Kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩmGVHD ths nguyễn thị minh tâm

Qua việc hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thànhdoanh nghiệp cũng xác định hao phí trong quá trình sản xuất kinh doanh, qua số liệu đó cũng giúp các nhà quản lý đánh giá hiệu quả c

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Kết cấu của báo cáo thực tập 3

CHƯƠNG 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH 4

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 4

1.2 Ngành nghề lĩnh vực hoạt động 5

1.4 Tổ chức sản xuất tại công ty 6

1.5 Tổ chức bộ máy quản lý công ty 7

1.5.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 7

1.5.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 9

1.6 Tổ chức kế toán và các thành phần kế toán 10

1.6.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 10

1.6.5 Chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty 14

1.6.6 Hệ thống sổ kế toán của công ty 15

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH 26

2.1 Kế toán chi phí sản xuất “công trình đường TTCX A Bung đến thôn Cợp, A Luông, xã A Bung, huyện Đakrông - lý trình: km3+697,79-km4+607,49” 28

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 28

2.1.1.1 Khái niệm 28

2.1.1.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ 29

2.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán 31

2.1.1.4 Trình tự hạch toán và ghi nhận 32

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 41

2.1.2.1 Khái niệm 41

2.1.2.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ 42

2.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán 43

2.1.2.4 Trình tự hạch toán và ghi nhận 44

2.1.3 Kế toán chi phí máy thi công 54

2.1.3.1 Khái niệm 54

2.1.3.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ 50

2.1.3.3 Nguyên tắc hạch toán 57

2.1.3.4 Trình tự hạch toán và ghi nhận 58

2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 69

2.1.4.1 Khái niệm 69

2.1.4.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ 69

2.1.4.3 Nguyên tắc hạch toán 70

2.1.4.4 Trình tự hạch toán và ghi nhận 71

2.2 kế toán tính giá thành CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CTY CPXD AN BÌNH 88

3.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại Công ty CPXD An Bình 88

3.2 Nhận xét về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm “công trình A Bung” tại công ty CPXD An Bình 89

3.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 89

3.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 90

3.2.3 Kế toán chi phí máy thi công 92

3.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 93

3.2.5 Kế toán tính giá thành sản phẩm 94

3.3 Kiến nghị 95 3.3.1 Kiến nghị về tổ chức công tác kế toán tại công ty CPXD An Bình 95

3.3.2 Kiến nghị về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạicông ty CPXD An Bình 95

KẾT LUẬN 98

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CNH – HĐH Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa

TNHHXD Trách nhiệm hữu hạn xây dựng

TTGT Thẻ tính giá thành

TTGT Thẻ tính giá thành

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty 13

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cơ cấu và tổ chức quản lý của Công ty 8

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 16

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính 18

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 19

Sơ đồ 2.1: Nguyên vật liệu xuất kho chuyển đến công trình 25

Sơ đồ 2.2: Nguyên vật liệu mua ngoài sử dụng công trình 25

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công 38

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí máy thi công 51

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí sản xuất chung 64

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng biểu 1.1 : Tình hình của lao động công ty qua 2 năm 2011 - 2012 21

Bảng biểu 1.2: Bảng tóm tắt một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng Error: Reference source not found tài chính và khả năng quản lý của Công ty Error: Reference source not found Bảng biểu 1.3: Tình hình tài sản và nguốn vốn của công ty qua 2 năm 2011 -2012 Error: Reference source not found Bảng biểu 1.4: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 2 năm 2011 – 2012 .Error: Reference source not found Bảng biểu 2.1: Phiếu xuất kho số 03/Q5 29

Bảng biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0001465 31

Bảng biểu 2.3: Phiếu nhập kho số 02/Q4 31

Bảng biểu 2.4: Phiếu xuất kho 05/Q4 32

Bảng biểu 2.5: Bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại - PXK 33

Bảng biểu 2.6: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu công trình A Bung 34

Bảng biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ số 01a/07 35

Bảng biểu 2.8: Sổ chi tiết theo dõi tài khoản 1541 36

Bảng biểu 2.9: Bảng chấm công tháng 4/2012 40

Bảng biểu 2.10: Bảng thanh toán lương tháng 4/2012 41

Bảng biểu 2.11: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 4/2012 45

Bảng biểu 2.12: Phiếu chi số 19/Q4 46

Bảng biểu 2.13: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại – TTTL 47

Bảng biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ số 01b/07 48

Bảng biểu 2.15: Sổ chi tiết theo dõi tài khoản 1542 49

Bảng biểu 2.16: Bảng kê thanh toán tạm ứng số 03/Q4 55

Bảng biểu 2.17: Hóa đơn GTGT số 0211925 56

Bảng biểu 2.18: Bảng kê theo dõi xe hoạt động và nhiên liệu tiêu thụ (kiêm phiếu xuất kho) tháng 4/ 2012 57

Bảng biểu 2.19: Bảng kê chi phí nhiên liệu tháng 4/2012 58

Bảng biểu 2.20: Bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 4/2012 60

Bảng biểu 2.21: Phiếu chi số 03/05 61

Bảng biểu 2.22: Chứng từ ghi sổ số 01c/07 62

Bảng biểu 2.23: Sổ chi tiết theo dõi tài khoản 1543 63

Bảng biểu 2.24: Biên bản nghiệm thu khối lượng và giá trị hoàn thành số 04/BBNT/2012 67

Bảng biểu 2.25: Phụ lục số 02 – khối lượng và giá thành xây lắp hoàn thành 69

Bảng biểu 2.26: Hóa đơn GTGT số 0321560 71

Bảng biểu 2.27: Chứng từ ghi sổ số 01d/07 71

Bảng biểu 2.28: Sổ chi tiết theo dõi tài khoản 1544 72

Bảng biểu 2.29: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 7/2012 73

Bảng biểu 2.30: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh đường A Bung 75

Bảng biểu 2.31: Số cái tài khoản 154 tháng 07/2012 76

Bảng biểu 2.32: Thẻ tính giá thành công trình A Bung 79

Bảng biểu 3.33: Chứng từ ghi sổ số 03/07 80

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Kinh tế nước ta đang trong thời kỳ hội nhập, mở cửa, các doanh nghiệp trong vàngoài nước có thể tự do kinh doanh, cạnh tranh công bằng trong khuôn khổ của phápluật Bên cạnh những thuận lợi thì các doanh nghiệp cũng phải đối mặt với những khókhăn thách thức, đặc biệt trong thời kỳ này có rất nhiều doanh nghiệp ra đời với sựtiến bộ khoa học kỹ thuật thì sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt hơn Vì thế các doanhnghiệp cần phải biết kết hợp các yếu tố đầu vào một cách tối ưu để không chỉ cho ranhững sản phẩm đảm bảo chất lượng, đảm bảo yêu cầu kỹ - mỹ thuật phù hợp vớingười tiêu dùng, mà còn phải có một giá thành hợp lý không chỉ đảm bảo mang lại lợinhuận cho doanh nghiệp mà còn mang tính cạnh tranh đối với các đối thủ cùng ngànhkhác, nhằm đảm bảo uy tín và phát triển lâu dài của doanh nghiệp Có thể nói giáthành là chỉ tiêu kế toán tổng hợp phản ánh chất lượng toàn bộ các mặt hoạt động củadoanh nghiêp Để làm tốt điều này đòi hỏi bộ phận kế toán phải cung cấp số liệu chínhxác và kịp thời về chi phí sản xuất để trên cơ sở đó các nhà hoạch định có nhữngquyết định đúng đắn nhằm cắt giảm chi phí ở mức độ thấp nhất cho phép Qua đó chothấy công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có ý nghĩa đặc biệt quantrọng

Xây dựng cơ bản một trong những ngành sản xuất có vị trí hết sức quan trọngtạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế, góp phần không nhỏ trong quá trình CNH, HĐHđất nước Trong những năm qua, được sự quan tâm của Đảng và Nhà nước, ngành xâydựng cơ bản đã phát triển hết sức nhanh chóng, hàng năm chi phí đầu tư cho xây dựng

cơ bản luôn chiếm tỉ trọng lớn trong tổng số vốn đầu tư của cả nước về quy mô vàchất lượng Đặc điểm của ngành xây dựng là chi phí phát sinh với khối lượng lớn khóquản lý, dẫn đến thất thoát lãng phí vốn đầu tư Mặt khác công trình xây dựng cơ bảntheo Nghị đinh số 42/CP ngày 11/07/1996 của Thủ tướng Chính phủ hầu hết phảithông báo qua hình thức đầu thầu Do đó đòi hỏi phải quản lý tốt chi phí ngày càng trởnên cần thiết

Làm thế nào để xác định chi phí phát sinh, chi phí mà doanh nghiệp phải bù đắp

và xác định kết quả kinh doanh lời hay lỗ Điều đó chỉ thông qua việc hoạch toán chiphí và tính giá thành sản phẩm Qua việc hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thànhdoanh nghiệp cũng xác định hao phí trong quá trình sản xuất kinh doanh, qua số liệu

đó cũng giúp các nhà quản lý đánh giá hiệu quả các nguồn lực từ đó có biện phápthích hợp để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao hiệu quả sản xuất

Nhận định vai trò, vị trí và tầm quan trọng của việc hoạch toán chi phí và tínhgiá thành của doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp xây lắp nên em đã chọn đề tài

“thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty CổPhần Xây Dựng An Bình ” làm đề tài thực tập với phương pháp nghiên cứu phân tích,

so sánh tỷ lệ thông qua tình hình thực tế tại công ty

2 Mục tiêu nghiên cứu

Với mong muốn được áp dụng lý thuyết đã học vào thực tế, qua đó nắm đượcquy trình công việc kỹ năng làm việc cũng như bổ sung thêm kiến thức chuyên môn,nghiệp vụ trau dồi kỹ năng mềm cho bản thân Cùng với thực tập tại công ty nhằmhiểu rõ hơn về công tác chi phí sản xuất và tính gía thành sản phẩm tại công ty CổPhần Xây Dựng An Bình, từ đó có thể tìm ra được những ưu điểm hạn chế trong côngtác kế toán tại công ty Qua đó có thể đề xuất những giải pháp nhằm khắc phục nhữnghạn chế cũng như phát huy những mặt tích cực để công tác kế toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm tại công ty ngày một hiệu quả và khoa học hơn

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmxây lắp tại công ty Cổ Phần Xây Dựng An Bình

 Phạm vi không gian: Do hạn chế về kinh nghiệm của bản thân nên phạm vinghiên cứu của chuyên đề này chỉ tiến hành nghiên cứu những vấn đề liên quan đếncông tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ Phầnxây dựng An Bình với đầy đủ các yếu tố nhằm kết hợp giữa lý thuyết đã học vào thực

tế công việc phát sinh nhằm bổ sung thêm những kiến thức giúp bản thân có đượcnhững kinh nghiệm cơ bản cho công tác sau này

Phạm vi thời gian: Nghiên cứu công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành tại công ty trong 2 năm 2011- 2012.

4 Phương pháp nghiên cứu

Trong bài báo cáo đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tìm hiểu sách báo, giáo trình, trang web điện

tử, các thông tư, chế độ kế toán hiện hành… những thông tin có liên quan tới đề tàinghiên cứu

- Phương pháp phỏng vấn: Hỏi trực tiếp những nhân viên phòng kế toán củacông ty để giải đáp những thắc mắc và hiểu rõ hơn về công tác kế toán tại công ty

- Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: là thu thập số liệu thô của công ty, sau

đó được xử lý và chọn lọc đưa vào đề tài nghiên cứu

Và một số phương pháp nghiên cứu khác

5 Kết cấu của chuyên đề tốt nghiệp.

Kết cấu của báo cáo thực tập gồm 3 chương:

 Chương 1: Tìm hiểu chung về công ty Cổ Phần Xây Dựng An Bình

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại công ty Cổ Phần Xây Dựng An Bình

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ Phần Xây Dựng An Bình

CHƯƠNG 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN

BÌNH 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Đất nước đang phát triển, cuộc sống con người ngày càng được nâng cao về mặtvật chất lẫn tinh thần Nhận thấy điều đó rất nhiều công ty, doanh nghiệp đã ra đờinhư các công ty dịch vụ, sản xuất, xây dựng… nhằm đáp ứng những nhu cầu của conngười và xã hội Hòa vào xu hướng phát triển chung đó công ty Cổ Phần Xây Dựng

An Bình ra đời dưới hình thức là công ty Cổ Phần

Công ty Cổ Phần Xây Dựng An Bình được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 3200338627 do phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch và Đầu tưtỉnh Quảng Trị cấp lần đầu ngày 07 tháng 5 năm 2009, đăng ký thay đổi lần thứ haingày 15 tháng 8 năm 2012 với số vốn điều lệ là 4.840.000.000 đồng Gồm 3 cổ đôngsáng lập chính là:

- Ông Lê Công Cần - góp 68,18%, tương đương 3.300.000.000 đồng giữ chứcgiám đốc

- Bà Đặng Thị Bích Hạnh - góp 10,33%, tương đương 500.000.000 đồng giữchức kế toán trưởng

- Ông Hồ Văn Soa - góp 21,49%, tương đương 1.040.000.000 đồng

THÔNG TIN CHUNG:

- Tên công ty bằng tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH

- Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: AN BINH CONSTRUCTION JOINTSTOCK COMPANY

- Tên công ty viết tắt: ANBINH.JSC

- Trụ sở chính: 454 Quốc lộ 9 - Phường 3 - Thành phố Đông Hà - tỉnh QuảngTrị

- Điện thoại: 053-3584 683; Fax: 053-3584 683

- Tài khoản số: 102010000886217 tại Ngân hàng Công thương Quảng Trị;

0771000796739 tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Quảng Trị

Tập hợp các đội ngũ kỹ sư các ngành nghề, công nhân lành nghề có kinh nghiệmtrong xây dựng cơ bản, đồng thời công ty tăng cường trang bị các thiết bị máy móchiện đại phục vụ thi công và sản xuất Trong những năm qua công ty đã hoàn thành,bàn giao các công trình như sau: đường từ TTCX A Bung đến thôn A Luông, thônCợp, (Đakrông, Quảng Trị ); đường Trường Sơn Đông, gói thầu số 1 - km0 -:- km2A;nâng cấp hệ thống thuỷ lợi Nam Thạch Hãn – gói thầu số 32; xây lắp kênh N2-1 vàcông trình trên tuyến; nâng cấp hệ thống nước sinh hoạt thôn A Rồng, A Lan, A Đeng

xã A Ngo, huyện Đakrông và các công trình đang thi công khác

1.2 Ngành nghề lĩnh vực hoạt động

Công ty luôn sẵn sàng hợp tác, liên danh, liên doanh, với các đối tượng trong vàngoài nước với tinh thần chia sẻ lợi ích, kinh nghiệm, hợp tác và cùng phát triển trêncác lĩnh vực:

Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ và các công trình dân dụng khác

Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét

Cho thuê máy móc thiết bị xây dựng

Chuẩn bị mặt bằng

Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí

Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác

Theo các lĩnh vực kinh doanh sản phẩm của công ty là những công trình, hạng

mục công trình được kết cấu bởi vật tư, thiết bị xây lắp do tác động của xây lắp

và gắn liền với những địa điểm nhất định

Chính vì những lý do trên nên trong quá trình sản xuất sản phẩm rất phức tạpkhó quản lý, đòi hỏi công ty phải tổ chức bộ máy quản lý, giám sát hợp lý tránh thấtthoát, hư hỏng

1.4 Tổ chức sản xuất tại công ty

Quy trình tổ chức sản xuất ở công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp cóđặc điểm khác với ngành sản xuất khác Sự khác nhau có ảnh hưởng lớn đến côngtác quản lý trong đơn vị xây dựng, về tổ chức sản xuất thì phương thức nhận thầu đãtrở thành phương thức chủ yếu Sản phẩm của công ty là không di chuyển được mà cốđịnh ở nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng của địa hình, địa chất, thời tiết, giá cả thịtrường… của nơi đặt sản phẩm Đặc điểm này bắt buộc phải di chuyển máy móc, thiết

bị, nhân công, tới nơi tổ chức, sản xuất, sử dụng hạch toán, vật tư, tài sản sẽ phức tạp.Khi hoàn thành các công trình xây dựng được bàn giao cho đơn vị sử dụng Dovậy sản phẩm của công ty luôn phải đảm bảo chất lượng theo yêu cầu

1.5 Tổ chức bộ máy quản lý công ty

1.5.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty:

Tổ chức bộ máy quản lý được thể hiện qua sơ đồ 1.2: Sơ đồ cơ cấu và tổ chứcquản lý của Công ty

Bàn giao

Hoàn thành, nghiệm thu

Tổ chức thi côngNhận thầu

Sơ đồ 1 2 : Sơ đồ cơ cấu và tổ chức quản lý của Công ty.

Chú thích

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ chức năng

Phòng Kỹ thuật

– Dự án

Gíam sát kỹ

thuật KCS hiện trường Bộ phận giúp việc khác

Đội thi công

cơ giới

Đội thi công số 1

Đội thi công số 2

Đội thi công số 3

Phòng Tổ chức – Hành chính Phòng Kế toán – Tài chính Phòng Vật tư – Xe máy

BAN CHỈ HUY CÔNG TRƯỜNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC CÔNG TY

Đội thi công số 4

1.5.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Hội đồng quản trị: Quản lý và kiểm tra giám sát hoạt động của công ty, quyếtđịnh chiến lược, kế hoạch phát triển công ty, kiến nghị loại cổ phần được chào bán,giá chào bán, bổ nhiệm, cắt chức giám đốc công ty

Giám đốc công ty: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty, là người điều hành quản lý vĩ mô toàn công ty Trựctiếp ký kết các hợp đồng kinh tế giao, nhận thầu và thanh lý bàn giao các công trìnhhoàn thành

Phòng kỹ thuật – dự án: tham mưu cho lãnh dạo công ty về công tác xây dựng

kế hoạch triển khai thực hiện các công việc liên quan đến công tác kỉ thuật và côngnghệ thi công, tham mưu về chất lượng công trình, tìm kiếm phát triển và quản lý các

dự án đầu tư, nghiệm thu từng phần và toàn bộ công trình

Phòng tổ chức – hành chính: giúp việc cho giám đốc công ty trong các lĩnhvực tổ chức bộ máy quản lý nhân lực, có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán bộ côngnhân viên, thực hiện các chế độ chính sách có liên quan đến quyền lợi, nghĩa vụ củangười lao động, thanh toán lương và chế độ cho cán bộ công nhân viên trong côngtrình, kiểm tra công tác an toàn lao động và an toàn cho máy móc thiết bị thi công,nghiên cứu đề xuất với lãnh đạo công ty về mô hình tổ chức nhân sự trong sản xuấtkinh doanh

Phòng kế toán – tài chính: xây dựng kế hoạch tài chính, chi tiêu sinh hoạt theocông trình, thanh quyết toán công trình và lo vốn thi công cho công trình Chịu sựkiểm tra chỉ đạo của cơ quan tài chính và các ban ngành có liên quan bao gồm tất cảcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính toán và trích nộp đầy đủ các khoản nộp ngânsách, khấu hao, tiền vay và các khoản phải thu, phải trả khách, tổ chức kiểm kê tài sảnđịnh kỳ, bảo quản và lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật tài liệu và số liệu kế toán

Phòng vật tư – xe máy: dựa vào tiến độ thi công để chủ động mua vật tư vềcông trình phục vụ thi công, điều động xe máy kịp thời phục vụ thi công, kiểm tra chấtlượng tự phục vụ công trình, tùy thuộc vào nhu cầu máy móc, thiết bị trên công trường

mà có kế hoạch cụ thể bố trí máy móc thiết bị phục vụ thi công, theo dõi nhập xuất vật

tư ở công trình

Ban chỉ huy công trường: chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi hoạt độngcủa công trường về các mặt kỹ thuật, chất lượng , tiến độ an toàn lao động Lập kếhoạch tác nghiệp và điều hành tổ chức thi công theo tiến độ tổng thể đã được thống nhấtvới chủ đầu tư và tư vấn giám sát, lập kế hoạch về tiến độ vốn vật tư thiết bị để thi côngcông trình, chịu trách nhiệm chỉ huy chung tại hiện trường.

Giám sát kỹ thuật: chịu trách nhiệm đối chiếu đề án thiết kế với tiêu chuẩnđiều kiện kỉ thuật và thực tế hiện trường, phát hiện sai sót để đề nghị thiết kế côngtrình sửa đổi, theo dõi kế hoạch tiến độ thi công để thực hiện việc giám sát kỹ thuậtkịp thời, kiểm tra sự thực hiện các công trình xây lắp phù hợp với thiết kế, tiêu chuẩnđịnh mức, các điều kiện kỹ thuật thi công

KCS hiện trường: thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc cho công ty trongcác lĩnh vực công tác nghiệm thu công trình, phối hợp cới các bộ phận khác để ápdụng các biện pháp quản lý chất lượng sản phẩm, xem xét khiếu nại về chất lượng sảnphẩm, nghiên cứu nguyên nhân sai sót nếu có, tìm biện pháp xử lý thích hợp

Các đội thi công: chịu trách nhiệm thực hiện thi công công trình theo bản vẽthiết kế kế hoạch đã được chỉ huy công trường và các cán bộ giúp việc lập, đảm bảo

an toàn lao động khi thi công, và tiến độ kế hoạch của công trình

1.6 Tổ chức kế toán và các thành phần kế toán:

1.6.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Chú thích: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ qua lại

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Kế toán

Kế toán tổng hợp

Thũ quỹ

1.6.2 Chức năng nhiệm vụ các bộ phận kế toán:

 Kế toán trưởng: chịu sự lãnh đạo của giám đốc công ty, là người giúp việccho giám đốc về mặt tài chính, chỉ đạo tổng hợp toàn bộ công tác kế toán, thống kê vàhạch toán công trình

 Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp các hoạt động kế toán, tổnghợp chi phí, tính giá thành công trình xây lắp, xác định kết qủa sản xuất bằng số liệu,tổng hợp các số liệu để lập báo cáo tài chính

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương,BHXH, và các khoản thanh toán khác

 Kế toán TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xácđịnh chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình Theo dõi tìnhhình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấuhao, tính đúng chi phí sữa chữa và giá trị trang thiết bị

 Kế toán kho: theo dõi tình hình tăng giảm của nguyên vật liệu, phụ tùng…kiểm tra chất lượng hàng hóa khi xuất, nhập kho

 Thũ quỹ: theo dõi thu chi về dòng tiền của công ty

1.6.3 Hệ thống chứng từ kế toán

Công ty sử dụng hầu hết các chứng từ kế toán, mẫu các chứng từ theo đúngquyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của BTC ban hành đượcphân loại theo nhóm như sau:

+ Chứng từ lao động tiền lương bao gồm: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền

lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đi đường, phiếu xác nhận công việc sảnphẩm đã thanh toán, hợp đồng giao khoán, biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán,bảng kê trích nộp các khoản theo lương…

+ Chứng từ hàng tồn kho bao gồm: bảng kê mua hàng, bảng phân bổ nguyên vậtliệu, biên bản kiểm kê vật tư…

+ Chứng từ tiền tệ bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, giấy

đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền…

+ Chứng từ tài sản cố định bao gồm: biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bảnthanh lý tài sản cố định…

1.6.4 Hình thức kế toán sử dụng

Công ty áp dụng hình thức kế toán máy Qúa trình hạch toán và xử lý ở công tyhầu hết bằng phần mềm trên máy vi tính, ở công ty sử dụng phần mềm kế toánSXKD.EXC phần mềm đảm bảo chính xác và an toàn tuyệt đối khi lưu trữ, công việcđối chiếu và kiểm tra số liệu của kế toán tổng hợp cũng như việc lập các báo cáo hàngtháng hàng quý dữ liệu được thực hiện trên máy và in ra kết quả cần thiết

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính

xử lý nghiệp vụ nhanh, thuận lợi cho việc ứng dụng tin học trong hạch toán và quản

lý Gồm các loại sổ chủ yếu sau: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái,

sổ thẻ kế toán chi tiết

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12hàng năm Báo cáo tài chính và các nghiệp vụ được lập và ghi sổ bằng đồng ViệtNam

BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết

Dưới đây là sơ đồ ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên cùngmột sổ kế toán duy nhất là chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

1.6.5 Chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định BTC ngày1 4/09/2006 của Bộ Tài Chính Báo cáo tài chính được lập phù hợp vớichuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam

 Chính sách kế toán của công ty

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc + Phương pháp tính giá trị tồn kho cuối kỳ: nhập trước xuất trước + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên + Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: khấu hao theo đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phísản xuất kinh doanh

- Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.6.6 Hệ thống sổ kế toán của công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định sốQĐ48/2006 dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ của bộ tài chính ngày 14 tháng 9 năm

2006 Hệ thống tài khoản bao gồm 9 loại tài khoản trong bảng, được chi tiết đến tàikhoản cấp 2, có một số loại tài khoản được chi tiết đến tài khoản cấp 3 tùy theo yêucầu quản lý của công ty Và 5 loại tài khoản ngoài bảng

Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa, sổ theo dõi TSCĐ, thẻkho vật tư hàng hóa, sổ chi phí sản xuất…

Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái

Hàng năm công ty phải lập báo cáo tài chính cho cơ quan trực thuộc Hệ thốngBáo cáo tài chính của công ty áp dụng theo chế độ bao gồm:

+ Bảng Cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN)

+ Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DNN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DNN)

+ Bảng Cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN)

+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (Mẫu F01-DNN)

+ Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN, theo thông tư60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính).

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN)

Tất cả các báo cáo tài chính này được lập theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC

Tổ chức kế toán tập trung là mô hình tổ chức mà doanh nghiệp đang áp dụng.Đặc điểm của mô hình này là công việc xử lý thông tin trong toàn doanh nghiệp đượctập trung ở phòng kế toán, còn các bộ phận khác chỉ việc thực hiện việc thu thập, phânloại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ về phòng kế toán xử lý và tổnghợp thông tin

1.7 Tình hình lao động của công ty qua 2 năm 2011, 2012.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY

DỰNG AN BÌNH

Công ty Cổ Phần Xây Dựng An Bình hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực đầu tưxây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thôngthủy lợi công ty không mang đặc điểm của một đơn vị sản xuất mà mang đặc điểmcủa đơn vị xây dựng công nghiệp Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành ởcông ty là tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp theo chiphí thực tế

Xác định đối tượng hạch toán chi phí và tính giá thành: Hoạt động sản

xuất của đơn vị xây lắp có thể được tiến hành ở nhiều công trình, nhiều hạng mụccông trình, tổ đội xây dựng khác nhau ở từng địa điểm khác nhau theo quy trình côngnghệ khác nhau Để dễ dàng cho công tác tập hợp chi phí và tính giá thành, kế toáncông ty tập hợp chi phí theo từng công trình thi công, khi công trình hoàn thành thìtiến hành kết chuyển và tính giá thành công trình đó

Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành công trình hoàn thành:

Ở đây công ty sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp

Các chi phí có liên quan trực tiếp công trình, hạng mục công trình nào thì đượctập hợp trực tiếp vào công trình đó Các chi phí không thể tập hợp được trực tiếp vìliên quan đến nhiều công trình thì được tập hợp chung, tới cuối kỳ kế toán tiến hànhphân bổ theo các tiêu thức khác nhau

Đối với các loại sản phẩm mang tính chất xây dựng cơ bản thì khi hoàn thànhcông ty mới xác định là giá thành thực tế Khi đó giá thành thực tế của sản phẩm hoànthành là toàn bộ chi phí phát sinh có liên quan trực tiếp tới công trình, hạng mục công trình từlúc khởi công đến khi hoàn thành bàn giao, được đưa vào sử dụng, không có chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ

Thời gian tập hợp chi phí là khi phát sinh chi phí từ ngày khởi công đến khi hoànthành bàn giao, thời gian tính giá thành là khi công trình đã hoàn thành.

Tài khoản sử dụng

Căn cứ vào QĐ48, ngày 14/09/2006 BTC dành cho doanh nghiệp có quy mô vừa

và nhỏ hạch toán chi phí trên tài khoản 154 Công ty Cổ Phần Xây Dựng An Bìnhcũng đang áp dụng hạch toán chi phí trên tài khoản 154 - chi phí sản xuất kinh doanh

dở dang

Công ty mở sổ chi tiết cho tài khoản 154, sổ chi tiết 154 được chi tiết cho từngcông trình Để tiện cho việc tập hợp và kiểm tra chi phí xây dựng và tính giá thànhcông trình, kế toán công ty mở tài khoản cấp 2 của TK 154 chi tiết cho từng khoảnmục chi phí, cụ thể:

- TK1541: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Tk1542: chi phí nhân công trực tiếp

- TK1543: chi phí máy thi công

- TK1544: chi phí sản xuất chung

Ngoài ra, kế toán sử dụng các tài khoản:

- Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu Được mở chi tiết cho từng nhóm nguyênvật liệu sử dụng: TK 1521 - Nguyên vật liệu chính; TK 1522 – Nguyên vật liệu phụ;TK1523 – Nhiên liệu

- Tài khoản 334 – Phải trả người lao động

- Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác

- Tài khoản 111 – Tiền mặt

- Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản 331 – Phải trả người bán

Và một số tài khoản khác

Cuối kỳ kế toán tập hợp các chi phí phát sinh vào TK 154 chi tiết theo từng côngtrình Khi công trình hoàn thành theo biên bản nghiệm thu kết chuyển sang tài khoản

632 – Giá vốn hàng bán

Để thấy rõ tình hình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công tyCPXD An Bình em xin trình bày nội dung hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm xây lắp công trình “đường từ TTCX A Bung đến thôn Cợp, A Luông, xã ABung, huyện Đakrông - lý trình: km3+697,79-km4+607,49” (gọi tắt là công trình ABung) giữa ban quản lý đề án giảm nghèo nhanh và bền vững huyện Đakrông và Công

ty Cổ Phần Xây Dựng An Bình, số liệu minh họa năm 2012 Công trình khởi côngngày 05/01/2012 kết thúc vào ngày 03/07/2012

2.1 Kế toán chi phí sản xuất “công trình đường TTCX A Bung đến thôn Cợp, A Luông, xã A Bung, huyện Đakrông - lý trình: km3+697,79-km4+607,49”

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1 Khái niệm

Dựa vào Bảng báo giá của hợp đồng đã ký kết với chủ đầu tư Bộ phận kỹ thuật

-dự án sẽ lập lệnh triển khai -dự án, tính toán số lượng nguyên vật liệu, hàng hóa chocông trình Căn cứ vào đó, bộ phận vật tư sẽ lên kế hoạch chuẩn bị nguyên vật liệu,hàng hóa để tiến hành xây lắp công trình

Chi phí nguyên vật liệu sử dụng ở công trình bao gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu chính: xi măng, sắt, thép,cát, sạn, đá…trong từngnguyên vât liệu chính có nhiều nguyên vật liệu nhỏ Ví dụ như cát gồm cát vàng, cátxây , đá gồm đá hộc, đá dăm 1x2, đá dăm 2x4, đá dăm 4x6…

- Chi phí nguyên vật liệu phụ: ván khuôn, chất phụ gia, đinh, bạt,…

- Chi phí nguyên vật liệu làm lán trại Chi phí này được hạch toán một lần vàochi phí NVL tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không phân bổ ra nhiều kỳ

Ở công ty Cổ Phần Xây Dựng An Bình chi phí NVL trực tiếp phát sinh theo haitrường hợp Do đặc điểm lĩnh vực hoạt động của công ty có tổ chức khai thác đá, cát,sỏi, đất sét, nên một phần nguyên vật liệu xây dựng được lấy từ kho công ty hoặc khochi nhánh khác, nhưng chủ yếu là mua ngoài, đối với mỗi công trình công ty thườngtìm một nhà cung cấp NVL uy tín, tin tưởng và để hợp tác

Chi phí NVL trực tiếp chiếm khoảng 20% giá thành công trình Do đó, việc hạchtoán kịp thời, đầy đủ và chính xác chi phí này sẽ giúp cho việc xác định được lượng tiêuhao NVL trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác trong giá thành công trình xâydựng Và đồng thời đây cũng chính là một căn cứ đặc biệt quan trọng để góp phần làmgiảm chi phí, hạ giá thành và nâng cao hiệu quả kinh doanh tại công ty.

2.1.1.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ

Chứng từ kế toán sử dụng: Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp kế toán sửdụng các chứng từ như: giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng,phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…

Sơ đồ luân chuyển chứng từ :

● Trường hợp 1: Nguyên vật liệu xuất kho nơi khác đưa đến công trình

Sơ đồ 2.1: Nguyên vật liệu xuất kho chuyển đến công trình

Trường hợp 2: Nguyên vật liệu mua về giao thẳng ra công trình (mua ngoài)

Phiếu xuất kho

Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết

TK1541

Sổ cái TK 154

Sổ đăng ký CTGS

Bảng tổng hợp các CTG cùng loại

Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS

Bảng tổng hợp các CTG cùng loại

Sổ chi tiết

TK 1541

Sơ đồ 2.2: Nguyên vật liệu mua ngoài sử dụng công trình

Quy trình luân chuyển chứng từ :

 Trường hợp1: Khi có lệnh triển khai dự án bộ phận kho công trình lập lệnhxin điều chuyển vật tư, bộ phận kho nhận lệnh điều chuyển vật tư tiến hành xuất khovật tư đưa đến công trình Kế toán kho căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho lập cậpnhật số liệu vào phần mềm kế toán Tại phần mềm: nguyên vật liệu được xuất chocông trình nào thì được theo dõi riêng cho công trình đó

 Trường hợp 2: Bộ phận cung ứng vật tư căn cứ vào lệnh triển khai dự án, tiếnhành đặt hàng, ký hợp đồng với công ty cung cấp NVL Đối với phần này, phần mềm

kế toán tại công ty chia làm hai bước như sau:

- Bước 1 : Căn cứ vào hóa đơn của nhà cung cấp NVL, kế toán công trình tạmnhập phiếu nhập kho hàng hóa vào từng kho công trình riêng, cụ thể với công trìnhnày tên kho: “Kho A Bung”

- Bước 2 : Khi nhận lệnh yêu cầu xuất vật tư phục vụ công trình, tiến hành xuấtkho số lượng hàng nhập kho vừa nhập, việc xuất kho này cũng được theo dõi cho từngcông trình riêng, cụ thể với công trình này là : “Công trình đường A Bung”

Hằng ngày kế toán chỉ cần nhập hai thao tác trên thì phần mềm sẽ tự động cậpnhật số liệu vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, lên sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 1541“Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, côngtrình đường A Bung: km3+697,79-km4+607,49, và sổ cái TK154 “chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang”, công trình đường A Bung: km3+697,79-km4+607,49 Khi hoànthành công trình, kế toán tính giá thành dựa vào phần mềm sẽ thực hiện các bút toánkhóa sổ, cộng số phát sinh, số dư trên sổ chi tiết tài khoản 1541 và số cái tài khoản

Có TK 1521, 1522 : Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng

- Tập hợp chi phí nguyên vật liệu mua ngoài dùng thi công xây lắp;

Nợ TK 1521, 1522: Nợ TK 1541: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nợ TK 133: Có TK 1521: Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng

Ví dụ minh họa trường hợp nguyên vật liệu xuất kho từ kho khác đến công trình

Ví dụ 1: Ngày 31/05/2012 bộ phận kho căn cứ vào lệnh yêu cầu xuất vật tư để

xây rãnh thoát nước, lập lệnh điêù chuyển vật tư từ kho chi nhánh1- thị trấn Tà rụtĐakrông đến công trình A Bung Bộ phận kho chi nhánh 1 căn cứ vào lệnh điềuchuyển vật tư lập phiếu xuất kho số 03/Q4 chuyển nguyên vật liệu lên công trình ABung

Quá trình điều chuyển sẽ được thực hiện bởi xe của công trình nên chi phí máyvận chuyển sẽ được tính ở khoản mục chi phí máy thi công, chi phí nhân công vậnchuyển sẽ được tính vào chi phí nhân công trực tiếp

Căn cứ vào phiếu xuất kho 03/Q5 kế toán tiến hành định khoản:

Nợ TK 1541 “A Bung”: 2.875.000 đồng

Có TK 1521 : 2.875.000 đồngTrong suốt quá trình thi công, công ty tiếp tục xuất kho vật tư để phục vụ xâydựng công trình A Bung kế toán cũng lập phiếu xuất kho và tiến hành định khoản nhưtrên

Căn cứ phiếu xuất kho do thủ kho cung cấp kế toán tiến hành cập nhật số liệuvào phần mềm kế toán

Bảng biểu 2.1: Phiếu xuất kho số 03/Q5

Ví dụ minh họa trường hợp nguyên vật liệu mua ngoài giao thẳng ra công trình

Ví dụ 2: Bộ phận cung ứng vật tư dựa vào lệnh triển khai dự án, tiến hành ký

hợp đồng mua nguyên vật liệu sử dụng cho công trình A Bung của công ty TNHHTrung Dũng, hợp đồng số 03 ngày 01/01/2012

Sau khi lập yêu cầu xuất vật tư sử dụng đúc ống cống cho công trình, bộ phậnkho A Bung căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001465 ngày 04/04/2012 của công tyTNHHXD Trung Dũng, tiến hành nhập kho công trình A Bung theo phiếu nhập kho

số 02/Q4 ngày 04/04/2012

CỤC THUẾ: QUẢNG TRỊ Mẫu số: 01GTKT3/001

Địa chỉ: 87 Hùng Vương – Tp Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị

Số tài khoản: 54010000005773 - tại Ngân hàng ĐT & PT Quảng Trị

Điện thoại: 0533.850.258

Họ tên người mua hàng: Lê Công Cần

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng An Bình

Mã số thuế: 3200338627

Địa chỉ: 454- Quốc lộ 9- Phường 3- Đông Hà –Quảng Trị

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

Số tài khoản: 102010000886217 – tại Ngân hàng Công Thương Quảng Trị

10.025.400

Số tiền viết bằng chữ: (mười triệu không trăm hai mươi lăm ngàn bốn trăm đồngchẵn)

Bảng biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0001465

Bảng biểu 2.3: Phiếu nhập kho số 02/Q4Nguyên vật liệu sau khi tạm nhập kho A Bung xuất kho sử dụng cho việc đúcống cống công trình

Căn cứ vào phiếu xuất kho số 05/Q4 ngày 06/04/2012 kế toán ghi:

Nợ TK 1541 “A Bung” : 3.328.000 đồng

TK 1521 “A Bung”: 3.328.000 đồng

Bảng biểu 2.4: Phiếu xuất kho 05/Q4

Hàng ngày kế toán theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho từngcông trình theo phiếu xuất kho được lập tương tự như trên, đồng thời phần mềm sẽtiến hành cập nhật số liệu lên bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại của phiếuxuất kho Phần mềm cho phép theo dõi chi tiết cho từng công trình

UBND TỈNH QUẢNG TRỊ BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỨNG TỪ GỐC

CÙNG LOẠI

CTY CỔ PHẦN XD AN BÌNH CTr : A Bung Km 3 + 397,79 -:- Km 4 + 607,49

454-Quốc Lộ 9-Tp Đông Hà Từ tháng 1 đến tháng 7 năm 2012

Loại chứng từ: Phiếu xuất kho

(Trích)

ĐVT: đồng Chứng từ

Ghi nợ tài khoản 1541

Đông Hà, ngày 02 tháng 7 năm 2012

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Bảng biểu 2.5: Bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại - PXK

Đến khi công trình hoàn thành tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệutrực tiếp sử dụng cho từng công trình với công trình A Bung tổng số là 726.258.047đồng Căn cứ vào bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại phần mềm cập nhật sốliệu vào chứng từ ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 1541 “A Bung” : 726.258.047 đồng

Có TK1521 “A Bung ” : 706.100.047 đồng

Có TK 1522 “A Bung” : 20.158.000 đồng

Bảng biểu 2.6: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu công trình A Bung

CÔNG TY CP XD AN

BanhànhtheoQĐ48/2006/ngày 14/09/2006 của Bộtrưởng BTC

Mã số thuế : 3200338627 Ngày 02 tháng 7 năm 2012

Số : 01a/07

Số : 01a/07

Họ và tên : CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU

Địa chỉ : CTr: Đường TTCX A Bung

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Đông Hà, Ngày 02 tháng 07 năm 2012

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Bảng biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ số 01a/07

Đồng thời số liệu được phần mềm cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 1541- chi phínguyên vật liệu trực tiếp, chi tiết cho từng công trình

UBND TỈNH QUẢNG TRỊ SỔ CHI TIẾT THEO DÕI TÀI KHOẢN 1541 CTY CỔ PHẦN XD AN BÌNH CTr : A Bung Km 3 + 397,79 -:- Km 4 + 607,49

454-Quốc Lộ 9-Tp Đông Hà Từ tháng 1 đến tháng 7 năm 2012

(Trích)

Số dư đầu kỳ: 0 ĐVT: đồng Chứng từ

Họ và tên Diễn giải

TK đối ứng

Phát sinh nợ

Phát sinh có

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Bảng biểu 2.8: Sổ chi tiết theo dõi tài khoản 1541

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1 Khái niệm

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến

người lao động trực tiếp tham gia công trình, bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp,

các khoản trích theo lương gồm BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ

Chí phí nhân công của công trình hạng mục công trình nào thì tính vào giá thànhsản phẩm của công trình, hạng mục công trình đó Ở công ty sử dụng lao động của

công ty để thi công các công trình Đối với mỗi công trình thi công bộ phận tổ chức –hành chính của công ty sẽ điều chuyển số lượng công nhân nhất định, đảm

bảo hoàn thành kế hoạch đề ra, với công trình đường A Bung bộ phận thi cônglà“ đội thi công số 1”

Chí phí nhân công trực tiếp ở công trình được theo dõi chung cho cả chi phínhân công sản xuất trực tiếp, chi phí nhân công vận hành máy, chi phí nhân công quản

lý ở công trình Ở công ty trả lương theo khối lượng công việc giao khoán, thanh toánlương theo tháng

Tiền lương của công nhân trả khoán theo công việc, công đoạn làm việc, phùhợp với tay nghề quy định cho từng công đoạn, cụ thể:

- Tiền lương công nhân = khối lượng xây lắp hoàn thành x đơn giá giao khoánLương thợ chính : 120.000 đồng ; Lương thợ phụ : 100.000 đồng

- Tiền lương của công nhân vận hành máy được khoán theo ca máy làm việcthực tế trong tháng và hiệu quả thực hiện trong tháng

Tiền lương công số giờ máy thực hiện đơn giá hiệu quả

= x x

nhân vận hành máy trong tháng giao khoán công việc

- Tiền lương của cán bộ quản lý công trường, thủ kho được tính theo hiệu quả thựchiện trong kỳ, thời gian làm việc trong tháng và hệ số lương của mỗi người

2.1.2.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ

 Chứng từ sử dụng: Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dụng cácchứng từ như: bảng chấm công, bảng quyết toán, giấy đề nghị tạm ứng lương, bảngthanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, phiếu chi

Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công

Quy trình luân chuyển chứng từ

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu lao động, tiền lương do bộ phận quản lýcông trình cung cấp tiến hành cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán Tại phần mềm

sẽ tính ra tiền lương phải trả công nhân viên, trích lương theo tỉ lệ và tính tiền lươngcông nhân thực lãnh Tại phần mềm chi phí nhân công phục vụ cho công trình nào thìđược theo dõi riêng cho công trình đó

2.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán

- Dựa vào chứng từ bảng thanh toán tiền lương, kế toán phản ánh tiền lương phải

trả công nhân và vào các sổ liên quan theo định khoản:

Nợ TK 1542: Chi phí máy nhân công trực tiếp

Có TK 334: Phải trả người lao động

- Khấu trừ vào lương các khoản trích theo lương (phần công ty chịu) kế toán ghi:

Nợ TK 1542: Chi phí nhân công trực tiếp

Bảng chấm công Bảng thanh toán

tiền lương

Sổ chi tiết TK 1542

Sổ cái TK 154

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

CTGSBảng tổng hợp các

CTG cùng loại

Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác

- Cuối kỳ thanh toán tiền lương cho công nhân kế toán ghi:

Nợ TK 334: Phải trả người lao động

Có TK 111: Tiền mặt thanh toán

- Kết chuyển chí phí nhân công trực tiếp sang giá vốn công trình:

Nợ TK 632 : Gía vốn công trình

Có TK 1542: Chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.4 Trình tự hạch toán và ghi nhận

Ví dụ: Hàng ngày bộ phận quản lý nhân công của đội thi công ở công trình A

Bung, cụ thể là đội trưởng đội thi công số 1, lập bảng chấm công theo dõi tình hìnhhoạt động của nhân công Bảng chấm công được dùng chung khi hạch toán bao gồm

cả công của nhân công trực tiếp sản xuất, nhân công vận hành máy, nhân công quản lý

ở công trình A Bung Bảng chấm công được lập theo tháng

Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp số liệu lao động, tiền lương để cập nhật sốliệu vào bảng thanh toán tiền lương cho người lao động, phần mềm cho phép theo dõicho từng bộ phận thi công Để lên được bảng lương phải căn cứ vào các chứng từ vănbản được lập trước đó như: hợp đồng lao động, bảng chấm công, biên bản nghiệm thukhối lượng công việc hoàn thành

Công ty CPXD An Bình Mẫu số: S02c1 – DNN

Bộ phận: Đội thi công số 1 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày14/9/2006củaBộtrưởngBTC)

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 4 năm 2012

Lương thời gian: +

Vắng mặt: v Đông Hà, Ngày 29 tháng 4 năm 2012

Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt

Bảng biểu 2.9: Bảng chấm công tháng 4/2012