KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

Được sự phân công của trường và sự đồng ý của công ty TNHH XD Đồng Tâm, em đã được vào thực tập tại công ty.Trên những cơ sở lý thuyết đã được học và sự hướng dẫn của thầy cô giáo , các

đó có cái nhìn đúng đắn với thực tiễn.

Được sự phân công của trường và sự đồng ý của công ty TNHH XD Đồng Tâm, em đã được vào thực tập tại công ty.Trên những cơ sở lý thuyết

đã được học và sự hướng dẫn của thầy cô giáo , các anh chị ở phòng kế toán

và ban lãnh đạo công ty đả giúp em hoàn thành nhiệm vụ với chuyên đề:

“KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” nhằm chuẩn bị cho mình những kiến thức cơ bản của một nhân viên kế toán khi ra trường công tác

Trong nền kinh tế thị trường , việc đổi mới cơ chế quản lý kết hợp với việc mở rộng thị trường hiện nay đang là xu hướng thị trường của thời đại Mọi doanh nghiệp , mọi dự án đầu tư đều phải dặt lợi ích kinh tế xã hội

là hàng đầu , có như vậy mới đứng vững trên thị trường

Mỗi doanh nghiệp đều có quyền tự do kinh doanh và chịu trách nhiệm trong kinh doanh nên việc quản lý đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề quan tâm hàng đầu Vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Hằng ngày , tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu chi xen kẽ nhau Các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi Các khoản chi là để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó có nguồn thu để đáp ứng các khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra không ngừng Có thời điểm lượng tiền thu nhiều hơn lượng tiền chi và ngược lại

Như vậy , qua sự luân chuyển vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra , đánh giá hiệu quả của các hoạt động kinh tế , tình hình tài chính của doanh nghiệp Mặt khác, trong tình hình tài chính của doanh nghiệpluôn tồn tại các khoản phải thu , phải trả , tình hình thanh toán các khoản nàyphụ thuộc vào phương thức thanh toán đang áp dung tại công ty và sự thỏa thuận giữa các đơn vị kinh tế Để theo dõi kịp thời nhanh chóng và cung cấp đầy đủ thông tin chính xác, với sự nhận định về việc tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là những khâu rất quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động với tính lưu

động cao , nó được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán , thực hiện mua sắm

và chi tiêu của doanh nghiệp Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài , vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản để đối tác căn cứ đánh giá khả năng thanh toán tức thời của các khoản nợ đến hạn của công ty

Với ý nghĩa ấy vốn bằng tiền của công ty TNHH XD Đồng Tâm là yếu tố xuyên suốt và đặc biệt quan trọng từ khi công ty bắt đầu thành lập và phát triển như ngày nay Vốn bằng tiền luôn có mặt kịp thời để đáp ứng nhu cầu của công ty

Với tầm quan trọng như vậy , việc sử dụng làm sao , như thế nào

để phát huy tính năng của vốn bằng tiền và doanh nghiệp luôn có một lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời , không ứ đọng là yêu cầu trọng điểm quyết

định sự tồn tại của doanh nghiệp Chính vì vậy em đã chọn đề tài “ KẾ

TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU “ tại công ty

TNHH XD Đồng Tâm để làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp

Nội dung chuyên đề gồm 3 chương :

+Chương I: Những lý luận chung về kế toán “ VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU”

+Chương II: Thực trạng kế toán “ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” tại công ty TNHH XD Đồng Tâm

+Chương III: Giải pháp hoàn thiện những vấn đề tồn tại về “ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” tại công ty TNHH XD Đồng Tâm

LỜI CẢM ƠN

Trước hết , em xin trân trọng cảm ơn ban giám hiệu tất cả quý thầy cô giáo khoa kinh tế và các thầy cô giáo trường CĐXD số 3, những người đã dìu dắt em trong suốt 3 năm học tại trường , đã trang bị cho em những kiến thức chuyên môn cần thiết về kế toán tài chính doanh nghiệp làm hành trang vững chắc để em bước vào xã hội

Đồng thời , em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ , chỉ bảo tận tình của ban giám đốc , chị kế toán trưởng và các anh chị phòng kế toán công ty TNHH XD Đồng Tâm trong suốt 7,5 tuần thực tập tại công ty đã cung cấp nhiều kiến thức thực tế rất bổ ích và quý báu , giúp em nắm phương pháp hạch toán tại công ty nhằm vận dụng lý thuyết vào thực tiễn , nắm vững hơn kiến thức đã học , nâng cao hiểu biết về chuyên môn của mình , giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Đặc biệt , xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy PHẠM ĐÌNH VĂN đã tận tình chỉ bảo và góp ý hướng dẫn để em có thể hoàn thành tốt báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Tuy nhiên , do thời gian thực tế chưa nhiều , kiến thức còn hạn chế và đặc biệt là việc tiếp cận với thực tế còn ít Do vậy , báo cáo này khó

có thể tránh khỏi những sai sót Rất mong nhận được ý liến đóng góp của quý thầy cô , các anh chị phòng kế tóan và ban giám đốc công ty

Cuối cùng , em xin gửi đến ban giám hiệu , quý thầy cô trường CĐXD số 3 cùng toàn thể cán bộ công nhân viên công ty TNHH XD Đồng Tâm lời chúc sức khỏe và gặt hái được nhiều thành công về mọi mặt

CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ “KẾ TOÁN

VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU”.

1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

1.1.1.Khái niệm , ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền :

1.1.1.1.Khái niệm :

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ ; Tiền gửi Ngân hàng , công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu động cao nhất , vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

- Phải sử dụng đơn vị thống nhất là Đồng Việt Nam

- Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam, phải theo dõi tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán

- Nếu có phát sinh chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh với tỷ giá đã ghi sổ kế toán thì:

+ Số chênh lệch đó được phản ánh vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính (áp dụng cho doanh nghiệp đang trong thời kỳ sản xuất kinh doanh)

+ Số chênh lệch đó được phản ánh vảo tài khoản chênh lệch tỷ giá hoái đoái (431) (áp dụng cho doanh nghiệp đang trong thời kỳ đầu tư XDCB hay trong giai đoạn trước hoạt động )

- Các khoản thu chi vốn bằng tiền bằng ngoại tệ phải được theo dõi chi tiết bằng nguyên tệ trên TK007

- - Đối với vàng bạc , kim khí quý , đá quý ở các đơn vị không kinh

doanh vàng bạc , đá qúy thì được hạch toán vào tài khoản vốn bàng tiền theo

giá hóa đơn hoặc giá thanh toán Ngoài ra, kế toán còn phải theo dõi chi tiết

về số lượng , trọng lượng , quy cách , phẩm chất của từng loại vàng bạc , kim khí quý, đá quý

Khi tính tỷ giá thực tế của ngoại tệ xuất quỹ được áp dụng một trong các phương pháp :

+ Bình quân gia quyền

+ Nhập trước - xuất trước

+ Nhập sau - xuất trước

- Đối với vàng bạc , kim đá quý, đá quý khi xuất quỹ ngoài các phương pháp trên còn áp dụng thêm phương pháp thực tế đích danh

- Đối với các khoản nợ phải thu , phải trả có gốc là ngoại tệ khi được thanh toán phải được tính theo tỷ giá lúc nhận nợ

1.2.KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ:

1.2.1.Khái niệm :

Tiền mặt lá số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản taị quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng bạc , kim đá quý , đá quý, tín phiếu và ngân phiếu

1.2.2.Chứng từ và thủ tục kế toán :

1.2.2.1.Chứng từ :

- Phiếu thu( Mẫu số 01_TT/BB)

- Phiếu chi( Mẫu số 02_TT/BB)

- Biên lai thu tiền ( Mẫu 06_TT/BB)

- Bảng kê vàng bạc đá quý( Mẫu số 07_TT/BB)

- Bảng kiểm kê quỹ( Mẫu 08a_ TT/BB dùng cho Việt Nam Đồng và 08b_ TT/BB dùng cho ngoại tệ ,vàng bạc ,đá quý)

1.2.2.2.Thủ tục kế toán:

- Phiếu thu , phiếu chi được gọi là hợp pháp khi ghi đầy đủ các yếu tố trên chứng từ và phải kèm theo chứng từ gốc để chứng minh nguồn gốc xuất xứ của nghiệp vụ kinh tế xảy ra

- Phiếu thu, phiếu chi do bộ phận kế toán lập luân chuyển và lưu trữ

- Phiếu thu được lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết một lần ) Thủ quỹ giữ

1 liên để ghi vào sổ quỹ , 1 liên giao cho người nộp tiền , 1 liên lưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc sẽ chuyển cho kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán

- Phiếu chi lập thành 2 hoặc 3 liên trong trường hợp công ty chi tiền cho các đơn vị cấp dưới : liên 1 lưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho thủ quỹ ghi sổ sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán , liên 3 ( nếu có) giao cho người nhận tiền

1.2.3.Kế toán tổng hợp tiền mặt :

1.2.3.1.Tài khoản sử dụng: TK111_ Tiền mặt.

- Phản ánh số hiện có và tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm : Tiền Việt Nam , ngân phiếu , ngoại tệ , vàng bạc, kim khí,đá quý

1.2.3.2.Kết cấu tài khoản:

1.2.4.1.Kế toán các khoản thu chi bằng tiền Việt Nam:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN MẶT

TK133 TK152,153.,156,211,213

TK621,622,627,635,641,642,811 TK311,315,331,333,336,338 TK111(1111)

Thu hồi các khoản nợ phải thu

Thu hồi lại vốn đầu tư dài

hạn,ngắn hạn

Thu hồi các khoản ký

cược ,ký quỹ

Thừa chưa rõ nguyên nhân

Vay ngắn hạn , vay dài hạn,

rút TGNH về nhập quỹ

Nhận vốn góp liên doanh ,vốn

ngân sách, cấp dưới cấp

Nộp tiền vào ngân hàng

Mua sắm vật tư ,tài sản ,hàng hóa bằng tiền mặt

Thuế GTGT

Thanh toán các khoản nợ

Chi cho HĐSXKD,đầu tư XDCB và các HĐ khác

Tạm ứng ,chi phí trả trước ký quỹ , ký cược bằng tiền mặt

Chi trả các khoản CKTM giảm giá hàng bán

Thiếu chưa rõ nguyên nhân

Chi cho các quỹ

1.2.4.2.kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ :

- Doanh thu , thu nhập bằng ngoại tệ nhập quỹ

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Có TK511,711 Tỷ giá thực tế

Có TK333 Thuế tính trên tỷ giá thực tế

Đồng thời , ghi Nợ TK007_Ngoại tệ các loại

-Khách hàng trả nợ bằng ngoại tệ nhập quỹ

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Nợ TK635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK131,136,138 Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi Nợ TK007_Ngoại tệ các loại

- Xuất quỹ ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa và chi trả các khoản chi phí

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi có TK007_Nguyên tệ các loại

- Dùng tiền mặt để mua noại tệ thanh toán các khoản nợ phải trả

Nợ TK 311,315, 331 Tỷ giá thực tế

Nợ TK 635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK111(2) Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi có TK007_Nguyên tệ các loại

- Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Có TK111(1) Tỷ giá thực tế

Đồng thời ghi nợ TK 007_Nguyên tệ các loại

- Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam

Nợ TK111(1) Tỷ giá thực tế

Nợ TK635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK111(2) Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

- Cuối năm tài chính đánh giá lại số nguyên tệ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm

+Trường hợp tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ:

1.2.4.3.Kế toán các khoản thu chi bằng vàng bạc ,kim khí quý…

- Khi nhập vàng bạc , kim khí quý …

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

1.3.KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:

- Giấy báo nợ , giấy báo có

- Ngoài ra ngân hàng còn gửi cho doanh nghiệp bảng sao kê kèm theo chứng

từ gốc như:ủy nhiệm chi , ủy nhiêm thu, séc chuyển khoản , séc bảo chi, lệnh chuyển có …

1.3.2.2.Thủ tục kế toán:

- Khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra , đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp, có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán TGNH của đơn vị , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cuùng đối chiếu , xác minh và xử lí kịp thời Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán sẽ ghi sổ theo số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê ngân hàng và khoản chênh lệch sẽ được hạch toán vào bên nợ TK1381(Nếu số liệu trên sổ kế toán lớn hơn số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê ngân hàng)hoặc hạch toán vào bên có TK3381(Nếu số liệu trên sổ kế toán nhỏ hơn số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê ngân hàng)

- Sang tháng sau, phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ

- Kế toán TGNH phải được theo dõi chi tiết theo từng loại tiền gửi và chi tiết cho từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

1.3.3.Kế toán tổng hợp TGNH:

1.3.3.1.Tài khoản sử dụng : TK112_Tiền gửi ngân hàng.

1.3.3.2.kết cấu tài khoản:

-Bên nợ:

+Phản ánh các khoản tiền gửi vào ngân hàng

+Chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân

- Bên có:

+Phản ánh các khoản tiền rút ra từ ngân hàng

+Chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân

TK133 TK152,153,156,211,213,611

TK621,622,627,635,641,642,811 TK311,334,331,333,336,338 TK112(1121)

TK 144,242,244,111

DTBH,DTHDTC, thu

nhập khác bằng TGNH

Thuế GTGT

Thu hồi các khoản phải thu

Thu hồi lại vốn đầu tư dài

hạn,ngắn hạn

Thu hồi các khoản ký

cược ,ký quỹ

Thừa chưa rõ nguyên nhân

Vay ngắn hạn , vay dài hạn,

gửi tiền vào ngân hàng

Thanh toán các khoản nợ

Chi cho HĐSXKD,đầu tư XDCB và các HĐ khác

Chi thế chấp ký cược ký quỹ, rút tiền gửi về nhập quỹ

Chi trả các khoản CKTM giảm giá hàng bán,hàng bị trả lại

Thiếu chưa rõ nguyên nhân

Chi cho các quỹ

TK338,344

Nhận ký cược, ký quỹ

1.3.4.2.Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ:

(Hạch toán tương tự như kế toán thu chi bằng ngoại tệ)

1.3.4.3 Các nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc , đá quý,.

(Hạch toán tương tự như kế toán thu chi bằng vàng bạc , đá quý…)

1.4.KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN:

1.4.1.Khái niệm:

Tiền đang chuyển là khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng , vào kho bạc nhà nước mà chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hay kho bạc hoặc doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng Tiền đang chuyển gồm :Tiền Việt Nam và ngoại tệ

1.4.2.Chứng từ sử dụng :

- Phiếu chi

- Giấy nộp tiền

- Biên lai thu tiền

- Phiếu chuyển tiền

1.4.3.Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển:

1.4.3.1.Tài khoản sử dụng: TK113_Tiền đang chuyển.

- phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp

1.4.3.2.Kết cấu tài khoản:

- Bên nợ:

+Phản ánh các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc chuyển vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hoặc đơn vị thụ hưởng

1.5.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU:

1.5.1.Kế toán phải thu của khách hàng:

- Là các khoản nợ về việc bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ…

1.5.1.1.TK sử dụng: TK131_Phải thu của khách hàng.

1.5.1.2.Kết cấu tài khoản:

- Bên nợ:

+Phản ánh số tiền bán vật tư, hàng hoá,tài sản, lao vụ , dịch vụ phải thu khách hàng

- Bên có:

+Phản ánh khách hàng ứng trước tièn hàng cho doanh nghiệp

+Phản ánh khách hàng đả trả tiền hàng cho doanh nghiệp

+Phản ánh số giảm giá chiết khấu mà doanh nghiệp được hưởng trừ vào khoản phải thu

- Số dư nợ: Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng

Thu nợ khách hàng , khách

hàng ứng trước tiề hàng gửi vào

NH nhưng chưa nhận GBC

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

nhưng chưa nhận được giấy báo

Chuyển tiền từ ngân

hàng trả nợ cho người

bán nhưng chưa nhận

được giấy báo

Thu tiền bán hàng , các khoản

thu nhập khác bằng tiền mặt,

séc nộp thẳng vào NH

-Số dư có : Phản ánh số tiền khách hàng đặt trước còn thừa.

1.5.1.3.Phương pháp hạch toán:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN

1.5.2.Kế toán phải thu nội bộ:

1.5.2.1 TK sử dụng: TK136_Phải thu nội bộ

- Phải thu nội bộ là khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới hay giữa các đơn vị phụ thuộc với nhau và các khoản chi trả hộ , các khoản phải thu , phải nộp theo nghĩa vụ hoặc khoản cấp phát

Xóa nợ cho khách hàng không

có khả năng trả nợ DTHĐTC,HĐ khác

1.5.2.2 Kết cấu tài khoản :

- Bên nợ :

+Cấp trên cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc

+Các khoản thu hồi từ đơn vị phụ thuộc

+Các khoản cấp dưới phải trả hoặc được cấp trên cấp

+Các khoản chi trả hộ cho đơn vị khác

-Bên có :

+Các khoản đã thu , đã nhận

+Các khoản thanh toán bù trừ

-Số dư nợ:Phản ánh số còn phải thu của các đơn vị nội bộ

1.5.3.2.Kết cấu tài khoản:

Các khoản làm tăng vốn kinh

doanh ở các đơn vị trực thuộc

Nhận lại vốn do đơn vị trực thuộc hoàn lại

Cấp vốn kinh doanh

nộp cho nhà nước Cấp tài sản còn mới

Cấp tài sản

đã hao mòn

+ các khoản phải thu khác tăng lên trong kỳ.

1.5.4.Kế toán dự phòng phải thu khó đòi:

1.5.4.1.TK sử dụng: TK139_Dự phòng phải thu khó đòi.

- Là tài khoản dự phòng những tổn thất về khoản phải thu khó đòi có thể xảy

ra Để đảm bảo phù hợp với doanh thu và chi phí trong kỳ thì cuối mỗi niên

độ kế toán phải dự tính số nợ có khả năng khó đòi để lập dự phòng

1.5.4.2.kết cấu tài khoản :

Xuất tiền vật tư cho vay mượn tạm thời

Xử lý tài sản thiếu (trừ vào lương hoặc được ghi giảm vốn kinh doanh)

Lãi từ hoạt động tài chính Thu hồi vật tư công cụ cho mượn

Mua hàng về kiểm nhận nhập

kho phát sinh thiếu từ người áp

tải và bắt bồi thường

Số tiền tạm ứng thừa đã thu

+ Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi.

+Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

+ Hóa đơn mua hàng

+ Biên lai thu tiền , phí vận chuyển…

1.5.5.2.kết cấu tài khoản :

- Bên nợ :

+ Phản ánh số tiền tạm ứng cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp

- Bên có:

+ Các khoản tạm ứng dùng chi thực tế đã được duyệt

+ Số tạm ứng còn thừa nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương

1.5.5.3 Phương pháp hạch toán :

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN “VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” TẠI CÔNG TY TNHH XD ĐỒNG TÂM

2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XD ĐỒNG TÂM.

2.1.1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH

XD Đồng Tâm:

2.1.1.1 Lịch sử hình thành công ty:

TK627,641,642 TK133

Dùng tiền tạm ứng chi cho

Ngày 01/07/1989, sau khi tách tỉnh Phú Khánh ra thành 2 tỉnh : Phú Yên

và Khánh Hòa , cơ chế thị trường có sự thay đổi lớn do đó dẫn tới các thành phần kinh tế khác cũng thay đổi theo, trong đó có sự thay đổi của cơ sở hạ tầng Đứng trước tình hình đó , Hợp tác xã Đồng Tâm đã xin đăng ký giải thể tự nguyện theo Luật Hợp tác xã

Sau đó , một số xã viên cũ đứng ra xin thành lập công ty Đến ngày 17/03/2000, Sở Kế hoạch và đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cho công ty với tên gọi là công ty TNHH XD Đồng Tâm

2.1.1.2.Qúa trình phát triển của công ty :

Từ khi hình thành cho đến nay , công ty đã không ngừng hoạt động , lợi nhuận thu về ngày càng tăng Điều này cho thấy công ty đã có sự phát triển tương đối khả quan về mặt tài chính lẫn vật chất

Với đội ngũ cán bộ trẻ , có trình độ và năng lực cao, hệ thống điều hành giúp việc cho Giám đốc như: kỹ thuật , cấp phát vật tư kinh doanh , kế toán và các đội thi công đầy đủ chuyên môn và kinh nghiệm , trách nhiệm trong công tác , đảm nhận tham gia triển khai trực tiếp , hiệu quả , đúng đắn theo luật nhà nước ban hành

Ngoài ra, công ty còn cộng tác với các công ty , xí nghiệp khác để hỗ trợ về máy móc , thiết bị và phương tiện vận chuyển như công ty TNHH XD Khánh Thuận

Cơ sở pháp lý hoạt động kinh doanh :

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty TNHH có 2 thành viên trở lên số 3602000002.(Đăng ký lần đầu ngày 17/03/2000 Đăng ký thay đổi lần 05 ngày 28/07/2006)

2.1.1.3 Thông tin chung:

- Tên giao dịch : Công ty TNHH XD Đồng Tâm

- Đơn vị quản lý : Sở Kế hoạch và Đầu tư phát triển Phú Yên

- Giám đốc công ty : Võ Đông Khánh

- Trụ sở chính : 387_ Hùng Vương _P.9_TP.Tuy Hòa _Phú Yên

- Tài khoản: 5901000000223 Tại 55202016 NHĐT và PT tỉnh Phú Yên

- Tổng số CB_CNV trong công ty năm 2007 là 32 người , trong đó :

+ Đại học 6 người

+ Cao Đẳng 14 người

+ Trung cấp 5 người

+Công nhân kỹ thuật 7 người

2.1.2.Chức năng và nhịêm vụ của công ty TNHH Xây Dựng Đồng Tâm: 2.1.2.1 Chức năng:

Công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm là đơn vị SXKD thực hiện hạch toán độc lập có đủ tư cách pháp nhân có con dấu riêng và được phép kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm là đơn vị hạch tóan độc lập đươc pháp luật công nhận là một công ty TNHH, được mở tài khoản tiền việt nam và ngoại tệ tại các ngân hàng trong tỉnh và thành phố

- Phải tôn trọng quyền và lợi ích hợp pháp của người lao động

-Bảo vệ vệ sinh môi trường, an toàn lao động và trật tự xã hội, phòng chống cháy nổ

-Phải thực hiện nộp thuế và các nghĩa vụ khác theo qui định của pháp luật.-Thực hiện đúng chế độ kế toán, lập sổ, ghi chép sổ sách, ghi hóa đơn chứng

từ và lập báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời gian qui định.-Quản lý vốn, bảo toàn vốn, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả

-Thực hiện các công việc xây dựng như: Đào đất, đắp đá, nghề mộc, nề, bê tông, cốt thép, lắp đặt điện nước trong nhà, xây dựng công trình và nhà dân dụng

-Thực hiện xây dựng các công trình gồm: nhận thầu thi công các công trình xây dựng dân dụng với qui mô từ nhóm B trở xuống, và trang trí nội thất.-Các công trình giao thông thủy lợi thuộc nhóm B và nhóm C được phê duyệt thiết kế kỹ thuật không đi qua đô thị và có sự thõa thuận của chủ tịch UBND tỉnh

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo.

2.1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban trong công ty:

-Giám đốc: là người trực tiếp chỉ đạo, quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty, có quyền quyết định mọi công việc đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và tập thể đơn vị

-Phó giám đốc: là người trợ lý trực tiếp cho giám đốc, phải chịu trách nhiệm trước giám đốc, và những công việc được giao phó, không đươc quyền quyết định các công việc chưa có sự ủy quyền của giám đốc

-Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ kiểm tra giám sát mọi chỉ tiêu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi chỉ tiêu thu nhập của công ty.-Phản ánh chính xác các con số thực bằng hạch toán cụ thể, tổ chức ghi chép

và bảo quản sổ sách kế toán có hệ thống

-Phòng kỹ thuật: chuyên làm công tác thiết kế, tổ chức thi công xây dựng các công trình, làm công tác giám định, kiểm tra chất lượng nghiệm thu công trình

-Phòng kế toán vật tư: cung ứng vật tư theo kế hoạch SXKD, theo tiến độ thi công, trao đổi mua bán vật tư trên cơ sở tìm nguồn hàng rẻ đảm bảo chất lượng

-Các đội xây dựng: là những người trực tiếp xây dựng công trình, làm ra sản phẩm làm công ăn lương Đội có nhiệm vụ tổ chức sản xuất, hoàn thành công trình với tốc độ nhanh nhất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng tốt và an

PHÒNG KỸ

THUẬT PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG KẾ HOẠCH VẬT TƯ

ĐỘI XÂY DỰNG I ĐỘI XÂY

DỰNG II ĐỘI XÂY DỰNG III GIÁM ĐỐC

P.GIÁM ĐỐC

toàn trong lao động.

2.1.4.Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty : 2.1.4.1.chính sách kinh tế của nhà nước:

- Qúa trình hội nhập lớn mạnh của nền kinh tế Viêt Nam trong những năm qua kéo theo nhiều ngành nghề kinh doanh phát triển, trong đó xây dựng cơ bản là một ngành quan trọng nó tạo ra khối lượng lớn cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế quốc dân

- Chính vì thế, nhà nước đã ban hành nhiều văn bản pháp lý về trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan chức năng ngành xây dưng Tạo điều kiện thuận lợi hơn trong việc tham gia đấu thầu, đền bù giải phóng mặt bằng, hỗ trợ vốn

- Công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm hoạt động và phát triển trong khuôn khổ pháp luật luôn tuân thủ và thực hiện đầy đủ những quy đinh của Nhà nước khi tham gia vào hoạt động xây dựng công ty từ khi thành lập cho đến nay luôn được sự quan tâm hỗ trợ tạo điều kiện của các ban ngành đoàn thể tỉnh Phú Yên đó là điều kiện để công ty ngày càng phát triển tốt hơn

2.1.4.2.Các nhân tố môi trường:

- Do đặc điểm sản xuất của công ty tạo ra các công trình có thời gian thi công lâu dài, kết cấu xây dựng phức tạp, do đó chiụ ảnh hưởng trực tiếp của điều kiện tự nhiên như: mưa , gió , bão , lụt…

- Ngành xây dựng tạo cảnh quan sinh thái , kiến trúc thẩm mỹ xã hội , tạo cuộc sống ổn định cho con người Vì thế , vấn đề xử lý chất thải tránh gây ô nhiễm môi trường là vấn đề công ty luôn quan tâm

2.1.4.3.Yếu tố con người:

-Hiện tượng chảy máu chất xám ngày nay làm cho công ty TNHH xây dựng Đồng Tâm có nhiều thay đổi về chính sách lao đông như: tăng lương, tăng phụ cấp, đào tạo đội ngũ quản lý cũng như lao động bằng nguồn kinh phí của công ty, …

-Đội ngũ lao động có trình độ, có tay nghề cao, có chuyên môn , kỹ thuật sẽ

là cán cân để công ty có thể cạnh tranh, tạo uy tín trên thị trường từ đó có thể đứng vững trên thị trường xây dựng hiện nay

-Do đó, ngày nay chính sách thu hút lao động của công ty đang được chú trọng, ưu tiên những người có tay nghề và có trình độ chuyên môn đồng thời

am hiểu pháp luật

2.1.4.4.Đối thủ cạnh tranh:

-Ngày nay , trên địa bàn tỉnh Phú Yên có rất nhiều công ty xây dựng do đó đối thủ cạnh tranh là không ít Để tạo được vị thế, uy tín của mình trên thị trường công ty đã không ngừng giữ vững uy tín và mở rộng quan hệ với khách hàng Đồng thời , mở rộng đầu tư theo chiều sâu máy móc thiết bị để tạo công trình có chất lượng nhằm cạnh tranh với các công ty ngày càng

nhiều trong và ngoài tỉnh Tạo uy tín , niềm tin, đúng tiến độ thi công , thời gian hợp lý, kiến trúc thẩm mỹ cao,… luôn là ưu thế và mục tiêu hoàn thiện của công ty.

2.1.5.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

2.1.5.1 Hình thức tổ chức:

Công ty TNHH XD Đồng Tâm hoạt động với qui mô nhỏ nên bộ máy

kế toán đơn giản tổ chức theo hình thức tập trung

2.1.5.2.Cơ cấu tổ chức :

Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo

2.1.5.3.Nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng kế toán:

- Kế toán trưởng: chỉ đạo mọi hoạt động của phòng kế toán, kiểm tra , kiểm soát tình hình kinh tế tài chính của công ty Đồng thời , cuối tháng , cuối quý kế toán tổng hợp chứng từ sổ sách kế toán và đối chiếuvới sổ kế toán chi tiết , kịp thời đúng đắn để vào sổ cái , bảng cân đối phát sinh rồi làm báo cáo quyết toán

- Kế tóan vật tư ,TSCĐ : Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tổng hợp về tình hình thu mua, vận chuyển vật liệu , xác định số lượng giá trị tài sản vật tư, TSCĐ nhằm phân bổ cho từng công trình hay hạng mục công trình

- Kế toán tiền lương :theo dõi , chấm công ,tiền lương , tiền thưởng cho nhân viên công ty

- Kế toán tiêu thụ và tính giá thành: Theo dõi việc nhập , xuất , tồn kho vật liệu _ CCDC và tổng hợp lại các bộ phận để tính giá thành của từng công trình

- Thủ quỹ : Có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện việc thu , chi , tồn quỹ tiền mặt , rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ , kiểm tra quỹ hàng ngày Thực hiện thu chi khi có chứng từ hợp lý , hợp lệ

2.1.6.Tình hình tổ chức công tác kế toán trong công ty:

KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH

THỦ QUỸ

chứng từ ghi sổ nhằm kiểm tra đối chiếu thuận lợi và đơn giản kế toán sử dụng các chứng từ do bộ tài chính quy định :

+ Các phiếu thu chi, giấy tạm ứng thanh toán tiền

+ Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng

+ Hóa đơn GTGT , hợp đồng kinh tế

+Phiếu xuất kho , nhập kho vật tư hàng hóa

+ Các bảng kê thu mua nông lâm sản chưa qua chế biến …

2.1.6.2 Hệ thống tài khoản kế toán :

- Kế toán sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính và quyết định sửa đổi bổ sung

số 15 ngày 20 tháng 03 năm 2006

- Niên độ kế toán: ngày 01 tháng 01 năm 2007 đến ngày 31 tháng 12 năm 2007

- Phương pháp nộp thuế GTGT: GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá thành: tính giá thành theo phương pháp trực tiếp

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: thực tế đích danh

2.1.7.Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng :

- Doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ sách theo nghi định số 129/2004/NĐ_CP ngày 31/5/2005 của Chính Phủ Bao gồm:

- Sổ sách sử dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ

2.1.7.1.Sơ đồ chứng từ sử dụng :

Ghi chú : Ghi hàng ngày

đốc , kế toán trưởng lập các thủ tục cần thiết như : Phiếu thu , phiếu chi , ủy nhiệm chi , giấy nộp tiền ,…,lên bảng tổng hợp chứng từ gốc hoặc lên thẳng chứng từ gốc ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Các chứng từ nào cần thiết thì đồng thời với việc ghi vào chứng từ ghi sổ kế toán

sẽ ghi vào sổ chi tiết rồi từ đó lên bảng tổng hợp chi tiết Các chứng từ liên quan đến tiền mặt sẽ tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt

- Cuối tháng, quý, năm căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp lên sổ cái từ đó căn cứ vào sổ cái lập đối chiếu sổ phát sinh tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán tổng hợp lên báo cáo tài chính

2.1.8.Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty:

2.1.8.1 Phân tích kết cấu và tình hình biến động về tài sản :

Bảng 01: TÌNH HÌNH TÀI SẢN CỦA CÔNG TY QUA 2 NĂM 2006-2007

16.889.887.821 87.485.444 9.626.416.861 2.184.936.054 4.991.049.462 997.120.574

5.043.349.594 -811.120.582 5.673.444.408 548.332.086 367.306.318 655.077.081

42,75 -90,26 143,52 33,50 6,85 191,52

+ TSCĐ và đầu tư dài hạn tăng 191,52% tương ứng tăng 655.077.081 đồng Điều này cho thấy, Công ty đã đầu tư mua sắm trang thiết bị mới , mở rộng

và phát triển qui mô hoạt động của công ty

2.1.8.2.Phân tích kết cấu và tình hình biến động của nguồn vốn:

Bảng 02: TÌNH HÌNH NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY QUA 2 NĂM 2006-2007 ĐVT: đồng

4 0 1.888.766.726

10.299.814.994 10.299.814.994

0 1.917.350.348

10.299.814.994 10.299.814.994

0 28 583.622

55,05 55,05 0 1,51

Cộng nguồn vốn 12.188.581.72

0 17.887.008.395 5.698.426.675 46,75

Nhận xét: Qua bảng phân tích trên , ta thấy tổng nguồn vốn của công ty năm 2007so với năm 2006 tăng 46,75% tương ứng tăng 5.698.426.675 đồng nguyên nhân do sự tác động của các nhân tố sau:

+ Nợ phải trả của công ty tăng 55,05% tương ứng tăng 10.299.814.994 đồng Nguyên nhân chủ yếu là do: Nợ ngắn hạn tăng.Điều đó chứng tỏ , công ty đã bổ sung nguồn vốn bằng cách đi vay hoặc chiếm dụng vốn

+ Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 1,51% tương ứng tăng 5.698.426.675 đồng Điều này chứng tỏ công ty đã thực hiện tốt các chính sách bảo toàn và phát triển vốn

• Phân tích khả năng thanh toán của Công ty :

Hệ số thanh toán hiện hành :

2.1.8.3.Phân tích hiệu quả hoạt động khinh doanh của công ty:

Bảng 03: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHCỦA

CÔNG TY QUA 2 NĂM 2006-2007.