm 60- 70% giá thành sản phẩm Bởi vậy nếu nguyên vật liệu màthiếu thì sẽ dẫn đến quá trình sản xuất bị ngừng trệ, không đảm bảo đợc kếhoạch giao khuôn cho khách hàng

Những đặc đỉêm nêu trên là những khó khăn lớn cho việc quản lý cũng nh

sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty CPTM&KTĐL QuỳnhHùng.Muốn làm tốt đợc điều đó đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ các biện phápquản lý ở đồng bộ các bộ phận Có nh vậy mới đảm bảo cung cấp đầy đủ và

đúng yêu cầu của vật liệu cho quá trình sản xuất kinh doanh

2.Phân loại và đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty.

Nguyên vật liệu ở công ty đợc phân loại nh sau:

+ Nguyên vật liệu chính ( TK1521) : phôi , sắt thép , khuôn cơ sở, xốp mũ + Nguyên vật liệu phụ ( TK 1522) : rọ khí, sắt thép,

+ Nhiên liệu: keo, dầu bóng

+ Phiế liệu: phoi , thép rỉ

II./ Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty CPTM&KTĐL Quỳnh Hùng.

1/ Thủ tục nhập, xuất kho :

Nhập kho - Chứng từ : Sau khi hàng mua về ngời mua hàng nộp hoá đơnGTGT ( nếu có) hoặc chứng từ mua hàng

Viết phiếu nhập kho số hàng mua về

Hàng xuất kho: xuất kho cho sản xuất giá xuất kho là giá ghi trên hoá đơncộng chi phí vận chuyển( không có thuế GTGT đối với Công ty thực hiện theothuế theo PP khấu trừ )

2 Phơng pháp kế toán chi tiết :

ở Công ty kế toán áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiếtvật liệu, dụng cụ

III/ Kế toán tổng hợp.

1 Tài khoản sử dụng:

TK152-Nguyên liệu, vật liệu

TK153 Công cụ dụng cụ

2.1 Kế toán tăng :

+ ở Công ty nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tăng chủ yếu là do mua ngoàitrong đó có mua trong nớc và nớc ngoài ( chủ yếu là nhập khẩu rọ khí vớikhối lợng lớn ) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng là rất nhiều Một sốnghiệp vụ diễn ra trong quý I năm 2011:

Hóa đơn

Giá trị gia tăngLiên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 22 tháng 01 năm 2011

Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần nhựa Sao Mai

Địa chỉ : Dơng Xá - Gia Lâm - Hà Nội

Họ tên ngời mua hàng : Lâm Viết Hải

Tên đơn vị : Công ty CPTM&KTĐL Quỳnh Hùng

Địa chỉ : 336 & 255 Tam trinh, Hoàng Mai, Hà Nội

Số tài khoản : 0011000321826

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

STT Tên hàng hoá dịch vụ vị tínhĐơn lợng Số Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 19.036.560

Tổng cộng tiền thanh toán 209.402.160

Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm linh chín triệu bốn trăm linh hai ngàn một trăm sáu mơi đồng

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

- Lý do chi : thanh toán tiền hàng cho Công ty cổ phần nhựa Sao Mai

- Số tiền :209.402.106 (viết bằng chữ) Hai trăm linh chín triệu bốn trăm linh haingàn một trăm linh sáu ngàn