Giới thiệu khái quát về công ty TNHH một thành viên Điện cơ Thống nhất.

Biểu số 4Đơn vị: Công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ Thống nhất SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2011 TRÍCH Đơn vị tính : đồng TT Tên TSCĐ Năm đa vào sử dụng Nguyên giá Giá trị còn lại đầu kỳ Giá tr

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Họ và tên sinh viên: Lớp: Quản trị tài chính - K1 Địa điểm thực tập:

1 Tiến độ và thái độ thực tập của sinh viên:

- Mức độ liên hệ với giáo viên:……….…

- Thời gian thực tập và quan hệ với cơ sở:………

- Tiến độ thực hiện:………

2 Nội dung bao cáo: - Thực hiện các nội dung học tập:………

- Thu thập và xử lý các số liệu thực tế:………

- Khả năng hiểu biết về thực tế và lý thuyết:………

3 Hình thức trình bày:………

4 Một số ý kiến khác:………

………

5 Đánh giá của GVHD:………

Chất lượng báo cáo: ……….

Hà Nội, ngày tháng năm 2012

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT 2

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ Thống nhất 2

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của công ty TNHH một thành viên Điện cơ Thống nhất 4

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ 4

1.2.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức và chức năng nhiệm cơ bản của các phòng ban chức năng và các đơn vị 4

1.3 Một số sản phẩm chủ yếu và quy trình công nghệ 7

a.Các loại sản phẩm chính của Công ty hiện nay là các loại quạt điện dân dụng, gồm 13 chủng loại chính, có 44 mẫu mã khác nhau: 7

b Các công nghệ chủ yếu chế tạo quạt điện: 8

b Các công nghệ chủ yếu chế tạo quạt điện: 9

PHẦN 2: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CHUNG CỦA CÔNG TY 10

2.1 Tình hình tiêu thụ sản phẩm và hoạt động Marketing 10

2.1.1 Kết quả tiêu thụ sản phẩm 3 năm 2011, 2010 và năm 2009 10

2.1.2.Sơ lược thị trường tiêu thụ hàng hoá dịch vụ ,đối thủ cạnh tranh 11

a Thực trạng thị trường tiêu thụ 11

2.2 Phân tích tình hình lao động tiền lương 13

2.2.1 Cơ cấu lao động của công ty 13

2.2.2 Các hình thức phân phối tiền lương , thưởng 14

2.3 Phân tích công tác quản lý vật tư, tài sản cố định 15

2.3.1 Các vật tư và nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh 15

2.2.2 Tình hình sử dụng tài sản cố định 16

PHẦN 3: HỆ THỐNG KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 19

3.1 Hệ thống kế toán của công ty 19

3.1.1 Hệ thống thông tin kế toán 19

a Hình thức hạch toán áp dụng tại công ty 19

b Tổ chức hệ thống chứng từ 19

c Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng: 20

d Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp 20

3.1.2 Nhận xét đánh giá 22

3.2 Phân tích chi phí giá thành sản phẩm 23

3.2.1 Phương pháp phân loại chi phí và đối tượng hạch toán chi phí 23

3.2.1.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 24

a Tài khoản sử dụng 24

b Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 25

3.2.1.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 28

a Tài khoản sử dụng 29

b Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 29

3.2.1.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung 32

a Tài khoản sử dụng 32

b Hạch toán chi phí sản xuất chung 33

3.2.1.4 Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh 35

3.2.2 Giá thành kế hoạch : căn cứ, phương pháp, kết quả giá thành toàn bộ sản lượng và giá thành đơn vị sản phẩm 37

3.2.3 Phương pháp kế tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 42

3.2.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 42

3.2.3.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 43

3.2.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 43

3.2.3.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 44

a Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên 44

b Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương

pháp kiểm kê định 45

3.2.3.5 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 45

a Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 45

b Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí sản xuất đến định mức 46

3.2.3.6 Một số phương pháp tính giá thành thường gặp 46

a Phương pháp tính giá thành trực tiếp (phương pháp giản đơn) 46

b Phương pháp tính giá thành theo hệ số: 46

c Phương pháp tính giá thành theo tỷ lệ 47

d Phương pháp tính giá thành phân bước 48

e Phương pháp tính giá sản phẩm, lao vụ sản xuất phụ trợ 49

f Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng (công việc) 49

g Phương pháp tính giá thành loại trừ chi phí sản xuất của sản phẩn phụ 49

3.3 Phân tích tình hình tài chính của Công ty 50

3.3.1 Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn 50

3.2.2 Phân tích cân đối giữa tài sản và nguồn vốn 56

3.2.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 56

3.2.4 Phân tích khả năng quản lý tài sản 58

3.2.5 Phân tích khả năng sinh lời 59

3.4 Phân tích hiệu quả sử dụng TS ngắn hạn và nguồn tài trợ 60

3.5 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định và tài sản dài hạn khác 63

PHẦN IV: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG 66

ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 66

4.1 Đánh giá, nhận xét chung hoạt động kế toán tài chính 66

a Ưu điểm 66

b Nhược điểm 67

4.2 Hướng đề tài tốt nghiệp 69

KẾT LUẬN 70

HM TSCĐ HH : Hao mòn tài sản cố định hữu hình

HM TSCĐVH : Hao mòn tài sản cố định vô hình

BCĐKT : Bảng cân đối kế toán

BCKQKD : Báo cáo kết quả kinh doanh

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế thị trường với sự tự do cạnh tranh, bình đẳng giữa các thànhphần kinh tế đã mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để vươn lên tự khẳngđịnh mình Đồng thời nó cũng đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều khó khăn,thách thức cần phải giải quyết Để có được chỗ đứng cũng như có được tên tuổinhư hiện nay, Công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ Thống nhất đã khôngngừng nỗ lực tìm tòi hướng đi riêng cho mình Là một doanh nghiệp Nhà nước,Công ty đã khẳng định vị trí của mình bằng việc luôn duy trì và nâng cao chấtlượng sản phẩm, tìm hiểu và mở rộng thị trường cũng như từng bước đổi mớicông nghệ, nâng cao trình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên

Được sự hướng dẫn tận tình của cán bộ phòng tài vụ của Công ty, cũngnhư sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Nguyễn Quang Chương em đã tìmhiểu được những kiến thức bổ ích, giúp cho em trong việc hoàn thành chuyên

đề thực tập tốt nghiệp này Qua thời gian thực tập tại công ty em đã tìm hiểu

về các hoạt động của doanh nghiệp và viết thành báo cáo gồm 4 phần:

Phần I: Giới thiệu khái quát về công ty TNHH một thành viên Điện cơ

Thống nhất

Phần II: Phân tích tổng quát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Phần III: Phân tích hoạt động tài chính - kế toán của công ty.

Phần IV: Đánh giá chung và lựa chọn hướng đề tài tốt nghiệp.

Tuy đã cố gắng tìm hiểu nhưng do trình độ và thời gian còn hạn chế nênbáo cáo của em không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ýcủa các thầy cô giáo và tập thể cô chú ở phòng kế toán của Công ty để bài viết

cả em ngày càng hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng 03 năm 2012

Sinh viên

Nguyễn Đình Huy

PHẦN I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH

MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ Thống nhất

Công ty TNHH 1 thành viên điện cơ Thống nhất là một doanh nghiệpNhà nước, trực thuộc UBND thành phố Hà Nội Công ty được thành lập từnăm 1965 trên cơ sở sáp nhập 2 xí nghiệp công tư hợp danh là Xí nghiệp Điệnthống và Xí nghiệp Điện cơ Tam Quang, lấy tên là Xí nghiệp Điện khí Thốngnhất

Địa chỉ: Số 164 - Nguyễn Đức Cảnh - phường Tương Mai - quận HoàngMai - Hà Nội

Điện thoại: 3662240 - Fax: 36622473

Ngày 17/03/1970 Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số142/QĐ - UB sáp nhập bộ phận còn lại của Xí nghiệp Điện cơ Tam Quangvào Xí nghiệp Điện khí Thống nhất thành lập xí nghiệp Điện cơ Thống nhất.Ngày đầu thành lập công ty có mặt bằng 8.000m2 với gần 600m2 nhà xưởng,với 464 cán bộ công nhân viên, và 40 máy móc thiết bị các loại, với nhiệm vụsản xuất các loại quạt điện và các loại động cơ nhỏ

Trong thập kỷ 80, sản phẩm của xí nghiệp vẫn luôn có uy tín trên thịtrường, có khả năng cạnh tranh tốt với các sản phẩm cùng loại trên thị trường.Đặc biệt sản phẩm của xí nghiệp đã xuất khẩu sang thị trường Cuba với sốlượng 129.614 chiếc Năm 1985 xí nghiệp vinh dự được Đảng và Nhà nướctrao tặng danh hiệu "Anh hùng lao động"

Trong thập kỷ 90, với những tiền đề cơ bản đã được xây dựng từ nhữngnăm trước đó, thêm vào đó là sự đầu tư máy móc thiết bị mới hiện đại của ĐàiLoan và trình độ tay nghề của người lao động được nâng cao, xí nghiệp đãliên tục đổi mới cả cơ cấu sản xuất lẫn cải tiến mẫu mã cũng như chất lượngsản phẩm Do đó số lượng sản phẩm sản xuất hàng năm của xí nghiệp tănglên từ 67.532 sản phẩm năm 1990 lên 150.041 sản phẩm năm 1995

Ngày 02/11/2000 Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội ra quyết định số5928/QĐ - UB đổi tên Xí nghiệp Điện cơ Thống nhất thành Công ty điện

cơ Thống nhất Công ty có trên 205 máy móc thiết bị với 628 cán bộ côngnhân viên

Tháng 7 năm 2005 Công ty điện cơ thống nhất đổi tên thành công tyTNHH Nhà nước 1 thành viên Điện cơ thống nhất

Ngày 18 tháng 4 năm 2012 Công ty đổi tên thành công ty TNHH 1 thànhviên Điên cơ thống nhất

Qua 47 năm xây dựng và phát triển với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán

bộ công nhân viên qua nhiều thế hệ đã vượt qua nhiều thăng trầm, với nhữngkhó khăn trong sản xuất kinh doanh Công ty liên tục tổ chức lại sản xuất chophù hợp với từng giai đoạn của cơ chế kinh tế, tăng cường quản lý các mặtcủa sản xuất kinh doanh như: đầu tư máy móc thiết bị, khoa học công nghệnhằm đa dạng hoá và nâng cao chất lượng sản phẩm; tăng cường đổi mới tưduy quản lý để vượt qua cơ chế quan liêu bao cấp và nhanh chóng hội nhậpnền kinh tế thị trường Trong những năm qua, sản phẩm của công ty luôn đạthuy chương vàng tại các kỳ hội chợ triển lãm hàng tiêu dùng và hàng côngnghiệp ở Hà Nội cũng như các tỉnh Sản phẩm của công ty đã được người tiêudùng bình chọn là "Hàng Việt Nam chất lượng cao"

Trong vài năm gần đây, công ty đã có sự phát triển vượt bậc tronghoạt dộng sản xuất kinh doanh Năm 2000, công ty vẫn còn trong tình trạnglàm ăn thua lỗ nhưng từ năm 2001 công ty bắt đầu làm ăn có lãi, dần dầnnâng cao lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng caođời sống của người lao động Hiện nay Công ty đã thực sự là Công ty đầungành trong lĩnh vực sản xuất quạt điện với mức doanh thu và lợi nhuậnthu được tăng dần;

Báo cáo thống kê kết quả của 2 năm 2010 và 2011

Để thích ứng với xu hướng phát triển của nền kinh tế đất nước và phùhợp vưói quy mô sản xuất kinh doanh, tháng 10/2000 xí nghiệp điện cơThống nhất được đổi tên thành Công ty Điện cơ Thống nhất theo quyết địnhcủa Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội số 5928/QĐ - UB

Ngày 28/6/2005 công ty Điện cơ Thống nhất được đổi tên thành: Công

ty TNHH nhà nước một thành viên điện cơ Thống nhất theo quyết định số94/2005/QĐ - UB của Uỷ ban nhân dân thành phố Và vào đúng dịp kỷ niệm

40 năm thành lập Công ty vinh dự được chủ tịch nước tặng Huân chương độclập hạng 3

1.2.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức và chức năng nhiệm cơ bản của các phòng ban chức năng và các đơn vị

Trong quá trình xây dựng và phát triển của đơn vị mình cũng như đúc rútnhững kinh nghiệm từ thực tiễn Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ

và phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh như:

Tổng giám đốc

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty

(Nguồn: Phòng tổ chức - hành chính)

Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty được bố trí theo kiểu trực tuyến chức năng Chủ tịch - tổng giám đốc ra lệnh điều hành trực tiếp trong công tythông qua các phó tổng giám đốc ra lệnh trực tiếp điều hành công ty thôngqua các phó tổng giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ, các phó tổng giám đốc,trưởng phòng ban có trách nhiệm tham mưu cho Chủ tịch - Tổng giám đốctheo chức năng nhiệm vụ được giao Các phòng ban nghiệp vụ được bố trítương đối gọn nhẹ, không chồng chéo và có quan hệ mật thiết với nhau vềmặt nghiệp vụ, giúp cho Chủ tịch - Tổng giám đốc có những chỉ đạo, quyếtđịnh nhanh chóng kịp thời trong mọi hoạt động của Công ty

-Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

Ban giám đốc: gồm chủ tịch - tổng giám đốc và 2 phó tổng giám đốc

Phòng

kế hoạch vật tư

Phòng tiêu thụ

Phòng

tổ chức

- hành chính

Trung tâm dịch vụ khách hàng

Phòng tài vụ

Phòng bảo vệ

PX cơ khí PX đột dập sơnPX PX lắp ráp

PX thiết bị công nghệ

5

- Chủ tịch - Tổng giám đốc

Chịu trách nhiệm chỉ đạo chung, trực tiếp chỉ đạo và quản lý các phòng:Phòng tổ chức - hành chính, kế hoạch - vật tư, tiêu thụ sản phẩm, tài vụ vàphòng bảo vệ

- Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật

Tổ chức chỉ đạo kiểm tra chất lượng sản phẩm Chỉ đạo, theo dõi, điềuchỉnh và ban hành thực hiện các định mức lao động kỹ thuật Chủ tịch QMR(hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 - 2008)

- Phó Tổng giám đốc phụ trách sản xuất

Chỉ đạo xây dựng tiến độ sản xuất, giao kế hoạch hàng htáng cho cácphân xưởng sản xuất Tổ chức kiểm kê hạch toán nội bộ Chỉ đạo các phòngchức năng về định mức tiêu hao vật tư

Chức năng các phòng ban nghiệp vụ:

- Phòng Kế hoạch - Vật tư: tham mưu cho chủ tịch - Tổng giám đốc

trong công tác xây dựng và chỉ đạo thực hiện kế hoạch sản xuất Cân đối vật

tư, bán thành phẩm, hạch toán vật tư bán thành phẩm với các phân xưởng sảnxuấ Hàng tháng, quý, năm

- Phòng tiêu thụ sản phẩm: giúp chủ tịch - tổng giám đốc trong công ty

tìm hiểu thị trường Xây dựng và thực hiện kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, hoạchđịnh chính sách phân phối sản phẩm

- Phòng tài vụ: giúp chủ tịch - tổng giám đốc trong lĩnh vực hạch toán

kế toán và sử dụng vốn Giám sát việc thực hiện các chính sách kinh tế, chế

độ tài chính trong Công ty Hoạch định các chính sách về giá cả Xác định giábán, giá gia công theo đơn đặt hàng của khách hàng

- Phòng tổ chức hành chính: Giúp Chủ tịch - tổng giám đốc trong việc

sắp xếp chương tình làm việc hàng ngày, tuần Tiếp khách đối nội, đối ngoại

Tổ chức đội ngũ thống kê phân xưởng để quản lý lao động, xác định kết quảlao động của toàn công ty Xác định đơn giá tiền lương cho toàn bộ hành trìnhcông nghệ chế tạo sản phẩm tại công ty Xác định tiền lương, tiền thưởng chotoàn công ty hàng tháng

- Phòng KCS: Giúp chủ tịch - tổng giám đốc theo dõi việc thực hiện hệ

thống quản lý chất lượng tại Công ty Bố trí nhân viên tại các phân xưởng, sảnxuất để kiểm tra, đánh giá chất lượng sản phẩm

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ quản lý, xây dựng, tạo mẫu sản phẩm

theo nhu cầu thị trường hoặc theo đơn đặt hàng Xác định mức nguyên vật liệu Xây dựng định mức về thời gian công nghệ cho toàn bộ sản phẩm của

công ty Chỉ đạo trực tiếp các phân xưởng sản xuất về mặt kỹ thuật.

- Phòng Bảo vệ: Giúp Chủ tịch - tổng giám đốc trong việc bảo đảm an

ninh trật tự trong công ty, bảo vệ, quản lý tài sản và phòng chống sự cố cháy

nổ, bão lụt thiên tai xảy ra

1.3 Một số sản phẩm chủ yếu và quy trình công nghệ.

a.Các loại sản phẩm chính của Công ty hiện nay là các loại quạt điện dân dụng, gồm 13 chủng loại chính, có 44 mẫu mã khác nhau:

Quạt bàn: QB-225

Quạt thông gió các loại: QTG150 QM1,150 QM2,

Quạt bàn 300 các loại: QB - 300 Đ

Quạt hộp 300: QH - 300, LP, 400TL quạt hộp 350: QH - 350G -350TL.Quạt bàn 400 các loại: QB - 400, Quạt treo tường 400: QTT - 400

Quạt đứng 400 các loại: QĐ - 400, Quạt trần cánh 1400: QT - 1400

Quạt treo tường công nghiệp , Quạt đứng công nghiệp

Là doanh nghiệp chuyên sản xuất các loại quạt điện Sản phẩm chủ yếucủa doanh nghiệp là: quạt trần các loại, quạt bàn các loại, quạt treo tường Quạt điện được cấu tạo bởi 2 phần chính: Phần cơ và phần điện

Phần cơ của quát điện bao gồm các bộ phận: Rôto, Stato, nắp trước, nắpsau và cánh lưới Phần cơ cảu sản phẩm đều phải trải qua các công đoạn: đột,dập, đúc, điện phay, bào, khoan

Phần điện: gồm tụ điện, dây điện, phím bấm, đồng hồ hẹn giờ… và phảitrải qua các công đoạn chính như: quấn tua bin, vào bin, tẩm sấy…

Sau khi được lắp ráp, sản phẩm được tiếp tục trang trí, đóng gói và đượckiểm tra, chạy thử trước khi nhập kho

Sản phẩm quạt điện là một sản phẩm có cấu tạo phức tạp, các chi tiết đòihỏi sự chính xác cao để đạt được yêu cầu về kỹ thuật và mỹ thuật Để có thểlàm được điều này doanh nghiệp cần có một công nghệ sản xuất hiện đại vàđội ngũ công nhân lành nghề

Quy trình công nghệ gia công sản phẩm chính: quạt trần và quạt bàn

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản phẩm chính

b Các công nghệ chủ yếu chế tạo quạt điện:

- Công nghệ đột dập lá thép chế tạo cụm Stato - Roto: Vật liệu sử dụng

là tôn cuộn Các công đoạn đột dập + ép tán + đánh độ chéo được thực hiệntrên máy + khuôn đột dập liên hợp cao tốc (tốc độ từ 200 - 350 nhát/phút) có

độ chính xác cao cho ra sản phẩm hoàn thiện là khối Stato-Roto

- Công nghệ đột cánh quạt trần (bằng nhôm lá 1,2mm hoặc tháp lá0,8mm): Được thực hiện trên máy đột dập 63 tấn với các khuôn đột được chếtạo của công ty

- Công nghệ đúc áp lực cao: Roto sau khi đột + ép tán xong được đúclồng sóc bằng khuôn đúc kim loại Các chi tiết như gối đỡ trước - sau đượcđúc bằng khuôn kim loại có độ chính xác cao Đúc nắp dưới quạt trần (bằngcông nghệ đúc áp lực thành mỏng) Vật liệu dùng để đúc là nhôm có chấtlượng cao như nhôm ADC12, A0 hoặc tương đương

- Công nghệ gia công cơ khí: sử dụng các máy chuyên dùng máy mài,máy cắt ren Tiện hoàn chỉnh nắp gang quạt trần, máy đúc áp lực cao v.v., éptrục vào roto bằng máy ép thủy lực 10 tấn Khoan + taro các lỗ bắt bulông -vít bằng máy khoan đứng, khoan bàn và máy taro

- Công nghệ quấn dây êmay vào Stato: Việc quấn dây êmay vào Statocủa quạt trần 1,4m và các loại quạt cánh 400, cánh 300 thực hiện trên máy vàdây chuyên dùng

- Công nghệ tẩm sấy dây Stato: Việc tẩm sấy được thực hiện bằng hệthống tẩm sấy chân không, đảm bảo tiêu chuẩn cách điện cao

- Công nghệ sản xuất các chi tiết nhựa: Các chi tiết nhựa như: cánh quạt,thân, đế, vỏ, trụ v.v được thực hiện trên các máy ép nhựa Nguyên liệu sửdụng trong công nghệ này là các loại nhựa hạt như: ABS, AS, PP, PE.v

- Công nghệ sản xuất lồng quạt: Toàn bộ quá trình sản xuất lồng quạtđược thực hiện trên dây chuyền liên hoàn bằng máy hàn tự động

- Công nghệ sơn tĩnh điện: Công nghệ sơn tĩnh điện là công nghệ tiêntiến hiện nay, tiết kiệm tối đa nguyên liệu, giảm tối thiểu các tác động ônhiễm môi trường Dùng để sơn các chi tiết như: cánh quạt trần, lồng quạtv.v Nguyên liệu sử dụng là các loại sơn bột

PHẦN 2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CHUNG

CỦA CÔNG TY

2.1 Tình hình tiêu thụ sản phẩm và hoạt động Marketing

2.1.1 Kết quả tiêu thụ sản phẩm 3 năm 2011, 2010 và năm 2009

Biểu số 1: Kết quả tiêu thụ sản phẩm của công ty

TT Vùng địa bàn

2005 (%)

Sản lượng (chiếc)

Tỷ trọng (%)

Sản lượng (chiếc)

Tỷ trọng (%)

trường Việt Nam càng khiến cho thị trường quạt điện sôi động cạnh tranh gaygắt hơn Chính vì thế, để giữ vững và không ngừng tăng thị phần tiêu thụ sảnphẩm của công ty trên thị trường quạt trong nước công ty đã và đang xâydựng và thực hiện chiến lược phát triển riêng cho mình và có những chínhsách tốt hơn cho sản phẩm của mình Ví dụ như trong vài năm gần đây giábán của công ty đã giảm nhiều nhưng chất lượng vẫn đảm bảo, các chính sáchsau bán được công ty rất quan tâm.

Là một trong những công ty sản xuất quạt đầu tiên ở Việt Nam, hiện naythương hiệu quạt Điện Cơ thống nhất rất có uy tín đối với người tiêu dùngnhất là người tiêu dùng miền Bắc Thị trường tiêu thụ sản phẩm chủ yếu củacông ty là thị trường miền Bắc từ Thanh Hoá trở ra Nhìn vào bảng kết quảtiêu thụ sản phẩm của công ty ta thấy trong 2 năm thì sản lượng quạt đượctiêu thụ ở các tỉnh phía Bắc là chủ yếu Hà Nội là nơi tiêu thụ quạt lớn nhấtvới 187.188 chiếc năm 2010 chiếm 37.7% và 208.901 chiếc năm 2011 chiếm33.3% Sản lượng tiêu thụ tại Hà Nội tăng 21713 chiếc tăng 11.6% nhưng tỷtrọng lại bị giảm là do tổng sản lượng tiêu thụ của công ty tăng nhanh hơn sovới lượng tiêu thụ tại Hà Nội Trong khi đó sản lượng tiêu thụ tại thị trườngmiền trung là rất nhỏ, chỉ có 2 tỉnh Nghệ An và Huế với sản lượng 8.074chiếc ở Nghệ An năm 2010 chiếm 1.7% nhưng đến năm 2011 đã tăng 15.040chiếc chiếm 2.4% tăng 6.966 chiếc tăng 86.3%

Hiện nay sản phẩm quạt của công ty chưa xâm nhập được nhiều vào thịtrường miền Nam và miền Trung một phần là do yếu tố địa lý ảnh hưởng đếnvận chuyển làm chi phí tăng cao ảnh hưởng đến giá bán, một phần do sảnphẩm của công ty chưa được người miền Nam biết đến nhiều và do sự cạnhtranh giữa các doanh nghiệp trong ngành ở phía Nam

Theo dự đoán của các chuyên gia, nhu cầu tiêu thụ quạt điện của nước tavào khoảng 2 triệu sản phẩm mỗi năm Bằng dự báo nhu cầu các năm kế tiếp,theo mức tăng trưởng GDP (7-8%/năm) thì tổng nhu cầu quạt điện trong cácnăm tới như sau:

Biểu số 2: Dự báo nhu cầu tiêu thụ quạt trong những năm tới

Đối thủ cạnh tranh chính của Công ty:

- Công ty Điện - điện tử 91

- Công ty Lidico

- Công ty Điện Cơ Đồng Nai

- Công ty cơ điện Bình Đông

- Công ty điện cơ Hải Phòng

- Các loại quạt của các nước như: Trung Quốc, Đài Loan, Thái Lan

Với năng lực sản xuất và chất lượng của sản phẩm như hiện nay, Công ty

có thể đứng vững và cạnh tranh được với các doanh nghiệp sản xuất quạt điệntrong nước và nước ngoài Tuy nhiên để có thể đứng vững và phát triển mạnhhơn nữa trong tương lai, công ty cần có những chiến lược kinh doanh phùhợp, những dự án đầu tư đúng hướng, đồng thời nỗ lực mở rộng thị trường để

có thể tiêu thụ được sản phẩm sản xuất ra Có như vậy sẽ đảm bảo sự pháttriển lớn mạnh của doanh nghiệphát triển rong những năm tới đây.

2.2 Phân tích tình hình lao động tiền lương.

2.2.1 Cơ cấu lao động của công ty.

Bảng số 3: Bảng tổng hợp danh sách CBCNV

(Công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ thống nhất)

Trong đó:

- Khối phòng ban nghiệp vụ 75

Phân loại lao động theo trình độ ta có:

+ Số lao động có trình độ Đại học: 75 người chiếm 9.97% tổng số laođộng

+ Số lao động có trình độ Cao đẳng, trung cấp; 65 người chiếm 8.6%tổng số lao động

+ Số lao động có trình độ trung học: 612 người chiếm 81.4% tổng số laođộng

Trong số lao đọng có trình độ trung học thì có 106người có trình độ taynghề cao chiếm 16.1%

Phân loại lao động theo đội tuổi ta có:

+ Lao động có độ tuổi từ 18-35: 409 người chiếm 54,4% tổng số laođộng

+ Lao động có độ tuổi từ 36-45: 200 người chiếm 26.6% tổng số laođộng

+ Lao động có độ tuổi từ 46-55: 140 người chiếm 18.6% tổng số laođộng

+ Lao động có độ tuổi trên 55: 3 người chiếm 0.4% tổng số lao động

Ta thấy rằng đội ngũ lao động của công ty rất là trẻ

2.2.2 Các hình thức phân phối tiền lương , thưởng

Cách xây dựng đơn giá tiền lương

Tiền lương của CBCNV được hưởng của cơ quan công ty gồm hai bộphận cấu thành: TL = (TLtg + TLns) x T

Trong đó: TL: Tổng tiền lương được hưởng

TLtg: Tiền lương thời gian được hưởngTLns: Tiền lương sản phẩm hàng tháng

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức trả lương kết hợp việc trả

lương thời gian và lương sản phẩm.

Phương pháp tính lương theo sản phẩm như sau:

- Công ty xây dựng định mức lao động cho từng công việc của côngnhân sản xuất từng ngày công, và đơn giá tiền lương cho công việc của côngnhân sản xuất

- Căn cứ trên bao cáo sản xuất trong ca và Bảng theo dõi cá nhân thựchiện trong ca để tính ra lương sản phẩm cho công nhân sản xuất

Lương sản

Số lượng sản phẩm hoànthành quy đổi cho sản phẩm

Đơn giá lương cho 1

Số ngày làm việctrong tháng

Áp dụng tính lương theo sản phẩm cho một công nhân sản xuất (thợ bậc3) của phân xưởng sơn mạ làm công việc Ép nhựa và cắt đậu, lương theo sảnphẩm của công nhân đó được tính như sau:

- Định mức của công nhân đó như sau:

Số lượng sản phẩm sản xuất 1 ngày: 400 cái

Thời gian sản xuất 1 sản phẩm: 7,2 s/cái

Lương sản phẩm của công nhân = 11.102 x 184.355 = 2046709,21

trong tháng

Phương pháp tính lương thời gian như sau:

- Công ty sử dụng bảng chấm công để theo dõi thời gian làm việccủakhối phòng ban, lao động gián tiếp

Lương thời gian =

Hệ số lương

Mức lươngtối thiểu

x

Số ngày làm việctrong tháng26

Ví dụ: ông Nguyễn Đức Chiến quản đốc phân xưởng Cơ khí, tổ vănphòng hệ số lương là: 4,9 Số ngày công làm việc thực tế là 25 ngày

Lương thời gian của ông Chiến = 7,2x830 x 25 ngày = 5.746.000

26

- Cán bộ công nhân viên nghỉ phép được hưởng 75% lương thời gian

- Cán bộ công nhân viên làm thêm giờ được hưởng 150% lương, làmviệc vào ngày chủ nhật 200% lương, ngày lễ tết 300% lương

2.3 Phân tích công tác quản lý vật tư, tài sản cố định.

2.3.1 Các vật tư và nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh.

Để sản xuất được một chiếc quạt hoàn chỉnh cần đến rất nhiều các loạinguyên vật liệu khác nhau Nhưng nguyên vật liệu chủ yếu và quan trọng đểchế tạo ra sản phẩm quạt điện của công ty là: Tôn silíc, các loại nhôm đúc,thép, dây emay các loại, nhựa hạt các loại, vòng bi

Để minh hoạ ta lấy ví dụ về sản phẩm quạt đứng mini 400 - ĐK cácnguyên vật liệu như sau: Thép (Thép tròn, thép tấm, thép lò so), Tôn silic,nhôm, nhựa, vật liệu điện, dây đồng, sơn…

Xây dựng định mức nguyên vật liệu của công ty: định mức nguyên vậtliệu theo định mức của phòng kỹ thuật cộng với mức tiêu hao cho phép

Bảng tổng hợp các loại nguyên vật liệu và định mức NVL của quạt đứngMini 400 - ĐK (phụ lục)

2.2.2 Tình hình sử dụng tài sản cố định.

Tổng tài sản mà công ty đang sử dụng tính đến ngày 31/12/2011 là48.602.437.423 đồng Trong đó tài sản dài hạn là 21.069.918.960 đồng chiếm30,2% (riêng tài sản cố định là 19.091.559.077đ chiếm 27.4% TTS), tài sảnlưu động chiếm 69,8% Tài sản dài hạn của công ty năm 2011 là23.819.772.499 đồng Chứng tỏ tài sản dài hạn đang sử dụng của công ty đã

bị giảm đi rất nhiều giảm 4.728.213.442 đồng, giảm 19.8% so với năm 2011.Tài sản cố định của côngty được chia làm 4 nhóm (xem sổ tài sản cốđịnh):

Biểu số 4

Đơn vị: Công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ Thống nhất

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2011 (TRÍCH) Đơn vị tính : đồng

TT Tên TSCĐ

Năm

đa vào sử dụng

Nguyên giá

Giá trị còn lại đầu kỳ

Giá trị khấu hao TSCĐ năm 2011

Giá trị còn lại

2010 mang sang

Tăng trong năm

Giảm trong năm

PHẦN 3

HỆ THỐNG KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP

3.1 Hệ thống kế toán của công ty

3.1.1 Hệ thống thông tin kế toán.

a Hình thức hạch toán áp dụng tại công ty

Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty được xác định theo từngquý Cuối mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theoquy định

Năm kế toán: Được xác định theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01đến ngày 31/12

Phương pháp tính giá nhập nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, TSCĐ: tínhtheo giá thực tế

Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm:tính theo giá bình quân gia quyền

Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, thành phẩm: phương pháp kêkhai thường xuyên

Phương pháp hach toán chi tiết hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp thẻ song song

Phương pháp tính giá sản phẩm hoàn thành nhập kho: theo phương p hápgiá thành tỷ lệ

Phương pháp xác định giá trị sản xuất kinh doanh dở dang: tính theo chiphí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm

Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo phương phápkhấu trừ

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: khấu hao TSCĐ được tính theophương pháp đường thẳng

b Tổ chức hệ thống chứng từ.

Hiện nay công ty đã đăng ký và sử dụng hệ thống chứng từ theo quy

định tại thông tư số 120/TT-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 30/12/2002hướng dẫnthi hành nghị định 89-CP của Chính phủ về in, phát hành, sử dụng

và quản lý hoá đơn

Với mỗi phần kế toán công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy địnhcủa Bộ Tài chính, ngoài ra công ty còn tự thiết kế các chứng từ cần thiết để sửdụng trong nội bộ công ty như: giấy ra viện, giấy điều động…

Ngoài ra, với một số phần hành cụ thể, để giảm bớt số lượng chủng loạichứng từ phải quản lý, công ty có sử dụng một loại chứng từ cho các nghiệp

vụ có liên quan Ví dụ: phiếu xuất kho của phân xưởng sản xuất sẽ kiêm phiếunhập kho thành phẩm, hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho thành phẩm…việc sử dụng hoá đơn, chứng từ mà công ty đang làm đã giúp cho công ty dễdàng quản lý chứng từ, kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ, giảm bớt khả năngxỷa ra gian lận trong quá trình sản xuất kinh doanh

d Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp

Là một doanh nghiệp nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàngquạt điện, công ty đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phương phápNhật ký chứng từ Việc lựa chọn phương pháp Nhật ký chứng từ để hạch toántổng hợp là phù hợp với tình hình của đơn vị: công ty thực hiện kế toán thủcông và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao

Sơ đồ 6: Trình tự ghi chép sổ kế toán

Các bảng phân bổ công ty:

Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Bảng phân bổ lương và bảo hiểm XÃ HộI , BHYT, KPCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao

Sổ chi tiết bán hàng, chi tiết thanh toán Sổ cái các tài khoản

Các báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, bảng kết quả hoạt động sản

xuất kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính.

Công ty tổ chức hệ thống sổ kế toán cho các phần hành phù hợp với yêucầu quản lý về phần hành đó, tuân theo quy định của Bộ tài chính về hệ thống

sổ sách sử dụng cho đơn vị áp dụng hình thức ghi sổ kế toán tổng hợp theohình thức "Nhật ký chứng từ", và phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty

Các báo cáo tài chính công ty sử dụng ban hành năm 2000 đây là mẫubảng cũ mà hiện nay hầu hết các doanh nghiệp đã chuyển sang dùng mẫubảng ban hành năm 2006 Chính vì vậy công ty nên chuyển sang mẫu bảng

2006 cho phù hợp với quy định của nhà nước trong việc quản lý

3.1.2 Nhận xét đánh giá

Bộ máy kế toán là một phần rất quan trọng, không thể thiếu ở bất cứ đơn

vị kinh tế hay đơn vị hành chính sự nghiệp nào Nó giữ vị trí và vai trò quantrọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Bởi vì kế toán phảncánh một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống về mọi mặt của hoạt độngkinh tế trong doanh nghiệp Với 2 chức năng chính là thông tin và kiểm tra,

kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý phục vụ cho việc ra quyết địnhquản trị doanh nghiệp, kế toán cũng cung cấp thông tin cho các đối tượng cóliên quan đến doanh nghiệp về: hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp và tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có được các quyết dịnhnên đầu tư hay không và biết được doanh nghiệp đã sử dụng vốn đầu tư đónhư thế nào Ngoài ra kế toán giúp cho Nhà nước trong việc hoạch định chínhsách, soạn thảo các văn bản quy phạm pháp luật thông qua việc kiểm tra, tổnghợp số liệu cần thiết từ Tổng cục thống kê như: tình hình chi phí, lợi nhuậncủa các đơn vị từ đó đề ra các chính sách về đầu tư, các chính sách về thuếthích hợp

Với vai trò quan trọng đó của kế toán, và dựa vào tình hình thực tế tạiđơn vị, công ty tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình của đơn vị vàtheo đúng yêu cầu của Bộ tài chính Công ty đã xây dựng bộ máy kế toán theo

mô hình tập trung với tên gọi là Phòng Tài vụ Phòng tài vụ phải thực hiệntoàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo

cáo của đơn vị, và Trưởng phòng tài vụ là người trực tiếp điều hành và quản

lý công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên

Ưu điểm hình thức này là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của trưởngphòng tài vụ cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với toàn

bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH một thành viện Điện cơThống nhất có tư cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động sản xuất kinh doanh mộtcách độc lập, và có số lượng các nghiệp vụ kế toán vừa phải nên việc lựa chọn

tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung là rất phù hợp

3.2 Phân tích chi phí giá thành sản phẩm

3.2.1 Phương pháp phân loại chi phí và đối tượng hạch toán chi phí.

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàngtồn kho, do đó việc hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm cũng được tổ chứcphù hợp với phương pháp này

Do sản phẩm của công ty được sản xuất qua rất nhiều công đoạn, nêncông ty lựa chọn đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là toàn công ty, chi tiếttheo phân xưởng Các phân xưởng chỉ theo dõi nguyên vật liệu dùng về mặt

số lượng Phòng tài vụ là nơi tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm trên cơ sở số liệu từ các phân xưởng và các phòng ban khác chuyển lên.Công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục

Đối tượng tính giá thành của công ty là từng sản phẩm hoàn thành Công

ty không hạch toán chi phí sản xuất cho từng sản phẩm, vì vậy để tính đượcgiá thành của sản phẩm hoàn thành trong kỳ, công ty phải sử dụng giá kếhoạch để phân bổ chi phí sản xuất cho từng sản phẩm hoàn thành trong kỳ.Giá thành của sản phẩm hoàn thành được tính bằng phương pháp tỷ lệ,công ty phân bổ chi phí cho sản phẩm hoàn thành tỷ lệ với giá thành kế hoạchtương ứng với tổng chi phí phát sinh trong kỳ và số lượng sản phẩm hoànthành

Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh tại công tynhư sau:

Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh

3.2.1.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính,nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực được xuất dùng trực tiếp cho việcchế tạo sản phẩm

a Tài khoản sử dụng.

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàngtồn kho Do đó, công ty sử dụng tài khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trựctiếp" để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công dụng và kết cấu củatài khoản này như sau:

- Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phínguyên vật liệu trực tiếp vào giá thành sản phẩm

- Kết cấu:

+ Bên nợ: Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Bên Có: Phản ánh giá trị NVL không sử dụng hết nhập lại kho

Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào giá thành.Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư

Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ 1, 2, 3

NKCT số 7

Sổ cái TK 621, 622,

627, 154

BCTC

b Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ nhập, xuất vật tư công ty theo dõibằng phiếu nhập kho và phiếu xuất kho do cán bộ phụ trách cung tiêu củaPhòng kế hoạch - vật tư theo dõi Cuối tháng, phòng kế hoạch - vật tư sẽ lậpbảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư về mặt số lượng và chuyển cho kế toánvật tư của Phòng tài vụ kèm theo bản sao của các chứng từ nhập, xuất kho vật

tư Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn được lập cho từng nhóm vật tư như: sắtthép, vật liệu điện, hoá chất, phụ tùng…

Kế toán sau khi nhận được Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, phiếu nhậpkho và phiếu xuất kho sẽ tiến hành tính giá thực tế vật tư xuất kho cho từngloại vật tư bằng cách tính giá bình quân gia quyền của vật tư đó trong thángcăn cứ vào phiếu nhập kho và vật tư tồn kho

Phương pháp tính như sau:

Giá đơn vị bình quân gia quyền =

Giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ và nhập

trong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ và nhập

trong kỳCăn cứ vào giá đơn vị bình quân gia quyền của vật tư nhập kho, kế toántính ra giá thực tế xuất kho của số lượng vật tư đã xuất ra trong kỳ Công thứctính sau:

Giá thực tế vật tư xuất kho = Số lượng vật

tư xuất kho x

Giá đơn vị bình quân gia

quyền

Áp dụng cho Thép CT 38:

Giá đơn vị bình quân gia quyền trong tháng 12 tính như sau:

Giá đơn vị bình quân gia

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại quyển

- Liên 2: Lưu tại kho nhập, xuất vật tư.

- Liên 3: Giao cho phòng kế hoạch

Mẫu phiếu xuất kho (phụ lục)

Kế toán căn cứ vào định khoản trên phiếu xuất kho và bảng tổng hợpnhập - xuất - tồn để tính ra chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho sảnxuất trực tiếp, dùng chung cho phân xưởng, cho bán hàng và quản lý doanhnghiệp bằng cách tập hợp từ các phiếu xuất kho số lượng vật tư từng loại sửdụng cho các bộ phận rồi áp giá từ bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vào đểtính Từ đó, kế toán lập Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.Mẫu Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ như sau:

Biểu số 5 Đơn vị: Công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ Thống nhất

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ

Sau đó, kế toán tiến hành lập Bảng kê số 3

Bảng kê số 3 là bảng tính giá thành thực tế vật liệu và công cụ, dụng cụ.Bảng kê này được lập chung cho tất cả các loại vật tư và chung cho toàn công

ty Bảng kê số 3 được lập như sau:

Kế toán căn cứ vào Số dư đầu tháng của tài khoản 152, 153 để gi dòng

Số dư đầu tháng trên Bảng kê số 3

Kế toán căn cứ vào các NKCT liên quan: NKCT số 1, 2, 5, 6, 7 và cácNKCT khác có liên quan để tính ra số nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ muavào trong kỳ bằng cách lấy số tổng cộng của cột phát sinh Nợ tài khoản 152,

153 đối ứng với phát sinh Có của các tài khoản trên các NKCT trên để ghivào dòng phát sinh trong tháng tương ứng với mỗi NKCT

Kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để

9 III Cộng số dư đầu tháng và

phát sinh trong tháng (I+II) 20.468.319.110 1.052.497.648

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Kế toán căn cứ Bảng kê số 3 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ,dụng cụ và các NKCT liên quan để lập Bảng kê số 4 là Bảng tập hợp chi phísản xuất kinh doanh Số ghi trên Bảng kê số 4 là số tổng cộng dòng Tài khoản

621 trên bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ và cột tổng cộng phátsinh Nợ tài khoản 621 trên các NKCT liên quan (NKCT số 1, 2…)

Sau đó, kế toán tiến hành ghi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào NKCT

số 7 từ bảng kê số 4

Mẫu bảng kê số 4 và NKCT số 7 được trình bày ở phụ lục.

Từ NKCT số 7 kế toán tiến hành ghi vào Sổ cái tài khoản 621 Mẫu sổcái tài khoản 621 như sau:

-3.2.1.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là các khoản chi phí bằng lương chính, lươngphụ, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương khác…

a Tài khoản sử dụng.

Công ty sử dụng tài khoản 622 "chi phí nhân công trực tiếp" để tập hợpchi phí nhân công sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công dụng vàkết cấu của tài khoản như sau:

- Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phínhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm

- Kết cấu

+ Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

+ Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành

Tài khoản 622 cuối kỳ không có số dư

b Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.

Chế độ trả lương tại Công ty Điện Cơ Thống Nhất là trả lương theo sảnphẩm và lương theo thời gian Khối phòng ban trả lương theo thời gian, khối

công nhân trực tiếp sản xuất lương theo sản phẩm.

Phương pháp xác định các khoản trích theo lương của công ty:

- Bảo hiểm xã hội:

Công ty phải trích tập 20% tổng lương cấp bậc của cán bộ công nhânviên: trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 15% và công nhân viênphải nộp 5%

- Bảo hiểm y tế:

Công ty phải trích lập 3% tổng lương cấp bậc của cán bộ công nhân viên:trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 2% và công nhân viên phảinộp 1%

- Kinh phí công đoàn:

Công ty trích lập 2% tổng số lương phải trả thực tế cho cán bộ công nhânviên để làm kinh phí cho tổ chức Công đoàn của công ty hoạt động

Đối với cán bộ công nhân viên nghỉ việc riêng công ty sẽ thu lại 23%lương cơ bản của công nhân viên đó để trích lập BHXH và BHYT

Hiện nay, công ty sử dụng 2 hệ số lương: Hệ số lương theo Nghị định số

26 của Chính phủ và hệ số lương công ty do công ty xác định Hệ số lương docông ty xác định là căn cứ chính để chi trả lương cho cán bộ công nhân viên,

hệ số lương này phụ thuộc vào thời gian làm việc tại công ty, trình độ taynghề, và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Hàng tháng, Phòng Tổ chức sẽ lập Bảng thanh toán lương sản phẩm vàBảng thanh toán lương thời gian Các Bảng thanh toán lương được lập chotừng phân Mẫu bảng thanh toán lương được lập như sau:

Biểu 8.

Đơn vị: Công ty TNHH 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG SẢN PHẨM (trích)

(Dùng cho công nhân làm định mức, lương sản phẩm)

Giờ sản phẩm

Tiền sản phẩm

Ghi chú

Sau đó, Phòng Tổ chức sẽ gửi Bảng thanh toán lương sản phẩm và Bảngthanh toán lương thời gian cho Phòng Tài vụ kèm theo bản sao các chứng từliên quan: Bảng chấm công, Giấy ra viện, Quyết định bổ nhiệm, Chứng chỉ,Bằng tốt nghiệp …giảng trình cho việc thay đổi lương của cán bộ công nhânviên và việc quyết định cho cán bộ công nhân viên nghỉ hưởng BHXH, Kếtoán căn cứ vào đó lập Bảng tổng hợp lương.

Bảng tổng hợp lương được lập trên cơ sở Bảng thanh toán lương sảnphẩm và Bảng thanh toán lương thời gian.Số liệu ghi trên Bảng tổng hợplương là số tổng cộng trên các Bảng thanh toán lương sản phẩm và tổng sốlương thời gian phải trả của khối phòng ban

Đơn vị: Công ty TNHH 1 thanh viên Điện cơ Thống Nhất

BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

chính

Lương phụ

Các khoản khác

Cộng có TK334

622 Chi phí nhân Công trực tiếp 4.628.349.330 180.027.044

Mẫu Bảng kê số 4 và NKCT số 7 được trình bày ở phụ lục

Sau đó ghi Sổ cái Tài khoản 622 và Sổ cái tài khoản 154.

Mẫu Sổ cái tài khoản 622 như sau:

-Sổ cái tài khoản 154 được trình bày ở Biểu số 13

3.2.1.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởngkhông bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí sau:

- Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: Lương, phụ cấp, các khoảntrích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng

- Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xưởng

- Chi phí công cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xưởng

- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất

- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất

- Chi phí sản xuất chung khác bằng tiền

a Tài khoản sử dụng.

Công ty sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung” để tập hợp chi phí sảnxuất chung sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công dụng và kết cấu

của tài khoản này như sau:

- Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phísản xuất chung vào giá thành sản phẩm

- Kết cấu:

+ Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung

+ Bên Có: phản ánh các khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung.

Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào giá thành.

Tài khoản 627 cuối kỳ không có số dư

Các TK cấp 2 của TK 627:

- TK 627.1: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng

- TK 627.2: Chi phí nguyên vật liệu

b Hạch toán chi phí sản xuất chung.

- Chi phí nguyên vật liệu và chi phí công cụ, dụng cụ

Kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ vàBảng kê số 3 để ghi vào Bảng phân bổ số 4 dòng phát sinh Nợ TK 627 (chitiết 627.2 và TK 627.3) Từ đó làm căn cứ để lập NKCT số 7

- Chi phí nhân viên

Kế toán căn cứ vào Bảng phân bố tiền lương và bảo hiểm xã hội để ghivào Bảng kê số 4 dòng phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết Tk627.1).Từ đólàm căn cứ lập NKCT số 7

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

Kế toán căn cứ vào các NKCT liên quan như: NKCT số 1,2,5 để theo dõichi phí dịch vụ mua ngoài Kế toán sử dụng số tổng cộng trên NKCT số1,NKCT số 2 và NKCT số 5 phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết TK 627.7) để ghivào Bảng kê số 4 dòng phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết 627.7) Từ đó làm căn

cứ để lập NKCT số 7

- Chi phí khác bằng tiền

chung phát sinh trực tiếp bằng tiền Kế toán sử dụng số tổng cộng trên NKCT

số 1 và NKTC số 2 cột phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết TK 627.8) để ghi vàoBảng kê số 4 dòng phát sinh Nợ TK 627 (chi tiết 627.8) Từ đó làm căn cứ đểlập NKCT số 7

- Chi phí KH TSCĐ

Kế toán căn cứ vào Sổ tài sản cố định để lập Bảng tính và phân bổ khấuhao Sổ tài sản cố định được mở theo dõi tài sản cố định của toàn công ty, cáctài sản cố định được tập hợp theo nhóm tài sản cố định có mục đích sử dụnggiống nhau

Sổ tài khoản cố định được mở cho từng năm

Mẫu Sổ tài sản cố định (đã trình bày ở phần 2.3) và Bảng tính và phân bổkhấu hao như sau:

Biểu số 11

Đơn vị: Công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ Thống Nhất

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Tháng 12 năm 2011

Đơn vị tính: đồng

TT Chỉ tiêu

Tỉ lệ khấu hao (%)

Nơi sinh Toàn DN

số 4 kế toán ghi vào NKCT số 7

Kế toán căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 7 để vào Sổ cái tài khoản 627 vào Sổcái tài khoản 154

Biểu số 12

Đơn vị: Công ty TNHH 1 thành viên Điện cơ Thống Nhất

3.2.1.4 Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh.

Kế toán sử dụng tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” đểtập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Công dụng và kết cấu của tàikhoản này như sau:

- Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tổng hợp và xác định giá thànhsản phẩm hoàn thành

- Kết cấu:

+ Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh

+ Bên Có: Phản ánh giá trị phế liệu thu hồi trong sản xuất.

Phản ánh giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa được.

Phản ánh giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành.

+ Dư nợ: Chi Phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ

Sau khi kế toán hoàn tất công việc ghi NKCT số 7, kế toán ghi Sổ cái tàikhoản 154 Căn cứ ghi sổ cái tài khoản 154 là các định khoản sau: (Ví dụ chotháng 12 năm 2006)